НДС по необлагаемым операциям

Содержание

Что облагается НДС

Актуально на: 9 ноября 2018 г.

Отвечая на вопрос, что облагается НДС, необходимо обратить внимание на 2 аспекта: является ли операция объектом обложения НДС и не поименована ли она в ст. 149 НК РФ. К объекту налогообложения относятся 4 группы операций (п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация на территории РФ товаров (работ, услуг), предметов залога, передача товаров (работ, услуг) на основании отступного или новации, передача имущественных прав. При этом реализация может быть как возмездной, так и безвозмездной (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, т.е. не для целей получения с их помощью дохода от третьих лиц, а для нужд самой организации. Такая передача облагается НДС, если расходы на нее не признаются для целей налогообложения прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Потому что их нельзя признать экономически обоснованными (ст. 252 НК РФ), либо они указаны в числе расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). При этом факт передачи товаров должен быть подтвержден документально (например, при передаче товаров из одного подразделения в другое оформлена ТОРГ-13);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Это СМР, которые плательщик выполняет своими силами и для себя (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же строительством занимаются подрядчики, а организация выступает в качестве инвестора или застройщика, то объекта обложения НДС не возникает (Письмо Минфина от 09.09.2010 N 03-07-10/12);
  • ввоз товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Речь идет о пересечении товарами таможенной границы и ввозе их на территорию таможенного союза (пп. 3 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС).

Что НДС не облагается

Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией (пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ). Это, к примеру:

  • операции, связанные с обращением валюты, кроме как для целей нумизматики (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • передача ОС, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации компании (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Иные операции, не облагаемые НДС из-за того, что они не признаются объектом налогообложения, поименованы в п. 2 ст. 146 НК РФ. В их числе:

  • передача жилых домов, детских садов, дорог, электросетей и других объектов органам госвласти и местного самоуправления (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передача имущества государственных и муниципальных предприятий при приватизации (пп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • реализация земельных участков и долей в них (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передача имущественных прав правопреемнику организации (пп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • реализация имущества, имущественных прав должников, признанных банкротами (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, есть операции, которые считаются объектом обложения НДС, но вместе с тем являются не подлежащими налогообложению НДС (освобожденными от обложения). Они прямо поименованы в п. 1-3 ст. 149 НК РФ и их перечень закрытый.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС

Это операции по реализации определенных видов товаров и услуг. К товарам, не облагаемым НДС, относятся, например:

  • медицинские товары, указанные в утвержденном перечне (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • продукты питания, произведенные организациями общепита и реализованные столовым образовательных и медицинских учреждений (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • жилые дома, жилые помещения, доли в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Облагаются ли услуги НДС

Чтобы услуги подлежали обложению НДС, местом их реализации, во-первых, должна признаваться территория РФ (ст. 148 НК РФ). А во-вторых, они не должны быть поименованы в п. 2, 3 ст. 149 НК РФ, где перечислены операции, не облагаемые НДС. В соответствии с этими пунктами освобождено от налогообложения оказание:

  • медицинских услуг организациями и ИП, ведущими медицинскую деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, по проведению занятий в кружках, секциях, студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов в рамках гарантийного срока их эксплуатации без взимания платы (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ритуальных услуг (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению и ремонту очковой оптики (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей, расположенных на территории РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Перечень необлагаемых услуг достаточно большой, поэтому выше указаны только некоторые из них.

Условия применения освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ

Среди необлагаемых операций есть те, которые ведутся в рамках лицензируемой деятельности. Так вот если соответствующей лицензии у организации нет, то и освобождение от НДС она применять не может (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, воспользоваться освобождением по ст. 149 НК РФ могут организации и ИП, которые действуют в собственных интересах, а не в интересах другого лица по договору комиссии, поручения и т.д. (п. 7 ст. 149 НК РФ).

И еще один важный нюанс. При одновременном осуществлении операций, которые облагаются НДС и которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ, необходимо вести раздельный учет одних и других операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). А также раздельно учитывать входной НДС по товарам, работам, услугам, используемым в одних и других операциях.

Операции банка облагаемые и необлагаемые НДС

  1. C. Число элементов в операции
  2. II. Операции за февраль руб.
  3. II.Хозяйственные операции за июнь 200_ г. руб.
  4. V. Операции в пользу мира в информационный век
  5. Алхимические операции.
  6. Б) Лечебные операции
  7. В) Срочные операции
  8. В) Субординированный долг второго уровня банка
  9. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ УКРАИНЫ
  10. Вопрос 5. Логическая и психологическая структура понятия. Логические операции с понятиями
  11. Выберите доступный продукт ПриватБанка
  12. Высказывания и операции над ними. Формулы

Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются следующие операции банка:

— приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

— доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

— депозитарные услуги;

— ведение реестра владельцев именных ценных бумаг на основе заключенных договоров; внесение в реестр записей о переходе прав собственности; предоставление клиентам информации о движении ценных бумаг;

— проведение по заявлениям клиентов экспертизы по определению подлинности и платежеспособности ценных бумаг с выдачей акта экспертизы;

— выполнение функций агента валютного контроля;

— оформление операций по переуступке по кредитным соглашениям;

— купля-продажа ценных бумаг по поручению клиента за его счет;

— хранение ценных бумаг, тратт, векселей;

— предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

— консультационные, информационные услуги;

— услуги по повышению квалификации и подготовке кадров (в части дохода, полученного банком в виде возмещения сотрудниками оплаченных Банком услуг образовательных организаций по поручению этих сотрудников);

— услуги по инкассации, транспортировке наличных денег и других ценностей;

— услуги по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу;

— купля-продажа валюты по форвардным и фьючерсным контрактам по поручению клиента за его счет;

— суммы, полученные от сотрудников в качестве возмещения за телефонные разговоры, осуществленные в личных целях данными сотрудниками;

— иные услуги, оказываемые банку, но фактически потребленные физическими лицами и в последующем возмещаемые данными лицами;

— получение банком от юридических лиц сумм в виде возмещения расходов, произведенных банком по хозяйственным операциям;

— получение банком сумм в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на имущество, оказанные услуги по операциям, которые являются объектом налогообложения. При этом суммы санкций, полученные по операциям, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), не являются объектом налогообложения.

Операции, освобождаемые от налогообложения

1 Привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады:

— привлечение денежных средств как в рублях, так и в иностранной валюте, организаций и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

— зачисление привлеченных денежных средств на расчетные (текущие), депозитные счета и счета по вкладам (включая внесение третьими лицами денежных средств, в том числе заработной платы и пенсий на счет вкладчика, а также вклады в пользу третьих лиц);

— оформление и выдача вкладчикам документов, подтверждающих наличие вклада.

2 Размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет:

— кредитные операции с клиентами, включая открытие и ведение ссудного счета, пролонгацию срока погашения кредита;

— операции по предоставлению межбанковского кредита, в том числе открытой кредитной линии;

— депозиты, размещенные в других банках.

3 Открытие и ведение банковских счетов, в том числе валютных, юридических и физических лиц, включая:

— оформление документов, связанное с открытием и ведением банковских счетов (списание со счетов и зачисление средств на счета; начисление процентов по средствам на счетах);

— выдачу выписок по счетам;

— снятие копий (дубликатов) со счетов;

— выдачу справок о наличии средств на счетах и других документов по ведению счетов;

— переоформление счетов;

— выяснение (розыск) денежных средств по счетам клиентов;

— направление запросов о переводе сумм по просьбе клиентов; изменение условий, аннулирование и возврат переводов; перевод вкладов в другой банк.

‡агрузка…

4 Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их — аккредитивные операции (открытие аккредитива, авизование, подтверждение, проверка документов, осуществление платежей);

— инкассовые операции (выдача документов против акцепта или платежа, прием, проверка или направление документов для акцепта или платежа, пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, но не оплаченных клиентом, изменение условий инкассового поручения или его аннулирование, проверка и отсылка документов на инкассо);

— переводные и клиринговые операции.

5 Осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, аккредитивами, пластиковыми карточками, наличными; расчеты по системе электронной связи:

— ведение документарных операций;

— осуществление безналичных расчетов со счета по вкладам физических лиц с торговыми, коммунальными, бытовыми и другими организациями;

— межбанковские расчеты, включая расчеты между эмитентом-эквайером по операциям с использованием банковских карт, а также расчеты по поручению физических и юридических лиц с использованием банковских карт, включая расчеты между эмитентом-клиентом, эквайером и держателем банковской карты, эквайером и организацией торговли;

— выдача (обновление, замена) платежно-расчетных документов (чековых книжек, пластиковых карт, сберегательных книжек и др.) при условии взимания с клиентов платы в пределах расходов банка на приобретение и внедрение этих платежно-расчетных документов. В случае взимания с клиентов платы в сумме, превышающей расходы банка, указанное превышение подлежит налогообложению. При невозможности определить фактические расходы банка на приобретение и внедрение платежно-расчетных документов налогообложению подлежит вся сумма, взимаемая с клиентов.

6 Кассовое обслуживание физических и юридических лиц:

— прием (включая прием наличных денег от граждан в счет оплаты коммунальных платежей, различных видов штрафов, налогов, пошлин и прочих платежей независимо от наличия в банке счета организации (предприятия), на который зачисляются принятые платежи);

— выдача, пересчет, проверка подлинности (с выдачей акта экспертизы), упаковка наличных денег, банкнот, монет;

— оформление кассовых документов;

— размен денежной наличности и иностранной валюты;

— обмен неплатежных банкнот, включая замену неплатежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же государства;

— обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства.

7 Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты). При этом купля-продажа валюты по форвардным и фьючерсным контрактам по поручению клиента за его счет подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

8 Осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации.

9 Выдача банковских гарантий.

10 Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

11 Возмещение клиентами в размере расходов банка на почтово-телеграфные услуги, связанные с осуществлением операций по счету клиента. В случае взимания с клиентов платы в сумме, превышающей расходы банка, указанное превышение подлежит налогообложению.

12 Выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме.

13 Оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала.

14 Реализация (а также передача) от своего имени и за свой счет на территории РФ ценных бумаг и инструментов срочных сделок.

При реализации инструментов срочных сделок от налога освобождаются:

— суммы, уплаченные по инструментам срочных сделок в виде разницы между ценой, оговоренной в инструменте срочной сделки, и ценой, оговоренной как цена спот, которая сложилась на базовый актив, являющийся предметом срочной сделки, на дату поставки;

— суммы, уплаченные по инструментам срочных сделок до даты их исполнения;

— суммы, полученные продавцом опциона (премия).

При применении указанного освобождения необходимо учитывать, что в случае осуществления реальной поставки базового актива срочных сделок налогообложение налогом на добавленную стоимость осуществляется в порядке, предусмотренном для налогообложения реализации данного вида базового актива. При этом от налога освобождается купля — продажа валюты и ценных бумаг по форвардным и фьючерсным сделкам независимо от наличия реальной поставки финансовых ценностей и системы расчетов между участниками сделки, в том числе при осуществлении взаиморасчетов между ними путем перечисления вариационной маржи, за исключением доходов от брокерских и посреднических услуг.

15 Реализация (а также передача) на территории РФ монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:

— монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;

— монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства (группы государств).

16 Оказание на территории РФ услуг (передача имущества, за исключением подакцизных товаров) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Оказание услуг (передача имущества) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) при наличии следующих документов:

— договора (контракта) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу имущества (оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;

— копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученного имущества (оказанных услуг);

— акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученного в рамках благотворительной деятельности имущества (оказанных услуг).

Если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, необходимо наличие документа, подтверждающего фактическое получение этим лицом имущества (услуг).

Вышеуказанные документы должны быть направлены структурным подразделением, осуществляющим передачу имущества (оказание услуг), в бухгалтерию не позднее дня, следующего за днем фактической передачи имущества (оказания услуги).

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний благотворительной деятельностью не являются.

17 Постановка на баланс программного обеспечения, разработанного собственными силами банка и используемого в банковских целях.

18 Не подлежат налогообложению:

— суммы страхового возмещения, полученные в качестве страхователя при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, за исключением страхового возмещения, полученного при страховании предпринимательского риска (риска несвоевременной оплаты товаров (работ, услуг), несвоевременной отгрузки товаров, выполнения работ (оказания услуг);

— средства, полученные в качестве страхователя из резерва предупредительных мероприятий, на основе договора, заключенного между страховщиком и Банком, если их получение не связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Контрольная работа: Контрольная по Налогам и налоговой системе РФ Вариант №7

Тема: Контрольная по Налогам и налоговой системе РФ Вариант №7

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налоговой системе РФ

Тип: Контрольная работа | Размер: 33.23K | Скачано: 108 | Добавлен 11.05.16 в 19:49 | +1 | Еще Контрольные работы

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Омск 2015

1. ЗАДАНИЕ 1 ………………………………………………………….3

1.1 Тест 1 …………………………………………………………………..3

1.2. Тест 2 ………………………………………………………………….3

1.3. Тест 3 ………………………………………………………………….4

1.4. Тест 4 …………………………………………………………………..5

1.5. Тест 5 …………………………………………………………………..6

2. ЗАДАНИЕ 2 …………………………………………………………..8

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………14

ЗАДАНИЕ 1

ТЕСТ 1 «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА»

1.2- Перечислите функции налогов:

• фискальная
• регулирующая
• социальная
• контрольная

1.12-Объект налогообложения по транспортному налогу:

  • автотранспортные средства;
  • водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и другие);
  • воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и другие).

1.22- Уплата НДС производится в следующие сроки: уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ТЕСТ 2 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»

2.2 Иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах:

А) уплачивают НДС в порядке, предусмотренном для российских

организаций;

Б) освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС;

В) уплачивают НДС в порядке, предусмотренном соглашением между

двумя странами;

Г) уплачивают НДС в порядке, установленном соглашением между

иностранной организацией и законодательным органом субъекта РФ, на

территории которого находится ее постоянное представительство.

2.12 К оборотам, облагаемым НДС, относятся:

А) обороты по реализации предметов залога;

Б) обороты по изъятию имущества путем конфискации;

В) обороты по передаче имущества, если такая передача носит

инвестиционный характер

Г) обороты по предоставлению услуг.

2.22. Санкции за нарушение обязательств, предусмотренных договорами

поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по необлагаемой НДС продукции:

А) облагаются НДС по ставкам 10 или 18%;

Б) облагаются НДС по ставкам 10/110 или 18/118;

В) облагаются НДС по нулевой ставке;

Г) не облагаются НДС.

ТЕСТ 3 «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ»

3.2. Наиболее точное определение дохода для целей налогообложения

прибыли – это доходы от реализации товаров (работ, услуг):

А) и внереализационные доходы;

Б) за минусом всех расходов;

В) за минусом всех расходов и убытков прошлых лет;

Г) и имущественных прав и внереализационные доходы.

3.12. В отношении размера созданного резерва на предстоящие расходы погарантийному обслуживанию выпускаемых изделий, верно утверждение:

А) не ограничен;

Б) не может превышать расчетного предельного размера , определяемого

как доля ранее фактически осуществленных налогоплательщиком расходовпо гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализациитоваров (работ) за предыдущие три года;

В) не может превышать расчетного предельного размера , определяемого

как доля ранее фактически осуществленных налогоплательщиком расходов

по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации

товаров (работ) за предыдущий год;

Г) не может превышать предельного размера, определяемого по

фактическим расходам прошлого отчетного (налогового) периода по

гарантийному ремонту и обслуживанию.

3.22. В соответствии с гл. 25 НК РФ к нематериальным активам НЕ

относятся:

А) исключительное право автора и иного правообладателя на использование

программы для ЭВМ, базы данных;

Б) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания,

наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

В) владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в

отношении промышленного коммерческого или научного опыта;

Г) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их

квалификация и способность к труду.

ТЕСТ 4 «ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ»

4.2. Плательщиком транспортного налога НЕ является:

А) иностранный гражданин, имеющий автомобиль, зарегистрированный в

РФ;

Б) российский гражданин, имеющий автомобиль, находящийся в США;

В) филиал организации, не имеющий отдельного расчетного счета, но

имеющий в использовании вертолет;

Г) физическое лицо, получившее катер в наследство.

4.12. При изменении мощности транспортного средства налог исчисляется с учетом изменений:

А) с месяца, следующего за месяцем изменения мощности;

Б) с месяца, в котором изменена мощность;

В) со следующего налогового периода;

Г) с начала текущего налогового периода.

4.22. Налоговое уведомление об уплате суммы транспортного налога

вручается налогоплательщику не позднее:

А) 1 апреля;

Б) 1 июня;

В) 1 июля;

Г) 1 августа.

ТЕСТ 5 «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ»

5.2. Налог на имущество организаций устанавливается:

А) Налоговым Кодексом РФ;

Б) законами субъектов РФ;

В) Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ;

Г) Федеральным законом о налоге на имущество организаций.

5.12. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в

процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога на

имущество осуществляются:

А) участником, ведущим общие дела;

Б) участником договора простого товарищества пропорционально

стоимости их вклада в общее дело;

В) участником договора простого товарищества в доле, определяемой

договором;

Г) участником договора простого товарищества в доле, определяемой

региональным законодательством .

5.22. В отношении имущества, находящегося на балансе российской

организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в

бюджет по:

А) местонахождению указанной организации;

Б) местонахождению недвижимого имущества;

В) местонахождению налогового органа;

Г) по месту, нахождения ответственного обособленного подразделения.

ЗАДАНИЕ 2

Произведите расчёт налоговых платежей, используя данные таблицы по следующим налогам:

1) налогу на добавленную стоимость – рассчитать сумму налога за 4 кв.;

2) налогу на прибыль организаций –за налоговый период.

3) налогу на имущество организаций – рассчитать авансовые платежи и сумму налога за налоговый период;

4) транспортному налогу – сумму налога за налоговый период

Организация применяет метод начисления при определении доходов и расходов, а также линейный метод начисления амортизации. Указанные методы отражены в учётной политике. Все товары, по которым получены авансы, были реализованы. Ставки региональных налогов следует выбирать из НК РФ. Объекты основных средств, по которым налогоплательщику предоставлены льготы, – отсутствуют. Транспортные средства налогоплательщика зарегистрированы на территории одного муниципального образования. Имущество расположено на территории одного муниципального образования.

Таблица 1

«Данные о финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный

год по вариантам, (в тыс. руб).»

Показатель

Вариант 7

1. Расходы

1.1. сырья иматериалов,используемые

в производстве. В том числе НДС 18%

1.2.Наприобретениематериалов,используемых

для упаковки и предпродажнойподготовки

товара. В том числеНДС 18%

1.3.Наприобретениеинструментов,инвентаря,

приборов,спецодежды. В том числеНДС 18%

1.4.Наприобретениетоваров для

перепродажи. В том числеНДС 18%

1.5.Наприобретениетоплива, воды,энергии.

В том числеНДС 18%

1.6.на оплатутрудаработников –всего с 01.01

по 31.12

1.7.суммыначисленнойамортизации

по основнымсредствам

1.8.Уплаченоналоговыхсанкций

1.9.штрафы занарушениедоговорныхобязательств

2.Доходы

2.1.От реализации товаров (услуг) собственного производства на территории РФ (без НДС) В томчисле:

2.2.товаровдетского ассортимента

2.3.швейных изделий

2.4.продукциикожгалантереи

2.5.услуг

2.6.Отреализациитоваров, приобретённых дляперепродажи на территории

РФ (без НДС)

2.7.От сдачи в аренду склада

3. Дополнительная информация

3.1. Автомобили:

-количество

Мощностьюдвигателя(л.с.)

— количествополныхмесяцеввладения

3.2. Имущество по остаточной стоимости, всего по состоянию на:

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая.
  3. Гражданский кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).
  4. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикумдля академического бакалавриата / под науч. ред. Л.И.Гончаренко.– М.:Издательство Юрайт. 2014. – 541 с.
  5. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник./Под ред.Гончареко Л.И.- М.: ИНФРА – М, 2009. – 318 с.
  6. www. nalog. ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы.
  7. www. nalogi. fa. ru. -Официальный сайт кафедры «Налоги иналогообложение» Финансового университета.
  8. www.consultant.ru Справочная правовая система «КонсультантПлюс».
  9. www. base.garant.ru Справочная правовая система «Гарант».

Сколько стоит заказать работу?

Бесплатная оценка

+1 Размер: 33.23K Скачано: 108 11.05.16 в 19:49 rychka1993

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Тема 8. Налог на добавленную стоимость

И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.

Предыдущая

8.4. Обороты по реализации, средства и товары, не облагаемые НДС

Не облагаются налогом следующие обороты предприятия:

— внутризаводской оборот;

— средства учредителей, вносимые в уставные фонды;

— денежные средства, перечисляемые головной предприятию, минуя счета реализации, организациями или обособленными подразделениями из прибыли, оставшейся после окончательных расчетов с бюджетом по налогам

— средства, перечисляемые головной организацией своим обособленным подразделениям (филиалам, отделениям и др.) из централизованных финансовых фондов;

— бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевым программ и мероприятий;

— средства, передаваемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих, социально незащищенных категорий граждан, являющихся реальными получателями таких средств;

— обороты по реализации работ и услуг российскими налогоплательщиками, осуществляющими транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, складирование и т.д. импортных грузов в части работ и услуг, включенных в таможенную стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ товаров.

Освобождаются от налогообложения НДС следующие товары и услуги:

— экспортируемые, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию РФ;

— услуги городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутных);

— услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении различными видами транспорта;

— квартирная плата, включая плату за проживание в общежитиях;

— операции по страхованию и перестрахованию, банковские операции, за исключением операций по инкассации.

— медицинские товары;

— медицинские услуги, оказываемых предприятиями, имеющими статус медицинских учреждений;

— услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях;

— продукты питания, непосредственно произведенные отдельными предприятиями общественного питания, полностью или частично финансируемыми из бюджета;

— услуги в сфере культуры и искусства;

— НИОКР, выполняемые за счет бюджета, а также научно-исследовательскими организациями на основе хозяйственных договоров;

— товары, работы, услуги, производимые и реализуемые организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50 % от общей численности работников;

— обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции;

Указанные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).

Предыдущая

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Кто платит

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Все индивидуальные предприниматели.
  • Импортеры и экспортеры.

Кто может получить освобождение от уплаты НДС

Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость. Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие). Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС. Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение. Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Особняком стоят плательщики единого сельхозналога, которые с 2019 года стали налогоплательщиками НДС. У них тоже есть право на освобождение, но условия для его получения иные. Те, кто только начал применять ЕСХН, вправе получить освобождение в этом же календарном году. Те, кто и раньше применял данный спецрежим, получают освобождение, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита. Данный лимит составляет 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы. Запрет на освобождение в отношении подакцизных товаров и импортных операций для плательщиков ЕСХН тоже действует.

Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж. Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Что касается журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то большинство организаций и ИП не должны его вести. Такая обязанность есть только у посредников, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредников, ведущих деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщиков.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

  • продажа товаров, работ или услуг;
  • безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
  • передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом. Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение. В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН)/ Что касается плательщиков единого сельскохозяйственного налога, то до 2019 года они не платили НДС, но начиная с января 2019 года стали платить данный налог.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов (по 31 декабря 2018 года включительно ставка составляла 18%). Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 20%: 120%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов. По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала. Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 20%. Значит, налог равен 40 руб. (200 руб. х 20%), и клиент должен заплатить 240 руб. (200 + 40).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 480 руб., ставка налога — 20%. Тогда сумма начисленного НДС составит 80 руб. (480 руб.: 120% х 20%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения. Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками. В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС. Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или ЕНВД) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»). Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10) процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда. Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Налог на добавленную стоимость. 188. Плательщиками НДС являются

188. Плательщиками НДС являются…

R Юридические и физические лица

189. Освобождение от обязанностей налогоплательщика действует…

R Для юридических и физических лиц

190. Освобождение от обязанностей налогоплательщика…

R Носит уведомительный характер

191. Основной ставкой НДС является…

R 18%

192. Налогом на добавленную стоимость не облагается…

R Внутризаводской оборот

193. Уплачивается в бюджет…

R Налог исчисленный, уменьшенный на входной НДС

194 Действие статьи 40 Налогового Кодекса РФ…

R Распространяется на НДС

195. Контроль за ценообразованием со стороны налоговых органов осуществляется…

R По товарообменным сделкам

196. Вычет входного НДС не производится, если…

R Не оплачены приобретаемые ценности, услуги или входной НДС по ним

197. Одновременная реализация товаров облагаемых и необлагаемых НДС…

R Требует раздельного учета этих товаров

198. Входной НДС по основным средствам подлежит вычету, если…

R Основное средство поставлено на учет и выполняются все необходимые условия для вычета

199. Применение УСНО…

R Освобождает налогоплательщика от НДС

200. Применение ЕНВД…

R Освобождает налогоплательщика от НДС

201. Единый налог на вмененный доход…

R Не дает право на вычет входного НДС

202. Малые предприятия уплачивают НДС…

R Ежеквартально или ежемесячно в зависимости от размера оборота

203. Сумма полученных авансов и предоплат…

R Входят в облагаемый оборот

204. НДС начисляется по финансовым санкциям…

R Полученным от партнеров, нарушевших условия хозяйственных договоров

205. Налоговое обязательство по НДС возникает…

R В момент перехода права собственности

206. Налог на добавленную стоимость…

R Направляется в федеральный бюджет

207. НДС в соответствии с налоговым кодексом РФ является…

R Федеральным налогом

208. Налогоплательщиками НДС являются…

R Индивидуальный предприниматель, реализующий товары собственного производства


R Некоммерческая организация, оказывающая консультационные услуги

209. Плательщиками НДС являются…

R Российская организация

210. Плательщиками НДС являются…

R Российская организация, реализующая продукцию собственного производства

R Оптовая база, реализующая приобретенные товары

R Индивидуальный предприниматель, реалирующий картину, приобретенную художника

211. Не являются плательщиками НДС…

R Индивидуальный предприниматель Петров, осуществляющий предпринимательскуюдеятельность по сдаче в аренду жилья

R Гражданин, арендующий квартиру

212. Освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС предоставляется на период…

R Двенадцать календарных месяцев

213. Право на получение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС не распространяется на…

R Организации, реализующие подакцизные товары

214. Операции реализации, не облагаемые НДС…

R Реализация проездных билетов городским троллейбусным парком

R Организация продала принадлежащие ей на праве собственности акций

215. Не подлежат обложению НДС следующие операции…

R Медицинские услуги, оказываемые медицинскими учереждениями

R Медицинские услуги, оказываемые врачами, занимающимися частной практикой

216. Не подлежат обложению НДС следующие операции…

R Образовательное учереждение оказывает услуги в сфере образования

217. НДС облагаются следующие операции…

R Организация розничной торговли реализовала ранее приобретенные товары

R Организация реализовала морально устаревшее оборудование другой коммерческой организации

218. Местом реализации работ, услуг, оказанных иностранной компанией (без ее присутствия в РФ), признается территория РФ при осуществлении…

R Работ по озеленению центральной площади российского города

R Услуг по предоставлению персонала российской организации

219. Местом реализации работ (услуг) является территория РФ в следующих случаях…

R Итальянская фирма осуществляет услуги по дизайну и отделке помещений в Москве

220. Территория РФ является местом реализации работ (услуг) в случае…

R Турецкая фирма строит офис в Москве для российской организации

221. Суммы вознаграждения, полученные посредником на основе исполнения договора комиссии, облагаются НДС по ставке…

R 18/118%

222. Организация 26 февраля приобрела оборудование стоимостью 236 тыс. руб., в том числе НДС 36 тыс.руб. с оплатой 80%. Счет-фактура получен 7 марта. Оборудование оплачено полностью в марте, введено в эксплуатацию в апреле. Огранизация может принять к вычету сумму НДС по приобретенному оборудованию в следующем отчетном периоде…

R В апреле

223. Налоговые органы принемают решение о возмещении НДС в случае превышения сумм налоговых вычетов над суммой НДС, исчисленной по налоговой базе, в следующие сроки…

R В течение трех календарных месяцев, следующих за отчетным налоговым периодом

224. Налогоплательщик у которого сумма ежемесячной выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС в течение квартала не превысила 2 млн. руб., уплачивает НДС…

R Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

225. Существуют ставки НДС…

R 10%

R 18%

R 0%

226. При осуществлении контроля за ценообразованием он проводится в соответствии …

R со ст 20 НКРФ

R со ст. 40 НКРФ

227. Плательщики ЕНВД…

R не являются плательщиками НДС

228. К сумме полученных авансов и предоплат применяется…

R расчетные (косвенные) ставки НДС

Раздельный учет НДС

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».
Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Вопрос о раздельном учете сумм НДС возникает, если в течение отчетного квартала в деятельности фирмы присутствовали и облагаемые, и необлагаемые операции.

По правилам Налогового кодекса, если объект используют в облагаемой операции, то «входной» платеж с его стоимости ставят к вычету. Примером является перепродажа товаров, не льготируемых по налогу, на территории России. Если же материальный или нематериальный объект задействуется в необлагаемой операции, то сумма «входного» платежа относится на его стоимость и формирует расходы, учитываемые при налогообложении. Примером необлагаемой операции является продажа в России товаров, указанных в пункте 2 ст. 149 НК РФ – например, линз, корректирующих зрение, или иных товаров, указанных в Перечне из постановления от 30.09.2015 г. № 1042.

Вести учет НДС правильно помогут справочники, которые можно скачать:

Справочник по работе с налогом для продавца и покупателя.Скачать бесплатно.Руководство по составлению учетной политики по налогу.Скачать бесплатно.Справочник критичных и некритичных ошибок в счетах-фактурах.Скачать бесплатно.

Если в отчетном квартале фирма совершала и облагаемые, и необлагаемые операции – например, продавала облагаемые и необлагаемые товары, то может получиться, что определенные объекты – например, помещения — в течение квартала задействуются как в облагаемых, так и в необлагаемых сделках. Чаще всего так происходит с общехозяйственными расходами, в том числе с:

  • арендной платой;

  • затратами на уборку, охрану, пожарную безопасность;

  • закупаемыми услугами информационного и консультационного характера для ведения бизнеса.

В подобных случаях вопрос о раздельном учете сумм НДС возникает в связи с тем, что Налоговый кодекс предписывает уточнять сумму платежа, которую можно заявить к вычету по имуществу и иным активам, задействованным в двух видах операций.

Далее в статье – подробно:

  • об облагаемых и необлагаемых операциях;

  • о правиле пяти процентов;

  • о том, нужно ли вести раздельный учет НДС;

  • о том, как вести раздельный учет НДС.

Другие справочники по раздельному учету НДС

Ознакомившись с раздельным учетом операций НДС, не забудьте посмотреть следующие образцы документов, они помогут в работе:

Типовой образец учетной политики для раздельного учета.Скачать бесплатно.Образец учетной политики при раздельном учете НДС по субсчетам.Скачать бесплатно.Пример заполнения Книги покупок при раздельном учете.Скачать бесплатно.

Декларация по НДС – онлайн

Итоговая сумма вычета уменьшает начисленный налог и формирует показатели декларации. В связи с совершенствованием и автоматизацией российской системы администрирования налогов все чаще отчитываться по ним фирмам и предпринимателям приходится в электронной форме. Бумажная отчетность медленно, но верно уходит в прошлое. И в первую очередь это касается деклараций по налогу с добавленной стоимости. Уже сейчас фирмы и предприниматели, работающие на общем налоговом режиме, обязаны сдавать по нему электронную отчетность.

Плюсом такой отчетности является возможность быстро и эффективно проверить ее перед отправлением в налоговую инспекцию по той же методике, по которой ее будут тестировать проверяющие. Это избавляет от многих проблем, так как позволяет:

  • отчитаться с первого раза;

  • получить положительное подтверждение от инспекции;

  • забыть про «уточненки», пени и штрафы.

Вот почему рекомендуется заполнять и проверять электронные декларации автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Она использует актуальную форму с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в налоговую декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Заполнить декларацию по НДС онлайн ⟶

Нужно ли вести раздельный учет НДС

Нужно ли вести раздельный учет НДС, зависит от того, какую деятельность ведет фирма с точки зрения налогообложения добавленной стоимости. По действующим правилам все возможные сделки для целей взимания налога подразделяются на три группы.

  1. Облагаемые – в первую очередь реализация, отгрузка.
  2. Не квалифицируемые в качестве объекта обложения.
  3. Освобожденные от обложения.

Реализация – это переход права собственности на материальный объект, услугу или работу.

На вопрос о том, нужно ли вести раздельный учет НДС, ответ дает Налоговый кодекс. Он вменяет такую обязанность, если в течение квартала были совершены и необлагаемые, и облагаемые операции. Поэтому, прежде чем приступать к раздельному учету, важно идентифицировать, какую деятельность ведет фирма с точки зрения ее обложения налогом с добавленной стоимости, и совершает ли она необлагаемые сделки.

Какие сделки считаются облагаемыми

Облагаемыми считаются операции, при совершении которых фирма должна начислить налог с добавочной стоимости к уплате в бюджет. Иными словами, при совершении таких сделок у нее возникает объект обложения – чаще всего отгрузка имущества или исполнение работ либо услуг.

Сделка облагается налогом, если формируется объект обложения.

Однако Налоговый кодекс предусматривает и иные объекты обложения налогом с добавленной стоимости. Подробнее о таких сделках – в таблице 1.

Таблица 1. Какие сделки подпадают под налогообложение

Сделка

Условия для налогообложения

Отгрузка имущества

Имущество отгружено в России

Исполнение работ

Работы исполнены в России

Оказание услуг

Услуги оказаны в России

Исполнение строительно-монтажных работ

Работы произведены в собственных интересах фирмы

Ввоз имущества в Россию

Расходование имущества, работ, услуг в своих интересах

Расходы в виде стоимости такого имущества, работ, услуг не учитываются при расчете налога с прибыли

Раздельный учет НДС при наличии операций, подпадающих под налогообложение, вести не нужно, если наряду с ними в отчетном квартале не совершались необлагаемые сделки. В таком случае «входной» платеж, предъявленный контрагентами, можно полностью заявить к вычету. Главное, чтобы были выполнены следующие обязательные требования для подобного вычета:

  1. Налог предъявлен контрагентом.
  2. Покупку предполагается использовать в деятельности, с которой платится налог.
  3. Покупка отражена в учете.
  4. От контрагента поступил правильно составленный счет-фактура.

Какие сделки не считаются объектом обложения

Если объект обложения в результате исполнения сделки не формируется, то начислять налог не нужно. Ведь обязательным условием для перечисления любого налога считается наличие объекта обложения. Тогда для расчета суммы налогового платежа берется налоговая база за установленный период, к которой применяется определенная ставка платежа с учетом особенностей его исчисления.

Подробно о том, какие сделки чаще всего не формируют объект обложения – в таблице 2.

Таблица 2. Какие сделки – не объект обложения

Сделка

Условия отсутствия объекта обложения

Передача активов при реорганизации

К правопреемнику фирмы переходят:

  • основные средства;

  • иное имущество;

  • активы НМА

  • права имущественного характера

Передача активов некоммерческим структурам

  1. Передаются:
  • основные средства;

  • иное имущество;

  • активы НМА.

  1. Активы нужны для уставных целей непредпринимательского характера
  1. Передаются:
  2. недвижимость;

  3. деньги.

  4. Активы формируют или пополняют целевой капитал

Инвестиции имущественного характера

Передается имущество в оплату:

  • доли владения в уставном капитале ООО;

  • акций АО;

  • доли участия в совместной деятельности в форме товарищества;

  • паев паевого инвестфонда

Передача активов для сотрудничества с государством

  1. Передается:
  • имущество;

  • права имущественного характера.

  1. Цели передачи – участие в:
  • концессионных сделках;

  • государственно- или муниципально-частном партнерстве

Передача имущества общества или товарищества его участникам

  1. Имущество передается:
  • при выходе участника из общества;

  • при ликвидации общества либо товарищества.

  1. Не облагается НДС цена передачи имущества в пределах суммы изначального взноса участника

Передача имущества участникам товарищества

Имущество передается:

  • при выделении доли участника;

  • при разделе имущества

Конфискация имущественных объектов

Получателем имущества выступает государство

Передача государству недвижимости на бесплатной основе

Передаются:

  • социально-культурные или жилищно-коммунальные постройки (жилье, детские сады, клубы, санатории и т.д.);

  • линейные объекты (дороги, газове или электросети);

  • подстанции;

  • водозаборные сооружения

Предоставление основных средств государству бесплатно

Получателями могут быть:

  • госорганы власти;

  • госорганы управления;

  • органы местного самоуправления;

  • госучреждения;

  • муниципальные учреждения;

  • ГУПы и МУПы

Реализация участков земли или их долей

Реализация при банкротстве имущества банкротов и прав имущественного характера

Передача недвижимости в казну государства бесплатно

Передача государству имущества бесплатно

Имущество предназначено для научных мероприятий в Антарктике

По мнению Минфина, выраженному в письме данного ведомства от 16.01.2017 г. № 03-07-11/1282, суммы сделок, не формирующих объект обложения, не нужно брать в расчет для распределения НДС при раздельном учете.

Какие сделки освобождены от обложения

Из числа операций, формирующих объект обложения налогом с добавленной стоимости (например, отгрузка имущества в России) некоторые сделки льготируются, то есть выводятся из-под налогообложения. Такие случаи прямо поименованы в 149-й статье Налогового кодекса. К примеру, не облагается отгрузка в пределах России товаров, указанных в Перечне из постановления от 30.09.2015 г. № 1042 – например, контактных линз, предназначенных для корректировки зрения.

По лицензируемым видам бизнеса сделки освобождаются от налога только при наличии лицензии.

Подробнее об основных сделках, не облагаемых налогом – в таблице 3.

Таблица 3. Какие операции требуют раздельного учета

Сделка

Подробности

Отгрузка (продажа) имущества

  • медтоваров по перечню из постановления от 30.09.2015 г. № 1042;

  • марок и лотерейных билетов

Исполнение работ

  • изготовление лекарств аптеками;

  • ремонт судов

Оказание услуг

  • медуслуги, в том числе по перечню из постановления от 20.02.2001 г. № 132;

  • пассажироперевозки;

  • техосмотр автотранспорта;

  • обслуживание судов

Раздельный учет НДС при наличии операций, перечисленных в таблице 3, а также иных операций, поименованных в 149-й статье Налогового кодекса, вести необходимо. Однако даже в этом случае сумму вычета не всегда нужно распределять.

Когда можно не распределять налог

Не всегда совершение необлагаемых и облагаемых сделок требует разделить суммы «входного» платежа по объектам и затратам, использованным для сделок обоих видов. В определенных ситуациях вычет «входного» налога разрешен полностью даже при существовании раздельного учета операций НДС.

  1. Если выполняется правило пяти процентов.

Правил пяти процентов означает, что в отчетном квартале доля затрат на необлагаемые активы составила не больше чем 5% от суммарных затрат на покупку, изготовление и создание активов материального и нематериального характера. Проверить правило пяти процентов можно по формуле:

  1. Если разрешен и оформлен отказ от налогового освобождения.

Отказаться от льготы по 149-й статье Налогового кодекса можно только по операциям, поименованным в третьем пункте этой статьи. Чтобы «отключить» льготу как минимум на год, достаточно к 1-му числу квартала подать в свою инспекцию соответствующее заявление.

Как вести раздельный учет НДС

Правила о том, как вести раздельный учет НДС, Налоговый кодекс устанавливает в общих чертах, оставляя все организационные моменты в ведении экономических субъектов. Поэтому при возникновении одновременно облагаемых и необлагаемых сделок правила о том, как вести раздельный учет НДС, нужно указать в учетной политике по налогообложению.

Раздельный учет НДС при наличии операций облагаемого и необлагаемого типа позволяет правильно рассчитать величину вычета налога со стоимости объектов, задействованных одновременно в операциях обоих типов. Для распределения НДС при раздельном учете достаточно сделать следующее.

Шаг 1. Рассчитать долю выручки от необлагаемых сделок – по формуле:

Шаг 2. Рассчитать величину налога, не заявляемого к вычету – по формуле:

Шаг 3. Отнести указанную сумму на стоимость объекта.

Шаг 4. Рассчитать сумму к вычету.

Расчет ведется аналогично приведенной выше формуле для суммы, включаемой в стоимость объекта.

Шаг 5. Оформить вычет.

Проиллюстрируем распределение НДС при раздельном учете на числовом примере с применением для этой цели бухгалтерских субсчетов.

Пример

Распределение НДС при раздельном учете

ООО «Символ» в октябре купило торговую витрину стоимостью 132 000 р., в том числе НДС 22 000 р., для продажи товаров двух видов – облагаемых налогом и льготируемых. Выручка от продажи товаров за октябрь составила:

  • по необлагаемым – 60 000 р.

  • по облагаемым – 48 000 р., в том числе налог – 8 000 р., то есть без налога – 40 000 р.

Допустим, что правило пяти процентов по затратам на закупку необлагаемых товаров не выполняется. Доли выручки составляют:

  • по необлагаемым товарам – 60% (60 000 р. / (60 000 р. + 40 000 р.) х 100%);

  • по облагаемым товарам – 40% (40 000 р. / (60 000 р. + 40 000 р.) х 100%).

В результате распределения НДС при раздельном учете получается, что «Символ» может заявить к вычету «входной» платеж со стоимости витрины в сумме 8800 р. (22 000 р. х 40%). Оставшуюся часть в сумме 13 200 р. следует отнести на стоимость витрины и списать на расходы по мере ее амортизации.

Для распределения НДС при раздельном учете бухгалтер «Символа» применил субсчета:

  • 19-1-0 «НДС к распределению»;

  • 19-1-1 «НДС к вычету»;

  • 19-1-2 «НДС ко включению в стоимость ОС».

В учете «Символа» были отражены следующие операции.

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Операция

110 000 р.

132 000 р. – 22 000 р.

Стоимость витрины

22 000 р.

«Входной» налог

8800 р.

22 000 р. х 40%

Сумма к вычету

13 200 р.

22 000 р. х 60%

Сумма ко включению в стоимость витрины

13 200 р.

Увеличение стоимость витрины

68 субсчет «Расчеты по НДС»

8800 р.

Вычет

123 200 р.

110 000 р. + 13 200 р.

Результирующая стоимость витрины

132 000 р.

Оплата витрины продавцу

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *