Кто плательщик НДФЛ?

Кто является плательщиком НДФЛ?

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые получают доход: заработную плату, доход от продажи имущества, оплату за сдачу квартиры в аренду, вознаграждение за оказанные услуги и выполненные работы, ведение предпринимательской деятельности, иные доходы.

Их можно разделить на две группы:

  1. Резиденты РФ – люди, фактически проживающие на территории России, республики Крым, Севастополя и не покидающие страну минимум в течение полугода. Выезд для прохождения лечения, обучения, выполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородов сроком до 6 месяцев не учитывают. Временное ограничение не распространено на:
  • военнослужащих, действующих за пределами РФ;
  • государственных и муниципальных работников, в том числе направляемых в командировку.
  • лица, которые не являются налоговыми резидентами при условии, что они получили доход в России.
  1. Нерезиденты – лица, имеющие временную прописку в России и находящиеся в стране до 183 дней (в течение года). К этой категории, например, относят:
  • туристов;
  • зарубежных специалистов;
  • студентов.

Иностранные граждане становятся нерезидентами только при получении доходов от источников, расположенных на территории России. Когда же средства поступают от зарубежных компаний, налог не платят (Читайте также статью ⇒ Отчетность по НДФЛ 2018).

Объект налогообложения

Для НДФЛ объектом налогообложения является доход, который получен физическим лицом.

Доход может быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ. Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет. Доход физическому лицу может выплачивать или организация или физическое лицо.

Статус налогоплательщика Доход, признаваемые объектом налогообложения по НДФЛ
Физическое лицо – налоговый резидент РФ Доходы от источников в РФ и (или) от
источников за пределами РФ
Физическое лицо – не являющееся
налоговым резидентом РФ
Доходы от источников в РФ

Доходы, учитываемые при налогообложении.

В числе налогооблагаемых доходов от источников в РФ следующие:

  • оплата труда;
  • доход, полученный от организации или индивидуального предпринимателя в виде дивидендов или процентов.
  • Страховые выплаты;
  • Доходы, от авторских и смежных прав;
  • Доходы от сдачи в аренду собственного имущества;
  • Доходы от акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организации.
  • Доходы, полученных от использования любых транспортных средств
  • Другие, доходы, получаемые налогоплательщиком.

Доходы, не учитываемые при налогообложении

  • государственные пособия, пособия по безработице, беременности и родам, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению;
  • стипендии;
  • алименты;
  • средства материнского (семейного) капитала;
  • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
  • суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и российскими организациям;
  • доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах животных и птиц продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде;
  • доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других, пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
  • призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских играх;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия;
  • доходы, получаемые физическими лицами от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков, иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находившихся в собственности этих лиц три года и более;

Доходы, не признаваемые объектом налогообложением.

Для целей налогообложения не признаются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и близкими родственниками согласно положениям Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, а близкими родственниками – родственники по прямой восходящей и нисходящей линии. К ним относятся родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и не полнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Причем семья рассматривается как единое целое, и поэтому в ее состав входят родители, как мужа, так и жены.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ставка НДФЛ

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

ставка Объект налогообложения
9% Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ
15% Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ
30% Доходы (за исключением дивидендов), которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

35%

– стоимость выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб.;

– доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам;

– доходы, в виде процентов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной по установленным правилам.

13% Все остальные доходы

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.

По итогам года, если необходимо, заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет.

Налоговая декларация 3-НДФЛ и сроки ее сдачи в 2018 году

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ подают:

  • Физические лица, которые должны это делать в обязательном порядке
  • Физические лица, которые хотят получить налоговые вычеты.

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физические лица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, физлица, которые получили доход от выигрыша в лотерею и т.д.). В этом случае необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход. (См. пример 1)

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог. Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет. (пример заполнения см. пример 2) Конкретных сроков по сдаче декларации нет. Можно сдать её в любое время, в любой месяц, и число.

Налоговый вычет бывает:

  • стандартный;
  • социальный;
  • имущественный;
  • профессиональный.

Налогоплательщик может подать декларацию на налоговые вычеты только за 3 налоговых периода, предшествующих году подачи заявления.

Пример: вы работаете и ваш доход облагается ставкой 13%, вы купили квартиру в 2012 году, и только в 2017 году решили получить имущественный вычет. В этом случае вы сможете, подать декларацию 3-НДФЛ на вычет только за 2016,2015 и 2014 года, так как 2013 и 2012 год не попадают в три налоговых периода, предшествующих году подачи заявления

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Источник: http://online-buhuchet.ru/nalogoplatelshhiki-ndfl/

Поиск законов по альтернативным названиям и обзор законодательства России

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Рассмотрим такой аспект, как отчетность в рамках платежа, о котором идет речь. Прежде всего, в ФНС может предоставляться декларация — если ей соответствует конкретная категория налогоплательщика (3-НДФЛ).

Стандартные вычеты — особая категория компенсаций. Они начисляются, если у гражданина есть определенный статус. Их величина также зависит от доходов человека, но, нужно отметить, соответствующие вычеты относительно невелики по объему.

Доходы физлица, являющиеся объектом налогообложения НДФЛ

Получатели пенсий, если они не работали и не имели доходов, облагаемых по ставке 13% в текущем году, могут воспользоваться вычетами, применительно предыдущих трех лет. Если доходы были получены в валюте, то они должны быть пересчитаны по курсу ЦБ РФ на день их получения.

Плательщиками НДФЛ могут быть как резиденты, так и нерезиденты, получающие доходы от источников вне РФ. Резиденты – это лица, находящиеся на территории РФ не меньше 183 календарных дней из 12 месяцев.

Доход – это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает.

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ):

  • вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
  • дивиденды, проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.

НК РФ в ст. 209 определяет объект налогообложения как доходы, которые получают физические лица, находящиеся в РФ в течение 183 дней из 12 месяцев (налоговые резиденты). Доходы могут быть получены как в РФ, так и за ее пределами. Для налоговых нерезидентов НДФЛ облагаются доходы, полученные в РФ.

В рубрике «Объект налогообложения» вы найдете материалы, в которых рассмотрены как общие вопросы, связанные с определением объекта налогообложения, так и некоторые частные случаи и ситуации. Также здесь можно найти информацию об изменениях в НК за 2018-2019 годы.

Однако определенные виды доходов (ст. 217 НК РФ) не облагаются НДФЛ. Рубрика «Льготы по НДФЛ» полностью посвящена именно такой категории доходов. Здесь можно найти информацию о том, как правильно использовать положения указанной статьи НК РФ.

Вычеты — это те суммы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу или, другими словами, доход. При этом и сумма НДФЛ к уплате также уменьшится. Все, что касается вычетов по НДФЛ, без преувеличения волнует практически каждого.

Существуют следующие виды вычетов (НК РФ):

  • стандартный (ст. 218 НК РФ);
  • социальный (ст. 219 НК РФ);
  • имущественный (ст. 220 НК РФ);
  • инвестиционный (ст. 219.1);
  • при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с фининструментами срочных сделок (ст. 220.1);
  • при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2);
  • профессиональные (ст. 221).

Перечень кодов налоговых вычетов см. здесь

При этом первые три вызывают наибольший интерес у налогоплательщиков, а оставшиеся четыре являются более специфическими.

Стандартные вычеты учитываются работодателем при расчете НДФЛ. Обычно бухгалтерия в этом случае разрабатывает бланк заявления и требует от сотрудников необходимые подтверждающие документы. Для получения социальных и имущественных вычетов физические лица должны самостоятельно собрать комплект документов, предоставить его в налоговую инспекцию и после рассмотрения этих документов получить в ИФНС уведомление о праве на вычет, в соответствии с которым налог не будет удерживаться работодателем.

Рубрика «Вычеты (НДФЛ)» содержит актуальную информацию обо всех видах вычетов и их документальном оформлении. А за дополнительной информацией об имущественном вычете по НДФЛ, связанном с приобретением квартиры, можно обратиться в нашу тематическую рубрику «НДФЛ за квартиру».

  1. Резиденты РФ – люди, фактически проживающие на территории России, республики Крым, Севастополя и не покидающие страну минимум в течение полугода. Выезд для прохождения лечения, обучения, выполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородов сроком до 6 месяцев не учитывают. Временное ограничение не распространено на:
  • военнослужащих, действующих за пределами РФ;
  • государственных и муниципальных работников, в том числе направляемых в командировку.
  • лица, которые не являются налоговыми резидентами при условии, что они получили доход в России.
  1. Нерезиденты – лица, имеющие временную прописку в России и находящиеся в стране до 183 дней (в течение года). К этой категории, например, относят:
  • туристов;
  • зарубежных специалистов;
  • студентов.
  • государственные пособия, пособия по безработице, беременности и родам, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению;
  • стипендии;
  • алименты;
  • средства материнского (семейного) капитала;
  • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
  • суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и российскими организациям;
  • доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах животных и птиц продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде;
  • доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других, пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
  • призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских играх;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия;
  • доходы, получаемые физическими лицами от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков, иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находившихся в собственности этих лиц три года и более;

Где найти бланк расчета 6-НДФЛ?

  1. Доход, получаемый физическим лицом от продажи имущества, находившегося в собственности не менее 3-х лет;
  2. Доход, который был получен в установленном законодательством РФ порядке наследования;
  3. Доход, регламентируемый действием Семейного кодекса РФ. Имеется в виду договор дарения, заключаемый между членами одной семьи или близкими родственниками. Также данное правило касается и неполнородных детей, то есть таких детей, которые имеют только общего отца или мать.
  4. Иные виды доходов.
  1. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в индивидуальном порядке (индивидуальные предприниматели, ИП);
  2. Лица, при помощи профессиональных знаний занимающиеся деятельностью, приносящей доход – это адвокаты, либо нотариусы;
  3. Лица, которые получили какие-либо вознаграждения, без участия налоговых агентов;
  4. Лица, получившие определенные суммы за счет продажи имущества;
  5. Лица, имеющие статус налогового резидента РФ на доход, полученный за пределами страны;
  6. Лица, получившие доход, но без своевременной уплаты налога на него с помощью налогового агента;
  7. Лица, выигравшие в лотерею и получившие выигрыш через организаторов игр, основанных на риске;
  8. Лица, получившие доход за счет вознаграждения, выплачиваемого при условии, что они являются наследниками авторов трудов по литературе, науке или искусства, а также изобретений;
  9. Лица, получающие доход в установленном порядке дарения.

Налогоплательщик может уменьшать свой доход на суммы, потраченные для оплаты своего лечения или лечения членов семьи: супруга (супруги), родителей и детей (в возрасте до 18 лет) в платных медицинских учреждениях.

По остальным видам доходов датой их получения считается день выплаты, включая перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках, а также день получения дохода в натуральном выражении, день уплаты процентов по заемным средствам и день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении дохода в виде материальной выгоды.

Ставка налога — это доля налоговой базы, которую налогоплательщик платит в бюджет. Она назначается НК РФ и выражается в процентах. У НДФЛ достаточно большое разнообразие ставок. Самой известной и распространенной является ставка 13%. Но кроме нее существуют и другие ставки, которые определены в ст. 224 НК РФ.

От чего зависит применение той или иной ставки? Основными являются два критерия:

  • принадлежность физлица к налоговым резидентам;
  • источник получения дохода.

Разобраться во взаимосвязи этих показателей, а также в других вопросах применения существующих налоговых ставок НДФЛ вам помогут статьи из рубрики «Ставка (НДФЛ)».

А индивидуальным предпринимателям будет полезна рубрика «ИП (НДФЛ)», материалы которой расскажут о нюансах налогообложения этой категории налогоплательщиков.

Форма 6-НДФЛ появилась в 2016 году. При этом она довольно необычна, т.к. 1-й раздел заполняется нарастающим итогом обобщенно по всем физлицам, которым выплачивался доход. А во 2-м разделе приводится информация о датах начисления, удержания и перечисления налога за отчетный период, то есть за отчетный квартал.

Оформляет ее каждый налоговый агент и предоставляет в ФНС не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой расчет направляется налоговикам до 1 апреля.

Если крайняя дата сдачи формы выпадает на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайшую рабочую дату.

Поскольку форма относительно новая, у налоговых агентов возникает немало вопросов о порядке ее заполнения, способах сдачи и т.д. Все обновления законодательства в части расчета 6-НДФЛ, актуальный бланк и образец его заполнения вы найдете в рубрике, посвященной данному отчету «Расчет 6-НДФЛ».

Какие изменения по НДФЛ произошли к 2018 году и что ожидать в 2019?

В 2017 году изменились коды видов доходов и вычетов для отображения в форме 2-НДФЛ:

  • освобождена от налога плата за независимую оценку квалификации работника;
  • к числу социальных вычетов, заявляемых в ИФНС, добавлен вычет по расходам на независимую оценку квалификации, которые работник оплатил сам.

Также введены в действие следующие коды доходов:

  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;
  • 2014 – «увольнительные» пособия и компенсации;
  • 2301 – штрафы и неустойки, выплачиваемые налоговыми агентами по решению судебных инстанций;
  • 2611 – безнадежные долги, списанные с баланса;
  • 3023 – суммы доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских компаний.

К вычетам добавлен новый код – 619, который предназначен для отображения положительного финрезультата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

С 2018 года имели место:

  • изменения во взимании НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займу;
  • уточнение порядка сдачи отчетности по НДФЛ при реорганизации и соответствующее ему обновление НДФЛ-отчетности;
  • освобождение от НДФЛ выплат участникам реновации и обманутым дольщикам;
  • новый порядок обложения выигрышей в лотерею.

Источник: https://fileddl.info/nalogoplatilshchikami-ndfl-yavlyaetsya/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *