Содержание
ФОРМЫ
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)
Другие формы
В соответствии с п. 152 Инструкции № 191н, п. 56 Инструкции № 33н Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) являются одним из приложений к пояснительной записке (ф. 0503160, ф. 0503760) и представляются ежеквартально.
Информация в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769) содержит обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности организации госсектора в разрезе видов расчетов.
Сведения (ф. 0503169, ф. 0503769) составляются раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности).
По средствам во временном распоряжении Сведения (ф. 0503169, ф. 0503769) заполняются в части кредиторской задолженности по счету 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение».
Сведения (ф. 0503169, ф. 0503769) состоят из трех разделов:
1
Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности.
2
Сведения о просроченной задолженности.
3
Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности.
При заполнении каждого из разделов Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) организациям госсектора следует руководствоваться п. 167 Инструкции № 191н, п. 69 Инструкции № 33н, а также разъяснениями специалистов финансового ведомства.
Так, в совместном письме Минфина России и Федерального казначейства от 4 июля 2016 г. № 02-07-07/39110, № 07-04-05/02-493 (далее – Письмо № 02-07-07/39110), разъяснены отдельные вопросы составления и представления месячной и квартальной бюджетной (бухгалтерской) отчетности в 2016 году организациями госсектора, а также приведены примеры по заполнению отдельных форм отчетности.
В разделе 1 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) отражаются все счета бюджетного (бухгалтерского) учета по расчетам (дебиторской или кредиторской задолженности), по которым имелся один или несколько следующих показателей:
- остаток на начало года;
- остаток на конец отчетного периода;
- остаток на конец аналогичного периода прошлого финансового года;
- обороты по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированные в отчетном периоде.
Номер счета бюджетного (бухгалтерского) учета в графе 1 раздела 1 отражается с учетом первых 17-ти знаков. Порядок формирования этих знаков определен Указаниями № 65н.
Бухгалтеру бюджетного (автономного) учреждения при заполнении номера счета в графе 1 раздела 1 следует придерживаться следующих правил:
1
В 1-14 разрядах номера счета указываются нули (если иное не установлено учетной политикой учреждения).
2
В 15-17 разрядах номера счета указываются 18-20 разряды КБК в соответствии с Указаниями № 65н в том числе с отражением:
- в части расчетов по доходам – кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;
- в части расчетов по операциям, связанным с заимствованиями, – нулей;
- в части расчетов по расходам учреждения – кодов видов расходов бюджета (элемента, подгруппы (при отсутствии детализации по элементам) видов расходов).
В целях избежания ошибок перед заполнением информации в Сведения (ф. 0503169, ф. 0503769), следует сформировать за соответствующий период журналы операций, главную книгу, оборотно-сальдовые ведомости по всем аналитическим счетам учета расчетов и проверить правильность отражения остатков по счетам в разрезе аналитики.
Например, если обнаружена переплата по заработной плате работникам (сотрудникам) по соответствующим аналитическим счетам счета 302 00, то такие суммы необходимо перенести в дебет соответствующих субсчетов счета 206 00, а в случае начала претензионной работы – на счет 0 209 30 и отразить в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769) в качестве дебиторской задолженности.
Обособленные подразделения также обязаны заполнять Сведения (ф. 0503169, ф. 0503769).
Головное учреждение составляет консолидированные Сведения (ф. 0503169, ф. 0503769) на основании Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета.
При формировании сводных Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) показатели внутренних расчетов, отраженных по соответствующим аналитическим счетам счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», подлежат консолидации на основании показателей Справки (ф. 0503125, ф. 0503725).
Не забывайте, что суммы дебиторской и кредиторской задолженности организациями госсектора указываются с обязательным выделением сумм долгосрочной и просроченной задолженности:
- к просроченной задолженности (дебиторской, кредиторской) следует относить задолженность по которой в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены;
- к долгосрочной задолженности относится задолженность, срок исполнения которой на отчетную дату не наступил и превышает 12 месяцев.
Новыми графами 5-8 дополнен раздел 1 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769), в них следует отражать информацию об изменении задолженности (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде по денежным и неденежным расчетам.
Отметим, что в разъяснениях, приведенных в Письме № 02-07-07/39110, изменены наименования граф 5 и 7 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769), которые не утверждены Инструкцией № 191н и Инструкцией 33н соответственно. Так, согласно требованиям Инструкций № 191н и № 33н в данных графах следует отражать суммы увеличения (уменьшения) по денежным расчетам, а согласно разъяснениям, изложенным в Письме № 02-07-07/39110, в графах 5 и 7 подлежит отражению общий объем оборотов («Всего»).
При отражении информации о задолженности по состоянию на конец аналогичного периода прошлого финансового года в графах 12-14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) следует учитывать, что информация по промежуточным итогам указывается только по кодам синтетических счетов бюджетного (бухгалтерского) учета (строка «Итого по коду синтетического счета»). Промежуточные итоги по аналитическим кодам счетов бюджетного (бухгалтерского) учета в графах 12-14 не заполняются.
По строке «Всего» заполняются итоговые показатели по задолженности дебиторской (кредиторской).
Во втором разделе Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) раскрывается аналитическая информация о просроченной задолженности организации госсектора на конец отчетного периода в порядке, установленном п. 167 Инструкции № 191н и п. 69 Инструкции № 33н.
Критерии определения показателей, подлежащих отражению в разделе 2 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) (например, размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются:
- для главных администраторов средств бюджета – финансовым органом соответствующего бюджета;
- для получателей бюджетных средств – главным распорядителем бюджетных средств с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета;
- для бюджетных (автономных) учреждений – учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.
В разделе 3 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) раскрывается информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности. При заполнении раздела 3 следует помнить, что показатели строк 010, 060 граф 3, 4, 5 раздела 3 должны соответствовать идентичным показателям граф 4, 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769).
Рассмотрим порядок заполнения Сведений (ф. 0503169 и ф. 0503769) на примерах.
Пример 1
В отчетном периоде казенным учреждением в соответствии с условиями контракта были перечислены авансовые платежи в размере 30% суммы контракта:
- за поставку основных средств – 90 000,00 руб.;
- за поставку материальных запасов – 6 000,00 руб..
Учреждению в отчетном периоде были поставлены объекты основных средств, произведен зачет аванса на сумму 90 000,00 руб..
По состоянию на начало финансового года в учреждении задолженность по счету 1 206 00 отсутствовала.
Рассмотрим порядок отражения задолженности по счету 1 206 00 в данной ситуации в бюджетном учете казенного учреждения и в Сведениях (ф. 0503169).
В учете казенного учреждения должны быть сделаны следующие записи (Таблица 1):
Таблица 1
№ п/п |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
КРБ 1 206 31 560 |
КРБ 1 304 05 310 |
90 000,00 |
Перечислена предварительная оплата за основные средства |
|
КРБ 1 206 34 560 |
КРБ 1 304 05 340 |
6 000,00 |
Перечислена предварительная оплата за материалы |
|
КРБ 1 302 31 830 |
КРБ 1 206 31 660 |
90 000,00 |
Зачтена сумма аванса |
Счет 0 206 00 «Расчеты по выданным авансам» является активным. В соответствии с требованиями п. 167 Инструкции № 191н, а также разъяснениями, изложенными в Письме № 02-07-07/39110, информация по данному счету заполняется в Сведениях (ф. 0503169) только в части дебиторской задолженности.
В отчетном периоде учреждением осуществлялись операции по перечислению денежных средств, а также зачету. Соответственно, заполнению подлежат графы по изменению задолженности, как по денежным, так и по неденежным расчетам, в том числе:
- графа 5 соответствует показателям оборота по Дебету 1 206 00 в корреспонденции со счетами движения денежных средств (денежные расчеты);
- графа 8 соответствует показателям оборота по Кредиту 1 206 00 в корреспонденции со счетами движения неденежных средств (зачет аванса).
Все показатели счета по различным кодам видов расходов, субсчетам заполняются отдельными строками.
Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому разделы 2 и 3 Сведений (ф. 0503169) не заполняются.
В Сведениях (ф. 0503169) данную ситуацию следует отразить следующим образом (скачать пример 1).
Пример 2
В бюджетном (автономном) учреждении по состоянию на начало финансового года по счету 303 01 000 числилась кредиторская задолженность в сумме 1 000,00 руб. (КВР 111). В течение отчетного периода было произведено удержание из заработной платы НДФЛ на сумму 300 000,00 руб. (КВР 111). Перечисление НДФЛ было произведено в отчетном периоде в сумме 305 000,00 руб. (КВР 111).
С суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемой за счет средств ФСС, в отчетном периоде был удержан НДФЛ в сумме 50 000,00 руб. (КВР 119). Перечисление суммы НДФЛ по КВР 119 осуществлено в размере 45 000,00 руб.
Все расходы произведены за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
Рассмотрим порядок отражения задолженности по счету 303 01 в данной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения и в Сведениях (ф. 0503769).
В учете бюджетного (автономного) учреждения должны быть сделаны следующие записи (Таблица 2):
Таблица 2
№ |
Дебет* |
Кредит* |
Сумма |
|
00000000000000 111 4 302 11 830 |
00000000000000 111 4 303 01 730 |
300 000,00 |
Удержан НДФЛ из заработной платы |
|
00000000000000 119 4 302 13 830 |
00000000000000 119 4 303 01 730 |
50 000,00 |
Удержан НДФЛ с суммы пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС |
|
00000000000000 111 4 303 01 830 |
00000000000000 610 4 201 11 610 |
305 000,00 |
Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы |
|
00000000000000 119 4 303 01 830 |
00000000000000 610 4 201 11 610 |
45 000,00 |
Перечислен НДФЛ с больничных листов |
* Счета, применяемые автономным учреждением, указаны в скобках. В разрядах 24-26 номера счета бухгалтерского учета автономные учреждения отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета в структуре, утвержденной Планом ФХД.
Руководствуясь требованиями п. 69 Инструкции 33н, а также разъяснениями, изложенными в Письме № 02-07-07/39110, в данной ситуации заполнению подлежит только раздел 1 Сведений (ф. 0503769) по виду деятельности «Субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания».
В учреждении в результате удержания суммы НДФЛ из заработной платы работников на начало года числилась кредиторская задолженность по счету 303 01 (КВР 111) в сумме 1 000,00 руб. По состоянию на конец отчетного периода образовалась дебиторская задолженность в размере 4 000,00 руб. Соответственно, информацию об изменении задолженности по счету 111 4 303 01 000 следует отражать в разделе 1 Сведений (ф. 0503769) как по дебиторской, так и по кредиторской задолженности. При этом в части дебиторской задолженности заполнению подлежит только графа 5 раздела 1 Сведений (ф. 0503769) в сумме дебетового остатка на отчетную дату счета 303 01 000.
При заполнении раздела по кредиторской задолженности подлежат отражению обороты по счету 303 01 000 за минусом оборотов, отраженных в графе 5 дебиторской задолженности Сведений (ф. 0503769) в том числе:
- графа 6 соответствует показателю оборота по Кредиту 4 303 01 (в корреспонденции со счетами движения неденежных средств) – неденежные расчеты;
- графа 7 соответствует показателю оборота по Дебету 4 303 01 (в корреспонденции со счетами движения денежных средств за минусом суммы, отраженной в графе 5 дебиторской задолженности) – денежные расчеты.
В связи с тем, что задолженность в учреждении образовалась по одному субсчету 303 01, но по разным видам расходов (111 и 119), в Сведениях ф. 0503769 данные следует заполнять по разным строчкам в разрезе аналитики.
В Сведениях (ф. 0503769) данную ситуацию следует отразить следующим образом (скачать пример 2).
Пример 3
Бюджетное (автономное) учреждение в рамках приносящей доход деятельности оказывает платные медицинские услуги. Начисление доходов учреждения отражается на счете 2 205 31 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» (2 205 30 000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»). По состоянию на начало финансового года сальдо в учреждении по данному счету отсутствовало.
В течение отчетного периода учреждением были оказаны услуги на общую сумму 1 200 400,52 руб. По факту оказания услуг поступила плата на лицевой счет в размере 1 200 000,00 руб. и в кассу учреждения в сумме 400,52 руб. Кроме того, на лицевой счет учреждения поступила предварительная оплата в размере 50 000,00 руб. По состоянию на конец отчетного периода в учреждении сложилась кредиторская задолженность в сумме 50 000,00 руб. (текущая).
На конец аналогичного периода прошлого финансового года в учреждении числилась дебиторская задолженность по счету 2 205 31 в сумме 4 000,00 руб., в том числе просроченная в сумме 1 000,00 руб..
Рассмотрим порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения и в Сведениях (ф. 0503769).
В учете бюджетного (автономного) учреждения должны быть сделаны следующие записи (Таблица 3):
Таблица 3
№ |
Дебет* |
Кредит* |
Сумма |
Оценка дебиторской задолженности представляет собой процедуру, направленную на установление реальной рыночной стоимости долговых обязательств в момент проведения такой оценки. При ее проведении наш специалист обязательно учитывает дату возникновения долга, сроки выполнения обязательства, юридические права на образование такой задолженности, наличие отягощения штрафными санкциями.
Услугами оценщика дебиторской задолженности зачастую пользуются в следующих случаях:
- При анализе деятельности компании-кредитора. В таком случае дебиторскую задолженность рассматривают как один из элементов всех активов предприятия, как целый массив, не вычисляя при этом из нее обязательства по каждому контракту отдельно из всего бизнеса в целом. Оценка дебиторской задолженности отдельно от всего бизнеса не принимает во внимание всех особенностей деятельности предприятия. При этом всю дебиторскую задолженность разделяют по критериям, которые позволяют провести ее корректную классификацию. После этого проводят оценку каждой конкретной группы задолженности с учетом ее показателя оборачиваемости и финансового состояния компании-дебитора.
- При оценке прав требования по дебиторской задолженности для продажи ее как независимого актива. Что бы правильно решить такую задачу оценщику требуется тщательно изучить все правовые аспекты образования такой задолженности и специфические особенности анализируемых прав.
Факторы, на которые обращает внимание оценщик дебиторской задолженности:
- финансовое состояние предприятия-дебитора;
- наличие какого-либо гарантийного обеспечения по обязательству;
- наличие выставленных предприятием-дебитором претензий по качеству или количеству проданного товара или предоставленной услуге.
Оценку реальной стоимости дебиторской задолженности наши специалисты проводят следующими методами:
- сравнительным, в таком случае задолженность сравнивается с подобными объектами финансового рынка, о которых имеется все необходимая информация;
- затратным, при этом методе учитывают необходимую величину денежных средств, которые требуются для замены или восстановления обязательства с учетом коэффициента дисконтирования, величина которого зависит от финансово состояния дебитора и сроков погашения долга;
- доходным, при этом стоимость дебиторской задолженности равна размеру прибыли, которую ожидает получить предприятие при ее погашении.
Оценка кредиторской задолженности
Как правило, оценку кредиторской задолженности предприятия необходимо проводить при проведении анализа деятельности предприятия в целом, когда возникает необходимость в полномасштабной оценке имущества и долговых обязательств предприятия. Главная цель оценки кредиторской задолженности – это определение потенциала создания заемных денежных средств за счет данного источника. Поскольку кредиторская задолженность является частью текущего пассива предприятия, то ее изменения значительно влияют на размер платежеспособности и ликвидности предприятия.
Основные аспекты проведения оценки дебиторской и кредиторской задолженности
Наш профессиональный оценщик дебиторской и кредиторской задолженности предприятия обязательно учтет все юридические основания, при которых образовалась задолженность. В результате проведенной работы Вы получите на руки полноценный отчет о проделанной оценке, который может быть использован в суде или других организациях, чтобы подтвердить реальную стоимость задолженности.
Этапы оценки дебиторской и кредиторской задолженности:
- определение главной цели и задачи оценки;
- предоставление клиентом информации об объекте оценки;
- согласование срока проведения оценки;
- подписания договор предоставления услуги оценки;
- сбор необходимой информации для оценки дебиторской и кредиторской задолженностей;
- выполнение проверки полноты и достоверности предоставленных для оценки документов;
- анализ финансового положения предприятия, состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженностей;
- анализ факторов, влияющих на величину задолженностей;
- анализ материального положения дебиторов и кредиторов предприятия;
- определение оценочной стоимости задолженностей предприятия;
- оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей;
- составление отчета об оценке.
Заказать услугу Вы можете, позвонив по телефону +7 843 206 51 73 или оставив заявку.