Налогообложение авторского вознаграждения

Содержание

Взносы и налоги по договору авторского заказа

В данной статье рассмотрим ситуацию, когда автор – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Напомним: в статье 11 НК РФ определено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение календарного года. Помимо стандартных данных договора ГПХ в договоре авторского заказа также следует указать: — кому будут принадлежать авторские права. Они могут передаваться заказчику на время или насовсем, — когда автор должен предоставить заказчику произведение. Если срок невозможно определить, исходя из условий договора, такой договор не считается заключенным.

Взносы в Пенсионный фонд начисляются в обычном порядке, т.к. выплаты по договорам авторского заказа являются объектом обложения на основании п. 1 ст. 7 212-ФЗ. Данные о выплаченных вознаграждениях нужно включить в отчетность в ПФР (РСВ-1) и ФСС (4-ФСС).

В день выплаты вознаграждения автору заказчик должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Налоги с гпд физическим лицом 2019

Для избежания претензий и лишних вопросов от ревизоров помните: Взносы в соцстрах на травматизм Страховые взносы в ФСС на случай травматизма начисляются лишь по ряду договоров ГПХ и только в том случае, если это прямо предусмотрено соглашением (п.

1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Виды соглашений следующие:

  1. оказание услуг;
  2. на выполнение работ;
  3. договор авторского заказа.

Понятно, что по умолчанию не уплачивая «несчастные» взносы заказчик экономит.

  1. комиссии (ст. 990
  2. поручения (ст. 971 ГК РФ);

ГК РФ);

  • агентский (ст. 1005 ГК РФ);
  • перевозки (ст.

    784 ГК РФ);

  • транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ);
  • хранения (ст. 886 Основная суть ГПД с юридической точки зрения: отношения между контрагентами строятся сугубо на нормах ГК РФ.

    Лицо привлекается для разовой работы.

  • Индивидуальный предприниматель заключил договор с физическим лицом об отчуждении исключительного права на рисунок, изображенный на бумаге

    . Размер вознаграждения физическому лицу прописан в договоре.

    Индивидуальный предприниматель не стоит на учете как работодатель и, соответственно, им не является.

    Какие налоги и сборы (НДФЛ и страховые взносы в ИФНС, ПФР, ФСС) должен уплатить индивидуальный предприниматель с суммы, выплаченной физическому лицу за отчуждение исключительного права на произведение? Является ли индивидуальный предприниматель в данном случае налоговым агентом по НДФЛ? Если да, то с какой суммы он обязан удержать НДФЛ? Страховые взносы Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений.

    Регистрация и учет плательщиков страховых взносов; — Энциклопедия решений.

    Договор авторского заказа с физическим лицом налоги 2019

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Платежи физическому лицу — лицензиару облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

    При этом организации — лицензиату следует при выплате дохода исчислить и удержать из него НДФЛ. Указанные платежи по лицензионному договору организация — лицензиат вправе учесть в целях налогообложения прибыли.

    Лицензионные платежи по договорам, связанным с передачей в пользование изобретения, полезной модели и секрета производства страховыми взносами не облагаются. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются в случае, если договор содержит такое условие.

    Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 1225 ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана, являются, в частности: изобретения (пп. 7 п. 1 ст. 1225 ГК РФ)

    Налоги с авторских гонораров

    — К сожалению, из вашего вопроса непонятно, в рамках какого договора выплачивается гонорар автору статьи, являющегося работником. Поэтому рассмотрим ситуации, когда гонорар выплачивается в рамках трудового договора или же в рамках договора авторского заказа.

    Если работнику выплачивается гонорар в рамках трудового договора, то этот гонорар облагается НДФЛ и всеми страховыми взносами в общем порядке (п.1 ст.210, п.1 ст.420 НК РФ, п.1 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Если же выплата производится по договору авторского заказа, то сумма гонорара облагается НДФЛ и взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. А взносы от несчастных случаев начисляются только в том случае, если их уплата предусмотрена договором авторского заказа (п.1 ст.5, п.1 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

    О том, как оформить документы на служебное произведение работника, можно прочитать в ГК, 2016, № 5, с.28.

    В ситуации, когда договор авторского заказа заключен с автором, не имеющим отношения к вашей организации (будь то экс-работник или просто постороннее физлицо), гонорар облагается НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и в ситуации, когда такой договор заключен с работником компании.

    Кстати, авторам статей (как работникам, так и сторонним авторам) может быть предоставлен профессиональный НДФЛ-вычет (п.3 ст.221 НК РФ).

    Что же касается учета сумм вознаграждения при расчете налога на прибыль, то по общему правилу (ст.255, п.37, 49 п.1 ст.264 НК РФ):

    — если вознаграждение выплачивается в рамках трудового договора, гонорар учитывается в составе расходов на оплату труда;

    — если вознаграждение выплачивается в рамках договора авторского заказа, — в составе прочих расходов.

    Однако так как ваш журнал выпускается для внутреннего пользования, включение в состав расходов гонораров по договорам авторского заказа чревато спорами с налоговиками. Если вы готовы к этому, то запаситесь документами, подтверждающими влияние, пусть и косвенное, выпускаемого журнала на получение организацией доходов. В противном случае учесть эти расходы нельзя.

    Источник: https://glavkniga.ru/conference/14-rascheti_rabotnikami_voprosi_zarplatnie_ne_toliko/1036

    Учет и налогообложение авторского вознаграждения гражданину

    Как показывает практика, в процессе опубликования произведений науки, литературы и искусства издательства нередко выплачивают гонорар их авторам — авторское вознаграждение. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по начислению и выплате авторского вознаграждения гражданину.

    Следует отметить, что автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. На это указывает ст. 1257 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения, считается его автором, если не доказано иное.

    Авторское вознаграждение — это авторский гонорар, который предусмотрен в договоре об отчуждении или о предоставлении в пользование исключительных прав на произведение.

    Как правило, издательство заключает с автором произведения договор о предоставлении права использования произведения (лицензионный договор) (ст. ст. 1286, 1287 ГК РФ).

    С автором произведения может быть заключен и договор авторского заказа, по которому автор обязуется создать обусловленное договором произведение (ст. 1288 ГК РФ). Как правило, договор авторского заказа заключается с условием предоставления издательству права использования произведения.

    Если автор является сотрудником издательства и в его трудовые обязанности входит написание служебных произведений, то ему в силу п. 1 ст. 1295 ГК РФ принадлежат авторские права, включающие в себя на основании ст. 1255 ГК РФ:

    • право авторства;
    • право автора на имя;
    • право на неприкосновенность произведения;
    • право на обнародование произведения.

    Кроме того, сотруднику — автору служебного произведения наряду с указанными выше правами принадлежат другие права, в том числе право на вознаграждение за использование служебного произведения. Заметим, исключительное право на произведение принадлежит работодателю, если трудовым или иным договором между работодателем и автором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 1295 ГК РФ).

    Размер авторского вознаграждения может определяться как процент от дохода за соответствующий вид использования произведения или как фиксированная сумма.

    Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов по выплате авторского вознаграждения в случае передачи автором прав на использование созданного им произведения осуществляется следующим образом.

    Бухгалтерский учет. В соответствии с п. п. 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы по выплате авторского вознаграждения являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданной продукции.

    Согласно абз. 2 п. 39 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, авторское вознаграждение, выплачиваемое в виде периодических платежей, включается издательством в расходы отчетного периода.

    Данное вознаграждение, если оно начисляется автору, не состоящему в штате издательства, отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На это указывают План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

    Если же автор произведения является сотрудником издательства, в чьи служебные обязанности входит написание служебных произведений (в случае, если исключительные права на произведение принадлежат издательству), то сумму авторского вознаграждения необходимо будет отразить по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Авторское вознаграждение, выплачиваемое в виде фиксированного разового платежа, отражается в бухгалтерском учете издательства как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежит списанию в течение срока действия договора.

    Налог на доходы физических лиц. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) авторское вознаграждение является доходом автора и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в порядке, установленном гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

    Согласно ст. 224 НК РФ налог на доходы физических лиц исчисляется по налоговой ставке 13%, установленной для физических лиц — резидентов Российской Федерации, и 30% — для нерезидентов. При этом налоговыми резидентами Российской Федерации в силу п. 2 ст. 207 НК РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

    На основании п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых и в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у этого лица и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

    Таким образом, при выплате автору произведения авторского вознаграждения за право использовать данное произведение издательство как налоговый агент должно исчислить с суммы вознаграждения НДФЛ по ставке 13% и удержать его согласно пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ в день выплаты этого вознаграждения.

    В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ автор имеет право на стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, а также на профессиональный налоговый вычет, установленный п. 3 ст. 221 НК РФ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

    Следует напомнить, что профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления, поданного налоговому агенту. На это же указывают и Письма Минфина России от 23.07.2010 N 03-04-05/3-411, от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847. Если автор не представил документы, подтверждающие расходы, ему может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы начисленного авторского вознаграждения на основании абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ.

    Следует отметить, что оснований для получения профессионального налогового вычета у автора, получающего авторское вознаграждение в рамках выполнения трудовых обязанностей, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 06.06.2005 N 03-05-01-04/177, нет, поскольку в соответствии со ст. 22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан обеспечивать сотрудников оборудованием, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей.

    Страховые взносы. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц:

    • в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ);
    • по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

    Таким образом, авторское вознаграждение, выплачиваемое издательством автору произведения, признается объектом обложения страховыми взносами.

    В силу п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

    При этом сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по этим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. На это указывает п. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.

    В случае если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по установленным нормативам.

    Отсюда следует, что издательство при определении базы для начисления страховых взносов должно уменьшить сумму вознаграждения, полученную автором за право использовать его произведение, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документального подтверждения уменьшить на норматив, установленный для расходов, осуществленных при создании литературных произведений, т.е. на 20%.

    Необходимо отметить, что в базу для начисления страховых взносов в силу пп. 2 п. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации.

    Следовательно, издательство должно уплатить с авторского вознаграждения, выплачиваемого автору, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

    Следует обратить внимание, что с 01.01.2012 издательству необходимо уплачивать страховые взносы с авторских вознаграждений только в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, что следует из Федерального закона от 29.11.2010 N 313-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

    Что касается уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то на авторские вознаграждения указанные взносы не начисляются. На это указывают п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

    В заключение рассмотрим учет авторского вознаграждения на конкретном примере.

    Пример. Издательство приобрело у внештатного автора право на использование литературного произведения сроком на 5 лет (60 мес.). Согласно договору автору произведения было единовременно выплачено авторское вознаграждение в размере 200 000 руб.

    Автор подал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета без документов, которые смогли бы подтвердить его расходы, произведенные при создании произведения. Следовательно, налоговый вычет на основании абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ ему может быть предоставлен в размере 20% от суммы начисленного вознаграждения.

    В бухгалтерском учете издательства делаются следующие записи:

    Д-т сч. 97 «Расходы будущих периодов» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 200 000 руб. — начислено авторское вознаграждение;

    Д-т сч. 97 «Расходы будущих периодов» К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 46 200 руб. (200 000 руб. x 23,1%) — начислены страховые взносы, за исключением сумм страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ;

    Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 20 800 руб. { x 13%} — удержан НДФЛ с суммы авторского вознаграждения;

    Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 50 «Касса» — 179 200 руб. (200 000 руб. — 20 800 руб.) — выплачено авторское вознаграждение из кассы;

    Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов» — 4103,33 руб. — списывается ежемесячно соответствующая часть расходов на приобретение авторского права.

    Список литературы

    1. Гражданский кодекс РФ (часть четвертая): Федеральный закон от 18.12.2006 N 230-ФЗ.
    2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
    3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
    4. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
    5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»: Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ.
    6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
    7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н.
    8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

    В.В.Авдеев

    Консультант

    по налогам и сборам

    Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/73977-uchet-nalogooblozhenie-avtorskogo-voznagrazhdeniya-grazhdaninu

    ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ/ОПЛАТА

    Смотреть что такое «ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ/ОПЛАТА» в других словарях:

    • Вознаграждение — Вознаграждение, связанное с арендуемым активом ожидание прибыльной работы на протяжении срока службы актива и выигрыша от повышения его стоимости или от реализации его остаточной стоимости. По английски: Rewards associated with a leased asset… … Финансовый словарь

    • вознаграждение авторское — Гонорар вознаграждение, оплата труда автора за использование, опубликование созданного им произведения, другими лицами, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Размер А.в. в денежном выражении предусматривается в авторском договоре,… … Справочник технического переводчика

    • ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, АВТОРСКОЕ — гонорар вознаграждение, оплата труда автора за использование, опубликование созданного им произведения, другими лица ми, кроме случаев, предусмотренных законодательством Размер А.в. в денежном выражении предусматривается в авторском договоре,… … Большой бухгалтерский словарь

    • ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, АВТОРСКОЕ — гонорар вознаграждение, оплата труда автора за использование, опубликование созданного им произведения, другими лицами, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Размер А.в. в денежном выражении предусматривается в авторском договоре,… … Большой экономический словарь

    • ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ — денежное денежная оплата труда работников в виде заработной платы и премиальных выплат, зависящая от количества и качества труда. При комиссионном вознаграждении торговых работников оплата труда зависит от денежного оборота, от денежной выручки… … Экономический словарь

    • вознаграждение — Возмездие, мзда, плата, гонорар, жалованье, оклад, содержание; заработок, расчет. Пришел к хозяину за расчетом. .. Ср … Словарь синонимов

    • оплата — плата, уплата, платеж; вознаграждение, уплачивание, расчет, выплата, расплата, покрытие, роялти Словарь русских синонимов. оплата см. уплата Словарь синонимов русского языка. Практический справочник. М.: Русский язык. З. Е. Александрова … Словарь синонимов

    • Вознаграждение Авторское — А. Оплата посреднических, агентских услуг по покупке, продаже товара или других подобных действий. Б. Оплата услуг морского агента по посредничеству в фрахтовании. В. Оплата услуг страхового агента по заключению и обслуживанию договоров… … Словарь бизнес-терминов

    • Вознаграждение Агентское — А. Оплата посреднических, агентских услуг по покупке, продаже товара или других подобных действий. Б. Оплата услуг морского агента по посредничеству в фрахтовании. В. Оплата услуг страхового агента по заключению и обслуживанию договоров… … Словарь бизнес-терминов

    • ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ АГЕНТСКОЕ — оплата агентских (посреднических или представительских) услуг по покупке, продаже товара или его рекламе с целью расширения сбыта. Обычно В.а. выплачивается в форме обусловленного процента от цены заключенной сделки или в форме тантьемы, т.е.… … Юридический словарь

    Источник: https://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/33743

    Как правильно выплачивать зарплату работнику

    Дамы и господа, у меня к вам вопрос) В общем, у меня волнительное событие в жизни: впервые беру наемного работника. С трудовым договором и платежами, в принципе, все ясно. Встает вопрос, как выплачивать зарплату? Я, если честно, сам по найму никогда в жизни не работал, но в курсе, что должен быть аванс и зарплата 🙂 А в какой период их правильно платить?
    Это важно: пожалуйста, соблюдайте правила форума, а также если вы заметили какую-то ошибку на форуме, просьба сообщить нам о ней через обратную связь.Редактор Мария Власова СторожилаЗдравствуйте! Желаем удачи)

    В ТК РФ есть великолепная статья 136, которая регулирует этот щепетильный момент в трудовых взаимоотношениях. Давайте разберемся с ней.

    Итак, заработная плата должна выплачиваться наемным работникам не реже двух раз в месяц. При этом максимальный промежуток между выплатами — 15 дней. Но конкретные даты выбираете вы, поскольку данный момент отдается на откуп документам, регулирующим внутренний распорядок. Еще один момент — зарплата за предыдущий месяц должна быть выплачена не позже 15 календарных дней с его окончания.

    Kot-begemot Новичок (автор вопроса)Сроки выплаты достаточно прописать в договоре?
    Редактор Юрий Субботин СторожилаС 2016 года формулировка в статье указывает, что достаточно прописать сроки выплат в одном из договоров: правилах распорядка, трудовом или коллективном договорах. При этом интересно, что Роструд настаивает на двух документах: правилах и одном из договоров.

    Необходимая информация, которую должен знать сотрудник. Зарплата и ее начисление

    Перед тем, как человек устраивается на работу, его знакомят с внутренним распорядком компании, а также с его заработком. Как именно будут выплачивать положенный гонорар? В некоторых организациях имеется фиксированная заработная плата, в других только сдельная оплата. На предприятии где выплачивают только зарплату, часто дополнительно добавляют премию и другие выплаты. От полученной суммы делают отчисления в пенсионный фонд, страхование, в итоге остается чистый заработок, который выдается человеку на руки, то есть его заработная плата.

    При приеме на работу составляется трудовой договор, работник обязан с ним ознакомится, понять, какой режим работы установлен. Увидеть какие конкретно выплаты положены ему каждый месяц, какая будет заработная плата, премии начисляют отдельно.

    Порядок выплаты

    Каждому работнику заработная плата выплачивается в определенное время без задержек. Обычно заработная плата выдается два раза в месяц. После того как определен день выплаты, начинают обговаривать способ оплаты: на банковскую карту, либо наличкой.

    Далее начинается расчет

    Так как заработная плата будет выдаваться два раза в месяц, значит первая часть в начале месяца, вторая часть в конце. Первая часть – это аванс и не половина всего заработка, а только процентная часть, например 40%. Из всей суммы вычитают 40% и выдают работнику.

    От зарплаты удерживают определенный процент, подоходный налог, в России он составляет 13%. При минимальном окладе и при всех вычетах, оплата должна быть не менее положенной по трудовому договору, то есть фиксированная заработная плата не может уменьшаться, но увеличиться может.

    Неправильные расчеты

    Если сотрудник, а именно бухгалтер, не правильно посчитал зарплату и перечислил на карту большую сумму, чем было положено, то удержание лишних средств произойдет в следующее перечисление. Если перечислили, например, 15% лишние, то и должны удержать 15%, но не более, менее могут. По закону ТК возврат средств может быть произведен с сотрудника в том случае, если он был наказан за определенную провинность рублем, но заработная плата при переводе на карту была выплачена полностью. Часть штрафа возвращается фирме. А если сотрудник не был оштрафован, а бухгалтером ему была начислена заработная плата больше положенной, то с работника в этом случае не должны сниматься деньги, только с бухгалтера.

    Чтобы начать расчет оплаты необходимо знать возможные вычеты

    Вычеты делятся на категории. Обычные физические лица могут не платить налог с суммы в 400 рублей, то есть она должна при вычете подоходного налога в зарплатной сумме отсутствовать.

    Герои ВОВ, блокадники и узники с суммы 500 рублей.

    Участники Чернобыля и другие люди, подвергшиеся радиации с суммы 3000 рублей.

    Теперь можно сделать расчет:

    Человек зарабатывает 25 000 рублей в месяц из этого показателя надо вычесть подоходный налог.

    Делаем для обычного физического лица:

    (25000-400)х13/100 = 3198

    25000-3198=21802 выдается на руки сотруднику и плюс 400 рублей, которые не подвластны подоходному налогу, получается 22202 рубля чистая зарплата. В том случае, если человек отработал весь месяц, то есть 21 рабочий день.

    Делать подсчет не так страшно. Заработная плата должна рассчитываться по следующей формуле пользуйтесь ей.

    (Ваш оклад за месяц без вычетов – стандартный вычет 400 руб.)х13/100

    Если после прочтения этой статьи Вы не получили однозначного ответа, обратитесь за быстрой помощью:

    Приглашаем артистов со стороны. Как выплатить гонорар?

    Деятельность театра неразрывно связана с созданием, воспроизведением определенных произведений литературы и искусства. Иногда театральным учреждением привлекаются артисты со стороны. Как в этой ситуации оформить взаимоотношения заказчика и исполнителя? Немаловажным фактором в этом вопросе является размер оплаты: сколько заплатить, от чего отталкиваться, устанавливая размер гонорара? На эти и другие вопросы читатели узнают ответы из статьи.

    Деятельность любого бюджетного учреждения осуществляется в первую очередь с соблюдением норм, изложенных в Бюджетном кодексе, которые гласят, что бюджетные деньги должны расходоваться экономно, эффективно и в соответствии с их целевым назначением.

    Поэтому главное руководство к действию при заключении договора на воспроизведение театральной постановки определенным физическим лицом — это:

    • наличие соответствующих бюджетных ассигнований по соответствующей статье КОСГУ. Заметим, что это касается и договоров, заключаемых с условием оплаты за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Если указанные расходы заложены в смету доходов и расходов театра, то он вправе их произвести, а следовательно, и принять на себя обязательства по их оплате (ст. ст. 161 и 162 БК РФ);
    • неукоснительное соблюдение норм ст. 72 БК РФ и Закона о госзакупках <1>. По этому поводу следует привести мнение, изложенное в Письме Росфиннадзора от 27.04.2009 N 43-0.1-07-25/1813: неприменение бюджетными учреждениями — государственными заказчиками норм, закрепленных в вышеприведенном Законе, свидетельствует о нарушении бюджетного законодательства и неэффективном расходовании бюджетных средств.

    <1> Федеральный закон от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

    Порядок и сроки выплаты заработной платы

    55 Закона о госзакупках в случаях, когда:

    • театром заключается договор на оказание услуг на сумму, не превышающую установленного ЦБ РФ предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке (в настоящее время — 100 000 руб. за квартал) (пп. 14 п. 2 ст. 55 Закона о госзакупках);
    • театром заключается договор на услуги с конкретным физическим лицом (артистом-исполнителем) для исполнения:

    а) литературного произведения;

    б) драматического и музыкально-драматического произведения;

    в) сценарного произведения;

    г) хореографического произведения и пантомимы;

    д) музыкального произведения с текстом и без текста (пп. 23 п. 2 ст. 55 Закона о госзакупках);

    • театром заключается договор на услуги с единственным исполнителем, которому принадлежат исключительные права на исполнение определенных произведений (пп. 18 п. 2 ст. 55 Закона о госзакупках);
    • на участие в открытом конкурсе представлена только одна заявка, или лишь один из подавших заявку признан участником открытого конкурса, или конкурс признан несостоявшимся (пп. 8, 9, 11 п. 2 ст. 55 Закона о госзакупках).

    Оформляем взаимоотношения между исполнителем и заказчиком

    Отношения между исполнителем и заказчиком оформляются договором гражданско-правового характера с учетом действующих норм ГК РФ.

    В соответствии со ст. 420 ГК РФ договором гражданско-правового характера признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Предметом всех гражданско-правовых договоров является выполнение определенного задания (выполнение работы, оказание услуги). В ситуации, когда заключаются договоры с театром и конкретными исполнителями литературного произведения, имеют место договоры возмездного оказания услуг.

    При заключении такого договора не указываются:

    • должность, специальность и квалификация исполнителя;
    • условия, обязывающие исполнителя подчиняться внутреннему распорядку организации;
    • фиксированное ежедневное рабочее время;
    • возможность предоставления отпуска, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск и других социальных гарантий (оплаты больничного и т.д.);
    • сроки, установленные в организации для выплаты зарплаты. Работы (услуги) по договорам гражданско-правового характера, как правило, оплачиваются после их завершения (выполнения) и сдачи заказчику (подписания акта).

    Из чего исходить, определяя цену услуги приглашенного артиста?

    Согласно ст. 779 ГК РФ исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик — оплатить эти услуги. Порядок установления цены услуги предусмотрен такой же, как и для подрядных работ, он регулируется ст. 709 ГК РФ. В соответствии с нормами, изложенными в ней, в договоре указывается цена подлежащей выполнению услуги. В случае если стороны затрудняются указать конкретную стоимость услуг по договору сразу, они отражают способы ее определения. Например, в договоре может быть дана ссылка на нормативные акты субъекта, в соответствии с которыми утверждены расценки на равноценные виды услуг.

    При определении конкретной цены услуги заказчик может использовать:

    1. базовые оклады работников бюджетной сферы, разработанные по соответствующим отраслям экономики с учетом повышающих коэффициентов, либо часовые тарифные ставки, по которым происходит оплата труда конкретного физического лица по его основному месту работы. Например, в соответствии с Приказом Минкультуры России от 28.08.2008 N 64 «Об утверждении Примерных положений по оплате труда работников федеральных бюджетных учреждений культуры и искусства, образования, науки, подведомственных Министерству культуры Российской Федерации» должности «артист-вокалист (солист)», «артист балета», «артист оркестра», «артист хора», «артист драмы», «артист (кукловод) театра кукол», «артист симфонического, камерного, эстрадно-симфонического, духового оркестров, оркестра народных инструментов», «артист оркестра ансамблей песни и танца», «артист эстрадного оркестра (ансамбля)», «артист балета ансамбля песни и танца, танцевального коллектива», «артист хора ансамбля песни и танца, хорового коллектива», «артисты — концертные исполнители (всех жанров)» отнесены к ПКГ «Должности руководящего состава учреждений культуры, искусства и кинематографии». Минкультуры рекомендован минимальный размер оклада данных специалистов — 5700 руб. Кроме того, к нему могут быть предусмотрены повышающие коэффициенты:

    • персональный;
    • по учреждению (структурному подразделению);
    • за профессиональное мастерство;
    • по занимаемой должности.

    Этим же Приказом рекомендованы процентные надбавки за ученую степень, знание иностранных языков и т.д. Таким образом, заказчик, взяв указанные данные за основу, может определить стоимость услуги специалиста за месяц, а также рассчитать часовую тарифную ставку, которую можно применять для расчета вознаграждения за оказанную им услугу. Если каждую из сторон устраивает такой вариант расценки стоимости услуг, они закрепляют его в соглашении (протоколе согласования цены), которое является неотъемлемой частью договора;

    1. старые расценки, проиндексированные на коэффициент инфляции.

      В условиях финансового кризиса данный процесс неизбежен (в настоящее время коэффициент инфляции в соответствии с Федеральным законом от 02.12.2009 N 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» составляет 10%). Следовательно, стоимость ранее существовавших расценок в бюджетном учреждении по договорам возмездного оказания услуг может быть увеличена на коэффициент 1,10.

    В любом случае независимо от того, по какому пути пойдет бюджетное учреждение, для расчета расценок по договорам гражданско-правового характера оно должно исходить из их экономической обоснованности, а также наличия бюджетных средств, доведенных до бюджетополучателя по соответствующей статье КОСГУ.

    Как отразить в бюджетном учете?

    Бухгалтерские записи по учету операций по договорам гражданско-правового характера приведены в Приложении 1 «Корреспонденция счетов бюджетного учета» к Инструкции N 148н <2> и п. 199 данной Инструкции.

    <2> Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н (с изм., внесенными Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 152н).

    Руководствуясь Указаниями о применении бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н, расходы по выплате авторских, исполнительских и постановочных вознаграждений следует отражать по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 05.02.2010 N 02-05-10/383. При этом должна быть сделана следующая бухгалтерская запись:

    Дебет счетов 1 401 01 226 «Расходы на прочие работы, услуги», 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»

    Кредит счета 1 (2) 302 09 730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг».

    Бухгалтерские записи по удержанию НДФЛ из гонорара сторонних авторов и перечислению их в бюджет типовые. Что же касается начисления сумм страховых взносов, то следует обратить внимание на следующее. В соответствии с изменениями, внесенными Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 152н в Инструкцию N 148н, предусматривается введение новых счетов, посредством которых будут осуществляться расчеты с внебюджетными фондами, а именно счетов:

    • 0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
    • 0 303 06 000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
    • 0 303 07 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
    • 0 303 08 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;
    • 0 303 09 000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
    • 0 303 10 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
    • 0 303 11 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии».

    По кредиту указанных счетов производится начисление страховых взносов, а по дебету — их уплата. Начисление страховых взносов осуществляется по той статье (подстатье) КОСГУ, по которой производится оплата самого договора, то есть по подстатье 226 «Прочие работы, услуги».

    Рассмотрим отражение выплаты вознаграждения артистам по договорам гражданско-правового характера на практическом примере.

    Пример. Между театром и физическим лицом 1963 года рождения заключен договор возмездного оказания услуг по исполнению литературного произведения в течение месяца на сцене театра. За выполнение предусмотренной договором услуги выплачивается вознаграждение в сумме 20 000 руб. Договором возмездного оказания услуг не установлена уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Все операции совершаются в рамках приносящей доход деятельности.

    Операции по договору нужно оформить следующими бухгалтерскими проводками:

    Источник: https://printscanner.ru/oplata-gonorara-kak-pravilno/

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *