Инвентаризация расчетов с поставщиками

Содержание

Инвентаризация расчетов с контрагентами

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) установлено, что составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ в обязательном порядке должна предшествовать инвентаризация всех активов и обязательств.

Правила проведения инвентаризации регулируются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее — Указания).

Согласно п. 1.2 Методических указаний дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность и резервы — к финансовым обязательствам.

Инвентаризация проводится путем проверки сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета на конец года, а также выявляется дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Согласно п. 3.44 Методических указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

— 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

— 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

— 75 «Расчеты с учредителями»;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

— 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Документальное оформление инвентаризации

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 Указаний).

Результаты инвентаризации оформляются документально.

Первичные документы по отражению результатов инвентаризации разрабатываются организацией самостоятельно — за основу берутся, как правило, формы документов, приведенные в Приложениях 1 — 18 Указаний, а также содержащиеся в альбомах унифицированных форм.

Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а это значит, что выявленные несоответствия должны быть своевременно учтены на счетах бухгалтерского учета (не позднее 31 декабря отчетного года).

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями

Инвентаризация расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами подразумевает проверку обоснованности числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.

Достоверно оценить правильность отражения сумм задолженности помогает сверка расчетов с названными лицами.

При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, а также с прочими дебиторами и кредиторами организации проводят сверки взаимных расчетов со своими контрагентами по состоянию на 31 декабря отчетного года, которые оформляются актами.

Акт сверки взаиморасчетов

Акт сверки составляется отдельно по каждому дебитору и кредитору в двух экземплярах.

Акт сверки позволяет не только выявить ошибки в ведении бухучета, но и избежать разногласий с контрагентами. Если дебитор организации подписывает документ, то он соглашается с состоянием расчетов и выражает готовность оплатить долг.

Акт сверки служит основанием для списания безнадежных долгов после окончания срока их исковой давности.

Акт сверки необходим также при обращении организации в суд с целью взыскания с контрагента долга за поставленные товары или оказанные услуги.

Форму акта сверки взаиморасчетов организации разрабатывают самостоятельно. В законодательстве не предусмотрено унифицированной формы данного документа (Письмо Минфина России от 18.02.2005 N 07-05-04/2).

При оформлении акта сверки, рекомендуем использовать следующие положения по его заполнению:

— в начале документа по центру следует написать наименование документа акт сверки, под ним перечислите наименования сторон;

— нужно указать договор или договоры между организациями, по которому составлен акт сверки расчетов. Претензии могут рассматриваться только в рамках действующих договоров;

— в табличной части для каждой из сторон-контрагентов должно быть отведено собственное поле для заполнения данных по общим позициям. Представьте ссылки на первичные документы (накладные, акты приема-передачи результатов выполненных работ/оказанных услуг, платежные поручения, кассовые ордера и т.д.). В конце таблицы подводят итоги по данным каждой из сторон для определения наличия или отсутствия задолженности, которая будет определена после сверки расчетов;

— в конце документа указывается итоговая сумма задолженности (конечное сальдо в денежном выражении) по результатам взаиморасчетов между организациями, по данным каждой из сторон-контрагентов. Определяется место для подписи сторон и Ф.И.О. уполномоченных лиц, подписавших акт. Он может быть подписан в качестве уполномоченных лиц единоличным исполнительным органом организации (генеральным директором, директором, президентом и т.д.) либо представителем, действующим на основании выданной таким органом доверенности.

Чтобы акт сверки стал правомерным, он должен быть подписан с обеих сторон уполномоченными лицами.

Основной частью акта сверки, которая несет в себе информацию о проведенных контрагентами хозяйственных операциях, является табличная часть, которая состоит из двух частей. В левой отражаются, как правило, факты хозяйственной деятельности организации — составителя документа. Она включает четыре столбца. В первом из них указывается порядковый номер записи, во втором — краткое содержание хозяйственной операции, в третьем и четвертом — ее денежное выражение по дебету или кредиту. Правая часть таблицы остается незаполненной; данные туда записываются контрагентом при проведении им сверки.

Таким образом, в рассматриваемый акт вносятся в хронологическом порядке записи обо всех проведенных организацией с участием конкретного контрагента операциях за определенный период. После чего подсчитываются обороты по дебету и кредиту и определяется конечное сальдо на нужную дату.

Если проблем и ошибок не возникло, то суммы, полученные после заполнения первой и второй вкладки, будут выглядеть зеркально в таблице.

Один экземпляр акта остается в бухгалтерии организации, второй направляется в организацию, с которой проводится сверка.

Контрагент, получивший этот акт, должен проверить все содержащиеся в нем данные и внести собственные.

Выявленные расхождения он также должен зафиксировать в этом акте.

После отражения всех необходимых сведений контрагент возвращает этот акт организации.

Исправление ошибок

В случае выявления несоответствий, образовавшихся в результате ошибочных действий бухгалтера, в учете должны быть составлены корректировочные записи в порядке, установленном п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Так, например ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Инвентаризационные разницы, выявленные в ходе инвентаризации, могут быть отражены следующим образом.

Дебет

Кредит

Исправлена ошибка, выявленная в результате инвентаризации расчетов с поставщиками, выразившаяся в неполном отражении в учете стоимости приобретенных товаров

Списана кредиторская задолженность перед поставщиком (покупателем), по которой истек срок исковой давности

60 (62, 76)

Списана дебиторская задолженность перед поставщиком (покупателем), по которой истек срок исковой давности

60 (62, 76)

Сумма списанной дебиторской задолженности учтена за балансом

Инвентаризация резервов по сомнительным долгам

Создавать резервы по сомнительным долгам организация обязана по всей «дебиторке», в том числе по задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, задолженности работников и третьих лиц по предоставленным им займам.

Резерв создается в случае признания задолженности сомнительной.

Критерии, при наступлении которых задолженность считается сомнительной, устанавливаются предприятием самостоятельно (отражаются в учетной политике). Бухгалтер, который ведет счета учета расчетов, должен четко знать данные критерии и своевременно создавать резервы.

Если дебиторская задолженность отвечает понятию «сомнительная», бухгалтером должна оцениваться вероятность погашения долга и в соответствии с оценкой определяться величина резерва — чем выше эта вероятность, тем меньше размер резерва по сомнительному долгу, и наоборот — чем ниже вероятность того, что должник вернет долг, тем больше размер резерва.

Таким образом, в ходе инвентаризации резервов по сомнительным долгам инвентаризационной комиссией анализируется каждая сумма, отраженная на счете 63 на предмет соответствия ее утвержденным критериям и на ее соразмерность.

Отметим, что суммы резерва по сомнительным долгам на конец отчетного года (по результатам инвентаризации) учитываются способом, принятым в организации:

— либо с присоединением неизрасходованных сумм резерва (созданного годом раньше) к финансовым результатам и одновременным созданием нового резерва (этот способ учета прямо предусмотрен п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ);

— либо с пересмотром величины резерва, то есть с проверкой обоснованности сумм, которые числятся на счете 63, а при необходимости — с осуществлением соответствующих корректировок (данный способ продиктован нормами ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Пример

На конец года в учете организации числилась неизрасходованная сумма резерва по сомнительному долгу — 500 000 руб. В ходе инвентаризации было установлено, что вероятность погашения долга снизилась, поэтому указанный резерв было решено увеличить до 700 000 руб.

Инвентаризация расчетов с поставщиками

Для осуществления своей хозяйственной деятельности организации приходиться приобретать различные товары, материалы, услуги у других организаций — поставщиков. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете отображаются данные о расчете с поставщиками за:

— полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, потребленные услуги;

— излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при приемке;

— транспортные услуги;

— товарно-материальные ценности, работы или услуги на которые не поступили расчетные документы от поставщиков.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Расчеты с поставщиками могут осуществляться как в безналичной форме — через расчетный счет, так и наличными, как правило, через кассу организации. При осуществлении таких расчетов может возникать как дебиторская, так и кредиторская задолженность.

При учете расчетов с поставщиками в первую очередь необходимо обеспечить:

— правильность оформления договоров с поставщиками, соответствие условий договора по срокам поставки, количеству, стоимости и иных условий фактической ситуации;

— соответствие расчетов, в независимости от формы (которая может быть как денежной, так и неденежной) с поставщиками действующему законодательству Российской Федерации;

— правильность отражения операции в бухгалтерском учете, соответствие этих данных полученной первичной документации;

— обеспечение своевременного погашения образовавшейся дебиторской или кредиторской задолженности;

— своевременное списание просроченных задолженностей.

Главной задачей проведения инвентаризации является установление инвентаризационной комиссией путем документальной проверки правильности и обоснованности числящихся в бухгалтерском учете сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая дебиторскую и кредиторскую задолженность по которым истекли сроки исковой давности.

При проведении инвентаризации расчетов с поставщиками составляются акты сверки, которые предназначаются для анализа состояния расчетов, выявления задолженностей, переплат и источников их формирования. Данные акты составляются по каждому контрагенту, причем они могут быть сформированы, как по всем заключенным с поставщиком договорам, так и по каждому договору отдельно, за проверяемый период. В акте также содержаться данные о состоянии расчетов на начало периода, обороты за период — отдельно возникновение задолженности и отдельно погашение, а также задолженность на конец периода формирования акта сверки. Данный акт подписывается представителями обоих организации, заверяется печатями и включает в себя сведения о состоянии проверяемых расчетов у поставщика. В случае выявления расхождений с данными поставщика, необходимо выявить причины расхождений и внести необходимые исправления. Сальдо на конец периода должно совпадать с данными поставщика.

Необходимо также провести проверку по следующим видам расчетов:

— в ситуациях когда товары были оплачены, расчетные документы по ним поступили, но сами они еще не доставлены поставщиком, т.е. находятся в пути;

— в ситуациях, когда на полученные товары услуги не поступили платежно-расчетные документы — неотфактурованные поставки.

В ходе проведения проверки расчетов с поставщиками по товарам в пути, необходимо выявить их количество и стоимость, полученные результаты необходимо занести в «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути» (форма ИНВ-6).

При инвентаризации расчетов с поставщиками по неотфактурованным товарам следует помнить, что такие поставки принимаются к бухгалтерскому учету по цене, указанной в договоре, при этом предполагается последующее уточнение себестоимости.

В независимости от момента получения платежно-расчетных документов поступившие товарно-материальные ценности должны быть оприходованы при проведении инвентаризации расчетов количество и стоимость данных ценностей определяется на основании «Акта о приемке материалов» по форме № М-7, «Акта о приемке товара, поступившего без счета поставщика» по форме ТОРГ-4.

В соответствие с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерский учет таких операции может происходить в обычном порядке, т.е.:

— Дебет 10 «Материалы», 41 «Товары» — Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена задолженность перед поставщиком за поступившие материалы, товары.

— Либо с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Однако использование предприятиями этого метода учета на практике встречается не часто.

Если необходимо откорректировать стоимость поступивших неотфактурованных товарно-материальных ценностей при получении платежно-расчетных документов, необходимо в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 10 «Материалы» субсчет в зависимости от вида материала Кредит 10 «Материалы» субсчет «Неотфактурованные материалы» — отражена стоимость неотфактурованных материалов после получения платежно-расчетных документов от поставщика;

Сумма задолженности перед поставщиком корректируется одной из следующих проводок:

Дебет 10 «Материалы», субсчет «Неотфактурованные материалы» — Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит 10 «Материалы», субсчет «Неотфактурованные материалы».

Если при проведении инвентаризации была выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете необходимо сделать следующую проводку:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит 99″Прибыли и убытки».

Все полученные результаты при проведении инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками заносятся в «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» по форме ИНВ-17.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Актуально на: 13 января 2017 г.

В нашей отдельной консультации мы рассматривали инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками. В этом материале расскажем о ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Когда инвентаризировать расчеты с поставщиками и подрядчиками

Проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками производится как в добровольном порядке в случаях и в сроки, установленные организацией, так и в обязательном порядке при определенных условиях (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При этом для инвентаризации расчетов с покупателями или поставщиками применяются одни и те же правила и условия проведения обязательной инвентаризации. Так, она, в частности, необходима (п. 27 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н):

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

Как оформить результаты инвентаризации

Организация может самостоятельно разработать первичные документы по учету инвентаризации и ее результатов, закрепив это в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 были утверждены первичные документы по инвентаризации расчетов, которые организация может также использовать в предложенном виде или взять за основу при разработке своей инвентаризационной первички:

  • Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17);
  • Приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

Факт использования приведенных выше форм также нужно предусмотреть в Учетной политике.

Как правило, существующие бухгалтерские программы для оформления результатов инвентаризации используют формы Госкомстата. В этом случае в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета расчетов организация составляет Справки к акту инвентаризации. Эти справки, которые составляются по состоянию на дату инвентаризации, должны содержать:

  • наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора;
  • сумму дебиторской и кредиторской задолженности, за что и когда она возникла;
  • документ, подтверждающий задолженность.

И уже на основании Справок составляется Акт инвентаризации по форме № ИНВ-17. Готовится Акт в 2 экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта остается в комиссии, а второй передается в бухгалтерию.

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками: образец

Приведем образец заполнения ИНВ-17.

Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками заключается в проверке достоверности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, на которых организация ведет учет расчетов с данными контрагентами (например, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Перед проведением инвентаризации стоит провести ревизию расчетов с поставщиками и подрядчиками для установления действительного размера задолженности.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности стоит проводить инвентаризацию расчетов в обязательном порядке. Проведение инвентаризации – одно из составляющих, которое гарантирует достоверность бухгалтерского учета и отчетности. Поэтому в случае, если несвоевременное проведение инвентаризации привело к искажению данных отчетности, предусмотрена ответственность.

Стоит понимать, что нарушение сроков проведения инвентаризации не является причиной, по которой можно привлечь организацию к ответственности. Однако это может послужить причиной к допущению нарушений правил учета расходов и доходов, требований к составлению отчетности. Так, налоговая инспекция может оштрафовать компанию на сумму до 30 тысяч рублей, либо на 20% от суммы налога, который был не уплачен, но не меньше 40 тысяч рублей. За нарушение требований к ведению бухгалтерского учета руководитель организации (или иные должностные лица) может быть оштрафован судом на сумму от 5 до 10 тысяч рублей. В случае, если инвентаризация не была проведена вовремя по вине работника, который ответственен за ее проведение, к нему может быть применено дисциплинарное взыскание.

Обратите внимание, что необходимость проведения инвентаризации не зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. Инвентаризацию необходимо проводить всем предприятиям, которые ведут бухучет. Так что, данная обязанность распространяется также на организации, которые работают на УСН, и на компании, которые применяют спецрежим ЕНВД, так как указанные компании не освобождены от ведения бухучета.

В процессе инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверяются следующие сведения:

  • Расчеты с контролирующими ведомствами (налоговая инспекция, ПФ, ФСС);
  • Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками;
  • Расчеты по претензиям;
  • Расчеты с сотрудниками компании по оплате труда;
  • Другие расчеты организации.

Перед тем, как начать инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками, стоит подготовить следующие документы:

  • Документ о проведении инвентаризации – это может быть приказ, распоряжение, постановление;
  • Первичные учетные документы, договоры, заключенные с контрагентами и др.

Распоряжение о проведении инвентаризации может быть разработано и утверждено компанией самостоятельно. В качестве образца для заполнения приказа организация может взять унифицированную форму № ИНВ-22. Главное условие, которое должно выполняться – наличие всех обязательных реквизитов, перечисленных в Федеральном законе № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. Приказ должен быть подписан руководителем, зарегистрирован в журнале учета (например, по форме ИНВ-23) и передан председателю комиссии.

Акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками

Результаты инвентаризации оформляются документом по форме, которая утверждена для этих целей в учетной политике компании. Организация может разработать документ самостоятельно, не забыв включить в него все обязательные реквизиты, либо воспользоваться унифицированной формой ИНВ-17, утв. постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г., которая так и называется – акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Данную форму можно использовать и как образец для разработки своей формы: вы можете добавлять необходимые или, наоборот, удалять ненужные реквизиты. Данный акт составляется в двух экземплярах – по одному для отдела бухгалтерии и комиссии.

Основная часть документа содержит данные о дебиторской и кредиторской задолженности, представленные в виде таблиц. По каждому счету бухгалтерского учета указывается общая сумма по балансу и задолженности: те, которые подтверждены и не подтверждены дебиторами (кредиторами), а также задолженности, у которых уже истек срок исковой давности. Сначала указываются данные по дебиторской, а далее – по кредиторской задолженности.

В обязательном порядке к акту по форме ИНВ-17 заполняется также справка-приложение, которая является основанием для составления акта. Она состоит из таблицы и содержит сведения о кредиторах и дебиторах: данные о местонахождении и контактные данные, размер задолженности, дату, причину возникновения задолженности и пр. После завершения оформления справки, стоит приступать к заполнению самого акта.

Образец акта инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками представлен ниже.

>Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом и бюджетом

Обязательную проверку расчетов проводите перед отчетностью, и когда наступит установленное законом событие. Например, если реорганизуют или ликвидируют учреждение. Полный перечень событий, когда необходимо проводить обязательную инвентаризацию, описан в пункте 20 Инструкции № 157н.

Не проводите проверку повторно перед годовой отчетностью, если уже проводили ее после 1 октября в текущем году.

Бизнес и контрагенты

Работая с другими компаниями, важно знать, что партнеры надежны. Новый сервис проверки контрагентов 1cont.ru совмещает в себе всю доступную информацию и выдает понятные рекомендации, помогающие бизнесу снизить риски и увеличить эффективность работы с контрагентами.

Перед инвентаризацией расчетов с контрагентами подпишите с ними акты сверки. Отраженные в актах суммы сверьте с данными бухучета по счетам:

  • 205 00 «Расчеты по доходам»,
  • 206 00 «Расчеты по выданным авансам»,
  • 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Акт сверки составьте в разрезе договоров с контрагентами. Это позволит определить точную сумму задолженности.

Скачать бланк акта сверки взаимных расчетов между контрагентамиСкачайте бланк бесплатно Образец с подсказками по заполнению

Когда подпишите с поставщиками акты сверок, проверьте обоснованность задолженности и сроки ее возникновения.

Если есть неучтенная задолженность или числится задолженность, которой нет, отобразите показатели в инвентаризационной описи.

Итоги инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками занесите в инвентаризационную опись (ф. 0504089). Выделите в ней задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Скачать бланк Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторамиФорма ОКУД 0504089 Расчеты с контрагентами

Главные распорядители средств федерального бюджета и подведомственные им ПБС (в т. ч. казенные учреждения) ежеквартально инвентаризируют дебиторку по расходам. Как проводить такую инвентаризацию, разъяснили в Методических рекомендациях, они доведены письмом от 10.12.2015 Минфина России № 02-07-07/73609 и Казначейства России № 07-04-05/02-848.

Об итогах инвентаризации дебиторской задолженности необходимо своевременно отчитываться. Формы документов утверждены Приказом Минфина России от 01.03.2016 № 15н:

  • расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф. 0503191),
  • расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192).

Бюджетные и автономные учреждения отчитываются ежегодно по форме «Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам)» (ф. 0503793).

Для вас готов справочник, который поможет избавиться от зависшей задолженности в учете. В нем 30 алгоритмов для всех случаев с подборкой готовых подтверждающих форм. Отдельно рассмотрены ситуации, когда задолженность лучше оставить. Используйте справочник:

Инвентаризация расчетов с персоналом по оплате труда

Цель инвентаризации расчетов по оплате труда – проверить, все ли суммы выданы в срок и нет ли переплаты. Поэтому при инвентаризации расчетов с сотрудниками необходимо обнаружить суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы) и переплаты работникам.

Проверку расчетов начинайте с локальных актов учреждения, на основании которых начисляете зарплату и другие выплаты сотрудникам.

Фактически отработанное сотрудниками время определяйте по табелю (ф. 0504421). Данные о начислениях по зарплате – из расчетной ведомости (ф. 0504402). Сверьте сведения с данными платежной ведомости (ф. 0504403). В ней указаны суммы, которые бухгалтер уже перечислил на банковские карточки работников.

Если в учреждении деньги выдают через кассу, сделайте сверку расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) с расчетно-платежными ведомостями (ф. 0504401).

Проверку проводите по счетам:

  • 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Результаты проверки расчетов с персоналом по оплате труда занесите в инвентаризационную опись (ф. 0504089). Бланк формы скачайте выше.

Расчеты с сотрудниками, студентами

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Ревизию расчетов с подотчетниками проводите аналогично проверке расчетов с персоналом по оплате труда. Проверьте целевое использование выданных сотрудникам денежных средств, переплаты и перерасход.

Проверку проводите по счету 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами». А итоги инвентаризации занесите в инвентаризационную опись.

Кроме целевого использования подотчетных сумм, ревизуйте сроки, в которые подотчетник отчитался по произведенным расходам. Работник должен сдать авансовый отчет (ф. 0504505) в течение трех дней с даты окончания срока, на который были выданы средства (п. 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

При проверке смотрите, совпадают ли обороты по дебету и по кредиту по каждому подотчетному лицу. Сумма, которую сотруднику выдали подотчет, отражается по дебету счета 208 00.

Сотрудник должен сдать авансовый отчет на ту же сумму, которую он получил. Расход будет отражен по кредиту счета. В противном случае, остаток денег он должен сдать в кассу, а если был перерасход, его нужно сотруднику возместить. Если при проверке видно, что дебетовое сальдо по сотруднику неизменно в течение нескольких месяцев – проведите проверку. Возможно, где-то допущена ошибка или не произведен своевременно окончательный расчет с сотрудником.

Пошаговая инструкция: как провести инвентаризацию по новым правилам

Инвентаризация расчетов с бюджетом

Чтобы проверить расчеты с бюджетом запросите акты сверки в налоговой и ФСС России. Для этого подайте заявление в свободной форме. Унифицированного бланка нет. В заявлении отразите период и налоги, по которым необходимо свериться. Смотрите и скачайте образец:

Когда получите акты сверок, проверьте данные по счету 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

После инвентаризации по счету составьте инвентаризационную опись ф. 0504089. В описи по расчетам с бюджетом указывайте вид платежа в бюджет – определенный налог, взнос, пени, штраф или другой платеж.

Порядок инвентаризации прочих расчетов

К прочим можно отнести все расчеты, которые не относятся к перечисленным выше категориям. Например, по займам с работниками или организациями.

Приказ по инвентаризации расчетов

Любая инвентаризация начинается с приказа руководителя. Приказ об инвентаризации можно составить как в свободной форме, так и применять типовую форму. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

В документе укажите причину инвентаризации, состав комиссии, что проверяете, даты ее начала и окончания. После того, как руководитель подпишет приказ, документ нужно зарегистрировать в специальном журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации расчетов.

Бланк приказа о проведении инвентаризации:

Скачать бланк приказа о проведении инвентаризацииСкачать бланк бесплатно Образец с подсказками по заполнению

Акт инвентаризации расчетов

По результатам ревизии составьте акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт составляйте после закрытия всех описей.

Скачать бланк акта о результатах инвентаризацииФорма ОКУД 0504835 Образец с подсказками по заполнению

Учет результатов инвентаризации расчетов

Учет результатов проверки зависит от того, когда ее проводили.

Есть три варианта, как отразить результаты инвентаризации в учете:

  1. Отразите результаты в учете и отчетности того месяца, в котором завершилась проверка.
  2. Покажите результаты ревизии в годовой отчетности, если проводили ее по итогам года.
  3. Данные инвентаризации зафиксируйте в учете на дату ликвидации или реорганизации учреждения (если проходят эти процедуры).

Если выявлены излишки или недостачи, заполните ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

Ошибки при инвентаризации

Отклонения по результатам инвентаризации нужно показать в годовой отчетности. Бюджетные и автономные учреждения такие сведения указывают в таблице 6 Пояснительной записки формы 0503760, а казенные – в таблице 6 Пояснительной записки формы 0503160.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *