НДС и НДФЛ

В счет уплаты каких налогов можно зачесть переплату по НДС

Переплату по НДС вы можете зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

  • недоимки по федеральным налогам (налогу на прибыль, акцизам, НДПИ и др.);
  • предстоящих платежей по НДС или иным федеральным налогам (кроме НДФЛ);
  • задолженности по пеням по федеральным налогам;
  • штрафам за налоговые правонарушения.

Поскольку зачет производится только по налогам одного вида (в данном случае федеральным), то при зачете штрафов налоговые органы, как правило, руководствуются тем же принципом. Поэтому переплату по НДС можно зачесть в счет штрафов по федеральным налогам.

Можно ли зачесть переплату по НДС в счет НДФЛ

Переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ, если вы удержали налог у физлиц, но в бюджет не перечислили. Оба этих налога являются федеральными (п. п. 1, 3 ст. 13, п. 1 ст. 78 НК РФ). Налоговый кодекс РФ не ограничивает проведение такого зачета.

А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по НДС направить нельзя. Ведь уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена: его надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков. Основание: п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@.

Если инспекция проводит зачет сама, то она может направить переплату только в счет задолженности по федеральным налогам, начисленным по ним пеням, штрафам. Сделать это она может не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ). Зачесть ее в счет предстоящих платежей налоговый орган не вправе.

Как зачесть переплату по НДС

Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей вам нужно подать заявление в инспекцию. Срок его сдачи ограничен тремя годами (п. п. 4, 7 ст. 78 НК РФ).

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.

Переплату по НДС в счет погашения недоимки по федеральным налогам (пеням, штрафам) налоговый орган зачтет самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. п. 5, 14 ст. 78 НК РФ). Вашего согласия для этого не требуется. Но вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае. Срок его подачи также ограничен тремя годами (п. п. 5, 7 ст. 78 НК РФ).

Инспекция может сама провести зачет, только если не истекли сроки принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафов. Если же такие сроки пропущены, налоговый орган не вправе самостоятельно зачесть недоимку (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (п. 32), Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Если инспекция пропустила срок бесспорного взыскания недоимки, пеней, штрафов, то провести такой зачет она вправе только при наличии судебного решения об этом (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 8689/08, от 24.10.2006 N 5274/06).

Как оформить заявление на зачет переплаты

Форма заявления о зачете излишне уплаченного налога утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (Приложение N 9).

Заполнить его несложно. Помимо реквизитов вашей организации, вам нужно указать в нем сумму переплаты, период, за который она образовалась, КБК излишне уплаченного налога и КБК платежа, в счет которого происходит зачет, коды налоговых органов, в которых числятся переплата и недоимка.

После составления заявления на нем ставится дата и подпись руководителя либо представителя организации.

Как подать заявление на зачет переплаты

Подать заявление в инспекцию можно одним из следующих способов (п. 1 ст. 26, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

  • в бумажном виде лично (через представителя) или по почте;
  • по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Срок подачи заявления о зачете переплаты

Срок подачи в налоговый орган заявления о зачете — три года со дня уплаты НДС в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В какой срок подается заявление о зачете переплаты по налогу, если ранее по нему уже был произведен зачет

Если по налогу был произведен зачет переплаты, а после вы подали по нему уточненную декларацию с суммой к уменьшению, то в результате у вас снова образуется переплата по данному налогу. Такую переплату вы тоже можете зачесть (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11). В этом случае срок на обращение с заявлением в налоговый орган составит три года с даты, когда инспекция произвела зачет (пп. 4 п. 3 ст. 45, п. 7 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11).

Например, организация обратилась в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДС в счет предстоящей уплаты НДС за III квартал в сумме 120 000 руб. Зачет произведен инспекцией 12 октября.

Организация обнаружила ошибку — неполное отражение налоговых вычетов за III квартал в сумме 100 000 руб. Она подала в инспекцию уточненную декларацию. По ней НДС к уплате за этот период составил 20 000 руб.

По результатам камеральной проверки налоговый орган подтвердил право организации на дополнительные вычеты. То есть в результате зачета у организации образовалась переплата по НДС за III квартал в сумме 100 000 руб. (120 000 руб. — 20 000 руб.).

В таком случае трехлетний срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете или возврате переплаты нужно отсчитывать с 12 октября.

В какие сроки проводится зачет переплаты по НДС

Срок зачета переплаты по НДС зависит от того, производится зачет по вашему заявлению или по инициативе инспекции (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ).

Решение о зачете по вашему заявлению инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней со дня его получения или подписания акта сверки, если она проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ).

Если переплата следует из декларации, в том числе уточненной, то решение о зачете должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня получения инспекцией заявления, но не ранее дня окончания камеральной проверки этой декларации или истечения срока ее проведения согласно ст. 88 НК РФ (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2017 N 03-02-08/30790, N 03-02-08/30802).

Поэтому рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

Если инспекция сама проводит зачет переплаты по НДС в счет недоимки по налогам (задолженности по пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

  • обнаружения переплаты;
  • подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
  • вступления в силу судебного решения (например, если наличие переплаты подтвердил суд).

О результатах рассмотрения заявления о зачете или же при самостоятельном зачете инспекция сообщит вам в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку или другим способом, с помощью которого можно подтвердить факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Инспекция может отказать в зачете переплаты. Причина отказа будет указана в решении. Его копию вы можете запросить в инспекции. Ее обязаны вам выдать (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Если вы считаете, что инспекция отказала вам необоснованно, то отказ вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Срок обращения в суд — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на зачет (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Источник: http://urist7.ru/nalog/nds/zachet-pereplaty-po-nds.html

Зачет НДС при импорте товаров – одна из форм возмещения ранее уплаченных косвенных налогов (на таможне – при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС/РФ, в налоговом органе по месту регистрации – при ввозе с территории стран – участниц ЕАЭС). Зачет НДС при импорте товаров, по сути, является методом уменьшения суммы налогов в будущие периоды.

Зачет НДС при ввозе товара на территорию РФ – частный случай возмещения НДС. Налогоплательщик может подать заявление о зачете имеющейся переплаты по другому федеральному налогу в пользу НДС. Однако это надо сделать в максимально сжатые сроки, чтобы до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, налоговая или сделала зачет, или приняла решение об отказе и налогоплательщик успел бы уплатить налог.

Порядок зачета ранее уплаченных сумм федеральных налогов в счет долга по «таможенному» НДС такой же, как и при зачете иных налогов. Фискальной службе отводится 10 рабочих дней на то, чтобы принять решение о зачете ранее уплаченных сумм налогов или вынести решение с отказом в этом.

Уплата НДС при импорте товаров методом зачета

Уплата НДС методом зачета при импорте товара предполагает, что налог на добавленную стоимость начисляется, но фактически не уплачивается. Импорт товаров с методом зачета НДС допускается налоговым законодательством Республики Казахстан, и возможен в отношении ограниченного круга товаров: оборудования, сельскохозяйственной техники, грузового подвижного состава автомобильного транспорта, локомотивов и железнодорожных вагонов, морских судов, вертолетов и самолетов, племенных животных всех видов и пестицидов.

В перечень товаров, по которым НДС может уплачивать методом зачета, включается не производимая на территории РК или производимая в недостаточном количестве продукция. В целях уплаты НДС методом зачет налогоплательщик должен предоставить в таможню копию свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС, обязательства по отражению в декларации по НДС суммы косвенных налогов (в 3-х экземплярах). Метод зачета НДС при импорте товаров не освобождает от уплаты акцизов и таможенных пошлин.

Указанная в обязательстве сумма НДС отражается в декларации по НДС одновременно в зачете и начислении. Дальнейшая реализация товаров подлежит обложению косвенными налогами, за исключением случаев, перечисленных в пунктах 5-1 и 6 ст. 250 НК РК. Если налогоплательщиком в течение 5 лет с момента даты выпуска товаров в свободное обращение были нарушены требования ст. 250, возникает обязанность заплатить как НДС, так и начисленные пени.

Источник: https://southlog.ru/tamozhennoe-oformlenie/zachet-nds-pri-importe.html

Зачет НДС

Возврат НДС
на счет

Зачет НДС

Применение ставки 0%

Банковская гарантия

Заявительный порядок

см. также Возврат НДС (из бюджета)

Зачет НДС как форма возмещения НДС несколько проще, чем возврат НДС на счет, поскольку другой налог или НДС не уплачивается, а зачитывается. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, полученная разница подлежит зачету налогоплательщику на основании налоговой декларации по НДС. Таким образом, исключаются лишние операции движения денежных средств.

Сумма излишне уплаченного НДС подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по НДС или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Зачет НДС в счет предстоящих платежей по НДС или иным налогам осуществляется по решению налогового органа на основании письменного заявления. Решение о зачете принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня подачи заявления или со дня подписания акта сверки (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Зачет НДС в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно. Решение о зачете принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты НДС или со дня подписания акта сверки, либо со дня вступления в силу решения суда. Налогоплательщик также представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного НДС в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Заявление о зачете НДС или о возврате НДС может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 78 НК РФ). Истечение срока давности не препятствует осуществить зачет или возврат НДС через суд.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм НДС или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) НДС в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Практические любая компания, претендующая на зачет НДС или возврат налога, может столкнуться с бездействием и/или противодействием налоговиков. Стандартной является ситуация, когда налоговые органы не проводят своевременный зачет НДС. Например, налогоплательщик подает налоговую декларацию по НДС и предполагает воспользоваться переплатой НДС в последующих периодах. Налоговики могут в бесспорном порядке взыскать НДС, отраженный в декларации к уплате, но не учитывая НДС, заявленный к зачету по более ранним налоговым периодам. Это чревато приостановление операций по счетам.

Зачет НДС в счет предстоящих платежей по НДС. Подается в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Форма не утверждена. Необходимо указать: наименование организации; ИНН; сумму НДС, подлежащую возмещению (зачету); фразу о том, что сумму возмещения НДС следует направить в счет предстоящей уплаты НДС. Без такого заявления на сумму неуплаченного НДС будут начисляться пени. Налоговики зачет НДС самостоятельно проводить не станут.

Срок подачи заявления на зачет НДС в счет предстоящих платежей по НДС. Налоговый кодекс РФ не устанавливает сроков для такого заявления. С позиции налоговиков заявление следует подать либо одновременно с декларацией, либо в период ее проверки и до вынесения решения по результатам проверки. Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о зачете НДС принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы НДС (полностью или частично).

Зачет НДС, подлежащего возмещению, в счет уплаты иных налогов. До 2008 года зачет НДС был возможен в счет налогов, подлежащих уплате в федеральный бюджет (например, части налога на прибыль, уплачиваемой в федеральный бюджет). С 1 января 2008 г. зачет федеральных налогов производится в счет федеральных. Зачет НДС возможен по налогу на прибыль в целом, а не только в части суммы, уплачиваемой в федеральный бюджет.

Источник: https://nds-nalog.ru/nds/vozmeshenie/zachet/

Зачет по НДС

Получатель товаров, работ, услуг имеет право взять в зачет сумму НДС за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, работы и услуги, в случае если они использованы или будут использованы в целях облагаемого оборота. Для отнесения сумм НДС в зачет необходимо выполнение следующих условий:

  • наличие счета-фактуры от поставщика-плательщика НДС;
  • при импорте из стран ЕАЭС – представлена отчетность по косвенным налогам, НДС уплачен в бюджет;
  • при импорте не из стран ЕАЭС – произведено таможенное оформление, НДС уплачен в бюджет;
  • при приобретении услуг от нерезидента — НДС уплачен в бюджет.

Лицо, не являющееся плательщиком НДС, при имеет право отнести в зачет НДС по остаткам товаров (ОС, НМА, биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» данные по зачетной части НДС собираются на специализированных регистрах.

  • НДС к возмещению. Данный регистр предназначен для учета «приобретаемого» НДС. Записи в нем формируются при проведении документов поступления ТМЗ, дополнительных расходов, авансовых отчетов и прочих документов, связанных с приобретением активов.
  • Корректировка НДС к возмещению. Данный регистр предназначен для учета операций корректировки НДС, относимого в зачет, которые подлежат отражению в приложении 300.06: при операциях, предусмотренных статьями и НК РК.
  • НДС, взаиморасчеты с бюджетом. Регистр предназначен для учета сумм переносимых зачетов по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с данными, указанными в регистрах, формируется декларация по НДС за период.

Методы отнесения НДС в зачет

Пропорциональный метод

При пропорциональном методе сумма НДС, относимая в зачет, рассчитывается исходя из удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.

НДС в зачет=Общая сумма по НДС в зачет* (Облагаемый оборот )/(Общий оборот)

Раздельный метод

При раздельном методе налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам и НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемых для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

При раздельном методе НДС, который может быть принят в зачет, определяется как сумма НДС по товарам, приобретенным для целей облагаемого оборота с величиной НДС по общим оборотам, рассчитанным по удельному весу облагаемого оборота в них.

НДС в зачет = НДС по облагаемому обороту + НДС по общим оборотам (по удельному весу облагаемого оборота в общем)

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализовано 2 метода отнесения НДС в зачет — пропорциональный и раздельный. Указываемый в конфигурации метод должен соответствовать методу, утвержденному в соответствии с учетной политикой субъекта.

В соответствии с указанным методом отнесения в зачет, в конфигурации будет производиться расчет данных по НДС. Также от применяемого метода будут зависеть особенности в заполнении документов в части НДС.

При применении пропорционального метода отнесения НДС в зачет, при оформлении документов поступления активов и услуг, необходимо указывать вид оборота — общий.

При применении раздельного метода, учет НДС по поступления товаров, работ, услуг в целях облагаемого и освобожденного оборотов ведется раздельно:

  • если товары (работы, услуги) приобретаются в целях облагаемого оборота (при реализации будут облагаться НДС по ставке 12% или 0%), для таких операций указывается вид оборота — облагаемый.

В данном случае НДС берется в зачет в полном объеме.

  • если товары (работы, услуги) приобретаются в целях освобожденного оборота (не будут облагаться НДС), при оформлении поступления необходимо указывать вид оборота — освобожденный.

По данному виду оборота НДС в зачет не принимается.

  • если приобретаемые товары (работы, услуги) могут использоваться как в целях облагаемого, так и освобожденного оборотов, необходимо указывать вид оборота – общий.

Отнесение НДС в зачет по таким операциям проводится так же как при применении пропорционального метода.

Операция по зачету НДС к возмещению в конфигурации выполняется в конце отчетного периода, после отражения в информационной базе всех документов за период.

Для проведения зачета по НДС в конфигурации в документе Закрытие месяца реализована регламентная операция Зачет НДС к возмещению.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *