Кому нужно сдавать расчеты по страховым взносам?

Обязанность по представлению расчета по страховым взносам закреплена за:

• Организациями (в том числе осуществляющие в России деятельность иностранные компании), а также обособленные подразделения организаций;
• Предприниматели, которые производят выплаты физлицам.

При этом расчет представляется независимо от того, к какому статусу относятся застрахованные лица, которым упомянутые выше лица выплачивают вознаграждение, то есть:

• Работники, с кем заключены трудовые договора;
• Гендиректор (единственный учредитель);
• Физлица, с кем заключены ГПД, к примеру, договор подряда, договор оказания услуг.

Рассмотрим организации и предпринимателей, у которых нет работников и приостановлена деятельность. Разъяснения по этому вопросу дают налоговики. Исходят они из того, что организация при регистрации получает статус работодателя, поэтому отчет они обязаны предоставлять даже в том случае, если деятельность они не ведут и не имеют работников.

Важно! Даже если в организации нет работников и не ведется деятельность, они обязаны представлять по страховым взносам нулевой расчет. К предпринимателям такое требование не применяется. Сдавать нулевой расчет они должны в том случае, если у них есть работники, которым не выплачивается зарплата.

Что касается предпринимателей, то дело с ними обстоит несколько иначе. Предприниматели должны сдавать отчет только в том случае, если у них есть работники. Но нулевой отчет в некоторых случаях предприниматели сдавать все же должны. Например, если у ИП есть работник, но по причине нахождения его в отпуске за свой счет. В этом случае отчет предоставить все равно нужно, но только он будет нулевым. Ведь даже если работник не получает доход, а только пособие, он все же остается застрахованным лицом.

Порядок заполнения нулевого расчета

Бланк нулевого расчета используется тот же, что и для заполнения расчета с показателями, то есть форма, утвержденная 10 октября 2016 года №ММВ-7-11/551@. Кроме титульного листа заполняются разделы так:

• 1 раздел: указывается КБК для взносов, в остальных строках проставляются нули и прочерки. Если отчет заполняется в электронном виде, то ноль или прочерк в свободных ячейках ставить не нужно;
• 1 раздел, 1 приложение, 1.1 и 1.2 подраздел: указывается количество застрахованных сотрудников по мед- и пенсионному страхованию. В случае если работников нет – проставляются нули;
• 1 раздел, 2 приложение: указывается количество застрахованных работников по соцстрахованию;
• 3 раздел, 3.1 подраздел: указываются ФИО, ИНН, СНИЛС по работникам, с которым заключены трудовые договора, договора подряда. 160-180 строки содержат сведения о том застрахован работник или нет, в зависимости от этого указывается признак 1 или 2.

Помимо самого отчета, к нему прикладывается пояснение о том, что в организации не велась деятельность и не начислялась зарплата. Исходя из этого и не начислялись страховые взносы. Такое пояснение составлять необязательно, но налоговики могут потребовать информацию по нулевому отчету (Читайте также статью ⇒ Корректировка расчета по страховым взносам в 2018 году).

Скачать образец заполнения нулевого расчета за 2018 год

Расчеты при превышении базы

Что делать организации (ИП) при превышении базы для начисления страховых взносов в 2018 году? В данный момент величина общего тарифа страховых взносов на ОПС составляет 22%. При превышении максимальной величины базы, тариф будет – 10%. То есть в отношении сотрудника, который получил в 2018 году облагаемый взносами доход свыше 1 021 000 рублей, с суммы его превышения взносы рассчитывают по ставке 10%.

По болезням и материнству взносы считают по тарифу 2,9% и перестают начислять при превышении 815 000 рублей.

Как было уже сказано, в отношении обязательного медстраха не установило пределов, поэтому начисление ведут по ставке 5,1% от дохода с любой базы.

Так же поступили по взносам в ФСС на травматизм: в зависимости от класса профессионального риска и установленной для него ставки тарифа отчисления делают со всей базы. Напомним, что в 2018 году «травматизм» остался единственным страховым элементов, полностью подведомственным Фонду соцстраха. Все остальные взносы перечисляют по новым КБК новому администратору – ФНС России.

Для наглядности представим тарифы после превышения базы в 2018 году в виде таблицы.

Взносы	Лимит базы 2018 года	Тариф после превышения
Пенсионные	1 021 000 рублей	10
Медицинские	–	5,1
Болезнь и материнство	815 000	0
Травматизм		Присвоенный ФСС тариф после оценки класса профессионального риска на производстве. Базово он составляет 0,2%.

ПРИМЕРОблагаемый годовой доход работника – 1 104 000 руб. (92 000 руб. в месяц). Рассчитаем страховые взносы в 2018 г. по стандартным ставкам.

ПФР

Превышение базы для начисления страховых взносов-2018 в ПФР составляет 83 000 руб.

(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.).

1 021 000 руб. х 22% = 224 620 руб., страхвзносы ПФР в пределах базового лимита.

(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.) х 10% = 8300 руб., «пенсионные» взносы со сверхлимитного дохода.

Общая сумма взносов ПФР в 2018 г.: 224 620 руб. + 8300 руб. = 232 920 руб.

ФСС

Предельная база для начисления страховых взносов-2018 на случай болезни и материнства превышена на 289 000 руб. (1 104 000 руб. – 815 000 руб.). С этой сверхлимитной суммы начислять страховые взносы не надо.

815 000 руб. х 2,9% = 23 635 руб., страхвзносы ФСС с суммы дохода, не превышающей лимит базы.

ОМС

Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму облагаемого дохода работника:

1 104 000 руб. х 5,1% = 56 304 руб.

В расчете по страховым взносам суммы превышения базы для начисления страховых взносов в 2018 году показывают в отдельных графах. Это предусмотрено формой расчета.

Почему же введены эти лимиты превышения выплат сверх базы? Это легко понять по взносам, на которые государство дает «поблажки»: пенсионным и «больничным». Считается, что человек с большой зарплатой в состоянии обеспечить себя в случае временной нетрудоспособности или выхода на пенсию. Ведь положенные ему в будущем выплаты будут считать исходя из средней величины его заработка в предыдущие годы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/previshenie-bazi-nachisl-strah-vznosov-2018.html

Организации и предприниматели, использующие труд наемных работников, должны один раз в квартал представлять в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам (РСВ). О правилах заполнения расчета расскажем в нашей статье.

Что входит в состав РСВ

Расчет по страховым взносам включает достаточно большое количество листов, которые, однако, обязательны к заполнению не всеми компаниями. В РСВ присутствует несколько листов, которые непременно должны заполняться всеми работодателями, другие же листы используются лишь по мере необходимости.

Основные листы для заполнения:

1. Титульный лист;
2. Раздел 1 (с приложениями) для отражения величины страховых взносов;
3. Раздел 3 для отражения персональных данных сотрудников организации.

Остальные листы необходимо заполнять только в случае их соответствия статусу работодателя или типам выплат, которые он осуществляет.

Рассмотрим более детально (в построчном виде), как именно заполняется стандартный РСВ для большинства компаний.

Титульный лист

Информация титульного листа содержит сведения о самом работодателе и непосредственной форме документа, а именно:

• ИНН организации (10 знаков) или ИНН предпринимателя (12 знаков);
• КПП — относится только к юридическим лицам. С его помощью подтверждается территориальная принадлежность головной организации или ее обособленного подразделения к той или иной территориальной ИФНС;
• номер корректировки документа — предназначен для отображения информации о том, впервые сдается отчет за конкретный период или же это исправленный вариант. Первичная подача — 0, первая корректировка — 1, вторая корректировка — 2 и т.д.;
• расчетный (отчетный период) — используется для отражения конкретного периода. При этом за первый квартал — 21, за полугодие — 31, за 9 месяцев — 33, за год — 34;
• календарный год — показывает, к какому году относится расчетный период;
• представляется в налоговый орган — необходимо указать код ИФНС в виде 4-х знаков;
• по месту нахождения (учета) — используется для указания основания, по которому отчет сдается именно в эту налоговую инспекцию. Для головных организаций на территории РФ данный код — 214;
• наименование (ФИО) — необходимо указать полное название юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя;
• код ОКВЭД — берется из Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности или из регистрационной документации компании;
• форма реорганизации (ликвидации), а также ИНН/КПП реорганизованной организации — заполняют в том случае, если РСВ подает правопреемник;
• номер контактного телефона — указывается для связи с сотрудником, ответственным за составление РСВ;
• количество листов — отражается количество передаваемых листов и сопутствующей документации (при ее наличии).

Пример заполнения основной части титульного листа представлен ниже:

Во второй части титульного листа заполняются сведения о должностном лице, подписывающем отчет — его ФИО и подпись. Как правило, это руководитель компании, для которого предусмотрен код 1. Кроме того, подписать отчет может и его законный представитель, и тогда необходимо использовать код 2. Также на титульном листе должна стоять дата заполнения РСВ.

Пример заполнения второй части титульного листа смотрите ниже:

Поле, связанное с заполнением информации сотрудником налоговой инспекции, необходимо оставить пустым.

Раздел 1

В этом разделе нужно отражать сведения о страховых взносах, исчисляемых работодателем с зарплаты своих сотрудников. Изначально необходимо внести сведения об ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится организация или ИП.

Для отражения каждого вида страховых взносов используется отдельный блок, и первые 4 из них заполняются аналогичным образом. Для примера заполним блок, относящийся к пенсионному страхованию:

• 020 — КБК по данному типу взносов;
• 030 — общая величина взносов за расчетный период;
• 030-033 — размер страховых взносов в помесячной разбивке.

Пример заполнения блока смотрите ниже:

Аналогичным образом необходимо заполнить блоки, относящиеся к другим видам взносов, а именно:

• 040-053 — медицинское страхование;
• 060-073 — пенсионное страхование по доптарифу;
• 080-093 — дополнительное социальное обеспечение.

Блоки по данным типам страхования представлены ниже:

Что касается блока для социального страхования, то он заполняется в ином порядке. Он состоит из 2-х частей, поскольку работодатель может самостоятельно осуществлять социальные расходы, в том числе декретные пособия или выплаты по больничным листам.

Изначально необходимо внести КБК, относящийся к социальному страхованию, а затем заполнять первую часть, если сумма исчисленных взносов за период превышает социальные расходы:

• 110 — общая величина взносов к уплате с учетом расходов, осуществленных работодателем;
• 111-113 — размеры взносов за прошедшие 3 месяца.

В случае превышения социальных расходов над рассчитанными страховыми взносами необходимо заполнять вторую часть блока по соответствующему принципу (строки 120-123).

Ниже представлен образец заполнения блока в случае превышения страхвзносов над соцрасходами работодателя:

Приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) к Разделу 1

Подраздел 1.1 Приложения 1 предназначен для отражения информации по пенсионному страхованию. Изначально нужно поставить код тарифа плательщика в зависимости от используемой системы налогообложения: 01 — ОСНО, 02 — УСН, 03 — ЕНВД.

Каждая часть подраздела включает 5 показателей, а именно:

1. всего с начала расчетного периода;
2. всего за последние 3 месяца;
3. суммы за каждый из 3-х месяцев.

Что касается конкретных строк, то они используются для отображения следующей информации:

• 010 — количество застрахованных сотрудников (всего);
• 020 — количество работников, по зарплатам которых рассчитаны страховые взносы. Число этих работников может быть меньше общего числа сотрудников, к примеру, сюда не входят декретницы;
• 021 — количество сотрудников, по которым зарплата превысила установленный лимит облагаемой базы.

Подробнее о заполнении данных строк смотрите ниже:

В остальных строках заполняется следующая информация:

• 030 — общий размер выплат всем застрахованным сотрудникам;
• 040 — величина выплат, не облагаемых взносами;
• 050 — размер облагаемой базы по страховым взносам;

Пример заполнения этих строк выглядит следующим образом:

• 051 — база для исчисления страховых взносов в размере свыше установленного лимита;
• 060 — общая величина рассчитанных страховых взносов;
• 061 — величина страховых взносов с базы в пределах установленного лимита;
• 062 — размер страховых взносов с базы свыше установленного лимита.

Образец заполнения строк смотрите ниже:

Подраздел 1.2 Приложения 1 формируется аналогичным методом, только по взносам на медицинское страхование. Отметим, что здесь нет установленного лимита, а также и разбивки базы и взносов на размеры в пределах и свыше установленного лимита.

Пример заполнения Подраздела 1.2 смотрите ниже:

Приложение 2 к Разделу 1

Приложение 2 содержит информацию о взносах, рассчитанных по социальному страхованию, а также расходах (выплатах), осуществленных работодателем. В данном блоке следует заполнить такие строки:

• 001 — предназначена для фиксации признака выплат (прямые выплаты — код 1 и зачетная система — код 2). Кодировка зависит от того, относится ли субъект РФ к пилотному проекту или нет. В случае, когда социальные пособия выплачиваются через ФСС, это относится к прямым выплатам и ставится код 1, а если пособия выплачивает работодатель, а затем возмещает их из ФСС, то используется зачетная система и код 2;
• 010 — отображается число застрахованных сотрудников;
• 020 — указывается общая величина выплаченных зарплат и вознаграждений;
• 030 — отображается размер заработка, не облагаемого страховыми социальными взносами;
• 040 — фиксируется величина базы, превышающей установленный лимит;
• 050 — заносится база для расчета социальных страховых взносов.

Для правильного заполнения блока изучите образец, представленный ниже:

В следующих строках идет выделение из строки 050 отдельных выплат, а именно:

• 051 — указывается зарплата работников аптек;
• 052 — отображается вознаграждение членам экипажей судов, зарегистрированных в международном реестре;
• 053 — фиксируются выплаты предпринимателей на ПСН;
• 054 — указывается зарплата иностранных граждан и лиц, не имеющих гражданства.

Пример заполнения строк смотрите ниже:

Следующие строки заполняются таким образом:

• 060 — отображаются исчисленные социальные взносы;
• 070 — фиксируются социальные расходы работодателя, произведенные за счет ФСС (различные виды пособий);
• 080 — указывается размер страхового возмещения, полученного от ФСС;
• 090 — прописывается сумма в зависимости от ситуации — страховые взносы к уплате или превышение страховых расходов над рассчитанными взносами. В первом случае проставляется код признака — 1, а во втором — код признака 2.

Образец внесения информации в эти строки смотрите ниже:

Приложение 3 к Разделу 1

Приложение 3 предназначено для расшифровки расходов работодателя в целях социального страхования. Каждая из строк включает следующие показатели:

1. число случаев выплат или их получателей;
2. количество дней выплат;
3. величина выплат;
4. в том числе величина выплат из федерального бюджета.

При этом нужно заполнить следующие строки:

• 010 — пособия по больничным листам (без включения сумм выплат иностранным гражданам или лицам без гражданства);
• 011 — из строки 010 выплаты внешним совместителям;
• 020 — пособия по листкам нетрудоспособности, выданным иностранным гражданам и лицам, не имеющим гражданства;
• 021 — из строки 020 пособия внешним совместителям;
• 030 — пособия по беременности и родам;
• 031 — из строки 030 пособия внешним совместителям.

Ниже представлен пример формирования данного блока:

Следующие строки включают такие сведения:

• 040 — суммы единовременных выплат при постановке на учет на ранних сроках беременности;
• 050 — суммы единовременных пособий при появлении ребенка;
• 060 — суммы ежемесячных выплат по уходу за детьми;
• 061 — размеры выплат по первым детям из общей суммы ежемесячных пособий;
• 062 — размеры выплат по вторым и последующим детям из общей суммы ежемесячных пособий;
• 070 — выплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами;
• 080 — страховые взносы, рассчитанные исходя из облагаемой базы по строке 070;
• 090 — пособия на погребение;
• 100 — общая сумма всех пособий;
• 110 — размер невыплаченных пособий из общей суммы выплат.

Пример заполнения этих строк смотрите ниже:

Раздел 3

Данный раздел необходим для отображения персонифицированных сведений по застрахованным сотрудникам, и для каждого из них используется свой блок со следующими сведениями:

• 010 — номер корректировки;
• 020 — отчетный период;
• 030 — год;
• 040 — порядковый номер по застрахованному сотруднику;
• 050 — дата составления персонифицированных сведений;
• 060-150 — непосредственные персональные сведения по сотруднику, в том числе ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, код страны, пол, код документа об удостоверении личности, реквизиты по этому документу;
• 160-180 — признак застрахованного лица в системе страхования (код 1 — зарегистрировано, код 2 — не зарегистрировано).

Механизм заполнения данных сведений смотрите ниже:

Строки по второму листу персонифицированного учета по пенсионному страхованию заполняются следующим образом:

• 190 — номер месяца;
• 200 — буквенное обозначение застрахованного лица (наиболее распространенное НР — наемный работник);
• 210 — величина выплат;
• 220 — облагаемая база по пенсионному страхованию в пределах установленного лимита;
• 230 — выплаты по договорам ГПХ из облагаемой базы;
• 240 — сумма исчисленных страховых взносов;
• 250 — итоговые значения по строкам 210-240 за 3 месяца.

Правила заполнения указанных строк смотрите ниже:

Следующие строки заполняются по пенсионным взносам по дополнительному тарифу:

• 260 — номер месяца;
• 270 — буквенное обозначение сотрудника;
• 280 — величина выплат, облагаемых по дополнительному тарифу;
• 290 — сумма рассчитанных страховых взносов;
• 300 — итоговые величины по строкам 280-290 за 3 месяца.

Пример заполнения этого блока смотрите ниже:

Дополнительные листы РСВ

Данные листы должны заполняться не всеми плательщиками страховых взносов. Этот момент зависит от некоторых особенностей хозяйствующего субъекта, в том числе его организационно-правовой формы, вида деятельности, режима налогообложения, предоставления льгот и др.

К этим разделам относятся:

1. Сведения о физическом листе, не являющемся ИП

Лист необходим для внесения дополнительной информации к титульному листу в случае, если РСВ формирует физическое лицо, не указавшее ИНН. В лист вносятся сведения о дате и месте рождения, гражданстве, реквизитах удостоверения личности, адресе места жительства;

1. Подраздел 1.3 Приложения 1 Раздела 1

Лист используется для отражения сведений по пенсионным взносам по доптарифу. При этом необходимо указать количество сотрудников, основание для использования ставки, величину выплат, облагаемую базу и величину самих взносов;

1. Подраздел 1.4 Приложения 1 Раздела 1

Лист предназначен для исчисления дополнительных социальных взносов по гражданским летчикам и шахтерам, добывающим уголь. В разделе нужно указать количество застрахованных сотрудников, размеры выплат, облагаемую базу и величину взносов;

1. Приложение 4 Раздела 1

Лист используется для отражения сверхнормативных выплат по социальным пособиям за счет федерального бюджета работникам, которые ранее пострадали от радиационных катастроф на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне. Выплаты необходимо указывать по каждой аварии отдельно и по каждому виду пособий;

1. Приложение 5 Раздела 1

Лист заполняется хозяйствующими субъектами, которые относятся к сфере информационных технологий. Согласно п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ данные компании имеют право использовать пониженные страховые тарифы. В листе нужно отобразить количество застрахованных работников (должно быть более 7 сотрудников) и определить долю доходов от льготного вида деятельности к общей величине доходов (должна быть больше 90%). Кроме того, в блоке следует указать информацию о государственной аккредитации организации;

1. Приложение 6 Раздела 1

Лист предназначен для компаний на УСН, занимающихся особыми видами деятельности, относящимися к подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Блок предназначен для расчета доли доходов от льготного типа деятельности к общей величине доходов (должна быть не меньше 70%);

1. Приложение 7 Раздела 1

Лист используется некоммерческими организациями на УСН, которые занимаются социально значимыми видами деятельности согласно подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Использование льготного типа страхования разрешается, если доход от этих типов деятельности, а также целевых поступлений и грантов составляет не меньше 70% от общего дохода;

1. Приложение 8 Раздела 1

Лист предназначен для подтверждения права использовать льготу предпринимателями на ПНС согласно подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. В блоке отражаю информацию о патенте, а также размеры выплат сотрудников, работающих в деятельности на ПСН;

1. Приложение 9 Раздела 1

Лист необходим для отражения сведений по специальному тарифу соцвзносов по иностранным сотрудникам. В блоке нужно фиксировать ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство и размеры выплат по каждому сотруднику;

1. Приложение 10 Раздела 1

Лист заполняют с целью подтверждения права об освобождении от уплаты страховых взносов с выплат студентам при работе в студотрядах согласно подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ. В блок необходимо внести такую информацию: ФИО, документы о членстве в отряде и обучении на очной форме, суммы выплат студентам. В лист необходимо также включить сведения о вхождении отряда в госреестр;

1. Раздел 2

Лист заполняют КФХ с включением в него персональных сведений по каждому члену КФХ, а также по суммам начисленных страховых взносов (в целом по КФХ и отдельно по каждому участнику).

В видео-материале представлена информация о правилах формирования РСВ в 2018 г.:

Источник: https://glavbuhx.ru/strahovie-vznosi/raschet-po-strahovym-vznosam-primer-zapolneniya.html