Косвенное это как

В налоговой системе РБ с момента ее создания и до настоящего времени косвенные налоги играют существенную роль в экономике. Активное использование косвенных налогов связано главным образом с потребностью решения возникающих проблем по государственной поддержке отдельных отраслей и финансированию инфраструктуры, которые в данный переходный период не могут быть решены другими способами, кроме как за счет централизованных в рамках бюджета финансовых ресурсов. Поэтому главной особенностью ряда косвенных налогов РБ является их целевая направленность.Лидирующее положение на рынке налогов занимают кумулятивные многоступенчатые сборы или так называемые «оборотные налоги» (платежи из выручки без НДС). При этом четко прослеживается тенденция к их увеличению как в доходах консолидирующего бюджета, так и ВВП. Такой рост во многом обусл-ся ведением новых оборотных налогов.

Структура косвенных налогов в РБ:

1.Одноступенчатые платежи:

а)акцизы (налог с производителя);

б)налоги с розничного оборота:

— налоги с продаж;

— налоги на отдельные виды услуг;

— прочие налоги.

2.Кумулятивные многоступенчатые платежи:

а)отчисления в Республиканский фонд поддержки сельскохозяйственной продукции и продовольствия;

б)отчисления в фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия;

в)целевые сборы на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда;

г)целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений;

д)отчисления в дорожный фонд;

е)отчисления в месячный целевой бюджетный жилищно-инвестиционный фонд;

ж)отчисления в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия и отчисления пользователями автомобильных дорог в дорожные фонды;

з)отчисления в местные бюджетные фонды стабилизации экономики, местные бюджетные целевые жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор финансирования расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.

3.Некумулятивные многоступенчатые платежи:

а) налог на добавленную стоимость

Сложившееся ситуация вызывает и серьезные опасения, поскольку чрезмерная налоговая нагрузка приводит к сужению конкуренции, вымыванию собственных оборотных средств, а следовательно к ухудшению финансового положения отечественных субъектов хозяйствования и является тормозом экономического роста.

Прямые налоги. Структура.

Поиск рационального сочетания прямого и косвенного налогообложения является одной из важных проблем в налоговой политике. Исторически прямые налоги появились раньше косвенных. Прямое налогообложение — самая древняя и простейшая форма взимания налогов.

Структура прямых налогов в РБ:

1.Имущественные налоги:

а)налог на недвижимость;

2.Подоходный налог:

а)прогрессивный подоходный налог;

— просто подоходный налог.

б)пропорциональные налоги;

— налог на прибыль;

— налог на доходы;

— рентный сбор;

— сбор на содержание и развитие инфраструктуры;

— транспортный сбор;

— другие целевые сборы;

— сборы с пользователя;

— единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Прямые доходы в бюджете РБ занимают 30%, а ВВП — около 10%.

Подоходные налоги классифицируются на основе соотношения между ставкой налога и величиной дохода:

— прогрессивный (по мере роста дохода ставка налога увеличивается);

— регрессивные (по мере роста дохода ставка налога уменьшаются);

— пропорциональные (ставка налога не зависит от величины дохода).

В РБ по прогрессивной шкале взимается только подоходный налог. Подоходный налог с граждан — один из важнейших прямых доходов, на долю которого приходится 8-10% дохода бюджетной части. В РБ доходный налог взимается по прогрессивной шкале с диапазоном ставок 9-30%, что сопоставимо с уровнем налоговых ставок в отдельных развитых странах.

Широкое распространение косвенных налогов во всех капиталистических странах было обусловлено, прежде всего, фискальными выгодами налогов на потребление. Русский финансист М. И. Соболев в своей работе «Очерки финансовой науки» (1925) отмечал три фискальных преимущества косвенных налогов:

  • 1) косвенные налоги весьма доходны, так как падают на предметы широкого потребления;
  • 2) косвенные налоги включаются обычно в цену товара и, перелагаясь на покупателя, платятся незаметно для потребителя;
  • 3) косвенные налоги, входя в цену товара, не могут сопровождаться недоимками, как это происходит с прямыми налогами.

Вместе с тем исследователи отмечали и ряд серьезных недостатков косвенного налогообложения:

  • 1) косвенные налоги не согласуются с важнейшими принципами налогообложения. Н. И. Тургенев в своей книге «Опыт теории налогов» отмечал, что косвенные налоги не соответствуют первому принципу А. Смита (справедливости), поскольку никак не сообразуются с доходами платящего. Последующие ученые также отмечали их регрессивный характер, т.е. обратную пропорциональную зависимость от платежеспособности потребителей. Н. И. Тургенев считал также, что они не соответствуют и принципу удобности, ибо платящий не может отложить потребление соли или хлеба;
  • 2) косвенные налоги требуют больших издержек взимания. Это отмечал и Н . И. Тургенев, и последующие исследователи. Это объясняется необходимостью содержать большое количество персонала, контролирующего производство подакцизных товаров, торговлю, перемещение товаров через таможенную границу и т.п. Так, например, во Франции в 1828 г. расходы на взимание прямых налогов составляли около 6% от полученных доходов, тогда как для косвенных налогов расходы в среднем составляли около 12% . Необходимо отметить, что формирование системы податных инспекторов в развитых странах позволило существенным образом снизить расходы на взимание налогов. В той же Франции в 1900 г. расходы на взимание прямых налогов уменьшились до 2,9% (т.е. в два раза), а по косвенным налогам снижение произошло почти в три раза – до 4%;
  • 3) взимание косвенных налогов противоречит интересам предпринимателей, поскольку финансовое ведомство для обеспечения сбора налогов вынуждено вмешиваться в процесс производства и обмена, вводя различные ограничения, затрагивая иногда технологию производства;
  • 4) потребление не отличается постоянством и может зависеть от разных причин. В связи с этим доходы от косвенных налогов более сложно прогнозировать.

Оценивая все достоинства и недостатки косвенного налогообложения, специалисты в начале XX в. заключили, что «косвенные налоги не могут быть отнесены к числу таких форм, которые, господствуя в финансовой системе, отвечали бы основным требованиям рациональных налогов».

Преимущества прямого обложения анализировались многими исследователями. Приведем аргументы в пользу прямых налогов, изложенные русским экономистом И. X. Озеровым в его книге «Основы финансовой науки». Итак, преимущества прямых налогов:

  • 1) прямые налоги являются более твердым и постоянным источником дохода, поскольку основываются на оценке дохода, который в обычных условиях (за исключением кризисов, войн и т.п.) растет;
  • 2) доходы от прямых налогов прогнозируются с большей точностью и вероятностью их получения, поскольку прямые налоги «падают только на тех лиц, которые могут платить, и в таком размере, в каком они могут его нести»;
  • 3) прямые налоги не требуют таких расходов на взимание, как косвенные.

В обобщенном виде преимущества прямого обложения были сформулированы российским экономистом Μ. Н. Фридманом в «Конспекте лекций по науке о финансах» (1910): «По общему правилу прямые налоги дают более верный и определенный доход, в большей степени соизмеряясь с платежеспособностью населения, точнее и яснее определяют податную обязанность каждого плательщика, чем косвенные налоги. Наконец, прямые доходы имеют дело только с личным доходом плательщика и совершенно пассивно относятся к производству народного богатства. История финансов показывает, что они исправно поступают и во время экономических кризисов, даже допускают и в такие моменты повышение ставок (Франция в 1848 г.)» .

По мере развития финансовая наука отошла от простого обсуждения достоинств или недостатков тех или иных форм обложения и перешла к вопросу о научном построении налоговой системы. Исследуя преимущества и недостатки каждой из форм обложения, наука пришла к выводу, что только посредством сочетания прямого и косвенного обложения можно построить налоговую систему, отвечающую фискальным интересам государства и экономическим интересам налогоплательщиков.

С. Ю. Витте в своих лекциях Великому князю Михаилу Александровичу таким образом сформулировал этот вывод: «Лишь сочетанием прямых и косвенных налогов может быть создана более или менее удовлетворительная система обложения, которая способна, не отягощая особенно налогоплательщика, не подрывая благосостояние массы народонаселения и не препятствуя экономическому состоянию страны, доставлять государству достаточные средства для покрытия его потребностей» .

Параллельные прямые. К числу свойств параллельного проецирования относится следующее: проекции двух параллельных прямых параллельны между собой. Если (рис. 78) прямая АВ параллельна прямой CD, то проецирующие плоскости ? и ? параллельны между собой и при пересечении этих плоскостей с плоскостью проекций π0 получаются параллельные между собой проекции А0В0 и C0D0.

Однако, хотя А0В0|| C0D0 (рис. 78), прямые, для которых А0В0и C0D0 являются проекциями, могут быть не параллельны между собой: например, прямая АВ не параллельна прямой C1D1.

Из указаннш о свойства параллельного проецирования следует, что горизонтальные проекции параллельных прямых параллельны между собой, фронтальные проекции параллельны между собой и профильные проекции параллельны между собой.

Справедливо ли обратное заключение, т. е. будут ли параллельны две прямые в пространстве, если на чертеже их одноименные проекции попарно параллельны?

Да,, если даны параллельные между собой проекции на каждой из трех плоскостей проекций π1, π2 и π3. Но если даны параллельные между собой проекции прямых лишь на двух плоскостях проекций, то этим параллельность прямых в пространстве подтверждается всегда для прямых общего положения и может не подтвердиться для прямых, параллельных одной из плоскостей проекций.

Пример дан на рис. 79. Хотя профильные прямые АВ и CD заданы проекциями А’В’, А»В» и CD’, C»D», между собой параллельными, но самые прямые не параллельны — это видно из взаимного расположения их профильных проекций, построенных по заданным проекциям.

Итак, вопрос был решен при помощи проекций прямцх на той плоскости проекций, по отношению к которой данные прямые параллельны.

На рис. 80 показан случай, когда можно установить, что профильные прямые АВ и CD не параллельны между собой, не прибегая к построению третьей проекции: достаточно обратить внимание на чередование буквенных обозначений.

Если через данную точку А требуется провести прямую, параллельную данной прямой LM, то (рис. 81, слева) построение сводится к проведению через точку А» прямой, параллельной L»M», и через точку А’ прямой, параллельной L’M’.

В случае, изображенном на рис. 81 справа, параллельные прямые расположены в общей для них проецирующей плоскости, перпендикулярной к пл. π1. Поэтому горизонтальные проекции этих прямых расположены на одной прямой.

Пересекающиеся прямые. Если прямые линии пересекаются, то их одноименные проекции пересекаются между собой в точке, которая является проекцией точки пересечения этих прямых.

Действительно (рис. 82), если точка К принадлежит обеим прямым АВ и CD, то проекция этой точки должна быть точкой пересечения проекций данных прямых.

Заключение о том, что данные на чертеже прямые пересекаются между собой, можно сделать всегда по отношению к прямым общего положения, независимо от того, даны ли проекции на трех или двух плоскостях проекций. Необходимым и достаточным условием является лишь то, чтобы точки пересечения одноименных

проекций находились на одном и том же перпендикуляре к соответствующей оси проекций (рис. 83) или, на чертеже без оси проекций (рис. 84), эти точки оказались бы на линии связи установленного для нее направления. Но если одна из данных прямых параллельна какой-либо из плоскостей проекций, а на чертеже не даны проекции на этой плоскости, то нельзя утверждать, что такие прямые пересекаются между собой, хотя бы и было соблюдено указанное выше условие. Например, в случае, данном на рис. 85, прямые АВ и CD, из которых прямая CD параллельна пл.π3, не пересекаются между собой; это может быть подтверждено построением профильных проекций или применением правила о делении отрезков в данном отношении.

Изображенные на рис. 84 пересекающиеся прямые расположены в общей дня них проецирующей плоскости, перпендикулярной к пл. π2. Поэтому фронтальные проекции этих прямых расположены на одной прямой.

Скрещивающиеся прямые. Скрещивающиеся прямые линии не пересекаются и не параллельны между собой. На рис. 86 изображены две скрещивающиеся прямые общего положения: хотя одноименные проекции и пересекаются между собой, но точки их пересечения не могут быть соединены линией связи, параллельной линиям связи L»L’ и М»М’, т. е. эти прямые не пересекаются между собой. Прямые, изображенные на рис. 79, 80 и 85, также скрещивающиеся.

Как надо рассматривать точку пересечения одноименных проекций скрещивающихся прямых? Она представляет собой проекции двух точек, из которых одна

принадлежит первой, а другая — второй из этих скрещивающихся прямых. Например, на рис. 87 точка с проекциями К” и К’ принадлежит прямой АВ, а точка с проекциями L» и L’ принадлежит прямой CD. Эти точки одинаково удалены от пл. π2, но расстояния их от пл. π1 различны: точка с проекциями L» и L’ дальше от π1, чем точка с проекциями К» и К’ (рис. 88).

Точки с проекциями М», М’ и N”, N’ одинаково удалены от пл. π1 но расстояния этих точек от пл. π2 различны.

Точка с проекциями L» и L’, принадлежащая прямой CD, закрывает собой точку с проекциями К» и К’ прямой АВ по отношению к пл. π1; соответствующее направление взгляда показано стрелкой у проекции L». По отношению к пл. π2 точка с проекциями N» и N’ прямой CD закрывает собой точку с проекциями М» и М’ прямой АВ; направление взгляда указано стрелкой внизу, у проекции N’.

Обозначения проекций «закрытых» точек помещены в скобках 1).

Налогообложение делится на прямое и косвенное. Последнее отличается дробной структурой. Косвенное налогообложение предусматривает большое количество статей. Дробная структура оправдана в практическом и экономическом смысле. Косвенные налоги нередко используются государством с целью пополнения казны. При этом структура налогообложения позволяет избежать резких скачков цен на услуги, товары, отдельные виды работ и т.п. Актуальный закон о налогообложении определяет косвенное налогообложение как систему, в которой налогооблагаемое лицо и налогоплательщик – разные субъекты.

Суть косвенного налогообложения

Применяемое сегодня в РФ косвенное налогообложение юридических лиц призвано сгладить возможные проблемные моменты, связанные с исчислением и уплатой прямых налогов. Фактически использование косвенного налога выполняет компенсаторную функцию. То есть покупатель услуги компенсирует поставщику сумму налога. При этом покупатель, как правило, не осознает своей вовлеченности в налоговую среду.

Раньше было принято считать косвенное налогообложение уделом стран третьего мира, государств с крайне нестабильной экономикой. Но современная налоговая практика показывает присутствие, причем в немалом количестве, таких налогов в бюджетах большинства развитых стран мира.

Виды косвенного налогообложения

Косвенное налогообложение включает различные виды налогов. Основными являются налоги с оборота, с продаж, таможенные сборы, пошлины, государственные пошлины, НДС, акцизы. Наглядным примером косвенного налога может служить акциз на автомобиль. Фактически он уплачивается производителем транспортного средства. Но при этом налог закладывается в стоимость автомобиля. Следовательно, сумма акциза возмещается производителю покупателем.

В целом, акцизы являются самой распространенной и обширной группой косвенных налогов. Здесь практикуется общее (стандартное) и индивидуальное налогообложение. Каждая схема имеет свои юридические, бухгалтерские (расчетные и учетные) нюансы.

Особенности косвенных налогов

Косвенные налоги, как и любые другие, имеют специфические черты. Прежде всего, это высокая собираемость и оперативность.

Высокая собираемость как характеристика косвенных налогов обусловлена простотой мониторинга торговых операций. Косвенные налоги и сборы перечисляются в бюджет постоянно. Любое нарушение выявляется без труда.

Оперативность косвенных налогов предусматривает перечисление таковых в сжатые сроки. Так, например, самый распространенный налог, с которым сталкиваются практически все, НДС, перечисляется в бюджет в срок до 1 квартала.

Расчет налогообложения выполняется согласно требованиям действующего законодательства. Практика показывает, что не всегда предприниматели и юридические лица могут самостоятельно провести расчетные операции безошибочно. Особенно это касается бизнес-структур без профессиональной штатной бухгалтерии.

Хотите минимизировать риски неуплаты или несвоевременной уплаты косвенных налогов и наложения связанных с этим санкций? «Консалтинг Премиум» предлагает рациональное решение − аутсорсинг налогового учета.

Наши специалисты возьмут на себя обязанности по расчету косвенных налогов, составлению необходимых отчетов (в соответствии с актуальным для бизнес-структуры налоговым режимом), сдачу отчетности по инстанциям в установленные действующим законодательством сроки. Мы гарантируем оперативность решения задач, качество бухгалтерского и налогового сопровождения.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *