Исполнительный лист на возмещение судебных расходов

Содержание

16 мая Пленум Верховного Суда рассмотрел и отправил на доработку проект постановления (имеется у «АГ») о некоторых вопросах применения судами норм Бюджетного кодекса РФ, связанных с исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства российской бюджетной системы. Отправленный на доработку документ был разработан в целях обеспечения правильного и единообразного применения судами норм БК РФ и состоит из 25 пунктов.

В п. 1 проекта отмечено, что в силу иммунитета обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ возможно только на основании судебного акта, за исключением прямо предусмотренных законом случаев. Как правило, в отношении бюджетных средств не используется механизм принудительного исполнения, закрепленный в Законе об исполнительном производстве.

Из п. 2 следует, что исполнение судебных актов в части обращения взыскания на бюджетные средства регулируется положениями главы 24.1 БК РФ и осуществляется путем предъявления исполнительных документов в соответствующие органы власти.

Согласно п. 3 суд направляет исполнительный документ на исполнение в орган, исполняющий судебные акты, только по ходатайству взыскателя либо в случаях, прямо установленных законом, независимо от ходатайства взыскателя (например, по делам о присуждении компенсаций за нарушение права на судопроизводство или исполнение судебного акта в разумный срок).

В соответствии с п. 4 взыскателю выдается копия судебного акта на бумажном носителе, заверенная судом. Поскольку тексты судебных актов размещаются на сайтах судов в Интернете, требование закона о представлении копии судебного акта следует считать соблюденным в случае приложения взыскателем копии судебного акта арбитражного суда, распечатанной из информационной системы «Картотека арбитражных дел». Исполняющий судебные акты орган имеет возможность проверить достоверность представленной копии, обратившись к этой системе.

В п. 5 отмечено, какие требования предъявляются к форме и содержанию исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ. Подчеркивается, что в исполнительном документе взыскиваемые суммы указываются в российской валюте, поэтому суммы в иностранной валюте могут повлечь возврат такого документа исполняющим его органом. Исполнительный лист вместе с копией соответствующего судебного акта может направляться судом на исполнение в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной подписью.

В п. 6 поясняется обязанность суда указать банковские реквизиты взыскателя при направлении документа в соответствующий госорган для исполнения взыскания бюджетных средств. В свою очередь в п. 7 отмечен перечень оснований для возврата исполнительного документа органом, исполняющим судебные акты. Суды, в частности, должны учитывать, что непредставление какого-либо документа, указанного в п. 2 ст. 242.1 БК РФ, влечет возврат взыскателю поступивших на исполнение документов, равно как и невозможность перечисления денег на банковский счет взыскателя. Сообщается, в каких случаях поступившие на исполнение исполнительные документы возвращаются в суд (например, когда их возврат взыскателю невозможен).

Из п. 8 проекта следует, что не допускается перечисление сумм, взыскиваемых по исполнительному документу о взыскании бюджетных средств РФ, на счета представителя взыскателя или иного лица, даже если такое полномочие указано в соответствующей доверенности. Данная мера призвана исключить риск недобросовестных действий при получении исполнения и защитить интересы взыскателя.

В п. 9 отмечено, что отсутствие в исполнительном документе фиксированной суммы договорных (законных) процентов, неустойки, подлежащих начислению на сумму задолженности до момента фактического исполнения платежа, не может служить основанием для возврата исполнительного документа. В этом случае расчет процентов, начисляемых после вынесения судебного акта по день уплаты присужденных взыскателю средств, осуществляется исходя из сведений, указанных в резолютивной части судебного акта.

Исходя из п. 10 проекта, изменение ФИО гражданина или наименования организации, не связанное с ее реорганизацией, не влекут выбытия взыскателя в спорном правоотношении и не требуют разрешения судом вопроса о процессуальном правопреемстве. В соответствии с п. 11 документа утрата гражданином статуса ИП на момент предъявления к исполнению исполнительного документа не влечет его возврат.

Согласно п. 12 проекта при исправлении судом допущенных в резолютивной части судебного акта описок, опечаток и арифметических ошибок выносится соответствующее определение. Новый исполнительный лист судом не выдается, поэтому первоначально выданный документ подлежит исполнению с учетом указанного определения об исправлении допущенных погрешностей.

В п. 13 содержатся пояснения о разграничении полномочий госорганов, исполняющих судебные акты об обращении взыскания на бюджетные средства РФ. Также оговорено, что порядок исполнения таких судебных актов установлен бюджетным законодательством, он не может быть произвольно определен судом.

В п. 14 отмечено, что исполнение судебных актов по искам к РФ о возмещении вреда, причиненного гражданину или юрлицу незаконными действиями (бездействием) госорганов РФ или их должностных лиц, в том числе в результате издания актов, не соответствующих закону или иному нормативному правовому акту, возложено на Минфин России и осуществляется за счет казны. Неправильное определение в иске государственного органа, выступающего от имени РФ, не является основанием для отказа в его принятии, его возвращения или оставления без движения. Судам разъяснен порядок отражения в судебных актах случаев, когда причиненный вред взыскивается с Российской Федерации.

В п. 15 сообщается, в каких случаях иск к РФ рассматривается по месту нахождения территориальных органов власти. Отмечено, что рассмотрение иска о возмещении вреда в порядке, предусмотренном ст. 1070 ГК РФ, также возможно по месту нахождения территориального органа Федерального казначейства, если он наделен полномочиями представлять в суде интересы Минфина России.

Из п. 16 следует, что критерием определения главного распорядителя бюджетных средств, выступающего в суде от имени публично-правового образования по искам о возмещении вреда, является ведомственная принадлежность причинителя вреда независимо от источника его финансирования. Следовательно, при ликвидации органа, являвшегося на момент возникновения спорных правоотношений главным распорядителем бюджетных средств тех властных структур, причинивших вред физическому или юридическому лицу, в качестве представителя РФ, ее субъекта или муниципального образования суду следует привлекать орган, наделенный полномочиями главного распорядителя бюджетных средств на момент рассмотрения дела в суде. При отсутствии либо невозможности определить его от имени РФ, ее субъекта и муниципального образования в суде выступают, соответственно, Минфин России, финансовый орган региона или муниципального образования.

В п. 17 отмечено, что процедура исполнения судебного акта о возмещении вреда, предусматривающего взыскание средств за счет соответствующей казны, не может быть начата без непосредственного волеизъявления лица, в чью пользу взыскиваются денежные средства. Она предполагает совершение взыскателем активных действий по предъявлению исполнительного листа к исполнению в течение предусмотренного законом срока. За период с момента вступления судебного акта в законную силу и до поступления исполнительного документа в финансовый орган проценты за пользование чужими денежными средствами не начисляются и индексация взысканных судом денежных сумм не производится.

В соответствии с п. 18 в ходе подготовки дела к судебному разбирательству суды должны устанавливать наличие соглашений, заключенных органом Федерального казначейства и высшим исполнительным органом госвласти региона, администрацией муниципального образования относительно функций по организации исполнения исполнительных документов в отношении казенных учреждений субъектов РФ и муниципальных казенных учреждений.

Исходя из п. 19, правила, регулирующие правовой статус казенных учреждений, распространяются на органы госвласти, органы местного самоуправления и органы управления государственными внебюджетными фондами с учетом положений бюджетного законодательства, поэтому исполнение исполнительных документов по их денежным обязательствам также осуществляется в порядке, предусмотренном главой 24.1 Бюджетного кодекса.

В п. 20 проекта постановления отмечено, какие обстоятельства следует иметь в виду судам при привлечении главного распорядителя средств федерального бюджета (бюджета субъекта РФ, местного бюджета) к ответственности по долгам подведомственного ему казенного учреждения при недостаточности лимитов бюджетных обязательств.

Из п. 21 следует, что особенности исполнения судебных актов о взыскании денежных средств с казенного учреждения за счет средств бюджетной системы не освобождают этого должника от уплаты процентов, начисляемых по правилам ст. 395 ГК РФ, в том числе и в течение срока нахождения исполнительного документа на исполнении в органе Федерального казначейства или соответствующем финансовом органе.

Согласно п. 22 при возврате из федерального бюджета плательщикам излишне уплаченных сумм налогов и сборов, таможенных платежей и пошлин, пеней, штрафов и иных платежей администратор доходов федерального бюджета представляет в орган Федерального казначейства поручение для осуществления возврата средств.

Разъяснения п. 23 проекта рекомендуют судам учитывать, что, в случае удовлетворения иска к публично-правовому образованию о возмещении вреда, взыскиваемого за счет казны последнего, исполнение обязанности по возмещению судебных расходов также осуществляется за счет данной казны. Если заявленный иск к казенному учреждению (органу госвласти, государственному или муниципальному органу) по его денежным обязательствам удовлетворен, то с последнего взыскиваются судебные расходы, а исполнение судебного акта осуществляется за счет средств соответствующего бюджета, а не за счет казны публично-правового образования.

Отмечено, что в случае удовлетворения требований физических и юридических лиц об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) госорганов, органов местного самоуправления, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, указанные лица возмещают судебные расходы.

Заключительными п. 24 и 25 проекта планируется признать не подлежащими применению ряд постановлений Пленумов ВАС РФ от 2006 и 2007 гг. или отдельных их положений, а также п. 5 Постановления Пленума ВС РФ от 11 декабря 2012 г. № 30.

Эксперты «АГ» положительно оценили проект документа

По мнению адвоката МКА «Центрюрсервис» Ильи Прокофьева, в проекте постановления Пленума сложно выделить наиболее значимые для практики положения, поскольку все они важны: до настоящего момента полноценных разъяснений по рассматриваемым вопросам от Верховного Суда не было, и появление данного документа обусловлено сложившейся неоднозначной судебной практикой.

«Стоит выделить положения, изложенные в п. 3–10 проекта, касающиеся порядка исполнения судебных актов о взыскании денежных средств из бюджета и порядка предъявления исполнительных документов. На настоящий момент, несмотря на регулирование данных вопросов законодательством, на практике часто возникают сложности с исполнением судебных актов, выражающиеся в возврате исполнительных документов взыскателю, что влечет затягивание процедуры их исполнения», – пояснил эксперт. Он выразил надежду, что в случае принятия документа данные вопросы будут урегулированы и количество спорных ситуаций значительно сократится.

Также адвокат отметил важное значение п. 14–15 проекта, касающихся порядка обращения в суд с исковым заявлением. «Ключевым положением разъяснений является то, что неправильное определение бюджетной организации не влечет возврата иска, а суд должен самостоятельно определить надлежащего ответчика на стадии досудебной подготовки. Данные разъяснения особенно важны, поскольку в настоящий момент в большинстве случаев суды возвращают иски гражданам и юрлицам именно по основанию ненадлежащего определения ответчика. Закрепляемый в проекте запрет на такие действия позволит исключить случаи процессуальных злоупотреблений со стороны судов, нарушающих права заявителей», – полагает Илья Прокофьев.

В свою очередь адвокат АП г. Москвы Григорий Абуков полагает, что проект постановления Пленума Верховного Суда РФ является своевременным и обоснованным. «Документ определяет в едином акте четкий алгоритм действий взыскателя и суда по предъявлению исполнительного документа ко взысканию, его форму и содержание, случаи и порядок возврата, а также другие существенные положения, что, несомненно, приведет к сокращению числа допускаемых правоприменителем ошибок и надлежащему исполнению судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ», – отметил эксперт.

По его мнению, возможность одновременного предъявления иска к основному должнику в лице казенного учреждения и главному распределителю бюджетных средств, осуществляющему финансовое обеспечение деятельности находящегося в его ведении казенного учреждения, несомненно, будет способствовать более полной и своевременной реализации прав взыскателя.

В то же время Григорий Абуков выразил замечание по разъяснению п. 23 проекта о том, что в случае удовлетворения требований граждан и юрлиц об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) госорганов, органов местного самоуправления, организаций, наделенных отдельными государственными или иными полномочиями, указанные лица возмещают судебные расходы. «Не оспаривая содержание данного разъяснения, оно носит преждевременный характер до внесения соответствующих изменений в действующую редакцию ст. 333.36 НК РФ, согласно п. 19 которой государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины», – пояснил адвокат.

Как сообщил глава ВС РФ Вячеслав Лебедев на пленарном заседании Совета судей 21 мая, доработанный документ будет рассмотрен Пленумом уже на следующей неделе.

По решению суда организация как проигравшая сторона (ответчик) обязана возместить истцу (истцам) судебные расходы. Указанные суммы взыскиваются на основании исполнительного листа.
Каким образом отразить данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)?

9 сентября 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе учесть суммы возмещаемых истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Датой признания указанных расходов является дата вступления решения суда в силу.
При этом сумма исполнительного сбора в расходах не признается, поскольку является штрафной санкцией за неисполнение ответчиком решения суда добровольно.
В бухгалтерском учете указанные расходы относятся к прочим.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы*(1), понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (ответчика).
Судебные расходы, взыскиваемые с ответчика по решению арбитражного суда в пользу истца, учитываются в составе его внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы за нарушение договорных обязательств (смотрите, например, письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124).
Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 101 АПК РФ). В общем случае решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ).
Отметим, что исполнительный сбор в расходы для целей исчисления налога на прибыль не включается, поскольку относится к санкциям — мерам принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства (п. 2 ст. 270 НК РФ). Смотрите также Энциклопедию решений. Учет судебных расходов.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Такая уверенность имеется в случае, когда у организации имеется вступившее в силу решение суда, согласно которому организация обязана уплатить указанные в нем суммы в пользу выигравшей стороны.
Рассматриваемые расходы признаются прочими, примерный перечень которых приведен в п.п. 11, 12, 13 ПБУ 10/99. К прочим расходам относятся, в частности, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков.
Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Таким образом, рассматриваемые расходы признаются на дату получения решение суда.
После признания расходов в виде судебных издержек, присужденных к возмещению истцам решением суда, ответчик относит их на увеличение прочих расходов и в том же отчетном периоде делает запись на соответствующую сумму:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— отражена сумма компенсации судебных расходов, отраженная в решении суда.
Далее, на дату взыскания по исполнительному листу оформляется проводка:
Дебет 76, субсчет «Расчеты с судебными приставами» Кредит 51
— взысканы денежные средства с расчетного счета в качестве возмещения судебных расходов (основание — банковская выписка);
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 76, субсчет «Расчеты с судебными приставами»
— погашена сумма присужденных судебных расходов;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с судебными приставами» Кредит 51
— взыскан исполнительный сбор (основание — банковская выписка);
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты с судебными приставами»
— отнесена на прочие расходы сумма взысканного исполнительского сбора.
Смотрите также: Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам; письмо Минфина России от 23.08.2013 N 07-01-06/34558.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

19 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В состав судебных расходов входят государственные пошлины и связанные с рассмотрением дела судом судебные издержки (ст. 101 АПК РФ).
К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся (ст. 106 АПК РФ):
— денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам,
— расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте,
— расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей),
— расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и
— другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке, определенном статьями 101 и 110 АПК, ст. 333.40 НК РФ.

Бухучет услуг адвоката

Услуги адвоката относятся к юридическим, оказываемым лицами, имеющими специальное образование и зарегистрированными в адвокатской палате. Для учета услуг адвоката в расходах необходимо иметь подтверждающие документы. Основное требование – наличие грамотно составленного договора между адвокатом и доверителем, в лице которого может выступать предприятие.

Порядок документального оформления услуг

Для подтверждения факта согласования условий требуется заключить договор между сторонами определенной формы. Несмотря на применение в бухгалтерских терминах понятия «услуги», адвокаты занимаются оказанием помощи, что отражается в договоре. В адвокатской практике применяются 3 вида соглашений.

Вид договора Назначение услуг
Возмездное оказание услуг Заключается для оказания юридической консультационной помощи либо составления значимых документов
Договор поручения Оформляется на представление интересов доверителя в суде
Смешанный договор Содержит элементы договора возмездного оказания услуги и поручения

Договор считается заключенным при достижении согласия между сторонами по условиям оказания помощи. Документ должен быть зарегистрирован в адвокатской конторе.

Важные условия договора между адвокатом и доверителем

Соглашение составляется в простой письменной форме. В заключенном договоре в числе условий должны быть указаны: (нажмите для раскрытия)

  • Данные о контрагентах – наименование организаций, ИНН, адрес месторасположения, контактный телефон, другие важные реквизиты сторон. Данные могут содержать любые реквизиты, внесенные по желанию сторон.
  • Сведения о принадлежности лица, оказываемого помощь, к адвокатской падате.
  • Наименование документа – допустимого вида договора, предварительного соглашения, иной применяемой формы.
  • Предмет договора, являющийся основным и обязательным условием договора.
  • Сроки исполнения, стоимость оказываемой помощи и порядок покрытия расходов адвоката.
  • Место заключения договора, позволяющее получить информацию о подсудности.
  • Дата заключения договора. В договор может быть внесена любая дата. При этом датой начала действия договора на оказание юридических услуг является день подписания документа последней стороной.
  • Ответственность на нарушение сторонами обязательств.

К существенным условиям, в отсутствие которых договор считается недействительным, относятся данные о сторонах, подтверждение права адвоката на осуществление практики, предмет, стоимость услуги, порядок компенсации затрат и ответственность.

По исполнении договора стороны подписывают акт, который составляется в произвольной форме с указанием реквизитов сторон: предоставляющей услуги и принимающей по акту. Документ является приложением к договору и формой первичного бухгалтерского учета, на основании которого расходы принимаются к учету. Унифицированная форма акта отсутствует. Документ составляется в произвольной форме с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать участников, стоимость услуги, факт ее предоставления Юридические услуги (Читайте также статью ⇒ Акт приемки выполненных работ 2019 (услуг). Образец).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Юридические услуги в составе расходов

Услуги адвоката должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и использованы для деятельности, осуществляемой предприятием. При соответствии услуг требованиям ведения бухгалтерского учета сумма включается в состав обоснованных затрат. Затраты в бухгалтерском учете учитываются в соответствии с ПБУ 10/99. Юридические услуги не относятся напрямую к основной деятельности предприятия, следовательно, включаются в состав прочих расходов предприятия.

К основным условиям учета затрат относятся требования:

  • Суммы должны учитываться по стоимости, отраженной в договоре на оказание услуг.
  • Стоимость услуг принимается в затратах после их получения, о чем свидетельствует подписанный сторонами акт.
  • Отражение стоимости услуг в составе прочих расходов будет произведено в периоде их фактического осуществления.
  • Для учета сумм в составе расходов важно иметь доказательство того, что юридические услуги оказаны непосредственно предприятию. Расходы по услугам адвоката в отношении должностных лиц в составе затрат не учитываются. Затраты при рассмотрении административных исков в отношении руководителей и ответственных работников осуществляются за счет самих лиц.

При налогообложении траты на услуги адвоката принимаются в составе внереализационных расходов. Затраты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Записи в учете при получении юридических услуг

Стоимость услуг, оказанных адвокатом, учитываются по счету 76, к которому открывается субсчет 5 «Расчеты с прочими поставщиками» либо по счету 60. Учетные операции сопровождаются стандартными проводками.

Назначение операции Дебет счета Кредит счета
Учтена оплата услуг адвоката 76 (60) 51
Отражена стоимость услуги в составе расходов 91/2 76 (60)
Учтен НДС поставщика услуг 19 76 (60)
Полученный НДС принят к вычету 68 19

Для учета в расходах стоимости услуг по договору необходимо иметь детализированное подтверждение, позволяющее определить, какие именно услуги оказаны. При этом стоимость, указанная в соглашении сторон, принимается в сумме договора. В отличие от ситуации принятия расходов доверителем в полной стоимости, если затраты компенсирует ответчик в порядке судебного заседания, сумма должна отвечать требованию разумности и сопоставимости с аналогичными услугами.

Возмещение расходов на адвоката проигравшей стороной

Расходы по судебному разбирательству, включая затраты на услуги адвоката, могут быть присуждены проигравшей иск стороне. Судом устанавливается срок для погашения задолженности. Погашаемая ответчиком сумма может быть погашена полностью или пропорционально величине удовлетворенных требований.

Назначение операции Дебет счета Кредит счета
Учтена задолженность ответчика по погашению судебные расходов (услуг адвоката), установленная по решению суда 76 91/1
Учтена сумма, поступившая от ответчика в счет погашения долга 51 76

Особенность возмещения расходов состоит в возможности их предъявления только в случае доказательства их стоимости. По данному судебному процессу выделяются затраты на услуги адвоката по конкретной судебной инстанции. Услуги должны быть оплачены, о чем суду предъявляется соответствующий документ. Истребовать компенсацию услуг можно только в течение судебного заседания по данному вопросу или в порядке отдельно выделенного иска (Читайте также статью ⇒ Оказание услуг — бухгалтерские проводки 2019).

Пример учета расходов на услуги адвоката

Организация ООО «Ремонтник» обратилась с иском в суд с претензиями на нарушение договорных условий ООО «Слесарь». Для сопровождения судебного процесса был приглашен адвокат, расходы услуг которого составили 22 800 рублей. По результатам иска суд удовлетворил требования в размере 50%, что в равной степени было отнесено к компенсации судебных издержек, включая затраты на услуги адвоката.

В учете ООО «Ремонтник» произведены записи: (нажмите для раскрытия)

  1. Отражены расходы на услуги адвоката: Дт 91/2 Кт 60 на сумму 22 800 рублей;
  2. Учтена оплата услуг адвоката: Дт 60 Кт 51 на сумму 22 800 рублей;
  3. Учтена задолженность ответчика по компенсации расходов на услуги адвоката: Дт 76/2 Кт 91/1 на сумму 11 400 рублей;
  4. Отражена сумма, поступившая от ответчика: Дт 51 Кт 76/2 на сумму 11 400 рублей.

Задолженность стороны ответчика по оплате части расходов истца отражается в учете после вступления в силу решения суда.

Компенсация прочих расходов адвоката

Адвокаты, при исполнении поручения доверителя, несут сопутствующие затраты. К дополнительным тратам относятся:

  • Транспортные издержки.
  • Привлечение профильных специалистов.
  • Заказ экспертной оценки.
  • Услуги связи.

Для оплаты дополнительных затрат адвоката потребуется указать в договоре их допустимость и порядок осуществления компенсации. Потребуется иметь доказательства того, что все обозначенные расходы имеют отношение к оказываемому поручению. Если адвокат ведет сразу несколько дел и поручений, потребуется выделение доли расходов.

Вопрос № 1. Можно ли учитывать услуги адвоката при наличии в штате предприятия юриста?

Для учета услуг адвоката в расходах при наличии юриста необходимо доказать потребность привлечения специалиста со стороны, экономическую оправданность затрат. Функции юриста не должны совпадать с видами услуг, оказываемых адвокатом. Требуется четко определить должностные обязанности штатного работника и исключить возможность представления интересов компании в суде.

Вопрос № 2 Можно ли заключить несколько актов по результатам оказания услуг в виде адвокатской помощи?

Исполнение договора на оказание возмездных услуг может осуществляться поэтапно. На каждое поручение адвокату составляется отдельный акт, свидетельствующий о его исполнении. На основании оформленных актов производится оплата услуг.

Когда можно принять в расходы услуги адвоката?

Цитата (irinaalenkina):Откуда данная цитата? Можете весь текст процитировать? Трудно судить по вырванной из контекста фразы. Расходы на оплату услуг адвокатов и юристовКак правило, от представителя организации в суде требуется высокая юридическая квалификация. Небольшие фирмы не всегда могут позволить себе иметь в штате таких специалистов и обращаются в адвокатские конторы, юридические или аудиторские фирмы. Стоимость услуг зависит от сложности спора, цены иска и количества судебных заседаний.
Указанные судебные издержки отражаются в налоговом учете по аналогии с государственной пошлиной, то есть в составе внереализационных расходов. Однако подобные расходы следует принимать в целях налогообложения прибыли с учетом требований статьи 252 Налогового кодекса. А именно: судебные издержки учитываются как внереализационные расходы в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ, если они документально подтверждены, осуществлены на момент рассмотрения спора и являются экономически оправданными.
Оправданность расходов определяется исходя из ряда обстоятельств. Например, таких, как исход спора, сформировавшиеся цены на услуги адвокатов в конкретном регионе, количество документов, круг обязанностей представителя в судебной инстанции.
Обратите внимание: если организацию в суде представляет ее штатный работник, то его зарплата в качестве судебных расходов не принимается. В подобной ситуации судебная практика исходит из того, что зарплата штатному юристу выплачивается независимо от наличия или отсутствия судебного спора. В целях налогообложения прибыли такие затраты будут квалифицироваться уже как расходы на оплату труда по статье 255 Налоговогокодекса.
Чтобы выплаченные штатному юристу суммы можно было учесть как судебные расходы, с ним надо заключить гражданско-правовой договор на осуществление представительства в суде. В договоре следует предусмотреть оплату за участие в конкретном деле. Но это поможет лишь в том случае, если в должностной инструкции юриста нет подобной обязанности.
Возможна и такая ситуация: при наличии штатного юриста организация для участия в суде привлекает стороннего специалиста. В этом случае надо строго разграничить задачи штатного и привлеченного юристов. Те вопросы, которые будет решать сторонний юрист, необходимо четко прописать в договоре. Дело в том, что экономически обосновать оплату услуг стороннего специалиста (и соответственно принять данные расходы в целях налогообложения прибыли) можно лишь, если услуги, которые он оказывал, не дублируют должностные обязанности штатного юриста.
В какой момент отражаются судебные издержки по оплате услуг юристов в налоговом учете организации?
Допустим, налогоплательщик учитывает доходы и расходы по методу начисления. В этом случае датой включения указанных судебных издержек в состав внереализационных расходов является день предъявления акта об оказанных услугах юриста согласно условиям заключенного с ним договора (независимо от того, когда свое решение вынесет суд). На это указывает подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
Если же организация использует кассовый метод, то соответствующие расходы она списывает в момент оплаты стоимости услуг согласно договору (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Расходы на свидетелей, экспертов и переводчиковСуммы, подлежащие выплате свидетелям и экспертам или необходимые для оплаты расходов по производству осмотра на месте, вносятся вперед той стороной, которая заявила соответствующую просьбу. Если же такоеходатайство поступило от обеих сторон, то требуемые суммы они вносят поровну (ст. 108 АПК РФ).
Привлекая экспертов и свидетелей, организация должна перечислить деньги для оплаты их услуг на депозитный счет арбитражного суда. Статья 109 АПК РФ определяет, что денежные суммы, причитающиеся экспертам и свидетелям, выплачиваются после выполнения ими своих обязанностей. А значит, учесть указанные суммы в качестве внереализационных расходов для целей налогообложения можно лишь после того, как эксперт представит заключение, а свидетель даст показания. То есть момент признания таких расходов не зависит от того, какой метод применяет организация в налоговом учете: начисления или кассовый.
Обеспечить участие переводчика в установленных законом случаях должен суд. Лица, участвующие в деле, вправе лишь предлагать арбитражному суду кандидатуры переводчика (п. 2 ст. 57 АПК РФ). Оплата услуг переводчика, привлеченного арбитражным судом к участию в процессе, а также выплата ему суточных и возмещение расходов в связи с явкой в суд производятся из федерального бюджета. Об этом говорится в пункте 3 статьи 109 АПК РФ.
Возмещение судебных расходовСторона, которая выиграла спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны (ст. 110 АПК РФ). Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы будут разделены между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных требований. Так установлено пунктом 1 статьи 110 АПК РФ.
Чтобы возместить расходы за счет проигравшей стороны, организации достаточно подать отдельный иск с точной суммой затрат. Сделать это можно сразу же после того, как выиграно дело.
Обратите внимание: заявляя требование о возмещении расходов, связанных с оплатой услуг представителя в арбитражном суде, организация должна представить:
— документ, подтверждающий оплату этих услуг;
— договор на участие представителя в судебных заседаниях с разбивкой сумм по каждой судебной инстанции.
Следует иметь в виду, что судебные издержки можно возместить только в том судебном процессе, с которым они связаны.
Статья 112 АПК РФ устанавливает, что вопросы распределения судебных расходов разрешаются судом, рассматривающим дело. При этом Арбитражный процессуальный кодекс не содержит норм, запрещающих рассматривать заявление о распределении судебных расходов по тому же делу после его разрешения в апелляционной и кассационной инстанциях.
Если организация по каким-либо причинам не заявила требования о возмещении судебных издержек, то компенсировать их в порядке возмещения вреда в соответствии со статьей 1069 ГК РФ будет невозможно. Эта позицияотражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.11.2003 № 10734/03.
В какой же момент суммы судебных расходов, которые подлежат возмещению проигравшей стороной, организации следует отразить в налоговом учете? Это зависит от того, как организация определяет доходы и расходы для целей налогообложения.
Так, если она учитывает доходы и расходы по методу начисления, то указанные суммы учитываются в составе внереализационных доходов на дату, когда судебное решение вступило в законную силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Если организация использует кассовый метод, датой получения дохода признается день, когда средства поступили на ее банковский счет и (или) в кассу.
Поясним сказанное на примере.
ПРИМЕР
В феврале 2006 года ЗАО «Мебельторг» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском о взыскании со своего поставщика неустойки в размере 100 000 руб. за нарушение условий договора. В штатном расписании ЗАО «Мебельторг» должности юриста не предусмотрено. Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.
В результате рассмотрения дела в арбитражном суде ЗАО «Мебельторг» понесло такие расходы:
— государственная пошлина — 3500 руб.;
— оплата услуг адвоката — 11 500 руб.
Сумма госпошлины была рассчитана следующим образом. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ по имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при цене иска от 50 001 до 100 000 руб. размер госпошлины составляет 2000 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 50 000 руб. Таким образом, сумма госпошлины равна:
2000 руб. + (100 000 руб. – 50 000 руб.) х 3% : 100% = 3500 руб.
Суд удовлетворил иск организации в размере 80 000 руб. Он постановил перечислить эту сумму на расчетный счет ЗАО «Мебельторг» в течение 10 дней, а также возместить организации судебные расходы.
Сумма, подлежащая возмещению ответчиком, была рассчитана судом пропорционально размеру удовлетворенных требований и составила:
(3500 руб. + 11 500 руб.) х 80 000 руб. : 100 000 руб. = 12 000 руб.
Ответчик согласился с решением суда и в установленный срок уплатил присужденные ему суммы в полном объеме.
В налоговом учете бухгалтер ЗАО «Мебельторг» отразил такие суммы:
— в составе внереализационных расходов — 15 000 руб. (3500 руб. + 11 500 руб.);
— в составе внереализационных доходов — 92 000 руб. (80 000 руб. + 12 000 руб.).
В бухучете в феврале 2006 года ЗАО «Мебельторг» отразило указанные операции так:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины» КРЕДИТ 51
— 3500 руб. — уплачена государственная пошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины»
— 3500 руб. — сумма уплаченной государственной пошлины отражена в составе внереализационных расходов;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
— 11 500 руб. — учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
— 80 000 руб. — отражена задолженность ответчика по уплате неустойки в сумме, присужденной судом;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
— 12 000 руб. — отражена задолженность ответчика по возмещению судебных расходов на основании решения суда;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— 92 000 руб. (80 000 руб. + 12 000 руб.) — на счет ЗАО «Мебельторг» поступили деньги от ответчика во исполнение решения арбитражного суда.
Обратите внимание: возможна ситуация, когда арбитражный суд принял положительное решение в пользу налогоплательщика (истца). Но ответчик отказался возместить судебные издержки истца, несмотря на решение суда. В таком случае у истца данные расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются.

>Вынуждены судиться? Имеете право списать судебные расходы!

Вынуждены судиться? Имеете право списать судебные расходы!

Российский налоговый курьер, N 11, 2009 год
Рубрика: Налоговое администрирование
Подрубрика: Налог на прибыль
Вайтман Е.В.,
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Нередко организациям приходится отстаивать свои интересы в суде. В основном это истребование долгов у контрагентов. Можно предположить, что в условиях экономической нестабильности количество судебных разбирательств будет только возрастать. Разберемся, можно ли расходы, связанные с рассмотрением дела в суде, учесть в целях налогообложения прибыли.
При исчислении налога на прибыль организация вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, состоящих из расходов, связанных с производством и реализацией, и внереализационных расходов (п.1 ст.247 и п.2 ст.252 НК РФ). Судебные расходы и арбитражные сборы относятся к внереализационным расходам. Это указано в подпункте 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Понятие судебных расходов

В Налоговом кодексе не разъяснено, что следует относить к судебным расходам. Поэтому данный термин нужно применять в том значении, в котором он используется в других отраслях законодательства (п.1 ст.11 НК РФ). Согласно определению, приведенному в процессуальном законодательстве, судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела в арбитражном суде или в суде общей юрисдикции (ст.101 АПК РФ и ст.88 ГПК РФ).
Государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в уполномоченные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий (п.1 ст.333.16 НК РФ). Размеры госпошлины по делам, рассматриваемым в различных судах, а также особенности и порядок ее уплаты установлены в главе 25.3 Налогового кодекса.
При рассмотрении дел, отнесенных к компетенции арбитражных судов, судебные издержки состоят (ст.106 АПК РФ):
— из денежных сумм, подлежащих выплате экспертам, свидетелям, специалистам и переводчикам;
— расходов, связанных с проведением осмотра доказательств на месте;
— расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
— других расходов, понесенных лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Арбитражные суды в РФ осуществляют правосудие в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (ст.1 АПК РФ)

Если речь идет о гражданских делах, кроме уже названных расходов к судебным издержкам также относятся (ст.94 ГПК РФ):

Задачами гражданского судопроизводства являются рассмотрение и разрешение гражданских дел в целях защиты нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, организаций, других лиц, являющихся субъектами гражданских, трудовых или иных правоотношений (ст.2 ГПК РФ)

— затраты на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
— расходы иностранных граждан и лиц без гражданства на оплату услуг переводчика, если иное не предусмотрено международным договором РФ;
— компенсация за фактическую потерю времени, которая может быть взыскана по решению суда со стороны, недобросовестно заявившей неосновательный иск или спор относительно иска либо систематически противодействовавшей правильному и своевременному рассмотрению и разрешению дела (ст.99 ГПК РФ);
— почтовые расходы сторон, связанные с рассмотрением дела;
— признанные судом необходимыми другие расходы.
Обратите внимание: оба перечня судебных издержек являются открытыми. Значит, в зависимости от конкретных обстоятельств в состав судебных издержек могут быть включены и иные расходы, непосредственно связанные с судебным разбирательством. Но проведение юридической экспертизы документов, консультаций и переговоров по досудебному урегулированию спора к судебным расходам не относится (постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 9131/08).

Государственная пошлина

Исходя из определения, приведенного в пункте 1 статьи 333.16 НК РФ, государственная пошлина является обязательным сбором. Согласно пункту 10 статьи 13 НК РФ она относится к федеральным налогам и сборам. Поэтому, казалось бы, госпошлину следует учитывать наравне с другими налогами и сборами в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией. Такие рекомендации неоднократно давал Минфин России, например, в письмах от 01.09.2006 N 03-03-04/2/198 и от 19.10.2007 N 03-03-06/1/725.

Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп.1 п.1 ст.264 НК РФ)

В то же время государственная пошлина, уплачиваемая при обращении с иском в суд, является частью судебных расходов. Подобные затраты включаются в состав внереализационных расходов на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Значит, и госпошлину по судебным искам следует отражать не в прочих, а во внереализационных расходах. Аналогичное разъяснение содержится в письме Минфина России от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8. Более того, в названном письме рассмотрена ситуация, когда организация подала исковое заявление в суд, уплатила государственную пошлину, но впоследствии смогла урегулировать спор и поэтому отказалась от иска. Суд отказ от иска принял и прекратил производство по делу. По мнению Минфина России, даже в этом случае истец сумму уплаченной государственной пошлины вправе включить во внереализационные расходы. Ведь порядок налогового учета судебных расходов, частью которых является госпошлина, не зависит от исхода дела.
В какой момент компания-истец может учесть госпошлину во внереализационных расходах?
При методе начисления датой осуществления расходов в виде сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей признается день их начисления (подп.1 п.7 ст.272 НК РФ). Государственная пошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления, запроса, ходатайства, жалобы. Это указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса. Учитывая связь между уплатой государственной пошлины и подачей искового заявления, сумму госпошлины следует включать во внереализационные расходы единовременно в день подачи искового заявления в суд. Данную позицию разделяет и Минфин России (письма от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37 и от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).
Если организация определяет доходы и расходы кассовым методом, расходы в налоговом учете она признает после их фактической уплаты (п.3 ст.273 НК РФ). То есть организация-истец имеет право включить госпошлину во внереализационные расходы только после того, как перечислит ее в бюджет.

Государственная пошлина

Практически каждой организации в процессе хозяйственной деятельности приходится участвовать в судебных процессах. Порой сам хозяйствующий субъект подает в суд на недобросовестных контрагентов, иногда возникает необходимость выступать в роли ответчика. Нельзя забывать и о спорах с налоговыми органами, которые весьма часто переходят в стены арбитражных судов. Участвуя в судебном процессе, организация несет определенные издержки.

Леонид СОМОВ
Налоговый юрист

В общем виде судебные издержки можно разделить на государственную пошлину и издержки, связанные с рассмотрением дела. Арбитражно-процессуальный кодекс РФ конкретизирует состав издержек, связанных с рассмотрением дела. Так, в соответствии со статьей 106 АПК РФ к таким издержкам относятся:

• денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;

ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

• расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;

• расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);

• иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Если же дело рассматривается в судах общей юрисдикции, а это происходит тогда, когда истцом или ответчиком является гражданин РФ или иностранное лицо, то к издержкам, связанным с рассмотрением дела, в соответствии со статьей 94 Гражданско-процессуального кодекса РФ относятся:

• суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

• расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ;

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

• расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

• расходы на оплату услуг представителей;

• расходы на производство осмотра на месте;

• компенсация за фактическую потерю времени;

• связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;

• другие признанные судом необходимыми расходы.

В части же налоговых споров напомним, что Конституционный суд РФ в определении от 20.02.02 № 22-О по жалобе открытого акционерного общества «Большевик» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 15, 16 и 1069 ГК РФ отметил, что все убытки, связанные с неправомерными действиями налоговой инспекции, в том числе расходы на оплату услуг юристов, должны быть включены в состав убытков, возмещаемых выигравшей стороне. До определения КС РФ арбитражные суды считали эти затраты не убытками, а судебными издержками, которые должны возмещаться в особом порядке.

При обращении с иском в арбитражный суд необходимо заплатить государственную пошлину (ст. 102 АПК РФ). Её размеры установлены Законом РФ от 09.12.91 № 2005-1 «О государственной пошлине». Величина государственной пошлины зависит от характера цены иска и его цены. Г осударственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, с исковых заявлений имущественного характера составляет:

• 5% от цены иска, но не менее одного МРОТ при цене иска до 10 000 руб.;

• 500 руб. + 4% от суммы свыше 10 000 руб. при цене иска от 10 000 руб. до 50 000 руб.;

• 2100 руб. + 3% от суммы свыше 50 000 руб. при цене иска от 50 000 руб. до 100 000 руб.;

• 3600 руб. + 2% от суммы свыше 100 000 руб. при цене иска от 100 000 руб. до 500 000 руб.;

• 11 600 руб. + 1% от суммы свыше 500 000 руб. при цене иска от 500 000 руб. до 1 000 000 руб.;

• 16 600 руб. + 0,5% от суммы свыше 1 000 000 руб., но не свыше 1000 МРОТ при цене иска свыше 1 000 000 руб.

Государственная пошлина с остальных исковых заявлений или заявлений, рассматриваемых в арбитражных судах, устанавливается кратной минимальному размеру оплаты труда. Максимальная её величина – 20 МРОТ установлена по исковым заявлениям по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, и по спорам о признании сделок недействительными.

С апелляционных и кассационных жалоб на решения и постановления арбитражного суда, а также на определения о прекращении производства по делу, об оставлении иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда и об отказе в выдаче исполнительного листа государственная пошлина взимается в размере 50% от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера — от размера государственной пошлины, исчисленной исходя из оспариваемой заявителем суммы ( п. 2 ст. 4 закона № 2005-1).

Размер государственной пошлины при подаче иска в суд общей юрисдикции установлен пунктом 1 статьи 4 закона о государственной пошлине.

Бухгалтерский учет судебных издержек

Судебные издержки принимаются к бухгалтерскому учету, если они присуждены (имеется решение суда), а также фактически оплачены. Исходя из этого первичными документами, на основании которых производится принятие к учету арбитражных расходов и судебных издержек, являются:

  • решение суда (арбитражного или общей юрисдикции) с указанными в нем суммами расходов;
  • платежные поручения, подтверждающие факт перечисления указанных расходов.

Пример 1 По договору подряда ООО «Альфа» выполнило работы стоимостью 10 000 евро. ООО «Бета» после получения акта о завершении работ оплатило работы в рублевом эквиваленте по курсу на день подписания договора. С момента подписания договора до момента оплаты работ прошло 6 месяцев. Суммовую разницу, которая возникла при оплате работ, — 10 000 руб. заказчик не перечислил. В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО «Бета» не отреагировало на претензию исполнителя. ООО «Альфа» обратилось в арбитражный суд. При этом судебные расходы составили 2500 руб., в том числе:

  • 1000 руб. — оплата услуг стороннего юриста по составлению искового заявления;
  • услуги нотариуса — 1000 руб.;
  • госпошлина – 500 руб. (10 000 руб. х 5%).

Суд удовлетворил требования ООО «Альфа» и обязал ООО «Бета» выплатить в пользу первого 10 000 руб., а также полностью возместить его судебные расходы.

В бухгалтерском учете истца (ООО «Альфа») производятся следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 76

— 2000 руб. (1000 + 1000) — отражены расходы, связанные с рассмотрением дела в суде;

Дебет 91-2 Кредит 68

— 500 руб. — начислена госпошлина, связанная с участием организации в суде;

Дебет 68 Кредит 51

— 500 руб. — перечислена госпошлина в бюджет;

Дебет 76 Кредит 51

— 2000 руб. — оплачены услуги юриста и нотариуса;

Дебет 51 Кредит 76-2

— 10 000 руб. — поступила суммовая разница от ООО «Бета» по решению суда;

Дебет 51 Кредит 91-1

— 2500 руб. — получено возмещение судебных расходов от ООО «Бета».

Ответчик, ООО «Бета» для участия в судебном процессе воспользовалось услугами адвоката, стоимость которых составила 3000 руб. После вынесения соответствующего решения суда в бухгалтерском учете ответчика производятся следующие записи:

Дебет 76-2 Кредит 51

10 000 руб. – перечислена суммовая разница по решению суда;

Дебет 91-2 Кредит 51

2500 руб. – возмещены судебные расходы ООО «Альфа» по решению суда;

Дебет 76 Кредит 51

3000 руб. — оплачены услуги адвоката.

Конец примера 1

В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов. Если свидетели или эксперты привлекаются по просьбе истца или ответчика, то на депозитный счет суда вносится определённая сумма, необходимая для оплаты проезда, жилья и суточных вызываемых лиц. Если ходатайство исходило от обеих сторон, то необходимые средства вносятся на депозитный счет в равных долях. При привлечении же экспертов судом расходы, связанные с их привлечением, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

Пример 2 Используем данные примера 1. В ходе судебного рассмотрения от ООО «Бета» поступило ходатайство о привлечении в качестве свидетеля представителя ООО «Гамма», выступающего в договоре с ООО «Альфа» в качестве субподрядчика. Расходы организации, связанные с вызовом свидетеля, составили 5000 руб. ООО «Бета» также направило ходатайство о привлечении эксперта. Расходы, связанные с вызовом эксперта, составили 7000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Бета», помимо вышеприведенных записей, добавляются следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 76

— 7000 руб. — отражены расходы, связанные с вызовом эксперта;

Дебет 76 Кредит 51

— 5000 руб. — внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетелей.

Конец примера 2

Учёт уплаты штрафов, пеней, неустоек

Суд может вынести решение об уплате организацией штрафных санкций, пеней, неустоек. Эти выплаты относят к внереализационным расходам. Суммы признанных или присуждённых судом пеней, штрафов, неустоек, начисленных за нарушение условий хозяйственных договоров, в бухгалтерском учете отражаются записью:

Дебет 91-2 Кредит 76-2

— начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров.

Если величина штрафа, пеней или неустойки довольно значительная, то организации можете создать резерв под условные обязательства. В бухгалтерском учёте данная операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет 91-2 Кредит 96

— создан резерв под условные обязательство: требование покупателя заплатить штрафные санкции за нарушение сроков поставки товара.

Следует отметить, что создание финансового резерва может быть проведено в отношении споров, разрешаемых как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Пример 3 В ноябре 2003 года налоговые органы провели выездную проверку деятельности организации. В результате ими было принято решение о доначислении налога на прибыль в размере 100 000 руб. По оценке экспертов организации сумма налога, подлежащего доначислению, составляет только 50 000 руб. В конце года руководством организации было принято решение о создании резерва под условное обязательство в размере 50 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2003 года остаток по счёту 99 (кредит) составил 150 000 руб.

Вопрос о доначислении налога на прибыль был окончательно урегулирован 30 марта 2004 года. При этом величина налога составила 70 000 (20 000) руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

31 декабря:

Дебет 99 Кредит 96

— 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 84

— 100 000 руб. (150 000 – 50 000) – списана чистая прибыль от хозяйственной деятельности организации в 2003 году.

На 30 марта:

вариант 1 – сумма налога 70 000 руб.:

Дебет 96 Кредит 68

— 50 000 руб. – использован резерв, созданный для доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 68

— 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 68 Кредит 51

— 70 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль.

— вариант 2 – сумма налога 20 000 руб.:

Дебет 96 Кредит 68

— 20 000 руб. – использован частично созданный резерв под условное обязательство;

Дебет 68 Кредит 51

— 20 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль;

Дебет 96 Кредит 91-1

— 30 000 руб. – списана неиспользованная часть резерва под условное обязательство.

Конец примера 3

В налогом учете при исчислении налога на прибыль судебные расходы, если рассматриваемые дела связаны с производственной деятельностью организации, включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы: расходы на госпошлину относятся к прочим расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК), иные судебные расходы, а также арбитражные сборы включаются во внереализационные расходы (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом они учитываются независимо от статуса стороны в деле (истец или ответчик) и вне зависимости от исхода дела.

Расходы на юридические услуги, в том числе на адвоката, и услуги нотариуса (в размере установленных тарифов) организация может отнести к прочим расходам (подп. 14 и 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Доходы же в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными (п. 3 ст. 250 НК РФ).

В налоговом учете в перечне возможных создаваемых резервов резерв под условное обязательство отсутствует. Поэтому учитываемая в бухгалтерском учете величина этого резерва вызовет образование вычитаемой временной разницы. А это, в свою очередь, приведет к обязанности начислить отложенный налоговый актив (п. 11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н).

Пример 4 Несколько изменим условие примера 3. В ноябре 2003 года поступает претензия от покупателя продукции на сумму 100 000 руб. Эксперты организации оценили, что покупателю придется перечислить 50 000 руб. На эту величину в конце года создается резерв под условное обязательство. В марте суд обязал организацию перечислить покупателю 70 000 руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

На 31 декабря:

Дебет 91-2 Кредит 96

— 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму претензии;

Дебет 09 Кредит 68

— 12 000 руб. (50 000 руб. х 24%) – начислен отложенный налоговый актив.

На 31 марта:

Дебет 96 Кредит 76-2

— 50 000 руб. – использован резерв, созданный под условное обязательство;

Дебет 91-2 Кредит 76-2

— 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой претензии, установленной судом;

Дебет 68 Кредит 09

— 12 000 руб. – списана величина отложенного налогового актива;

Дебет 76-2 Кредит 51

— 70 000 руб. – перечислена сумма по претензии покупателя, установленная судом.

Конец примера 4

Бухгалтерский учет расходов в пользу истца по решению суда

Цитата (Катерина Сереговна):суммы по возмещению истцу расходов по оплате услуг представителя, и расходов по оплате госпошлины. Добрый день! В БУ судебные расходы и сборы, в т.ч. госпошлина, отражаются как внереализационные расходы (п. 12 ПБУ 10/99, пп.10 п.1 ст. 265 НК РФ). Сумма госпошлины, которая должна быть возмещена истцу, отражается на дату вступления в законную силу решения суда (см. письмо Минфина от 01.07.2005 №03-03-04/1/37). Судебные издержки (в т.ч. по оплате услуг представителя) принимаются к бухгалтерскому учету, если они присуждены (имеется решение суда), а также фактически оплачены. Первичными документами, на основании которых производится принятие к учету таких издержек, является решение суда и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты. Касаемо проводок, они будут такими для госпошлины и возмещения расходов:
Д 91.2 К 76 (я бы использовала 76-2 «Расчеты по претензиям») — отражены судебные издержки и госпошлина, подлежащие возмещению истцу (лучше сделать отдельную проводку по каждой сумме),
Д 76 К 51 — перечисление возмещаемых издержек истцу.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *