ИП на патенте

Содержание

Налоги ИП на патенте

Патентная система была разработана государственными органами менее десяти лет назад. Внедрение этого режима налогообложения позволило значительно упростить работу предпринимателей, представляющих определенные направления бизнеса. Важно отметить, что в данную систему постоянно вносятся различные коррективы. Лицам, желающим перейти на этот режим, необходимо тщательно проанализировать все обязательные платежи и взносы, предусмотренные для этой системы. В данной статье мы предлагаем обсудить вопрос о том, какие налоги платит ИП на патенте.

Патент для ИП – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса

Суть патентной системы

Патент является разрешительным документом, что позволяет физическим лицам вести предпринимательскую деятельность в течение определенного отрезка времени. Приобрести такое разрешение можно в налоговой инспекции. Данный режим налогообложения весьма популярен среди начинающих предпринимателей, работающих в сфере услуг. Молодые бизнесмены, использующие эту систему, получают возможность протестировать выбранную нишу в течение срока действия патента.

В триста сорок шестой статье Налогового Кодекса приводится подробный перечень тех областей бизнеса, где можно использовать эту систему. Воспользоваться патентом могут предприниматели, оказывающие персональные и бытовые услуги. Также этот режим доступен для владельцев небольших производственных цехов и магазинов, площадь которых составляет менее пятидесяти квадратных метров. Для того чтобы использовать данный режим, предпринимателю необходимо подать соответствующую заявку в регистрирующий орган. Срок действия патента варьируется от одного до двенадцати месяцев. По истечении данного срока, предпринимателю необходимо приобрести новое разрешение.

Подавать заявку следует за две недели до предполагаемой даты начала бизнеса. Данный фактор необходимо обязательно учитывать при покупке нового разрешения. Действующие правила запрещают продление патента. Также следует сказать о том, что действие этой системы имеет жесткую привязку к территории муниципального образования. Это означает, что предприниматель, купивший патент в Москве, не может работать в других городах России. Региональные органы власти самостоятельно устанавливают цену на данный разрешительный документ. Этот факт объясняет различия в стоимости патента для одинаковых сфер деятельности в разных регионах.

Есть ли выгода у ИП в переходе на ПСН

По мнению специалистов, главным достоинством патентной системы является низкая налоговая нагрузка. В данном случае, величина ежемесячных выплат не привязана к доходности бизнеса. В некоторых случаях использование этого режима более целесообразно, чем применение УСН. Для того чтобы оценить преимущества этой системы, необходимо узнать о том, какие налоги заменяет патент для ИП.

Давайте рассмотрим пример и проведем сравнение рассматриваемой системы с упрощенным режимом налогообложения. В нашем примере мы будем рассматривать деятельность бизнесмена, занимающегося мелким ремонтом. Средняя доходность этого бизнеса составляет около пятидесяти тысяч рублей в месяц. Упрощенная система налогообложения подразделяется на два отдельных вида, различающихся объектом налогооблагаемой базы. В нашем случае, предприниматель использует систему, где величина налоговых взносов базируется на объеме дохода. В случае с данным режимом размер налоговой ставки составляет шесть процентов от общего дохода. Это означает, что сумма ежемесячных выплат будет равна трем тысячам рублей.

Стоимость патента составляет всего шестьсот пятьдесят рублей. Многие предприниматели говорят об очевидной выгоде использования этой системы. Однако для того чтобы убедиться в этом утверждении, необходимо учитывать несколько важных нюансов. Предприниматели, использующие упрощенный налоговый режим, получают право вычесть из налога все страховые взносы. Бизнесмены, использующие ПСН, не могут воспользоваться этой льготой.

Патентная система налогообложения в России предназначена только для ИП

Для того, чтобы оценить разницу между этими режимами, необходимо учитывать размер налоговых платежей в течение года. В случае с УСН, налоговые органы учитывают реальную величину дохода за отчетный период. В рассматриваемом примере величина годового дохода составляет шестьсот тысяч рублей. Получив всю необходимую информацию для составления расчетов можно перейти к самим вычислениям:

  1. Размер страховых взносов при ПСН – тридцать две тысячи триста восемьдесят пять рублей.
  2. Размер страховых взносов при УСН – тридцать пять тысяч триста восемьдесят пять рублей.
  3. Налог за год при ПСН – семь тысяч восемьсот рублей.
  4. Налог за год при УСН – тридцать шесть тысяч рублей.

При использовании упрощенного режима предпринимателю необходимо внести в счет бюджета всего тридцать шесть тысяч рублей. Бизнесменам, использующим ПСН, придется оплатить около сорока тысяч. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что налоги ИП на патенте несколько выше, чем сумма налогообложения при УСН. В данном случае, выгода УСН объясняется возможностью снизить общую сумму налога за счет внесенных страховых взносов. По мнению специалистов, ПСН следует использовать в сферах с высокой доходностью. В случае с торговлей или точками общественного питания, использование патента позволит значительно сократить расходы.

Стоимость патента

Как мы уже отмечали выше, основным преимуществом ПСН является отсутствие связи между доходом предпринимателя и суммой налогообложения. Стоимость патента базируется на потенциальном доходе предпринимателя, что может быть получен в течение одного года. Размер налоговой ставки при этом режиме равняется шести процентам от потенциального дохода.

Для того чтобы узнать стоимость патента, предпринимателю нужно посетить официальный сайт ФНС. На этом сайте доступен специальный сервис, позволяющий рассчитать величину обязательных взносов. Для этого необходимо внести в систему информацию о регионе и муниципальном территориальном образовании, где планирует действовать предприниматель. Далее нужно указать направление бизнеса и предполагаемый срок, в течение которого будет использоваться патент. В некоторых случаях предпринимателю нужно указать дополнительную информацию в виде размеров торгового зала или количества наемных сотрудников.

Какие налоги необходимо платить ИП на ПСН

Порядок расчета налогов при патентной системе различается в зависимости от того, имеются ли у ИП наемные работники. Ниже мы предлагаем рассмотреть налоги и обязательные платежи ИП на патенте.

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ

Если нет работников

В том случае, когда у ИП отсутствует наемный персонал, оплачиваются лишь обязательные взносы. В первую очередь предпринимателю нужно перечислить двадцать шесть процентов от своего дохода в счет Пенсионного Фонда. Размер взноса в Федеральный Фонд ОМС составляет 5,1% от общего дохода. Помимо этого, предприниматель имеет право перечислить в Фонд Социального Страхования около трех процентов от своего дохода на случай нетрудоспособности. Данный вид взносов не является обязательным для ИП, где отсутствуют сотрудники.

Отдельного внимания, заслуживают те ситуации, когда годовая доходность ИП превышает триста тысяч рублей. В этом случае предпринимателю необходимо оплатить еще один обязательный взнос, размер которого составляет один процент от дохода, полученного сверх установленного лимита.

Если есть наемный персонал

Предприниматели, имеющие в своем штате наемный персонал, могут воспользоваться правом на понижение налоговой ставки. Данный порядок предусмотрен для тех ситуаций, когда в штате ИП состоит менее пятнадцати человек. В этом случае предпринимателю необходимо перечислить лишь двадцать процентов от дохода, полученного работниками в счет Пенсионного Фонда.

Достоинством патентной системы при наличии наемных сотрудников является отсутствие необходимости вносить взносы за работников в ФСС и ФОМС. Помимо этого, предпринимателю нужно оплатить все обязательные взносы, перечисленные выше.

Как рассчитываются обязательные платежи

Расчет величины обязательных платежей базируется на таком показателе, как минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Величина этого показателя в две тысячи восемнадцатом году равна семь с половиной тысяч рублей. Эту сумму нужно умножить на срок действия патентной системы и величину ставки по налогам. Ниже, мы предлагаем ознакомиться с формулами расчета:

  1. Взнос в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского страхования – 12(месяцев) * 7500(МРОТ) * 5,1%(ставка).
  2. Взнос в Пенсионный фонд – 12(месяцев) * 7500(МРОТ) * 26%(ставка).
  3. Взнос в Фонд Социального Страхования — 12(месяцев) * 7500(МРОТ) * 2,9%(ставка).

Особенности налоговых каникул

Право на налоговые каникулы, общей протяженностью в двадцать четыре месяца, предоставляется всем предпринимателям, впервые оформившим свою деятельность. Важно отметить, что длительность налоговых каникул не зависит от количества наемного персонала, зачисленного в штат фирмы. Также следует сказать о том, что вопрос, связанный с предоставлением налоговых каникул, решается местными властями.

Рассматриваемая льгота позволяет предпринимателям в течение вышеуказанного срока снять с себя обязательства по оплате обязательных взносов. Единственным исключением являются социальные выплаты и платежи, предусмотренные для всех физических лиц. Право на подобную льготу предоставляется ИП, занимающимся научной и социальной деятельностью, работающим в производственной сфере или предпринимателям, оказывающим бытовые услуги.

Прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах – УСН и ЕНВД

Установленные сроки выплаты налогов

Рассматриваемый налоговый режим предусмотрен для бизнесменов, создающих бизнес в сферах с высокой доходностью. В данном случае, наличие или отсутствие персонала не имеет принципиального значения. По мнению экспертов, ПНС демонстрирует низкую эффективность в направлениях, отличающихся низкой прибыльностью. Нужно отметить, что использовать патентную систему имеют право лишь индивидуальные предприниматели. Этот режим недоступен для юридических лиц и прочих представителей коммерции.

Региональные власти имеют законное право самостоятельно устанавливать критерии, использующиеся для определения кандидатов на использование этого режима.

Как правило, патентную систему выбирают те ИП, что планируют работу в сфере услуг. Это может быть фирма, занимающаяся ремонтом бытовой техники или перевозкой грузов. В триста сорок шестой статье Налогового кодекса представлен полный перечень направлений предпринимательской деятельности, представители которых могут использовать эту систему. На сегодняшний день этот список включает в себя шестьдесят три позиции. Региональные власти имеют законное право включать в данный перечень дополнительные позиции.

Стандартный срок действия патента составляет двенадцать месяцев. Однако ИП имеют возможность оформить разрешение и на более короткий срок. В том случае, если срок действия разрешения составляет менее двенадцати месяцев, предпринимателю предоставляется возможность перевода оплаты в течение срока действия патента. В случае с более долгим сроком, необходимо оплатить одну третью часть цены патента в течение трех месяцев с оформления разрешения. Оставшуюся часть суммы следует перечислить до момента окончания действия ПСН.

Выводы (+ видео)

В рамках данной статьи мы обсудили патентный налог для ИП и его особенности. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что данную систему целесообразно использовать лишь начинающим бизнесменам. Нередко эта система применяется в том случае, когда бизнес имеет сильную связь с сезонностью. По мнению экспертов, этот режим является оптимальным решением для тех предприятий, что зарабатывают менее шестидесяти миллионов рублей в течение года. Однако в случае с низкодоходным бизнесом, предпринимателям рекомендуется рассмотреть иные налоговые режимы.

Как ИП на патенте реализовать продукцию в большом количестве?

Цитата (vakalova_81):Могу ли я реализовать произведённую продукцию в количестве 1000 штук Индивидуальному предпринимателю на упрощенной системе налогообложения доходы-расходы Добрый день! На какой системе налогообложения находится ваш покупатель, я думаю, значения для вас не имеет. Т.к. с ИП вы наверное будете заключать договор поставки, то из ГК Статья 506 следует определение По договору поставки поставщик — продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Теперь обратимся обратимся к НК ст. 346.43 Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
(пп. 48 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
(пп. 49 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
50) производство кожи и изделий из кожи;
(пп. 50 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
(пп. 51 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
(пп. 52 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
53) производство молочной продукции;
(пп. 53 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
(пп. 54 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
(пп. 55 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
(пп. 56 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
(пп. 57 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
58) деятельность по письменному и устному переводу;
(пп. 58 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
(пп. 59 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
(пп. 60 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
61) резка, обработка и отделка камня для памятников;
(пп. 61 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
(пп. 62 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
(пп. 63 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
Здесь ничего не сказано о продаже по договору поставки, и договор поставки это не ПСН, то такая сделка облагается налогом по ОСНО, следовательно возникает объект обложения НДС (статья 146 НК РФ). Можете еще почитать ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 25.03.2013 N 03-11-12/36.

ИП (патентная система налогообложения) планирует продавать товары ООО.
Возможно ли это? Если да, то каким образом это происходит?

6 марта 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рамках патентной системы налогообложения ИП может осуществлять розничную торговлю с юридическими лицами при соблюдении прочих условий применения ПСН.

Обоснование вывода:
Патентная система налогообложения может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой, в частности:
— через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, также относится к розничной торговле. При этом ПСН по розничной торговле не применяется в отношении реализации:
— подакцизных товаров (автомобилей легковых, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильного и прямогонного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей);
— продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковых, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
— невостребованных вещей в ломбардах;
— газа;
— грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
— лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
— продукции собственного производства (изготовления) (смотрите также письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-11-12/34).
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю на ПСН, имеет право использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством РФ требований (письма Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36, от 06.12.2012 N 03-11-11/362).
При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами ГК РФ. Исходя из п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Не относится к розничной торговле реализация в соответствии с договорами поставки. Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Из приведенных норм следует, что к розничной торговле в целях главы 26.5 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров физическим и юридическим лицам, как за наличный, так и за безналичный расчет для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Иными словами, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ПСН является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личных или для предпринимательских.
Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.) (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18). Однако, если данные товары приобретаются покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже. При этом нормы НК РФ не устанавливают для ИП, реализующих товары, обязанности выявлять цель их приобретения покупателями и контролировать их последующее использование.
Таким образом, главным определяющим признаком розницы является то, что продавец позиционирует свои продажи как розничные. При этом, чтобы избежать недоразумений с квалификацией вида торговли, целесообразно соблюдать определенный для договора розничной купли-продажи документооборот.
Одновременно обращаем внимание, что к розничной торговле не относится и, соответственно, не может быть переведена на ПСН деятельность по реализации:
— товаров в соответствии с договорами поставки и по государственным (муниципальным) контрактам (письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36);
— в рамках договоров купли-продажи недвижимого имущества (письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-12/29).

Документооборот

Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. К аналогичным документам, подтверждающим оплату товара, например, может быть отнесена эксплуатационная или гарантийная документация, в которой сделана отметка об оплате. В отдельных случаях законами, иными правовыми актами, в частности правилами продажи отдельных видов товаров, могут быть предусмотрены и другие документы, которые продавец обязан выдать потребителю при продаже (разъяснения «О некоторых вопросах, связанных с применением Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей», утвержденные приказом ГАК РФ от 20.05.1998 N 160).
Если же при реализации товаров систематически оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, то такая деятельность может быть квалифицирована налоговыми органами как предпринимательская деятельность в сфере оптовой торговли, которая не может быть переведена на ПСН.
Вместе с тем Минфин России в письме от 25.03.2013 N 03-11-12/36 указал, что выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара, что подтверждается судебной практикой (например, постановлениями ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 N А33-2713/2009, от 25.06.2009 N А19-12740/08, ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 N А72-7445/2008 и др.).
Таким образом, при определении вида торговли должна оцениваться вся совокупность обстоятельств, включая документооборот, цели приобретения контрагентом товаров, условия договора.
То есть в рассматриваемой ситуации в рамках ПСН ИП может осуществлять розничную торговлю и с юридическими лицами, не забывая при этом о прочих условиях применения выбранного режима налогообложения.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Розничная торговля на ПСН. Понятие розничной торговли;
— Энциклопедия решений. ПСН по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту;
— Энциклопедия решений. ПСН по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
— Энциклопедия решений. Объекты розничной торговли в целях ПСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Получение патента на розничную торговлю для ИП в 2019 году

Патентная система налогообложения предназначена для индивидуальных предпринимателей, деятельность которых сопряжена с видом деятельности, относящимся к перечню в ст. 346.43 НК РФ. Одним из видов деятельности, в отношении которого допустимо применить патент, является розничная торговля. Она может осуществляться через стационарные или нестационарные сети, виды деятельности закреплены в п.45 и 46 указанной статьи кодекса.

Что такое розничная торговля

Это товарообменный процесс, удовлетворяющий запросы населения посредством продажи или предоставления им товаров и услуг, в которых они испытывают нужду.

Розничная торговля является окончательным этапом перемещения товаров, так как они посредством розницы попадают в руки конечного потребителя.

Во 2-й части ГК РФ подобному процессу дано также определение – лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, осуществляет операции купли-продажи продукции для личного потребления пользователя, а не для занятия бизнесом.

В процессе выполнения торговых операций реализатор должен помнить о приоритетности потребителя, в производстве товаров необходимо также учитывать потребность конечного пользователя.

Важно: розница удовлетворяет потребности обеих сторон – продавец получает доход, а потребитель желаемый продукт.

Розничную торговлю можно вести через стационарный объект или нестационарный. Что это, в чем отличия?

Cтационарные и нестационарные сети для розничной торговли

ФНС при разъяснении сотрудникам своих отделов данных понятий ссылается на письмо Минфина, которое подробно излагает, что:

Стационарный торговый объект – это здание его часть, строение его часть, при этом:

  • Основа таких сооружений должна прочно связываться фундаментной основой с почвой;
  • Объекты должны быть подключенными ко всем коммуникациям, обеспечивающим жизнедеятельность и соответствие санитарным нормам.

Также об этом сказано и в статьях НК РФ – стационарная сеть это здание/сооружение, предназначенное к занятию подобным бизнесом и подключенное к коммуникациям.

Другими словами – это:

  • Здание;
  • Сооружение;
  • Постройка.

Имеющие коммуникационную систему и цоколь, то есть основу прикрепления к земле.

Нестационарный торговый объект – это временный объект возведенный человеком, не имеющий основания, в том числе и передвижной, и неважно имеет ли он жизнеобеспечение.

НК РФ утверждает, что нестационарная розничная торговля – это объекты, обеспечивающие разносную и развозную торговлю, а также сооружения не относящие к стационарным.

То есть, это:

  • Торговля с транспорта;
  • Киоски;
  • Лотки;
  • Палатки;
  • Павильоны и прочие временные сооружения.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто может получить патент в розничной торговле в 2017 – 2018 году

Патент предназначен для индивидуальных предпринимателей (ИП), юридическим лицам он не доступен.

Ограничения на применение патента

При этом существует лимит возможностей, допускающих использование специального патентного режима:

  • Нельзя использовать патент, если предприятие входит в состав простого товарищества или использует условия доверительного правления имуществом;
  • Общая численность работников на предприятии должна быть менее 15 человек;
  • Годовая выручка по предприятию не должна превышать 60 млн. рублей.

Важно: если индивидуальный предприниматель теряет возможность пользоваться патентом, то он сможет перейти на любое другое налогообложение, согласно нововведениям 2017 года.

Однако при этом налог с имущества согласно его кадастровой стоимости ИП обязан уплачивать, так как право, освобождающее от этой уплаты, было отменено в 2015 году.

Преимущества владения патентом для ИП

Патент для индивидуальных предпринимателей обладает большим перечнем положительных сторон:

  • Основная – это сравнительно небольшая его стоимость;
  • Возможность самостоятельно определиться с периодом действия патента – 1 – 12 месяцев;
  • Доступность приобрести сразу несколько патентов для использования в различных регионах;
  • Отсутствие декларирования, а значит и отсутствие бюрократических операций по проверке точности данных;
  • Перечень разрешенных законодательством видов деятельности доступно только расширить местными властями, но сократить нельзя.

Важно: для розничной торговли отсутствует освобождение по выплате социального страхования за работников.

Также неоспоримым преимуществом патента для ИП является освобождение от определенных видов налога, конечно, при этом существуют некоторые нюансы, к примеру, НДС нужно оплачивать при выполнении определенных видов работ, а имущество, находящееся на кадастровом реестре облагается налогом.

Следующий этап, это отсутствие необходимости в тщательном формировании первичной документации, так как в данном случае доходы/расходы не являются объектом налогообложения.

Важно: до 1 июля 2018 года держатели патента имеют право работать без ККТ.

Как получить патент в 2017 – 2018 году на розничную торговлю

Прежде чем отправиться за получением патента, ИП необходимо определиться со сроком его применения, подавать заявление нужно за 10 дней до выбранной даты.

С сентября 2017 года применяется новая форма заявления 26.5-1, скачать ее бланк и заполненный образец можно по ссылке – Заявление на патент форма 26.5-1.

Далее следует убедиться, что в данном регионе существует возможность работать согласно патентной основе в отношении розничной стационарной и нестационарной торговли, так как это определяется региональными властями.

Важно: патент доступен только для того региона, в котором его выдали.

Инспекция рассматривает заявление индивидуального предпринимателя в течение 5 дней, после чего должна дать положительный или отрицательный ответ.

Отказать ИП в патенте могут в следующих случаях:

  • Вид деятельности недопустим для использования патента;
  • Неверно указан период действия документа;
  • ИП недопустимо право для использования патента в этом году;
  • ИП имеет задолженности;
  • Неверно заполнены поля заявления.

Чтобы подать заявление на получение патента индивидуальному предпринимателю допустимо:

  • Пройти в отделение ФНС;
  • Отослать его почтой, при этом необходимо учитывать период доставки;
  • Заполнить электронную форму на официальном сайте.

Чтобы заполнить бланк заявления необходимо приготовить:

  • Паспорт, ИНН;
  • Свидетельство о регистрации ИП;
  • Кадастровая и техническая документация на помещение.

Как посчитать патент на розничную торговлю

Патент для индивидуального предпринимателя является заменителем трех налогов:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • На имущество.

Расчет происходит по следующей формуле:

П = ПГД * 6%.

В данном случае:

  • ПГД – это потенциально возможный годовой доход для вида деятельности, который рассчитывается на региональном уровне с учетом особенностей ведения бизнеса на год, при использовании прошлогодних данных, но при этом следует следить за изменениями в законодательстве;
  • Также следует учитывать период, на который ИП берет патент.

Патент на розничную торговлю на 2017 год для Москвы

Потенциальный годовой доход для Москвы для индивидуальных предпринимателей с 1 января 2017 года установлен Законом г.Москвы №53 в ред. от 23.11.16 и составляет:

  • через стационарные сети с торговыми залами менее 50 кв.м.:
  • через торговые сети без залов и нестационарные сети, кроме развозной и разносной:
  • развозная и разносная 2 700 000 руб.

Ставка равняется 6%.

Размер патента для Московской области на розницу

Величина годового потенциального дохода для ИП установлена законом МО №164/2012-ОЗ в ред. от 19.12.16.

Величина патента на розничную торговлю для Санкт-Петербурга

Для Санкт-Петербурга данный показатель установлен Законом №551-98 в ред. от 26.11.15.

Пример расчета патента для розницы для индивидуальных предпринимателей

Бизнесмен решил воспользоваться патентом, его базовая доходность на год составляет 800 000 рублей.

Следуя из этого, применяется формула, где:

  • Патент = 800 000 * 6% = 48 000 рублей.
  • Чтобы вычесть стоимость на месяц для оплаты патента не период менее года необходимо П = 800 000 / 12 * 6% = 4 000 рублей.
  • Теперь это значение допустимо умножить на любое количество месяцев и определить, что, к примеру, на 5 месяцев патент будет стоять 20 000 рублей.

Важно: в 2017 году для расчета налога ИП необходимо использовать дефлятор К = 1, 425.

При этом следует помнить, что ставка в 6% это среднее значение, применяемое, как общепринятый показатель. Существуют варианты, когда ее доступно снизить до 0%, как это было возможно в 2016 году на территории Крыма, а до 2021 года там действует ставка в 4%.

Кроме этого нулевая ставка доступна для только, что зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на период 2 года.

В некоторых регионах существуют налоговые каникулы в рамках региональных программ.

Итак, налог при использовании данного спецрежима не уплачивается необходимо, только внести стоимость патента.

Срок уплаты

Плату за патент индивидуальному предпринимателю необходимо выполнить по реквизитам налоговой с учетом срока действия патента:

  • Полгода – плату доступно выполнять в течение всего периода вплоть до его окончания.
  • Свыше полгода, плату доступно выполнить в 2 этапа:
  • Треть патента необходимо оплатить в 3 месяца с начала его действия;
  • Оставшиеся 2/3 можно оплатить позже, но не позднее окончания срока действия режима.

Важно: в 2017 году держатель патента останется при действующем спецрежиме в случае несоблюдения сроков, но взносы выполнит с учетом пеней и штрафов.

Что еще нужно знать индивидуальному предпринимателю

Декларацию на патенте не сдают, но ведут книгу учета доходов по каждому патенту отдельно при поступлении средств в кассу или на счет. Также при существовании работников необходимо сдавать справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, при этом с 2016 года данные справки необходимо сдавать по месту ведения деятельности, а не по месту регистрации предпринимателя.

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Индивидуальный предприниматель при подаче заявления на патент неправильно указал адрес стационарного магазина, через который ведется торговлю в розницу. Патент выдан, можно ли внести изменения?

Ответ: Налоговое законодательство не предусматривает внесение изменение в патент и подачу уточненных данных. При этом вести торговлю через такой магазин не получится, так как его адрес не совпадает с указанным в патенте. Значит, патент можно признать не действительным с даты его выдачи. Предпринимателю придется уплачивать налоги на общих основаниях.

Вопрос 2: ИП ведет торговлю через павильон в торговом центре. Если он переезжает в новый павильон большей площади, что делать? Нужно ли получать новый патент или можно внести изменения в действующий?

Ответ: Нужно покупать новый патент, так как изменились исходные условия для расчета налогаа.

Вопрос 3: Индивидуальный предприниматель ведет торговую розничную деятельности через стационарный магазин в одно округе Москвы. Планируется переезд в другой округ Москвы, нужно ли получать новый патент?

Ответ: Да, изменение адреса ведения торговли влечет за собой получение нового патента.

Вопрос 4: В 2017 году приобретался патент для розничной торговли через магазин до 50 кв.м. В 2018 году в период с января по март планируется приостановить деятельность, возобновление планируется в апреле 2018 года. То есть патент ИП планируется получать на период с апреля по декабрь 2018 года. Нужно ли уведомлять налоговую о приостановлении применения патента? На каком режиме работать индивидуальному предпринимателю первые три месяца 2018 года?

Ответ: В период с января по март 2018 года ИП будет работать на общем режиме с уплатой НДФЛ, НДС и налога на имущество. С апреля можно получить патент. Уведомления ИФНС не нужно.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Добрый день, уважаемые предприниматели.

Этой статьей я открываю цикл материалов для ИП, желающих перейти на патентную систему налогообложения (далее ПСН). Сам я работаю в данный момент как ИП на УСН 6%, но заинтересовался переходом на патент, так как это может оказаться гораздо выгоднее по деньгам.

Точнее, может получиться очень серьезная экономия на налогах, о чем и расскажу ниже.

Я стал разбираться с этой темой, и параллельно решил написать несколько статей по этому поводу. Итак, начнем.

Если кратко, то суть в следующем: при некоторых видах деятельности ИП может купить патент, заниматься бизнесом, и серьезно экономить на налогах. Например, вы занимаетесь услугами по ремонту обуви в Москве, и решили выйти из подполья =) Работаете сами, без наемных работников.

У вас есть два варианта:

Вариант №1

Зарегистрировать ИП, и выбрать, например, упрощенную систему налогообложения (например, УСН 6%, что наиболее удобно для предпринимателей, оказывающих услуги). В этом случае, вы будете платить следующие налоги:

  1. Обязательные взносы в ПФР и ФОМС. На 2014-2015 год эта сумма будет равна 20727,53 рубля. Подробнее про взносы в ПФР можно прочитать вот здесь: https://dmitry-robionek.ru/zakon/nalogi-ip-2015.html
  2. И налог с общего дохода 6%.

Для многих такой вид налогообложения является оптимальным.

Вариант №2

Зарегистрировать ИП, и купить патент на свой вид деятельности сроком на год или несколько месяцев. Подчеркну, что далеко не каждая деятельность может попасть под ПСН, но об этом ниже. В этом случае, Вы будете платить только:

  1. Ежегодно покупать за патент.
  2. Обязательные взносы в ПФР и ФОМС в размере 20727 рубля, 53 копейки ежегодно.

Когда выгодно купить патент?

Внимание! Начиная с 2015 года цены на патент могут измениться. Писал об этом здесь:

Поэтому примеры ниже относятся по состояню на 2014 год!

На самом деле, нужно считать на калькуляторе. Дело в том, что покупая патент, вы как бы декларируете, что ваш потенциальный доход равен определенной сумме. А стоимость патента в год равна 6% от этого задекларированного ежегодно дохода.

То есть, покупка патента будет выгодна только в том случае, если реальный доход ИП выше, чем потенциальный доход по патенту.

Например, Вы живете в Москве и решили купить патент

Идем на сайт налоговой вот сюда: http://test.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/4348082/ и находим свой вид деятельности.

В нашем случае, для сапожника из Москвы потенциальный годовой доход будет равен 600 тысяч в год. Таким образом, цена патента в год по Москве будет равна 600 тысяч * 6% = 36 тысяч в год.

Что получается?

Таким образом, если доход сапожника из Москвы меньше, чем 600 тысяч в год, то никакого смысла переходить на ПСН (патентная система налогообложения) нет. Он заплатит гораздо меньше налогов находясь на УСН 6%. Да еще может сделать налоговый вычет из аванса по УСН взносов в ПФР.

То есть, покупать патент выгодно только в том случае, если Вы знаете, что Ваш доход ВЫШЕ потенциально возможного по ПСН.

Сколько стоит патент в регионах РФ?

Обновление: Можете поискать цену патента на сайте налоговой, как написано ниже, или воспользоваться калькулятором, о котором рассказал вот здесь:

Подчеркну, что цена в регионах РФ может отличаться. Для того, чтобы посмотреть в своем регионе, достаточно зайти на сайт налоговой

выбрать свой регион и обновить страницу.

И в самом низу страницы будет ссылка на приказ, где есть стоимость патента по регионам РФ. Например, я выбрал город Санкт-Петербург:

Идем в самый низ страницы, и под заголовком “Особенности регионального законодательства” читаю соответствующий приказ, но уже для СПБ.

Вот таким простым образом можно рассчитать стоимость патента для своего региона России.

Какие виды деятельности попадают под ПСН?

Да, ограничения есть, и далеко не любой вид деятельности попадет под патентную систему налогообложения.

Вот список, которые могут перейти на ПСН, согласно НК РФ:

Но на 2014-2015 годы он именно такой

  1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  3. парикмахерские и косметические услуги;
  4. химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  7. ремонт мебели;
  8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  9. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  10. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  11. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  12. ремонт жилья и других построек;
  13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  14. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  15. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  17. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  18. ветеринарные услуги;
  19. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  20. изготовление изделий народных художественных промыслов;
  21. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  22. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  24. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  25. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  26. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  27. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  28. проведение занятий по физической культуре и спорту;
  29. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  30. услуги платных туалетов;
  31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  32. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  33. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  36. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  37. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  38. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  39. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  40. услуги по прокату;
  41. экскурсионные услуги;
  42. обрядовые услуги;
  43. ритуальные услуги;
  44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Повторюсь, что можете поискать свой вид деятельности в приказах ФНС по своему региону РФ. Если вашего виде деятельности нет, то Вам не повезло.

Но кроме ограничений по видам деятельности есть еще другие ограничения, а именно:

  1. Среднее количество сотрудников не должно превышать 15 человек
  2. Выручка в течении календарного года не должна превышать 60 миллионов рублей

На какой срок можно купить патент?

Его можно купить сроком от 1 мес., до 12 мес., но не более в пределах календарного года. Понятно, что такое ограничение наложено в связи с возможными изменениями ставок по налогам и.т.д.

Естественно, цена будет пропорциональна количеству месяцев.

Могут ли отказать в приобретении патента?

Да, могут. Как и говорил выше, вам откажут, если в штате более 15 сотрудников, а ежегодная общая выручка более, чем 60 миллионов рублей в год. Также могут помешать задолженности по налогам и взносам в ПФР.

И, конечно, если ваш вид деятельности не попадает в волшебный список выше =)

Так как статья получилась слишком большой, то продолжу ее в следующей части этой рубрики.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *