Изменение стоимости отгруженных товаров, услуг и работ возможно как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. При этом продавец выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру. Рассмотрим, как внести корректировку стоимости в учете покупателя и поставщика.

Вы узнаете:

• как провести корректировочный счет-фактуру в 1С 8.3 в учете продавца;
• как вводить корректировочный счет-фактуру в 1С 8.3 от поставщика в учете покупателя.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца

Рассмотрим, как сделать корректировочный счет-фактуру (КСФ) в 1С 8.3 на примере уменьшения стоимости товаров.

Организация заключила договор с покупателем ООО «Азбука комфорта» на реализацию столовой мебели на сумму 252 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 февраля мебель реализована покупателю:

• Стол «Империал» — 10 шт. по цене 19 200 руб. в т. ч. НДС 20%.
• Стол обеденный «Гермес 2» — 5 шт. по цене 12 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

08 апреля на поставку от 06 февраля по согласованию применена ретро-скидка, стоимость согласована следующая:

• Стол «Империал» — 18 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
• Стол обеденный «Гермес 2» — цена 9 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

В тот же день покупателю выставлен корректировочный счет-фактура на сумму 225 000 руб..

См. также как провести корректировку реализации, если по согласованию сторон стоимость реализации изменилась

Реализация товаров

Оформите документ Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная).

Проводки

Корректировка стоимости

Оформите документ Корректировка реализации на основании документа Реализация (акт, накладная).

Обратите внимание на заполнение полей:

• Вид операции — Корректировка по согласованию сторон, т. к. стоимость уменьшилась в связи с применением ретро-скидки, а не с неправильно выписанными документами;
• Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т. к. изменение стоимости отражается не только по НДС, но также в БУ и НУ.

Вкладка Товары заполнится автоматически реализованными товарами, по которым нужно изменить сумму по строке после изменения.

Проводки

Выставление КСФ

Составьте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.

Принятие НДС к вычету

Примите НДС к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Уменьшение стоимости реализации необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки

См. также Как обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у покупателя

Рассмотрим, как внести корректировочный счет-фактуру в 1С 8.3 от поставщика на примере.

Организация заключила договор с поставщиком ООО «ГрантМебель» на поставку столовой мебели на сумму 252 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 февраля столовая мебель поступила на склад и принята к учету:

• Стол «Империал» — 10 шт. по цене 19 200 руб. в т. ч. НДС 20%.
• Стол обеденный «Гермес 2» — 5 шт. по цене 12 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

08 апреля на поставку от 06 февраля по согласованию применена ретро-скидка, стоимость согласована следующая:

• Стол «Империал» — 18 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
• Стол обеденный «Гермес 2» — цена 9 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

В тот же день поставщик предоставил корректировочный счет-фактуру на сумму 225 000 руб.

См. также как провести корректировку поступления, если по согласованию сторон стоимость поступления уменьшилась

Приобретение товаров

Оформите документ Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная).

Проводки

Уменьшите стоимость поставки документом Корректировка поступления на основании документа Поступление (акт, накладная).

Обратите внимание на заполнение вкладки Главное:

• Вид операции — Корректировка по согласованию сторон, т. к. стоимость уменьшилась в связи с применением ретро-скидки, а не в связи с ошибками;
• Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т. к. изменение стоимости отражается не только по НДС, но также в БУ и НУ;
• флажок Восстанавливать НДС в книге продаж установите, если ранее НДС по поставке был принят к вычету.

Вкладка Товары заполнится автоматически поступившими товарами, по которым нужно изменить сумму по строке после изменения.

Проводки

См. также Как сделать корректировку документов без перезакрытия месяца

Регистрация КСФ от поставщика

Отразите КСФ, указав его номер и дату внизу формы документа Корректировка поступления.

Проверьте себя! Пройдите тест:

• Тест № 26. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС

См. также:

• Как сделать корректировку документов без перезакрытия месяца
• Как обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах
• Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция
• Корректировка поступления в 1С 8.3
• Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
• Реализация товаров и услуг в 1С 8.3
• Возврат товара от покупателя
• Как проанализировать расчеты с контрагентами
• Счет 19 – обороты и сальдо в разрезе ставок НДС (из записи эфира от 19 февраля 2019 г.)
• Переход НДС 20%: покупка и продажа товаров (работ, услуг), разбор кейсов (из записи эфира от 21 декабря 2018 г.)
• Изменение позиции ФНС по вычетам и восстановлению НДС в 2018 году: учтем в отчетности (из записи эфира от 24 декабря 2018 г.)

Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, тогда читайте дополнительный материал по теме:

• Реализация товаров в оптовой торговле
• 1С: Типовая схема приобретения товаров в оптовой торговле
• Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция
• Корректировка поступления в 1С 8.3
• Как отражать корректировку реализации прошлого года, если ее стоимость увеличилась в текущем году

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Порядок исправления счетов-фактур в решении 1С Бухгалтерия

16.05.2018

По различным причинам может потребоваться корректировка уже выставленных контрагентам счетов-фактур. Актуальная версия программы 1С Бухгалтерия 8.3 позволяет осуществить это с минимальными временными затратами, однако потребуется принять к сведению определенные нюансы, чтобы в последующем учесть все изменения при определении величины НДС.

Кроме того, следует учитывать, что с 01 октября 2017 года утверждены изменения внешнего вида и правил оформления счетов-фактур и связанных с ними регистров учета, где они отражаются. Ознакомиться с утвержденными изменениями можно в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 года.

Как правило, компании осуществляют реализацию своей продукции по договору поставки. В момент передачи товара контрагенту необходимо предоставлять накладную вместе со счетом-фактурой (СФ). Если в последнем документе обнаружена ошибка, ее необходимо оперативно исправить и предоставить партнеру скорректированную форму. Такая процедура состоит из двух действий: проведение реализации в решении 1С Бухгалтерия и отражение в программе исправленных данных.

Оформление реализации товаров контрагенту

При отгрузке товаров в ПО 1С Бухгалтерия 8.3 следует провести следующие операции:

• учесть выручку от реализации продукции;
• начислить НДС на сумму выручки;
• списать себестоимость проданных товаров для последующего определения финансового результата компании за период.

В программе 1С Бухгалтерия указанные операции отражаются документом, фиксирующим факт продажи товаров. При его создании и заполнении следует указывать товары в качестве типа операции. Сама форма расположена в разделе меню, где отражаются все операции по продажам.

Накладная на реализацию ТМЦ формирует следующие проводки в базе данных решения 1С Бухгалтерия:

• Себестоимость проданных товаров относится на счет 90.02.1 для расчета финансового результата (списывается со счета 41.01).
• Выручка отражается по дебету счета 90.01.1 и кредиту 62.01. Сумма выручки отражается с учетом НДС. Но для целей налогового учета, НДС из нее вычитается, и она фиксируется отдельно. В программе 1С Бухгалтерия данная операция происходит автоматически.
• Сумма НДС отражается по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02.

Просматривая движение документа, чтобы проверить, насколько корректно организован в решении 1С Бухгалтерия учет, можно увидеть, сформированную в регистре накопления «НДС Продажи» новую запись, которая в последующем будет перенесена в книгу продаж и попадет в отчетность по НДС.

Чтобы выставить счет-фактуру на поставленные покупателю товары, следует воспользоваться специальной обработкой, которая запускается путем нажатия на кнопку для выписки требуемого документа. Расположена кнопка внизу накладной, фиксирующей факт продажи товаров. Алгоритмы программы 1С Бухгалтерия предусматривают автоматическое создание выданного счета-фактуры в результате такой обработки и формирования соответствующей ссылки в документе, перейдя по которой можно его скорректировать и оценить правильность заполнения.

Все поля в нем заполняются на основании сведений, имеющихся в ранее созданной накладной. Если перейти по ссылке, откроется соответствующая форма, и у пользователя появится возможность оценить корректность ее заполнения. Документом-основанием в таком случае является накладная, которой оформлена поставка товара. Значение кода факта хозяйственной деятельности должно быть 01, поскольку оно означает факт отгрузки товаров контрагентам, как это определено в приказе ФНС РФ от 14 марта 2016 года. Если счет-фактура выписан и направлен контрагенту в бумажном виде, переключатель в форме необходимо установить в соответствующее положение. При наличии между партнерами соглашения об обмене СФ в цифровом виде, переключатель следует поместить в положение, позволяющее направлять их по соответствующим каналам передачи данных.

Дата выставления аналогична дате составления накладной (это предусмотрено настройками по умолчанию, и поле документа заполняется автоматически). При необходимости дату можно заменить на фактическую (когда счет-фактура был отправлен партнеру). В случае наличия соглашения о цифровом обмене корреспонденции, в данном поле будет установлена дата направления оператору ЭДО счета-фактуры для передачи его покупателю (она указывается в полученном от него подтверждении).

После сохранения выданного СФ в информационной базе продукта 1С Бухгалтерия, каких-либо изменений по остаткам счетов не производится, вносится только запись в журнал регистрации данных документов, который организация должна вести в соответствии с установленными требованиями нормативных актов. Такой журнал рекомендуется вести даже тем компаниям, которые не являются посредниками, поскольку информация, хранящаяся в данном учетном регистре, может быть использована при возникновении проблем с оформлением счетов-фактур.

После проверки заполнения полей счета-фактуры, рекомендуется ее распечатать и подшить.

Оформление исправления реализации

Изменения в уже выставленные и направленные контрагенту счета-фактуры в программе 1С Бухгалтерия 8.3 вносятся двумя операциями: корректировка выручки за проданный товар, а также суммы НДС. Для этого используется документ под названием «Корректировка реализации», а вид операции – исправление первичного документа. Его форма находится в разделе, где хранятся все документы по продаже товаров. Создавать документ рекомендуется на основании накладной.

При исправлении стоимостных показателей следует установить возможность отображать результаты корректировки во всех затрагиваемых разделах учета.

В случае необходимости внесения изменений в параметры счета-фактуры, которые не затрагивают регистры регламентированных видов учета, и имеют значение только для автоматической проверки контролирующими органами корректности начисления НДС (например, номер платежного поручения покупателя, в случае получения предоплаты или номер ГТД при импорте товара), следует выбрать в документе требуемое значение параметра (использовать только для учета НДС).

По итогам изменения данных о реализации в 1С Бухгалтерии осуществляются следующие проводки:

• сторнируется разница в стоимости проданных товаров (Дт 62.01 Кт 90.01.1);
• уменьшается путем сторнирования и величина начисленного НДС исходя из новой суммы реализации товара (Дт 90.03 Кт 68.02).

Кроме того, в регистре учета, где хранится информация об НДС со стоимости продаж, будут внесены две новые записи. Первая, отражающая сторнирование предыдущей записи для начисления НДС в момент передачи товаров покупателю, а вторая – фиксирующая новую сумму НДС исходя из исправленной суммы реализации.

Кроме того, в регистре учета, где хранится информация об НДС со стоимости продаж, будут внесены две новые записи. Первая, отражающая сторнирование предыдущей записи для начисления НДС в момент передачи товаров покупателю, а вторая – фиксирующая новую сумму НДС исходя из исправленной суммы реализации.

Чтобы выставить исправленный счет-фактуру на отправленные заказчику товары, следует воспользоваться кнопкой, которая запускает механизм его выписки. Она расположена в нижней части документа, отражающего корректировку реализации.

Следует обратить внимание на то, что в сформированном документе:

• Будет установлен номер исправления и дата его осуществления.
• В качестве документа-основания будет указана накладная, корректирующая реализацию.
• Код типа операции будет идентичен стандартному действию по передаче товаров контрагентам в соответствии с классификатором, утвержденным ФНС России.
• В зависимости от того, составлен измененный счет-фактура в цифровом виде или на бумаге, следует установить положение соответствующего переключателя. При этом важно помнить, что направлять документ по цифровым каналам связи допускается только при имеющемся подписанном соглашении о таком обмене корреспонденцией между сторонами.
• Дата выставления должна либо совпадать с датой исправленной накладной (устанавливается автоматически), либо указываться момент фактической передачи документа контрагенту. При наличии соглашения о цифровом обмене корреспонденцией может указываться дата получения подтверждения об отправке измененного счета-фактуры контрагенту от оператора ЭДО.

После сохранения в базе данных измененного счета-фактуры в регистрационный журнал будет внесена соответствующая запись.

Распечатать новый счет-фактуру можно, используя стандартные инструменты.

Следует обязательно учитывать правила оформления документа, которые установлены постановлением Правительства. Определено, что изменять строку 1 счета-фактуры строго запрещено, поэтому сведения об исправлении отражаются в строке 1а, где определяется номер корректировки и дата ее осуществления.

В книге продаж изменения в счете-фактуре фиксируются следующим образом:

• вносится запись о первичном документе;
• фиксируются сведения об аннулировании предыдущего действия;
• вносятся данные измененного счета-фактуры.

Всего найдено: 9

	Вопрос № 298475

Скажите пожалуйста, как правильно написать «направляю предложения по корректуре технического задания» или «направляю предложения по корректировке технического задания»?

Ответ справочной службы русского языка

Корректура – это исправления, связанные с правилами правописания, опечатками, версткой и т. п., которые вносятся перед публикацией. Если исправления касаются содержания, то верно: корректировка технического задания.

	Вопрос № 284596

В каких случаях необходимо выделять на письме в деловой переписке оборот «при необходимости»? Например: «мониторинг выполнения программы, регулярный анализ и_ при необходимости_ корректировка мероприятий программы».

Ответ справочной службы русского языка

Сочетание при необходимости обычно не обособляется. Однако для смыслового выделения, попутного пояснения обособление возможно.

	Вопрос № 271799

Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, как правильно: корректировка данных или корректирование данных? спасибо.

Ответ справочной службы русского языка

Оба сочетания возможны.

	Вопрос № 246098

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, по каким правилам определяется смысловая нагрузка (первое или второе слова является более значимым) в сложных прилагательных, например: контрольно-корректировочный, информационно-содержательный, информационно-профессиональный.
С уважением, Елена

Ответ справочной службы русского языка

Смысловую нагрузку определить затруднительно, можно попытаться восстановить словообразовательную цепочку и выяснить «синтаксическую нагрузку» каждого компонента сложного прилагательного, например: контрольно-корректировочный — от сочинительного сочетания контроль и корректировка (что вероянее) или же от словосочетания контрольная корректировка.

	Вопрос № 245035

Может ли быть допустимо употребление слова «корректировка» с предлогом «на» (употребляется автором в тексте по оценке стоимости бизнеса): коректировка на переданные имущественные права, на условия финансирования, на рыночные условия и т.д.? Здесь же автор допускает обычный вариант употребления: корректировка цены. Спасибо.

Ответ справочной службы русского языка

Употребление сочетания корректировка на (в значении ‘с учетом, в соответствии’) некорректно.

	Вопрос № 242541

Здравствуйте. Искала тут как-то бюро переводов и наткнулась на ценовые предложения, где перевод+корректировка — одна цена, перевод+редактирование — другая. Последнее дороже. Мой вопрос: какая разница между словами корректировка и редактирование, под ними обеими ведь подразумевается исправление и поправление ч-л?

Ответ справочной службы русского языка

Под корректированием обычно понимается только исправление грамматических ошибок и проверка текста на соответствие правилам правописания, т. е. исправление орфографических и пунктуационных ошибок. Редактирование же включает в себя (помимо всего вышеперечисленного) еще и литературную правку текста. Редактор исправляет стилистические ошибки, устраняет штампы и канцеляризмы, меняет порядок слов и синтаксических конструкций, предлагает более удачное слово и т. п., другими словами, придает тексту стройность, логичность, ясность. Редактирование занимает гораздо больше времени, чем корректура, поэтому естественно, что редактирование стоит дороже.

	Вопрос № 241759

На настоящий момент ведутся работы по определению стоимости и срокам выдачи документации по выделению дополнительного первоочередного этапа, в связи со строительством нового объекта….
Нужна ли запятая перед «в связи»?
Корректировка рабочей документации в части замены наружного ограждения из железобетонных плит на ограждение из профилированного листа возможна по дополнительному соглашению. Нужны ли здесь запятые?
Спасибо.

Ответ справочной службы русского языка

Запятые не нужны.

	Вопрос № 231362

1. Будьте добры, расскажите об отличии «экзотичный» и «экзотический» (город, страна) и «корректировка», «коррекция» (в контексте цен). 2. «абсолютное совершенство» – корректно ли (не избыточно ли) словосочетание?

Ответ справочной службы русского языка

1. Слова _экзотичный_ и _экзотический_ синонимичны. По отношению к ценам следует употреблять слово _корректировка_. 2. Сочетание избыточно.

	Вопрос № 228882

Почему же Вы мне не отвечаете? ОООчень надо!! 1. Подскажите, пожалуйста, как пишутся такие составные слова как консенсус прогноз, блок пакет, инвест сообщество и почему? Где взять правила? 2. Как понять различие между словами коррекция, корректировка,корректирование? В каких случаях они употребляются и есть ли справочник по этому поводу? Как он называется? Спасибо.

Ответ справочной службы русского языка

1. В полном академическом справочнике «Правила русской орфографии и пунктуации» указано: _Сложные слова с несклоняемой первой частью, выраженной существительным в им. п. ед. ч. без окончания (с нулевым окончанием) пишутся через дефис._ Однако из этого правила имеется много исключений. _Пишутся и через дефис, и слитно сложные существительные, в которых первая часть представляет собой усеченную основу самостоятельно употребляющегося существительного или прилагательного_.
В приведенных Вами примерах следует ориентироваться на рекомендации словаря. Так, _блок-пакет_ следует писать через дефис. _Инвестсообщество_ — слитно по аналогии с _инвестпрограмма, инвестпроект, инвестфонд_. _Консенсус-прогноз_, на наш взгляд, следует писать через дефис.
2. Чтобы уяснить разницу между этими словами, следует обратиться к толковым словарям. _Корректировка и корректирование_ — существительные по глаголу _корректировать_ (‘вносить коррективы, изменения во что-л., поправлять действия кого-л. // Изменять деятельность, направление творчества и т.п. в соответствии с ситуацией. Исправлять ошибки в оттиске типографского набора’). Эти слова — синонимы, могут различаться сочетаемостью по традиции. Слово _коррекция_ имеет следующие значения. 1. _Спец._ Исправление (_Коррекция зрения_). 2. _Техн._ Внесение поправок в действие измерительных приборов, регуляторов и т. п. в зависимости от условий их эксплуатации. Таким образом, слово _коррекция_ используется в специальных и технических текстах.

Goodluz / .com

В случае внесения исправлений в счет-фактуру необходимо применять ту форму, которая действовала на дату составления первоначального счета-фактуры. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 7 июня 2018 г. № СД-3-3/3806@ «О порядке исправления счета-фактуры». Например, если организация выставила счет-фактуру в июне 2017 года, то для составления исправленного счета-фактуры нужно использовать форму, которая действовала на дату его составления, то есть до 1 июля 2017 года.

Следовательно, в рассматриваемом примере на момент внесения исправлений более новую форму счета-фактуры применять нельзя.

ФНС России отметила, что исправления в счетах-фактурах, составленных до даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление) вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур (п. 2 Постановления).

Можно ли принять к вычету НДС по счет-фактуре, выставленной при реализации имущества банкротов? Узнайте из материала «Вычеты НДС по счетам-фактурам, в которых поставщиком безосновательно выделен НДС» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Добавим, что в ст. 169 Налогового кодекса нет положений, регулирующих внесение изменений в счет-фактуру, а также замену счета-фактуры, оформленного с ошибками.

Однако Минфин России уточнил, когда в счет-фактуру вносятся исправления, а когда необходимо выставить корректировочный счет-фактуру (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 декабря 2017 г. № 03-07-11/84472 «О выставлении исправленных счетов-фактур и их регистрации в книге продаж и книге покупок»). Например, исправленный счет-фактуру составляют, если допущены ошибки в расчете стоимости товаров (работ, услуг) с НДС. При этом номер и дату первоначального счета-фактуры нельзя менять, заполняется строка, предусматривающая указание порядкового номера и даты исправления. Остальные реквизиты нового экземпляра заполняются с правильными значениями.

Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:

• корректировочные счета-фактуры (корректировки)
• исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.

Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье.

Ваша компания до сих пор обменивается бумажными документами?

Корректировка или исправление

Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры. Составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа (договора, соглашения или пр.), подтверждающего согласие покупателя на изменения. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др., изменения количества товаров вследствие недопоставки, обнаружения брака и т.п.

Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами. Если покупатель не согласен с фактическими условиями поставки, то корректировочные документы не оформляются. В зависимости от ситуации производятся возврат, обратная реализация, допоставка или др. Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами.

Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального. В отличие от корректировочного счета-фактуры ИСФ присваивается номер и дата первичного счета-фактуры, а в строке «1а» указываются порядковый номер и дата исправления.

Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения. Вместе с этим действующее законодательство России не определяет сроки для оформления ИСФ. Исправленные счета-фактуры выставляются в случаях неправильного указания ставки налога, арифметической ошибки, опечатки и т.п.

Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки (продавца, покупателя), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы (запятые, тире и т.п.), опечатки в индексе или обозначении единиц измерения и др. К сожалению, действующее законодательство РФ не определяет исчерпывающий список ошибок, которые допускается не исправлять.

Поскольку исправить счет-фактуру можно лишь составив новые документы, возникает вопрос, что делать, если ошибки допущены в корректировочном или исправленном документах? Как выставить повторную корректировку или внести поправки в исправленный счет-фактуру? Разбираемся дальше.

Исправляем исправленный счет-фактуру

Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа – Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.

После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.

Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т.е. в исправленных счетах-фактурах.

Исправляем корректировочный счет-фактуру

Оформить новый экземпляр документа можно как для первоначального, так и для корректировочного счета-фактуры. В случае обнаружения арифметической ошибки или опечатки необходимо выставить исправленный корректировочный счет-фактуру (ИКСФ) (п. 6 Приложения 2 к постановлению Правительства РФ N 1137).

В новом экземпляре КСФ не допускается изменение показателей, указанных в строках «1» и «1б» корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка «1а», где указывается порядковый номер и дата исправления.

При повторном обнаружении ошибки в первоначальном КСФ или при повторном допущении ошибки уже в исправленном необходимо выставить новое исправление, которое будет новой версией первоначального корректировочного документа.

Как быть, если меняется цена или количество товаров (работ, услуг) в момент, когда выставлена уже новая версия счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры?

Корректируем исправленный счет-фактуру

Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ. Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки). Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору. В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е. к Исправлению 1.

Примечание. Корректировочный счет-фактура всегда выставляется к последней версии первоначального счета-фактуры, т.е. к последнему исправлению.

Корректируем корректировочный счет-фактуру

На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.

А. Повторная корректировка

Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке. В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ). В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Б. Повторная корректировка первоначального документа

В корректировочный счет-фактуру переносят только те сведения, в отношении которых осуществляется изменение цены и/или уточнение количества (п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).

Предположим, что нам необходимо уточнить количество товара, указанное в строках «1» и «5» первоначального счета-фактуры. Выставляем корректировку. Все стандартно. Спустя время поставщик предлагает скидку по товарам, отраженным в строках «2» и «4» первоначального счета-фактуры. В этом случае выставить корректировочный документ к предыдущей корректировке не получится, поскольку речь идет не о повторном корректировании, а о корректировании других сведений документа.

Таким образом, если изменение цены или количества товаров (работ, услуг) произошло в разное время и оформлено разными первичными документами, то на каждое изменение необходимо составить отдельный корректировочный счет-фактуру. Другими словами, к одному счету-фактуре можно составить один или несколько корректировочных документов (письмо Управления ФНС по УР от 19.11.2015 N 16-3-02/17851@).

***

В практике существуют более сложные кейсы, когда на исправление выставляется корректировка, которая в свою очередь также имеет новые версии, и другие. Такое «смешанное» исправление встречается крайне редко. Рассмотрим ситуацию, вероятность столкнуться с которой достаточно высока.

Исправляем повторную корректировку

Понятно, что сложные кейсы складываются из нескольких простых, рассмотренных выше. Подробно останавливаться на простых сценариях не будем, просто обозначим происходившие события: выставили счет-фактуру, по причине уточнения количества некоторых товаров оформили корректировочный документ, который спустя время был скорректирован еще раз вследствие предоставления скидки (повторная корректировка). После повторного корректирования в первоначальном счете-фактуре и во всех корректировочных обнаружили опечатку в адресе покупателя, которая однозначно помешает налоговым органам идентифицировать компанию.

В такой непростой ситуации мы вынуждены выставить два исправительных документа: первый к первоначальному счету-фактуре, в который перенести исходные сведения о количестве и ценах; второй – к последнему корректировочному счету-фактуре, в котором уже следует отразить скорректированные сведения.

***

Чтобы не запутаться, какой документ и в какой ситуации оформлять, достаточно запомнить два несложных правила:

1. Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), исправленный счет-фактура – при обнаружении арифметической ошибки или опечатки.
2. Правильное заполнение корректировочных и исправленных документов зависит от того, к какому документу они составляются. Будьте предельно внимательны при выборе документа-основания для исправлений.

Обращаем внимание, правила исправления счетов-фактур одинаковы для бумажных и электронных оригиналов. Если ранее на бумаге допускались вычерки, то сейчас поправить счет-фактуру можно исключительно с помощью составления новых документов – корректировок и исправлений.

Карина Кассис, аналитик Synerdocs