Начислена амортизация проводки

Алгоритм формирования себестоимости на счете 20 (корреспонденция со счетами 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70)

Счет 20 в производстве предназначен для формирования на нем себестоимости основной продукции предприятия. Для определения затрат на вышедшую из производства единицу следует:

  1. Учесть прямые затраты, подлежащие включению в стоимость готовой единицы. Это обеспечивается отнесением на счет 20 произведенных прямых расходов в разрезе аналитики по элементам затрат:
  • Дт 20 Кт 10 — отпущены в производство сырье и материалы для основной продукции;
  • Дт 20 Кт 02 — начислена амортизация по оборудованию, используемому при изготовлении основной продукции;
  • Дт 20 Кт 70 — начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве;
  • Дт 20 Кт 69 — начислены страховые взносы на фонд оплаты труда работников основного производства;
  • Дт 20 Кт 60 — приняты к учету работы (услуги) для основного производства, оказанные сторонними организациями (например, энерго- или водоснабжение цехов).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проводкой Дт 20 Кт 60 можно отражать только услуги или работы, принятые от поставщиков. Если поставляются сырье, полуфабрикаты или товары, далее используемые в производственном процессе, их следует при приемке учитывать на предназначенных для этого счетах учета запасов.

  1. Учесть косвенные затраты. В отличие от прямых косвенные расходы нельзя напрямую соотнести со стоимостью единицы продукции. Поэтому они в ходе производственного процесса сначала группируются на отдельных счетах, по аналогии с прямыми, а затем распределяются по видам и единицам готовой продукции в установленной пропорции.

Отнесение косвенных затрат на стоимость основной продукции может выглядеть следующим образом:

  • Дт 20 Кт 23 — передана в основное производство продукция вспомогательных производств.
  • Дт 20 Кт 25 — отнесены на основную продукцию общепроизводственные расходы (расходы на содержание и обслуживание элементов производственного комплекса, собираемые на счете 25; на субсчета дебета 20 с кредита 25 они списываются уже с распределением).
  • Дт 20 Кт 26 — распределены общехозяйственные расходы (расходы на нужды всего предприятия, включая управленческие). Например, зарплата административного персонала и взносы с нее попадут в стоимость продукции с кредита 70 и 69 на дебет 20 через счет 26.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты предприятия еще могут быть учтены на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». На счете 29 собираются расходы по имуществу и деятельности, которые не связаны с основным производством (например, по числящемуся на балансе детскому саду или жилому дому). Исходя из целей использования счетов 20 и 29 между собой они на практике не корреспондируют.

Подробнее об отражении в отчетности счета 20 узнайте из публикации «Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)».

Что означает проводка «дебет 20 кредит 20»?

Строго говоря, проводка Дт 20 Кт 20 не является вполне корректной. Ее физический смысл — результат основного производства направляется в основное производство. Обороты по проводке фактически удваиваются в сводном обороте по счету 20, что требует дальнейших мер по уточнению данных (например, для определения объема валовой продукции за период нужно из валового оборота (полностью Дт 20) исключить внутрипроизводственные обороты (Дт 20 Кт 20)).

Поэтому проводка чаще применяется в тех отраслях, где имеет место сложный производственный цикл. Когда одно подразделение выпускает что-то, что может быть и готовой продукцией, и материалом (сырьем) для другого подразделения. Например:

  • В сельском хозяйстве. На мясо-молочной ферме проводкой Дт 20 Кт 20 надоенное молоко направляется на корм телятам, которых откармливают на забой.
  • В нефтехимическом производстве. При первичной переработке сырой нефти получается множество продуктов, которые могут использоваться в различных назначениях, в том числе возвращаться в производственный цикл на том же предприятии. Например, Дт 20 Кт 20 можно отразить использование части полученного на собственном производстве промышленного газа на нужды самого производства.

На практике Дт 20 Кт 20 может применяться также в случаях, когда учетной политикой не предусмотрено ведение отдельных счетов для учета производства собственных полуфабрикатов (счет 21) и продукции вспомогательных производств (счет 23). Тогда формирование себестоимости идет по цепочке, по передаче с этапа на этап (из цеха в цех), и передача оформляется Дт 20 Кт 20 в аналитике субсчетов по этапам (цехам).

Порядок учета

Учет по 25 счету осуществляется на основании нескольких проводок, которые имеют следующий вид:

  • Дт 25 Кт 10-1 – эта проводка используется при отпуске материалов и инструментов со склада в цех, основанием для составления является лимитно-заборная карта;
  • Дт 25 Кт 70 предполагает, что сотрудникам, работающим в сфере управления цехами, а также их обслуживания, начислена заработная плата, составление проводки происходит на основании расчетно-платежной ведомости;
  • Дт 25 Кт 69 – проводка, отображающая начисление в адрес сотрудников социальных выплат, которые заняты в управлении и обслуживании цехов, для составления используется специальная справка-расчет;
  • Дт 25 Кт 02 – отражается факт начисления амортизации основных средств и активов нематериального характера, в качестве основного документа выступает справка-расчет;
  • Дт 25 Кт 97 предполагает списание части расходов, относящихся к будущим периодам, составление документа происходит на основании справки-расчета;
  • Дт 25 Кт 76 (60) – выполнение услуг, имеющих общепроизводственный характер, сторонними организациями, для составления более точной проводки используется соглашение, акт приемки-сдачи;
  • Дт 20 (23, 29) Кт 25 подразумевается списание общепроизводственных затрат в конце месяца на основное и вспомогательное производство, для этого используется справка-расчет.

Подробная корреспонденция с примерами

Организация ООО «Катерина» осуществляет производственную деятельность. За отчетный период расходы по счету 25 составили:

  • оплата электрической энергии – 5000 руб.;
  • цена запасных деталей для производства – 3000 руб.;
  • отчисления по амортизационным направлениям – 2000 руб.;
  • зарплата служащих — 50000 руб.;
  • взносы на страхование из зарплаты – 8000 руб.

Для отражения бухгалтерских операций специалист должен составить следующие проводки:

  • Дт 25 Кт 60 на сумму 5000 рублей, суть заключается в том, что в состав общепроизводственных затрат включена стоимость электрической энергии;
  • Дт 19 Кт 60 предполагает, что производится обязательный учет налога на добавленную стоимость;
  • Дт 60 Кт 51 – свидетельствует об оплате электрической энергии;
  • Дт 68 Кт 19 – осуществление вычета по налогам и сборам;
  • Дт 25 Кт 10-5 предполагает списание запчастей, которые израсходованы на текущий ремонт, сумма проводки по примеру составляет 3000 руб.;
  • Дт 25 Кт 02 подразумевает тот факт, что произошло начисление амортизации по ОС, имеющим общепроизводственное назначение, сумма проводки – 2000 руб.;
  • Дт 25 Кт 69-1 – по этой проводке речь идет о том, что работникам, которые заняты в сфере обслуживания производства, начислена зарплата, сумма составляет 50000 руб.

Обычно закрытие этого счета происходит пропорционально производству продукции по подразделениям на ее стоимость.

Таким образом, счет 25 играет важную роль во всем плане счетов и включает в себя все сведения по расходам организации.

Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/25.html

Для отражения износа по ОС (основные средства) в учете предприятия начисляется амортизация, проводки выполняются по нормам приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. Какие счета при этом используются? Куда списывается накопленная сумма амортизационных отчислений при выбытии объектов? Подробности – далее.

Отражение амортизации в учете компании

Для отражения типовых операций согласно нормам приказа № 94н предназначен сч. 02, на котором формируются проводки по накопленной амортизации ОС. Этот счет является пассивным – с начислением износа по кредиту, списанием – по дебету. Соответственно, корреспондирующий счет будет зависеть от сферы деятельности организации и вида актива.

Обратите внимание! Если стоимость актива не превышает 40 000 руб., такой объект может быть сразу отнесен в состав МПЗ (материально-производственные запасы) и не требует начисления амортизации как ОС (п. 5 ПБУ 6/01).

Начислена амортизация – проводка

При начислении сумм амортизации проводка выполняется по кредиту сч. 02 в корреспонденции со сч. 08, 44, 23, 20, 25, 26, 79, 29, 97, 91, 83. Продолжительность износа зависит от СПИ (срок полезного использования) актива. Этот период устанавливается с учетом требований Классификатора ОС (Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.). На сумму износа влияет выбранный метод расчета. При начислении амортизации операции могут быть записаны по-разному:

  • Начислена амортизация по производственному оборудованию – проводка Д 20 К 02.
  • Начислена сумма амортизации по вспомогательному оборудованию – проводка Д 23 К 02.
  • При начислении сумм износа по оборудованию общепроизводственного или общехозяйственного значения – проводка Д 25 (26) К 02.
  • В случае сдачи ОС в аренду выполняется такая проводка – сумма начисленной амортизации относится в кредит сч. 02, корреспондируя со сч. 91.

Списание амортизации – проводка

Когда ОС выбывает с баланса предприятия, необходимо выполнить списание актива. Для этого величина накопленного износа переносится с дебета сч. 02 в кредит сч. 01. В результате происходит закрытие сч. 02. Операция отражается так:

  • Списана сумма начисленной амортизации – проводка Д 02 К 01.

Разберем, как на практике осуществляется начисление амортизации и списание износа при выбытии ОС.

Предположим, производственное предприятие приобрело станок по цене в 1 400 000 руб. Бухгалтером объект отнесен к 3 группе по Классификатору, а СПИ установлен в 40 мес. Методика расчета износа – линейная, сумма ежемесячной амортизации равна 35 000 руб. (1 / 40 мес. х 1 400 000,00 руб.). В учете операции по износу отражаются следующим образом:

  • Ежемесячное начисление износа – проводка Д 20 К 02 на 35 000,00 руб.

Допустим, что через 3 года, то есть через 36 мес., руководство решило продать станок по цене в 250 000 руб. без НДС. Величина начисленного к этому времени износа равна 1 260 000 руб. (36 мес. х 35 000,00 руб.). Отразим операцию в учете:

  • Продан объект покупателю – Д 62 К 91.1 на 295 000,00 руб. (250 000,00 руб. + 45 000,00 руб.).
  • Выделен со сделки НДС – Д 91.2 К 68.2 на 45 000,00 руб.
  • Списан накопленный износ – Д 02 К 01 на 1 260 000,00 руб.
  • Списана стоимость (остаточная) объекта – Д 91.2 К 01 на 140 000,00 руб. (1 400 000,00 руб. – 1 260 000,00 руб.).

Источник: https://spmag.ru/articles/amortizaciya-provodki

КАК НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ В 1С

Хотя в бухгалтерской среде начисление амортизации считается весьма длительным и сложным процессом, если вы посмотрите, как начислить амортизацию в 1С 8.2, то будете приятно удивлены, насколько всё просто. Кстати, этот процесс был удачно автоматизирован и в более ранних версиях. Бухгалтер лишь несет ответственность за внимательное заполнение исходных документов и сверку полученных результатов.

Традиционно амортизацию необоротных активов и основных средств производят в конце месяца в процессе закрытия месяца. Порой в начале внедрения 1С на предприятии, бухгалтеры практикуют ввод основных средств с помощью документа «Ввод в эксплуатацию ОС». Это позволяет сэкономить время на ввод данных при начальном внедрении программы. Недостатком такой практики является то, что до конца службы таких объектов нужно будет выполнять заполнение амортизационной стоимости с помощью ручной корректировки проводок документа, поле «Стоимость для вычисления амортизации» на закладке «Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)»

Рисунок 1: Ручная корректировка стоимости для вычисления амортизации в документе «Ввод в эксплуатацию ОС».

Чтобы этого избежать, настоятельно рекомендуем изначально поставить основные средства на баланс инвентаризацией, либо документом «Поступление товаров и услуг», затем оформляя на их основании «Ввод в эксплуатацию ОС».

В документе «Изменение параметров начисления амортизации» на закладке ОС задаются основные параметры начисления, в нижней части вкладки находятся справочники и документы, позволяющие тонко настроить способы отображения, налоговые назначения и многие другие параметры начисления амортизации.

Рисунок 2: Справочники и документы для управления параметрами начисления амортизации ОС.

Даже, если вы впервые сталкиваетесь с вопросом как начислить амортизацию в 1С 8.2, понятные названия и удобный интерфейс с подсказками помогут быстро решить его.

Далее следует ввести документ «Закрытие месяца», который можно вызвать из этой же закладки, либо из главного меню Операции->регламентные операции->Закрытие месяца. В новом документе оставить флажки в пункте «Начисление амортизации», если других действий выполнять на данный момент нет необходимости.

Рисунок 3: Начисление амортизации с помощью документа «Закрытие месяца».

Нажмем кнопку ОК внизу окна, начисления готовы. Документ всё выполнит сам. Если в процессе проведения появляются сообщения об ошибках, следует записать этот документ без проведения, откорректировать исходные документы и повторить проведение нашего документа «Закрытие месяца».

Рисунок 4: Проводки по начислению амортизации ОС.

Теперь вы знаете, как начислить амортизацию в 1С 8.2 и могли убедиться, что система позволяет значительно облегчить этот процесс. Осталось убедиться в правильных суммах и проводках на счетах.

Источник: https://r0bot.com.ua/blog/vopros_otvet/kak-nachislit-amortizaciyu-v-1s.html

К категории основных средств принято относить средства труда, обладающие длительным периодом использования (более года) и высокой стоимостью (более 40 тысяч рублей). Соответственно для них предусматривается начисление амортизации. В программе 1С данная операция проводится последовательностью определенных действий.

Во-первых, от пользователя требуется предварительно провести фиксацию ряда операций:

  • Организовать учет поступления ОС;
  • Принять ОС к учету;
  • Начислять на него амортизацию.

Учет поступления ОС в 1С

Приобретаемое оборудование оформляется при помощи документа «Поступление оборудования», находящегося в разделе «ОС и НМА» — «Поступление основных средств».

В документе необходимо отразить данные по поставщику (контрагенту), договору с ним, и номеру накладной на прием.

Указывается также принимающий товар склад, в то время как все расчеты система заполняет сама на основе установленных первоначально правил учета. Для их проверки достаточно кликнуть на гиперссылку.

Конкретное оборудование указывается из справочника «Номенклатура».

При необходимости вкладка «Дополнительно» предоставляет доступ к полям заполнения получателя и отправителя груза.

Просмотреть проводки после проведения документа пользователь может за счет кнопки «Дебет/Кредит».

После этого на счет 08.04 отмечено поступление оборудования:

  • Деревообрабатывающий станок – 2ед по 100.000 рублей;
  • Стапель сборочный для дверей – 2ед по 70.000 рублей.

Плюс к этому сформировалась кредиторская задолженность на сумму в 401.200 рублей.

Требуется провести регистрацию счета-фактуры, полученной от поставщика. Ее проведение должно быть проведено только после того, как оборудование будет оприходовано на склад.

Выбирается код вида операции «01. Полученные товары, работы, услуги».

Документ поступления становится основой для документов оплаты. Для этого через кнопку «Создать на основе» выбрать «Платежное поручение».

В открытом окне нового документа требуется отразить платежные реквизиты.

После установки флажка «Оплачено» создается «Списание с расчетного счета».

После того, как поступит банковская выписка, необходимо будет подтвердить списание программно, после чего создать необходимые проводки. Для этого достаточно перейти в последний из документов, и флажком отметить «Подтверждено выпиской банка».

Проведение документа создаст проводки, отражающие факт проведения оплаты приобретенного оборудования.

Принятие к учету и ввод в эксплуатацию ОС

После того, как завершена покупка и оплата оборудования, оно должно быть принято к учету.

В случае, если приемке подлежит несколько идентичных объектов, каждый из них нуждается в принятию к учету. Соответственно каждый из предметов оборудования становится обладателем собственного уникального инвентарного номера.

При заполнении пользователь должен внести следующую информацию:

  • Дату принятия к учету;
  • Материально-ответственное лицо, отвечающее за оборудование;
  • Его местоположение с указанием конкретного подразделения;
  • Событие ОС. В данном случае выбирается вариант «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

Заполнению подлежит и вкладка «Внеоборотный актив».

В нее вносятся сведения:

  • Приобретенный актив является оборудованием.
  • Его приобретение было осуществлено за оплату;
  • Оборудование поступает на счет 08.04;
  • Указывается склад поступления оборудования;
  • Счет система заполнит сама на основе установленных правил учета.

Далее пользователю требуется перейти к следующей вкладке «Основные средства». Через кнопку «Добавить» в табличную часть включаются приобретенные экземпляры оборудования.

Правильная классификация принимаемых основных средств обеспечивается набором реквизитов:

  • Группа учета ОС;
  • Код по ОКОФ;
  • Амортизационная группа;
  • Шифр по ЕНАОФ.

Далее необходимо вернуться к документу «Принятие к учету ОС» и зайти во вкладку «Бухгалтерский учет», имеющую очень важное значение. Если, вдруг, система не проводит начисления амортизации, данные в этой вкладке должны быть подвергнуты проверке. Именно они выступают базовой точкой для расчетов амортизации.

Отражению подлежит следующая информация:

  • Данные по счету учета основных средств.
  • Данные по порядку учета, в частности указывается «Начисление амортизации».
  • Указывается счет начисления амортизации.
  • Указывается способ начисления. В данном случае выбирается линейный, самый распространенный.
  • Указывается способ отражения расходов из предложенных вариантов в справочнике «Способы отражения расходов». Он будет определять дальнейшие проводки бухучета.
  • Вписывается срок использования, то есть начисления амортизации.
  • Устанавливается график амортизации для организаций, чья деятельность строится на сезонности основной деятельности.

Для вкладки «Налоговый учет» используются идентичные действия при заполнения.

Проведенная работа предусматривает подготовку к проведению расчета амортизации. После того, как документ проведен, необходимые записи появляются во всех задействованных регистрах:

  • Местоположение;
  • Начисление амортизации;
  • Параметры амортизации;
  • Первоначальные сведения;
  • События ОС;
  • Состояние ОС организации;
  • Специальный коэффициент для амортизации;
  • Способы отражения расходов по амортизации;
  • Счета бухучета.

Просмотр проводок доступен через стандартную кнопку «Дебет/Кредит».

Проводки по списанию амортизации (02 счет в дебете)

Проводки амортизации основных средств, когда 02 счет расположен в дебете, будут следующими:

  1. Д02 – К01 – списание амортизации по проданному или ликвидированному ОС на снижение его первичной стоимости.
  2. Д02 – К02 – перенос амортизации по имуществу, переданному в аренду, на отдельный субсчет.
  3. Д02 – К03 – списание амортизации по выбывшему активу, который предназначался для сдачи в аренду, на уменьшение первичной цены.
  4. Д02 – К08 – списание амортизации поисковых активов, которые были переведены в состав НМА или ОС, на уменьшение первоначальной цены.
  5. Д02 – К79-1 – списание амортизации по активу, который был передан филиалу, находящемуся на отдельном балансе (в учете головного офиса компании).
  6. Д02 – К79-1 – списание амортизации по имуществу, которое было передано в головной офис (в бухучете филиала).
  7. Д02 – К79-3 – списание амортизации по имуществу, которые было отдано на доверительное управление (в бухучете учредителя управления).
  8. Д02 – К79-3 – списание амортизации по объекту, принятому на доверительное управление (на отдельном балансе).
  9. Д02 – К83 – уменьшение размера амортизации в случае уменьшения стоимости ОС в результате переоценки.

Проводки по амортизации (02 счет в кредите)

Проводки амортизации основных средств, когда 02 счет находится в кредите, будут следующими:

  1. Д08-3 – К02 – начисление амортизации по активам, используемым при строительных работах.
  2. Д08 – К02 – начисление амортизации по активам, которые используются для модернизации других активов.
  3. Д08 – К02 – начисление амортизации по активам, которые используются для производства НМА.
  4. Д20 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое используется в основном производстве.
  5. Д23 – К02 – начисление амортизации по активам, применяемым во вспомогательном производстве.
  6. Д23 – К02 – начисление амортизации на поисковые активы.
  7. Д25 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое имеет общепроизводственное значение.
  8. Д26 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое имеет общехозяйственное назначение.
  9. Д29 – К02 – начисление амортизации по тем активам, которые применяются в обслуживающем производстве.
  10. Д44 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое используется для продажи изготовленных товаров.
  11. Д44 – К02 – начисление амортизации по активам, которые принадлежат торговой фирме.
  12. Д83 – К02 – доначисление амортизации по имуществу, стоимость которого была увеличена по результатам переоценки.
  13. Д97 – К02 – начисление амортизации по активам, применяемых для исполнения работ, расходы на которые учитываются в качестве затрат предстоящих периодов.

Источник: https://okbuh.ru/osnovnye-sredstva/amortizatsiya-provodki

Амортизируемое имущество в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете может амортизироваться следующее имущество:

  • основные средства (ОС);
  • нематериальные активы (НМА).

При этом из обеих групп имущества есть исключения:

Неамортизируемые основные средства: Неамортизируемые НМА:
ОС, используемые для целей мобилизационной подготовки и мобилизации, которые законсервированы и не используются в деятельности организации (абз. 2 п. 17 ПБУ 6/01) НМА с неопределенным сроком полезного использования (абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007)
ОС некоммерческих организаций (абз. 3 п. 17 ПБУ 6/01) НМА некоммерческих организаций (п. 24 ПБУ 14/2007)
ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01):
— земельные участки;
— объекты природопользования;
— объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.

Кроме того, амортизация ОС перестает начисляться в случае их перевода на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объектов (ремонт, модернизация, реконструкция), продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01).

Сказанное выше означает: тот факт, что объект является основным средством или нематериальным активом, не предполагает однозначно, что по нему будет начисляться амортизация. Ведь, к примеру, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *