На каком счете?

Как и во всех науках, самый простой способ что-нибудь выучить — это разобраться, а не слепо зазубрить материал. В статье не будет раскрываться бухгалтерский учет так, как его преподают в образовательных учреждениях. Постараемся кратко и простыми словами донести основные принципы, а далее уже самостоятельно можно углублять свои знания.

Давайте разберемся, а нужно ли Вам знание бухгалтерского учета? Если Вы работаете бухгалтером, тогда вопрос отпадает. А вот, например, если Вы работаете в такой популярной программе, как 1С, тогда без знаний азов бухгалтерского учета Вам просто не обойдись. Конечно, можно сказать, что Вам это не нужно, но тогда скорее всего Вы будете менее востребованы на рынке труда. Уж лучше потратить некоторое время на изучение и спокойно разговаривать с бухгалтером на одном языке.
Знание основ бухгалтерского учета пригодится и руководителям организаций. Кроме того, очень часто приходится сталкиваться с бухгалтерий и в юридической практике, на работе в экономической службе, в финансовой службе. То есть, совершенно очевидно, что знания бухгалтерского учета пригодятся во многих сферах трудовой деятельности. Тогда приступим к изучению.

Во первых, надо запомнить бухгалтерские счета. Я постарался их объединить в логические группы:

1.Товарно-материальные ценности. На этих счетах будут учитываться любые материальные ценности Вашей организации.
01 – Основные средства
10 – Материалы
21 – Полуфабрикаты собственного производства
41 – Товары
43 – Готовая продукция

2. Денежные средства. На данных счетах можно посмотреть наличные деньги компании.
50 – Касса
51 – Расчетные счета
52 – Валютные счета

3. Расчеты с контрагентами, сотрудниками.
60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Организации, у которых Вы покупаете товар).
62 – Расчеты с покупателями и заказчиками (Организации, которым Вы продаете свои товары).
76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
70 – Расчеты с персоналом по оплате труда (На этот счет Вы начислите зарплату сотрудникам).

4. Затратные счета. В процессе работы каждая организация несет определенные затраты. Например, на электроэнергию, отопление, зарплату. Эти затраты будут собираться на указанных ниже счетах.
20 – Основное производство (Собирает затраты на выпуск продукции, например, если Вы шьете одежду, то затраты на ткань будут видны на этом счете).
23 – Вспомогательные производства (Например, у Вас есть своя котельная, которая обогревает производственные помещения).
25 – Общепроизводственные расходы (Зарплата мастера в цеху, ремонт станков в цеху).
26 – Общехозяйственные расходы (Зарплата руководителя, главного бухгалтера, ремонт кровли офисного здания).
28 – Брак в производстве.
44– Расходы на продажу (Зарплата коммерческого отдела, транспортные расходы по доставке своего товара и т.д ).

5. Финансовый результат. На этих счетах можно посмотреть общую выручку и себестоимость (затраты компании на вырученную продукцию)
90.01 – Выручка от продаж
90.02 — Себестоимость продаж
91.01 – Прочие доходы
91.01 — Прочие расходы
99 – Прибыли и убытки

6. Счета учета налогов
19 – НДС по приобретенным ценностям
68 – Расчеты по налогам и сборам
69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Изначально может показаться, что счетов достаточно много и трудно будет их все запомнить. Однако в процессе работы, регулярно к ним обращаясь, Вы сможете выучить их достаточно быстро. Предлагаю пока постараться запомнить первые 4- пункта, сделать себе распечатку счетов и держать её под рукой.

Теперь постараемся разобраться, как сформировать бухгалтерскую проводку:

Бухгалтерские проводки балансовые, это означает что деньги перемещаются из одного места в другое, т.е если они появились на каком то счете, то значит с другого ушли.

Запомните! В основном движение денежных средств происходит с права на лево:
Дебет – левая сторона бухгалтерских счетов обозначается (Дт).
Кредит – правая сторона бухгалтерских счетов обозначается (Кт).

Вначале рассмотрим упрощенные проводки. Пример ведения учета нашей торговой организации:

1.Вы купили товар на сумму 10 000 рублей
Дт 41Кт 60 = 10 000 руб.
Описание проводки. К Вам пришел товар «Гипсокартон», товар ушел от поставщика «ООО Строй материалы». В балансе рассматриваются только деньги, поэтому это будет означать, что у Вас в организации товара на 1000 рублей, Вы должны поставщику 10 000 рублей.

2.Вам выставили счет за аренду офиса 6 000 рублей. Стоимость аренды отправляем на затратный счет 44.
Дт 44Кт 60 = 6 000 руб.
Описание проводки. Аренду оказал поставщик, Ваша организация понесла затрат на текущую деятельность 6 000 рублей, Вы должны поставщику 6 000 рулей.

3.Вам покупатель «ООО Торговый дом» внес деньги авансом 11 000 рублей.
Дт 51Кт 62 = 11 000 руб.
Описание проводки. Деньги ушли от покупателя, пришли на ваш расчетный счет в банк, т.е Вы должны покупателю 11 000 рулей.

4.Вы оплатили из банка поставщику «ООО Строй материалы» 8 000 рублей.
Дт 60Кт 51 = 8 000 руб.
Описание проводки. Деньги из банка ушли, пришли к поставщику.

5.Вы продали контрагенту «ООО Торговый дом» товар «Гипсокартон» на сумму 18 000 рублей. Это более сложная операция, по ней будет две проводки.
а) Дт 90.02Кт 41 = 10 000 руб.
б) Дт 62Кт 90.01 = 18 000 руб.
Описание проводки:
а) У Вас ушел товар, по стоимости закупки вашего товара 10 000 руб. На счете 90.02 отразилась себестоимость товара.
б) Продажная стоимость товара в сумме 1800 рублей ушла к Вашему покупателю, т.е покупатель должен вам 18 000 рублей, ваша выручка на счете 90.01 – 18 000 рублей

Отразив все эти проводки в бухгалтерском балансе, посмотрим, что получится. Отчет называется Оборотно-сальдовая ведомость:

Какие сведения Вы сможете получить на основании данной оборотно-сальдовой ведомости?
— За октябрь пришло и ушло товара на 10 000 рублей, больше товара нет (Счет 41).
— Организация понесла затрат на 6 000 рублей (Счет 44).
— В банке в организации остаток 3000 рублей (Счет 51).
— Ваша организация должна 8 000 рублей поставщикам (Счет 60). «По контрагентам, остаток на кредите должны Вы, остаток на дебете должны Вам».
— Вам должны покупатели 7 000 рублей (Счет 62).
— Разница между счетами 90.01 и 90.02 показана на счете 90, это Ваша выручка за проданный товар, составляет 8 000 рублей.

А теперь вопрос, просмотрите проводки и подумайте, сколько Ваша организация заработала за октябрь?

Дополнительные бухгалтерские термины, которыми часто пользуются на практике:

  • Счет, субсчет – например, мы писали, что счет 10 — это счет, на котором учитывается материал. Если Вы ходите видеть отдельно строительные материалы, топливо, полуфабрикаты и т.д., то Вам необходимо завести дополнительные субсчета, на которых Вы будете отражать различные материалы.
    Например, строительные материалы на 10.08, где Счет «10», субсчет «08».
  • Субконто – аналитический признак бухгалтерского учета. Кроме денег субконто позволит видеть Вам в разрезе дополнительной аналитики, например, товара. Приобретая на 41 счет «Гипсокартон», мы говорили, что приобрели товар на сумму 1000 рублей, к примеру, мы приобрели 5 упаковок гипсокартона и 2-е упаковки цемента, отразим в проводках следующим образом.

Результат можно посмотреть в отчете «Оборотно – сальдовая ведомость по счету», выглядеть будет так:
Из отчета видно, что у нас на остатке Цемента 2 мешка по закупочной стоимости 1100 рублей.

Источник: https://kmkom.ru/229-vyuchit-buhgalterskie-provodki/

Как определить финансовый результат в конце отчетного года

В предлагаемом материале рассказывается о том, как правильно закрыть счета в конце года, как сформировать и определить финансовый результат для отражения его в годовом балансе учреждения и как провести анализ финансового результата.

По завершении отчетного года бухгалтерия учреждения должна в обязательном порядке:

  • провести инвентаризацию (ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете», п. 20 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (в ред. от 12.10.2012; далее — Инструкция № 157н);
  • закрыть счета текущего финансового года;
  • определить финансовый результат.

Учет финансового результата учреждение ведет на аналитических счетах к счету 401.00 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта». Счет предназначен для отражения результата финансовой деятельности учреждений, а также финансового результата публично-правового образования по результатам исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, сметы (плана финансово-хозяйственной деятельности) бюджетного учреждения, автономного учреждения за текущий финансовый год и за прошлые финансовые периоды (п. 293 Инструкции № 157н).

До закрытия счетов текущего финансового года необходимо произвести все расчеты по налогам и сборам, а также расчеты с дебиторами и кредиторами.

В конце года нужно закрыть счета по видам деятельности (видам финансового обеспечения), отражающие доходы и расходы отчетного периода. В нашем случае это бюджетный вид деятельности КФО 4 (за счет получения субсидий на выполнение государственного задания) и предпринимательский вид деятельности КФО 2 (оказание услуг юридическим и физическим лицам на платной основе).

При этом сальдо, сформированное на конец года на соответствующих счетах счета 401.20 «Расходы текущего финансового года» и счета 401.10 «Доходы текущего финансового года», списывается на счет 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» (пп. 297, 300 Инструкции № 157н).

Закрытие счетов согласно Методическим указаниям по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденным Приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н (далее — Методические указания), отражается в справке (ф. 0504833).

Порядок отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по закрытию счетов доходов и расходов зависит от типа государственного (муниципальное или федеральное) учреждения.

В учете казенных учреждений закрытие счета 401.20 отражается следующими проводками:

Дебет счета гКБК 0.401.30.000 Кредит счета КРБ 0.401.20 (в разрезе КОСГУ) — отражено списание на финансовый результат расходов.

Закрытие счета 401.10 отражается проводкой:

Дебет счета КДБ (КИФ) 0.401.10 (в разрезе КОСГУ) Кредит счета гКБК 0.401.30.000 — отражено списание на финансовый результат доходов.

В соответствии с Инструкцией № 157н на счет 401.00 «Финансовый результат экономического субъекта» отражаются:

  • «Доходы текущего финансового года» — счет 0.401.10.000;
  • «Расходы текущего финансового года» — счет 0.401.20.000;
  • «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» — счет 0.401.30.000.

Бюджетные учреждения — получатели бюджетных средств операции по закрытию счетов доходов и расходов отражают в порядке, установленном для казенных учреждений. В учете бюджетного учреждения, которое получает субсидии из бюджета в соответствии с п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ, данные операции отражаются следующим образом:

  • закрытие счета 401.20:

Дебет счета 0.401.30.000 Кредит счета 0.401.20 (в разрезе КОСГУ) — отражено списание на финансовый результат расходов (на основании справки ф. 0504833);

  • закрытие счета 0.401.10 (в разрезе КОСГУ) Кредит 0.401.30.000 — отражено списание на финансовый результат доходов (на основании справки форма 0504833).

В учете автономных учреждений используются следующие проводки:

  • для закрытия счета 401.20:

Дебет счета 0.401.30.000 Кредит счета 0.401.20 (в разрезе кодов видов выбытий) — отражено списание на финансовый результат расходов (на основании справки ф. 0504833);

  • для закрытие счета 401.10:

Дебет счета 0.401.10 (в разрезе кодов видов поступлений) Кредит счета 0.401.30.000 — отражено списание на финансовый результат доходов (на основании справки ф. 0504833).

В 24–26 разрядах номера счета указывается код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения (пп. 3, 184 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 23.10.2010 № 183н (далее — Инструкция № 183н), Инструкцией № 157н).

Рассмотрим пример закрытия счетов в конце года.

Пример 1

Доходы учреждения за год составили 1 000 000 руб., расходы — 500 000 руб. Кроме этого, за год произведены расходы за счет прибыли в сумме 100 000 руб. В течение года авансовые платежи по налогу на прибыль составили 80 000 руб.

В течение года делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета КДБ.2.205.31.560 Кредит счета КДБ.2.401.10.130 — начислен доход за оказанные услуги в сумме 1 000 000 руб.;

Дебет счета КРБ.2.109.61.200 Кредит счета КРБ.2.302.00.730 — отражены затраты, связанные с оказанием услуг, в сумме 500 000 руб.;

Дебет счета КДБ.2.401.10.130 Кредит счета КРБ.2.109.61.200 — списаны затраты на формирование фактической стоимости оказанных услуг в сумме 500 000 руб.;

Дебет счета КРБ.2.401.20.290 Кредит счета КРБ 2.302.91.730 — произведены расходы за счет прибыли в сумме 100 000 руб.;

Дебет счета КДБ.2.401.10.130 Кредит счета КДБ.2.303.03.730 — начислены авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме 80 000 руб.

В конце года делаются проводки:

Дебет счета КДБ.2.401.10.130 Кредит счета КДБ.2.303.03.730 — 20 000 руб. ((1 000 000 руб. – 500 000 руб.) × 20 % – 80 000 руб.) — начислен налог на прибыль;

Дебет счета КДБ.2.401.10.130 Кредит счета гКБК.2.401.30.000 — 400 000 руб. (1 000 000 руб. – 500 000 руб. – (80 000 руб. + 20 000 руб.)) — закрыт счет 2.401.10.130;

Дебет счета гКБК.2.401.30.000 Кредит счета КРБ.2.401.20.290 — 100 000 руб. — закрыт счет 2.401.20.290.

Показатели, собранные за текущий финансовый год на счете 304.04 «Внутриведомственные расчеты» (в части законченных расчетов), в конце года списываются на счет 401.30 (п. 300 Инструкции № 157н, п. 172 Инструкции № 183н).

Обратите внимание! Получатели бюджетных средств при наличии неиспользованных средств на конец года должны перечислить эти средства главному распорядителю (распорядителю).

Рассмотрим пример закрытия счета 4.304.04.000 и перечисления остатка неизрасходованного финансирования главному распорядителю бюджетных средств.

Пример 2

Учреждение в течение года получило от главного распорядителя на оплату коммунальных услуг 300 000 руб. За год на оплату коммунальных услуг израсходовали 280 000 руб.

В течение года бухгалтер делает следующие проводки по счетам:

Дебет счета КИФ.4.201.11.510 Кредит счета КРБ.4.304.04.223 — 300 000 руб. — получено финансирование на оплату коммунальных услуг;

Дебет забалансового счета 17 (код бюджетной классификации расходов) — 300 000 руб. — отражено поступление средств на счет учреждения;

Дебет счета КРБ.4.401.20.223 Кредит счета КРБ.4.302.23.730 — 280 000 руб. — начислены расходы по коммунальным услугам;

Дебет счета КРБ.4.302.23.830 Кредит счета КИФ.4.201.11.610 — 280 000 руб. — оплачены коммунальные услуги согласно заключенным договорам;

Кредит забалансового счета 18 (код бюджетной классификации расходов) — 280 000 руб. — отражено выбытие средств со счета учреждения.

В конце года в учете оформляются следующие проводки:

Дебет КРБ.4.304.04.223 Кредит счета КИФ.4.201.11.610 — 20 000 руб. — перечислена сумма неиспользованных средств;

Кредит счета 18 (код бюджетной классификации расходов) — 20 000 руб. — отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет счета гКБК.4.401.30.000 Кредит счета КРБ.4.401.20.223 — 280 000 руб. — закрыт счет 4.401.20.223;

Дебет счета КРБ.4.304.04.223 Кредит счета гКБК.4.401.30.000 — 280 000 руб. — закрыт счет 4.304.04.223.

Уточним, что такое КДБ, КРБ, КИФ в бюджетной классификации. В программе «1C: 8.2» используется справочник группы «Бюджетная классификация» для формирования 26-разрядных номеров счетов Рабочего плана счетов учреждения, оформления расчетно-платежных документов, а также для построения иерархической структуры бюджетной классификации в целях формирования бюджетной отчетности в структуре бюджета (сводной бюджетной росписи). Справочники поставляются заполненными и содержат соответствующие бюджетные классификаторы, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (в ред. от 11.06.2014). Так, классификация доходов (КДБ) представлена четырьмя справочниками:

  • главы по бюджетной классификации;
  • группы, подгруппы КДБ;
  • статьи, подстатьи КДБ;
  • подвиды доходов КДБ.

Классификация источников финансирования (КИФ) дефицита бюджетов представлена также четырьмя справочниками:

  • группы по бюджетной классификации;
  • группы, подгруппы КИФ;
  • статьи КИФ;
  • виды источников КИФ.

Классификация расходов бюджетов (КРБ) представлена семью справочниками:

  • главы по бюджетной классификации;
  • разделы, подразделы КРБ;
  • целевые статьи КРБ;
  • программы целевых статей КРБ;
  • подпрограммы целевых статей КРБ;
  • виды расходов КРБ;
  • КОСГУ.

Справочник «Коды экономической классификации (КЭК)» поставляется в программе 1С заполненным, содержит коды операций сектора государственного управления (КОСГУ).

КЭК задается в карточке счета и хранится в регистре сведений «КОСГУ счетов».

Учет по кодам КОСГУ реализован в виде субконто «КЭК», которое прикреплено ко всем балансовым счетам.

Подбор полного 26-разрядного счета в объектах конфигурации осуществляется на основании регистров сведений «Рабочие счета» и «КОСГУ счетов».

КОСГУ — это аналитический код номера счета в 24–26 разрядах номера счета в плане счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений.

Так, доходы от оказания платных услуг отражаются на счете 2.401.10.130, здесь мы видим КОСГУ 130. Прочие доходы отражаются на счете 2.401.10.180 (КОСГУ 180).

Расходы за счет себестоимости по предпринимательской деятельности отражаются на счете 2.109.61.000, где применяется в последних разрядах КОСГУ. Например, затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг отражаются на счете 2.109.61.211 (КОСГУ 211).

Рассмотрим КОСГУ по видам затрат:

211. Заработная плата.

212. Прочие выплаты.

213. Начисления на выплаты по оплате труда.

220. Приобретение работ, услуг,

в том числе:

221. Услуги связи.

222. Транспортные услуги.

223. Коммунальные услуги.

224. Арендная плата за пользование имуществом.

225. Работы, услуги по содержанию имуществом.

226. Прочие работы, услуги.

260. Социальное обеспечение,

в том числе:

262. Пособия по социальной помощи населению.

263. Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления.

290. Прочие расходы.

270. Расходы по операциям с активами,

в том числе:

271. Амортизация основных средств и нематериальных активов.

272. Расходование материальных запасов.

273. Чрезвычайные расходы по операциям с активами.

Также счет 0.401.20.000 в разделе «Финансовый результат» имеет аналитический КОСГУ. Например «Прочие расходы» отражаются на счете 0.401.20.290 (КОСГУ 290).

В бюджетных учреждениях себестоимость готовой продукции работ, услуг отражается на счете 0.109.61.000 (в разрезе КОСГУ) по КФО 2 по предпринимательской деятельности и по КФО 4 по бюджетной деятельности. Расходы за счет прибыли по предпринимательской деятельности (материальная помощь, расходы на цветы, на подарки) относят сразу на финансовый результат счет 2.401.20.000.

Чтобы в конце года сделать закрытие счетов и определить финансовый результат нужно сначала в конце отчетного периода затраты по счету 0.109.61.000 (в разрезе КОСГУ) списать на счет 0.401.20.000 (в разрезе КОСГУ) (рис. 1).

СЧЕТ 401.20 КФО 2

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Виды затрат

211. Заработная плата

568 345,96

568 345,96

263. Пенсии,пособия,выплачиваемые организациями сектора государственного Управления

139 910

139 910

271. Аморизация основных средств

99 849,69

99 849,69

272. Расходование материальных запасов

59 634,38

59 634,38

290. Прочие расходы

350 331,09

350 331,09

Итого

1 218 071,12

1 218 071,12

Рис. 1. Расходы текущего года, отнесенные сразу на финансовый результат (руб.)

B программе «1С: Предприятие8.2» выбираем операцию «Услуги» → «Списание затрат». После этого выбираем режим заполнения «Заполнить по итогам» и нажимаем F5.

Подбираем услуги (зарплата, начисления на зарплату, коммунальные услуги, транспортные услуги, услуги по содержанию имущества, аренда, прочие услуги и т. д.), результат заполнения — в документ (все услуги в итоговой сумме по счету 0.109.61.00). Так формируется справка ф. 0504833, которая отражает «Списание затрат по услугам и работам» (рис. 2).

Номер счета

КОСГУ

Номер счета

КОСГУ

Наименование затрат

Сумма

211

2.109.61

211

Заработная плата

6 133 166,57

211

2.109.61

211

Компенсация за отпуск

12 021,36

211

2.109.61

211

Больничный 3 дня

41 413,10

212

2.109.61

212

Пособие до 3 лет

1564,19

212

2.109.61

212

Спецжиры

1500

213

2.109.61

213

Соц. страх 2,9 %

174 295,40

213

2.109.61

213

Пенсионный накопительный

160 786,28

213

2.109.61

213

Травматизм

12 428,45

213

2.109.61

213

Пенсионный страховой

1 347 704,11

213

2.109.61

213

Мед. страх. ФФОМС 5,1 %

304 591,61

221

2.109.61

221

Услуги связи

247 209,45

226

2.109.61

226

Прочие услуги

772 745,33

225

2.109.61

225

Услуги по содержанию имущества

2 301 211,16

224

2.109.61

224

Аренда

147,10

290

2.109.61

290

Налог на имущество

150 448

290

2.109.61

290

Транспортный налог

20 152

223

2.109.61

223

Коммунальные услуги

560 995,55

272

2.109.61

272

Списание материалов

861 993,85

222

2.109.61

222

Транспортные услуги

22 781,36

226

2.109.61

226

Вневедомственная охрана

391 053,92

271

2.109.61

271

Расходы на амортизацию

1 366 818,56

225

2.109.61

225

Зарплата по договорам

319 690

225

2.109.61

225

Мед. страх. ФФОМС 5,1 %

16 304,19

225

2.109.61

225

Пенсионный накопительный

2100,30

225

2.109.61

225

Пенсионный страховой

81 019,10

226

2.109.61

226

Зарплата по договорам

594 428,35

226

2.109.61

226

Мед. страх. ФФОМС 5,1 %

30 320,09

226

2.109.61

226

Пенсионный страховой

150 017,53

226

2.109.61

226

Пенсионный накопительный

4555,51

Итого

16 083 462,42

Рис. 2. Справка к документу «Списание затрат по услугам и работам» от 31.12.2013 (форма 0504833) по предпринимательской деятельности, руб.

Итак, мы сформировали справку ф. 0504833 «Списание затрат по услугам и работам» по завершению финансового отчетного года и можем перейти к формированию документа по закрытию балансовых счетов в конце года и определению финансового результата. Формируем форму 0504833 (рис. 3). Эта же форма используется для закрытия балансовых счетов в конце года.

Номер счета

КОСГУ

Номер счета

КОСГУ

Наименование затрат

Сумма

130

2.401.30

000

18 346 157,42

000

2.401.20

211

Заработная плата

6 701 512,53

000

2.401.20

211

Компенсация за отпуск

12 021,36

000

2.401.20

211

Больничный 3 дня

41 413,10

000

2.401.20

212

Пособие до 3 лет

1564,19

000

2.401.20

212

Спецжиры

1500

000

2.401.20

213

Соц. страх. 2,9 %

174 295,40

000

2.401.20

213

Пенсионный накопительный

160 786,28

000

2.401.20

213

Травматизм

12 428,45

000

2.401.20

213

Пенсионный страховой

1 347 704,11

000

2.401.20

213

Мед. страх. ФФОМС 5,1 %

304 591,61

000

2.401.20

221

Услуги связи

247 209,45

000

2.401.20

226

Прочие услуги

772 745,33

000

2.401.20

225

Услуги по содержанию имущества

2 301 211,16

000

2.401.20

224

Аренда

147,10

000

2.401.20

290

Налог на имущество

150 448

000

2.401.20

290

Транспортный налог

20 152

000

2.401.20

223

Коммунальные услуги

560 995,55

000

2.401.20

272

Списание материалов

921 628,23

000

2.401.20

222

Транспортные услуги

22 781,36

000

2.401.20

226

Вневедомственная охрана

391 053,92

000

2.401.20

271

Расходы на амортизацию

1 466 668,25

000

2.401.20

225

Зарплата по договорам

319 690

000

2.401.20

225

Мед. страх. ФФОМС 5,1 %

16 304,19

000

2.401.20

225

Пенсионный накопительный

2100,30

000

2.401.20

225

Пенсионный страховой

81 019,10

000

2.401.20

226

Зарплата по договорам

594 428,35

000

2.401.20

226

Мед. страх. ФФОМС 5,1 %

30 320,09

000

2.401.20

226

Пенсионный страховой

150 017,53

000

2.401.20

226

Пенсионный накопительный

4555,51

000

2.401.20

290

Прочие расходы

350 331,09

000

2.401.20

263

Пенсии, пособия

139 910

Итого

35 647 690,96

Рис. 3. Справка «Закрытие балансовых счетов в конце года» от 31.12.2013 года (форма 0504833) по предпринимательской деятельности, руб.

Из этой формы мы определяем финансовый результат по предпринимательской деятельности учреждения:

Дебет счета 2.401.10.130 Кредит счета 2.401.30.000 — 18 346 157,42 руб.;

Дебет счета 2.401.30.000 Кредит счета 2.401.20 (КОСГУ) — 17 301 533,54 руб.

Финансовый результат равен 1 044 623,88 руб. по предпринимательской деятельности. Налог на прибыль за отчетный год — 200 000 руб.

Значит, в годовой форме 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения» по коду строки 300 «Чистый операционный результат» будет отражена сумма 844 623,88 руб. (1 044 623,88 руб. – 200 000 руб.).

Как видим из справки «Закрытие балансовых счетов в конце года» от 31.12.2013 года (ф. 0504833) (рис. 4), бюджетное финансирование за счет субсидий, полученное от главного распорядители бюджетных средств, закрыто полностью, иначе говоря, израсходованы субсидии для выполнения государственного задания в полном объеме, финансовый результат равен 0:

Дебет счета 4.401.30.000 Кредит счета 4.401.20(КОСГУ) — 11 139 600 руб.;

Дебет счета 4.304.04(КОСГУ) Кредит счета 4.401.30.000 — 11 139 600 руб.

Номер счета

КОСГУ

Номер счета

КОСГУ

Наименование затрат

Сумма

211

4.401.30

000

Заработная плата

7 189 020,00

213

4.401.30

000

Начисления на зарплату

2 171 080,00

221

4.401.30

000

Услуги связи

34 800,00

223

4.401.30

000

Коммунальные услуги

274 200,00

224

4.401.30

000

Аренда

1 425 350,00

290

4.401.30

000

Прочие расходы

45 150,00

000

4.401.20

211

7 189 020,00

000

4.401.20

213

2 171 080,00

000

4.401.20

221

34 800,00

000

4.401.20

223

274 200,00

000

4.401.20

224

1 425 350,00

000

4.401.20

290

45 150,00

Итого

22 279 200,00

Рис. 4. Справка «Закрытие балансовых счетов в конце года» от 31.12.2013 года (ф. 0504833) по бюджетной деятельности

Как видим, бюджетное финансирование за счет субсидий, полученное от главного распорядителя бюджетных средств, закрыто полностью, иначе говоря, субсидии для выполнения государственного задания израсходованы в полном объеме, финансовый результат равен 0:

Дебет счета 4.401.30.000 Кредит счета 4.401.20(КОСГУ) — 11 139 600 руб.;

Дебет счета 4.304.04(КОСГУ) Кредит счета 4.401.30.000 — 11 139 600 руб.

Итак, мы рассмотрели бухгалтерские проводки по закрытию счетов в конце года казенных, бюджетных, автономных учреждений, проанализировали простые примеры закрытия счетов бюджетного учреждения, рассмотрели порядок формирования таблиц к справке 0504033 «Закрытие балансовых счетов в конце года» в двух вариантах — по предпринимательской и по бюджетной деятельности (за счет субсидий), и после закрытия счетов определили финансовый результат (он у нас положительный, это значит, что доходы превысили расходы).

Источник: https://www.profiz.ru/se/9_2014/fin_rezultat/

Счет 040110000 Доходы текущего финансового года, счет 040120000 Расходы текущего финансового года

Счет 040110000 «Доходы текущего финансового года»,

Счет 040120000 «Расходы текущего финансового года»

177. Для определения финансового результата деятельности автономного учреждения за текущий финансовый год применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции (в 24 — 26 разрядах номера счета Рабочего плана счетов отражается соответствующий аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета (по кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ):

040110000 «Доходы текущего финансового года»;

040120000 «Расходы текущего финансового года»;

абзацы четвертый — сорок шестой утратили силу. — Приказ Минфина России от 31.03.2018 N 67н.

178. Операции по начислению доходов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

признание доходов отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы экономического субъекта» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010000000 «Нефинансовые активы», 020000000 «Финансовые активы», 030000000 «Обязательства»;

начисление доходов от лицензионного вознаграждения, платы за использование патентов, авторских прав, франшиз, природных ресурсов отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 240110120 «Доходы от собственности» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 220520000 «Расчеты по доходам от собственности»;

признание доходов текущего финансового года в сумме ежемесячной платы или в соответствии с установленным договором аренды графиком поступления арендных платежей от предоставления прав пользования активами при операционной аренде в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов по операционной аренде отражается по дебету счета 240140121 «Доходы будущих периодов от операционной аренды» и кредиту счета 240110121 «Доходы от операционной аренды»;

признание доходов текущего финансового года в сумме ежемесячной платы или в соответствии с установленным договором аренды графиком поступления арендных платежей при неоперационной (финансовой) аренде в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов по неоперационной (финансовой) аренде отражается по дебету счета 240140122 «Доходы будущих периодов от финансовой аренды» и кредиту счета 240110122 «Доходы от финансовой аренды»;

начисление доходов от реализации товаров отражается на основании Товарного отчета и прилагаемых к нему первичных (сводных) учетных документов (товарных отгрузочных документов, отчетов кассира операциониста, Счетов (Счетов-фактур) и т.д.) по 040110131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» и дебету счета 020531000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)»;

начисление доходов от реализации готовой продукции отражается на основании Товарного отчета и прилагаемых к нему первичных (сводных) учетных документов (товарных отгрузочных документов, отчетов кассира операциониста, Счетов (Счетов-фактур) и т.д.) по 040110131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» и дебету счета 020531000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)»;

начисление доходов от реализации работ, услуг, осуществляемых учреждением в рамках разрешенных согласно Уставу автономного учреждения видов деятельности, отражается на основании Актов приема-сдачи выполненных работ (Актов оказания услуг, Заказ-нарядов, иных первичных учетных документов, предусмотренных условиями договоров в рамках обычая делового оборота, подтверждающих фактическое исполнение автономным учреждением работ (услуг), Счета (Счета-фактуры) — по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсации затрат» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020530000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсации затрат»;

начисление доходов от реализации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов отражается по кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по иным доходам»;

начисление доходов будущих периодов в сумме субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, предоставляемых в соответствии с соглашениями, при изменении условий соглашения по предоставлению указанных субсидий (увеличение объема предоставляемой субсидии) отражается по кредиту счета 440140131 «Доходы будущих периодов от оказания платных услуг (работ)» и дебету счета 420531000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)»;

начисление в соответствии с отчетом о выполнении государственного (муниципального) задания доходов текущего финансового года отражается по дебету счета 440140131 «Доходы будущих периодов от оказания платных услуг (работ)» и кредиту счета 440110131 «Доходы текущего финансового года от оказания платных услуг (работ)»;

начисление доходов текущего финансового года по предоставленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, автономному учреждению субсидии на иные цели, в соответствии с отчетом о достижении целевых показателей (выполнения условия при передаче актива) отражается по дебету счета 540140100 «Доходы будущих периодов» (540140152, 540140162) и кредиту счета 540110100 «Доходы текущего финансового года» (540110152, 540110162);

начисление доходов текущего финансового года по предоставленным автономному учреждению субсидиям на капитальные вложения в соответствии с отчетом о достижении целевых показателей (выполнения условия при передаче актива) отражается по дебету счета 640140162 «Доходы будущих периодов по поступлениям капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления» и кредиту счета 640110162 «Доходы текущего финансового года по поступлениям капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления»;

начисление доходов текущего периода по иным доходам, грантам, субсидиям, иным безвозмездным поступлениям, предоставленным без условий при передаче активов, в соответствии с соглашениями (договорами) отражается в части, относящейся к текущему периоду, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы будущих периодов» (040110150, 040110160);

начисление доходов текущего периода по грантам, иным безвозмездным поступлениям, предоставленным на условиях при передаче активов, в соответствии с отчетом о достижении целевых показателей (выполнении условия при передаче активов) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 «Доходы будущих периодов» (040140150, 040140160) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы будущих периодов» (040110150, 040110160);

начисление задолженности автономными учреждениями по возврату в доход бюджета остатков, предоставленных автономным учреждениям, субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, образовавшихся в связи с недостижением установленных государственным заданием показателей, характеризующих объем государственных (муниципальных) услуг (работ), на основании отчета о выполнении государственного (муниципального) задания, представленного органам, осуществляющим функции и полномочия учредителей в отношении автономных учреждений, отражается по дебету счета 440140131 «Доходы будущих периодов от оказания платных услуг (работ)» и кредиту счета 430305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

доходы от возмещения арендодателю расходов по содержанию им переданного в пользование имущества отражаются по факту предъявления арендатору (пользователю) соответствующих требований по дебету 020535560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам по условным арендным платежам» и кредиту счета 040110135 «Доходы по условным арендным платежам»;

принятие к учету неучтенных объектов нефинансовых активов, выявленных при инвентаризации, отражается согласно решению руководителя автономного учреждения на основании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) по кредиту счета 040110199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы»;

принятие к учету объектов имущества, за исключением денежных средств, полученных автономным учреждением в виде дара, пожертвования отражается на основании договора, Акта приема-передачи (Акта дарения), подтверждающих безвозмездность передачи благотворителем имущества и факт получения объектов автономным учреждением следующими бухгалтерскими записями: по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 240110190 «Доходы по безвозмездным неденежным поступлениям в сектор государственного управления» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 210000000 «Нефинансовые активы», 220000000 «Финансовые активы»;

начисление задолженности по причиненным имуществу учреждения, за исключением денежных средств, ущербам отражается по кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;

начисление доходов в сумме кредиторской задолженности, списанной с балансового учета, в связи с отсутствием требований кредитора в период срока исковой давности отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 020500000 «Расчеты по доходам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 030402000 «Расчеты с депонентами» с одновременным отражением указанной суммы на забалансовом счете 20 «Задолженность невостребованная кредиторами»;

зачисление в доход текущего отчетного периода договорной стоимости выполненных и сданных заказчику отдельных этапов готовой продукции, работ, услуг отражается по дебету счета 040140000 «Доходы будущих периодов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»;

признание доходами текущего (отчетного) периода ранее начисленных доходов будущих периодов в сумме субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания отражается по дебету счета 440140131 «Доходы будущих периодов от оказания платных услуг (работ)» и кредиту счета 440110131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».

179. Операции по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения:

начисление налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налогом на добавленную стоимость, отражается на основании Счетов-фактур (Бухгалтерской справки (ф. 0504833), составленных автономным учреждением по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110000 «Доходы текущего финансового года» и кредиту счета 230304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

начисление налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110000 «Доходы текущего финансового года» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 230303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций».

180. Операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 «Доходы текущего финансового года» оформляются следующими бухгалтерскими записями:

отнесение на уменьшение финансового результата автономного учреждения суммы дебиторской задолженности по доходам, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации нереальной к взысканию, отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020500000 «Расчеты по доходам», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» с одновременным отражением указанной суммы на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность»;

отнесение балансовой стоимости непроизведенных активов, остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов, фактической стоимости материальных запасов, балансовой стоимости финансовых активов, реализованных автономным учреждением согласно законодательству Российской Федерации, отражается по дебету счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 010000000 «Нефинансовые активы», 020000000 «Финансовые активы»;

отнесение расходов, связанных с реализацией объектов нефинансовых финансовых активов, на уменьшение финансового результата автономного учреждения от операций с активами отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счета 040110172 «Доходы от операций с активами», 040110131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» в части реализации готовой продукции, товаров и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 240120200 «Расходы текущего финансового года»;

отнесение себестоимости выполненных автономным учреждением работ, оказанных услуг на уменьшение финансового результата автономного учреждения от оказания работ, услуг в рамках выполнения государственного (муниципального) задания, платных услуг (работ) отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010960200 «Прямые затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг»;

отнесение балансовой стоимости реализованных автономным учреждением товаров за отчетный период (декаду, месяц) отражается на основании Товарного отчета и Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счета 240110131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» и кредиту счета 210528000 «Товары — особо ценное движимое имущество учреждения», 210538000 «Товары — иное движимое имущество учреждения»;

отнесение торговой наценки, приходящейся на стоимость товаров реализованных за отчетный период (декаду, месяц) на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании Товарного отчета и Бухгалтерской справки (ф. 0504833) способом «Красное сторно» по дебету счета 240110131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» и кредиту счета 210529000 «Наценка на товары — особо ценное движимое имущество учреждения», 210539000 «Наценка на товары — иное движимое имущество учреждения»;

отражение наценки по выявленным недостачам товарам (ущербам, нанесенным товарам), относимой на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании Товарного отчета, Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) и Бухгалтерской справки (ф. 0504833) способом «Красное сторно» по дебету счета 240110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту счета 210529000 «Наценка на товары — особо ценное движимое имущество учреждения», 210539000 «Наценка на товары — иное движимое имущество учреждения»;

начисление задолженности автономного учреждения по возврату в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации остатков субсидий, предоставленных на выполнение государственного (муниципального) задания, образовавшихся в связи с недостижением установленных государственным заданием показателей, характеризующих объем государственных (муниципальных) услуг (работ), на основании отчетов о выполнении государственного (муниципального) задания, представленных органам, осуществляющим функции и полномочия учредителей в отношении автономных учреждений, отражается по дебету счета 440110131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» и кредиту счета 430305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

начисление задолженности автономного учреждения по возврату в доход бюджета остатков неиспользованных субсидий на иные цели, на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность, в случае выявления по результатам последующего государственного (муниципального) финансового контроля нарушений порядка использования указанных субсидий отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (530305000, 630305000);

уменьшение суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения в соответствии с законодательством Российской Федерации об их уменьшении (списании, предоставлении скидок, льгот) отражаются по дебету счета 040110174 «Выпадающие доходы» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020500000 «Расчеты по доходам», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

181. Операции с расходами оформляются следующими бухгалтерскими записями:

начисление расходов автономного учреждения, источником финансового обеспечения которых являлись субсидии на иные цели (пожертвования, гранты), с отнесением на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании первичных (сводных) учетных документов по соответствующим операциям и объектам учета по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы экономического субъекта» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 010000000 «Нефинансовые активы» 010100000 «Основные средства», в части объектов основных средств, стоимостью до 10000 рублей включительно, введенных в эксплуатацию, 010400000 «Амортизация», 010500000 «Материальные запасы», 010980000 «Общехозяйственные расходы», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 021012000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», в части НДС уплаченного учреждением, невозмещаемого из бюджета, 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;

начисление расходов автономного учреждения, источником финансового обеспечения которых являлась субсидия на выполнение государственного задания, не формирующих себестоимость работ, услуг (готовой продукции), оказываемых автономным учреждением в рамках государственного (муниципального) задания, с отнесением на финансовый результат текущего финансового года, отражается на основании первичных (сводных) учетных документов по соответствующим операциям и объектам учета по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 440120200 «Расходы экономического субъекта» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 410980000 «Общехозяйственные расходы»; 420800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 021012000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», в части НДС, уплаченного учреждением, невозмещаемого из бюджета; 430200000 «Расчеты по принятым обязательствам»; 430300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;

начисление расходов по содержанию недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за автономным учреждением учредителем или приобретенного автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовым источником которых являлась субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания, отражается на основании первичных (сводных) учетных документов по соответствующим объектам учета по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов счета 440120200 «Расходы экономического субъекта» (440120223 — 440120227, 440120291) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 420800000 «Расчеты с подотчетными лицами», счета 421012000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», в части НДС, уплаченного учреждением, невозмещаемого из бюджета; соответствующих счетов аналитического учета счета 430200000 «Расчеты по принятым обязательствам»; 430300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (430312000,430313000);

отнесение общехозяйственных расходов, в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы экономического субъекта» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010980200 «Общехозяйственные расходы учреждений»;

абзац исключен. — Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н;

отнесение себестоимости выполненных работ, оказанных услуг, оказанных (реализованных) заказчикам (потребителям), отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»;

отнесение на уменьшение финансового результата автономного учреждения суммы дебиторской задолженности по расходам, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации нереальной к взысканию, отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциями с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», с одновременным отражением указанной суммы на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность»;

отражение наценки по товарам пришедшим в негодность вследствие стихийных бедствий, относимой на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании Товарного отчета, Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) и Бухгалтерской справки (ф. 0504833) способом «Красное сторно» по дебету счета 240120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» и кредиту счета 210529000 «Наценка на товары — особо ценное движимое имущество учреждения» 210539000 «Наценка на товары — иное движимое имущество учреждения»;

отнесение на уменьшение финансового результата автономного учреждения балансовой стоимости непроизведенного актива, остаточной стоимости основного средства (нематериального актива), фактической стоимости материального запаса, по которому принято решение о списании в связи с его уничтожением, повреждением вследствие форс-мажорных обстоятельств (природных явлений, стихийные бедствия и т.д.), отражается на основании соответствующему объекту учета Акту о списании по дебету счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциями с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы»;

отнесение расходов автономного учреждения, произведенных ранее и учитываемых в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы экономического субъекта» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040150000 «Расходы будущих периодов».

182. Сумма положительной (отрицательной) курсовой разницы отражается:

по кредиту (дебету) счета 040110171 «Доходы от переоценки активов» и дебету (кредиту) соответствующих счетов аналитического учета счетов 010000000 «Нефинансовые активы», 020000000 «Финансовые активы;

по дебету (кредиту) счета 040110171 «Доходы от переоценки активов» и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 030000000 «Обязательства».

183. Заключение счетов текущего финансового года отражается:

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы экономического субъекта» и кредиту счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» (в части дебетового остатка);

по дебету счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы экономического субъекта» (в части кредитового остатка).

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы экономического субъекта» и кредиту счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

183.1. На счетах 040118000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному», 040119000 «Доходы прошлых финансовых лет» обособленно отражаются доходы экономического субъекта прошлых лет, образовавшиеся в результате выявленных ошибок прошлых лет (года, предшествующего отчетному и прошлых финансовых лет) в текущем финансовом году.

На счетах 040128000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 040129000 «Расходы прошлых финансовых лет» обособленно отражаются расходы экономического субъекта прошлых лет, образовавшиеся в результате выявленных ошибок прошлых лет (года, предшествующего отчетному и прошлых финансовых лет) в текущем финансовом году.

Источник: https://sudact.ru/law/prikaz-minfina-rf-ot-23122010-n-183n/prilozhenie-n-2/razdel-4/schet-040110000-dokhody-tekushchego-finansovogo/

Бухгалтер на участок Затраты / Расходы

Западная логистическая компания приглашает Бухгалтера на участок Затраты/ Расходы

Обязанности:

  • Бухгалтерский и налоговый учет всех расходов на основании первичных документов;
  • Осуществление приема и проверки первичных документов на правильность оформления, согласно требованиям законодательства по бухгалтерскому учету РФ, их обработки, хранения и архивирования;
  • Обеспечение правильной детализации расходов и разнесение по бухгалтерским счетам и статьям затрат;
  • Контроль наличия необходимых первичных документов (договоры и приложения к ним, акты, накладные, счета-фактуры, приказы, планы, сметы);
  • Контроль наличия пояснительных записок, копий и оригиналов подтверждающих документов, необходимых для корректного отражения расходов в бухгалтерском и налоговом учете;
  • Подготовка внутренних приказов по своему участку;
  • Составление и ведение налоговых и бухгалтерских регистров по расходам, в том числе, налоговые регистры по нормируемым и ненормируемым расходам;
  • Учет входного НДС (формирование книги покупок в электронном и бумажном виде, отражение сумм НДС с авансов, расчет НДС по налоговым агентам, ведение журналов полученных и выданных счетов-фактур);
  • Запрос в ФТС, и контроль за получением из ФТС писем-подтверждений в целях принятия к вычету таможенного НДС;
  • Работа с агентскими договорами и договорами комиссии;
  • Бухгалтерский и налоговый учет претензий (контроль за документооборотом, начисление и списание резервов по претензиям);
  • Учет операций по импорту товаров и товарно-материальных ценностей;
  • бухгалтерской и налоговой отчетности; для налоговых и аудиторских проверок всех уровней;
  • Участие в закрытии корпоративной отчетности в короткие сроки;
  • Участие в формировании деклараций по НДС, по налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу;
  • Участие в доработке функционала 1С, подготовка тех. заданий;
  • Участие в плановых и внеплановых инвентаризациях во всех подразделениях и филиалах компании (командировки);
  • Участие в инвентаризациях товаров на ответственном хранении;
  • Контроль кредиторской/дебиторской задолженности компании, составление актов сверок с поставщиками и подрядчиками (контроль за своевременностью оплаты входящих счетов);

Требования:

  • Опыт работы на аналогичной должности от 3-х лет, опыт работы в бухгалтерии на разных участках – от 5 лет;
  • Отличное знание бухгалтерского и налогового законодательства в части принятия к учету расходов, нормирования затрат, оформления счетов-фактур и принятия НДС к вычету;
  • Опыт работы в 1С;
  • Умение работать в программе Консультант+;
  • Уверенный пользователь MS Excel;
  • Навыки работы с большим количеством контрагентов, операций, документов;
  • Владение английским языком – intermediate;
  • Настойчивость и нацеленность на конкретный результат;
  • Готовность к интенсивному ритму работы, умение выполнять поставленные задачи в сжатые сроки.

Условия:

  • Официальное трудоустройство;
  • Испытательный срок 3 месяца;
  • ДМС после прохождения испытательного срока;
  • Ежегодный оплачиваемый отпуск – 31 календарный день;
  • Офис м. Киевская .

Источник: https://hh.ru/vacancy/16305157

Счета учета затрат

Информация о затратах организации, признанных в качестве расходов по обычным видам деятельности отчетного периода, формируется на следующих активных счетах бухгалтерского учета.

№ счета

Наименование счета

Рекомендуемая аналитика

Основное производство

по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг)

Полуфабрикаты собственного производства

по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.)

Вспомогательное производство

по видам производств

Общепроизводственные расходы

по отдельным подразделениям организации и статьям расходов

Общехозяйственные расходы

по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Брак в производстве

по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака

Обслуживающие производства и хозяйства

по отдельным подразделениям организации и статьям расходов

Расходы на продажу

по видам и статьям расходов

Такое количество счетов обусловлено сложностью процесса производства, его значимостью в хозяйственной деятельности предприятия.

Счет 20 «Основное производство»предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

По дебету счета20 «Основное производство» отражаются:

  • прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств;

  • косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства;

  • потери от брака.

По кредитусчета 20 «Основное производство» отражаются:

  • суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.

Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90 «Продажи» и др.

Аналитический учетпо счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 – 39, то аналитический учет по счету 20 «Основное производство» осуществляется также по подразделениям организации.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

  1. Начисление амортизации по объектам основных средств основных производств и по объектам нематериальных активов, используемым в основных производствах

02, 05

  1. Материалы (полуфабрикаты собственного производства) отпущены для нужд основного производства

10, 21

  1. Общепроизводственные (общехозяйственные) расходы включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства

25, 26

  1. Потери от брака включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства; возврат забракованной продукции в основное производство

  1. Акцептованы счета поставщиков (исполнителей) за работы и услуги, включенные в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства

  1. Начисление налогов и сборов, включаемых в затраты основного производства

  1. Начисление заработной платы основным производственным рабочим и единого социального налога на фонд оплаты труда рабочих основного производства

70, 69

  1. Начисление сумм в резерв предстоящих расходов и платежей за счет себестоимости продукции (работ, услуг) основного производства (резерв на отпуска рабочих, ремонтный фонд и т.п.)

  1. Доля расходов будущих периодов, приходящаяся на текущий период, включена в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства

  1. Отражение потерь от неисправимого брака продукции (работ, услуг) основного производства

  1. Отражение выпуска продукции (работ, услуг) основного производства по фактической производственной себестоимости

  1. Принятие к учету готовой продукции, изготовленной основным производством

  1. Отражение недостач, выявленных в незавершенном основном производстве

  1. На убытки отнесены затраты основного производства по аннулированным производственным заказам; затраты основного производства на производство, не давшее продукции; не компенсируемые потери незавершенного основного производства в связи с чрезвычайными обстоятельствами

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации.

Счет 23 «Вспомогательные производства»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Стоимость незавершенного производства

02; 05

Начислена амортизация по объектам основных средств и нематериальных активов вспомогательных производств

Возвращены на склад материалы из вспомогательных производств

Кредит

Дебет

Отпущены материалы для нужд вспомогательных производств

Отражены потери от неисправимого брака продукции вспомогательных производств

Кредит

Дебет

25; 26

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы включены в себестоимость продукции вспомогательных производств

Отражено списание фактической производственной себестоимости готовой продукции (работ, услуг) вспомогательных производств

Кредит

Дебет

Начислена заработная плата производственным рабочим вспомогательных производств

Принятие к учету готовой продукции, изготовленной вспомогательными производствами

Кредит

Дебет

Источник увеличения затрат на вспомогательные производства

Прочие списания готовой продукции, выполненных работ, услуг вспомогательных производств

Кредит

Дебет

Сальдо конечное

Стоимость незавершенного производства

Этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих: обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.); транспортное обслуживание; ремонт основных средств; изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях); возведение (временных) не титульных сооружений и т.д.

По дебетусчета «Вспомогательные производства» отражаются:

  • прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг,

  • косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» (без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы»).

По кредиту счета»Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Аналитический учетпо счету «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

  1. Начисление амортизации по объектам основных средств вспомогательных производств

  1. Материалы (полуфабрикаты собственного производства) отпущены для нужд вспомогательных производств

10, 21

  1. Соответствующая доля общепроизводственных (общехозяйственных) расходов включена в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства

25, 26

  1. Потери от брака включены в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства; возврат забракованной продукции во вспомогательное производство

  1. Начисление налогов и сборов, включаемых в себестоимость вспомогательных производств

  1. Начисление заработной платы и единого социального налога на фонд оплаты труда рабочих вспомогательных производств

70, 69

  1. Начисление сумм в резерв предстоящих расходов и платежей за счет себестоимости продукции (работ, услуг) вспомогательного производства (резерв на отпуска рабочих, ремонтный фонд и т.п.)

  1. Доля расходов будущих периодов, приходящаяся на текущий период, включена в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства

  1. Работы (услуги) вспомогательных производств, использованные при создании внеоборотных активов и при монтаже оборудования

08, 07

  1. Затраты вспомогательных производств включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства

  1. Отражение затрат вспомогательных производств, включенных в общепроизводственные (общехозяйственные) расходы

25, 26

  1. Отражение потерь от неисправимого брака продукции (работ, услуг) вспомогательного производства

  1. Списание фактической себестоимости продукции (работ, услуг) вспомогательных производств (при использовании нормативной (плановой) себестоимости)

  1. Принятие к учету готовой продукции, выпущенной вспомогательными производствами

  1. Продажа (реализация) продукции (работ, услуг) вспомогательных производств

  1. Соответствующие затраты вспомогательных производств включены в состав расходов будущих периодов

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

В состав общепроизводственных (общецеховых) затрат включаются затраты на содержание, организацию и управление цехами и другими производственными подразделениями основного, вспомогательного и обслуживающего производств, которые относятся к нескольким видам производимой продукции (работ, услуг).

На этом счете могут быть отражены расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» осуществляется по отдельным подразделениям организации (по цехам), а в их разрезе – по установленной номенклатуре общепроизводственных (цеховых) расходов. Учет общепроизводственных расходов рекомендуется вести в разрезе статей, предусмотренных отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию.

Те расходы, которые не имеют непосредственного отношения к производственному процессу и связаны исключительно с его организацией и управлением предприятием в целом, учитываются в течение месяца на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В частности, на этом счете могут быть отражены: административно-управ-енческие расходы, расходы на содержание общехозяйственного персонала (не связанного с производственным процессом), амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг и другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Аналитический учет общехозяйственных расходов ведется по каждой статье соответствующих смет (местам возникновения затрат и др. элементам), что позволяет организации осуществлять контроль исполнения сметы общехозяйственных расходов. Статьи, на которых ведется учет общехозяйственных расходов, в целом можно объединить в следующие основные группы: расходы на управление организацией; общехозяйственные расходы; налоги и сборы; общехозяйственные расходы непроизводительного характера.

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

В конце месяца расходы, учтенные на счетах 25 и 26, распределяются между объектами аналитического учета, видами продукции (работ, услуг).

Для правильного включения общепроизводственных и общехозяйственных расходов в себестоимость продукции необходимо:

  • установить, между какими объектами (видами продукции (работ, услуг)) должны быть распределены накладные расходы;

  • определить состав и сумму расходов, подлежащих распределению;

  • выбрать базу распределения расходов.

Порядок списания общехозяйственных расходов зависит от избранного организацией способа формирования себестоимости продукции (работ, услуг) – по полной производственной себестоимости или по сокращенной себестоимости. Избранный организацией порядок списания указанных расходов оказывает влияние на состав и величину показателей затрат, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Если учет готовой продукции (работ, услуг) ведется по полной производственной себестоимости, то общехозяйственные расходы после их распределения между определенными видами продукции (работ, услуг) списываются в дебет счетов учета производственных затрат (20, 23, 29). Общехозяйственные расходы могут включаться в состав затрат на содержание вспомогательных и обслуживающих производств (хозяйств) только в том случае, если вспомогательные и обслуживающие производства (хозяйства) продают изготовленную ими продукцию (работы, услуги) сторонним организациям.

Переходящего остатка общепроизводственных и общехозяйственных расходов обычно не должно быть: счета 25 и 26 закрываются ежемесячно.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

  1. Начисление амортизации по объектам основных средств общепроизводственного назначения

  1. Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемых в общепроизводственных целях

  1. Материалы (полуфабрикаты собственного производства) отпущены для общепроизводственных нужд

10, 21

  1. Продукция (работы, услуги) вспомогательных производств (обслуживающих производств и хозяйств) отпущена на общепроизводственные нужды

23, 29

  1. Готовая продукция отпущена на собственные общепроизводственные нужды

  1. Начисление заработной платы и единого социального налога на фонд оплаты труда работников, относящихся к общепроизводственным расходам

70, 69

  1. Общепроизводственные расходы, произведенные подотчетными лицами

  1. Отнесены на общепроизводственные расходы затраты по обязательному страхованию имущества

  1. Общепроизводственные расходы включены в себестоимость продукции (работ, услуг): основного производства, вспомогательных производств, обслуживающих производств и хозяйств

20,23,29

Счет 28 «Брак в производстве»предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

Браком в производстве считаются изделия, полуфабрикаты, детали, узлы и работы, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по своему прямому назначению или могут быть использованы лишь после исправления.

Счет 28 «Брак в производстве»

Дебет

Кредит

Отражена стоимость материалов, использованных на устранение выявленного брака

Удержаны суммы с виновников брака (физических лиц)

70; 73

Кредит

Дебет

Отражена доля общепроизводственных расходов в составе затрат на устранение выявленного брака

Приняты к учету возвратные отходы, полученные от утилизации бракованной продукции

Кредит

Дебет

Начислена заработная плата рабочим, занятым устранением выявленного брака

Включены потери от брака в себестоимость продукции (работ, услуг)

20; 23; 29

Кредит

Дебет

Начислен ЕСН на заработную плату производственных рабочих, занятых устранением брака

Отражена стоимость проданной забракованной продукции по сниженным ценам

Кредит

Дебет

20; 23; 29

Сумма фактических потерь от брака отнесена в затраты на производство

Предъявлена претензия поставщикам за поставку недоброкачественных материалов, в результате использования которых допущен брак

Кредит

Дебет

В зависимости от характера дефектов, установленных при технической приемке, брак делится на исправимый и неисправимый (окончательный).

Исправимым браком считаются изделия, полуфабрикаты (детали и узлы) и работы, которые после исправления могут быть использованы по прямому назначению и исправление которых технически возможно и экономически целесообразно.

Окончательным браком считаются изделия, полуфабрикаты, детали и работы, которые не могут быть использованы по прямому назначению и исправление которых технически невозможно или экономически нецелесообразно, то есть затраты на изготовление новой продукции, полуфабрикатов (узлов, деталей) взамен брака ниже, чем расходы по его исправлению.

По месту обнаружения брак подразделяется на внутренний, выявленный на предприятии до отправки продукции потребителям, и внешний, выявленный у потребителя в процессе сборки, монтажа или эксплуатации изделия.

В зависимости от того, к какому виду будет отнесен выявленный конкретный факт брака в производстве, зависит его оценка и отражение в бухгалтерском учете.

Выявленный брак фиксируют в первичных документах по учету выработки рабочих (отмечается количество годных деталей и брака). На каждый случай окончательного брака составляется акт (извещение) о браке.

В связи с тем, что в настоящее время нет унифицированной формы акта о браке, на предприятии должна быть разработана своя форма акта, которая утверждается в учетной политике предприятия.

В акте указываются: наименование изделия (детали) и операции, на которой обнаружен брак, причина и виновник его возникновения, стоимость забракованного изделия по цене возможного использования, расходы, связанные с браком, и сумма, подлежащая взысканию с виновника брака.

Для организации надлежащего учета потерь от брака и систематизации сведений о браке на предприятиях устанавливается типовой перечень причин брака и его виновников.

Акт на брак составляется контролером, мастером, бригадиром или другими уполномоченными должностными лицами и подписывается начальником цеха, производителем работ или иным уполномоченным должностным лицом. Работники, виновные в производстве брака, должны быть ознакомлены с актом на брак.

Сдача бракованной продукции на склад оформляется требованием-накладной (форма № М-11).

Для определения себестоимости неисправимого брака и связанных с ним потерь бухгалтерия составляет специальную ведомость-калькуляцию. В ней указываются цех,где выявлен брак, изделие, по которому допущен брак, расход материалов, заработнойплаты с начислениями, общепроизводственные расходы, стоимость брака по цене возможного использования, удержания с виновников брака и сумма чистых потерь от брака.

По данным ведомости о браке и документах, о расходах на исправление брака производятся записи на счетах бухгалтерского учета.

По дебету счета»Брак в производстве» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).

По кредиту счета»Брак в производстве» отражаются:

  • суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования;

  • суммы, подлежащие удержанию с виновников брака;

  • суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак, и т.п.);

  • суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Аналитический учетпо счету «Брак в производстве» ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

  1. Материалы отпущены на исправление брака

  1. Отражение потерь от неисправимого брака продукции (работ, услуг) основного и вспомогательного производства

20, 23

  1. Полуфабрикаты собственного производства израсходованы на исправление брака

  1. В сумму расходов по исправлению производственного брака включена соответствующая часть:

  • общепроизводственных расходов;

  • общехозяйственных расходов

  1. Начисление заработной платы рабочим и единого социального налога на фонд оплаты труда работников, занятым исправлением брака

70, 69

  1. Принятие к учету материалов от забракованной продукции

  1. Потери от брака включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного (вспомогательного) производства

20, 23

  1. На виновных физических лиц на основании исполнительных листов начислено возмещение на покрытие потерь от брака

  1. Потери от брака отнесены на расчеты с разными дебиторами и кредиторами (например, на страховые организации – при наступлении страхового случая)

  1. Списаны расходы по браку, возмещаемые поставщиком материалов

Счет 97 «Расходы будущих периодов»предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

В соответствии с п. 94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов № 119н стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам (подготовительные работы в сезонных производствах, горно-подготовительные работы, освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологий, рекультивация земель), зачисляется на счет учета расходов будущих периодов. К расходам будущих периодов могут быть отнесены такие виды расходов, как: на рекламу; на подготовку и переподготовку кадров; на подписку на периодические издания; на приобретение лицензий; на оплату услуг телефонной и почтовой связи; на оплату среднего заработка за дни отпуска, приходящиеся на последующие месяцы (в случае, если предприятие в установленном порядке не образует резерв предстоящих расходов на оплату среднего заработка за отпуск).

В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов.

Способ отражения в учете расходов будущих периодов необходимо избрать при формировании учетной политики, при этом в первую очередь требует раскрытия порядок списания таких расходов на себестоимость (равномерно, пропорционально объему продукции и др.).

Расходы списываются в течение периода, к которому они относятся, в порядке, устанавливаемом организацией в каждом конкретном случае на основании составленных расчетов. В таком расчете рекомендуется отражать следующие показатели: распределяемую сумму; корреспондирующий счет, на который будет производиться списание; календарный период, на который относятся расходы будущих периодов; суммы списания по отдельным месяцам календарного периода, на который приходятся расходы.

При наступлении отчетного периода, в котором указанные затраты в соответствующей доле признаются в качестве расходов данного отчетного периода, производится их списание с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат.

Отдельные виды расходов организации, включаемых в себестоимость, достаточно существенны, и единовременное отнесение их полной суммы на затраты чревато недопустимым завышением издержек, что, в свою очередь, влечет за собой получение отрицательного финансового результата.

Для сглаживания этих колебаний издержек можно использовать метод резервирования затрат, согласно которому понесенные затраты включаются в издержки не напрямую, а финансируются за счет специального резерва, формируемого за счет равномерных начислений на счете учета издержек или себестоимости. При этом важно подчеркнуть, что метод резервирования применяется только для тех затрат, неравномерность которых не связана с объемом производства, выручки, товарооборота и подобным им показателями.

Для таких ситуаций план счетов предусматривает счет 96 «Резервы предстоящих расходов», предназначенный для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство. На этом счете могут быть отражены суммы:

  • предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;

  • на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

  • производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

  • на ремонт основных средств;

  • предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

  • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Аналитический учетпо счету 97 ведется по видам расходов будущих периодов. Для этого на каждый вид расходов будущих периодов открывается отдельный аналитический счет.

Источник: https://StudFiles.net/preview/3862321/page:5/

На каких счетах бухгалтерского учета необходимо учитывать затраты, чтобы правильно сформировать себестоимость готовой продукции?

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций установлены:

  • ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99);
  • Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов).

В рассматриваемой ситуации организация занимается производством и торговлей одновременно.
Для того чтобы обеспечить максимальную достоверность информации о себестоимости производимой продукции и сумме издержек обращения в торговле, необходимо вести раздельный учет расходов, часть которых используется для производства продукции, а часть — для торговой деятельности.
Если невозможно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные затраты, организация должна установить порядок распределения соответствующих расходов между производственной деятельностью и торговлей.
Распределять расходы можно пропорционально:

  • начисленной заработной плате рабочих, занятых в различных видах деятельности;
  • сумме прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства;
  • выручке и т.д.

Выбранный порядок распределения указанных расходов должен быть закреплен в учетной политике организации.
При отсутствии раздельного учета общих расходов в бухгалтерском учете возникнут искажения как при определении себестоимости изготавливаемой продукции, так и при определении суммы расходов на торговлю.
Пунктом 4 ПБУ 10/99 установлено, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
При этом расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).
К расходам по обычным видам деятельности относится также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
С учетом изложенного представляется, что поименованные в вопросе расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Расходы, связанные с продажей продукции

Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг Планом счетов предусмотрен счет 44 «Расходы на продажу». В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на этом счете могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

  • на перевозку товаров;
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  • по хранению и подработке товаров;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 могут быть отражены, в частности, следующие расходы:

  • на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
  • по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
  • комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
  • по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

Таким образом, расходы по обычным видам деятельности торговые организации должны в полном объеме учитывать на счете 44.

Отметим, что Планом счетов не предусмотрено использование торговыми организациями счетов 20, 23, 25, 26.

Использование торговой организацией указанных счетов для отражения расходов, по нашему мнению, является грубым нарушением правил учета расходов, правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Расходы, связанные с производственной деятельностью

Производственные организации для отражения информации о расходах по обычным видам деятельности используют счета 20, 23, 25, 26, 29 и, как мы уже отметили, для некоторых расходов — счет 44.

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. По дебету этого счета отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг).

Информация о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации собирается на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

На этом счете, в частности, могут быть отражены расходы по арендной плате за помещения, машины, оборудование и др.

Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. На этом счете могут быть отражены следующие расходы:

  • административно-управленческие расходы;
  • содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
  • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;
  • другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Указанные расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство» либо в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи». Один из вариантов учета учтенных на счете 26 расходов необходимо закрепить в учетной политике.

Таким образом, расходы, приходящие на торговую деятельность, следует учитывать на счете 44, а расходы, приходящие на производство продукции, в частности — на счетах 20, 25, 26.

Отклонения от указанных требований отражения операций в первую очередь не допустимы при составлении бухгалтерской отчетности. Особенно это важно при составлении отчета о прибылях и убытках и заполнении строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» с учетом требований п. 18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 21.1 ПБУ 10/99.

Напомним, что согласно указанным нормам выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. В случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Руководствуясь приведенными выше нормами, рассмотрим на каких счетах бухгалтерского учета можно отразить указанные в вопросе расходы.

Амортизационные отчисления

Амортизация производственного оборудования, участвующего в производстве продукции относится к прямым расходам и данные расходы целесообразно отражать на счете 20.

Амортизация основных средств, используемых только в торговле, учитывается на счете 44.

Амортизация основных средств, непосредственно не связанных с производством продукции и торговлей (например основных средств офиса), распределяется между видами деятельности в соответствии с принятым организацией способом. Часть расходов, приходящаяся на производство, отражается на счете 26, а часть, приходящаяся на торговлю, — на счете 44.

Расходы на оплату труда

Так как в рассматриваемой ситуации работники организации могут одновременно участвовать как в производственном процессе, так и в деятельности, связанной с торговлей, то расходы на оплату труда необходимо также распределять между производством и торговлей.

Расходы на оплату труда, например рабочих, мастеров в части, приходящейся на производство, целесообразно учитывать на счет 25, в последующем распределять по видам продукции на счет 20.

Расходы на оплату труда управленческого персонала в части, приходящейся на производство, — на счете 26.

Расходы на оплату труда в части, приходящейся на торговлю, учитываются на счете 44.

Арендные платежи

Расходы на аренду помещений, используемых как в торговле, так и в производстве, распределяются аналогичным образом.

Расходы на аренду производственных помещений в части, приходящейся на производство продукции, целесообразно учитывать на счете 25. Расходы на аренду офиса в части, приходящейся на производство,- на счете 26. Расходы по аренде в части, приходящейся на торговлю, списываются на счет 44.

Налоговые обязательства (НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог)

Расходы на уплату налогов, которые нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности, также подлежат распределению и в соответствующей части относятся либо на счет 26, либо на счет 44.

В то же время учетной политикой организации может быть предусмотрено отнесение расходов по уплате налога на имущество и транспортного налога в состав прочих расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Рекламные расходы

Поскольку рекламные расходы производственной организации могут учитываться на счете 44, то для раздельного учета коммерческих расходов организации, полагаем, целесообразно предусмотреть разные субсчета для счета 44. Например, субсчет «Коммерческие расходы по производственной деятельности» и субсчет «Издержки обращения в торговле». Соответственно, рекламные расходы необходимо распределить по указанным субсчетам. В дальнейшем данные расходы полностью списываются на счет 90, субсчет «Себестоимость продаж».

Расходы на доставку товара до покупателя

Расходы на доставку продукции до покупателей являются для производственной организации коммерческими расходами и могут учитываться на счете 44.

Таким образом, если доставка осуществлялась, например, одним автомобилем и готовой продукции, и товаров для продажи, то такие расходы также необходимо распределить по видам деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

22 ноября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Re-port.ru материал предоставлен компанией ООО «Айсберг-Инфо-Сервис, региональным представителем компании Гарант в Екатерибурге.

Источник: https://re-port.ru/legal_consult/151559/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *