Комиссия по легализации налоговой

Содержание

Из ИФНС пришел вызов на комиссию

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 22 за 2016 г.М.Г. Суховская, юрист

Все, что нужно знать о комиссиях по легализации налоговой базы

Чтобы подвигнуть налогоплательщиков к пополнению бюджета, при инспекциях на местах и региональных УФНС действуют комиссии по легализации налоговой базыПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. На них могут пригласить практически любую фирму или ИП, а не только тех, у кого убытки или чьи зарплаты недотягивают до определенного уровня. «Приглашение» явиться на ковер игнорировать не стоит, выйдет себе дороже. Но если ваш директор не привык вникать в налоговые тонкости бизнеса, то лучше не отправлять его одного на комиссию.

Кто входит в зону риска

Итак, первыми претендентами на вызов в ИФНС являются следующие налогоплательщикиПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722:

  • <или>показывающие убытки на протяжении как минимум 2 лет подряд;
  • <или>имеющие большую долю вычетов по НДС (89% и более);
  • <или>имеющие низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль, по налогу при «доходно-расходной» УСН, по акцизам, ЕСХН, а также по НДФЛ, уплачиваемому предпринимателями. Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль понимается, в частности:
  • для фирм, занимающихся производством продукции, — нагрузка менее 3%;
  • для торговых организаций — менее 1%.

При этом налоговая нагрузка определяется так:

  • <или>работодатели, выплачивающие зарплату ниже среднеотраслевого уровня в субъекте РФ либо ниже регионального прожиточного минимума. Последние, кстати, под особым прицелом у налоговиков.

Низкие зарплаты интересуют налоговиков не потому, что они радеют о благосостоянии ваших работников. Их цель — вывести из тени серые зарплаты и тем самым повысить собираемость НДФЛ. Кстати, недавно ФНС поручила территориальным инспекциям усилить работу на этом направленииПисьмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@;

  • <или>налоговые агенты по НДФЛ, имеющие задолженность по перечислению налога или снизившие поступления по нему более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом;
  • <или>предприниматели, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от всего полученного за год дохода;
  • <или>предприниматели, имеющие НДС к уплате, но сдающие нулевые декларации 3-НДФЛ.

Кстати, не только убытки, низкие доходы и маленькие зарплаты могут явиться причиной для вызова в налоговую. Большой доход тоже может сподвигнуть налоговиков пообщаться с вами. Вот реальный случай. Предприниматель, у которого нет работников, показал годовой налогооблагаемый доход в несколько десятков миллионов рублей. Инспекция заинтересовалась: как ИП один, без работников, мог столько заработать? Наверняка тут что-то нечисто, может, он кого-то нанимал и платил черную зарплату…

Если вы нашли себя среди тех, кого налоговики могут отобрать для «разбора полетов», вам имеет смысл более внимательно ознакомиться с материалом ниже.

Первый тревожный звонок

Тем, кто попал под прицел, налоговики заблаговременно — не позднее чем за 1 месяц до даты предполагаемой комиссии — рассылают типовые информационные письмаприложение № 11 к Письму ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. В них излагаются все подозрительные, по мнению инспекторов, факты и обстоятельства. Кроме того, в письме налогоплательщику предлагается самостоятельно встать на путь исправления, а именно:

  • перепроверить свои налоговые показатели и представить либо пояснения, либо уточненки с увеличенной суммой налога;
  • погасить задолженность по НДФЛ;
  • принять меры по повышению зарплаты до желаемого уровня;
  • оценить свои риски в соответствии с Общедоступными критериямиприложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, по которым налоговики отбирают претендентов для выездных проверок.

С того момента, как вы получили такое письмо, у вас есть 10 рабочих дней на то, чтобы должным образом продемонстрировать свою «работу над ошибками». Например, подать уточненную декларацию и доплатить налог либо письменно аргументировать причины, из-за которых вы стали объектом внимания налоговиковПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Если же вы считаете, что у вас все нормально, то можете не подавать в инспекцию никаких письменных пояснений на этот счет. Такая обязанность нигде не установлена.

Вызов на ковер

Если, что называется, делом вы никак не отреагируете на информационное письмо, тогда уже налоговики пригласят вас для «разговора по душам», прислав Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)приложение № 2 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ с указанием даты, места и времени встречи.

Сразу скажем: не повторяйте ошибок тех, кто пытался оспаривать в суде вызов на комиссию. Это бессмысленное занятиесм., например, Постановления АС ЗСО от 15.08.2014 № А67-7552/2013; ФАС ЗСО от 08.05.2014 № А27-10859/2013; ФАС ДВО от 27.03.2013 № Ф03-917/2013. Налоговые органы имеют полное право вне рамок проверки вызывать налогоплательщиков письменным уведомлением для дачи поясненийподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. А те, в свою очередь, обязаны выполнять законные требования налоговиковподп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Проигнорировать вызов, не явившись на комиссию без уважительной причины, тоже не лучшая идея. Во-первых, за неявку грозит штраф для руководителя фирмы или предпринимателя — от 2000 до 4000 руб.ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ Правда, он может быть взыскан только через судч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ. Также заметим, что этот штраф предусмотрен именно за необоснованную неявку. Если же налогоплательщик явится, но откажется давать пояснения, то оштрафовать его налоговики не вправеПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3).

Во-вторых, от вас все равно не отстанут, а вызовут на комиссию повторно. Если вы снова не явитесь, тогда последует приглашение на комиссию уже в региональное УФНС. Ну а если и этот вызов останется без ответа, тогда выездная проверка вам практически обеспеченаПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Стоит ли говорить, что пренебрежение повторными вызовами на комиссию — это повод для повторных же штрафов для руководителя или ИП…

СОВЕТ

Если явка на комиссию в назначенный день невозможна по какой-то уважительной причине (например, командировка директора или болезнь главбуха), сообщите об этом в ИФНС, лучше письменно. Заседание, скорее всего, перенесут на другую дату и повторно пришлют уведомление.

Кому идти?

По-хорошему, инспекторы хотят лицезреть непосредственно руководителя (ИП) или главного бухгалтера. Но на комиссию может прийти и какой-либо иной представитель налогоплательщика, в частности юрист компании, естественно, с доверенностью. Можно явиться и в большем составе, например главбух и юрисконсульт.

Главное, чтобы представитель не был формальным, отправленным на комиссию, что называется, для видимости. Он должен суметь выстроить конструктивный диалог с инспекторами, грамотно ответить на их вопросы и привести разумные и убедительные доводы по тем фактам, которые явились причиной вызова на комиссию (убыточность, низкие зарплаты и т. д.). А значит, это должен быть человек, хорошо осведомленный о состоянии дел вашей фирмы или ИП. Присутствие на комиссии человека несведущего, не способного внятно объяснить те или иные факторы, — это лишний повод для инспекторов взять налогоплательщика на карандаш. В связи с этим если, к примеру, ваш директор не очень хорошо разбирается в налоговых делах компании, то лучше ему пойти вместе со специалистом на комиссию.

Тому, кто пойдет на комиссию, целесообразно загодя выстроить линию защиты. То есть продумать аргументы, которые помогут обосновать наличие у вас «подозрительных» обстоятельств. При этом можно запастись доказательствами вашей правоты, например расчетами, копиями документов, регистрами налогового и бухгалтерского учета. Многие бухгалтеры берут с собой заранее подготовленные пояснения и затем просят приобщить их к материалам заседания комиссии.

Так, например, низкую прибыльность можно объяснить кризисом, общим падением спроса и продаж, высокой конкуренцией, новым видом деятельности и т. д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания на стадии развития, необходимость привлекать займы, высокая трудоемкость.

А вообще бояться комиссий не надо, если, конечно, вы не злостный уклонист. По большому счету, это воспитательная работа с налогоплательщиками, не более. Хотя и с некоторыми элементами устрашения. К примеру, на «зарплатных» комиссиях, кроме самих инспекторов, нередко присутствуют представители ПФР, трудинспекторы, работники правоохранительных органов и прокуратурыПисьмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@.

Если вкратце, то с вами побеседуют, настоятельно порекомендуют улучшить свои налоговые показатели, предупредят о возможности выездной проверки и отпустят с миром. Кстати, все данные вам рекомендации и срок для устранения нарушений будут изложены в протоколе заседания комиссии, с которым вас должны ознакомить под роспись. Если пожелаете, вам выдадут и копию протоколаПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

В свою очередь, вы узнаете, какое досье есть у налоговиков на вашу компанию, сможете объективно оценить свои риски и, что называется, подстелить соломки на особо проблемные участки вашего налогового учета.

***

Итак, комиссия прошла. К чему готовиться? К тому, что вы теперь на особом контроле у ИФНС. И скорее всего, за вами будут какое-то время наблюдать на предмет того, учли ли вы рекомендации налоговиков.

Если же никаких положительных в налоговом плане сдвигов замечено не будет, с большой долей вероятности можно сказать, что вас включат в претенденты на выездную проверку.

Вызов на убыточную комиссию в налоговую инспекцию (нюансы)

Вызов на комиссию в налоговую инспекцию налогоплательщика, показавшего в отчетности убыток, в последние несколько лет у налоговиков стал весьма популярен. Комиссия по легализации налоговой базы — что делать, если вас на нее вызвали, что собой представляет данное мероприятие, законно ли оно, и как себя на нём вести — ответы на эти и многие другие вопросы вы узнаете из настоящего материала.

Чем неугоден убыток?

Комиссия по убыткам в ИФНС — что это?

Налоговая вызывает на заседание по прибыли — стоит ли идти?

Законность приглашения — есть ли ответственность за неявку на заседание комиссии?

Вызов на комиссию по убыткам: на кого обращают внимание?

Как проходит комиссия?

Как себя вести?

Как «оправдать» убыток?

Итоги

Чем неугоден убыток?

Сам по себе факт получения убытка не хорош и не плох. Если обратиться к законодательству, то п. 1 ст. 2 ГК РФ поясняет, что предпринимательством называют самостоятельную деятельность, которая осуществляется на свой риск. При этом данная деятельность должна быть законна, а ее целью является систематическое получение прибыли. Обратите внимание, что получение прибыли — это именно цель, а никак не обязательный результат предпринимательства.

Данная трактовка закона находит подтверждение и в судебных документах, например, в постановлении пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 24.10.2006 № 18, а также в постановлениях ФАС Московского округа от 09.11.10 № А40-175533/09-35-1333 и от 04.05.10 № А40-114683/09-4-826.

Таким образом, убыток в хоздеятельности предприятий и предпринимателей вполне допустим и нередко обоснован (например, в самом начале их работы). Другое дело, что существуют довольно серьезные причины убыточной деятельности — вот они-то тщательно анализируются и изучаются контролерами.

Комиссия по убыткам в ИФНС — что это?

Порядок проведения налоговых комиссий разъяснен в открытом письме ФНС «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@.

Обратите внимание! Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 отменено письмом ФНС от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183@. Регламентировать порядок работы комиссий скоро будет новый документ.

Ее единственная цель, как следует из данного документа, — увеличение поступлений налоговых платежей в бюджет. Существует также мнение, что одной из причин появления налоговых комиссий является повышение инвестиционной привлекательности российского бизнеса.

Комиссия по легализации налоговой базы действует на основании приказа, а ее состав утверждает начальник налогового органа.

Кто может быть членом комиссии в налоговой инспекции? Это руководители и уполномоченные сотрудники отделов, выполняющие следующие функции:

  • проведение проверок (камерального и выездного характера);
  • осуществление предпроверочного анализа;
  • урегулирование задолженности.

В составе комиссии могут быть также представители исполнительной власти, сотрудники правоохранительных органов, Пенсионного фонда РФ, Госинспекции по труду и прокуратуры.

Давайте рассмотрим схему действия налоговой комиссии по легализации налоговой базы. Она состоит из нескольких последовательных этапов:

  1. Производится отбор «подходящих» налогоплательщиков, формируются соответствующие списки по вызову в налоговую на комиссию.
  2. Проводятся аналитические мероприятия в отношении финансово-хозяйственной деятельности выбранных налогоплательщиков, подготавливается информация для предстоящего заседания. Здесь следует понимать, что такой анализ производится комплексно. Поэтому даже если причиной внимания контролеров стал убыток по налогу на прибыль, налоговики будут изучать декларации и документы не только по этому налогу, но также и по остальным — НДС, транспортному, акцизам, НДФЛ и т.д.
  3. Выбранным налогоплательщикам рассылаются информационные письма по установленной форме, содержащие предложение о самостоятельном внесении в отчетность соответствующих изменений. Данный документ должен быть оформлен в соответствии с приложением 11 к письму ФНС № АС-4-2/12722@. В случае, если налогоплательщик не реагирует на послание инспекторов или отказывается внести изменения в отчетность, его вызывают на заседание.

Скачать форму информационного письма

  1. Производится непосредственно заседание налоговой комиссии по легализации (этот этап мы подробнее разберем чуть позднее). Дело рассматривается в индивидуальном порядке. В конце заседания составляется протокол, в котором фиксируются рекомендации для налогоплательщика и срок, к которому рекомендованные мероприятия должны быть выполнены (на это дается 10 дней).
  2. Послекомиссионный мониторинг отчетности налогоплательщика. После заседания инспекторами ежеквартально изучается динамика изменения финансовых показателей деятельности фирмы по самым различным направлениям.
  3. Продолжение работы с налогоплательщиками, не устранившими выявленные проблемы. На этом последнем этапе имеется вероятность их попадания в план выездных проверок.

Какие же факты могут быть выявлены в ходе проведения налоговой комиссии? Это:

  • неполное отражение хозяйственных операций в учете налогоплательщика;
  • внесение в налоговую и бухгалтерскую отчетность недостоверных сведений;
  • использование в работе схем по необоснованному возмещению НДС;
  • включение в декларации по налогу на прибыль неправомерных расходов;
  • применение «конвертных» и других незаконных зарплатных схем;
  • несвоевременная уплата НДФЛ;
  • выплата зарплаты в размере МРОТ или ниже прожиточного минимума.

Интересно, что для анализа деятельности попавших на «налоговый карандаш» налогоплательщиков сотрудникам ФНС разрешено использовать самые различные источники:

  • бухгалтерскую и налоговую отчетность налогоплательщика;
  • сведения ЕГРН, ЕГРИП, ЕГРЮЛ и многих других документов;
  • данные, добытые при истребовании документов согласно ст. 93.1 НК РФ;
  • информацию из СМИ и Интернета;
  • информацию, полученную от различных коммерческих и государственных учреждений и организаций — банков, правоохранительных органов, фондов, таможенных органов и т.д.;
  • письма и жалобы юридических и физических лиц;
  • информацию, поступившую от сотрудников или участников предприятий;
  • иные источники.

Как видно из приведенного перечня, практически любая информация о налогоплательщике, попавшая в поле зрения контролеров, может послужить поводом для более пристального изучения его деятельности.

Налоговая вызывает на заседание по прибыли — стоит ли идти?

Этим вопросом, наверное, задается каждый налогоплательщик, получивший в свой адрес письменное уведомление о вызове на комиссию в налоговую инспекцию. Действительно, а стоит ли? Давайте посмотрим, что по этому поводу говорит закон.

С одной стороны, такого мероприятия налогового контроля, как комиссия, Налоговым кодексом не предусмотрено. Основной налоговый закон выделяет только 2 формы контрольных мероприятий — это выездная налоговая проверка и камеральная. Согласно же подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщикам разрешено не выполнять неправомерные (которые не соответствуют кодексу или другим законам) требования налоговиков. Значит, можно никуда не ходить? Однако не всё так просто.

Согласно ст. 82 НК РФ налоговый контроль осуществляется с помощью налоговых проверок, посредством получения объяснений плательщиков налогов, проверки учетных и отчетных данных, досмотра соответствующих помещений, а также в иных формах, которые предусматривает закон. Обратимся к ст. 31 НК РФ, из подп. 4 п. 2 которой можно сделать вывод: налоговые работники имеют право вызывать налогоплательщика специальным письменным уведомлением для того, чтобы получить пояснения по поводу уплачиваемых им налогов как в связи с налоговыми проверками, так и в других предусмотренных законом случаях. При этом форма данного уведомления установлена приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Скачать уведомление о вызове в налоговый орган

Таким образом, законные основания для вызова налогоплательщика на такие комиссии у налоговиков всё же есть, и игнорировать их требования нельзя. То же самое подтверждает и судебная практика: судьи приходят к выводу, что действия налоговых инспекторов в данном случае находятся в рамках их полномочий и не нарушают прав и интересов налогоплательщика.

Законность приглашения на комиссию — есть ли ответственность за неявку?

В уведомлении о вызове налогоплательщика на комиссию может быть указана как конкретная дата, когда инспектор желал бы вас видеть у себя, так и информация о его приемных часах и требование о необходимости связаться с ним в указанное время — для назначения точной даты посещения вами инспекции.

Если же вы не явитесь в установленный день на заседание комиссии, это будет зафиксировано инспектором в протоколе. Обратите внимание, что ваша неявка может быть расценена налоговиками как неповиновение законному требованию должностного лица надзорного органа, что, согласно ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, грозит взысканием штрафа:

  • 500–1 000 рублей с граждан (правда, физлица могут отделаться и предупреждением);
  • 2 000–4 000 рублей — с предпринимателей и организаций (должностных лиц).

Если вы не можете явиться на заседание по уважительной причине, обязательно об этом проинформируйте инспекторов — в этом случае, скорее всего, оно будет перенесено на другой день. Если же вы проигнорировали приглашение на комиссию или не явились на нее без уважительной причины, возможны следующие действия налоговиков:

  • направление повторного вызова;
  • вызов на убыточную комиссию в управление ФНС регионального уровня;
  • вызов на комиссию в администрацию или органы местного самоуправления;
  • проведение анализа деятельности нарушителя предпроверочного характера;
  • подготовка материалов для выездной проверки в отношении данного налогоплательщика.

Отдельно стоит затронуть вопрос предоставления такого документа, как «Опросный лист, отражающий основные финансово-хозяйственные показатели организации в городе Москве», который нередко запрашивается налоговиками при вызове на убыточную комиссию, причем не только у московских налогоплательщиков, но и тех, кто зарегистрирован в других регионах. Заполнять его или нет?

Скачать опросный лист

Вспомним, когда налоговики могут требовать документы. Ответ на данный вопрос дают ст. 93 и 93.1 НК РФ: истребование документов возможно только в рамках выездных и камеральных проверок, к коим налоговая комиссия, как мы уже выяснили, не имеет отношения. Но даже в рамках проверок налогоплательщик обязан предоставлять налоговикам только те документы, на основании которых он рассчитал и заплатил тот или иной налог.

К таким документам относится первичная документация, а также отчетность — бухгалтерская и налоговая. Составление каких-либо иных справок или отчетов налоговым законодательством РФ не предусмотрено, а потому любые письменные пояснения по имеющимся у вас убыткам можно давать по своему желанию.

Еще один существенный момент — форма опросного листа утверждена постановлением от 10.08.2010 № 701-ПП, которое утратило силу. Поэтому требование о его заполнении в принципе незаконно. Однако налоговики, видимо, по привычке или потому, что данная форма для них удобна, продолжают рассылать опросные листы вместе с уведомлениями о вызове на комиссию.

Другое дело, что тот же опросный лист содержит информацию, внести которую не составит большого труда:

  • основные данные о фирме (ИНН, адрес, дата постановки на налоговый учет);
  • сведения о руководителе и главном бухгалтере (Ф.И.О. и контактные данные);
  • сведения об учредителях;
  • информацию о видах фактической деятельности;
  • сведения о занимаемых и сдаваемых в аренду помещениях и земельных участках;
  • основные отчетные показатели (выручка, затраты, доходы и расходы, прибыль, суммы арендных и зарплатных платежей, информация о стоимости основных средств и т.д.);
  • сведения об инвестиционных программах и др.

Практически вся информация, которая необходима для заполнения опросного листа, содержится в бухгалтерской отчетности и заносится довольно быстро. Такая справка может быть полезна не только налоговикам, но и вам самим, поскольку она поможет аргументированно оперировать необходимыми цифрами во время заседания налоговой комиссии. Но всё же имейте в виду, что заставить вас заполнить данную бумагу налоговики не смогут.

Вызов на комиссию по убыткам: на кого обращают внимание?

По словам сотрудников налоговых органов, наибольшая вероятность оказаться в числе приглашенных на комиссию имеется у 2 категорий налогоплательщиков (кстати, заинтересовать налоговиков могут не только налогоплательщики, но и налоговые агенты):

1. Юридические и физические лица, деятельность которых, по оценке контролеров, имеет налоговые риски. При обнаружении данного факта таким налогоплательщикам дается возможность исправить ситуацию самостоятельно.

2. Недобросовестные плательщики налогов, имеющие сумму заниженной налоговой базы, недостаточную для назначения выездной проверки. Комиссия также дает им шанс поправить положение, однако если они его не используют, выездной проверки, скорее всего, не избежать.

Какие же действия налогоплательщиков могут вызвать повышенный интерес контролеров? Это:

  • заявление организацией убытков при ведении финансово-хозяйственной деятельности (в случае, если в строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль заявлен убыток, так же, как и за предыдущие 2 налоговых периода, или если данная строка не заполнена);
  • низкий показатель налоговой нагрузки по налогу на прибыль, а также по другим налогам.

Налоговая нагрузка по прибыли определяется с помощью довольно простой формулы:

Ннп = Нпо / Дрв,

где:

Ннп — значение налоговой нагрузки;

Нпо — сумма налога на прибыль за отчетный период (строка 180 листа 02 декларации);

Дрв — суммарное значение доходов от реализации и внереализационных доходов (сумма строк 010 и 020 листа 02 декларации).

Низкой прибыльная налоговая нагрузка считается в том случае, если она составляет менее 3% для производственных организаций и менее 1% — для торговых.

Верно рассчитать налог и налоговую нагрузку можно только на основании грамотно составленных налоговых регистров — о том, как их создать, читайте в статье «Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль?».

Как проходит комиссия?

Под громким названием «комиссия» подразумевается обычная беседа налоговиков с руководителем предприятия и главным бухгалтером — иногда формальная, иногда не очень. Причем контролеры чаще всего желают видеть именно этих представителей компании и никого другого. Однако их совершенно законно может заменить уполномоченный представитель.

Чем мотивировать данную позицию? Обратимся опять к закону. Как мы уже выяснили, согласно подп. 4. п. 2 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений в установленных законом случаях. Однако речи о том, что в инспекцию должен прибыть именно руководитель или главный бухгалтер, а тем более они вместе, здесь не идет. Согласно же ст. 29 НК РФ объяснения контролерам могут давать и уполномоченные представители. Поэтому вы вправе сами выбрать, кто именно будет представлять вашу фирму на заседании убыточной комиссии по прибыли.

Как проходит налоговая комиссия на практике? В ходе разговора с представителями компании инспекторы выясняют причины возникшего у налогоплательщика убытка (здесь как раз могут пригодиться данные «Опросного листа») и просят озвучить мероприятия, которые он планирует осуществить для выхода из убыточного состояния. Цель данного разговора одна — исключение «плохих» показателей из отчетности.

Далее в зависимости от конкретной ситуации налоговики предлагают те или иные способы решения этой якобы проблемы. Почему «якобы»? Да потому что во многих случаях убыток для самих налогоплательщиков проблемой не является.

Как правило, налоговики видят немного вариантов. Чаще всего предлагается уменьшить расходы текущего налогового периода. Иными словами, инспекторы пытаются добиться от налогоплательщиков, чтобы они увеличили начисления по налогу на прибыль за «проблемный» налоговый период или сократили убытки, сдав уточненку.

Одновременно могут задаваться вопросы и по иным налогам, в частности, по НДС. А если на заседании присутствуют представители фондов, то здесь же возможно обсуждение проблем, возникающих у налогоплательщика по уплате страховых взносов.

Итоги беседы фиксируются в протоколе, в нём же указывается срок устранения нарушений (в общем случае это 10 дней). Если же налогоплательщик откажется придерживаться данных ему рекомендаций, возможны следующие меры воздействия на него:

  • повышенное внимание к «строптивой» фирме и усиленный камеральный контроль представляемой ею отчетности — вполне вероятный вариант;
  • обещание скорой выездной проверки (однако, по признанию самих инспекторов, отказ от подачи уточненки далеко не всегда является поводом для проведения «глобальных» контрольных мероприятий — решение о выездной проверке принимается по совокупности факторов и рисков);
  • обещание банкротства — налоговики считают, что на данную меру у них есть право на основании ст. 20 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 35 закона «Об акционерных обществах», однако эта позиция основана на неверном истолковании указанных норм и уравнивании таких понятий, как «ликвидация» и «банкротство»; судьи в данном случае на стороне налогоплательщика.

В принципе это исчерпывающий перечень мер воздействия, однако, как показывает практика, далеко не каждая озвученная мера воплощается в жизнь.

Как себя вести?

Итак, это случилось: вас вызвали на комиссию по убыткам. Что делать? Во-первых, не волноваться и не паниковать. Как мы уже разобрались, заседание комиссии — это обычная встреча сотрудников инспекции и представителей налогоплательщика. Однако, безусловно, к ней нужно подготовиться.

Самое главное — ни в коем случае не стоит игнорировать письменные обращения инспекции. Получив приглашение на заседание убыточной комиссии или уведомление о необходимости пояснения причин возникшего убытка, обязательно напишите аргументированный ответ. При этом описание причин должно быть достаточным для понимания налоговиками ситуации, но все-таки общим, без подробностей — для того чтобы не давать им лишней информации и не привлекать повышенное внимание к конкретным сделкам.

Если же вы не можете по каким-либо причинам посетить инспекцию в назначенный день, в письменной форме обязательно сообщите инспектору о вашей ситуации — и встреча будет перенесена.

Что касается результатов разговора, у налогоплательщика в данной ситуации есть всего 2 выхода:

  • Не изменять отчетность, при этом необходимо подготовить объективное и убедительное обоснование в пользу данного выбора. Этот вариант стоит предпочесть в том случае, если у вас имеются документально оформленные подтверждения произведенных расходов.
  • Исключить убыток, искусственно скорректировав отчетность. Данный вариант рациональнее использовать, если налоговые риски велики, и вы опасаетесь более подробного изучения налоговиками ваших документов.

Правильно перенести убыток на другие налоговые периоды вам поможет статья «Как и на какой срок можно осуществить перенос убытков на будущее?».

Как «оправдать» убыток?

Ну и напоследок поговорим о том, какие причины возникновения убытков являются для налоговых инспекторов убедительными и что можно привести в качестве объяснения:

1. В «проблемный» период снизились цены на реализуемые фирмой товары (работы, услуги) из-за падения спроса, снижения цен, изменения конъюнктуры рынка, истечения срока годности товара, отказа покупателя от сделанного им ранее заказа, проведения работ по освоению новых рынков сбыта, сезонных колебаний спроса.

2. Снизились стоимость реализации и себестоимость, поэтому ранее приобретенные товары или произведенную продукцию налогоплательщик вынужден реализовать с убытком.

3. Наблюдалось снижение объемов продаж и (или) производства.

4. Произошла ситуация, в результате которой прекратились хозяйственные отношения с некоторыми прежними заказчиками (например, смена собственников).

5. В отчетном периоде были произведены какие-либо крупные расходы: ремонт, исследования, модернизация оборудования и т.д.

6. Произошло стихийное бедствие, возникли форс-мажорные ситуации.

7. Самая банальная и объективная причина убытка — компания недавно открылась и начала вести хозяйственную деятельность.

Естественно, для обоснования каждой из приведенных причин необходимо будет подготовить подтверждающие документы:

  • приказы руководителя;
  • служебные записки;
  • инвентаризационные акты;
  • переписку с поставщиками и покупателями;
  • бизнес-план;
  • маркетинговые исследования;
  • информацию из СМИ и Интернета;
  • отчеты и расчеты;
  • первичку на крупные расходы;
  • справки из государственных или специальных служб (в случае аварии, стихийного бедствия и пр.).

Можно привести контролерам и еще одно вполне объективное пояснение, правда, подойдет оно только для негодового убытка (за квартал, полугодие, 9 месяцев). Поскольку прибыль рассчитывается нарастающим итогом за год, то промежуточные итоги никак не дают оснований делать поспешные выводы о «проблемности» и убыточности компании. В этом случае имеет смысл предложить налоговикам рассмотреть результаты ее деятельности позже — по итогам года.

Как видим, объективных причин для пояснения убытка может быть множество. Какую из них выбрать, решать только вам, но делать этот выбор необходимо на основании тщательного анализа возможных налоговых рисков и последствий.

Итоги

Убыточная комиссия — мероприятие, проводимое в связи с подачей декларации по налогу на прибыль, в которой налогоплательщик показал убыток. Проигнорировать приглашение налоговиков нельзя — ответственность за неявку на налоговую комиссию может быть применена по ст. 19.4 КоАП РФ. Однако, собираясь на комиссию по убыткам, необходимо знать и свои права, и права налоговиков.

Опыт присутствия на налоговых комиссиях и со стороны ревизоров, и со стороны инспектируемых подсказал правила поведения на них, которыми хочу поделиться с вами, дорогие друзья.

Комиссия — «фишка» для быстрого сбора налогов

Налоговые комиссии по легализации налоговой базы существуют уже лет 20. Для налоговиков это удобный метод воздействия и «добровольного понуждения» бизнеса к уплате налогов.

А что, это продуманный ход налоговиков: и цель понятна, и средства устраивают:

  • Во-первых, комиссия – не проверка. Налоговая четко выполняет задачу по сокращению количества проверок.
  • Во-вторых, решается задача по наполнению бюджета. Смотрите сами — по результатам 2018 года 25% всех налогов в бюджет поступило от добровольного уточнения налоговых деклараций. После «задушевного» общения в налоговой инспекции (2 года назад эта доля составляла лишь 7%).
  • В-третьих, пока у налоговых органов отсутствует доказательная база, вызов на комиссию позволяет лучше подготовиться к выездной проверке — выиграть время, запросить данные у контрагентов или зацепиться за информацию, озвученную растерянным или неосторожным директором.

Поэтому, бизнесу надо понять и принять, что налоговые комиссии – это и реальность нашего времени, и перспектива на будущее для налоговой службы. Которая заявляет о замене мер карательного характера на так называемые «профилактические».

В условиях сурового налогового контроля важно быть в тренде происходящих событий. Правильно реагировать на запросы и действия контролеров. Знать применяемые методы и приемы, видеть опасные повороты и понимать верные ходы.

Как проводится отбор

Работает определенный алгоритм отбора кандидатов, ведется мониторинг показателей отчетности, проводится аналитическая работа. Контрольные показатели риск-ориентированного подхода ФНС всем известны.

В процессе подготовки налоговики используют данные из своих информационных ресурсов, контрольные алгоритмы АСК НДС-2 , АСК ККТ, «дерево связей», сведения от контрагентов в рамках встречных проверок, информацию из СМИ и сетей Интернет, сведения от банков, правоохранительных и лицензирующих органов, таможенников, органов власти, Роструда, иных доступных источников, а также жалобы и заявления юридических и физических лиц, сотрудников и акционеров .

Критерии отбора на комиссии совпадают, как правило, с критериями отбора на проверку. Это и данные контрольных алгоритмов по разрывам, несоответствиям, расхождениям и сомнительным контрагентам , это и те 12 маркеров для самопроверки, которые определены Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок — в приложении №1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Но когда у налоговой нет уверенности, что выездная проверка принесет существенные суммы доначислений, но предположения о нарушении уже имеются, вас пригласят на беседу — заслушать пояснения о причинах отклонений контрольных показателей от «нормативов» и ваши комментарии о подозрительных фактах, операциях и контрагентах.

Кто в зоне риска

  • компании и ИП, отражающие в отчетности недостоверные сведения, взаимодействующие с контрагентами-однодневками и, по мнению налоговой, уклоняющиеся от уплаты налогов и выплачивающие «серые» зарплаты,
  • компании и ИП – зарплатные «схемотехники»: выплачивающие своему персоналу зарплаты ниже среднеотраслевого регионального минимума или уклоняющиеся от оформления трудовых отношений,
  • компании и ИП — должники по налогам и взносам при отсутствии объяснимых причин,
  • компании – мигранты, прибывшие из другого региона. Особенно с непогашенными налоговыми долгами или убытками,
  • убыточные компании,
  • компании и ИП с заявленным возмещением из бюджета НДС или с предельным размером вычетов по НДС,
  • компании и ИП, включенные в план выездных налоговых проверок.

Это самые распространенные основания для вызова на комиссию. Но вызвать вас могут как по одной из причин, так и по всем сразу.

Если вы под прицелом выездной налоговой проверки, вас пригласят для сбора информации о деятельности компании, чтобы более качественно сделать предпроверочный анализ. О том, что планируется проверка, вас информировать, конечно, не будут. Можно сразу даже не понять, для чего вас пригласили.

Налоговики запросят множество документов и будут задавать разношерстные вопросы. Все ваши ответы будут записывать и затем анализировать. Не стоит спешить с ответами, надо все обдумывать или говорить, что требуется уточнить, вспомнить, поднять документы.

Важно по вопросам налоговиков оценить свои риски, чтобы вовремя принять меры. Даже если ваша компания в разработке, не факт, что проверка уже назначена. Или что будет назначена. Не факт.

Как вызывают на комиссию

Если по результатам аналитического отбора вы попали в список кандидатов для приглашения на комиссию, не позднее, чем за месяц до ее проведения налоговая вам направит информационное письмо, в котором будут перечислены подозрения в отношении вашей компании.

Цель этого письма побудить вас добровольно уточнить декларацию и доплатить налоги.

В ответ на письмо вы вправе представить внятные пояснения, привести аргументы и обстоятельства, поясняющие или опровергающие подозрительность налоговиков. На реагирование дается 10 дней.

Если этот срок истек, а налоги вы добровольно не доплатили , и пояснений никаких не представили, то вас будут заслушивать на комиссии. Налоговая направит вам уведомление с указанием даты, времени и места заседания комиссии по легализации налоговой базы.

Совет: если вам есть что пояснить, дополнить или прокомментировать по вопросам, изложенным в информационном письме, советую это сделать. Возможно, налоговую эти пояснения устроят, и на комиссию вас вызывать не станут.

Вызовы по телефону можно игнорировать. Уведомление должно быть официально подтверждено.

Кого вызывают и ждут на комиссии

На комиссию может пойти руководитель компании или его представитель по доверенности. Как правило, к представителям комиссия относится с подозрением и недоверием, подозревая директора в номинальности. Все просто – директору грозят уголовной ответственностью и уничтожением репутации, вынуждая доплатить налоги или повысить зарплату сотрудникам.

Как правило, на налоговых комиссиях интересы компании представляет главный бухгалтер.

И это нормально. Главный бухгалтер, если он действительно главный, лучше всех понимает, о чем идет речь, осознает остроту вопросов и возможные последствия.

Готовьте приказ, что директор в командировке, оформляйте доверенность на главного бухгалтера и готовьте подборку убедительных документов.

Но если директор систематически избегает визитов в налоговую, возникнет подозрение, что ему есть что скрывать. Будут продолжать заваливать вызовами директора и анализировать причины его отсутствия.

Лучшим вариантом будет нанести визит на комиссию директору вместе с главным бухгалтером или налоговым консультантом, который полностью владеет вашей ситуацией в налоговой сфере.

Комиссию лучше не игнорировать. Уклоняться – бессмысленно. Не дайте налоговикам повод усомниться в честности и прозрачности своего бизнеса.

Если возникнут подозрения, что компания скрывается, налоговики могут запустить весь маховик налогового контроля — воздействовать на вас и законными и незаконными способами — проверка адреса вашей регистрации, расчетных счетов, под надуманными предлогами будут отклонять ваши декларации, » блокировать» счета, дергать вызовами на допросы ваших сотрудников, руководителей и учредителей, привлекать для розыска правоохранительные органы и так далее. Вообщем, если в отношении вашей компании будет подозрение в нарушении — от вас не отстанут. И , собрав сведения — даже и без вашего участия — к вам придет проверка. А оно вам надо?

Совет. Если прийти на комиссию в назначенный день не получается по какой-то причине (например, командировка директора или болезнь главбуха), стоит заранее уведомить об этом налоговую через личный кабинет, по ТКС или принести письмо о неявке на комиссию с указанием причины. Заседание, скорее всего, перенесут на другую дату и повторно направят вам уведомление и дате, времени и месте.

За неявку без уважительной причины руководителя могут привлечь к штрафу в размере от 2000 до 4000 руб. Если на комиссию вы пришли, но отказались отвечать, оштрафовать вас не вправе.

Как проходит заседание комиссии

Комиссия заседает под руководством начальника инспекции или его зама, члены комиссии – начальники отделов или их сотрудники. Часто приглашают представителей пенсионного фонда, трудовой инспекции, реже – представителей прокуратуры, администрации города или района.

Заседание проходит в форме беседы, где заслушиваются причины вызова налогоплательщика и вопросы всех присутствующих. Приглашенному лицу предлагается пояснить выявленные факты возможных искажений отчетности и озвучить мероприятия по улучшению контрольных показателей и недопущению налоговых нарушений.

Члены комиссии выносят свои предложения по снятию проблемных вопросов. И, как правило, предлагают сдать уточненные декларации и доплатить налоги в бюджет.

Все это войдет в протокол, куда будут занесены рекомендации членов комиссии, ваши намерения и обещания. Срок для устранения проблем — 10 рабочих дней с даты проведения комиссии. Если ваши обещания выполнены не будут – готовьтесь, вас вызовут на комиссию повторно.

К заседанию необходимо подготовиться заранее, чтобы в растерянности не молчать, а постараться ответить на вопросы, которые вам задают. Если руководитель пришел на комиссию но не может ответить на вопросы, которые касаются отчетности и налогов, на заседание стоит пригласить осведомленного сотрудника — главного бухгалтера или налогового консультанта.

Правила поведения на комиссии

Вызов на налоговую комиссию вызывает волнение. И небезосновательно. Позиция налоговой — исключительно наступательная. Ваши объяснения и оправдания ей не нужны. От вас ждут бодрых заверений, что вы доплатите налоги или увеличите свои платежи в бюджет.

Но панически бояться комиссий не стоит. Чаще всего их роль – назидательная, разговор «по душам». Но не ждите, что кто-то будет разбираться в ситуации, сочувствовать, решать ваши проблемы или давать дельные советы.

Цель понятна — убедить компанию или ИП начать платить больше налогов в бюджет.

Надо быть готовым, что на комиссии используется психологический нажим: вы и комиссия. Комиссия — важные чиновники, с серьезными лицами, озабоченные планами сбора налогов. Вызванные на комиссию приглашаются в кабинет по одному и должны отвечать на вопросы.

Не стоит идти на конфронтацию. Зачем вам лишнее волнение и возбуждение? Еще успеете, если потребуется, привлечь экспертов и документально доказать свою правоту.

Тут главное – не спорить, кивать и слушать. Заявлять о готовности исправить ситуацию, подумать, проанализировать, взвесить, и принять меры. Возьмите себя в руки и терпеливо выслушайте назидательную речь.

Надо знать, что не все вопросы и подозрения налоговой могут быть вам озвучены. Фиксируйте болевые точки, на которые давит комиссия. Это — именно те причины, из-за которых вас вызвали. Именно по ним ваша компания в разработке у налоговой.

Наблюдайте и записывайте. Какие доказательства уже собраны против вас. По этим и будут дальше копать, решая вопрос о целесообразности проверки. Именно по ним вам стоит готовить доказательную базу и выстраивать оборону.

Налоговики применяют различные «гибридные» комиссии разной направленности — комиссия по разрывам НДС, комиссия по убыткам, отраслевые и другие целевые заседания.

Хит — 2018 — «Рабочая группа по рассмотрению деятельности участников схем сомнительных операций». Об этом и не только в статье «Лишить спокойствия и сна. Вызов в налоговую»

Последствия комиссий

После комиссии от вас ждут ответных действий — повышения заработной платы, подачи уточненных деклараций, уплату долгов по налогам. Для выполнения рекомендаций установлен срок – 10 рабочих дней с даты заседания.

При неисполнении рекомендаций комиссии дело вашей компании направят в отдел предпроверочного анализа для решения вопрос о целесообразности назначения выездной проверки. Если нарушения будут серьезными, затрагивающими широкий круг контрагентов, или спектр разношерстных вопросов, или под подозрение попадут странные, многоходовые сделки на существенные суммы — не исключена передача материалов в контрольно-аналитический отдел вышестоящего налогового органа, прокуратуру, следственный комитет, полицию, трудовую инспекцию, пенсионный фонд, миграционную службу и другие ведомства, контролирующие бизнес.

По завершении комиссии — даже если вы снимете все проблемные вопросы, озвученные на комиссии — налоговики продолжат следить за вашей «подозрительной» компанией. Они будут ежеквартально мониторить ключевые показатели, отслеживать «уточненки», доплаты, динамику численности и заработной платы. Если улучшений не наметится – ждите повторных вызовов на комиссии и готовьтесь к выездной проверке.

Как реагировать на решение комиссии

Первый вариант. Признать проблему. Оценить масштаб бедствия и заплатить налоги. Важно понимать, что если налоговая проведет выездную проверку — по ее результатам налог уплатить все равно придется. Плюс доначисления увеличатся на сумму пени и штрафа, а если будет установлен умысел — штраф 40% от суммы неуплаченных налогов.

Выездная проверка ведет к существенным финансовым потерям, а зачастую — к разорению бизнеса и большим проблемам контролирующих его лиц. Об этом вы и сами знаете.

Второй вариант. Бороться. Если вы не создавали цепочку посредников, не обналичивали деньги через однодневку, все ваши сделки реальны, а контрагенты проверены, если ваш бизнес — без мутной воды и подводных камней — не стоит вестись на угрозы комиссии и спешить оплатить налоги за хитрых уклонистов или неосторожных партнеров. Просчитайте свои риски, пригласите консультантов — и не сдавайтесь.

Не факт, что будет выездная проверка. На выездную проверку налоговая выходит основательно подготовившись. За большими суммами и с гарантией их оплаты. Для назначения проверки нужны веские основания- выверенная цель и четкий расчет, что налоги будут и доначислены, и взысканы, и не оспорены.

Вместо заключения

По результатам любой комиссии важно правильно оценить все риски и последствия, привлечь профессиональных экспертов в области налогообложения и налогового права. Не стоит быть самонадеянным и беспечным.

Если риски высоки – стоит доплатить налоги. Поверьте. Так спокойнее. Вы же сэкономили на них однажды, если налоговая нашла у вас проблемы.

Но если ваш бизнес прозрачен и чист — готовьте мощные, прям железобетонные доказательства. Что это именно так.

Желаю вам спокойно вести свой бизнес. Без потрясений. Без вызовов. И без комиссий.

Вызов на комиссию по легализации налоговой базы

Комиссия по легализации налоговой базы – один из методов контроля компании, который появился приблизительно 5 лет назад. Ее работа регулируется разъяснительными письмами ФНС, которые предназначаются для инспекторов. В НК РФ соответствующих пояснений нет. Организация комиссии осуществляется согласно составленному плану.

Кто вызывается на комиссию

Особенности отбора субъектов изложены в письме ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12722. В нем указано, что выбор осуществляется на основании экономической деятельности организации, специфики налогообложения при реорганизации, ликвидации, банкротстве. Компания выбирается для вызова на комиссию по следующим критериям:

  • Информация, изложенная налогоплательщиком в заявлении об убытках. Подозрения может вызвать указание отрицательного убытка за 3 последних года, отсутствие информации об убытках.
  • Пониженное налогообложение для ИП по акцизам, УСН, НДФЛ. Нужно поделить сумму налога на объем всех доходов предприятия. Если в результате получается число меньше 3, нагрузка считается малой. Для торговых образований это число составит меньше 1.
  • Пониженная налоговая нагрузка по НДС. Для определения низкой нагрузки нужно разделить НДС к возмещению на аналогичный показатель к уплате. Если результат расчетов составит больше 89%, это обозначает пониженный показатель.
  • Недоимка по НДФЛ. Для обнаружения недоимки информация из справок 2-НДФЛ сравнивается с фактическими платежами. Для получения сведения также может использоваться РСВ-1 ПФР.
  • Компании, уплатившие НДФЛ меньше на 10% относительно предыдущего налогового периода. Данный пункт выявляется на основании карточек расчетов, динамики поступивших платежей, число сотрудников компании (по данным, поданным в ПФР), размеры платежей по филиалам.
  • Низкая зарплата для сотрудников относительно зарплаты по сектору. Информация анализируется на основании справки 2-НДФЛ, все выплаты компании своим работникам, среднее количество сотрудников. Кандидат рассмотрения комиссии – организация, выплачивающая зарплату меньше МРОТ.
  • Заявка о профессиональном вычете, равном более 95% от доходов предприятия. Данный пункт касается ИП. Проверяются декларации 3-НДФЛ. В процессе показатели строки 120 делятся на показатели 110.
  • ИП, которые в декларации по НДС зафиксировали некую сумму выручки, а в декларации 3-НДФЛ проставили 0 или вовсе не оформляли рассматриваемую форму. Несоответствие информации из двух документов может вызвать подозрения.

Рассмотрим дополнительные критерии:

  • Поступление данных о доходах резидентов РФ от иностранных государств.
  • Поступление данных о сокрытии доходов от ОВД, прокуратуры, ФЛ и ЮЛ.
  • Применение льгот по налогам и пониженных ставок без должных оснований.
  • Предоставление НДС к возмещению.
  • Различные нарушения закона в области налогового права.

После составления перечня компаний, подлежащих контролю, определяется очередность приглашения на комиссию. Первыми в очереди идут компании с большей суммой налогов, подлежащих потенциальному возмещению. После того как очередность определена, компаниям направляются уведомления. В них указаны рекомендации по устранению правонарушения. Если ЮЛ или ИП не выполнило рекомендации, направляется письмо с вызовом на комиссию.

Основные особенности комиссий

Контроль компании комиссией является досудебным способом решения налоговых споров. Мероприятие также может быть названо допроверочным действием. Рассмотрим цели деятельности комиссии:

  • Улучшение поступлений налогов.
  • Увеличение взимания подоходного налога, а также страховых взносов.
  • Выявление неверных данных в бухгалтерской и налоговой отчетности.
  • Выявление выдачи сотрудникам неофициальных зарплат.
  • Предупреждение перевода подоходного налога и страховых взносов позже срока.
  • Выявление компаний, выплачивающих зарплату ниже МРОТ.
  • Выявление организаций, не устраивающих сотрудников на работу официально с целью уменьшения налоговой базы.

К СВЕДЕНИЮ! Предполагается, что работа комиссии стимулирует компании самостоятельно уточнять точную сумму налогов и взносов, полагающихся к уплате, не допускать нарушений в сфере налогового права.

Состав комиссии

Комиссия включает в себя, как правило, следующих лиц:

  • Сотрудники налоговых органов.
  • Представители местных органов управления.
  • Представители ПФР, ФСС.
  • Сотрудники трудовой инспекции.
  • Прокурор.
  • Представители правоохранительных органов.

Информацию о налогоплательщиках комиссия берет из отчетов компаний, имеющихся реестров, Интернета, публикаций СМИ.

Особенности проведения и организации комиссии

Каждая компания рассматривается на комиссии в индивидуальном порядке. После проведения контрольного мероприятия составляются следующие документы:

  • Протокол заседания, который должен подписать секретарь, а также председатель комиссии. Представитель налогоплательщика знакомится с протоколом под расписку. Лицо может запросить копию протокола.
  • Рекомендации, в которых отражается фактическая сумма налогов, сумма к доплате и прочее. Срок устранения правонарушений составляет 10 дней.

Компания обязана исполнить все предписания комиссии. Факт устранения правонарушений проверяется инспекцией ФНС. Если компания не предприняла никаких действий, принимается решение о проведении выездной проверки.

Как вести себя на комиссии по легализации

Особенности поведения на комиссии обусловлены тем, какие вопросы будут задавать представители контролирующего органа. Рассмотрим подробнее эти вопросы:

  • На какой деятельности специализируется компания?
  • С какими поставщиками, контрагентами и покупателями сотрудничает предприятие?
  • Есть ли в компании служба безопасности, проверяющая контрагентов на надежность?
  • Соответствие компании юридическому адресу, наличие договора аренды, размер арендных платежей.
  • Число сотрудников в компании и их специализация.
  • Сотрудничество с компаниями-однодневками для создания фиктивного документооборота.

Если представитель компании не может ответить на эти вопросы, деятельность фирмы ставится под сомнение.

Что говорить на комиссии

Перед комиссией нужно выстраивать определенную линию защиты. Она будет зависеть от того, в чем именно обвиняется налогоплательщик. Очень важно подготовить аргументы в свое оправдание. Пояснения можно предоставлять в письменной форме. Каждый аргумент желательно подтверждать документами. Рассмотрим пример линии защиты. Компании предъявляются обвинения в большом размере убытков. В данном случае объяснить подозрительное явление можно следующими фактами:

  • Сектор, в котором работает компания, предполагает большие убытки для всех фирм.
  • Повысилась стоимость сырья.
  • Колебания курсов валюты.
  • Спрос на продукцию компании резко упал.
  • Финансовый кризис.
  • Компания работает в новом для себя секторе.

Если на комиссии будет рассматриваться низкая зарплата сотрудников, можно предъявить эти аргументы:

  • Часть сотрудников трудится в других регионах, в которых размер зарплат относительно низкий.
  • В компании был введен плавающий график, режим неполной занятости.

Все аргументы должны быть логичными и обоснованными. Усилить их можно путем предоставления сопутствующих документов (к примеру, статистика).

Неявка на заседание комиссии

Если представитель компании не явился на заседание, проводятся эти действия:

  1. Отправка повторного уведомления.
  2. Отправка уведомления в ФНС.
  3. Исследование информации о компании для решения о целесообразности осуществления проверки.
  4. Подготовка глубокой проверки.

Представителям компании рекомендуется явиться на комиссию. Это позволит фирме своевременно исправить все нарушения и не допустить наложения санкций.

А если я не приду по вызову налоговой?? Чё будет? Умоляю ответьте, так не хочется идти, а вызывают…

M1lleN1uM, мое мнение, что лучше все-таки прийти. Вызов для дачи пояснений — это законный способ получить информацию для контроля налогов. Он закреплен в п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ. Проигнорируете вызов — могут оштрафовать на 2000 рублей. Но это штраф именно за неявку. Даже если вы просто придете в налоговую, сядете напротив инспектора и будете молчать, то его уже не будет. К тому же ответственности за отказ от дачи пояснений нет. Но лучше так не делать)))))). Налоговые инспекторы — это такие же люди, как и мы с вами, не вижу смысла их бояться. Им дают указания и от них требуют отчёты. Сказать что-нибудь всегда лучше, чем игнорировать вопросы.

Да, вопросы могут быть неприятными и даже провокационными. Вместо одного инспектора может быть несколько человек. Но это не значит, что они точно всё про вас знают и уверены, что вы ведете незаконную предпринимательскую деятельность. Главное, чтобы вы саму себя убедили в том, что вы невиновна и никаких тортов никогда не пекли, и уж тем более на заказ, да и вообще торты печь не умеете))).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *