Акция + Розыгрыш на весну 2021Хризантема 36шт за 1500р + почтовые расходыРозыгрыш Только для заказчиков, заказавших на сезон 2021г.Условия акцииСорта в наборе ТОЛЬКО на НАШЕ усмотрение; Сорта повторятся не будут, все разные; В наборе мультифлора и корейка. Соотношение может быть любое на наше усмотрение. Заказы по данной акции отправляются с середины апреля по середину мая 2021 года. Внимание Заказ становятся в очередь на отправку после 100% оплаты заказа. Сорта НЕ подписаны: 36 штук за 1500р + почтовые расходы На блистерах будет написано где корейка, а где мульты. Сорта ПОДПИСАНЫ: 36 штук за 1860р + почтовые расходы На блистерах будут подписаны все НОМЕРА сортов, которые вошли в набор. Дополнительная услуга: В наборе только Мульты +5р за 1шт. В наборе только Корейка +5р за 1шт. В набор можно добавить дополнительно сорта на Ваш выбор совместно с гвоздиками или по отдельности. Шаг добавления 12шт. Например: 36шт по распродаже + 12шт (новинки с гвоздикой) Из набора можно убрать часть растений и заменить их сортами на Ваш выбор совместно с гвоздиками или по отдельности. Например: 30шт по распродаже + 6шт (новинки хризантем и гвоздика) Как происходит расчет почтовых расходов: Коробка + Упаковка + Почтовый Тариф или Транспортный тариф Как оформить заказ: Присылайте в личном сообщение набор который хотите себе и данные для оформления заказа и расчета почтовых расходов: — ФИО; — Индекс; — Адрес (Область, район, нас. пункт, улица, дом, кв) — Номер контактного телефона Ирине Коваль или Александру Коваль После вам оформим и посчитаем заказ, пришлем на проверку, далее выставим счет для оплаты. Заказывайте у семьи Коваль по самой выгодной цене Розыгрыш от семьи Коваль! Условия Розыгрыша Внимание: Розыгрыш ТОЛЬКО для ЗАКАЗЧИКОВ, делая у нас любой заказ,вы можете участвовать в данном розыгрыше, если у вас есть желание Разыграем 5 наборов по 36шт среди наших ЗАКАЗЧИКОВ, которые участвуют в розыгрыше. 5 наборов по 36шт = 5 счастливых победителей Сорта в наборе ТОЛЬКО на НАШЕ усмотрение Сорта повторятся не будут, все разные В наборе мультифлора и корейка. Соотношение может быть любое на наше усмотрение. Почтовый расход за счет победителя (коробка, упаковка, почтовый тариф) Для участия в РОЗЫГРЫШЕ нужно: 1. Сделать любой заказ на весну 2021г 2. Вступить в нашу группу «Хризантемы. Флоксы. Астры. Фуксии. Герань.Черенки» 3. Поставить КЛАСС на данную заметку 4. ПОДЕЛИТЬСЯ данной заметкой себе на страницу 5. Написать в комментарии под данной заметкой НОМЕР по ПОРЯДКУ и только 1 раз. Внимание Одинаковые номера будут удаляться Один ЗАКАЗЧИК — один НОМЕР Если будет повтор одного номера, победителем будет считаться первый написавший этот номер Комментарии не связанные с номера, будут удаляться! Будьте внимательны Розыгрыш будет проводиться 1 октября в 20:00 по МСК. Победителей узнаем с помощью генератора случайных чисел. Будет выложена подробная видео-запись всего процесса розыгрыша, где мы и узнаем наших счастливых ПОБЕДИТЕЛЕЙ. С каждым победителем свяжемся и оповестим о победе и дальнейших действиях. Заказывайте, Участвуйте и Побеждайте

Ставка НДС 10%

Налогообложение по налоговой ставке 10% производится при реализации определенных видов продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий (за исключением периодики рекламного или эротического характера) и книжной продукции, а также некоторых медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Внимание

Коды видов продукции, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ определяются Правительством РФ с 1 января 2017 года в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ((ОКПД 2) ОК 034-2014, введен приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Продовольственные товары

В силу пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ для отдельных видов продовольственных товаров предусмотрено налогообложение по льготной ставке 10%. При этом коды видов продукции, перечисленных в указанном подпункте, определяются Правительством РФ (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее — Постановление N 908) утверждены следующие перечни кодов видов продовольственных товаров:

— Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (далее — Перечень ОКПД);

— Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ (далее — Перечень ТН ВЭД).

Перечень ОКПД применяется при реализации отечественных товаров. В примечании к этому документу установлено, что принадлежность отечественных продовольственных товаров к перечисленным в этом Перечне подтверждается соответствием кодов по классификации ОКПД, указанным в Перечне, кодам ОКПД, установленным в национальном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии.

Кроме того, в письме Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-07/30282 сообщается, что принадлежность продукции к продуктам детского питания в целях определения ставки НДС 10% может подтверждаться сведениями электронной базы данных Реестра на официальном сайте Евразийской экономической комиссии в сети Интернет, а также наличием указания в документах, подтверждающих приобретение товаров, и (или) иной сопроводительной документации, номера и даты выдачи свидетельства о государственной регистрации при наличии сведений в Реестре.

В п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 указано, что при рассмотрении споров, касающихся обоснованности применения ставки НДС 10%, судам необходимо учитывать, что Правительство РФ не вправе вводить дополнительные основания ограничений на ее применение, которые прямо не вытекают из положений п. 2 ст. 164 НК РФ. В частности, применение ставки 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории РФ либо товар был ввезен на территорию РФ, поскольку из п. 2 ст. 164 НК РФ не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия. Поэтому для применения пониженной налоговой ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников — ОКПД или ТН ВЭД. См. также письма Минфина России от 17.03.2017 N 03-10-11/15618, от 13.08.2015 N 03-07-13/1/46756.

Детские товары

В пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ приведен перечень детских товаров различных возрастных групп, облагаемых НДС по ставке 10%. Однако, как и в отношении продовольственных товаров, для применения льготной ставки НДС детские товары должны быть поименованы в перечнях детских товаров, утвержденных Постановлением N 908:

— Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. В примечании к этому документу установлено, что принадлежность отечественных товаров для детей к перечисленным в нем товарам подтверждается соответствием кодов по классификации ОКПД, приведенных в перечне, кодам ОКПД, установленным в национальном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии (см. также письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120322);

— Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ.

Конституционный Суд РФ в постановлении от 10.07.2017 N 19-П признал конституционными нормы, в соответствии с которыми при ввозе детских товаров применяется пониженная ставка НДС в размере 10%. Суд пришел к выводу, что ставка 10% распространяется на случаи ввоза любых детских колясок, в том числе укомплектованных принадлежностями. Так, в комплектацию большинства современных моделей детских колясок производители включают сумку для детских вещей, противомоскитную сетку, чехол от дождя и ветра, корзину для вещей и др. Коляска и принадлежности не должны рассматриваться, как отдельные товары.

Печатная продукция

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по ставке 10% при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции согласно Перечню видов периодических изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, утвержденному постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41. При этом печатные издания и книжная продукция не должны носить рекламного и эротического характера.

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 45% объема одного номера периодического печатного издания.

В соответствии с п. 2 примечаний к поименованному перечню соответствие видов продукции, производимой и реализуемой редакциями средств массовой информации, издательствами, издающими организациями и информационными агентствами, продукции, указанной в перечне, подтверждается документами (справками), выдаваемыми Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям (Роспечать) (см. также письма Минфина России от 22.11.2011 N 03-07-14/113, ФТС России от 02.04.2010 N 05-12/16078).

Медицинские изделия

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ по ставке НДС 10% облагается реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

— лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;

— медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством РФ.

Коды льготируемых видов продукции определяются Правительством РФ в соответствии с ОКПД, а также ТН ВЭД. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 утверждены:

— Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их реализации;

— Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе на территорию РФ.

Постановлением Правительства РФ от 23.01.2018 N 50 обновлен перечень кодов медицинских товаров — коды указаны вв соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОКПД2.

Поправки вступили в силу с 25 января 2018 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года (исключение — 08.93.10.130 и 08.93.10.140).

Ранее в отношении медицинских товаров (до внесения соответствующих изменений в постановление N 688 в части замены кодов ОКП на ОКПД2) Минфин рекомендовал руководствоваться переходными ключами между ОКП и ОКПД2 (см. письмо Минфина России от 31.01.2017 N 03-07-07/4694).

Основанием для применения ставки НДС 10% при реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения российского и иностранного производства является регистрационное удостоверение. Для лекарственных средств, которые предназначены для проведения клинических исследований, — разрешение на применение. Государственную регистрацию лекарственных средств проводит Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения (Росздравнадзор). Основанием для применения ставки НДС 10% при продаже аптеками лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, является наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования. При реализации на территории России лекарственных средств внутриаптечного изготовления ставка НДС 10% применяется при наличии рецепта или требования медицинской организации (см. письмо ФНС России от 10.08.2011 N АС-4-3/13016@).

В отношении лекарственных средств, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причине истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка не применяется (см. письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-07-07/19484).

По лекарствам ветеринарного назначения применяется пониженная ставка НДС в размере 10% в случае, если коды видов данных товаров в соответствии предусмотрены постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, по ним имеются регистрационные удостоверения, и они включены в государственный реестр лекарственных средств, размещенный на официальном сайте Минсельхоза России (см. письма Минфина России от 07.10.2016 N 03-07-14/58443, от 06.04.2016 N 03-07-07/19494, от 11.08.2015 N 03-07-07/46239).

Племенной скот

С 1 октября 2016 года Федеральным законом от 23.06.2016 N 187-ФЗ пп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ признан утратившим силу. С этой даты реализация и ввоз в РФ племенного скота и птицы (а также яйца, семени и эмбрионов) не облагается НДС на основании пп. 35 п. 3 ст. 149 и п. 19 ст. 150 НК РФ.

История вопроса

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ с 1 января 2013 года по 30 сентября 2016 года включительно по ставке НДС 10% облагалась реализация племенного скота, а именно:

— крупного рогатого скота,

— свиней,

— овец,

— коз,

— лошадей;

а также:

— племенного яйца;

— спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;

— эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей.

По мнению ФНС России, обстоятельством, имеющим значение для обоснования правомерности применения пониженной ставки НДС, является принадлежность реализуемой продукции к товарам, указанным в п. 2 ст. 164 НК РФ. В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 03.08.1995 N 123-ФЗ «О племенном животноводстве» (далее — Закон N 123-ФЗ) под племенным животным понимается сельскохозяйственное животное, имеющее документально подтвержденное происхождение, используемое для воспроизводства определенной породы и зарегистрированное в установленном порядке. При этом ст. 8 Закона N 123-ФЗ установлено, что с 21 октября 2011 года отчуждение или иной переход прав собственности на племенную продукцию, к которой относятся племенные животные, разрешаются при наличии племенного свидетельства, выдаваемого в соответствии с положениями Закона N 123-ФЗ. До указанной даты племенная продукция (материал) подлежала обязательной сертификации на соответствие установленным стандартам, нормам и правилам в области племенного животноводства. Отчуждение или иной переход прав собственности на племенную продукцию (материал) разрешались при наличии соответствующего сертификата (свидетельства). Поэтому для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС в размере 10% по операциям реализации племенного скота налогоплательщики могут представлять племенное свидетельство или сертификат (см. письмо ФНС России от 01.11.2013 N ЕД-4-3/19685@).

При этом на основании ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ до 1 января 2021 года при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа налогообложение НДС производится по ставке 10%.

Пассажирские перевозки

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ по ставке НДС 10% облагается реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ (первозки в Крым и из Крыма)) с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года включительно (п. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ).

Примечание

В 2016 году по ставке НДС 10% облагались услуги по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ) (пп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ). С 1 января 2017 года по 31 декабря 2029 года эти услуги облагаются НДС по нулевой ставке (пп. 9.3. п. 1 ст. 164 НК РФ).

Применение ставки НДС 10% при реализации на территории РФ импортных товаров

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее — Постановление N 908) утверждены следующие перечни кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%:

— Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2 (ОК 034-2014), облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (далее — Перечень ОКПД2);

— Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ (далее — Перечень ТН ВЭД).

Перечень ОКПД2 применяется при реализации отечественных товаров. В примечании к этому документу установлено, что принадлежность отечественных продовольственных товаров к перечисленным в этом Перечне подтверждается соответствием кодов по классификации ОКПД 2 (ОК 034-2014), указанным в Перечне, кодам ОКПД2, установленным в национальном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии.

Однако ни НК РФ, ни Постановление N 908 не разъясняют, каким перечнем для определения ставки НДС должен пользоваться налогоплательщик (в соответствии с ОКПД 2 или ТН ВЭД) при реализации на территории России импортных товаров. Это приводит к налоговым спорам. Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.11.2009 N 7475/09, при реализации продовольственных товаров на территории РФ обложению НДС по ставке 10% подлежат только те продукты, которые перечислены в Перечне по ОКПД2. При этом, по мнению суда, из закона не следует, что ставка НДС при реализации в России импортного товара должна совпадать по размеру со ставкой этого же налога, взимаемого при ввозе на территорию РФ, так как реализация ввезенного в РФ товара обусловливает лишь право лица, уплатившего НДС при ввозе, на налоговый вычет суммы этого налога в соответствии со статьями 171, 172 НК РФ, но не влечет исчисления налога при реализации товара на территории страны по той же налоговой ставке. Реализация этого же товара в России является самостоятельной операцией, облагаемой НДС.

Обратите внимание на п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. В нем указано, что применение ставки НДС 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории России либо товар был ввезен в РФ, поскольку из п. 2 ст. 164 НК РФ не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия. Поэтому для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников — ОКПД 2 или ТН ВЭД.