Содержание
Определение и ставка
По состоянию на 2017 г. все организации на общей системе налогообложения обязаны оплачивать налог прибыль, ставка которого составляет 20%. Поскольку этот вид сбора относится исключительно к юрлицам, ИП и физлица освобождены от его оплаты.
Таблица 1. Разновидности налогоплательщиков
Оплачивают налог | Освобождены от уплаты |
---|---|
Все российские компании, за небольшим исключением. | Компании, использующие спецрежимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН или чья сфера деятельности относится к игорной. |
Иностранные компании, функционирующие с помощью представительств в России. | Компании, бизнес которых связан с мировым чемпионатом по футболу в 2018 г. |
Распределение денежных средств до 2020 г. должно осуществляться следующим образом:
- 3% — в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджет субъектов РФ.
С наступлением 2017 г. привычное соотношение 2% и 18% упразднено. Предусмотрено снижение величины ставки для некоторых категорий налогоплательщиков соответствующим законодательным актом субъекта РФ. Лимит, ниже которого не может быть уменьшена ставка, — 12,5%. До 2017 г. эта цифра равнялась 13,5%.
К некоторым видам прибыли задействуются специальные ставки.
Таблица 2. Ставки для разных видов прибыли
Тип прибыли | Ставка,% |
---|---|
Дивиденды российских компаний от российских и международных организаций. |
|
Дивиденды иностранных компаний от российских предприятий. | 15 |
% по государственным ценным бумагам. | 15 |
% по государственным облигациям, выпущенным до 20.01.1997 г. | 0 |
Объект налогообложения
Под понятием «налогооблагаемый объект» подразумевают прибыль, заработанную компанией.
Прибылью считается доход в денежном и натуральном эквиваленте без учета расходов. Исключением являются налоги, выставляемые компанией клиенту, как, например, НДС, указанный в счете. Размер дохода фиксируется на основании официальных документов, подтверждающих его получение.
Таблица 3. Определение прибыли для различных компаний
Особенности | Прибыль |
---|---|
Отечественные компании, не входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. | Доходы за вычетом осуществленных расходов. |
Компании, являющиеся членами консолидированной группы налогоплательщиков. | Сумма от общей прибыли группы. |
Иностранные компании, действующие через представительства на территории РФ. | Доходы, сниженные на величину осуществленных представительством расходов. |
Прочие иностранные компании. | Доходы от источников, находящихся на территории РФ. |
Налоговым периодом считается календарный год. Отчетных — несколько:
- I квартал;
- 6 месяцев;
- 9 месяцев.
Если авансовые платежи перечисляются каждый месяц, шаг отчетного периода составляет 1 месяц. Расчет аванса и примеры оплаты, найдете в специальной статье.
Налоговая база — денежный эквивалент налогооблагаемой прибыли
Особенности уплаты налога на прибыль юридическими лицами
Компании, перечисляющие налог на прибыль в государственную казну, являются главным источником доходов, пополняющих окружной бюджет. Полученные средства распределяются между клиниками, учебными заведениями и прочими бюджетными организациями.
Общая ставка приравнивается к 20%. Отдельные категории налогоплательщиков имеют право применить пониженную ставку согласно соответствующему решению органов законодательной власти. Предельный лимит уменьшения — 12,5%.
Особенности налогообложения юрлиц:
- Ставка в 20% не относится к компаниям, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья в морском регионе, и к организациям, контролирующим прибыль иностранных фирм.
- По ставке не меньше 12,5% обязаны перечислять средства налогоплательщики, не требующие дополнительной поддержки от правительства в виде дотаций, например.
- Не больше 12,5% от полученной прибыли уплачивают компании, расположенные в особых экономических зонах.
Помимо базовой ставки разработаны специальные ставки, относящиеся к определенным организациям, таким как медицинские и образовательные учреждения, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные компании, участники инвестиционных региональных проектов, передовые предприятия и социальные службы.
Изменения, касающиеся налога на прибыль
Учитывая, что с 01.01.2017 г. произошел ряд существенных изменений в налоговом законодательстве РФ, следует подробно остановиться на ключевых моментах.
Основные модификации затронули следующие позиции:
- Ограничена величина переносимого убытка: не допускается уменьшение сумм убытков, понесенных в предыдущих периодах, более чем на 50%.
- Упразднено 10-летнее ограничение на перенос убытков, имевших место в прошедших периодах.
- Вместо привычных 3% и 17%, распределение средств осуществляется в соотношении 2% и 18%.
- Контролируемая задолженность рассчитывается по комплексу займов.
- Средства, израсходованные в связи с оценкой квалификации сотрудников, разрешено включать в расходы.
- Создан новый ОКОФ, в котором изложена модернизированная классификация основных средств.
- Изменились правила начисления пени при оплате недоимок в сторону увеличения сборов.
При подготовке отчетности следует учитывать указанные налоговые новшества.
Начиная с 2017 г. организация имеет право списать предыдущий убыток на сумму, составляющую не более 50% от НБ текущего периода
Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalog-na-pribyl-skolko-protsentov.html