Как округлять НДС

Нужно ли округлять сумму НДС до полных рублей?

Цитата (http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/4615493/):Письмо от 08.04.2014 № ГД-4-3/6398@Распечатать
Оставить отзывО сервисе
Дата публикации: 08.04.2014
О порядке округления копеек до целых рублей при исчислении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет
Дата письма: 08.04.2014
Номер: ГД-4-3/6398@
Вид налога (тематика): НДС
Статьи Налогового кодекса:
Статья 169
Статья 52
Вопрос:О порядке округления копеек до целых рублей при исчислении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет
Ответ:
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 05.03.2014 № 03-07-15/9519 о порядке округления копеек до целых рублей при исчислении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.
Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д. Ю. Григоренко
Письмо Минфина России от 05.03.2014 № 03-07-15/9519
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел представленный на согласование проект ответа ФНС России на обращение налогоплательщика о порядке округления копеек до целых рублей при исчислении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, и сообщает.
Согласно пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Следует иметь в виду, что указанной статьей Кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет за налоговый период, которые отражаются в налоговых декларациях.
В отношении применения налога на добавленную стоимость необходимо учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
Пунктом 2 статьи 168 Кодекса предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов), реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав должна быть указана сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. При этом согласно пункту 8 статьи 169 Кодекса порядок заполнения счета-фактуры устанавливается Правительством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
Учитывая изложенное, правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 Кодекса, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах, не применяется.

>Как округляются копейки при расчете ндс

Правила, по которым нужно округлять налоги в 2014 году

С 1 января 2014 года вступил в силу новый пункт 6 статьи 52 НК РФ, введенный Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ (далее — Закон № 248-ФЗ). Согласно новой норме налог должен исчисляться в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то сумму менее 50 копеек следует отбросить, а 50 копеек и более — округлить до целого рубля (п. 9 ст. 1, п. 3 ст. 6 Закона № 248-ФЗ).

Таким образом, благодаря нововведению различия между суммами начисленного налога в учете и суммами налога, указанными в декларации, будут устранены.

Напомним, до сих пор такое правило было установлено только в отношении НДФЛ (п. 4 ст. 225 НК РФ). Теперь законодатели распространили его и на все остальные налоги.

Отметим, что правило об округлении суммы налога до полного рубля не применяется при заполнении первичных документов — подробнее читайте здесь.

Алгоритм округления налогов в «1С:Бухгалтерии 8»

Алгоритм округления работает в следующих направлениях:

  • проверка налогов, начисляемых вручную (акцизы, транспортный налог, налог на имущество, налог на рекламу, налог на землю, ЕНВД, единый налог при применении УСН, прочие налоги);
  • округление сумм налогов, начисляемых автоматически (налог на прибыль, НДС).

Встроенный в программу сервис Экспресс-проверки ведения учета выявит все ручные операции по начислению налогов, содержащие копейки, и представит детальный отчет об ошибках и рекомендации по их устранению.

При проведении каждого документа реализации в бухгалтерском учете отражается НДС, начисленный в рублях и копейках.

Формируется следующая проводка:

Дебет 90.03 Кредит 68.02

Аналогично, в рублях и копейках, отражается и сумма НДС, предъявленная покупателю и подлежащая вычету:

Дебет 68.02 Кредит 19.03

В результате по итогам любого периода сумма НДС, как начисленная, так и предъявленная к вычету, будет отражена в бухучете в рублях и копейках.

Таким образом, чтобы соблюсти требования нового пункта 6 статьи 52 НК РФ, программа должна округлять суммы налогов в бухучете. При этом они не должны отличаться от данных за тот же период в налоговой декларации. Эта задача решена следующим образом:

Операция по корректировке исчисленной суммы НДС будет проводиться при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 90, 91, начиная с I квартала 2014 года и только в последнем месяце квартала.

Заметьте: согласно Правилам заполнения счетов-фактур . (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в счетах-фактурах (в том числе и корректировочных), в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж сумма НДС по-прежнему будет указываться в рублях и копейках.

Дебет 99 Кредит 68.04.1

Однако для организаций, применяющих ПБУ18/02, регламентная операция Расчет налога на прибыль формирует целую группу проводок:

Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1 — начисление налога на прибыль Дебет 68.04.2 Кредит 09 — погашение отложенного налогового актива Дебет 68.04.2 Кредит 77 — начисление отложенного налогового обязательства Дебет 68.04.2 Кредит 99 — начисление постоянного налогового обязательства и списание постоянного налогового актива Дебет 77 Кредит 68.04.2 — погашение отложенного налогового обязательства Дебет 09 Кредит 68.04.2 — начисление отложенного налогового актива Дебет 99 Кредит 68.04.2 — условный расход по налогу на прибыль

Округляется только сумма проводки Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1, так как именно она соответствует исчисленному налогу на прибыль по данным налогового учета. Суммы условного расхода и дохода (налог на прибыль по данным БУ), налоговых активов и обязательств (корректировка налога на прибыль) не округляются. Возникший остаток списывается проводкой:

Дебет 99.09 Кредит 68.04.2.

Дебет 68.04.2 Кредит 99.09

Начисленный налог на прибыль округляется при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль каждый месяц, начиная с января 2014 года.

Теперь для проверки правильности поддержки ПБУ18/02 необходимо анализировать не остаток счета 68.04.2, а обороты счетов 68.04.2 и 99.09.

Другие критерии и механизмы проверки правильности ведения налогового учета по налогу на прибыль не изменились:

  • отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль (если для показателей одного раздела отчета не выполняется правило БУ = НУ + ПР + ВР, то раздел выделяется рамкой красного цвета и, таким образом, предупреждает о наличии ошибок);
  • сумма прибыли, отраженная в декларации по налогу на прибыль, не равна сумме прибыли, указанной в отчете о финансовых результатах (основной критерий).

Вопрос именно общий, прошу в налоговый раздел пока не скидывать.

В договоре пишем цену, и кроме того НДС. НДС округляем до копеек.

Цена — 173429 руб. 97 коп.
Считаем НДС (+18%).

У калькулятора цифра — 31217,3946.
Бухи считают в 1С, получают 31217 руб. 39 коп.
Я калькуляторную цифру округляю до 31217 руб. 40 коп.

Я со школы, которую закончил не с золотой медалью из-за плохого поведения, был участником математических олимпиад и вообще с цифрами всегда дружил, помнил правило округления — поэтапно, справа налево, лишние цифры отбрасываются, при этом если отбрасываемая цифра 5 и больше, то остающаяся цифра увеличивается на 1. Затем таким же образом следующее окргугление, следующее — и так до нужного знака.

Т.е. цифра 31217,3946 превращается в 31217,395, а затем — в 31217,40.
Но тындекс сказал мне, что дурак ((( Что такого способа округления, скорее всего, нет. Зато есть другие способы:

словарь
ОКРУГЛЕНИЕ ЧИСЕЛ В ДЕСЯТИЧНОЙ СИСТЕМЕ СЧИСЛЕНИЯ — подчиняется следующим правилам:

1) если первая из отбрасываемых цифр (считая слева направо) меньше 5, то последняя сохраняемая цифра не меняется (12,33

2) если первая из отбрасываемых цифр (считая слева направо) равна или больше 5 без предшествующего округления, то последняя сохраняемая цифра увеличивается на единицу (0,145

3) если первая из отбрасываемых цифр (считая слева направо) равна 5, но получена в результате предшествующего округления в большую сторону, то последняя сохраняемая цифра не меняется (0,25

0,2, т. к. 0,25 получено из 0,248), а при предшествующем округлении в меньшую сторону последняя сохраняемая цифра увеличивается на единицу (0,25

Пример. Округление числа 0,156 до двух значащих цифр дает 0,16.

Округление следует выполнять сразу до желаемого количества значащих цифр, а не по этапам.

Пример. Округление числа 565,46 до трех значащих цифр производится непосредственно на 565. Округление по этапам привело бы к: 565,46 в I этапе — к 565,5, а во II этапе — 566 (ошибочно).

Если отбрасывается цифра 5, а за ней нет и никогда не было значащих цифр, то последняя из сохраняемых цифр остаётся неизменной, если она чётная, и увеличивается на 1, если она нечётная.
Пример 6

Округлить до десятых число 74,25.
Показать решение

Так как отбрасывается цифра 5, а за ней нет значащих цифр, причём сохраняемая цифра 2 – чётная, то её нужно оставить без изменений. Окончательно: 74,2.

Округлить до десятых число 74,35.
Показать решение

Так как отбрасывается цифра 5, а за ней нет значащих цифр, причём сохраняемая цифра 3 – нечётная, то её нужно увеличить на единицу (до чётного числа). Окончательно: 74,4.

Существует (во всяком случае, Вы можете прописать его в Учётной политике — и правильно сделаете!) специальное правило бухгалтерского округления: чистая пятёрка — в чётную сторону.

Например, 1,5 и 2,5 округляются до 2!

Этот способ заметно уменьшает погрешность, когда в массиве данных много «половинок»: при математическом округлении (всегда в бОльшую сторону) возникает заметная избыточность, а при бухгалтерском округлении уменьшение и увеличение (по закону вероятности) нивелируют друг друга.

Так округляется только «чистая» пятёрка, за которой нет никаких значащих цифр ни в каких разрядах. В противном случае (например, 2, 50001) — всегда в бОльшую сторону, независимо от чётности.

Раньше, казалось мне, был какой-то документ, который велел в счетах-фактурах НДС указывать с точностью до копейки. Стал смотреть К+ — фиг, нашел только про таможенный НДС: Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.

И какие же правила правильные.

Собственно, это вторстепенный в данном случае вопрос, нужно ли и можно ли округлять НДС в договорах и счетах фактурах, и до рублей или до копеек это делать надо.

Первый вопрос — как правильно округлять-то? У меня прям истерика почти, я, оказывается, всю свою сознательную жизнь всё неправильно округлял.

У меня прям истерика почти, я, оказывается, всю свою сознательную жизнь всё неправильно округлял.

программкой расчета. Ницше давал. Можете тама проверить.

Программки это для тех, кто вообще с процентами не дружит) Я делю на 118 (или на 100) и умножаю на 18, как проценты высчитывать я, вроде, правильно в школе научился. А вот с округлением полученного результата беда. Есть четыре варианта алгоритмов таких программ:

Первый, самый простой и неправильный — просто отбрасываются все цифры, которые «лишние», не округляются, а как бы закрываются бумажкой.
Т.е., например, 31217,3946 до трех знаков «округляется» в 31217,394 (последняя шестерка просто отбрасывается).

Второй — округляется до, например, двух знаков после запятой, при этом для округления второго знака учитывается только третий знак, если третий знак 5 и больше — то ко второму единичка прибавляется. Т.е., например, 31217,3946 до двух знаков округляется в 31217,39, т.к. на шестерку вообще не смотрят, а 4 — меньше 5, т.е. на единицу второй знак не увеличивается.

Третий способ — бухгалтерское округление, как во втором способе, но зависит от четности-нечетности второго знака.

Четвертый способ — так, как я считаю, последовательно справа налево округляются цифры, без всяких «чет-нечет». Т.е., например, 31217,3946 до двух знаков округляется сначала в 31217,395 (шестерка больше 5, она отбрасывается, а 4 увеличивается на 1), потом в 31217,40 (5 отбрасывается, девятка увеличивается на 1 и получается 40).

У Ницше какой алгоритм?))

Нужно для бухгалтерии — округлите «по-бухгалтерски» и все.

Добрый день, друзья. Вопрос может быть и не новый, но я до сих пор не нашла какой-то идеальный способ его решения. Касается он округления НДС в счетах-фактурах. Например:

Есть товар 1000 шт., По цене с НДС -34,96 РУБ.

Тогда стоимость с НДС составит: 34,96 х 1000 = 34960 руб.

Цена без налога: 34,96 /1,18 = 29,63 руб.

Тогда стоимость партии товара без НДС: 29,63 Х 1000 = 29630 руб. Сумма налога: 34960 – 29 630 = 5330 руб.

Однако, если начислить налог сразу на стоимость партии товара получим: 29630 Х 0,18 = 5333,4 руб.

Как поступать с подобными нестыковками, особенно в отношении входящего налога.

Похоже, что пока законодатели еще сами точно не знают ответ на вопрос с округлением копеек и имеющимися фактами искажения суммы НДС в результате.

>Можно ли округлять НДС по целых рублей?

Разрешается ли округлять НДС до целях рублей? Поясним.

Когда можно округлять НДС

По общему правилу исчисленный за квартал НДС нужно уплачивать в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если разделить сумму НДС к уплате без остатка невозможно, тогда первый и второй ежемесячный платеж вы можете округлить до полных рублей в меньшую сторону, а последний – в большую.

Смотреть пример округленияПо итогам I квартала общая сумма НДС к уплате составила 255 892 руб. Разделив ее на три части, вы получите 85 297,33333 руб.В этом случае в апреле и мае вы должны уплатить в бюджет по 85 297 руб., а в июне – 85 298 руб.

В каких документах можно округлять, а в каких – нет

В 2019 году сумму НДС в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж отражайте в рублях и копейках.

А вот с новой формой декларации по НДС не запутайтесь:

  • в разд. 1 – 7 декларации по НДС все стоимостные показатели, в том числе сумму НДС, укажите в полных рублях.
  • в разд. 8 – 12 декларации сумму НДС указывайте в рублях и копейках, так как в них переносятся данные из счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов фактур.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

На сайте http://www.buhotvet.ru в разделе «Предъявление сумм НДС к оплате покупателю, счета-фактуры» — я нашел очень много интересного и полезного про счет-фактуры, узнал кучу полезной информации, но ответа касаемого моего вопроса не нашел — (прочитал до 30-й страницы!!! и не нашел)
Вообще в инете я встретил 3 способа решения этой проблемы:
1) САМЫЙ ИДЕАЛЬНЫЙ И САМЫЙ НЕРЕАЛЬНЫЙ: привести все цены на предприятии к такому виду, чтобы НДС вычислялся копейка в копейку, без десятых долей копеек, тогда как ни считай НДС — прямо, или обратно, справа налево или слева направо — всегда все будет сходится!!! Но это нереально.
2) «химичить» со счет-фактурой и вручную подправить сумму НДС в какой-нибудь ячейке счет-фактуры — тогда итоговая сумма по колонке НДС будет сходится с обратно-вычисленной суммой НДС. Но мне кажется тоже это не правильно, т.к. опять проверка может придраться, что в этой ячейке вычислили НДС неправильно, и признать оформление этой с/ф НЕПРАВИЛЬНЫМ.
3) на некоторых предприятиях пошли таким путем — подкручивают программу и в колонке НДС используют 3 знака после запятой — что тоже вызывает сомнения, т.к. в бух.проводку 3 знака после запятой не втиснешь, по закону у нас в рублях и копейках учет, а не в долях копеек.
Прошерстил инет — уже раз 20 наткнулся на мой же вопрос, сформулированный другими людьми, но, к сожалению, в ответах на эти вопросы никто не сослался на официальное разъяснение или хоть на статью в каком-нибудь бух.журнале.
Такое впечатление, что каждый выкручивается из этой ситуации как может. Большинство, наверное, ПОДГОНЯЕТ счет-фактуру. Ну так что ж, законного выхода из создавшейся ситуации НЕТУ?

Об округлении сумм НДС в декларации и их указании в счете-фактуре и книге продаж

Из-за округления суммы НДС в декларации недоимки не возникает.

В счетах-фактурах и книге продаж сумма НДС указывается в рублях и копейках. А при заполнении декларации сумму налога необходимо округлить до полных рублей. Такую же округленную сумму нужно перечислять в бюджет.

Минфин успокоил: разница между суммой налога с округлением и суммой НДС, отраженной в книге продаж, недоимкой не признается. Таким образом, подобная разница не должна стать проблемой для налогоплательщика, который, например, обратился за получением лицензии на продажу алкоголя или берет в инспекции справку об отсутствии задолженности перед бюджетом для получения кредита.

Вопрос: Об указании сумм НДС в счете-фактуре, книге продаж и декларации по НДС.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 октября 2019 г. N 02-07-10/79001

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации в дополнение к письму от 13.09.2019 N 02-07-10/70699 касательно указания сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, книге продаж и налоговой декларации по данному налогу сообщает следующее.

По заключению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, пунктом 2 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов) реализуемых товаров (работ, услуг).

В соответствии с подпунктом 11 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должна быть указана сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. При этом согласно пункту 8 статьи 169 Кодекса порядок заполнения счета-фактуры устанавливается Правительством Российской Федерации.

Пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Кроме того, согласно пункту 9 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным постановлением, стоимостные показатели книги указываются также в рублях и копейках.

Согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. При этом необходимо иметь в виду, что данная статья регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации.

Таким образом, правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 Кодекса, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и книге продаж, не применяется.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с этим в целях применения Кодекса разница между исчисленной в полных рублях суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по данному налогу, и суммой налога, указанной за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается.

Заместитель директора Департамента

бюджетной методологии

и финансовой отчетности

в государственном секторе

С.В.СИВЕЦ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *