Из чистой прибыли

Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

Нашла статью. Сделаю так:
Ситуация: как отразить в бухучете направление и использование чистой прибыли, полученной по итогам прошлого года, на осуществление специальных выплат (расходов) в текущем году. Сотрудникам (бывшим сотрудникам, лицам, не являющимися сотрудниками) за счет чистой прибыли выплачивается материальная помощь, премии и т. д.
Собственники организации вправе направить чистую прибыль (ее часть) на осуществление специальных выплат в течение года (например, на выплату материальной помощи, премий и т. д.) (подп. 3 п. 3 ст. 91, подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ). В данном случае направление и использование средств чистой прибыли отразите в разрезе аналитического учета к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция к плану счетов). Для этого организация вправе открыть дополнительные субсчета:
– «Чистая прибыль»;
– «Использование чистой прибыли».
После отражения финансового результата, полученного по итогам года, и принятия решения о распределении прибыли с субсчета «Чистая прибыль» на субсчет «Использование чистой прибыли» списывается сумма, которая в течение года будет расходоваться на выплаты, определенные в решении собственников организации:
Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»
– отражена чистая прибыль за отчетный год;
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли»
– направлена чистая прибыль (ее часть) на осуществление специальных выплат (определенных расходов) в текущем году.
В зависимости от характера выплат (расходов) проводки могут быть следующие:
Дебет 84 «Использование чистой прибыли» Кредит 70
– начислена премия сотрудникам за счет чистой прибыли;
Дебет 84 «Использование чистой прибыли» Кредит 73
– начислена материальная помощь, компенсация сотрудникам организации (например, за приобретение ими путевок) за счет чистой прибыли;
Дебет 84 «Использование чистой прибыли» Кредит 76
– начислена благотворительная помощь лицам, не являющимся сотрудниками организации (например, участникам ВОВ), за счет чистой прибыли.
Последняя проводка не предусмотрена Инструкцией к плану счетов. Тем не менее она возможна на основании абзаца 9 Инструкции к плану счетов.
О том, как отразить начисление и выплату дивидендов за счет чистой прибыли, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов.
Пример отражения в бухучете направления и использования чистой прибыли прошлого года на осуществление специальных выплат (расходов) в текущем году
В бухгалтерской отчетности ЗАО «Альфа» за 2010 год отражена чистая прибыль в размере 3 000 000 руб. 30 марта 2011 года на общем собрании акционеров «Альфы» было принято решение о распределении чистой прибыли, полученной за 2010 год. На основании протокола общего собрания акционеров чистая прибыль была направлена:
– на осуществление специальных выплат в текущем году (материальную, благотворительную помощь, премии, подарки и т. д.) в размере 1 000 000 руб.;
– на выплату дивидендов в размере 2 000 000 руб.
6 мая 2011 года из средств чистой прибыли была выплачена благотворительная помощь бывшим сотрудникам – участникам ВОВ (90 000 руб.), 6 июня 2011 года – премии сотрудникам (250 000 руб.).
В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.
31 декабря 2010 года:
Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»
– 3 000 000 руб. – отражена чистая прибыль за 2010 год.
30 марта 2011 года:
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли»
– 1 000 000 руб. – направлена часть чистой прибыли на осуществление специальных выплат (расходов) в текущем году;
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 75-2 (70)
– 2 000 000 руб. – начислены дивиденды учредителям.
6 мая 2011 года:
Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли» Кредит 76
– 90 000 руб. – начислена благотворительная помощь бывшим сотрудникам – участникам ВОВ за счет чистой прибыли.
6 июня 2011 года:
Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли» Кредит 70
– 250 000 руб. – начислены премии сотрудникам за счет чистой прибыли.
По состоянию на 1 июля 2011 года (на основании данных аналитического учета по счету 84) остаток чистой прибыли за 2010 год составляет 660 000 руб. (1 000 000 руб. – 90 000 руб. – 250 000 руб.). Эту сумму организация вправе использовать в течение 2011 года на осуществление специальных выплат (расходов).
Может кому-то еще пригодится. Всем спасибо.

Источник: https://forum.infostart.ru/forum8/topic59324/

Распределяем чистую прибыль

Собственники компании могут направить чистую прибыль на выплату дивидендов, на премии работникам, на увеличение уставного капитала или другие цели. В этой статье мы рассмотрим, как отразить в учете операции, связанные с распределением прибыли и уплатить налоги.

Право распределения прибыли принадлежит собственникам компании (подп. 3 п. 3 ст. 91, подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ). Для этого они должны провести общее собрание. В акционерном обществе оно проводится не раньше чем через два месяца и не позже чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон № 208-ФЗ). В обществах с ограниченной ответственностью период проведения годовых собраний более короткий — с 1 марта по 30 апреля (ст. 34 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ).

Решение должно быть оформлено протоколом общего собрания акционеров (участников). Понятно, что в обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона № 208-ФЗ). Единственный учредитель определяет направления расходования чистой прибыли своим письменным решением.

На что можно потратить чистую прибыль

Нераспределенную (чистую) прибыль можно направить:

  • на выплату дивидендов;
  • увеличение уставного капитала;
  • формирование резервного капитала;
  • погашение убытков прошлых лет;
  • различные выплаты сотрудникам;
  • финансирование капитальных вложений;
  • другие цели.

Рассмотрим подробнее порядок распределения прибыли на некоторые из этих целей.

Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов — это основное направление распределения прибыли.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Прежде чем принимать решение о выплате дивидендов, нужно проверить, вправе ли компания это делать.

Напомним, что нельзя распределять прибыль между собственниками, если:

  • не полностью оплачен уставный капитал. Иначе говоря, если по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» числится задолженность, то прибыль распределять нельзя;
  • на момент принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше в результате принятия такого решения;
  • компания отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если такие признаки появятся из-за принятия решения о распределении прибыли. Признаки банкротства приведены в Федеральном законе от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». В частности, к ним относится ситуация, при которой компания в течение трех месяцев с момента наступления срока исполнения денежных обязательств по договорам, в том числе по налогам и сборам, не сможет удовлетворить эти требования (п. 2 ст. 3 Закона № 127-ФЗ).

Итак, если хотя бы один из этих критериев выполняется, то суммы, выплаченные учредителям, дивидендами не признаются, поскольку они начислены с нарушением законодательства. И начислять налоги с них придется не по «дивидендным» ставкам, а по обычным (письмо Минфина России от 14.10.2005 № 03-03-04/1/276).

Какими документами оформляется выплата дивидендов

Для исчисления дивидендов необходимы следующие документы (письмо УФНС по г. Москве от 14.02.2007 № 20-12/013749а):

  • зарегистрированный устав, в котором предусмотрена выплата дивидендов;
  • протокол (решение) общего собрания акционеров (участников), утверждающего выплату дивидендов за определенный год в определенной сумме;
  • документы, подтверждающие число акций или долю в уставном капитале каждого получателя дивидендов;
  • бухгалтерская отчетность, по данным которой общество располагает чистой прибылью в необходимом для выплаты размере.

Выплата дивидендов подтверждается платежным документом.

Можно ли выплачивать дивиденды из прибыли прошлых лет

Контролирующие органы признают, что компания вправе выплачивать дивиденды из прибыли прошлых лет (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133, УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 № 16-15/060619@, от 23.06.2009 № 16-15/063489).

Эту позицию поддерживают и судьи (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.2007 № 08-7128/2006, Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1).

Внимание!

О возможности распределения чистой прибыли прошлых лет имеет смысл упомянуть в уставе организации.

Кстати, по мнению Минфина, дивиденды из чистой прибыли прош­лых лет можно выплачивать лишь в случае, когда эта прибыль ранее не была направлена на формирование фондов. Например, фонда акционирования работников акционерного общества. Иначе выплаты дивидендами не считаются и, соответственно, облагаются по обычным ставкам (п. 1, 2 ст. 35 Закона № 208-ФЗ, письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235).

Бухгалтерский учет при начислении дивидендов

При начислении дивидендов (как годовых, так и квартальных) в бухгалтерском учете делаются проводки:

Дебет 84 Кредит 75-2

— начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;

Дебет 84 Кредит 70

— начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

Если дивиденды начислены, но не выплачены

Бывает, что компания дивиденды начислила, но по каким-то причинам не выплатила. Начисленные, но не выплаченные дивиденды нужно восстановить в составе чистой прибыли через три года после срока выплаты дивидендов, установленного общим собранием (в уставе может быть указан более продолжительный срок, но не больше пяти лет) (п. 5 ст. 42 Закона № 208-ФЗ, п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Проводки будут такими:

Дебет 75-2 Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

— восстановлены невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли.

При расчете налога на прибыль невостребованные акционерами (участниками) дивиденды, восстановленные в составе прибыли, в состав доходов не включаются (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Увеличиваем уставный капитал

Чистую прибыль можно направить также на увеличение уставного капитала, хотя на практике такое использование чистой прибыли встречается довольно редко.

Три условия для увеличения уставного капитала за счет прибыли

При увеличении уставного капитала ООО за счет имущества необходимо выполнение следующих требований (ст. 18 Закона № 14-ФЗ, п. 9 совместного постановления Пленума ВС РФ № 90 и ВАС РФ № 14 от 09.12.99):

1. Решение об увеличении уставного капитала указанным способом должно быть принято общим собранием участников на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. За него должны проголосовать не менее 2/3 участников ООО (если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом);

2. При увеличении уставного капитала пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров и соотношения их долей.

3. Сумма увеличения уставного капитала не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

Пример 1

Уставный капитал компании составляет 1 100 000 руб. Резервный фонд — 400 000 руб. По состоянию на 1 ­января 2013 г. стоимость чистых активов была равна 3 010 152 руб., сумма нераспределенной прибыли — 3 100 000 руб. Максимальная сумма увеличения уставного капитала — 1 510 152 руб. .

Понятно, что уставный капитал, размер которого компания собирается увеличить, должен быть полностью оплачен учредителями.

Что касается акционерных обществ, то порядок увеличения уставного капитала за счет чистой прибыли будет немного другим.

Уставный капитал АО может быть увеличен путем повышения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций (п. 1 ст. 28 Закона № 208-ФЗ).

Решение об увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций принимается простым большинством на общем собрании акционеров. А решение о размещении дополнительных акций может быть принято либо простым большинством на общем собрании акционеров или советом директоров общества единогласно, если устав общества это позволяет (ст. 28 Закона № 208-ФЗ).

Документальное оформление при увеличении УК

Увеличение уставного капитала общества предусматривает необходимость внесения изменений в устав.

Порядок внесения изменений предусмотрен Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ).

Итак, в регистрирующий орган нужно подать документы (п. 1 ст. 17 Закона № 129-ФЗ):

  • заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в устав, по форме № Р13001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). Оно должно быть подписано лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества;
  • решение о внесении изменений в устав;
  • изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица, или учредительные документы юридического лица в новой редакции в двух экземплярах;
  • документ об уплате госпошлины в размере 800 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Налогообложение при увеличении уставного капитала

У самой организации при увеличении уставного капитала за счет собственного имущества, в том числе за счет нераспределенной прибыли, дохода не образуется (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 09.04.2007 № 07-05-06/86).

Разберемся, как отразится увеличение уставного капитала компании на ее учредителях. А точнее, будет ли считаться доходом для целей налогообложения:

  • у участников ООО — разница между новой и старой номинальной стоимостью доли;
  • у акционеров АО — разница между номинальной стоимостью новых акций и первоначальных.

У акционеров АО — юридических лиц налогооблагаемого дохода не будет, об этом прямо сказано в подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ. Согласно этой норме при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде:

  • стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций;
  • разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом обществе).

А вот с участниками ООО — юрлицами другая ситуация. О них в подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ не упоминается. Есть разъяснения Минфина о том, что при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у участников возникает внереализационный доход, с которого нужно уплатить налог на прибыль (письма Минфина России от 30.05.2013 № 03-03-06/1/19742, от 26.09.2011 № 03-03-06/1/588).

Впрочем, судьи в некоторых постановлениях высказывают мнение, что никакого дохода при увеличении уставного капитала за счет чистой прибыли у участников не возникает. Они отмечают, что прибыль в таком случае не переходит к участникам, а остается обособленным имуществом общества. У участников лишь увеличивается номинальная стоимость их долей. Действительную экономическую выгоду владельцы долей получат лишь тогда, когда будет реализовано какое-либо из имущественных прав.

Значит, у организации — участника общества не возникает экономической выгоды и дохода, а также налогооблагаемой базы для исчисления прибыли, потому что увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли общества, которое не меняет действительные доли участников в уставном капитале, не приводит к изменению их имущественных (обязательственных) прав (постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 № А65-11409/2006). Однако ориентироваться на это судебное решение рискованно — пока что речь не идет о сложившейся практике по этому вопросу или какой-либо тенденции.

У участников ООО — физических лиц при увеличении капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет возникает доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью их долей.

Датой получения дохода признается дата государственной регистрации увеличения уставного капитала общества. На эту дату организация, являющаяся источником дохода, должна исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общем порядке (письма Минфина России от 26.01.2007 № 03-03-06/1/33, от 19.12.2006 № 03-05-01-04/336). То же самое и для акционеров АО.

Оспорить это мнение в суде будет довольно проблематично. Раньше суды поддерживали налогоплательщиков. Судьи указывали, что увеличение номинальной стоимости доли в уставном капитале ООО за счет нераспределенной прибыли в отношении участника не может расцениваться как получение дохода физическим лицом (постановления ФАС Уральского округа от 28.05.2007 № Ф09-3942/07-С2, Восточно-Сибирского округа от 25.07.2006 № А33-18719/05-Ф02-3629/06-С1, Московского округа от 26.02.2009 № КА-А41/1046-09).

Однако в Определении от 16.01.2009 № 81-О-О КС РФ высказал иную позицию. Суд признал, что освобождение от уплаты налогов по своей природе является льготой, представляющей собой исключение из вытекающих из Конституции РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Установление же льготы относится к исключительной прерогативе законодателя. А при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли льгота не предусмотрена. И этой тенденции стали следовать арбитражные суды.

Так, ФАС Поволжского округа решил, что доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью доли, образовавшейся в связи с увеличением уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а также вклада участника, подлежит обложению НДФЛ (постановление от 10.02.2011 № А78-928/2010).

Бухгалтерский учет при увеличении УК

При увеличении уставного капитала в бухгалтерском учете делаются проводки:

Дебет 84 Кредит 80

— отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли после регистрации изменения.

Формируем резервный капитал

Резервный капитал — часть собственного капитала, выделяемого из прибыли организации для покрытия возможных убытков и потерь. Величина резервного капитала и порядок его образования определяются законодательством РФ и уставом организации.

Акционерные общества обязаны создавать резервный фонд (капитал) за счет чистой прибыли. Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5% от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) АО — 5% от уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).

Резервный фонд АО предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).

ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Его величину и порядок формирования общество определяет самостоятельно (ст. 30 Закона № 14-ФЗ).

Для ООО требование об обязательных отчислениях не установлено.

Бухгалтерский учет при формировании резервного фонда

При формировании резервного капитала в бухгалтерском учете делаются проводки:

Дебет 84 Кредит 82

— направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.

Покрываем убытки прошлых лет

При направлении чистой прибыли на покрытие убытков прошлых лет в бухгалтерском учете делаются проводки:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет»

— направлена чистая прибыль на погашение убытков прош­лых лет.

Используем чистую прибыль для приобретения имущества

На общем собрании акционеры АО или участники ООО могут принять решение о направлении части нераспределенной прибыли на приобретение внеоборотных активов. Собственники вправе принимать такие решения. Но возникает вопрос, что делать бухгалтеру со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), в положениях по бухгалтерскому учету, а также в других нормативных актах предусмотрено всего несколько случаев, когда можно делать проводку с дебетованием счета 84:

1) начислены дивиденды акционерам или участникам общества;

2) создан (пополнен) резервный фонд на счете 82 «Резервный капитал»;

3) получен убыток по результатам отчетного периода;

4) после утверждения годовой отчетности исправлена существенная ошибка (п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»);

5) ретроспективно отражено существенное изменение учетной политики (п. 14, 15 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»);

6) увеличен уставной капитал АО или ООО за счет имущества общества.

Для прочих случаев в Инструкции по применению Плана счетов предусмотрено резервирование нераспределенной прибыли.

Чтобы отследить направление использования средств, нужно организовать аналитический учет по счету 84. К нему создаются субсчета.

Общее сальдо по этому счету на момент приобретения не меняется, так как инвестиции за счет чистой прибыли не приводят к уменьшению валюты баланса. Контролировать наличие и расходование нераспределенной прибыли позволяет аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а именно: «Прибыль, подлежащая распределению», «Использование прибыли»:

Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Использование прибыли»

— отражено использование чистой прибыли (дата отражения имущества в учете).

Пример 2

ОАО «Комета» за 2012 г. получило чистую прибыль в размере 4 000 000 руб. 30 апреля 2013 г. на общем собрании акционеров было принято решение о распределении части чистой прибыли, полученной за 2012 г., а именно: чистая прибыль в размере 590 000 руб. была направлена на финансирование капитальных вложений. 15 мая 2013 г. за счет этих средств организация приобрела торговое оборудование стоимостью 590 000 руб. (в т.ч. НДС 90 000 руб.).

В учете ОАО «Кометы» сделаны следующие записи.

15 мая 2013 г.:

Дебет 08 Кредит 60

— 500 000 руб. — приобретено производственное оборудование;

Дебет 19 Кредит 60

— 90 000 руб. — учтен «входной» НДС;

Дебет 60 Кредит 51

— 590 000 руб. — перечислены поставщику денежные средства за торговое оборудование;

Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Использование прибыли»

— 590 000 руб. — отражено использование чистой прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений;

Дебет 01 Кредит 08

— 500 000 руб. — введено в эксплуатацию оборудование;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 90 000 руб. — предъявлен к вычету «входной» НДС по торговому оборудованию.

Таким образом, остаток нераспределенной прибыли за 2012 г. составляет 3 410 000 руб. (4 000 000 руб. – 590 000 руб.). Эту сумму учредители могут использовать по своему усмотрению.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/232631/

Чистая прибыль организации и ее распределение

Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налоговых платежей, величина которых зависит от применяемого режима налогообложения (налог на прибыль, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения).

Чистая прибыль остается в полном распоряжения предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие своей деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия.

В первую очередь она направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие и увеличивающее имущество предприятия, и только в остальной части – на потребление. Из нее образуются различные фонды (потребления, социального и производственного развития, страховые фонды). В акционерных обществах и товариществах с ограниченной ответственностью из чистой прибыли выплачиваются дивиденды на купленные акции и вложенные паи. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных расходов. А так же нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия.

Из чистой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

Прибыль используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на НИОКР и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением п/п.

Распределение прибыли на соц. нужды включает расходы по эксплуатации соц- бытовых объектов, находящихся на балансе п/пя, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельхоз-ва, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

В любом случае можно рассматривать следующие наиболее типичные направления использования чистой прибыли:

— модернизация или реконструкция имеющихся у предприятия ОС и приобретение новых;

— прирост собственных оборотных средств, который может быть обусловлен как инфляцией, так и расширением или диверсификацией производства;

— возврат кредитов и займов, а также уплата по ним процен­тов, если процентные ставки превышают нормативные;

— охрана окружающей среды;

— социально-культурные нужды;

— материальное стимулирование персонала и т. д.

Источник: https://studopedia.ru/8_128058_chistaya-pribil-organizatsii-i-ee-raspredelenie.html

Это может быть уход на пенсию, юбилей, день рождения, свой профессиональный праздник. Прямой связи с эффективностью работы здесь не прослеживается, но важно включить причину в договор, чтобы появились законные основания.

  • Производственные поощрения касаются оплаты труда, что позволит снизить сумму прибыли, облагаемой налогом.
  • Чтобы выплатить непроизводственную премию, используют как нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет, так доходы за конкретный отчетный период. В этом случае налог на прибыль не будет уменьшен.
  • После расчетов с налоговиками и внебюджетными фондами может остаться прибыль, которую используют для выплаты вознаграждений. Решение принимается на собрании, чтобы занести его в протокол.

Приказ на списание за счет чистой прибыли образец

На основании справки руководитель подписывает приказ о списании задолженности.Резерв по сомнительным долгам ДЗ списывается в счет обязательного резерва по сомнительным долгам. Этот резерв создается при возникновении сомнительной задолженности после проведения инвентаризации и рассчитывается в таком порядке: Р = 1/2 СЗ1 + СЗ2, где СЗ1 – сомнительная задолженность сроком от 45 до 90 дней, СЗ2 – сомнительная задолженность сроком более 90 дней. Следует обратить внимание, что величина создаваемого резерва не должна превышать 10% от суммы выручки.

При оформлении резерва в бухучете делается следующая запись: Дт 91.1 Кт 63 – создан резерв по сомнительным долгам Для списания задолженности за счет резерва делается проводка: Дт 63 Кт 62 – списана ДЗ.
Он имеет свои правила оформления. Рассмотрим, когда и как оформляется этот документ. Когда требуется оформить приказ о списании дебиторской задолженности Образец приказа по списанию дебиторской задолженности Итоги Когда требуется оформить приказ о списании дебиторской задолженности Работа с дебиторской задолженностью (ДЗ) является важным элементом эффективного функционирования любой коммерческой структуры. Такая работа подразумевает:

  • систематическое отслеживание состояния расчетов с контрагентами;
  • организацию процесса взаимодействия с ними (переписку, напоминания, претензии и др.);
  • своевременное списание ДЗ в бухгалтерском и (или) налоговом учете.

Перед тем как оформить приказ на списание ДЗ, необходимо проверить наличие для этого оснований, перечисленных в следующих нормативных документах:

  • Налоговом кодексе РФ (ст.

Гарантирована Если прописана в договоре Зависимость должности, связанной с трудовыми достижениями Считается необходимой Не требуется Форма выплат Денежная и натуральная, но сумма не превысит 20 процентов от заработка Денежные суммы или ценный подарок Замена поощрения Не допускается Может применяться по усмотрению Периодичность Выдается постоянно (каждый месяц, квартал) и может быть единовременной Разовая, за некоторыми исключениями Коэффициенты и процентные набавки Рассчитываются в обязательном порядке Не производятся Запись в трудовой книжке Отсутствует Может быть внесена Формулировки документа За достижения и высокие показатели В связи с конкретным событием Учет в среднем заработке Учитывается Отсутствует Бухгалтерский учет При расходах на оплату труда Входит в прочие расходы, если выдана в текущем периоде Разница между премиями находит свое отражение в бухгалтерском учете.

Они не связаны с трудовыми обязанностями или условиями работы.

  • Двоякая ситуация с премиями, выданными по приказу. Денежная сумма должна включаться в налогооблагаемый доход. Подарок не больше 4000 рублей облагаться не будет, однако эту сумму вычтут, если его стоимость превысит четыре тысячи.
  • Когда премия по решению собственников выдается из чистой прибыли, то это освобождает от уплаты социального налога и пенсионного взноса, но не затрагивает отчислений социального страхования, касающихся профессиональных заболеваний или несчастного случая.
  • Непроизводственные выплаты чаще подпадают под налогооблагаемую прибыль и должны производится отчисления социального и пенсионного взноса.

Если предприятие не использует регрессивную шкалу по ЕСН, то будет гораздо выгоднее заплатить налог на прибыль, составляющий 24 процента.

Иначе сумма вырастет до 35.6 процентов.

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Источник: http://lcbg.ru/prikaz-na-spisanie-za-schet-chistoj-pribyli-obrazets/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *