Изменения в 6 НДФЛ

6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Порядок заполнения отчета по итогам года зависит от того, когда будет выплачена декабрьская зарплата. В связи с новогодними каникулами, предприятие может выплатить заработок, удержать и заплатить налог до окончания декабря, и это тот особый случай, когда уплата налога до окончания месяца не расценивается налоговиками как ошибочный досрочный платеж. Рассмотрим, какие могут возникнуть ситуации:

  • Работодатель начисляет декабрьскую зарплату последним рабочим днем декабря и в этот же день ее выплачивает. Поскольку крайняя дата перечисления НДФЛ всегда на день позже фактической выдачи дохода, в данном случае она будет приходиться на первый рабочий день 2019 года, т.е. на следующий отчетный период. В таком случае начисления должны войти в раздел 1, а при заполнении раздела 2 надо ориентироваться на крайнюю дату уплаты налога, она наступит в январе 2019 года, значит, вносить расшифровку в раздел 2 за декабрь надо в отчетности следующего периода. Обоснование такой позиции приведено, например, в письме ФНС от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063@.

  • Если зарплата выплачена 28 декабря 2018 г., срок уплаты наступает не позже 29.12.2018г., поэтому данные о выплате и налоге будут включены как в раздел 1, так и в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2018год. При этом в расчете за 1 квартал 2019 г. декабрьская зарплата отражена не будет.

  • Выплата дохода в следующем году. При заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 необходимо учесть декабрьские начисления, которые выплачены работникам в январе следующего года. Зарплата начислена в последний день декабря, налог с нее рассчитан в этот же день, а уплата налоговых обязательств произведена в следующем отчетном периоде. Следовательно, сумма начисленного налога попадает в текущий отчет, а размер удержанного НДФЛ по итогам декабря не будет отражен в строке 070 раздела 1 и в разделе 2.

Как правильно оформить 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года, рассмотрим на примере. Исходные данные:

Период

Начисленный доход, руб.

Налоговые вычеты, руб.

НДФЛ, руб.

1 квартал

2 857 500

43 200

365 859

2 квартал

2 857 500

43 200

3 квартал

2 857 500

43 200

4 квартал, в том числе:

2 857 500

43 200

365 859

октябрь

952 500

14 400

121 953

ноябрь

952 500

14 400

121 953

декабрь

952 500

14 400

121 953

Итого

11 430 000

172 800

1 463 436

Вариант первый

Работодатель выплатил зарплату за декабрь последним рабочим днем года, т.е. 29.12.2018. В разделе 1 это должно быть показано так:

  • строка 020 – полная сумма начислений за 2018 год (11 430 000 руб.), так как доход по факту начисляется в конце каждого месяца, декабрь должен быть включен в итоговый показатель;

  • строка 030 отражает годовую сумму примененных налоговых вычетов (172 800 руб.);

  • в строку 040 надо внести сведения по рассчитанным налоговым обязательствам, в этот показатель входит и декабрьская сумма НДФЛ, так как исчисление налога было произведено последним днем декабря;

  • строка 070 отражает удержанный налог, декабрьская сумма сюда будет включена, так как НДФЛ считается удержанным в момент выплаты дохода, а эта дата приходится на декабрь отчетного года.

В разделе 2 отчета за 2018 год декабрь не отражается. За декабрь заработок персоналу был выплачен в месяц начисления, но крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на следующий рабочий день, то есть на 09.01.2019 г., поэтому данные войдут в отчет за 1 квартал 2019 года. В нем декабрьские суммы будут отражены так:

  • строка 100 будет иметь значение 31.12.2018;

  • строка 110 будет обозначать дату удержания налога, которая совпадает с датой выплаты – 29.12.2018;

  • строка 120 показывает, по какое число включительно налог должен быть уплачен налоговым агентом (без привязки к дате фактического перечисления) – 09.01.2019 г.

Вариант второй

Как оформить 6-НДФЛ (4 квартал), если выплата декабрьских доходов была произведена в январе следующего года:

  • титульный лист и раздел 2 будут идентичны варианту из предыдущего примера;

  • при заполнении раздела 1 данные о декабрьских заработках наемного персонала войдут в строки 020 и 040 (начисленный доход и налог), но не найдут отражения в графе 070, так как выплата была произведена в следующем отчетном интервале, значит, декабрьский налог по факту не является удержанным в 2018 году.

Выплата декабрьской зарплаты в январе 2019 года предполагает, что расшифровка за декабрь будет включена в отчет за 1 квартал 2019 года в раздел 2 в следующем виде:

  • строка 100 – 31.12.2018;

  • строка 110 – 09.01.2019 г. (дата выплаты зарплаты);

  • строка 120 – 10.01.2019 (крайний срок погашения обязательств перед бюджетом).

Скачать новый бланк формы 6-НДФЛ с 2018 года вы можете .

Источник: https://spmag.ru/articles/6-ndfl-za-4-kvartal-2018-blank-i-primer-zapolneniya

Кто должен сдавать отчетность

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ и Кодекс закрепляют обязанность по представлению данного отчета за налоговыми агентами. Ими могут быть как предприниматели, так и компании, которые используют наемных работников по трудовым соглашениям и договорам гражданского характера. Это необходимо делать во всех случаях когда субъект бизнеса признается источником дохода физлиц.

Основную массу налоговых агентов представляют работодатели физлиц, которыми выступают предприятия и учреждения, а также предприниматели оформляющие с физлицами договора.

Законодательством предусмотрена обязанность представлять данный отчет также за участниками рынка торгов с ценными бумагами, если они образуют доход у физлиц по этим ценным бумагам.

Нормы права устанавливают необходимость представлять отчеты как российскими компаниями, так и представительствами зарубежных организаций, осуществляющих деятельность на территории нашей страны.

Если такие специалисты как врачи, адвокаты, нотариусы используют в своей деятельности наемный труд физлиц, они также считаются налоговыми агентами и должны направлять бланк 6 НДФЛ в ИФНС.

Важно: если одно физлицо привлекает наемных работников к трудовой деятельности, при этом оно не состоит на учете в качестве ИП, то передавать 6 НДФЛ оно также обязано.

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ

Оформление нулевого отчета 6-НДФЛ предусмотрено на законодательном уровне.

Инструкция по заполнению формы устанавливает, что такой отчет должен включать в себя следующие страницы:

  • Страницу с титульным листом, которая заполняется в соответствии с действующими требованиями.
  • Лист, на котором располагается Раздел 1, где в графах проставлены нули.
  • Лист, содержащий в себе Раздел 2, где в графах отражены нулевые показатели.

На практике, Раздел 1 и 2 размещаются на одной странице.

Порядок заполнение 6-НДФЛ учитывает ситуации, когда не надо подавать даже нулевой отчет, к ним относятся:

  • Если деятельность не осуществлялась в компании или у ИП.
  • При отсутствии начислений и выплат у работников за отчетный период, даже в случаях их официального трудоустройства.
  • Если в компании отсутствует наемный персонал.

Данные моменты были не раз рассмотрены в поясняющих письмах, выпускаемых налоговыми органами. Даже если компания не подает в ИФНС нулевой отчет, рекомендуется составлять и представлять письма инспектору с пояснением причин, по которым бланк 6-НДФЛ не составляется и не сдается за рассматриваемый период времени. При отсутствии данного письма налоговая сможет установить в отношении субъекта хозяйствования штрафные санкции.

Нужно также помнить, что инструкция по заполнению 6-НДФЛ включает необходимость заполнения и сдачи этого отчета, когда единственным работником является руководитель фирмы. При этом сведения вносятся только в отношении его.

Внимание: если проигнорировать данную обязанность, то компанию могут привлечь к штрафу за несдачу отчета. Освобождение от сдачи отчета можно получить, если руководству компании никаких вознаграждений не начисляется в отчетном периоде.

Куда предоставляется

Форма 6-НДФЛ должна подавать в следующие ИФНС субъектами бизнесами:

  1. Предприятия и учреждения — они направляют 6НДФЛ в орган ФНС по месту своей регистрации.
  2. Представительства, филиалы и обособленные подразделения — они должны отчитываться в ту ИФНС, в которой они состоят на учете как данные структурные подразделения, то есть по своему месту нахождения. Однако, если они относятся к крупным налогоплательщикам, НК РФ позволяет им выбирать ИФНС, в которую они должны сдавать отчеты. Им может считаться орган ФНС по их месту расположения или основной компании.
  3. Предприниматели должны отчитываться по месту постановки их на учет, то есть по своей прописке.
  4. Физлица, выступающие как источник дохода для других людей, а также врачи, нотариусы и адвокаты представляют бланк 6-НДФЛ в территориальный орган ФНС по месту регистрации, указанной в паспорте.

Последние разъяснения ИФНС устанавливают, что при закрытии обособленного подразделения отчет нужно сдавать по месту его нахождения, при этом отчетным периодом является время с начала отчетного периода и до момента закрытия.

Если отчетность не была представлена, то ее следует направить в ИФНС по месту нахождения основной компании с указанием ее ИНН, а ОКТМО и КПП должны быть указаны по ликвидированному подразделению.

Важно: при смене налоговой инспекции из-за изменения местонахождения компании в течение отчетного периода, субъекту бизнеса нужно сдать бланк 6 НДФЛ сразу два раза. Первый со сведениями до момента переезда подается по старому ОКТМО в новую инспекцию, второй — с новым ОКТМО с данными после переезда также в новую ИФНС.

Правила заполнения отчетности

Инструкция по подготовке данной формы отчетности предполагает необходимость соблюдения ряда правил и требований:

  • Суммы налога необходимо отражать только в целых рублях без указания сумм копеек. При этом действуют правила округления, согласно которым до 50 копеек, они отбрасываются, а свыше указанной суммы принимаются как полный рубль.
  • Если доходы физлица получены в иностранной валюте, их нужно пересчитать согласно актуальному курсу ЦБ РФ в рубли, который берется на день поступления данных средств.
  • Данный отчет не допускает никаких исправлений, поэтому при обнаружении ошибок и опечаток, необходимо заново перезаполнить соответствующий лист.
  • При составлении бланка 6 НДФЛ на компьютере, производить его распечатку нужно один раз на листе. Двухстороннее внесение записей для 6 НДФЛ не предусмотрено.
  • Отчет можно скрепить с помощью скобы степлера. Она должна располагаться в левом верхнем углу. Скреплять листы нужно аккуратно, не допуская повреждения листов.
  • Если в отчет нужно вписать числовые значения, их следует начинать вносить слева направо. Когда графа остается пустой, она должна подчеркиваться.
  • Заполнить отчет можно от руки. При этом нужно применять черные, синие или фиолетовые чернила.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ с последними изменениями в 2019 году

Посмотрим 6-НДФЛ пример заполнения.

Образец заполнения “Титульного листа”

Приступая к внесению данных в форму 6 НДФЛ нужно сначала заполнить титульный лист. Вверху записывается ИНН и КПП субъекта хозяйствования. Для юрлиц длина данного кода составляет 10 цифр, а для ИП — 12. Код КПП у предпринимателей отсутствует, поэтому эти строки прочерчиваются. Потом заносится порядковый номер листа – 001.

При первичном представлении в ИФНС отчета указывается код 000, при подаче уточняющих отчетов, указываются порядковые номера бланка 6-НДФЛ с корректировками.

Далее с помощью специального кода отражается период, за который подается отчет:

  • 21 — представляется отчет за 1-й квартал;
  • 31 — представляется отчет за 1-е полугодие;
  • 33 — представляется отчет за 9-месяцев;
  • 34 — представляется отчет за год.

Затем указывается номер отчетного года.

Ниже следует шифром ИФНС, которая будет являться получателем бланка 6 НДФЛ. Здесь отражается четырехзначный код. Рядом с помощью кода нужно уточнить по какому месту представляется отчет.

Чаще всего используются коды:

  1. 120 — представляется форма по месту прописки предпринимателя;
  2. 212 — представляется форма по месту расположения предприятия.

Далее указывается полное наименование налогового агента, который представляет отчет. Если отчет подает ИП, то его фамилия, имя, отчество следует указывать с новой строчки.

В случае незаполнения части граф, их следует прочеркнуть.

Новые правила заполнения предполагают необходимость внесения дополнительной информации, если произошла ликвидация организации или другая форма реорганизации компании. В этом блоке отражается код реорганизации, ИНН и КПП субъекта, который прошел процедуру реорганизации.

На титульном листе отражается также код ОКВЭД, который должен быть внесен в соответствии со справочником ОКВЭД2.

Ниже следует вписать номер телефона для установления контакта при возникновении вопросов по данным, содержащихся в бланке 6-НДФЛ.

Здесь же фиксируется количество листов в форме, а также приложений к нему.

Далее в левой части необходимо вписать данные лица, который представляет бланк 6-НДФЛ. При этом, если документ заполняет представитель, действующий по доверенности, необходимо указать ее реквизиты и приложить копию к сдаваемой форме.

Внимание: если отчет подает налоговый агент самостоятельно, то строки прочерчиваются. Если же отчет представляется через доверенное лицо, то здесь отражаются его данные, а также документ на основании которого он действует.

Образец заполнения “Раздела 1”

При заполнении этого раздела нужно помнить, что все сведения в нем проставляются суммирующимся итогом с начала года. Суммы НДФЛ в нем указываются начиная с первого дня года и по всем работающим сотрудникам.

Если по какой-либо причине в течение года использовалась не только ставка НДФЛ 13%, но и другие, то на каждую ставку требуется заполнить еще один лист с разделом 1.

Если оформляются только таких листов, то действует правило — итоговые суммы по позициям 060-090 вписываются только на самом первом листе. На всех остальных данные графы необходимо оставлять пустыми.

Данные заносятся в раздел в следующем порядке:

  1. Строка 010 — ставка налога, данные по которому представлены на листе;
  2. Строка 020 — общая сумма дохода с начала года, облагаемая по данной ставке.
  3. Строка 025 — используется для указания суммы полученных дивидендов;
  4. Строка 030 — сумма предоставленных льгот с начала года;
  5. Строка 040 — размер налога НДФЛ по указанной ставке;
  6. Строка 045 — размер налога с выплаченных дивидендов;
  7. Строка 050 — сумма НДФЛ, перечисленного авансом;
  8. Строка 060 — число работников, которые облагались по данной ставке в отчетном периоде;
  9. Строка 070 — общий размер налога;
  10. Строка 080 — налог, который не был удержан;
  11. Строка 090 — налог, который был возвращен работникам.

Образец заполнения “Раздела 2”

В данном разделе показываются данные о полученных доходах, а также суммах налога НДФЛ за период составления отчета.

Наряду с этим, в этом разделе проставляются даты:

  • Когда сотрудником получен доход;
  • Когда произведено удержание НДФЛ;
  • Когда налог был отправлен в бюджет.

Также по каждому такому событию указываются сумма полученного в этот день дохода и сумма снятого налога.

Проставление сведений производится построчно в следующем порядке:

  • 100 — день, когда у работника возник доход;
  • 110 — день, в который с указанного дохода снят налог;
  • 120 — день, в который этот налог был перечислен в бюджет;
  • 130 — общий размер дохода;
  • 140 — общий размер налога по этой операции.

Если за один день работники получили несколько видов доходов, и у них дни удержания и выплаты налога различаются, то и показывать такие доходы необходимо отдельными блоками. Если же все указанные даты совпадают, то сведения разрешается объединить.

Очень важно: при оформлении данного отчета необходимо соблюдать периоды получения дохода и перечисления в бюджет налога. Если доход был начислен в завершающем месяце одного квартала, а в бюджет произошло перечисление в первом месяце идущего за ним квартала, то в одном отчете данные суммы показываются только в разделе 1, а в другом — только в разделе 2.

Инструкция заполнения с примерами

Порядок отражения компенсации при увольнении

Компенсация, которая выдается при увольнении, должна отражаться в отчете отдельно от остальной суммы зарплаты за месяц.

Раздел 2 заполняется следующим образом:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день на рабочем месте сотрудника;
  • Позиция 110 — дата выплаты, совпадает с предыдущей датой;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно следующий день после даты выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выплаты;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Как отразить премии

При проставлении выплаты премии за основу необходимо брать приказ, по какому она была назначена. Крайний день месяца, в котором он был составлен и выпущен и будет являться днем получения дохода.

В разделе 2 информация заносится в следующем порядке:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день месяца, когда был выпущен приказ;
  • Позиция 110 — дата выдачи премии фактически;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно следующий день после дня выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выданной премии;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Порядок отражения больничных

В отчете необходимо отражать только те больничные выплаты, которые подлежат обложению налогом. При несоблюдении этого не совпадут контрольные показатели в разделе 1. К примеру, выплату по беременности и родам в отчет включать не нужно!

Раздел 2 составляется следующим образом:

  • Позиция 100 и 110 — дата фактической выдачи больничных;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога — завершающий день месяца, когда выплачивались больничные. Если этот день выпал на выходной или праздник, нужно ставить ближайший рабочий.
  • Позиция 130 — сумма больничных с налогом;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Отпускная выплата показывается в отчете тем же самым месяцев, в каком она была выплачена сотруднику. Если отпускные были рассчитаны, но их выплата не состоялась, то и показывать эту сумму в отчете нет необходимости.

Отчет в разделе 1 заполняется следующим образом:

  • Позиция 020 — сумма всех отпускных, которые были выданы в данном месяце;
  • Позиция 040 и 070 — сумма налога.

В разделе 2 требуется заполнить строки так:

  • Позиция 100 и 110 — дата фактической выдачи отпускных;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога — завершающий день месяца, когда выплачивались отпускные. Если этот день выпал на выходной или праздник, нужно ставить ближайший рабочий.
  • Позиция 130 — сумма отпускных;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Если несколько отпускных перечислены в один день, их можно совместить в одной записи.

Внимание: если отпускные выдаются в завершающем месяце квартала (марте, июне и т. д.), а день перечисления налога выпадает на нерабочий день и передвигается уже в следующий квартал, то такие выплаты включаются в отчет следующего квартала.

Как учесть зарплату выданную в следующем месяце

По закону компания должна выплачивать зарплату не менее двух раз за месяц — сначала аванс, а затем оставшуюся часть. Аванс необходимо выплатить в том же месяце, за который затем будет производиться расчет зарплаты.

Поскольку аванс не признается как доход сотрудника (но только если он не выплачен в крайний день месяца), то и отражать эту выплату в отчете не нужно. Окончательный расчет с работником производится в первой половине идущего дальше месяца.

В отчете это отражается следующим образом:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день месяца, за какой начислена зарплата;
  • Позиция 110 — дата выплаты зарплаты по факту;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно идущий дальше день после даты выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выплаты за этот месяц вместе с авансом;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Как учесть зарплату выданную в тот же месяц

Действующее законодательство устанавливает, что субъект бизнеса не имеет право задерживать выплату зарплаты своим сотрудникам. В то же время, там ничего не сказано о ситуации, при которой работодатель будет выплачивать заработок до фактического окончания месяца, в котором он был начислен.

Такой шаг особенно актуален в конце каждого года, когда компании стараются выплатить свои сотрудникам декабрьскую зарплату, а не переносить ее на январь.

В отчете выплату необходимо указывать следующим образом:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день текущего месяца;
  • Позиция 110 — дата действительной выплаты;
  • Позиция 120 — дата перечисления налога, обычно идущий дальше день после даты выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выплаты;
  • Позиция 140 — сумма налога.

При увольнении

Если в отчете указываются выплаты уволенному сотруднику, необходимо учитывать следующую особенность. Такая выплата, как правило, состоит из зарплаты за текущий месяц и компенсации за неиспользованный отпуск. Все эти выплаты выдаются ему в завершающий день работы.

При этом дата получения дохода будет не совпадать с остальными, работающими сотрудниками. У последних она будет являться последним днем месяца, а у уволенного — его последним рабочим днем. Поэтому, показать такую выплаты вместе с другими одним блоком не получится.

Таким образом, строки заполняются следующим образом:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, последний день работы сотрудника;
  • Позиция 110 — дата выплаты, совпадает с предыдущей датой;
  • Позиция 120 — дата перечисления налога, обычно следующий день после даты выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выплаты;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Как отразить дивиденды

Дивиденды необходимо отражать в отчете 6-НДФЛ. При этом необходимо помнить, что если в число собственников фирмы входят и российские, и иностранные лица, то рассчитывать НДФЛ им нужно по разным ставкам — 13% и 15% соответственно. По каждой ставке оформляется отдельный блок в разделе 1.

В обычных ситуациях заполнение производится в следующем порядке:

  • В позицию 010 заносится ставка расчета налога;
  • В позиции 025 отражается общий размер дивидендов до удержания налога;
  • В позицию 020 заносится размер всех полученных доходов, включая дивиденды;
  • В позицию 030 записывается сумма предоставленных вычетов;
  • В позиции 040 указывается сумма рассчитанного налога со всего дохода;
  • В позиции 045 выделяется налог, удержанный с дивидендов.
  • В позиции 060 показывается общее число лиц, получивших выплаты;
  • В позицию 070 заносится общий размер удержанного налога;
  • В позиции 080 записывается налог, который не смогли удержать.

Раздел 2 оформляется по следующей схеме:

  • Позиция 100 — дата выплаты дивидендов;
  • Позиция 110 — дата удержания налога, обычно совпадает с датой выплаты;
  • Позиция 120 показывает дату перечисления налога в бюджет. Это нужно делать не позднее следующего дня после выплаты;
  • Позиция 130 — сумма полученных дивидендов;
  • Позиция 140 — сумма удержанного налога.

Внимание: если компания сама получала дивиденды, размер налога можно уменьшить. Для этого в строку 030 заносится вычет, на который компания имеет право уменьшить доход (код вычета 601).

Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ

По данному виду отчетности НК определяет несколько видов штрафов, касающихся как нарушения сроков подачи отчета в ФНС, так и его некорректного заполнения.

Если субъект бизнеса вообще не отправляет заполненный бланк в ФНС, то ему необходимо заплатить штраф в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки, неважно — полный он или нет.

Кроме этого существует наказание для тех, кто произвел подачу отчета, но сделал это в устаревшем формате. Для таких субъектов бизнеса предусмотрен штраф 200 рублей.

Также наказанию будут подвергнуты те, кто внес в отчет неверную информацию, либо она была специально искажена. Таким субъектам бизнеса придется уплатить по 500 рублей за каждый отчет, который был подан в таком виде.

Действующая инструкция по заполнению 6-НДФЛ содержит все указания на правильное заполнение отчета. Если составление бланка выполняется на компьютере, то удобно использовать бухгалтерские программы или специальные сервисы. Они проконтролируют правильность ввода данных, и дадут возможность избежать ошибок.

Если в отчете была совершена ошибка, однако субъект бизнеса ее самостоятельно заметил и для исправления подал корректирующий отчет, наказание за данное действие не назначается.

Внимание: кроме этого, налоговая служба наделена возможностью блокировать операции по расчетному счету субъекта бизнеса, если он опаздывает со сдачей отчета не меньше чем на 10 дней. Метки: ОтчетностьОтчетность за работников

Источник: https://litebuh.ru/otchetnost/instruktsiya-po-zapolneniyu-6-ndfl.html

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *