Как подписывать счет фактуру

prednalog.ru

Если вам поступил счет-фактура от ИП, вам необходимо проверить правильность заполнения реквизитов, чтобы в дальнейшем не было вопросов у налоговиков при вычете НДС. На что необходимо обратить внимание?

В первую очередь – это подпись в счете-фактуре ИП. Она должна ставиться предпринимателем лично и рядом должны быть проставлены реквизиты его свидетельства о госрегистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Как быть, если счет-фактуру подписывает предприниматель не сам, а уполномоченное лицо по доверенности или на основании приказа? Налоговый кодекс на это не дает четкого ответа. В результате чего при проверке инспекторы могут не принять вычет по данному счету-фактуре, ссылаясь на то, что в документе отсутствуют обязательные реквизиты.

Нужна ли на счете-фактуре личная подпись ИП? Часто необходимость подписывать счета-фактуры, порученная уполномоченному человеку, возникает, если предприниматель ведет деятельность в нескольких регионах, и физически присутствовать на одном месте у ИП просто нет ни возможности, ни времени. Как быть в этом случае?

Обратимся к главе 21 Налогового кодекса. Здесь нет прямого запрета на то, что уполномоченное лицо может подписывать счета-фактуры за ИП. Единственное условие – уполномоченный представитель может действовать только на основании доверенности, заверенной у нотариуса, или приравненной к ней. По кодексу, вроде бы, все просто: ИП выписывает доверенность любому человеку, заверяет ее у нотариуса и таким образом перекладывает часть своих полномочий на другое лицо.

Тем не менее множество писем чиновников трактуют данную норму в свою сторону. Т.е. ИП при подписании счета-фактуры, должен себя идентифицировать, указывая реквизиты своего свидетельства и лично подписав документ, а другой человек сделать это за него не имеет права.

Данный вопрос решается легко при использовании электронной подписи. При этом подпись должна быть квалифицированной, иначе документ будет считаться недействительным (письмо Минфина России № 03-03-06/2/67 от 28.05.2012) . Факсимильная подпись тоже не подойдет.

Что касается Арбитражной практики, она пока очень незначительна. Чаще всего суды поддерживают предпринимателей (пост. ФАС ЦО от 31.05.2012 № Ф10-1636/12). В практике есть случаи, когда суды защищают предпринимателей, даже если счет-фактуру за них подписывает работник на основании распоряжения, а не нотариально оформленной доверенности.

При заполнении счета-фактуры от ИП нужно обратить внимание и еще на один реквизит — свидетельство о регистрации. Налоговики также придираются и к тому, что в счете-фактуре не указано свидетельство о регистрации предпринимателя. Суды поддерживают бизнесменов в том случае, если вместо свидетельств а о регистрации будут указаны другие реквизиты (ИНН, адрес, к примеру), по которым также можно идентифицировать ИП (пост. ФАС МО № КА-А41/1262-11 от 04.03.2011). Обязательные реквизиты могут быть и в оттиске печати предпринимателя (пост. ФАС ПО от 27.09.2007 № А55-645/07-53).

Во избежание проблем с налоговой, работая с ИП, лучше всего договориться заранее о способах оформления документов и прописать это в договоре. Например, можно договориться о предоставлении электронных счетов-фактур с использованием квалифицированной электронной подписи.

Что же касается судебной практики, то при возникновении ситуации, когда счет-фактуру подписывает ИП не самостоятельно, суды в первую очередь проверяют реальность сделки. И если сделка действительно реальна, то вычеты по счетам-фактурам суды оставляют независимо от правильности оформления самого счета-фактуры (определение ВАС РФ № ВАС-755/10 от 19.02.2010).

Подписание счета-фактуры по доверенности.

На данный момент путаница возникает из-за не четкого определения, может ли все-таки кто-то подписывать счет-фактуры за ИП. Статья 169 Налогового кодекса не запрещает предпринимателю выдавать доверенность на право подписи счетов-фактур. Закон говорит лишь о том, что подпись ИП должна быть подтверждена реквизитами свидетельства о регистрации. Арбитражная практика показывает, что ИП вправе оформить доверенность на право подписи счетов-фактур и на другое физическое лицо (пост. ФАС СКО № Ф08-949/08-334А от 11.03.2008).

Что же касается ошибок в счетах-фактурах, то если они не препятствуют идентификации продавца, покупателя, наименования товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, ставки налога, данные нарушения не являются основанием для отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Таким образом, если уполномоченный представитель поставил подпись за ИП, действуя на основании доверенности, НДС по данному счету-фактуре может быть принят к вычету, поскольку это не препятствует идентификации продавца товара.

Кто подпишет счет-фактуру? Соблюдайте требования налоговых органов

Публикация

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации (п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). При расчетах по НДС используется унифицированная форма счет-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 № 914.
Соблюдайте требования
Налоговые органы все чаще отказывают организациям в принятии НДС к вычету, ссылаясь на отсутствие в счете-фактуре необходимых реквизитов, на допущенные в нем опечатки, помарки, отсутствие расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера.
Позицию налоговых органов поддерживает Минфин России разъясняя, что счета-фактуры, в которых неверно заполнены или не отражены необходимые реквизиты, рассматриваются как составленные с нарушением требований НК РФ, и суммы НДС по этим счетам-фактурам вычету не подлежат (письмо УФНС от 25 мая 2007 г. № 19-11/048795).
Если НДС на основании таких счетов-фактур налогоплательщиком уже принят к вычету, то налоговые органы требуют его восстановить и уплатить в бюджет, применяя штрафные санкции ( п. 1 ст. 122 НК РФ).
Кроме того налогоплательщик будет обязан уплатить пеню за каждый календарный день просрочки с неуплаченного НДС. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ( п.4 ст .75) и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75).
Внимание
Полную ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Статья 169 НК РФ приводит только общие требования по составлению счетов-фактур. В п. 5 данной статьи просто перечислены обязательные к заполнению реквизиты. При этом как именно их заполнять, НК РФ не разъясняет. Налоговые же инспекторы с особой тщательностью проверяют, как оформлены счета-фактуры и правомерно ли налогоплательщик предъявил НДС к вычету.
Условия для принятия НДС к вычету установлены гл. 21 НК РФ. Во-первых, товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС. Во-вторых, приняты к учету. В-третьих, налогоплательщик должен иметь должным образом оформленный счет-фактуру поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.
Бухгалтерам следует обратить внимание на важные моменты, связанные с подписанием счетов-фактур. У налоговых органов вызовет подозрение, если:

  • на счете-фактуре отсутствуют расшифровки подписей;

  • счет-фактура подписан одним лицом как за руководителя, так и за главного бухгалтера;

  • в счете-фактуре, выставленном налогоплательщиком-организацией, отсутствует строка «Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)»;

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен содержать подписи руководителя и главного бухгалтера организации либо иных лиц, уполномоченных на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Уполномочен подписать
Руководитель и главный бухгалтер организации вправе передать полномочия по подписанию счетов-фактур другим сотрудникам организации. Уполномоченные лица действуют либо на основании приказа директора, либо на основании доверенности, составленной от имени организации.
Учитывая , что указанные лица уполномочены подписывать счета-фактуры соответствующим распорядительным документом, в счете-фактуре вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации после подписи рекомендуется указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру. Если в нем присутствуют также фамилии и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, то такой документ не следует рассматривать как составленный с нарушением требований Налогового кодекса.
Налоговый кодекс и Правила учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, далее — Правила) изменений и дополнений реквизитов формы счета-фактуры не предусматривают. Соответственно, вносить в него сведения о должности уполномоченного лица организации и реквизиты соответствующей доверенности не обязательно. В то же время если в счете-фактуре присутствуют дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру (например, указана должность), то такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований Налогового кодекса.
Некоторые организации заключают договоры на оказание бухгалтерских услуг со специализированной фирмой или специалистом — физическим лицом. Это разрешено п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ. В этом случае подпись в счете-фактуре вместо главного бухгалтера ставит тот, на кого возложены обязанности главного бухгалтера – руководитель организации, бухгалтер-специалист, с которым заключен гражданско-правовой договор, либо уполномоченный представитель специализированной фирмы, ведущей в организации бухучет.
Нередко счета-фактуры за руководителей и главных бухгалтеров подписывают иные лица, не уполномоченные на то приказом или доверенностью. Если при проведении налоговой проверки у вашего поставщика будут выявлены такие счета-фактуры, то принять НДС к вычету вы будете не вправе.
Руководитель-главбух
Если в штате организации отсутствует должность главного бухгалтера, то его функции может выполнять руководитель организации. Соответственно он будет подписывать счета-фактуры вместо главного бухгалтера одинаковой подписью в полях подпись руководителя и главного бухгалтера. Это возможно на основании соответствующего приказа следующего содержания: «Я, генеральный директор «Название организации» возлагаю на себя обязанности главного бухгалтера…».
Согласно п. 2 «г» ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы вести бухгалтерский учет лично. Данная норма предполагает возможность наличия одной и той же подписи на счетах-фактурах за руководителя организации и за главного бухгалтера.
Счет-фактуру подписывает ИП
Если счет-фактуру выставляет индивидуальный предприниматель, то он подписывает документ с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации ИП. При этом он не ставит подпись вместо главного бухгалтера — строка остается пустой. Ведь согласно законодательству ИП сам отвечает за ведение бухгалтерского учета.
Глава 21 Налогового кодекса не содержит запрета на подписание счета-фактуры от имени предпринимателя уполномоченным им лицом. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 1 ст. 26 НК РФ). Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица будет осуществлять свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Факсимильная и электронно-цифровая подпись
Многих по-прежнему интересует вопрос, можно ли визировать счета-фактуры электронной цифровой подписью (ЭЦП) или факсимиле. Он особенно актуален для организаций с большим документооборотом. Между тем финансисты традиционно запрещают использовать факсимиле и ЭЦП.
Счета-фактуры, подписанные факсимиле, ЭЦП либо подписями, воспроизведенными с помощью электронных печатных устройств, считаются составленными и выставленными с нарушением порядка и не могут являться основанием для принятия НДС к вычету (возмещению). Такое мнение высказывает Минфина России в письмах от 22.01.2009 N 03-07-11/17 и от 30.09.2008 N 03-02-07/1-383.
Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Согласно позиции некоторых арбитражных судов наличие на счете-фактуре факсимильного воспроизведения подписи руководителя и бухгалтера организации-поставщика не может являться основанием для отказа в возмещении НДС, который уплачен поставщикам продукции (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 29 сентября 2008 г. № Ф08-5786/2008, от 22 сентября 2008 г. № Ф08-5128/2008, от 20 августа 2008 г. № Ф08-4547/2008, ФАС Московского округа от 15 мая 2006 г. № КА-А40/2894-06, ФАС Поволжского округа от 30 октября 2008 г. № А57-253/08, ФАС Уральского округа от 18 ноября 2008 г. № Ф09-8604/08-С2, от 19 апреля 2007 г. № Ф09-2754/07-С2).
В то же время существуют судебные решения, которые поддерживают налоговиков в их требованиях (постановления ФАС Дальневосточного округа от 28 июля 2008 г. № Ф03-А37/08-2/2876, от 07 апреля 2008 г. № Ф03-А73/08-2/918, ФАС Поволжского округа от 19 июля 2007 г. № А65-3666/2006, от 21 июня 2007 г. № А57-4833/06-33, от 03 мая 2007 г. № А57-4249/06).
Высший Арбитражный суд в одном из определений указал, что проставление на счетах-фактурах факсимильной подписи при наличии соглашения об этом не свидетельствует о нарушении обществом требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса. Подробнее о позиции ВАС РФ читайте в «ПБ» за май на стр. 70.
бератор «НДС от А до Я»
Если счет-фактуру за руководителя или главного бухгалтера подписывают иные лица, не уполномоченные на то приказом или доверенностью, то принять НДС к вычету на основании такого документа вы не вправе.
Если вы все же хотите избежать споров при проверке – заверяйте счет-фактуру настоящей подписью. При этом вы также избежите претензий заказчиков, которые, зная требования налоговиков, зачастую отказываются принимать документы с факсимиле вместо подписи.
Исправляем ошибки
Ошибочно проставленную подпись в счете-фактуре, как и другие ошибки в этом документе можно исправить. Порядок внесения изменений в счета-фактуры регламентирован п. 29 Правил. Такие исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений.
При этом учтите, своевременное исправление выявленных нарушений в оформлении счетов-фактур не может служить основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС при условии добросовестности действий налогоплательщика. Такое мнение придерживаются многие арбитражные суды.

Источник: https://gsl.org/ru/press-center/press/%D0%BA%D1%82%D0%BE-%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%BF%D0%B8%D1%88%D0%B5%D1%82-%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82-%D1%84%D0%B0%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D1%83/

Подписи в бумажном счете-фактуре

В счете-фактуре указывается фамилия того, кто его подписал

Ольга, г. Долгопрудный

У нас счета-фактуры (выставляем их на бумаге) подписывают сам директор (условно — Иванов И.И.) и главбух. Но сейчас директор в больнице, и счета-фактуры за него будет подписывать финансовый директор (условно — Сидоров В.В.). Нужно ли в форме счета-фактуры менять расшифровку подписи: вместо «Иванов И.И.» ставить «Сидоров В.В.»? Или можно ничего не менять, а Сидоров просто распишется за Иванова?

: Ваш финансовый директор может подписывать счета-фактуры за руководителя, если он уполномочен на это приказом либо доверенностьюп. 6 ст. 169 НК РФ.

Чтобы было понятно, кто конкретно подписал счет-фактуру, и не возникло вопросов о подлинности подписи директора, укажите в счете-фактуре ф. и. о. финансового директора.

В качестве дополнительных реквизитов можно указать его должность и номер доверенности (приказа)Письма Минфина от 14.10.2015 № 03-07-09/58937, от 10.04.2013 № 03-07-09/11863, от 23.04.2012 № 03-07-09/39.

Выглядеть это может так.

Руководи­тель организации или иное уполномоченное лицо (подпись) Сидоров В.В. (ф. и. о) Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо (подпись) Березина Н.Н. (ф. и. о)

Дополнительные сведения: Сидоров Виктор Викторович — финансовый директор ООО «ПараД», Приказ № 8 от 15.09.2016.

Управляющий-ИП подписывает счета-фактуры как руководитель

Мерчина В.

У нас ООО. Планируем назначить единоличным исполнительным органом нашего общества управляющего — индивидуального предпринимателя Петрова П.П. С ним будет заключен договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа. Как после этого он должен подписывать счета-фактуры, чтобы у клиентов не возникало вопросов?
Нужно ли на имя Петрова П.П. выписывать доверенность или издавать приказ на подписание счетов-фактур и других документов (к примеру, это может сделать нынешний директор в последний день своей работы)? Или право подписи надо закрепить в договоре с управляющим?

: Если ваше ООО передаст функции единоличного исполнительного органа управляющему-ИП, то он будет иметь право подписывать документы от имени вашего ОООабз. 1 п. 1 ст. 53 ГК РФ; п. 1 ст. 42 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ).

Составлять отдельные приказы на подписание документов управляющим либо выписывать ему отдельную доверенность на подписание счетов-фактур не требуется. Ведь на основании Закона об ООО единоличный исполнительный орган в лице предпринимателя-управляющего действует от имени общества без доверенности, в том числе представляет его интересы и совершает сделкип. 2 ст. 42, п. 3 ст. 40 Закона № 14-ФЗ.

В выставляемых вами счетах-фактурах можно указать дополнительную информацию о том, что они подписаны управляющим-ИП. Выглядеть это может так.

Руководи­тель организации или иное уполномоченное лицо (подпись) Петров П.П. (ф. и. о) Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо (подпись) Птицина Л.М. (ф. и. о)

Дополнительные сведения: единоличным исполнительным органом ООО является управляющий — индивидуальный предприниматель Петров П.П., Договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа № 1 от 10.01.2016.

Имейте в виду, договор с управляющим от имени общества не может подписать старый директор (даже в последний день своей работы). Такой договор подписываетсяп. 3 ст. 42 Закона № 14-ФЗ:

  • <или>лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, которое утвердило условия договора с управляющим;
  • <или>участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества.

Управляющий-ИП может доверить подписание счетов-фактур другим

Мерчина В.

Наша фирма назначила единоличным исполнительным органом управляющего-предпринимателя. Может ли такой управляющий-ИП выписать доверенность или издать приказ, которыми он уполномочит других лиц (к примеру, работников организации) подписывать счета-фактуры? Или только сам управляющий (как и обычные ИП, ведущие сами свой бизнес) должен подписывать счета-фактуры от имени организации, которой он управляет?

: Законодательство не предусматривает каких-либо различий в полномочиях для руководителя-управляющего и руководителя-работника. Любой из них решает в организации все вопросы ее текущей деятельности, не отнесенные к исключительной компетенции общего собрания и иных органов управленияп. 2 ст. 42, п. 3 ст. 40 Закона № 14-ФЗ; п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ. Из этого можно сделать вывод, что, так же как и руководитель-работник, управляющий (несмотря на то что он — ИП) может и выписывать доверенности работникам организации, и издавать приказы от лица организации.

Управляющий, так же как и обычный директор, может выдавать доверенности от лица организации без нотариального заверения.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организациип. 6 ст. 169 НК РФ. Указанная норма не содержит каких-либо исключений из общих правил в случае, если единоличным исполнительным органом юридического лица является индивидуальный предприниматель. Поэтому, действуя от лица организации, он вправе уполномочить других лиц подписывать счета-фактуры в общем порядке:

  • <или>выписав доверенность от имени организации ее работникам;
  • <или>издав приказ от лица организации”.

Выбираем время для вычета НДС

Вычет по УПД можно принимать частями

Борисова Н.

Если поступил УПД на товар, как перенести вычет на другой период?

: Так же как и при переносе вычета входного НДС по обычному счету-фактуре. Ведь УПД со статусом «1» — документ, содержащий в себе все обязательные реквизиты и счета-фактуры, и первичного учетного документаПисьмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Поэтому НДС на основании одного УПД можно принять к вычету частями в разных кварталах в течение 3 лет после принятия на учет товаровп. 1.1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293, от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263. Для этого в том квартале, в котором вы хотите заявить часть вычета, нужно зарегистрировать УПД в книге покупокпп. 1, 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила ведения книги покупок). При этом:

  • в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре…» указываете только часть суммы входного НДС, которую заявляете к вычету в текущем кварталеподп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок;
  • в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре…» указываете полную стоимость товаров из строки «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры продавцаподп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок. Это нужно для того, чтобы налоговики могли сопоставить данные о счете-фактуре, указанные у продавца и у покупателя.

Вычет по своему корректировочному счету-фактуре

Галина

Мы выписали корректировочный счет-фактуру клиенту в связи с уменьшением стоимости оказанных работ. Можем ли мы заявить вычет по такому счету-фактуре не сразу, а частями в разных кварталах в течение 3 лет? То есть часть НДС зачесть в одном квартале, часть — в другом?

: Как известно, проверяющие не против частичного вычета НДС, который предъявлен вам поставщиком при приобретении товаров, работ, услугПисьмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293. Его можно заявить в пределах 3 лет после принятия товаров на учетп. 1.1 ст. 172 НК РФ. Исключение проверяющие делают для входного налога по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам. Для них Кодекс предусматривает вычет НДС в полном объеме после принятия на учетпп. 2, 4 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Однако при выписке корректировочного счета-фактуры вам никто налог не предъявляет — вы сами его корректируете. И товары (работы, услуги, имущественные права) вы на учет не принимаете. Поэтому надо ориентироваться на специальную норму Налогового кодекса, посвященную вычетам НДС на основании корректировочных счетов-фактур при уменьшении стоимости товаровп. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ. И вот как ее советуют применять специалисты налоговой службы.

“При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения вычетам у их продавца подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшенияп. 13 ст. 171 НК РФ. Такой вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцомпп. 5.2, 6 ст. 169 НК РФ, при наличии документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, но не позднее 3 лет с момента составления корректировочного счета-фактурып. 10 ст. 172 НК РФ.
Вычет указанной суммы разницы частями в разных налоговых периодах в течение 3 лет нормами статей 171 и 172 НК РФ не предусмотрен”.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Между тем надо отметить, что в НК нет прямого запрета для продавца на растягивание вычета по собственному корректировочному счету-фактуре. Этот вопрос вообще никак не урегулирован. Но, как видим, чтобы избежать споров с проверяющими, лучше заявлять вычет НДС по собственному корректировочному счету-фактуре целиком. А вот в каком квартале это делать — выбирайте сами. Главное — уложиться в указанный трехлетний срок.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС — начисление / вычет / возмещение»:

2019 г.

  1. Договор в у. е. и доплата 2% НДС, № 4

2018 г.

  1. Безопасная доля вычетов по НДС, № 6
  2. Сложные налоговые разрывы по НДС, № 24
  3. Разъяснения ФНС о переходе на 20%-й НДС, № 22
  4. Новости от Минфина про вычет НДС, № 20
  5. Готовимся к новой ставке НДС, № 19 НДС по сделкам, переходящим на 2019 год, № 19
  6. Решаем задачки по НДС-вычетам, № 14
  7. НДС-декларация: после сдачи, № 10

2017 г.

  1. По следам НДС-декларации, № 8
  2. Обновленная декларация по НДС, № 6
  3. Характерные НДС-ошибки, № 24
  4. НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
  5. НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
  6. Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  7. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  8. Новые правила для НДС-документации, № 18
  9. Июльские НДС-новшества, № 13
  10. Спорные вопросы по НДС, № 11 Исправляем НДС-ошибки, № 11

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2016/23/2600-schet_faktura_podpisivaem_registriruem_knige_pokupok.html

>Экономия за счет налоговых вычетов — счет-фактура для ИП

Особенности и отличия

Главным отличием между ведением отчетности предпринимателем и юридическим лицом является самостоятельное ведение документооборота владельцем бизнеса, а не отдельным отделом бухгалтерии. Поэтому на оформление счета-фактуры ИП дается 5 календарных, а не рабочих дней.

Точкой отсчета является день получения имущественных прав на товар, дата отгрузки, получения услуги, приемки работы или получения аванса. В случаях предоплаты счет-фактура составляется дважды, при получении аванса и по выполнению условий сделки. Как составляется счёт-фактура на аванс, можно узнать .

Справка. Счета-фактуры составляются по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ №1137 от 26 декабря 2011. Основные требования к реквизитам документа приведены в 169 статье НК РФ.

169 статья НК РФ содержит основные требования для указания ИП особенностей сделки в счете-фактуре:

  • Номер, дата составления и исправлений.
  • ИНН и другие данные для идентификации сторон сделки.
  • Адрес поставки товара или оказания услуги.
  • Номер накладной или авансового счета для подтверждения суммы.
  • Наименования и единицы измерения передаваемых грузов.
  • Количество переданных товаров, работ или услуг в указанной единице измерения.
  • Расчетная валюта.
  • Страна происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров. О счетах-фактурах на импорт и экспорт читайте .
  • Стоимость каждой указанной единицы.
  • Общая сумма сделки.
  • Налоговая ставка и сумма акциза.
  • Рассчитанная сумма налога.

Важно! Достоверное и корректное указание всей перечисленной информации в счете-фактуре дает право ИП получить налоговый вычет при передаче книги покупок в налоговую службу.

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и об особенностях использования документа, можно узнать .

Правила заполнения

Для отправки покупателю в налоговую службу вычета к НДС поставщик, наряду с накладной, должен выставить счет-фактуру (в каких случаях нужна накладная и счёт-фактура, читайте ). Кроме самого факта наличия документа, требуется правильно заполнить счет-фактуру. Законом введен такой порядок составления титульной части бланка:

  1. № документа в учете поставщика и дата заполнения. 1а предназначена для датирования корректировочного варианта и оставляется пустой при первичном составлении.
  2. ФИО предпринимателя. 2а адрес прописки ИП. 2б ИНН физического лица.
  3. Название грузопоставщика, может дублировать данные строки 2.
  4. Название и адрес покупателя-приемщика.
  5. Номер и дата платежного чека, в случаях внесения предоплаты.
  6. 6а, 6б – данные о покупателе, идентичные по форме строкам 2 и 3.
  7. Наименование и код расчетной валюты. Код можно узнать из классификатора, например рубль нумеруется 643.

Далее в бланке содержится таблица, где для каждого товара из накладной необходимо вписать:

  1. наименование;
  2. количество;
  3. единицу измерения;
  4. стоимость;
  5. сумму и ставку НДС;
  6. конечную цену.

Документ заполняется в двух экземплярах и подписывается лично предпринимателем, если составляет от лица ИП. не ставится.

  • Скачать бланк счет-фактуры
  • Скачать образец заполнения счет-фактуры от ИП
  • Подробнее о правильном заполнении счёт-фактуры, вы узнаете в этой статье.

    Вариант с НДС

    При поступлении счетов-фактур от контрагентов, являющихся ИП, то покупателю следует особо тщательно контролировать их достоверность и особенно наличие подписи самого предпринимателя. Основным отличием от получения документа от ООО является требование личного визирования.

    Важно! Отсутствие одного из ключевых реквизитов, такого как личная подпись или дублирование данных в графе 3, является основанием для отказа в вычете при инспекции.

    Если предприниматель выставил счет-фактуру, но при этом бланк содержит ошибку, то получить вычет по НДС будет невозможно даже через суд.

    В случае освобождения от налога

    Составление счета-фактуры на товары «без НДС» возможно в 2 вариациях:

  1. Если все товары партии имеют такую отметку, то в строке 8 бланка с общей суммой налога эта отметка дублируется, и такой документ налоговой не рассматривается.
  2. Если от налога освобождена часть услуг или товаров, то в графе 8 указывается фактическая сумма без учета этих данных.

Счет-фактура без НДС заполняется согласно общим правилам оформления этого документа, поскольку постановление Правительства №1137 от 26 декабря 2011, было обновлено приложением 2 к постановлению, от 1 февраля 2018 года. Достаточно внести запись «без НДС» в соответствующем разделе таблицы. Отметку можно внести отдельно, в распечатанный документ от руки, например при подписи документа.

Действия после выдачи

При получении счета-фактуры от доверенного лица предпринимателя, покупатель имеет высокие шансы получить отказ в вычете из налоговой службы, и должен будет обратиться в суд. Судья проверит достоверность сделки и, скорее всего, удовлетворит ходатайство об аннуляции отказа по формальному признаку, однако на это у покупателя уйдут время и средства.

Чтобы избежать судебных издержек и других неприятных моментов, связанных с некорректным этого документа, нюансы оформления счет-фактуры следует прописать в договоре поставки. Поставщик в любом случае не несет ответственности за выставление счета-фактуры, если иное не прописано в договоре.

Счета фактуры на товары, услуги и работы, облагаемые НДС, и счета без НДС, с 2017 года составляются аналогичным образом на идентичном бланке. Единственным отличием является пометка «Без НДС» в соответствующих строках таблицы, напротив наименований товаров и услуг.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/ip.html

Как оформить счет-фактуру, если покупатель ИП

Индивидуальные предприниматели довольно часто приобретают товары, работы и услуги у юридических лиц. Компании в такой ситуации обязаны оформлять счет-фактуру. Чтобы правильно заполнить пункт 6 “Покупатель” данного документа, руководствуйтесь рекомендациями Минфина, приведенными в письме от 07.05.2018 № 03-07-14/30461.

Из письма следует, что в пункте 6 “Покупатель” компания может не указывать предпринимательский статус. Он не важен для налоговых инспекторов. Счет-фактура будет считаться оформленным правильно и без данного реквизита. Например, если в роли покупателя выступает ИП Петров И.В., то в строке «Покупатель» просто укажите “Петров И.В.”.

Таким образом, если покупателем является ИП, не указывайте в счете-фактуре его предпринимательский статус. Впишите фамилию и инициалы предпринимателя. Этого будет достаточно. Минфин также отметил, что не нужно заполнять реквизиты в правом верхнем углу счета-фактуры. Документ будет считаться действительным.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/news/1055-kak-oformit-schet-fakturu-esli-pokupatel-ip

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *