Налог на бартер

Товарообменная операция– это операция движения товаров между хозяйствующими субъектами, возникающая на основании договоров мены, бартера, аренды (в случае ее оплаты в неденежной формы), при осуществлении встречной закупке, поставке когда расчеты производятся в натуральной форме.

Под бартерными сделками понимаются сделки предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности.

По договору мены каждая из сторон участвующих в сделке обязуется продать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

Из приведенных определений следует, что понятия бартер и мена имеют различия.

Бартерная сделка предусматривает более широкий круг объектов, в отношении которых осуществляется обмен, а по договору мены объектами являются только товары (продукция), принадлежащая субъектам на правах собственности.

При заключении бартерных сделок и договоров мены следует помнить, что право собственности на обмениваемые товары приобретается сторонами, после того как они обе выполнили свои обязательства по передаче товаров.

При заключении этих сделок важно также точно определить цену, по которой обмениваемые товары будут считаться равноценными:

1.Равноценными могут быть признаны товары с одинаковой балансовой стоимостью;

2.Для признания товаров равноценными может быть принята продажная цена товаров;

3.Цена обмениваемых товаров может быть исчислена исходя из суммы затрат по договору (балансовая стоимость + расходы, связанные с их обменом).

При неравноценном обмене может устанавливаться доплата до значения равноценных товаров по договору мены.

Пример: Организация А обменивает находящиеся на балансе основные средства на материалы, которые поставляет ей организация Б. Договором обусловлено, что затраты по транспортировке и наладке основных средств берет на себя организация Б. Право собственности к сторонам договора переходит в момент исполнения ими встречных обязательств.

Тогда записи в организации А будут сделаны в следующем порядке:

1) Отражена в аналитическом учете отгрузка основных средств по договору мены – 100 000 руб.

дебет счета 01-2 «Выбытие основных средств»

кредит счета 01-1 «Основные средства в эксплуатации

2) Списана начисленная амортизация по переданным основным средствам – 25 000 руб.

дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

кредит счета 01-2 «Выбытие основных средств»

3) Оприходованы материалы, поступившие в порядке обмена – 75 000 руб.

дебет счета 10 «Материалы»

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

4) Отражен НДС по поступившим материалам – 13 500 руб.

дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5) Списана стоимость основных средств – 75 000 руб.

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

кредит счет 01-2 «Выбытие основных средств»

6) Отгружены основные средства в порядке товарооборота – 88 500 руб.

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

7) Отражен НДС по отгруженным основным средствам – 13 500 руб.

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

8) Отражено выполнение обязательств – 88 500 руб.

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

9) НДС предъявлен к зачету – 13 500 руб.

дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

В организации Б будут сделаны следующие записи:

1) Учтены за балансом основные средства, полученные по товарообменной операции – 88 500 руб.

дебет счета 001 «Арендованные основные средства»

2) Сняты основные средства с забалансового учета в момент отгрузки материалов –88 500 руб.

кредит счета 001 «Арендованные основные средства»

3) Приняты к учету основные средства, полученные по договору мены – 75 000 руб.

дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

4) Отражен НДС по поступившим основным средствам – 13 500 руб.

дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5) Отражены затраты на транспортировку и наладку согласно договора мены – 15 000 руб.

дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

6) Отражен НДС по транспортировке и наладке оборудования – 2 700 руб.

дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

7) Приняты на баланс основные средства – 90 000 руб.

дебет счета 01 «Основные средства»

дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

7) Списана себестоимость материалов отгруженных по договору мены – 75 000 руб.

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

кредит счета 10 «Материалы»

8) Предъявлены покупателю документы на отгруженные материалы – 88 500 руб.

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

9) Учтен НДС по отгруженным материалам – 13 500 руб.

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

10) Отражено выполнение обязательств сторон – 88 500 руб.

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

11) Зачтен НДС по товарообменной операции – 13 500 руб.

дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

12) Зачтен НДС по транспортировке и наладке оборудования – 2 700 руб.

дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Бартер в законе называется меной

Об обмене между физлицами — статья 567 гражданского кодекса

В законе нет определения бартерной сделки, но есть глава о договоре мены. Она об обмене между физическими лицами, а вот отдельной статьи для компаний нет, но никто не запрещает компаниям обмениваться товарами, ориентируясь на закон для физлиц.

По бартеру можно обменивать:

  • товары на товары;
  • товары на услуги;
  • услуги на услуги;
  • интеллектуальную собственность на товары или услуги.

Иногда бартером называют взаимозачет — это поставка товара на сумму долга. Например, компания А должна компании Б сто тысяч рублей, но вместо денег расплачивается красной икрой: двести банок по 500 рублей — как раз сто тысяч. Отличие взаимозачета в том, что есть денежный долг и нужно оформлять акт взаимозачета.

Три проблемы бартерных сделок

С бартерными сделками есть три проблемы: налоги, риск доначисления налогов и сложности с поиском партнеров для обмена.

С бартерных сделок нужно платить налоги — пункт 2 статьи 154 налогового кодекса

Налоги. Налогообложение для бартерных сделок не отличается от налогообложения для сделок купли-продажи. И из-за этого смысл бартера может потеряться: обычно компании идут на бартер, когда нет денег, — но полностью в натуральном виде провести сделку не получится, потому что нужно найти деньги на налоги.

ИП Лососев и ИП Рыбаков работают на упрощенке 6%. У Лососева типография, а у Рыбакова пекарня. Они обмениваются: один получает рекламный банер, а другой трехэтажный торт для промоакции. Сумма сделки — 10 000 рублей.

Оба должны заплатить налог — 600 рублей, это по 6% с дохода.

Можно не платить налоги с бартерной сделки, если учесть ее в расходах на бизнес. Так могут делать ИП на упрощенке доходы минус расходы и ООО.

Читать в Деле

Расходы для упрощенки 15%

Налоговая вправе проверять цены в бартерных сделках — статья 40 налогового кодекса

Доначисление налогов. Налоговая с подозрением относится к бартерным сделкам, потому что компании могут занизить цену товаров и заплатить меньше налогов. Она вправе проверить договор бартерной сделки, и, если докажет, что цена в договоре отличается от рыночной на 20% в любую сторону, доначислит налоги.

ИП Рыбаков отдает блесны по бартеру за 20 рублей, хотя другие продавцы ставят цену от 90 до 100 рублей. Получается, что цена Рыбакова меньше средней на 79%.

Сложности с поиском партнеров. Для бартерных сделок нужно найти партнера, отвечающего одновременно двум критериям: у него есть нужный вам товар, и он готов поменять его на ваш товар.

Если готовы платить налоги и нашли подходящего партнера, нужно заключить договор.

Пример договора для бартерной сделки

Шаблон договора бартерной сделки в гугл-документах — чтобы его использовать, нужно создать копию и сохранить в своих документах

В договоре бартерной сделки указывают:

  • кто обменивается;
  • чем обмениваются. Пишут название товара или услуги, количество и общую стоимость;
  • кто платит за доставку товара. Может платить принимающая или отправляющая сторона;
  • в какой момент переходит право собственности на товар;
  • в какие сроки стороны должны поставить товар.

И стандартные пункты: номер договора, дата, реквизиты и подписи сторон, форс-мажор, урегулирование споров.

Важный пункт в договоре бартера — переход права собственности. Выделенная желтым фраза в переводе с юридического значит, что сторона 1 становится владельцем товара стороны 2, когда передает свой товар. Если же свой товар она не передала, то и права собственности на товар другой компании не получает. Даже если товар уже лежит на ее складе.

В пункте «разрешение споров» можно указать город, в котором компании будут судиться. Например, споры должны передаваться в арбитражный суд города Москвы.

Организация может расплатиться с поставщиком за полученные товары (иное имущество) не деньгами, а товарами (другими ценностями). Такие операции называются товарообменными или бартерными. Они осуществляются, как правило, на основании договоров мены (глава 31 ГК РФ).

Договор мены: особенности

По договору мены организация передает контрагенту в собственность один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон договора мены признается одновременно продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Обычно предполагается, что меняют равноценные товары. Это может быть отражено в договоре. Но договором мены может быть предусмотрен и иной порядок, согласно которому обмениваемые товары равноценными не признаются. В этом случае та сторона договора, которая передала более дешевое имущество, обязана оплатить партнеру разницу в ценах.

Такой порядок установлен статьями 567 и 568 Гражданского кодекса РФ.

По общему правилу организация приобретает право собственности на полученный товар и утрачивает право собственности на переданные ценности в тот момент, когда обе стороны выполнят свои обязательства, то есть передадут друг другу все, что предусмотрено договором. Однако при операциях, требующих госрегистрацию, дело обстоит иначе. Например, при обмене недвижимого имущества право собственности возникает не одновременно, а только после выполнения каждой из сторон договора мены регистрационных процедур. Это следует из статьи 570 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: может ли договор мены предусматривать обмен товаров на результаты выполненных работ или оказанные услуги?

Нет, не может.

По гражданскому законодательству предметом договора мены могут быть только товары (п. 1 ст. 567 ГК РФ). Это означает, что организация может обменять собственную продукцию (материалы, товары для перепродажи, основные средства) только на имущество контрагента. Оказать организации услуги или выполнить для нее работы в обмен на товары партнер по договору мены не сможет.

Дело в том, что двусторонние сделки, предусматривающие обмен товаров на эквивалентные по стоимости результаты выполненных работ или оказанные услуги, к договорам мены не относятся. Такой вывод позволяет сделать пункт 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 сентября 2002 г. № 69. В нем судьи указали, что в основе таких сделок лежат смешанные договоры, содержащие элементы договоров купли-продажи и возмездного оказания услуг. Обязательства по оплате этих договоров могут быть исполнены либо в денежной форме, либо в форме зачета встречных требований (ст. 410 ГК РФ).

Подробнее о том, как провести взаимозачет, см. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском учете.

Бухучет: проводки

По общему правилу организация приобретает право собственности на полученный товар и утрачивает право собственности на переданные ценности только после выполнения своих обязательств обеими сторонами договора мены. Это означает, что в случае, если организация уже получила товар от контрагента, но еще не успела осуществить встречную поставку, собственником полученных ценностей она пока не стала. Соответственно, она отражает их на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

В этом случае бухгалтер делает такие проводки.

При принятии ценностей от контрагента:

Дебет 002
– оприходованы ценности, полученные по договору мены.. Разобраться в дебете, кредите и сальдо поможет статья: дебет о дебете, кредите и сальдо.

При встречной отгрузке товаров партнеру:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (готовой продукции);

Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации материалов (основных средств);

Дебет 90-2 Кредит 41 (43)
– списана себестоимость переданных товаров (готовой продукции);

Дебет 91-2 Кредит 10 (01)
– списана себестоимость переданных материалов (остаточная стоимость основных средств);

Кредит 002
– списаны с забалансового учета ценности, перешедшие в собственность организации;

Дебет 41 (08, 10…) Кредит 60
оприходованы полученные по договору мены ценности;

Дебет 60 Кредит 62
– зачтены обязательства по договору мены.

Возможна и обратная ситуация: организация выполнила свои обязательства по договору мены первой. А контрагент еще не успел осуществить встречную поставку. В этом случае для отражения стоимости переданного товара используйте счет 45 «Товары отгруженные».

В бухучете сделайте такие записи.

При отгрузке товаров контрагенту:

Дебет 45 Кредит 41 (10, 43, 01)
– отгружены ценности по договору мены.

При встречном получении ценностей от партнера:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (готовой продукции);

Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации материалов (основных средств);

Дебет 90-2 Кредит 45
– списана себестоимость переданных товаров (готовой продукции);

Дебет 91-2 Кредит 45
– списана себестоимость переданных материалов (остаточная стоимость основных средств);

Дебет 41 (08, 10…) Кредит 60
– оприходованы ценности, полученные по договору мены;

Дебет 60 Кредит 62
– зачтены обязательства по договору мены.

В случае, если обмениваемые товары признаны неравноценными и организация передала партнеру более дешевое имущество, доплату отразите проводкой:

Дебет 60 Кредит 51 (50)
– перечислена (выдана из кассы) доплата по договору мены.

Если же, наоборот, организация получает доплату от контрагента, сделайте запись:

Дебет 51 (50) Кредит 62
– получена доплата от контрагента по договору мены.

Внимание: когда доплату по договору мены делают наличными деньгами, нужно соблюдать лимит наличных расчетов между организациями.

Если доплата превысит установленный лимит, каждая из сторон договора мены может понести административную ответственность по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер штрафа составит:

  • для руководителя организации – от 4000 до 5000 руб.;
  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.

Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ). Поскольку такое нарушение не является длящимся, привлечь организацию к ответственности налоговая инспекция может только в течение двух месяцев со дня его совершения, а не со дня обнаружения. Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Бухучет: выручка при товарообменных операциях

Ситуация: как в бухучете определить размер выручки при товарообменных операциях?

Выручку от реализации имущества по договору мены определите в особом порядке.

А именно – выручка равна стоимости товаров (ценностей), которые организация получила или собирается получить от контрагента. Эту стоимость установите исходя из цены, которая указана в договоре (ст. 424 ГК РФ).

Если же в договоре цена получаемых товаров не указана, определите выручку исходя из цены, по которой организация в сравнимых обстоятельствах обычно определяет стоимость аналогичных товаров. Например, в прошлом месяце организация купила такой же товар у другого поставщика. Этот товар можно признать аналогичным. Цену такого товара можно узнать из товаросопроводительных документов (например, из накладной).

Установить стоимость полученных товаров невозможно? Например, в договоре не указана их цена и организация никогда раньше не покупала подобный товар. Тогда определите выручку по стоимости переданных организацией ценностей. Для этого можно взять стоимость проданных организацией аналогичных товаров другому или этому же покупателю, указанную в товаросопроводительных документах (например, в накладной).

Такие правила установлены в пункте 6.3 ПБУ 9/99, пункте 10 ПБУ 5/01.

Пример определения размера выручки по договору мены, в котором не указана стоимость товара. Организации покупают аналогичные товары

ООО «Торговая фирма «Гермес»» по договору мены передает ООО «Альфа» тентовый материал (11 рулонов) и получает искусственную кожу (10 рулонов). Договором стоимость товаров не определена.

Обычно «Гермес» приобретает аналогичную искусственную кожу по цене 50 000 руб. за рулон, включая НДС. «Альфа» покупает такие же тентовые материалы по цене 42 000 руб. за рулон, включая НДС.

Выручка «Гермеса» составит 500 000 руб. (50 000 руб. × 10 рулонов).

Выручка «Альфы» составит 462 000 руб. (42 000 руб. × 11 рулонов).

Пример определения размера выручки по договору мены, в котором не указана стоимость товара. Организации не покупают аналогичный товар

ООО «Торговая фирма «Гермес»» по договору мены передает ООО «Альфа» тентовый материал (11 рулонов) и получает искусственную кожу (10 рулонов). Договором стоимость товаров не определена.

До этого организации не покупали аналогичные товары. «Гермес» продает тентовый материал по цене 45 000 руб. за рулон (с учетом НДС), «Альфа» продает искусственную кожу по цене 51 000 руб. за рулон (с учетом НДС).

Выручка «Гермеса» составит 495 000 руб. (45 000 руб. × 11 рулонов).

Выручка «Альфы» составит 510 000 руб. (51 000 руб. × 10 рулонов).

Бухучет: стоимость полученных товаров

Стоимость ценностей, полученных в рамках договора мены, определите по особым правилам.

А именно: фактической себестоимостью товарно-материальных ценностей, полученных по договору мены, считается стоимость активов, которые организация передает взамен. Стоимость переданных активов определите по цене обычной реализации без учета НДС. Если стоимость передаваемых активов определить невозможно, то полученные товары (материалы) оприходуйте по цене их возможного приобретения без НДС.

В фактическую себестоимость товаров, приобретенных по договору мены, кроме стоимости полученного товара, могут также включаться другие расходы (например, транспортные, комиссии посредникам и т. д.), связанные с приобретением.

Такие правила установлены пунктами 10 и 11 ПБУ 5/01.

Пример отражения в бухучете поступления товаров по договору мены

ООО «Торговая фирма «Гермес»» и ООО «Альфа» заключили договор мены. 28 марта «Альфа» получила от «Гермеса» 1000 банок краски. 2 апреля в обмен на них «Альфа» отгрузила в адрес «Гермеса» 50 тонн металла. Металл, который «Альфа» передала в обмен на краску, ранее планировалось использовать в собственном производстве, поэтому он был учтен на счете 10 «Материалы». Краску, полученную от «Гермеса», «Альфа» планирует продать, поэтому учитывает ее в качестве товара на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Балансовая стоимость 1 тонны металла – 1800 руб., а его рыночная цена – 2360 руб., в том числе НДС (18%) – 360 руб. Рыночная цена одной банки краски составляет 118 руб., в том числе НДС (18%) – 18 руб.

Особые условия перехода права собственности на товары в договоре не прописаны, поэтому право собственности переходит к сторонам сделки после того, как обе организации передадут друг другу обмениваемое имущество.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

28 марта:

Дебет 002
– 118 000 руб. – оприходована краска, на которую к организации не перешло право собственности.

2 апреля:

Дебет 62 Кредит 91-1
– 118 000 руб. (2360 руб./т × 50 т) – отражена выручка от реализации металла;

Дебет 91-2 Кредит 10
– 90 000 руб. (1800 руб./т × 50 т) – списана себестоимость металла;

Кредит 002
– 118 000 руб. – списана с забалансового учета краска, перешедшая в собственность «Альфы»;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре «Гермеса»;

Дебет 60 Кредит 62
– 118 000 руб. – зачтена задолженность по договору мены;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по счету-фактуре «Гермеса».

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору мены

ООО «Торговая фирма «Гермес»» и ООО «Альфа» заключили договор мены. 28 марта «Альфа» получила от «Гермеса» 1000 банок краски. 4 апреля в обмен на них «Альфа» отгрузила в адрес «Гермеса» 50 тонн металла. «Альфа» планирует использовать краску в качестве материала для выполнения работ. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Балансовая стоимость 1 тонны металла – 1800 руб., а рыночная цена – 2360 руб., в том числе НДС (18%) – 360 руб. Рыночная цена одной банки краски составляет 118 руб., в том числе НДС (18%) – 18 руб.

Контрагенты сочли обмен равноценным, а стоимость товаров признана соответствующей рыночному уровню. В счете-фактуре, который «Гермес» передал «Альфе», указано:

Особые условия перехода права собственности на товары в договоре не прописаны. Поэтому право собственности переходит к сторонам сделки после того, как обе организации передадут друг другу обмениваемое имущество.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

28 марта:

Дебет 002
– 118 000 руб. – оприходована краска, на которую к организации не перешло право собственности.

4 апреля:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. (2360 руб./т × 50 т) – отражена выручка от реализации металла;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 90 000 руб. (1800 руб./т × 50 т) – списана себестоимость металла;

Кредит 002
– 118 000 руб. – списана с забалансового учета краска, перешедшая в собственность «Альфы»;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре, полученном от «Гермеса»;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 60 Кредит 62
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – зачтена задолженность по договору мены (без НДС).

Что касается основных средств, полученных по договору мены, то здесь действует следующий порядок. Первоначальной стоимостью таких основных средств признавайте рыночную стоимость имущества, переданного взамен этих основных средств. Если же рыночную стоимость переданного имущества установить невозможно, основные средства принимайте к учету по возможной цене их приобретения. То есть исходя из их рыночной стоимости. Такой порядок предусмотрен в пункте 11 ПБУ 6/01.

Подробнее о том, как определить стоимость основных средств, полученных в рамках товарообменных операций, см. Как отразить в учете получение основных средств по бартеру (договору мены).

Пример отражения в бухучете операций по договору мены

ООО «Производственная фирма «Мастер»» заключило с ООО «Альфа» договор мены товара. Согласно договору «Мастер» отгружает «Альфе» продукцию собственного производства стоимостью 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб. Себестоимость продукции – 150 000 руб.

В свою очередь, «Альфа» реализует «Мастеру» партию материалов на сумму 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб. Для «Альфы» они являются товарами для перепродажи. Их фактическая себестоимость – 170 000 руб.

Обмен признан сторонами равноценным. Право собственности на обмениваемые ценности переходит к сторонам договора в общем порядке, то есть когда каждая из сторон выполнит свои обязательства по договору.

«Мастер» отгрузил продукцию 15 сентября.

«Альфа» передала товары в обмен 10 октября.

Бухгалтер «Мастера» делает следующие проводки.

15 сентября:

Дебет 45 Кредит 43
– 150 000 руб. – отгружена готовая продукция «Альфе»;

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 000 руб. – начислен НДС по отгруженной продукции.

10 октября:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 236 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции по договору мены;

Дебет 90-2 Кредит 45
– 150 000 руб. – списана себестоимость переданной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке»
– 36 000 руб. – отражен НДС с выручки от реализации;

Дебет 10 Кредит 60
– 200 000 руб. – оприходованы материалы, полученные по договору мены;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 000 руб. – отражен входной НДС, указанный в счете-фактуре контрагента;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 36 000 руб. – принят входной НДС к вычету;

Дебет 60 Кредит 62
– 236 000 руб. – зачтены обязательства по договору мены.

Бухгалтер «Альфы» делает следующие проводки.

15 сентября:

Дебет 002
– 236 000 руб. – оприходован товар, полученный от «Мастера»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 000 руб. – начислен НДС с полученного аванса в неденежной форме.

10 октября:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 236 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров по договору мены;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 170 000 руб. – списана себестоимость товара, реализованного по договору мены;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 36 000 руб. – принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса;

Кредит 002
– 236 000 руб. – списан с забалансового учета товар, перешедший в собственность;

Дебет 41 Кредит 60
– 200 000 руб. – оприходован полученный от «Мастера» товар по фактической себестоимости, равной покупной цене;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 000 руб. – отражен входной НДС по полученному товару;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 36 000 руб. – принят к вычету входной НДС;

Дебет 60 Кредит 62
– 236 000 руб. – зачтены обязательства по договору мены.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *