Не позднее 2 мая 2017 года предприниматели подают в инспекцию 3-НДФЛ. Мы привели для ИП пример заполнения декларации с образцом.

Когда предприниматели подают декларацию 3-НДФЛ

Декларацию обязаны подавать ИП на общем режиме налогообложения, а также бизнесмены на упрощенке, если они получили беспроцентный заем. Тогда о доходе в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ, предприниматель должен отчитаться в инспекцию по 3-НДФЛ (письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-04-05/45762).

Если ИП на общем режиме не вел деятельность, он все равно подает 3-НДФЛ. В этом случае предприниматель представляет в ИФНС нулевую декларацию, в которую включают титульный лист, разделы 1 и 2 (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671@).

В какие сроки отчитываться

3-НДФЛ предприниматели представляют в инспекцию по итогам года. Крайний срок – 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Отчитаться за 2016 год нужно не позднее 2 мая (из-за праздников срок подачи переносится).

Если ИП закрывает деятельность до окончания календарного года, подать в инспекцию 3-НДФЛ за неполный год он обязан не позднее 5-ти рабочих дней со дня прекращения деятельности (п. 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Какие штрафы грозят за опоздание с 3-НДФЛ

За сдачу декларации позже установленного срока предпринимателя оштрафуют, а если просрочка составит более чем 10 рабочих дней, то налоговики приостановят операции по банковским счетам этого ИП.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которую нужно заплатить (доплатить) по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к предпринимателю административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Читайте о штрафах за опоздание со статистической отчетностью.

По какой форме составлять декларацию

Форма 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671@.

Декларация включает:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке»;
• лист А «Доходы от источников в Российской Федерации»;
• лист Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке»;
• лист В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики»;
• лист Г «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению»;
• лист Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества»;
• лист Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»;
• лист Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»;
• лист Е2 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации»;
• лист Ж «Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации»;
• лист З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)»;
• лист И «Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах».

В составе декларации по форме 3-НДФЛ предприниматели обязаны представить в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 2;
• лист В.

Остальные листы декларации заполняют при необходимости, то есть при наличии данных, влияющих на расчет НДФЛ. Это следует из раздела II Порядка № ММВ-7-11/671.

Приказом ФНС России от 25 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/554 в бланк декларации 3-НДФЛ внесли изменения. Правда, бланк изменился несущественно. Чиновники поменяли только некоторые листы. Обновили раздел 2, в котором считают базу и налог, а также листы Б, Д2, Е1, З, Ж, И. В новой редакции учли, что лимит по вычетам по НДФЛ увеличился с 280 тыс. до 350 тыс. руб. Также поменяли штрих-коды.

Скачайте бланк 3-НДФЛ в хls

Программу по заполнению декларации 3-НДФЛ также можно скачать на сайте ФНС. Правда, пока что там есть программа для заполнения декларации по итогам 2015 года. Но в 2017 году появится форма и для 2016 года:

В какой форме отчитываться

Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию (п. 3 и 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ):

• на бумаге (лично, через уполномоченного представителя или по почте);
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как заполнить декларацию

Текстовые поля декларации заполняют заглавными печатными символами. Если какое-либо поле не заполняется, нужно поставить прочерк – провести прямую линию посередине по всей длине поля (т. е. перечеркнуть всю строку). Когда показатель меньше, чем число отведенных для него ячеек, в незаполненных ячейках правой части поля ставятся прочерки.

Порядок заполнения декларации на компьютере (с последующей распечаткой) имеет некоторые особенности:

• значения числовых показателей выравниваются по правому краю. Это значит, что пустые ячейки, если они есть, должны остаться слева;
• прочерки в пустых ячейках можно не ставить;
• использовать можно только шрифт Courier New высотой 16–18 пунктов.

Где отражать торговый сбор

Сумму торгового сбора, который заплатили и можете зачесть по пункту 5 статьи 225 Налогового кодекса РФ, отразите по строке 091 раздела 2 декларации (п. 5.11 Порядка).

Чтобы определить НДФЛ по итогам года, исчисленный налог уменьшите на торговый сбор, а потом на авансовые платежи по НДФЛ. Вернуть торговый сбор, который больше суммы НДФЛ, не получится. Такой порядок указан в письме Минфина России от 12 сентября 2016 № 03-04-07/53154.

Посмотрите, где отражать торговый сбор в книге учета доходов и расходов.

На титульном листе декларации укажите:

• ИНН;
• номер корректировки (для первичной декларации «0—«, при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки «1—» («2—» и т. д.));
• ФИО предпринимателя полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается использование букв латинского алфавита;
• код налогового периода – «34»;
• код категории налогоплательщика согласно приложению 1 к Порядку № ММВ-7-11/671. Посмотрите коды в таблице:

Код	Значение
720	физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя
730	нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой
740	адвокат, учредивший адвокатский кабинет
750	арбитражный управляющий
760	иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218-221 Кодекса или с иной целью
770	физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства

На титульном листе должны быть дата заполнения и подпись предпринимателя или его представителя.

В разделе 1 нужно указать:

• коды ОКТМО;
• КБК по НДФЛ.

Декларацию заполняют в рублях и копейках. В полных рублях исчисляют только сумму налога на доходы физлиц. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывают, а сумму налога 50 коп. и более округляют до полного рубля.

Как отразить в декларации 3-НДФЛ возврат аванса покупателю или заказчику

Ситуация 1: аванс вернули в том же году, в котором получили, либо в начале следующего года, но до сдачи 3-НДФЛ

Аванс просто не отражайте в декларации. Сделку расторгли, реализации не было, аванс вернули, значит, по итогам года нет и облагаемого дохода.

Ситуация 2: аванс вернули после подачи декларации за год, в котором получили деньги

Подайте уточненную декларацию за тот год, в котором аванс учли в доходах. Корректировки внесите в лист В, исключив сумму аванса из доходов. Отражать возвращенный аванс в расходах нельзя – главой 23 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено.

Опубликовано 29.09.20

В данном разделе мы приведем примеры заполнения декларации 3-НДФЛ за 2016 год для различных ситуаций при продаже недвижимости. Все образцы заполнения доступны для скачивания в формате .pdf.

Вы также можете заполнить декларацию 3-НДФЛ прямо на нашем сайте за 15-20 минут, отвечая на простые вопросы: Заполнить 3-НДФЛ онлайн.

Пример заполнения 3-НДФЛ: вычет по расходам (нет налога)

Описание примера: В 2018 году Иванов И.И. продал Петрову А.А. квартиру за 2 000 000 руб., которой владел менее трех лет (с 2016 года). У Иванова И.И. имеются документы, подтверждающие расходы на приобретение данной квартиры в размере 2 500 000 руб. Соответственно, он сможет уменьшить налогооблагаемый доход с продажи квартиры на данную сумму, и ему не придется платить налог.

Пример заполнения 3-НДФЛ: вычет по расходам (есть налог)

Описание примера: В 2018 году Сидоров Г.М. продал Сергееву С.В. квартиру за 5 000 000 руб., которой владел менее трех лет (с 2016 года). У Сидорова Г.М. имеются документы, подтверждающие расходы на приобретение данной квартиры в размере 4 200 000 руб. Соответственно, Сидоров Г.М. сможет уменьшить налогооблагаемый доход от продажи этой квартиры на данную сумму и налог, который ему будет необходимо уплатить, составит (5 000 000 — 4 200 000) x 13% = 104 тыс.руб.

Пример заполнения 3-НДФЛ: стандартный вычет

Описание примера: В 2018 году Васильева А.А. продала квартиру Михайлову А.С. за 2 400 000 руб., которой владела менее трех лет (с 2016 года). Она решила воспользоваться стандартным вычетом в размере 1 000 000 руб. для уменьшения налогооблагаемого дохода от продажи квартиры. Соответственно, Васильевой А.А. нужно будет уплатить налог в размере (2 400 000 – 1 000 000) x 13% = 182 000 руб.

Пример заполнения 3-НДФЛ: стандартный вычет (долевая собственность)

Описание примера: В 2018 году Петров П.П. продал 1/2 долю квартиры Некрасову В.В. за 2 000 000 руб. (цена доли), которой владел менее трех лет (с 2017 года). Он решил использовать стандартный вычет в размере 1 000 000 руб. Однако, продавая имущество, находящееся в долевой собственности, имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. делится пропорционально доли, то есть Петров П.П. сможет уменьшить налогооблагаемый доход на 500 000 руб. (1 000 000 / 2). Соответственно, ему нужно будет уплатить налог в размере (2 000 000 – 500 000) x 13% = 195 000 руб.

Пример заполнения 3-НДФЛ: взаимозачет вычетом при покупке нового жилья

Описание примера: В 2018 году Удалов В.Н. продал квартиру Степанову К.А. за 3 000 000 руб., которой владел менее трех лет (с 2017 года), а также приобрел в этом же году другую квартиру за 4 500 000 руб. У Удалова В.Н. не сохранились документы, подтверждающие расходы на приобретение первой квартиры, поэтому он решил воспользоваться стандартным вычетом в размере 1 000 000 руб. и имущественным вычетом на покупку второй квартиры в размере 2 000 000 руб. Соответственно, произойдет взаимозачет, и Удалову У.У. не нужно будет платить налог с дохода, полученного от продажи первой квартиры (3 000 000 – 1 000 000 – 2 000 000 = 0).

Пример заполнения 3-НДФЛ: доход от продажи рассчитан по кадастровой стоимости

Описание примера: В феврале 2017 года Зорина Г.В. купила квартиру и продала ее в октябре 2017 года Любимову П.П. за 2 000 000 руб. Кадастровая стоимость квартиры составляет 5 000 000 рублей. Так как квартира была приобретена после 01.01.2016 года и цена ее продажи по договору менее 70% кадастровой стоимости, сумма налогооблагаемого дохода Зориной Г.В. равна 3 500 000 руб. (70% х 5 000 000). У Зориной Г.В. сохранились документы, подтверждающие расходы на покупку квартиры в размере 2 000 000 руб. Соответственно, она сможет уменьшить доход от продажи квартиры на данную сумму расходов и налог, который ей необходимо будет уплатить, составит (3 500 000 – 2 000 000) х 13% = 195 000 руб.

Получите вычет

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽