Код 6 НДФЛ

Содержание

>6 ндфл код 31 за какой период

За какой период представляется Расчет

Расчет по форме 6-НДФЛ составляется ежеквартально нарастающим итогом. Таким образом, периодами представления формы 6-НДФЛ являются:

Налоговый период в 6-НДФЛ — это год.

Какой код представления указать

Каждый из отчетных периодов представления формы 6-НДФЛ имеет свой код, предусмотренный Приложением 1 к Порядку заполнения.

Так, коды периода в 6-НДФЛ следующие:

Код Наименование периода представления
21 1 квартал
31 полугодие
33 9 месяцев
34 год

То есть код налогового периода в 6-НДФЛ — 34.

Отдельные коды при реорганизации и ликвидации

Для ликвидированных или реорганизованных организаций предусмотрены отдельные коды периодов представления формы 6-НДФЛ. Сделано это потому, что сдавать форму 6-НДФЛ им придется скорее всего за период, не соответствующий календарным кварталам. Поэтому такие организации указывают период составления Расчета как время от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации:

Код Наименование периода представления при реорганизации и ликвидации
51 1 квартал
52 полугодие
53 9 месяцев
90 год

К примеру, если созданная в прошлом году организация ликвидирована или реорганизована в ноябре 2018 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2018 года по ноябрь 2018 года. Поскольку ноябрь приходится уже на 4-ый квартал, то и код представления в форме 6-НДФЛ такая организация указывает 90.

В данной статье приводятся коды периодов, которые налоговые агенты обязаны указывать в форме 6-НДФЛ, которая ежеквартально сдается в ИФНС.

Коды периодов на титульном листе

На титульном листе формы 6-НДФЛ есть строка «Период представления (код). В зависимости от цифр в этой строке будет понятно, за какой отчетный периода налоговый агент представляет отчетность. Всего предусмотрено 4 кода:

Так, предположим, если сдается РСВ-1 за 9 месяцев, то на титульном листе потребуется проставить код 33.

Имейте в виду, что если допустить ошибку в коде представления, то расчет 6-НДФЛ будет принят налоговой инспекцией. Ведь ошибка в коде представления не считается ошибкой, при которой могут отказать в принятии отчетности. Однако отчетность будет расценена как представления на другой отчетный период и код потребуется исправлять путем подачи уточненной формы 6-НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

kod_perioda_predstavleniya_6-ndfl.jpg

Код периода в 6-НДФЛ отражается на титульной странице для обозначения временного промежутка, за который подаются сведения по начисленным доходам работников и иных физлиц и подоходному налогу, исчисленному и удержанному с них. Расчет 6-НДФЛ составляется по форме, утвержденной ФНС приказом от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/ (ред. от 17.01.2018). Этим же приказом утвержден Порядок заполнения Расчета.

6-НДФЛ – период представления (код)

В расчете 6-НДФЛ за любой период формируются данные за период с начала года и за последний трехмесячный диапазон с расшифровкой по месяцам начислений и датам выплаты дохода с учетом срока перечисления налога в бюджет. Помесячная расшифровка показывается в разделе 2 отчета, в разделе 1 надо приводить систематизированные данные с начала года по последний месяц отчетного интервала.

Для обозначения временного интервала в титульном листе Расчета предназначено две графы:

код периода представления 6-НДФЛ;

налоговый период (год).

Код 6-НДФЛ при ликвидации (реорганизации)

В 6-НДФЛ период представления для ликвидированных или реорганизованных компаний-налоговых агентов обозначается отдельными кодами:

При подаче 6-НДФЛ за год налоговому агенту надо быть готовым к тому, что специалисты налоговой инспекции по этому отчету проведут камеральную проверку и сверят показатели расчета с другими видами отчетности (со справками 2-НДФЛ и Расчетом по страхвзносам). При возникновении нарушений в контрольных соотношениях налоговики присылают работодателю требование о предоставлении пояснений или исправлений. Поэтому важно перед отправкой отчетов самостоятельно проверить не только шифровые обозначения, но и внесенные суммовые данные. Если подается электронная форма 6-НДФЛ, коды выбираются из соответствующих справочников, предусмотренных системой, в этом случае риск внесения кодового обозначения с ошибкой минимален.

Коды периодов представления в 6-НДФЛ

Кодирование информации в 6-НДФЛ

Первый квартальный отчет 6-НДФЛ

Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ

Итоговый 6-НДФЛ

Итоги

Кодирование информации в 6-НДФЛ

С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.

Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):

  • суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);
  • календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.

В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:

  • ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);
  • КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
  • КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
  • КНО — код налогового органа, состоящий из 4 цифр: в первых двух зашифрован код субъекта РФ по Конституции, а последующие 2 цифры уточняют принадлежность к определенной инспекции (межрегиональной, межрайонной и др.);
  • КМН — код инспекции по месту нахождения коммерсанта;
  • иные коды (ОКТМО, код способа представления отчета).

Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:

  • добиться единой формы представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
  • сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.

Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия «период представления 6-НДФЛ».

Первый квартальный отчет 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал в соответствующих ячейках, предназначенных для отражения КППР, проставляются цифры 2 и 1 — такая шифровка КППР характерна для всех квартальных налоговых отчетов (по НДС, прибыли и др.).

Сориентироваться в квартальной отчетности помогут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)»;
  • «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?».

6-НДФЛ за 1-й квартал действительно полностью соответствует всем показателям квартальной отчетности, поскольку данные и в первом, и во втором разделе приводятся за первые 3 месяца текущего года. Такое совпадение характерно только для 6-НДФЛ за 1-й квартал — все остальные отчеты (с КППР ≠ 21) таким свойством не обладают.

Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ

Применяемая для 6-НДФЛ кодировка 31 и 33 характерна для составляемой нарастающим итогом отчетности — декларации по прибыли или авансовых расчетов по налогу на имущество. Рассмотрим принцип нарастающего формирования данных в 6-НДФЛ с КППР 31 и 33 на примере.

Пример

В ООО «Вектор» трудятся 39 человек. Ежемесячно выплаты в их пользу составляют неизменную сумму — 865 800 руб. Кроме этих трудовых заработков иные выплаты не производятся.

Получается, что каждый квартал в 6-НДФЛ должны отражаться одинаковые суммы. Однако 6-НДФЛ — не квартальный отчет. Если на его первой странице указано КППР = 31 или КПП Р = 33, это означает:

  • при формировании первого раздела отчета обобщаются данные о доходах (стр. 020) за период с января по июнь (КППР = 31) и указываются в сумме 5 194 800 руб. (865 800 руб. × 6 мес.) или с января по сентябрь (КППР = 33) — в сумме 7 792 200 руб. (865 800 руб. × 9 мес.);
  • второй раздел будет содержать показатели последних 3 месяцев: с апреля по июнь (КППР = 31) и с июля по сентябрь (КППР = 33).

Данный пример показал, что 6-НДФЛ совмещает в себе функции квартальной отчетности с отчетностью, формируемой накопительным итогом (полугодие, 9 месяцев, год). При этом КППР применяется аналогично кодам налоговых деклараций, данные которых формируются накопительным образом.

Итоговый 6-НДФЛ

Проставление на первом листе 6-НДФЛ КППР = 34 означает, что формируется годовой расчет. В первом разделе такого расчета концентрируются данные за период с января по декабрь, а второй раздел останется квартальной информационной добавкой к обобщенным показателям первого раздела — данные в нем будут показаны за 4-й квартал.

Годовой отчет 6-НДФЛ с КППР = 34 налоговики могут всесторонне проконтролировать, сверив его показатели с данными справок 2-НДФЛ и прибыльной декларации за аналогичный период.

Как налоговики сверяют данные годового 6-НДФЛ с иной налоговой отчетностью, расскажет статья «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

В 6-НДФЛ проставить КППР = 90 можно лишь в том случае, когда налоговый агент реорганизуется или ликвидируется в одном из месяцев 4-го квартала (октябрь, ноябрь, декабрь).

Если реорганизация происходит в иные месяцы отчетного года, КППР применяют другие:

  • КППР = 51, если реорганизация произошла в 1-м квартале.
  • КППР = 52 и 53 — для отчетности за полугодие и 9 месяцев соответственно, если процесс реорганизации завершился в эти периоды.

Проставляя эти специальные КППР в отчете 6-НДФЛ, налоговому агенту потребуется знание требований п. 2 ст. 55 НК РФ, в котором детализируется понятие последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы.

О нелегкой процедуре реорганизации расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Ст. 75 ТК РФ: вопросы и ответы»;
  • «При реорганизации в форме присоединения не нужно сниматься с учета по торговому сбору»;
  • «Правопреемник может учесть убытки, полученные реорганизованной организацией» .

Итоги

В 6-НДФЛ период представления (код) проставляется на первой странице. В 2 цифрах закодирован отчетный период для представляемой отчетности. Мы собрали все коды периодов, которые могут указываться на титульном листе расчета 6-НДФЛ, в удобную таблицу

Отчетный / налоговый период

Код периода представления расчета 6-НДФЛ

В общем случае

При ликвидации

1 квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

>Коды периодов в форме 6-НДФЛ

В данной статье приводятся коды периодов, которые налоговые агенты обязаны указывать в форме 6-НДФЛ, которая ежеквартально сдается в ИФНС.

Отчетные периоды

Расчет по форме 6-НДФЛ нужно представлять в налоговые инспекции по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Также см. «Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2016 году».

Период представления отчета по форме 6-НДФЛ за 3-й квартал (9 месяцев)

Код периода представления в 6-НДФЛ и сроки сдачи расчетов

Сдавать ли нулевой расчет 6-НДФЛ

Итоги

Код периода представления в 6-НДФЛ и сроки сдачи расчетов

Расчет по налогу на доходы физлиц требуется сдать в ФНС не позднее:

  • 30 апреля — за 1-й квартал;
  • 31 июля — за 2-й квартал (1-е полугодие);
  • 31 октября — за 3-й квартал (9 месяцев);
  • 1 апреля года, следующего за отчетным — за год (12 месяцев).

Для каждого из этих периодов установлено специальное кодовое обозначение, которое проставляется на титульном листе расчета:

  • 1-й квартал — 21;
  • 2 квартал (1-е полугодие) — 31;
  • 3-й квартал (9 месяцев) — 33;
  • год (12 месяцев) — 34.

Как сдать 6-НДФЛ с переходящей на следующий месяц зарплатой обсуждаем

ВАЖНО! Для прекращающих свою деятельность и реорганизующихся налоговых агентов установлены свои коды периодов. Это связано с тем, что фактическая ликвидация или реорганизация может произойти не строго в конце периода, а в течение него. Тогда специальный код выбирается за тот период, в котором произошли последние расчеты по НДФЛ при старом статусе работодателя:

  • 51 — если деятельность в прежнем статусе завершена в 1-м квартале;
  • 52 — во 2-м квартале;
  • 53 — в 3-м квартале;
  • 54 — в 4-м квартале.

Сдавать ли нулевой расчет 6-НДФЛ

Если случилось так, что в отчетном периоде не было операций с НДФЛ физлиц, расчет можно не сдавать. Это пояснила налоговая в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@. При этом следует учитывать тот факт, что расчет должен составляться нарастающим итогом. То есть если, к примеру, в 1-м и 2-м квартале облагаемые НДФЛ выплаты были, а в 3-м не было, то отчет за 9 месяцев и год все равно нужно сдавать (в нем будет информация). А вот если в силу каких-то причин организация начисляла доходы, облагаемые НДФЛ, рассчитывала и удерживала налог только в 3-м квартале, то отчет за 1-й квартал и полугодие можно не сдавать. Впрочем, если вы пожелаете сдать нулевой расчет, это тоже допускается. И такой отчет ФНС должна принять.

О том нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ читайте

Если расчет сдан с ошибкой и это обнаружил сам налоговый агент — надо подавать уточненный расчет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ошибки в 6-НДФЛ корректируются только уточненками, которых может быть любое количество. Никаких других способов исправить ситуацию с неправильными данными в расчете нет.

В уточненку следует внести правильные сведения и на титульном листе указать в специальной графе номер корректировки. Первая корректировка, соответственно, — 001, вторая — 002 и так далее, пока не отпадет необходимость в корректировках.

ВАЖНО! Ввиду того что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом, ошибки могут переходить из более раннего квартала в следующий. Если так случилось, править корректировочными расчетами надо все кварталы с ошибкой.

См. также «Как правильно исправить ошибки в 6-НДФЛ»

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 3-й квартал 2019 года определен в ст. 230 НК РФ. Крайняя дата — последний день октября 2019 года. Отчет, который нужно сформировать и сдать, по содержанию будет отчетом за 9 месяцев 2019 года, так как в раздел 1 будут включены данные с января по сентябрь 2019 года.

Коды предоставления в отчете 6-НДФЛ призваны упростить порядок проверки декларации в налоговых учреждениях. Умение расшифровать коды периодов представления, можно с легкостью определить отчет за какой квартал находится на проверке. Каждый, из существующих на данный момент кодов, утвержден Приказом ФНС РФ и имеет полновесное значение при заполнении Титульного листа декларации 6-НДФЛ.

Кодирование данных в отчете 6-НДФЛ

Наряду с повсеместно используемыми кодами, такими как БИК, ОКТМО, ОГРН, ОКВЭД, — специальные коды, утвержденные Федеральной налоговой службой, также являются неотъемлемой частью формирования отчетной документации.

В декларации 6-НДФЛ коды используются только при заполнении Титульного листа, в то время как данные по доходам физических лиц, налогам, датам и срокам вносятся в разделы отчета в общепринятом виде:

  • показатели сумм в рублях, или в рублях с копейками;
  • даты и сроки в формате ДД.ММ.ГГГГ.

Титульный лист отражает в себе сведения о лице или предприятии, предоставившем отчет. Таким образом, коды – это преобразованная (сжатая), зашифрованная информация о коммерсанте. В отчете 6-НДФЛ можно встретить следующие виды кодировки:

  • ИНН – данный шифр содержит в себе сведения о налоговом агенте: где и когда он был поставлен на учет в налоговой инспекции, его месторасположение и прочее;
  • КППР – код периода представления расчета 6-НДФЛ;
  • КПП – содержит в себе информацию об отделении налоговой службы, в котором ИП или организация произвели регистрационную постановку на учет;
  • КМН – код налоговой службы по месту нахождения отчитывающегося лица;
  • КНО — четырехзначный код органа ФНС, первые две цифры которого отражают информацию о субъекте РФ по Конституции, а две последние цифры – принадлежность проверяющего органа к межрегиональной или межрайонной инфекции;
  • другие коды (ОКТМО, а также код способа сдачи отчета 6-НДФЛ).

Шифрование данных при заполнении Титульного листа декларации 6-НДФЛ позволяет:

  1. Привести процесс сдачи отчета 6-НДФЛ к единому формату, и упростить обработку данных посредством компьютерных технологий.
  2. Сократить время заполнения декларации и уменьшить количество листов в отчете, так как коды занимают меньше, чем письменная информация о предприятии.

Отчет 6-НДФЛ за 1 квартал

При формирмировании отчетности по форме 6-НДФЛ за I квартал, в соответствующем поле (ячейках) проставляются цифры «2» и «1». Такое шифрование используется во всех квартальных налоговых отчетах (другие формы отчетности НДФЛ, НДС, прибыли и прочее).

Отчет 6-НДФЛ за I квартал соответствует всем показателям квартальной отчетности, так как и в 1 и во 2 Разделах данные приводятся за первые 3 месяца отчетного года, в то время как последующие отчеты 6-НДФЛ будут содержать показатели с нарастающим итогом в Разделе 1. Поэтому код «21» будет использован только при заполнении декларации за I квартал.

Отчеты 6-НДФЛ за 2 и 3 кварталы

При составлении внутригодовых отчетов по форме 6-НДФЛ, Раздел 1 которых будет демонстрировать суммарные показатели с начала отчетного года, — используются коды представления «31» и «33». Как используются эти шифры при составлении отчета 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев, объясняется в примере:

Штат сотрудников ООО «Велосипед» насчитывает 20 человек. Ежемесячно в пользу своих работников организация выплачивает неизменную сумму — 1 000 000 рублей. Помимо оплаты труда, сотрудники не получают каких-либо дополнительных выплат.

Таким образом, ежеквартально ООО «Велосипед» выплачивает физическим лицам 3 000 000 рублей (1 000 000 рублей × 3 месяца), однако, декларация 6-НДФЛ отражает показатели с нарастающим итогом с начала отчетного года, а значит в Разделе 1 декларации суммы, выплаченные в каждом квартале будут суммироваться от отчета к отчету. Исходя из этого, коды КППР будут использоваться таким образом:

  1. При формировании отчета 6-НДФЛ за полугодие (январь-июнь) указывается код представления «31». При этом в строке 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 будет указан суммарный показатель доходов физических лиц за 6 месяцев – 6 000 000 рублей.
  2. При формирмировании отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев (январь – сентябрь) указывается код представления «33». При этом в строке 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 будет указан суммарный показатель доходов физических лиц за 9 месяцев – 9 000 000 рублей.

В Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за любой квартал отражаются данные только за 3 последних месяца. То есть в отчете за полугодие Раздел 2 будет содержать информацию за апрель-июнь (КППР – «31»),а в декларации за 9 месяцев расчет будет касаться только июля, августа и сентября (КППР – «33»).

Можно сделать выводы, что форма отчетности 6-НДФЛ – это не просто квартальный отчет, а документ, отражающий налоговые показатели с нарастающим итогом, которые отражаются в Разделе 1 декларации. Именно на Раздел «Обобщенные показатели» следует ориентироваться при подписании кода представления.

Годовой отчет 6-НДФЛ

Итоговой отчетности по форме 6-НДФЛ соответствует КППР «34». Раздел 1 годового отчета будет отражать состояние всех показателей за период с января по декабрь отчетного года, а Раздел 2 останется информационной квартальной добавкой к обобщенным показателям Раздела 1, и будет содержать в себе данные за 4 квартал (октябрь-декабрь).

Годовой отчет, соответствующим ему кодом представления «34», органы налоговой службы могут изучить всесторонне, сверив его с отчетными за аналогичный период документами по форме 2-НДФЛ и прибыльными декларациями.

Если налоговый агент в своем отчете указывает код представления «90», это значит, что организация подверглась реорганизации или ликвидации в один из месяцев 4го квартала (октябрь-декабрь).

Если реорганизация или ликвидация пришлись на другие отчетные периоды года, то указываются следующие КППР:

  • «51» — 1 квартал (январь-март);
  • «52» — 2 квартал (полугодие);
  • «53» — 3 квартал (9 месяцев).

При использовании специальных кодов представления (КППР), налоговый агент должен быть ознакомлен с требованиями пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ, в которой приведены детальные разъяснения для организаций, реорганизованных в последнем налоговом периоде.

Коды периодов предоставления, используемые в отчете 6-НДФЛ

Код представления, он же КППР, это двухзначное число, которое шифрует период предоставляемой отчетности. Такой код указывается в специальном поле на Титульном листе декларации 6-НДФЛ.

Код периода в 6-НДФЛ отражается на титульной странице для обозначения временного промежутка, за который подаются сведения по начисленным доходам работников и иных физлиц и подоходному налогу, исчисленному и удержанному с них. Расчет 6-НДФЛ составляется по форме, утвержденной ФНС приказом от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). Этим же приказом утвержден Порядок заполнения Расчета.

В расчете 6-НДФЛ за любой период формируются данные за период с начала года и за последний трехмесячный диапазон с расшифровкой по месяцам начислений и датам выплаты дохода с учетом срока перечисления налога в бюджет. Помесячная расшифровка показывается в разделе 2 отчета, в разделе 1 надо приводить систематизированные данные с начала года по последний месяц отчетного интервала.

При оформлении отчета часть данных о документе, отчетном периоде, налоговом агенте надо указывать в зашифрованном виде. Этот прием призван сократить число листов в бланке и унифицировать некоторые информационные блоки для минимизации риска ошибок в них. Все необходимые коды можно найти в приложениях к Порядку заполнения 6-НДФЛ – «Коды периодов представления» приведены в Приложении № 1.

Для обозначения временного интервала в титульном листе Расчета предназначено две графы:

  • код периода представления 6-НДФЛ;

  • налоговый период (год).

Читайте также: 6-НДФЛ: сроки сдачи в 2019 году

Если в последнем случае речь идет об обозначении года, за который приведены данные о доходах и налоге, то в строке «Период представления (код)» надо отразить именно временной период, за который подается форма – таковыми являются квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Стандартными кодами для обозначения в 6-НДФЛ периодов представления являются:

  • код «21» – эта комбинация используется работодателями (налоговыми агентами) для обозначения первого квартала (период с января текущего года по март);

  • код «31» – обозначение характерно для полугодия, в отчете с таким кодом должны быть отражены данные апреля-июня (в разделе 2) и сведения по доходам и НДФЛ за 6 месяцев по нарастающей с начала года (раздел 1);

  • код «33» – этот период 6-НДФЛ равен 9 месяцам, то есть данные показывают за январь-сентябрь текущего года (раздел 1) с расшифровкой выплат и налога с июля по сентябрь (раздел 2);

  • код «34» означает, что отчет сформирован по итогам года; показатели расчета 6-НДФЛ приводят обобщенно за весь налоговый период (раздел 1) и отдельно за последние 3 месяца истекшего года (раздел 2).

В 6-НДФЛ период представления для ликвидированных или реорганизованных компаний-налоговых агентов обозначается отдельными кодами:

  • «51» – отчетность подается за 1 квартал;

  • «52» – применяется при отправке в налоговый орган полугодовых отчетов;

  • «53» – такая комбинация характерна для отчета за 9 месяцев;

  • «90» – код периода в 6-НДФЛ за год, используемый в случаях, когда закрытие компании пришлось на 4 квартал (октябрь, ноябрь или декабрь), данные отражаются по последний месяц работы компании.

Читайте также: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Периоды отчета 6-НДФЛ в случае реорганизации или ликвидации компании определяются от начала налогового периода (то есть с января) и по месяц, в котором была завершена процедура реорганизации или закрытия компании. Например, фирма запустила процесс реорганизации с последующим слиянием в июне 2019 года, но окончательно все регистрационные и организационные мероприятия были завершены в октябре 2019 года. В этом случае в последнем отчете реорганизованной компании надо проставить код представления 6-НДФЛ «90» в сочетании с налоговым периодом «2019». В разделе 1 будет показана информация по доходам и налогу за январь-октябрь, а в разделе 2 расшифровки по выплатам необходимо отобразить только за октябрь.

При подаче 6-НДФЛ за год налоговому агенту надо быть готовым к тому, что специалисты налоговой инспекции по этому отчету проведут камеральную проверку и сверят показатели расчета с другими видами отчетности (со справками 2-НДФЛ и Расчетом по страхвзносам). При возникновении нарушений в контрольных соотношениях налоговики присылают работодателю требование о предоставлении пояснений или исправлений. Поэтому важно перед отправкой отчетов самостоятельно проверить не только шифровые обозначения, но и внесенные суммовые данные. Если подается электронная форма 6-НДФЛ, коды выбираются из соответствующих справочников, предусмотренных системой, в этом случае риск внесения кодового обозначения с ошибкой минимален.

Период предоставления 6-НДФЛ: коды

Отчет 6 НДФЛ должны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются налоговыми агентами. Понятие налогового агента говорит о том, что работодатель беря на работу сотрудника, становится ответственным за удержание подоходного налога с его заработной платы. Размер НДФЛ в 2019г. по- прежнему составляет тринадцать процентов от дохода.

Отчет 6 НДФЛ, его суть и смысл

Данный вид отчета сдается каждый квартал по строго определенной форме, которая периодически претерпевает изменения.

Данный отчет состоит из титульного листа и двух разделов. Составляется нарастающим итогом. В общих чертах процесс составления отчета выглядит следующим образом:

  • Заполняются ячейки слева направо по обще принятым правилам;
  • Ячейки, которые не подлежат заполнению – прочеркиваются
  • Если вы предоставляете отчет на бумажном носителе, каждый раздел печатается на отдельном листе, двусторонняя печать в данном случае запрещена
  • Для заполнения вручную можно использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • Если отчет сдается на компьютере, необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Важно! Смысл отчета состоит в том, чтобы увидеть в какой сумме перечислен налог за квартал, сколько составили налоговые вычеты и общий фонд оплаты труда.

Читайте также статью ⇒ Строка 060 в 6-НДФЛ.

Отчет 6НДФЛ, сроки сдачи и коды

НДФЛ – налог с доходов физических лиц, который удерживается с таких доходов как: :

  • При продаже своего имущества, если оно находилось в собственности менее положенного срока
  • При сдаче собственного имущества в аренду
  • С выигрышей в лотерею или в различных конкурсах
  • С заработной платы

Не платится налог с :

  • Если близкий родственник подарил или досталось по наследству какое-либо имущество

Даже если компания является посредником, например, нанимает сотрудников для работы в другой компании, она будет считаться налоговым агентом и обязана перечислять НДФЛ с заработной платы.

Отчет 6 НДФЛ подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими наемных работников, которые получают заработную плату. Составляется данная форма отчета ежеквартально нарастающим итогом и сдается в электронном виде в месяце, следующем за отчетным не позднее последнего числа.

Важно! Если дата сдачи отчета выпала на выходной, то он подается в первый рабочий день.

Сам отчет состоит из титульного листа и двух разделов.

  • В первом разделе отражаются суммы нарастающим итогом обобщенных показателей
  • Второй раздел содержит даты и суммы, когда фактически был получен и перечислен доход, а также уплачен сам налог

Стоит помнить, что при наличии у предприятия обособленных подразделений, которые имеют свое КПП, данный вид отчета сдается по каждому обособленному подразделению отдельно, каждый в свой район, где зарегистрировано структурное подразделение.

Отчетным периодом в 208 годы считается:

Дата квартал
03.05.2019 1 квартал
31.07.2019 полугодие
31.10.2019 9 месяцев
02.04.2019 годовой
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Заполнение титульного листа 6НДФЛ

В начале титульного листа заполняем ИНН организации и КПП, если предоставляем по подразделению, то на каждое необходимо составлять свой отчет. Они дублируются на каждый раздел. Если отчет сдается впервые, то номер ставится «000», каждое последующее уточнение информации будет кодироваться следующим по порядку номером.

Период, за который формируется отчет так же зашифрован определенным кодом:

Период код
1 квартал 21
Полугодие 31
9 месяцев 33
годовой 34

Кодировка в данном отчете и вообще в отчетности является универсальным аппаратом для сортировки информации, для того, чтобы ее было легче упорядочить и довести до совершенства. А также это удобно, поскольку данными одами пользуются все юридические лица, сдающие отчеты. Беря отчет на бумажном носителе, сотрудник видит, за какой период он предоставлен, так же это сокращает количеств бумаги для печатанья, сокращает объем информации.

Важно! Если допустить ошибку в периоде, за который предоставляется отчетность, инспектор примет ее, но она будет расценена, как сданной в тот период, а за новый получится, что вы не отчитались и тогда можно попасть на штраф и пеню.

Поле «По месту нахождения (учета)» включает в себя один из указанных в перечне ниже кодов:

  • 120 – место проживания индивидуального предпринимателя;
  • 320 – ведение деятельности (при использовании ПСН и ЕНВД);
  • 212 – по месту учета российского юридического лица;
  • 212 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российского предприятия.

Во втором разделе отражаются по датам когда налог был фактически перечислен, удержан и перечислен в бюджет. Данные пункты очень важны и в них легко допустить ошибку, поскольку очень много нюансов в заполнении. На заработную плату приходятся одни даты, по отпускам другие. Поэтому бухгалтеру стоит быть очень внимательным при составлении отчета.

Штрафные санкции за отчет 6НДФЛ

Под не сдачей отчета налоговая инспекция подразумевает:

1.несдача отчета в установленный законодательством срок

2.неподача отчетом по обособленным подразделениям

3.сдача позже срока

Как не предоставленный отчет не будут расцениваться следующие нарушения, но являющиеся неправомерными:

  • Подача ложных сведений в отчете, ответственность за которые наступит, когда налоговый орган обнаружит данную ошибку
  • Когда нарушен способ подачи отчета, на бумажном носители могут сдавать только лишь организации, численность которых не превышает двадцать пять человек, остальные сдают электронную отчетность.
  • Штраф за не предоставление отчета 6НДФЛ или подачу его с опозданием определяет налоговый кодекс и говорит о том, что он составит 1000руб. за каждый полный месяц и неполный, расчет начисляется со следующего дня за тем днем, когда нужно было отчитаться.

Важно! Если задержать отчет более чем на десять дней, вам могут заблокировать расчетный счет.

  • За недостоверные сведения в отчете должностное лицо и организацию оштрафуют на 500 рублей за каждый отчет с ошибкой.
  • За подачу отчета не в той форме штраф составит 200 рублей.
  • А так же, помимо организации могут пострадать должностные лица, на одного человека штраф может быть от 300-500рублей.

Читайте также статью ⇒ Период предоставления 6-НДФЛ.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

По какой форме отчитывается работодатель по НДФЛ и в чем смысл данного отчета?

Ответ:

Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, имеющие наемных работников, обязаны отчитываться по форме 6НДФЛ и 2НДФЛ. 6НДФЛ является квартальным отчетом, а 2ндфл годовым. Смысл отчета заключается в том, что в ем видно всю сумму заработной платы, сумму удержанных налогов и налоговых вычетов. Второй же отчет показывает суммы по кодам, например, сколько гражданин получил компенсации при увольнении за отпуск либо сумму по больничному листу, каждый вид дохода подлежит своей кодировке.

2.Вопрос №2:

Для чего необходимы коды в отчете?

Ответ:

Кодировка информации в нашей жизни явление очень распространенное. С кодировкой мы сталкиваемся практически везде, так, например, оформляя юридическое лицо, получаем коды статистики, ОКПО,ОКОПФ,ОКТМО и каждый из них несет в себе определенный смысл. Так и в отчетности, для удобства предоставления информации используются свои коды по каждому отчету. Суммовые показатели, конечно же, не кодируются. Как правило это касается общей информации.

В 6-НДФЛ все закодированные данные представлены на первом листе- титульном,, кодировка позволяет:

  • добиться единой формы отчетности для всех организаций представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
  • сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.

>Период представления — код 6 НДФЛ

Нормативное регулирование

НК РФ часть 2 регулирует вопросы по НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ определяет форму и заполнение 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928 разъясняет обязанность сдачи 6-НДФЛ налоговыми агентами

Период представления — код в 6-НДФЛ: как выглядит

Код, кторый обзначает период представления расчета, состоит из двухзначный шифр. Для него отведено отдельное поле в самом центре расчета сразу под наименованием бланка.

Чтобы было понятнее, о чем идет речь, мы привели фрагмент заполненного отчета 6-НДФЛ (титульный лист).

Титул расчета 6-НДФЛ — образец заполнения формы за 1 квартал 2018 года

Основание для сдачи 6-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ сдается ежегодно персонифицировано по каждому работнику, получающего доход и из которого выплачен налог, а 6-НДФЛ отражает обобщенную информацию по всей организации.

Необходимо учесть, что 6-НДФЛ необходимо представлять в ФНС в электронном виде, за исключением налоговые агенты (юридических и физических лиц) при численности физлиц до 25 человек, получивших доходы в отчетном периоде могут сдать сведения на бумажном носителе (согласно ст. 230 НК РФ).

Основу заполнения 6-НДФЛ представляют самостоятельно разработанные первичные формы документов по налогам – регистры, где отражены (в соответствии со ст. 230 НК РФ):

  • данные о налогоплательщике, позволяющие его идентифицировать, включая его статус
  • вид полученных налогоплательщиком доходов
  • предоставляемые налогоплательщику вычеты по НДФЛ
  • размер дохода
  • даты произведенных выплат
  • даты удержаний и перечислений НДФЛ в бюджет
  • реквизиты документа, по которому произведено перечисление

Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. Утвержденного образца регистра нет, разработайте его форму самостоятельно.

Действительный государственный советник РФ 3-го класса С. Разгулин

Период представления — код в 6-НДФЛ: как выбрать значение

Коды периодов представления приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения формы (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в свежей редакции от 17.01.2018).

Представлены значения в указанном приложении в виде таблицы.

Форма 6-НДФЛ подается в ИФНС всеми налоговыми агентами по НДФЛ ежеквартально в течение года и по его итогам. При этом заполняется бланк в целом нарастающим итогом с начала года. А именно так составляется раздел 1 формы. В разделе 2 приводятся показатели лишь за последние три месяца отчетного (налогового) периода. Например, в расчете за 9 месяцев это будут цифры за июль-сентябрь.

В течение года форма подается в течение месяца по итогам отчетного периода. По окончании года — до 1 апреля включительно (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК).

Соответственно выделено и четыре кода периода представления:

  • для отчетности за 1 квартал — значение 21;
  • за полугодие (6 месяцев) (2 квартал) — 31;
  • 9 (девять) месяцев (3 квартал) — 33;
  • год (4 квартал) — 34.

Цифры, как не трудно заметить, идут по нарастающей.

Для ситуации, когда компания находится в процессе реорганизации (ликвидации), коды — свои. Это соответственно значения: 51, 52, 53 и 90.

По общему правилу, повторимся, указываются коды 21, 31, 33 и 34 — в зависимости от отчетного периода.

Все значения, для всех возможных случаев, мы собрали в своей авторской таблице.

Для какого отчетного периода предусмотрен

Общее правило

При реорганизации (ликвидации) организации

1 квартал

Полугодие / 2 квартал

9 (девять) месяцев / 3 квартал

Год / 4 квартал

Цель кода — обозначить период, за который предоставляется отчет. Сам год, за который подается отчетность, указывается цифрами в соседнем поле. То есть в 2018 году это будет значение 2018.

Итого в течение года у работающей компании будут последовательно заполнены расчеты со всеми кодами представления.

Если фирма вновь зарегистрирована, то впервые необязательно ставится в расчете код 21. Так, для компаний, зарегистрированных в апреле 2018 года, первым расчетом по форме 6-НДФЛ будет расчет за полугодие. Соответственно и поставить в первом расчете нужно будет код 31 (за 2 квартал).

Если в начале года были операции, по которым ваша фирма выступала налоговым агентом, то до конца года отчет предоставлять нужно, даже если деятельность больше не ведется. Поэтому в данном случае также задействуются все имеющиеся коды представления формы 6-НДФЛ.

По ликвидированным (реорганизованным) компаниям по строке «Период представления (код)» проставляется шифр, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации фирмы в сентябре 2018 года в указанной строке проставляется код «53».

Определение даты предоставления налогового отчета

Налоговым агентом по НДФЛ является юридическое или физическое лицо, которое выплачивает какие-либо доходы работникам (резидентов и нерезидентов), работающим по договорам (трудовым и ГПХ), рассчитывает и перечисляет подоходный налог с начисленных доходов.

Налоговый агент удерживает НДФЛ с получаемых доходов, но бывают ситуации, когда удержать этот налог не представляется возможным. В этом случае налоговому агенту нужно предоставить информацию в ФНС, на основе которой лицо обязано самостоятельно уплатить НДФЛ без посредника в лице налогового агента.

Состав формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ состоит из:

  1. титульного листа
  2. раздела 1, отражающего общую информацию
  3. раздела 2, конкретизирующего информацию по: датам и суммам доходов и исчисленных налогов
Задержка 6-НДФЛ 1000 руб. за каждый месяц с даты крайнего срока отчетности до даты, когда отчет будет сдан. Штраф назначается после представления расчета в срок – 10 рабочих дней
6-НДФЛ с ошибками 500 руб. за каждый неверный расчет, но при своевременной сдаче уточненного расчета до проверки ФНС штраф не назначается
Отсутствие налогового регистра 10000 руб. – если не ведется регистр или отказывается предоставить сведения

30 000 руб. – если не ведется несколько лет

300 – 500 руб. – на должностное лицо

Занижение налоговой базы 20% от невыплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается возможность ФНС в срок 10 дней с даты сдачи (при условии не сдачи) 6-НДФЛ заблокировать банковский счет, что возможно при отсутствии письма или формы расчета

Для того, чтобы снять блокировку счета ИП необходимо:

  • представить 6-НДФЛ (за задержку еще предусмотрен штраф)
  • подать заявление в ФНС о том, что налоговым агентом доходы не выплачивались

При этом срок разблокировки счета в НК РФ не отражается.

Передать отчет в налоговую можно несколькими способами: во время личного посещения инспекции, воспользовавшись услугами почты или по телекоммуникационным каналам связи.

В зависимости от этого, датой предоставления расчета в инспекцию считается:

  • День фактической передачи расчета инспектору (лично);
  • День отправки документа через систему почты;
  • День отправки, который фиксируется при передаче расчета в электронном формате.

Пример заполнения раздела код для ликвидируемых предприятий

ИНН и КПП В соответствии с документами
Номер корректировки первичная сдача – 000, при уточнении – 001, 002 и т.д.
Период представления Согласно Приложения 1 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
Налоговый период 4 цифры года
Представляется в налоговый орган ФНС, куда сдается (например, 0276, где 02 – код Башкортостана, 76 – код ФНС по РБ)
По месту нахождения (учета) Согласно Приложения 2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
налоговый агент сокращенное наименование с начала строки (для ИП – ФИО полностью)
Код по ОКТМО ОКТМО муниципального образования
Номер контактного телефона номер телефона с кодом – для связи при необходимости
На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах число страниц формы и количество листов документов, подтверждающие полномочия представителя, сдающего 6-НДФЛ
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю код, ФИО
Подпись ________ Дата подпись и дата подписания 6-НДФЛ
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя вид документа, если форму сдает представитель
Заполняется работником налогового органа информация о способе представления, количестве страниц документа, дате его получения, регистрационном номере, ФИО работника ФНС, принявшего 6-НДФЛ, его подпись

Организации, находящиеся на стадии ликвидации также имеет работников, которые получают доходы и на титульном листе в разделе период представления в периоде от начала года, когда происходит ликвидация, до завершения необходимо сдавать соответствующие формы отчетности.

Организация ликвидируется в марте 2018 г., значит 6-НДФЛ с кодом 51 должна быть сдана до окончания ликвидации.

С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.

Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):

  • суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);
  • календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.

В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:

  • ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);
  • КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
  • КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
  • КНО — код налогового органа, состоящий из 4 цифр: в первых двух зашифрован код субъекта РФ по Конституции, а последующие 2 цифры уточняют принадлежность к определенной инспекции (межрегиональной, межрайонной и др.);
  • КМН — код инспекции по месту нахождения коммерсанта;
  • иные коды (ОКТМО, код способа представления отчета).

Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:

  • добиться единой формы представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
  • сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.

Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия «период представления 6-НДФЛ».

Код по месту нахождения учета в 6-НДФЛ: что будет, если ошибиться

За каждый расчет с недостоверными сведениями предусмотрен штраф 500 руб. Но: если обнаружить ошибку и подать уточненку до того, как неточность выявили налоговики, санкций не будет (ст. 126.1 НК).

В случае с путаницей в коде периода представления ИФНС может вполне посчитать, что отчет за конкретный текущий период вообще не сдан. В этом случае штраф для налогового агента составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК).

За не сдачу 6-НДФЛ инспекторы также вправе заблокировать счет налогового агента. На это у ревизоров есть те же 10 дней с даты, когда истек срок для сдачи расчета (п. 3.2 ст. 76 НК, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Чтобы не вызвать столь неприятные последствия, описанные выше, в интересах самого налогового агента быть крайне внимательным при заполнении шапки расчета. Если набиваете отчет самостоятельно руками на компьютере, копируя предыдущие расчеты, обязательно перепроверяйте все значения. И непременный пункт для контроля — это поле с кодом периода представления 6-НДФЛ.

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. В некоторых ситуациях они снижают штраф из-за наличия смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515):

  • не занизил налог;
  • не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
  • не нарушил права физлиц.

На заметку: в случае признания ошибки оштрафована может быть не только компания-налоговый агент, но и ее уполномоченные должностные лица. Например, директор или главбух компании. Сумма возможных личных санкций варьируется в диапазоне от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

Представление отчетности через Интернет

Обязательность сдачи отчетов в электронном виде основана на тех принципах, которые гласят о соблюдении достоверности и конфиденциальности передаваемой информации. При использовании такого сервиса налоговому агенту необходимо:

  1. Ключ электронной подписи, выданный аккредитованным Минкомсвязи центром (центры предоставляют разные расценки на ключи)
  2. Идентификатор, размещенный на сайте ФНС в разделе Электронные сервисы с использованием полученного ключа электронной подписи
  3. Средство криптографической защиты
  4. Корневой сертификат УЦ ФНС России и выдавшего ключ электронной подписи
  5. Браузер Internet Explorer
  6. Доступ к порту 443
  7. ПК «Налогоплательщик ЮЛ» на сайте ФНС

Ошибка при ведении регистра

Регистр налогового учета в организации упрощает работу для дальнейшей обработки данных по работнику и формировании отчетности. Налоговые агенты, считая, что без эти регистров упрощают работу, ошибаются, а также могут быть оштрафованы за отсутствие первичного налогового учета.

Регистр рассчитан на 1 год (с 01 января по 31 декабря), его можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Заводится регистр на каждого работника при трудоустройстве. Регистры, как основу для отчетности, лучше вести нарастающим итогом. Доходы группируются по налоговым ставкам.

Разделы по видам доходов и исчислений налога нужно распределять по кодам. применяемым для отчетности.

Вопрос №1: Какой период представления в 6-НДФЛ для головной организации и ее обособленного подразделения, которое закрывается в августе 2018 г.?

Ответ: Головное предприятие и его обособленные подразделения подают 6-НДФЛ каждый в свою ФНС (даже если состоят на учете в одной ФНС). У головного предприятия за 9 месяцев нужно проставить код периода – 33, а у ликвидируемого подразделения – 53.

Вопрос №2: Налоговый регистр должен вести обязательно каждый налоговый агент и по каждому лицу, которому выплачивались доходы. По какой форме ведутся эти регистры?

Ответ: Налоговые регистры не имеют законодательно установленной формы, налоговый агент вправе самостоятельно разработать с учетом специфики производимых выплат. Для удобства в этих документах использовать коды, используемых в отчетности.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *