М 4 приходный ордер

Приходный ордер по форме № м-4: применение и ответственность

По общему правилу при поступлении в организацию материалов оформляется приходный ордер по форме N М-4. Нужно ли составлять этот документ и при получении товаров? Ведь они также являются материально-производственными запасами. Рассмотрим, какие проблемы могут возникнуть при ведении документооборота без использования формы N М-4.

Первичный документ по материалам…

Все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами. Такое требование содержит ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Для оприходования поступающих материалов первичный документ установлен. Это приходный ордер по форме N М-4 (утвержден Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а). Этим документом оформляется поступление материалов согласно п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

Но есть еще один упрощенный вариант оформления поступающих материалов. Вместо приходного ордера их приемка и оприходование могут быть оформлены проставлением штампа на документе поставщика (счете, накладной и т.п.). В оттиске штампа должны содержаться те же реквизиты, что и в приходном ордере. То есть заполняются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.

Итак, порядок документального оформления операции по получению материалов четко установлен. Теперь разберемся с ситуацией, когда в организацию поступают товары. Нужно ли в этом случае заполнять форму N М-4 или для оприходования товаров достаточно накладной от поставщика?

…он же — по товарам

Для организаций, которые помимо торговли ведут другие виды деятельности, операции по приемке и оприходованию товаров оформляются в аналогичном порядке, что и материалы. Это предусмотрено п. 224 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. К таким организациям можно отнести, например, производственное предприятие, имеющее в своем составе торговое подразделение. Следовательно, при поступлении товаров в это подразделение должен быть составлен приходный ордер по форме N М-4 или проставлен штамп на документах, полученных от поставщика. Обратите внимание: такой порядок не относится к организациям, которые ведут исключительно торговую деятельность.

Как мы уже отметили, в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ сказано, что все операции «должны оформляться оправдательными документами». Из дословного толкования этой нормы следует, что покупатель должен сам составить первичный документ, по которому он оприходует поступившие ценности. Это и будет приходный ордер по форме N М-4. В нем указываются дата поступления, количество ценностей и прочие обязательные реквизиты (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). И заменить приходный ордер, когда товары поступают в подразделение фирмы, товарная накладная по форме N ТОРГ-12 не может. Несмотря на то что второй экземпляр этого документа, полученный от поставщика, является основанием для оприходования поступивших ценностей.

Поэтому при поступлении товаров в торговое подразделение нужно составить приходный ордер по форме N М-4. Если этого документа не будет, при проверке налоговики могут предъявить претензии не только за отсутствие первичных документов, но и снять вычет входного НДС.

Со штрафом и без вычета НДС

Отсутствие первичных документов приравнивается к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ). По этой норме Кодекса штраф составляет от 5 до 15 тыс. руб. Если при этом занижена налоговая база, то размер санкций равняется 10 процентам от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Последний вариант наказания связан с тем, что налоговый учет строится на основе данных первичных документов бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ). Оприходование поступивших материалов или товаров без составления приходного ордера может рассматриваться как занижение базы по налогу на прибыль.

Кроме того, отсутствие приходного ордера по форме N М-4 может стать причиной отказа в вычете входного НДС по приобретенным материалам или товарам (если их получает подразделение). По ним налог ставится к вычету, если от поставщика получен счет-фактура, а товарно-материальные ценности оплачены, приняты к учету и будут использованы в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

По каждой хозяйственной операции оформляются первичные учетные документы. При этом документы должны составляться по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если в альбоме необходимой формы нет, первичный документ должен содержать обязательные реквизиты. После того как документы подготовлены, они принимаются к учету (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). Только после этого операция может быть отражена на счетах бухгалтерского учета. Следовательно, поступление материалов в организацию или товаров в торговое подразделение отражается на счетах лишь после того, как будет составлен приходный ордер по форме N М-4. С этого момента организация может воспользоваться вычетом входного НДС при соблюдении остальных условий для зачета.

Пример. ООО «Тюльпан-сервис» приобрело канцелярские товары (авторучки) у ООО «Магнат». Стоимость одной авторучки — 7,08 руб., в том числе НДС — 1,08 руб. Товары получены 01.12.2005 по накладной N 118. При оприходовании товаров на склад был составлен приходный ордер по форме N М-4.

305
ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР N ——- ———¬
¦ Коды ¦
+———+
Форма по ОКУД ¦ 0315003¦
ООО «Тюльпан-сервис» +———+
Организация ——————————— по ОКПО ¦ ¦
Склад L———
Структурное подразделение —————————————-
————T——T——T—————-T———T———————T———————-¬
¦Дата ¦Код ¦Склад¦ Поставщик ¦Страховая¦ Корреспондирующий ¦ Номер документа ¦
¦состав- ¦вида ¦ +————T—+ компания¦ счет +————T———-+
¦ления ¦опе- ¦ ¦наименование¦код¦ +———T————+сопроводи- ¦платежного¦
¦ ¦рации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ счет, ¦код анали- ¦тельного ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ субсчет¦тического ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ ¦ ¦
+———-+——+——+————+—+———+———+————+————+———-+
¦01.12.2005¦ ¦Осн. ¦ООО «Магнат»¦ ¦ — ¦ 60 ¦ ¦Накл. N 118¦п/п N 1049¦
L———-+——+——+————+—+———+———+————+————+————
——————-T————-T————T——T——T——T——-T——T————¬
¦ Материальные ¦ Единица ¦ Количество ¦ Цена,¦ Сумма¦ Сумма¦ Всего ¦Номер ¦ Порядковый ¦
¦ ценности ¦ измерения +——T——+ руб. ¦ без ¦ НДС, ¦ с ¦пас- ¦ номер по ¦
+———T———+—-T———+по ¦при- ¦ коп. ¦ учета¦ руб. ¦ учетом¦порта ¦ складской ¦
¦наимено- ¦номен- ¦ код¦наиме- ¦до- ¦нято ¦ ¦ НДС, ¦ коп. ¦ НДС, ¦ ¦ картотеке ¦
¦вание, ¦клатур- ¦ ¦нова- ¦ку- ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ ¦
¦сорт, ¦ный ¦ ¦ние ¦мен- ¦ ¦ ¦ коп. ¦ ¦ коп. ¦ ¦ ¦
¦размер, ¦номер ¦ ¦ ¦ту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

Приходный ордер М-4

Обновление: 28 апреля 2017 г.

По общему правилу все хозяйственные операции в организации должны оформляться первичными документами.

При поступлении в организацию материалов от поставщиков в бухгалтерском документообороте применяется типовая межотраслевая форма приходный ордер М-4.

Порядок документального оформления формы М-4

Согласно методическим указаниям по ведению бухгалтерского учета материально-производственных запасов для поступления материалов, поступающих в организацию от поставщиков или из переработки, применяется приходный ордер М-4. Форма М-4 является унифицированной формой первичной документации, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 №71а.

Приходный ордер М-4 составляет материально ответственное лицо в момент поступления товарно-материальных ценностей на склад организации, а также полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия. Документ оформляется в одном экземпляре и содержит фактическое количество поступивших ценностей. Если в товарной накладной на поступление товарно-материальных ценностей содержится несколько наименований продукции, разрешается оформление одного приходного ордера М-4. При поступлении на склад однородных грузов от одного поставщика в течение суток допускается составление формы М-4 в целом за день.

Форма приходного ордера М-4 заполняется вручную или с помощью автоматизированной программы складского учета, например 1С.

бланк приходного ордера М-4

Пошаговая инструкция по заполнению приходного ордера М-4

  1. Приходный ордер на поступление товарно-материальных ценностей имеет свой порядковый номер и дату составления.
  2. «Организация» — заполняется наименование предприятия с указанием юридического адреса и контактного номера телефона.
  3. «Структурное подразделение» — отдел предприятия, получивший товарно-материальные ценности.
  4. В табличной части отражаются:
  • Дата поступления ТМЦ;
  • Код вида операции;
  • Наименование склада;
  • Наименование и код поставщика из классификатора кодов поставщиков (если данный справочник в организации не ведется, то в графе «Код» ставится прочерк);
  • Страховая компания при условии страхования груза (если ТМЦ не были застрахованы, ставится прочерк);
  • Корреспондирующие счета для бухгалтерского и аналитического учета;
  • Номера сопроводительного и платежного документов.

5. Графа 1 содержит наименование, сорт, размер, марку материальных ценностей.

6. Графа 2- номенклатурный номер товарно-материальных ценностей.

7. Графы 3, 4 «Единица измерения» являются отражением единиц измерения ТМЦ.

8. В графах 5, 6 «Количество» отражается количество ТМЦ в соответствии с товарно-сопроводительными документами и фактическим наличием при поступлении.

9. Графа 7 «Цена» — стоимость одной единицы ТМЦ без учета налога на добавленную стоимость (НДС).

10. Графа 8 — сумма без учета НДС для всех ТМЦ данной строки.

11. Графа 9 — сумма НДС товарно-материальных ценностей для всего количества по строке.

12. Графа 10 — общая сумма, включающая, в том числе, НДС для всего количества ТМЦ по строке.

13. Графа 11 «Номер паспорта» заполняется при наличии в ТМЦ содержания камней и драгоценных материалов. К таким материалам прилагается специальный паспорт;

14. Графа 12 – порядковый номер по складской картотеке из карточек учета материалов.

В конце таблицы приходного ордера М-4 подбиваются итоговые суммы, в пустых графах ставятся прочерки. Оформляется приходный ордер М-4 подписями лица, принявшего товарно-материальные ценности на склад, и лица, которое поставило данные материалы. Оформленный по всем правилам документ передается в бухгалтерию предприятия.

Если организация сотрудничает с поставщиками, каждое получение материалов должно оформляться документально. Для этого была разработана унифицированная форма – приходный ордер М-4. Это типовой документ, который может применяться на предприятиях различных отраслей, в нем фиксируется каждая приходная операция. Ведение первичного учета обязательно для всех хозяйственных организаций.

Требования к оформлению ордера

Форма приходного ордера М-4 была разработана Госкомстатом и утверждена Постановлением 1997 года. В этом документе фиксируются все поступления материалов, которые приходят в организацию от поставщиков или из подразделений переработки.

Ордер должен заполняться материально ответственным сотрудником, этот документ составляется при получении ТМЦ на складское хранение, а также при передаче полуфабрикатов для использования в производстве. Ордер должен быть составлен в единственном экземпляре: в этом документе прописывается количество материалов, поступивших в подразделение. Один ордер может оформляться для нескольких видов поступившей продукции, если она передается на предприятие одним поставщиком и поставляется в течение одного дня.

Форму можно заполнять вручную, но чаще для этого используются автоматизированные компьютерные программы. Электронное заполнение экономит время и обеспечивает точный учет.

СКАЧАТЬ БЛАНК М-4 В EXCEL

Как заполнить приходный ордер? Основные шаги

Каждый ордер, в котором, фиксируется поступление товарно-материальных ценностей на предприятие, должен быть пронумерован, на документе обязательно ставится дата. Можно перечислить следующие основные этапы заполнения:

  • Указание полного названия предприятия. Также прописывается его юр. адрес и необходимая контактная информация.
  • Указывается структурное подразделение организации, в которое передаются материальные ценности.
  • В таблице необходимо прописать дату код операции, название ТМЦ, наименование поставщика. Если на предприятии применяется кодирование поставщиков, указывается соответствующий код, а если нет – ставится прочерк.
  • Указывается страховая компания, если материальные ценности при передаче были застрахованы. Если это не было сделано, в графе нужно поставить прочерк.
  • Далее прописываются счета для бухучета, а также реквизиты сопроводительных документов.

После этого нужно заполнить отдельные графы, в которых прописывается подробная информация о товаре. Указывается наименование материальных ценностей, номенклатурный номер, единица измерения, количество, стоимость без НДС, сумма НДС. Если передаются материалы высокой ценности, например, драгоценные камни, указываются данные паспорта товара. В 12 графе необходимо прописать порядковый номер по складской картотеке.

После таблицы в ордере указываются итоговые суммы, в незаполненных графах нужно поставить прочерки. На ордере М4 должны стоять подписи представителя поставщика, который приводит материалы, и принимающего материально ответственного сотрудника. После оформления ордер перенаправляется в бухгалтерию для учета и контроля.

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ М-4

Заполнение приходного ордера М-4 позволяет обеспечить контроль всех поступающих материалов, полуфабрикатов и иных материальных ценностей, а также контролировать сотрудничество с поставщиками. Ведение документации по всем правилам позволяет избежать пропажи материальных ценностей или излишней оплаты поставщику.

Оформляем поступление материалов

В любой торговой организации осуществляется немало хозяйственных операций по оприходованию материально-производственных запасов: это может быть покупка канцтоваров и хозяйственного инвентаря, запасных частей для автомобиля и компьютерных комплектующих. Кто и в какой момент должен оформить приходный ордер? Где и как долго его хранить? Иными словами, в данной статье речь пойдет об унифицированной форме первичного документа «Приходный ордер» и его применении.

Приходуем материалы

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о МПЗ установлены ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». На основании этого документа были разработаны и утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ <1>. Порядок оформления операций по поступлению материалов, учет материалов в бухгалтерской службе, другие правила учета МПЗ мы почерпнем именно из этого документа. Кстати, порядок учета товаров в неторговых организациях также регулируется этими Указаниями (разд. 5).

<1> Утверждены Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Итак, материалы в торговой организации подлежат своевременному оприходованию. При приемке материалы подвергаются тщательной проверке на предмет соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах. Приемка и оприходование поступающих материалов оформляются, как правило, путем составления приходных ордеров по форме N М-4 при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству). В разд. 3 Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации <2> зафиксировано: приходный ордер по форме N М-4 применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Данный документ выписывается на фактически принятое количество ценностей.

<2> Утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.

Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов могут оформляться проставлением на документе поставщика (счете, накладной и т.п.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.

При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и т.д.), приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов (форма N М-7). В случае составления приемного акта приходный ордер не оформляется (п. п. 48, 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).

Когда приходный ордер не нужен?

Существует спорный вопрос: нужно ли формировать в учете бухгалтерские записи по оприходованию материалов в случае, если право собственности на материалы согласно договору уже перешло (в том числе организация располагает соответствующими документами — накладной по форме ТОРГ-12, счетом-фактурой), но сами материалы еще не поступили на склад (находятся в пути)?

Согласно п. 6 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ одной из основных задач учета МПЗ является, в частности, контроль за сохранностью запасов в местах их хранения. В силу п. 9 этого документа организация должна определить круг лиц, ответственных за приемку и отпуск запасов (заведующих складами, кладовщиков, экспедиторов и др.), правильное и своевременное оформление этих операций, а также сохранность вверенных им запасов. С этими лицами в установленном порядке заключаются договоры о материальной ответственности. Согласно логике данного документа приходный ордер оформляется только после того, как материалы поступили на склад. А как же иначе? Лицо, принявшее ТМЦ, берет на себя ответственность за их сохранность. А как можно сохранить то, чего нет?! Таким образом, материалы приходуются на склад материально ответственным лицом путем составления приходного ордера только по факту поступления их на склад.

Рассмотрим случай, когда торговая организация приняла решение отражать в бухгалтерском учете материалы на момент перехода права собственности до их фактического получения (без оприходования на склад). Каким способом это сделать? По мнению автора, в такой ситуации обязанность по отражению указанных операций ложится на плечи бухгалтера, которому необходимо учесть стоимость материалов только на счетах бухгалтерского учета без отражения данных операций в складском учете. Для этого, например, в программе «1С: Бухгалтерия» возможно введение операции «вручную». После того как материалы поступят на склад, нужно сделать сторнировочную проводку и одновременно ввести документ «Приходный ордер», для того чтобы полученные материалы как в количественном, так и в стоимостном выражении отразились и в бухгалтерском, и в оперативном учете.

Пунктом 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» предусмотрено: в учетной политике должны быть утверждены, в частности, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями. Поэтому порядок оформления документов по приемке и оприходованию материалов целесообразно закрепить в учетной политике торговой организации.

А если материалы не принадлежат организации?

Основанием для оформления приходного ордера является и приемка материалов на ответственное хранение. В бухгалтерском учете данные операции отражаются на забалансовых счетах. Напомним, что забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации. Так, например, на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» учитываются:

  • ТМЦ, ошибочно адресованные данной организации;
  • полученные от поставщиков материалы, от оплаты которых организация отказалась ввиду порчи, поломки, низкого качества, не соответствующие условиям договора и т.д.;
  • полученные от поставщиков неоплаченные товарно-материальные ценности, если по условиям договора их использование и распоряжение ими запрещены до момента оплаты;
  • ТМЦ, принятые на хранение по прочим основаниям.

Такое имущество учитывается на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или оценке, согласованной с их собственником. При отсутствии цены на указанные ценности в договоре или цены, согласованной с собственником, они могут учитываться по условной оценке (например, по рыночной стоимости) (п. 18 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, Инструкция по применению Плана счетов). В этом случае прием материалов оформляется приходным ордером по форме N М-4, в котором делается отметка, что материалы поступили на ответственное хранение.

Кто должен подписать приходный ордер?

В документе предусмотрены места для подписи. В графе «Принял» расписывается материально ответственное лицо, принявшее груз (материалы) на склад. Графа «Сдал» предназначена для лиц, передающих груз (ответственных за доставку груза). Это могут быть, например, экспедитор (работник организации-поставщика либо организации-перевозчика) или подотчетное лицо торговой организации, которое по поручению фирмы и за ее счет приобрело товарно-материальные ценности. Также обязательными для заполнения являются указание должностей и расшифровка подписей лиц, подписавших документ.

Порядок и срок хранения приходных ордеров в организации

Все первичные учетные документы по движению материальных ценностей на складах подразделений организации (в том числе приходные ордера по форме N М-4) сдаются в бухгалтерию в установленные в организации сроки. Бухгалтерская служба принимает и проверяет их с точки зрения правильности оформления и законности совершенных операций. По недооформленным документам принимаются меры по устранению неточностей, либо они возвращаются соответствующим складам и подразделениям для надлежащего оформления (п. 133 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).

Обратите внимание! Налоговые органы при проведении налоговой проверки вправе истребовать документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы, в установленных пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ пределах срока хранения таких документов (Письмо Минфина России от 18.10.2005 N 03-03-04/2/83).

Обязанность налогоплательщика обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, устанавливается пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ. Согласно указанному подпункту Налогового кодекса этот срок равен четырем годам.

Одновременно с этим ст. 17 Закона о бухгалтерском учете <3> обязывает организации хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых правилами государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Таким образом, срок хранения первичных документов по учету материалов должен составлять не менее пяти лет. Причем началом срока хранения документов считается 1 января года, следующего за годом, в котором они были составлены или приняты к учету (п. 2.9 Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения <4>). Например, исчисление срока хранения приходных ордеров, составленных в 2009 г., начинается с 1 января 2010 г.

<3> Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
<4> Утвержден Росархивом 06.10.2000.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации (п. 3 ст. 17 Закона о бухгалтерском учете).

Как оформить уничтожение документов

Первичные документы, срок хранения которых истек, торговая организация может уничтожить. Для этого руководитель фирмы издает приказ об утверждении членов комиссии, которые будут принимать участие в отборе документов для уничтожения, а также непосредственно присутствовать при их ликвидации. В комиссию включаются компетентные работники организации, способные оценить важность тех или иных документов. По результатам работы комиссии составляется акт, в котором перечисляются документы, подлежащие уничтожению. Затем все собранные папки пересчитываются и после этого ликвидируются любым способом: их можно порвать, сжечь, отправить в шредер. В итоге экспертная комиссия фиксирует в акте факт физического уничтожения документов.

К сведению. Уничтожение документов по истечении срока их хранения является правом, а не обязанностью организации (Письмо Минфина России от 18.10.2005 N 03-03-04/2/83).

Акт об уничтожении первичных документов может быть составлен следующим образом.

>Общество с ограниченной ответственностью «Акваторг» ИНН/КПП Р/с
Юридический адрес:
Тел., факс БИК, к/с
N ____ от _____________

Акт об уничтожении первичных документов по учету материалов

Согласно приказу руководителя организации от 24.03.2010 N 29, с учетом требований пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 17 Закона «О бухгалтерском учете» из отдела бухгалтерии изъяты следующие документы:

  • товарные накладные по форме N ТОРГ-12 за 2004 г. в количестве 12 папок;
  • счета-фактуры за 2004 г. в количестве 12 папок;
  • приходные ордера по форме N М-4 за 2004 г. в количестве 12 папок;
  • требования-накладные по форме N М-11 за 2004 г. в количестве 20 папок.

Итого документов: 56 папок.

Все изъятые документы уничтожены.

Председатель комиссии:

зам. директора по общим вопросам Скоробеев И.А.

Члены комиссии:

  • ведущий экономист Галкина С.Н.;
  • бухгалтер Житкова Ю.А.

* * *

Особых вопросов при составлении приходного ордера у работников торговых организаций не должно возникнуть. Главное требование для должностных лиц — это аккуратность при составлении документа, а также соблюдение правил и сроков хранения с целью предъявления по необходимости для проверки контролирующим органам.

С.В.Манохова

Эксперт журнала

«Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *