Татьяна АМИТОВА, Аудитор

Едва ли можно найти организацию, в которой нет бытовой техники. Пылесосы, чайники и микроволновки так же необходимы, как и принтеры, факсы и ксероксы. Однако в отличие от затрат на оргтехнику, расходы на быт по-прежнему являются предметом споров между налоговиками и бухгалтерами.

Все расходы делятся на те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, и прочие, которые приходится относить за свой счет. Решать судьбу конкретных затрат нужно по нормам главы 25 НК РФ.

В соответствии со статьей 252 НК РФ при расчете налога на прибыль расходы можно учесть, если они экономически оправданы и подтверждены документально. Под экономической оправданностью понимается, что затраты необходимы для осуществления текущей производственной деятельности.

Указанный подход применяется и в отношении бытовой техники. Если организация сможет доказать, что вся эта техника необходима ей для работы, то расходы на неё уменьшат облагаемую прибыль. Иначе фирма должна оплачивать бытовую технику за свой счёт. При этом налоговики настаивают на последнем варианте, полагая, что бытовая техника в офисе не нужна.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Позиция налоговиков

Расходы на покупку бытовой техники налоговые инспекторы считают экономически неоправданными. По их мнению, холодильники, электрочайники, вентиляторы и другая подобная техника является имуществом, не связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, расходы на него не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.

Свою позицию налоговики высказывали, в частности, в письме МНС от 21.01.03 № 03-1-08/20426-В088. Правда, предметом рассмотрения был вопрос об уплате НДС при приобретении чайника. Но, наряду с НДС, в письме было указано, что чайник является имуществом, использование которого не связано с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом вывод чиновников никак не аргументировался. Просто было заявлено, что чайник приобретён для собственных нужд.

ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

Рассуждая таким образом, можно то же самое сказать, например, и о шкафе для верхней одежды, который также не участвует в производственном процессе. В таких умственных упражнениях можно дойти до абсурда. Однако инспекторы все равно считают, что чайники с холодильниками для работы не нужны. Об этом в частности упоминали и столичные налоговики. В письме УМНС по г. Москве от 10.11.2000 № 03-12/56002 было сказано, что к расходам для целей налогообложения можно отнести затраты по предметам, «которые по инвентарной описи числятся в служебных помещениях организации и предназначены для оборудования указанных помещений». Они даже перечисляют, какие именно предметы можно учесть для целей налогообложения: мебель, ковры (ковровые покрытия), обогреватели, кондиционеры и вентиляторы, а также флаги и гербы компании. А вот картины, вазы для цветов, столовые принадлежности, предметы кухонной мебели, бары, мини-кухни, СВЧ-печи и иные предметы хозинвентаря, по мнению чиновников, не используются непосредственно в производственной деятельности и поэтому налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Налогоплательщики обосновывают расходы

И все-таки с налоговым ведомством можно поспорить, тем более что шансов доказать, что бытовая техника необходима для нормального осуществления текущей деятельности немало.

Покупку техники для хранения и приготовления продуктов (холодильника, микроволновой печи, электрического чайника и т. п.) можно обосновать условиями трудовых договоров или специальными положениями по организации. Например, прописать в этих документах, что в связи с отсутствием на предприятии столовой администрация обязуется предоставить работникам необходимые условия для приёма пищи в специально отведённых и оборудованных для этого местах.

Кроме того, можно сослаться на проведение в офисе переговоров с партнерами, когда для участников переговоров подаются горячие и холодные напитки, а также закуски к ним. В подтверждение таких затрат необходимо, чтобы время от времени организация действительно списывала представительские расходы. В пункте 2 статьи 264 НК РФ четко определено, что относится к таким расходам. Это затраты на официальный приём представителей других организаций (завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие), транспортные расходы по их доставке к месту проведения мероприятий, буфетное обслуживание во время переговоров, услуги внештатных переводчиков. Этот перечень расходов закрыт. И другие затраты организации отнести к представительским нельзя. Для подтверждения проведения деловых приёмов в офисе нужно будет оформлять приказы руководителя, сметы расходов и списки участников. И тогда совершенно логичным будет то, что фирме необходимо использовать для работы чайник, холодильник и т. д.

Есть ещё один способ подтвердить производственную необходимость бытовой техники в офисе. Так, подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ разрешает уменьшать облагаемую прибыль на сумму расходов на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством. Однако при этом следует знать, что же законодательством на самом деле предусмотрено. Как правило, требования к условиям труда содержатся в различных ведомственных и межведомственных нормативных документах.

Так, положения статьи 163 ТК РФ обязывают фирму обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относится исправное состояние помещений, а также «условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства». Практически каждое министерство разрабатывает такие требования для своих подопечных. Например, существуют Межотраслевые правила по охране труда на автомобильном транспорте, приведенные в приложении к постановлению Минтруда России от 12.05.03 № 28.

Но при этом есть и «правила для всех». Это Федеральный закон от 17.07.99 № 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации». Статьей 14 этого документа установлена норма, согласно которой фирма должна предоставлять работникам безопасные условия труда, включая санитарно-бытовое обслуживание. Этим требованием можно обосновать, например, покупку пылесоса.

Также продолжают действовать санитарные правила и нормы. Например, гигиенические требования к микроклимату производственных помещений (СанПиН 2.2.4.548-96), утвержденные постановлением Госкомсанэпиднадзора от 01.10.96 № 21. С помощью этого документа можно подтвердить производственную необходимость обогревателей, вентиляторов и кондиционеров.

И, наконец, выбор доказательства во многом будет зависеть от изобретательности бухгалтера и руководителя. Например, если в распоряжении руководителя на покупку телевизора указать, что он будет установлен в комнате отдыха, то организация не сможет принять произведённые расходы в уменьшение облагаемой прибыли (постановление ФАС Московского округа от 20.08.02 № КА-А41/5338-02). А вот если руководитель напишет, что телевизор необходим в маркетинговых целях — для просмотра образцов каких-либо товаров, которые на видеокассетах присылают поставщики, то шансы предприятия признать расходы заметно увеличатся.

Учет расходов на бытовую технику

Стоимость бытовой техники, необходимой организации для осуществления текущей деятельности, уменьшает облагаемую налогом прибыль. Срок эксплуатации такой техники, как правило, больше одного года. Поэтому она учитывается в составе основных средств. На это указано в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). В зависимости от стоимости технику можно сразу списать на расходы или учитывать как объект основных средств и начислять по ней амортизацию.

Если техника недорогая и стоит менее 10 000 руб., её как в бухгалтерском, так и в налоговом учете можно сразу списать на расходы. Сумму затрат в составе материальных расходов относят на счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу». При этом НДС по имуществу, используемому для создания нормальных условий труда, учитывается в общем порядке. Его можно будет принять к вычету после оприходования техники при наличии счёта-фактуры и документа, подтверждающего оплату.

Пример 1 ООО «Рассвет» не имеет своей столовой. Для обеспечения работникам условий для приёма пищи, общество приобрело микроволновую печь стоимостью 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб. Печь установлена в отдельной комнате офиса. К трудовым договорам с работниками были составлены дополнительные соглашения о том, что фирма обязуется обеспечить им условия для приёма пищи.

Покупку печи бухгалтер «Рассвета» отразил в учёте следующими записями:

Дебет 60 Кредит 51

– 4720 руб. – оплачена микроволновая печь;

Дебет 08 Кредит 60

– 4000 руб. (4720 – 720) – оприходована полученная от продавца микроволновая печь;

Дебет 19 Кредит 60

– 720 руб. – учтен НДС по оприходованной технике;

Дебет 01 Кредит 08

– 4000 руб. – печь введена в эксплуатацию;

Дебет 26 Кредит 01

– 4000 руб. – списана на расходы стоимость микроволновой печи.

Несмотря на то, что стоимость печи списана, она продолжает оставаться неамортизируемым объектом основных средств. Поэтому на печь нужно завести инвентарную карточку по форме ОС-6.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 720 руб. – принят к вычету НДС.

Облагаемую налогом прибыль ООО «Рассвет» может уменьшить на 4000 руб.

–конец примера–

Если организация не сможет обосновать покупку бытовой техники, то придётся оплачивать её за счет своих средств. В налоговом учёте такие затраты не признаются в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учёте стоимость техники вместе с НДС можно списать на внереализационные расходы (независимо от стоимости) на счет 91 субсчет «Прочие расходы». В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 такие объекты не относятся к основным средствам, поскольку не используются в производственных целях.

Вычесть НДС по технике, без которой производственный процесс может обойтись, нельзя. И неважно, есть у фирмы счет-фактура или нет. Это следует из ранее упомянутого письма МНС России от 21.01.03 № 03-1-08/204/26-В088. В данном случае НДС также учитывается на счете 91 субсчет «Прочие расходы».

Пример 2 ООО «Старт» приобрело для бухгалтерии кофеварку стоимостью 2360 руб., в том числе НДС – 360 руб. В коллективном и трудовых договорах питание сотрудников не предусмотрено. Деловые переговоры в помещении бухгалтерии не проводятся. Следовательно, эта покупка не является экономически оправданной. Стоимость кофеварки не уменьшает облагаемую налогом прибыль.

Бухгалтер ООО «Старт» отразил покупку кофеварки в учёте следующими записями:

Дебет 60 Кредит 51

– 2360 руб. – оплачена кофеварка;

Дебет 91-2 Кредит 60

– 2000 руб. (2360 – 360) – списана стоимость кофеварки (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60

– 360 руб. – учтен НДС по приобретенной кофеварке;

Дебет 91-2 Кредит 19

– 360 руб. – списан НДС, не подлежащий вычету.

–конец примера–

>Типовые образцы договоров, документов и других деловых бумаг, своды законов и кодексов, сборник нормативов и стандартов, каталог бизнес-планов и идей, рейтинг банков России

Бытовая техника: налоговый и бухгалтерский учет

Материал подготовлен Клерк.Ру

Чайники, микроволновые печи, холодильники, обогреватели – это далеко не полный перечень приборов, без которых не представляется работа в офисе. Тем не менее вопрос их отражения в налоговом учете до сих пор остается спорным. Расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы – вот требования Налогового кодекса, на которых зиждется весь налоговый учет. Пытаясь дать определение обоснованным расходам, законодатели ограничились равенством между такими расходами и экономически оправданными. В то же время давать расшифровку экономически оправданных расходов он не стал.

Обычно контролеры исключают затраты на покупку бытовых приборов в налоговом учете. Причем объяснения бухгалтера, что без них сейчас не обходится практически ни один офис, они не принимают. Формулировка примерно одинакова – «данные затраты не связаны с производственной необходимостью».

Поэтому, приобретая, например, бытовую технику, рекомендуем заранее подготовить аргументы, дабы доказать обратное. Условно поделим ее на две группы.

Первая – микроволновые печи, холодильники, кофемашины, кулеры и другие приборы для хранения и приготовления пищи.

Вторая – обогреватели, кондиционеры, вентиляторы, пылесосы. Их предназначение – улучшение условий труда на фирме.

Микроволновки, кулеры и холодильники

В бухгалтерском учете микроволновки, кофемашины, холодильники и т. д. надо отражать в составе основных средств на счете 01. С кулером посложнее: если срок его полезного использования больше года – это основное средство, иначе – материал (счет 10). Этот срок возьмите из технической документации к нему (кстати, это распространяется и на налоговый учет).

Касательно расходов на заправку этих аппаратов, их нужно учитывать на субсчете 91-2 «Прочие расходы» в составе операционных расходов. Как отразить эти затраты, если вашу фирму тонизирующими напитками будут периодически обеспечивать, покажет пример.

Пример

В мае ЗАО «Актив» (заказчик) заключило договор с ООО «Чистая вода» (исполнитель) на установку и аренду кулера, а также на поставку воды в бутылях. Расходы по установке и аренде аппарата за месяц составили 2124 руб. (в том числе НДС – 324 руб.). Стоимость двух бутылей воды, заказанных «Активом», – 472 руб. (в том числе НДС – 72 руб.).

В этом же месяце исполнитель представил документы по аренде и установке кулера, а также накладную и счет-фактуру на поставку воды.

Бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 2596 руб. (2124 + 472) – оплачены расходы по установке и аренде кулера за май, а также на питьевую воду;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

– 2200 руб. (2124 – 324 + 472 – 72) – списаны расходы по аренде и установке кулера, а также стоимость воды;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 396 руб. (324 + 72) – учтен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 396 руб. – списан НДС.

Главный вопрос, который приводит бухгалтеров в замешательство, – надо ли отражать затраты на установку и обслуживание этих устройств в налоговом учете. Посмотрим, что говорит закон. Статья 264 Налогового кодекса (подп. 7 п. 1) разрешает в уменьшение прибыли сразу списать «расходы на обеспечение нормальных условий труда». Что под ними понимать, разъясняет Трудовой кодекс (статья 163). Однако в статье 163 ТК РФ «питьевые» расходы прямо не поименованы. Исходя из этого столичное УМНС, не долго думая, сделало вывод: подобные расходы на налогооблагаемую прибыль не влияют (письмо УМНС по г. Москве от 20 марта 2002 г. № 26-12/12511).

Но заметьте: приведенный в статье 163 ТК РФ перечень расходов на «нормальные условия» является открытым (в оглавлении перечня указано «в частности»). То есть его можно дополнять. Так почему бы не расширить его расходами, скажем, на кулер? Московские чиновники на этот вопрос не отвечают, молчат.

Можно пойти другим путем. Составной частью затрат на создание нормальных условий являются мероприятия по охране труда (ст. 163 ТК РФ). Их расшифровка содержится в постановлении Минтруда России от 27 февраля 1995 г. № 11. Смотрим, что указано в пункте 2.19 этого постановления: «приобретение и монтаж сатураторных установок (автоматов) для приготовления газированной воды, устройство централизованной подачи к рабочим местам питьевой и газированной воды, чая и других тонизирующих напитков…».

Как видите, официальные документы «питьевые» затраты отражать в составе прочих налоговых расходов разрешают (значит, по ним можно зачесть и НДС). Это подтверждает и арбитражная практика. К примеру, судья Московского округа «…признал затраты истца на приобретение чистой питьевой воды связанными с обеспечением условий труда и санитарно-гигиенических требований, что вытекает из самого смысла, целей таких затрат» (постановление ФАС Московского округа от 29 июня 2001 г. по делу № КА-А40/ 3170-01).

Совет: напишите в трудовом договоре о том, что сотрудники в течение рабочего дня вправе отвлекаться, например, на полдники. При этом надо обязательно указать, что обязанность по организации таких мероприятий возложена на работодателя. Если же трудовой договор уже заключен и в нем эта обязанность не закреплена, то составьте к нему дополнительное соглашение.

В этом случае затраты на кулер, кофемашину и соответственно продукты к ним (вода, кофе, шоколад и т. д.) будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в качестве расходов на оплату труда. Такую возможность вам дает статья 255 Налогового кодекса, а именно пункт 25: к расходам на оплату труда относятся «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором». Этот вариант безопаснее предыдущего. Дело в том, что контролеры обычно не придираются к обоснованности тех расходов, которые предусмотрены внутренними трудовыми документами (коллективным или трудовым договором).

Смирившись с тем, что расходы на воду облагаемую прибыль уменьшают, проверяющие иногда дело хотят довести до абсурда. Не удивляйтесь, когда услышите такие вопросы: «А удержан ли с работников НДФЛ, как с доходов в натуральной форме? Заплатили ли вы ЕСН вместе с пенсионными взносами с этих доходов?».

Имейте в виду: эти налоги платить не надо. Ведь, чтобы их исчислить, надо точно знать размер «натурального» дохода конкретного сотрудника. А это сделать невозможно.

Так что, если у вас учета «выпитого» нет, заводить его не стоит. Показательной и исчерпывающей будет аргументация судьи Московского округа: «…в налогооблагаемый доход работника не могут включаться обезличенные оплаты услуг… так как этими услугами он может и не воспользоваться. Факт заключения предприятием договоров на закупку продуктов питания и их оплата… не являются достаточным доказательством получения работником дохода» (постановление ФАС Московского округа от 19 июля 2000 г. по делу № КА-А40/2965-00).

Другая бытовая техника

Затраты на покупку бытовой техники, включенной во вторую группу, можно отнести к расходам на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такая обязанность работодателя предусмотрена статьей 22 Трудового кодекса.

Обогреватель нужен потому, что качество услуг коммунальных хозяйств оставляет желать лучшего. Кондиционеры и вентиляторы требуются в жаркое время года. Например, когда температура воздуха поднимается до 30 градусов, без них просто невозможно работать. А что говорить о пылесосах? Ведь для уборки помещения он крайне необходим.

Однако, как бы не были убедительны ваши аргументы, отразить в налоговом учете такие затраты не получится, если не будет оправдательных документов. Поэтому, покупая технику, проследите, чтобы продавец выдал кассовый и товарный чеки, а также счет-фактуру. В этом случае, даже если инспектор и откажется принимать такие расходы, есть все шансы выиграть это дело в суде.

Пример

В декабре ООО «Пассив» купило обогреватель стоимостью 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.).

Продавец выдал чек ККМ, товарный чек и счет-фактуру.

В этом же месяце прибор введен в эксплуатацию.

Чтобы учесть расходы при налогообложении прибыли, руководитель фирмы издал приказ о том, что обогреватель необходим, поскольку зимой температура в офисе опускается до 17 градусов.

Бухгалтер «Пассива» сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 2360 руб. – выданы работнику деньги под отчет;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71

– 2000 руб. – учтена стоимость обогревателя;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 360 руб. – учтен НДС по обогревателю;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– 2000 руб. – обогреватель введен в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 360 руб. – произведен вычет по НДС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 01

– 2000 руб. – стоимость обогревателя включена в состав общехозяйственных расходов.

В декабре в налоговом и бухгалтерском учете бухгалтер «Пассива» уменьшил налогооблагаемую прибыль на 2000 руб.

>Списываем на расходы стоимость бытовой техники для офиса

Банк спросил

Инициатором появления письма выступил российский банк, который обратился в финансовое ведомство с вопросом: может ли он включить в расходы при налогообложении прибыли затраты на приобретение имущества, улучшающего условия труда работников и необходимого для управленческих нужд (холодильники, печи СВЧ, электрокофеварки, электрочайники и т д.). Авторы вопроса даже привели собственное обоснование возможности учета таких затрат. Дескать, Налоговый кодекс (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) позволяет учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Вот на основании этой нормы, полагает банк, и можно учитывать подобные покупки. Авторы запроса попросили Минфин подтвердить правильность такого подхода.

Минфин не ответил

Однако специалисты Минфина, готовившие ответ на данный запрос банка, от прямого ответа уклонились, дав вместо него лишь информацию к размышлению. Но эта самая информация как раз и содержит новый подход к учету затрат на покупку различной бытовой техники для сотрудников. Так, Минфин обратил внимание на два момента.

Первое. При отнесении на расходы затрат, связанных с обеспечением комфортных условий труда, работодателю нужно ориентироваться на специальный перечень, утвержденный Минздравом. Речь идет о Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению профессиональных рисков (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н). То есть это своего рода основа того, что законодатель понимает под обеспечением условий труда — обязанности, возложенной на работодателя статьей 22 Трудового кодекса.

Второе. Сам по себе данный Перечень — это не панацея. Он, как следует из названия, является типовым, то есть примерным. Поэтому работодатель должен сам определить, какие именно мероприятия он осуществляет в отношении своих работников.

О чем говорит Перечень

Итак, Минфин в своем ответе прямо ссылается на утвержденный Минздравом «Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков». Давайте изучим этот документ повнимательнее.

Весь Перечень состоит из 31 пункта. В них, помимо различных мероприятий, связанных с обеспечением безопасности труда, нашлось место и для мероприятий по улучшению условий труда, и в том числе, — по организации комнат отдыха, релаксации, мест обогрева, санитарно-бытовых помещений, установке оборудования для обеспечения работников питьевой водой. Этому посвящены пункты 16,17 и 18 Перечня.

Однако ни о каких конкретных мероприятиях, и тем более предметах бытовой техники, которые работодатель должен (или может) приобретать для данных мероприятий, в Перечне не говорится. Таким образом, можно констатировать, что документ этот носит общий характер и обосновать только с его помощью те или иные расходы, не составив дополнительных документов, практически невозможно. Поэтому данный Перечень можно использовать лишь как ориентир при обосновании затрат по критерию направленности на создание нормальных условий труда. А расходы на конкретные приобретенные предметы бытовой техники нужно обосновывать при помощи иных документов.

Оформляем внутренние документы

Как мы помним, Минфин отметил: работодатель, который хочет учесть расходы на закупаемую для работников бытовую технику именно как расходы на обеспечение нормальных условий труда, должен не только изучить официально утвержденный Минздравом Перечень, но и утвердить на предприятии свой собственный перечень мер по обеспечению нормальных условий труда. Очевидно, что данный «внутренний» перечень должен соотноситься с типовым. При этом работодатель может и расширять его с учетом специфики труда на конкретном предприятии (многосменный режим работы, отсутствие инфраструктуры в районе расположения офиса, отсутствие систем кондиционирования и т п.). Главное — четко обосновать необходимость той или иной меры.

Поэтому тем, кто заботится о комфорте труда сотрудников, и хочет учесть данные затраты при налогообложении стоит создать у себя на предприятии Положение о мероприятиях по улучшению условий и охраны труда, снижению уровней профессиональных рисков. В этом Положении детально и обосновано зафиксируйте все блага, которыми обеспечиваются сотрудники и технику, которая для этого необходима. Также приведите техническое обоснование каждого из пунктов. Кстати, таким обоснованием могут быть результаты специальной оценки условий труда (см. «С 2014 года вместо аттестации рабочих мест нужно проводить специальную оценку условий труда»).

Предыдущие разъяснения и судебная практика

Обогреватели и кондиционеры

Приобретение обогревателей и кондиционеров, по мнению Минфина, вполне можно отнести на расходы при условии, что указанные приборы используются для обеспечения предусмотренных законодательством и отраслевыми требованиями нормальных условий труда (см. письмо Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112). Таким образом, и в этом случае налогоплательщику потребуются дополнительные документы, обосновывающие необходимость обогревателей и кондиционеров. Но в данном случае сделать это несложно, ведь показатели комфортной температуры указываются в соответствующих СанПиНах, а услуги по документированию текущего температурного режима в офисных и производственных помещениях стоят совсем недорого.

Вентиляторы

Вентиляторы могут быть необходимы не только для комфорта сотрудников, но и, например, для обеспечения функционирования компьютерной техники. Что также дает возможность учесть затраты на их покупку при налогообложении прибыли (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.08 по делу № А55-865/08).

Чайники

Расходы на приобретение электрических чайников связаны с необходимостью создания работникам нормальных условий труда и носят производственный характер. В этой связи их можно учесть при налогообложении прибыли (см. постановления ФАС Московского округа от 30.10.09 № КА-А40/11455-09 и от 19.08.09 № КА-А40/7730-09, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.06 по делу № А56-34718/2005).

Термосы, посуда и кухонная утварь

Расходы на приобретение термосов, одноразовой посуды и других предметов кухонного инвентаря направлены на выполнение требований трудового законодательства по созданию нормальных условий труда для персонала. Поэтому данные затраты учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. постановление ФАС Московского округа от 19.08.09 № КА-А40/7730-09).

Холодильник и микроволновка

Холодильник и микроволновая печь необходимы для комнаты приема пищи, а, следовательно, они обеспечивают нормальные условия труда и могут быть учтены на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (Постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.08 № А55-865/08, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.05 № Ф04-9129/2005(18155-А27-37), Ф04-9129/2005(18056-А27-37)).

Кофемашины и кофеварки

Суды неоднократно признавали законным отнесение на расходы затрат по приобретению кофемашин и кофеварок для использования сотрудниками организации в рабочее время. Обосновывают суды эти решения ссылкой на обеспечение нормальных условий труда (см. постановления ФАС Московского округа от 18.12.07 № КА-А40/13151-07, ФАС Северо-Западного округа от 21.04.06 № А56-7747/2005, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.05 № А56-32904/04).

Музыкальный центр

ФАС Северо-Западного округа счел, что налогоплательщик правомерно учел в расходах затраты на приобретение музыкального центра на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, поскольку данное имущество используется для отдыха работников (постановление от 21.07.08 № А56-18812/2006).

Пылесос

По мнению суда, организация правомерно учла расходы на приобретение пылесосов при налогообложении прибыли, поскольку данная бытовая техника необходима для поддержания чистоты и порядка в офисе, что является частью обязанности работодателя по созданию благоприятных условий труда (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.05 № А56-32904/04).

Кофемашина стала спутником офисной работы в компаниях. Практика организации полноразмерной чайной зоны распространяется и на небольшие коллективы, и на организации нового формата, openspace.

Психологи и тернеры по корпоративным взаимодействиям утверждают, что это хорошая практика по многим причинам.

Режим труда и отдыха

Большая часть владельцев офисов готовы купить кулер для воды, но считают кофемашину уже лишней тратой. Но на деле такой простой прием помогает существенно уменьшить потери рабочего времени и одновременно простимулировать работников соблюдать режим труда и отдыха.

На заметку!Уникальные в этом отношении японцы вводят стимулы для тех, кто умеет отдыхать. Такая практика только начинает приходить в Европу.

Источник вкусного, ароматного кофе в офисе, рядом с кабинетом – лучший способ примерно на 70 процентов сократить потери рабочего времени. По статистике сотрудники, работающие в центре города, минимум один раз в день выходят за кофе в соседнее заведение или к автомату. Дойти до мини-кухни в офисе намного проще. Здесь нет очередей, нет соблазнов задержаться подольше и отдохнуть вне отведенного на это время. Поэтому на перерыв сотрудник потратит намного меньше времени.

Но и находиться за компьютером, у телефона без перерывов нельзя. Аромат кофе, заваренного коллегой, вовремя напомнит о необходимости сделать паузу. Те работники, которые делают перерывы каждые 2 часа, имеют более высокий уровень концентрации, более стрессоустойчивы, более внимательны. Просто закрыть глаза, отключиться от проблем и отдохнуть может далеко не каждый. Но от чашечки ароматного напитка отказываются единицы.

Имидж без убытков

Успешные менеджеры знают, что в команду нужно привлекать, в коллективе нужно удерживать ценные кадры. И простейшая организация быта сотрудников – важная часть имиджа компании. Необязательно тратить средства на коучей или тренинги. Кофемашина в аренду бесплатно – более доступный вариант. Это выгодное решение даже для совсем маленьких компаний, которые пока не могут запланировать что-то большее.

Ароматный, нерастворимый напиток пригодится и во время переговоров с партнёрами и даже клиентами. Визиты в офис компании неизбежны, даже если основная торговля происходит удаленно или фирма не связана с конечным потребителем напрямую. Угостить проверяющего чашечкой кофе, предложить поставщику обсудить условия, сделав такой приятный перерыв. Все это те простые приемы, которые позволяют создать нужный имидж.

Рабочий настрой

Медицинскими исследованиями пока не доказано, что кофе может действительно взбодрить человека ранним утром. Однако, психология влияния определённых ароматов, звуков и даже ассоциаций на сотрудников неоспорима. Именно поэтому большинство офисных трудящихся день начинают с кофе, а все важные дела откладывают на время после перерыва с этим вкусным напитком.

На заметку!В США в среднем один работник выпивает 2 чашки в день. В России показатель немного выше – 3 порции. Столько же его употребляют в Финляндии и Норвегии.

Запах обжаренных зерен и звук их перемалывания настраивает на рабочий лад. После чашки любимого кофе работнику гораздо проще перейти сразу к решению рабочих вопросов. Кто-то действительно чувствует бодрость, для других же это эффект «плацебо», но действенность такого приема неоспорима.

Даже небольшая уютная кухня в офисе или кофейный уголок могут стать местом решения важных вопросов и просто сплочения коллектива. За чашечкой ароматного напитка успеют пообщаться сотрудники из разных отделов, разных статусов. Это бюджетная замена более дорогостоящему тим-билдингу.

Здоровье

Кофе из зерен свежего помола – полезная добавка к ежедневному рациону. Исследования показали, что у людей, которые отдают предпочтение именно ему, более чем на 20 процентов ниже риск сердечно-сосудистых заболеваний, они легче переносят сезон простуд и вирусов. Растворимый вариант, тем более, смесь три в одном, настолько популярная среди офисных сотрудников, одни из самых частых причин расстройства желудка и обострений хронических болезней пищеварительной системы. Поставив кофемашину прямо на рабочем месте и выбрав поставщика хороших зерен, владелец компании сможет немало сэкономить на оплате больничных дней.

Немаловажен и рабочий настрой, особенно если сотрудники общаются напрямую с клиентами. В Гарварде ученые даже ввели особый термин. Депрессо – состояние напряженности, которое сопровождается отсутствием кофе. Люди, которые испытывают постоянные стрессы на работе, но регулярно выпивают любимый напиток, на 30 процентов реже страдают от депрессий. Причина вполне понятна – кофеин стимулирует выработку гормонов счастья. Довольные сотрудники гораздо более вежливы и клиентоориентированы.

Кофемашина в аренду – правильное решение для тех, кто хочет сделать рабочее место более удобным, уютным, а трудовой день более эффективным и позитивным. Наличие такого небольшого дополнения к основным офисным удобствам и самими сотрудниками, и гостями воспринимается как часть определённого имиджа, поэтому хорошие профессиональные аппараты все чаще устанавливают в офисах.

Акт списания оборудования, пришедшего в негодность

По данной ссылке вы можете бесплатно скачать «Образец акта списания оборудования» в формате doc, размером 12,0 КБ.

Все организации сталкиваются с необходимостью списания старого оборудования. Компьютеры, оргтехника и другое имущество должны быть утилизированы по акту списания. Для правильного списания требуется экспертное заключение о состоянии оборудования, в котором содержится оценка, подтверждающая невозможность дальнейшего использования. Специально созданная комиссия или приглашенная экспертная организация составляют акт технического обследования, на основе которого можно проводить списание основных средств с баланса и утилизацию.

Имущественный налог приходится платить за несписанное, но вышедшее из строя или морально устаревшее оборудование. Можно списывать основные средства постепенно – через амортизацию, но существует более короткий путь – составление акта списания оборудования. Списывать рекомендуется материальные ценности, которые:

• не могут использоваться, так как пришли в негодность;
• не существуют по результатам инвентаризации;
• морально устарели;
• крайне изношены;
• повреждены при невозможности или экономической нецелесообразности ремонта.

Ежегодно руководитель организации должен издавать приказ о назначении комиссии для списания основных средств. Председателем такой комиссии становится, как правило, заместитель директора, а членами комиссии – главный бухгалтер, экономисты и инженерно-технические работники.

Основания для списания оборудования

В большинстве случаев основные средства подлежать списанию в следующих случаях:

• Имущество пришло в негодность.
• Восстановить объект невозможно или экономически нецелесообразно.
• Оборудование не существует как цельный объект.

Все три обстоятельства должны присутствовать, иначе списание будет незаконным.

Например, нельзя списывать компьютер на том основании, что его производительности не хватает для работы в какой-либо программе. Оборудование остается пригодным для программ с меньшим объемом производительности, таких как текстовый редактор или электронная почта. Необоснованным будет считаться списание принтера, если в составе комиссии нет технического специалиста, который может подтвердить, что основное средство не подлежит ремонту. Также не будет правомерным списание оборудования без решения о его утилизации.

Если в организации нет технической службы, которая может компетентно подтвердить невозможность восстановления оборудования, следует обращаться к сторонним специалистам. В перечне видов деятельности приглашенной организации должна быть экспертиза технического состояния оборудования, документально подтвержденный уровень квалификации специалистов для проведения диагностики соответствующих основных средств.

С выбранной организацией заключается договор с формулировкой «Проведение диагностики оборудования для оценки затрат на ремонт». Если в акте выполненных работ, выданном приглашенной организацией, будет содержаться заключение о неисправности и невозможности восстановления оборудования, организация – собственник основных средств получит достаточные основания для списания.

Чтобы принять обоснованное решение о целесообразности восстановления оборудования следует:

• сравнить стоимость ремонта с ценой нового оборудования;
• оценить последствия с учетом продолжительности ремонта;
• сравнить гарантийный срок нового и отремонтированного оборудования.

При принятии решения об утилизации оборудования должен составляться соответствующий акт с приложением фотоматериалов, фиксирующих разобранный (разрушенный) объект. На фотографиях должны быть видны марка и заводской номер оборудования.

7 основных причин неисправности холодильника

Холодильник – пожалуй, самый востребованный и самый любимый бытовой прибор в любом доме. Вспомните, сколько раз в день мы открываем заветную дверцу.

И мы настолько привыкли к тому, что наша еда в безопасности и под рукой, что представить себе другую жизнь просто не в состоянии.

И если вдруг с холодильником что-то происходит, это становится для нас настоящим ударом. К счастью, все не так страшно.

Существуют специалисты, которые знают о холодильниках все и справятся с любой ситуацией за считанные часы. Компания АЛМ-Ремонт – настоящая «скорая помощь» для вашей техники.

Наши специалисты подготовили вам перечень возможных неисправностей холодильников и вариантов их устранения.

Основные признаки неисправностей холодильника

Что же может случиться с домашним генератором холода:

⑴ Отсутствие внутреннего освещения

⑵ Шумная работа (стук, гул, дребезжание)

⑶ Подтекание воды

⑷ Намерзание «шубы» в морозильном отделении

⑸ Недостаточное или чрезмерное охлаждение холодильного отделения

⑹ Отсутствие охлаждения при работающем/неработающем компрессоре

⑺ Отключение холодильника через несколько секунд после запуска

Отсутствие освещения говорит о следующем:

• Нет контакта между вилкой и розеткой
• Перегорела лампа
• Поломка кнопки включения света

Если первые две ситуации вполне можно исправить своими силами, то ремонт кнопки – однозначно дело мастера.

Шум в работе холодильника может быть связан со следующими причинами:

• Неправильная установка холодильника
• Повреждение подвески компрессора

С первым пунктом справиться легко. Убедитесь, что холодильник ничем не соприкасается с мебелью, трубами и пр. предметами. Еще проверьте, правильно ли выставлен корпус – для исправной работы холодильника нужен небольшой уклон назад.

Проверяем: дверцы должны закрываться сами, если их открыть на 45⁰. Возможно, придется еще аккуратно исправить положение трубки компрессора или поместить пористую резину между кожухом и рамой.

С подвеской должен разобраться специалист. И ремонт, и замена мотора-компрессора в случае необходимости подвластны только опытным рукам.

Подтекание воды в нижнем ярусе холодильной камеры говорит о засоре трубки для отвода талой воды. Варианты ее очистки предусмотрены для каждой модели индивидуально.

Процедура не сложная, но деликатная. Поэтому эксперты АЛТ-Ремонт рекомендуют вам взять на себя освобождение холодильника от продуктов, а очистительные процедуры поручить им.

Слой замерзшей влаги («шуба») на стенках морозильной камеры может образовываться вследствие:

• Негерметичного прилегания двери
• Неисправности регулятора температуры

С дверью просто. Либо дело в несоблюдении нужного наклона агрегата назад, либо вышел из строя резиновый уплотнитель. То есть, подкручиваем ножки до нужного уровня или вызываем мастера с запчастями для замены. А вот с регулятором уже чуть сложнее. Он редко подлежит ремонту, поэтому, скорее всего, его тоже пора менять.

Если возникло недо- или переохлаждение холодильного отсека – сразу обращаемся за техпомощью.

В этом симптоме нет ничего, что можно было бы выявить и починить самостоятельно:

• Поломка терморегулятора
• Разрыв труб
• Засорение капиллярной трубки
• Утечка хладагента из системы
• Заиндевевший испаритель

При отсутствии охлаждения в то время, когда горит лампочка внутри и работает компрессор, нужно проверять холодильник на утечку фреона. Причиной обычно является механическое повреждение системы – трубопровода, конденсатора и испарителя. Если же повреждений нет и (или) присутствуют поломки клапанов компрессора – нужно менять холодильный агрегат.

В случае же, если холода нет и компрессор не включается, вашему мастеру придется иметь дело со следующими вероятностями:

• Неполадки в электросхеме
• Неисправность терморегулятора
• Поломка реле пускозащиты
• Выход из строя компрессора

Быстрое отключение холодильника говорит о проблемах с компрессором или пускозащитным реле. Мотор-компрессор чаще всего «страдает» межвитковыми замыканиями и обрывом обмотки.

В итоге, при запуске мотор перегревается и срабатывает защитное реле, выключающее его. Ремонт детали, как правило, неэффективен, поэтому, вероятнее всего, понадобится замена мотора-компрессора.

Кроме всего вышеприведенного существует масса неисправностей холодильника, которые вы можете не замечать довольно долгое время. Своевременное сервисное обслуживание способно предотвратить многие неприятности в работе вашей техники. Не пренебрегайте должной заботой о вашем холодильнике, поручив ее надежным специалистам АЛМ-Ремонт.

«Фирменные» отличия

Теперь перейдем к более конкретным примерам. Каждая торговая марка имеет свои особенности. Это касается и характерных часто встречающихся неисправностей.

Мы выбрали самые распространенные бренды для того, чтобы вы могли лучше ориентироваться при эксплуатации своего холодильника.

АТЛАНТ

Эти белорусские холодильники уже больше 50 лет «держат марку» как достойная альтернатива европейским брендам. Высокое качество и долговечность позволяют им оставаться в числе самых востребованных моделей на нашем рынке. Что характерно для этих атлантов холодильной промышленности:

• Засор в дренажной трубке (на дне холодильника собирается вода)
• Засор капиллярного провода (отсутствие охлаждения во всех камерах)
• Поломка механического регулятора температуры (несоответствующий уровень охлаждения)
• Сбой электронного блока управления (нарушения работы табло и лампы)
• Повреждение изоляционной системы (нарастание льда)

Эксперты АЛМ-Ремонт отмечают, что за последние два-три года качество электроблока в холодильниках марки Атлант заметно улучшилось.

Это позволяет обойтись успешным ремонтом в большинстве случаев неполадок. Однако более давние экземпляры часто требуют полной диагностики и замены крупных узлов. Обслуживание такого рода вы можете доверить нашим мастерам по ремонту холодильников Атлант.

Холодильники этого корейского бренда имеют, пожалуй, самый широкий модельный ряд. Это несколько размывает границы типичных признаков. Но общей характерной чертой остается нацеленность на высокоточную терморегуляцию. С этим, в основном, и связаны слабые места агрегатов:

• Неисправность термостата (несоответствие требуемому уровню охлаждения: компрессор получает ложные сигналы для запуска и остановки)
• Повреждение нагревателя на испарителе (сбой холодильного агрегата)
• Нарушение работы регулятора оттаивания (компрессор перестает отключаться вовремя)

Вероятность возникновения других неполадок во многом зависит от правильности эксплуатации холодильника. Специалисты АЛМ-Ремонт оперативно решат возникшие вопросы и дадут рекомендации по предотвращению возможных неприятностей с холодильниками SAMSUNG в будущем.

Это одна из самых востребованных марок на рынке холодильников. В связи с этим система обслуживания и поставки запчастей хорошо налажена и позволяет быстро справиться с любой ситуацией. Чего же можно «ожидать» от продукции бренда:

Выход из строя температурных датчиков: термостата, термо-реле, регулятора оттаивания (нарушается работа компрессора и всей охладительной системы).

• Утечка фреона (как следствие коррозийного повреждения трубопровода)
• Поломка мотор-компрессора
• Сбой в работе пускозащитного реле (грозит перегоранием компрессора)
• Повреждения вентилятора (нарушение распространения холода по камерам)
• Износ резинового уплотнителя на дверях (потеря герметичности и нарушение работы охладительной системы)

Эксперты компании АЛМ-Ремонт исправят любую ситуацию, вернув ваш холодильник к полноценной работе. Обратившись к профессионалам ремонта холодильников Indesit, вы будете уверены в качестве ремонта и оригинальности используемых запасных частей.

Liebherr

Высокотехнологичные немецкие агрегаты с большим запасом прочности и долговечности. Будучи образцами качества, холодильники этой марки крайне требовательны в эксплуатации и чувствительны к перепадам напряжения в электросети.

Чаще всего можно отметить следующие неполадки:

• Сбой работы электронного табло (некорректные данные температуры, сигналы об ошибке, мигание)
• Повреждение электронной платы
• Неисправность термостата
• Шум во время работы
• Выход из строя системы управления
• Намораживание льда на стенках
• Неисправности в работе «нулевой» камеры
• Подтекание воды на дне холодильника
• Сбои в работе охладительной системы

В работе с техникой такого уровня крайне важно провести грамотную диагностику и использовать исключительно оригинальные запчасти.

Любая халатность может привести к необратимым последствиям. Квалификация мастеров компании АЛМ-Ремонт позволяет получить максимальный результат в кратчайшие сроки.

Чем раньше вы обратитесь за профессиональной помощью при первых признаках неисправности холодильников Liebherr, тем больше времени и финансов вы сможете сэкономить.

Независимо от марки и модели, исправная работа холодильника во многом зависит от правильной эксплуатации и соблюдении технических требований производителя.

Наши специалисты по ремонту бытовой техники рекомендуют взять за правило проводить регулярную профилактическую диагностику вашего холодильника.

Это абсолютно оправданные меры, позволяющие максимально продлить срок службы вашей техники. Опытные специалисты проведут процедуру за считанные минуты, выиграв для вас многие годы эксплуатации холодильника.

Как списать холодильник в бюджетной организации

Бюджетные организации – это учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств.

Бухгалтерский учет в таких организациях ведется на основе особого плана счетов для бюджетных учреждений со своими проводками, который утвержден Приказом № 174н МФ РФ от 16.12.2010 г.

Во всех бюджетных учреждениях основные средства, согласно Инструкции № 25н, учитываются на счете № 010100000 — Основные средства.

Рассмотрим учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2017 и 2018 году для начинающих.

Признаки отнесения объекта к основным средствам в бюджетных учреждениях:

• его использование в процессе деятельности организации для управленческих нужд, в ходе выполнения работ либо оказания услуг;
• срок полезного использования такого объекта – свыше 12 месяцев.

Минимальный размер стоимости для объектов основных средств бюджетных организаций не установлен.

Рис. 1. Классификация основных средств бюджетных организаций.

Групповой учет основных средств в бюджетном учреждении можно производить для объектов стоимости до 40000 рублей.

К основным средствам бюджетных учреждений также относят:

• законченные капвложения арендатора в арендованные им объекты;
• капвложения в многолетние насаждения.

Отражение на счетах приобретения и поступления объектов основных средств

Основные средства учитываются в регистрах учета по их первоначальной стоимости.

Она включает затраты на приобретение и сооружение объектов, консультационные услуги, доставку и прочие затраты, требуемые для приведения объекта в состояние готовности к эксплуатации с учетом предъявленного НДС. Учет на счетах бюджетного учета ведется в рублях и копейках.

Бюджетные учреждения могут, помимо бюджетного финансирования, получать доходы и из внебюджетных источников, в том числе от предпринимательства, при этом предусмотрено возмещение НДС.

Пример. Бюджетное учреждение оплатило и приобрело за счет бюджетного финансирования оборудование стоимостью 236000 руб.

(из них 36000 руб. НДС) Расходы на доставку осуществленные транспортной организацией составили 11800 руб. (НДС – 1800 руб.).

Оборудование введено в эксплуатацию.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
110631310	130231730	Получение оборудования	236000,00	Акт приема-передачи ф.№ ОС-1 бюдж.
110631310	130222730	Отражение затрат по доставке оборудования	11800,00	Договор на оказание транспортных услуг
110434310	110631410	Ввод оборудования в эксплуатацию	247800,00	Инвентарная карточка ф.№ ОС-6 бюдж.

Типовые проводки по отражению амортизации основных средств в бюджете

Амортизация в бюджетных учреждениях учитывается на счете 010400000. В зависимости от стоимости объектов она начисляется следующим образом:

• объекты стоимостью 3000 руб. и менее, за исключением нематериальных активов и библиотечного фонда, не подлежат амортизации и сразу списываются на затраты с момента введения в эксплуатацию;
• на объекты стоимостью более 3000 руб. и до 40000 руб. включительно начисляется амортизация в размере 100% с момента оформления на учет объекта недвижимого имущества или ввода в эксплуатацию объекта движимого имущества;
• на объекты стоимостью свыше 40000 руб. – на основе установленных норм амортизации.

В третьем случае суммы амортизационных отчислений ОС рассчитываются линейным методом исходя из величины балансовой стоимости объекта, а также нормативного срока его полезного использования.

Начисление амортизации (10%, или 2478 руб.) на поступившее в приведенном примере оборудование будет отображаться проводкой:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
130404310	110404410	Начисление амортизации по полученному оборудованию	2478,00	Бухгалтерская справка-расчет

Списание основных средств в бюджетных организациях

Основные средства списываются с баланса бюджетного предприятия по причине:

• прихода в негодность из-за физического либо морального износа, стихийных бедствий, аварий и пр.;
• передачи ОС другим организациям;
• хищений и недостач;
• реализации на сторону.

Пример 2. Списывается оборудование первоначальной стоимостью 80000 руб. при сумме начисленной амортизации в 75000 руб. Оприходованы запчасти на сумму 3000 руб.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
110434410	110134410	Списание начисленной амортизации	75000,00	Акт о списании по ф. № ОС-4, бухгалтерская справка-расчет
140110172	110134410	Списание остаточной стоимости оборудования	5000,00
110536340	140110172	Оприходование запчастей	3000,00	Приходная накладная

Списываем на расходы стоимость бытовой техники для офиса

Инициатором появления письма выступил российский банк, который обратился в финансовое ведомство с вопросом: может ли он включить в расходы при налогообложении прибыли затраты на приобретение имущества, улучшающего условия труда работников и необходимого для управленческих нужд (холодильники, печи СВЧ, электрокофеварки, электрочайники и т д.).

Авторы вопроса даже привели собственное обоснование возможности учета таких затрат. Дескать, Налоговый кодекс (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) позволяет учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Вот на основании этой нормы, полагает банк, и можно учитывать подобные покупки.

Авторы запроса попросили Минфин подтвердить правильность такого подхода.

Однако специалисты Минфина, готовившие ответ на данный запрос банка, от прямого ответа уклонились, дав вместо него лишь информацию к размышлению.

Но эта самая информация как раз и содержит новый подход к учету затрат на покупку различной бытовой техники для сотрудников.

Так, Минфин обратил внимание на два момента.

Первое. При отнесении на расходы затрат, связанных с обеспечением комфортных условий труда, работодателю нужно ориентироваться на специальный перечень, утвержденный Минздравом.

Речь идет о Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению профессиональных рисков (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н).

То есть это своего рода основа того, что законодатель понимает под обеспечением условий труда — обязанности, возложенной на работодателя статьей 22 Трудового кодекса.

Второе. Сам по себе данный Перечень — это не панацея. Он, как следует из названия, является типовым, то есть примерным. Поэтому работодатель должен сам определить, какие именно мероприятия он осуществляет в отношении своих работников.

О чем говорит перечень

Итак, Минфин в своем ответе прямо ссылается на утвержденный Минздравом «Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков». Давайте изучим этот документ повнимательнее.

Весь Перечень состоит из 31 пункта.

В них, помимо различных мероприятий, связанных с обеспечением безопасности труда, нашлось место и для мероприятий по улучшению условий труда, и в том числе, — по организации комнат отдыха, релаксации, мест обогрева, санитарно-бытовых помещений, установке оборудования для обеспечения работников питьевой водой. Этому посвящены пункты 16,17 и 18 Перечня.

Однако ни о каких конкретных мероприятиях, и тем более предметах бытовой техники, которые работодатель должен (или может) приобретать для данных мероприятий, в Перечне не говорится.

Таким образом, можно констатировать, что документ этот носит общий характер и обосновать только с его помощью те или иные расходы, не составив дополнительных документов, практически невозможно.

Поэтому данный Перечень можно использовать лишь как ориентир при обосновании затрат по критерию направленности на создание нормальных условий труда.

А расходы на конкретные приобретенные предметы бытовой техники нужно обосновывать при помощи иных документов.

Как мы помним, Минфин отметил: работодатель, который хочет учесть расходы на закупаемую для работников бытовую технику именно как расходы на обеспечение нормальных условий труда, должен не только изучить официально утвержденный Минздравом Перечень, но и утвердить на предприятии свой собственный перечень мер по обеспечению нормальных условий труда.

Очевидно, что данный «внутренний» перечень должен соотноситься с типовым. При этом работодатель может и расширять его с учетом специфики труда на конкретном предприятии (многосменный режим работы, отсутствие инфраструктуры в районе расположения офиса, отсутствие систем кондиционирования и т п.). Главное — четко обосновать необходимость той или иной меры.

Поэтому тем, кто заботится о комфорте труда сотрудников, и хочет учесть данные затраты при налогообложении стоит создать у себя на предприятии Положение о мероприятиях по улучшению условий и охраны труда, снижению уровней профессиональных рисков.

В этом Положении детально и обосновано зафиксируйте все блага, которыми обеспечиваются сотрудники и технику, которая для этого необходима. Также приведите техническое обоснование каждого из пунктов. Кстати, таким обоснованием могут быть результаты специальной оценки условий труда (см.

«С 2014 года вместо аттестации рабочих мест нужно проводить специальную оценку условий труда»).

Приобретение обогревателей и кондиционеров, по мнению Минфина, вполне можно отнести на расходы при условии, что указанные приборы используются для обеспечения предусмотренных законодательством и отраслевыми требованиями нормальных условий труда (см. письмо Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112).

Таким образом, и в этом случае налогоплательщику потребуются дополнительные документы, обосновывающие необходимость обогревателей и кондиционеров.

Но в данном случае сделать это несложно, ведь показатели комфортной температуры указываются в соответствующих СанПиНах, а услуги по документированию текущего температурного режима в офисных и производственных помещениях стоят совсем недорого.

Вентиляторы могут быть необходимы не только для комфорта сотрудников, но и, например, для обеспечения функционирования компьютерной техники.

Что также дает возможность учесть затраты на их покупку при налогообложении прибыли (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.

08 по делу № А55-865/08).

Расходы на приобретение электрических чайников связаны с необходимостью создания работникам нормальных условий труда и носят производственный характер.

В этой связи их можно учесть при налогообложении прибыли (см. постановления ФАС Московского округа от 30.10.09 № КА-А40/11455-09 и от 19.08.

09 № КА-А40/7730-09, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.06 по делу № А56-34718/2005).

Расходы на приобретение термосов, одноразовой посуды и других предметов кухонного инвентаря направлены на выполнение требований трудового законодательства по созданию нормальных условий труда для персонала. Поэтому данные затраты учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. постановление ФАС Московского округа от 19.08.09 № КА-А40/7730-09).

Холодильник и микроволновая печь необходимы для комнаты приема пищи, а, следовательно, они обеспечивают нормальные условия труда и могут быть учтены на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (Постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.08 № А55-865/08, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.05 № Ф04-9129/2005(18155-А27-37), Ф04-9129/2005(18056-А27-37)).

Сотрудники бюджетного (автономного) медицинского учреждения приносят из дома личные вещи, например: чайники, микроволновая печь и т.д. В бухгалтерском учете учреждений ни на балансовых, ни на забалансовых счетах данные материальные ценности не отражаются, сотрудником только составляется заявление на имя руководителя. Речь идет о личном имуществе сотрудников, поступившем в учреждение как в предыдущие годы, так и в 2018 году.
В связи с началом применения федеральных стандартов «Аренда» и «Основные средства» как бюджетному (автономному) медицинскому учреждению учитывать личные вещи сотрудников, принесенные из дома?

9 февраля 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Прежде всего бюджетному (автономному) учреждению необходимо определить на каком праве будет использоваться имущество работника.
1. Если личное имущество будет использоваться исключительно самим работником с разрешения работодателя, то в таком случае возникает необходимость выплаты компенсации в соответствии со ст. 188 ТК РФ. При этом объект личного имущества может быть учтен на дополнительно введенном забалансовом счете, предусмотренном учетной политикой учреждения.
2. Если же работник передает имущество в пользование учреждения, то в такой ситуации может быть оформлен договор безвозмездного пользования или аренды. В случае классификации заключенного договора как объекта операционной аренды, поступившее имущество подлежит учету на новом балансовом счете 0 111 40 000 «Право пользования имуществом».

Обоснование вывода:
С 1 января 2018 года бюджетные (автономные) учреждения организуют ведение бухгалтерского учета с применением 5 федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, в том числе, федерального стандарта «Основные средства», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н (далее — СГС «Основные средства»), федерального стандарта «Аренда», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 258н (далее — СГС «Аренда»).
В то же время ключевым моментом для целей организации учета личного имущества сотрудника является определение права пользования таким имуществом в учреждении. Например, имущество работником может быть подарено учреждению, передано в безвозмездное пользование, в аренду, или же таким имуществом работник будет пользоваться лично, но в интересах учреждения. Подобные вопросы должны быть согласованы с руководителем, оформлены документально и не зависят от начала применения стандартов.
Так, например, если в учреждении будет принято решение об использовании работником в интересах учреждения личного имущества, то в таком случае работнику в соответствии со ст. 188 ТК РФ должна выплачиваться компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
То есть при использовании личного имущества работник может получать два вида выплат:
— компенсацию за использование, износ (амортизацию) личного имущества;
— возмещение расходов, связанных с использованием имущества.
Выплата и размер компенсации за использование личного имущества определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).
При таком решении вопроса объект нефинансовых активов в собственность учреждения не переходит, в учреждении также не возникает и права пользования таким объектом, так как такие права остаются исключительно за работником. Поэтому личное имущество работников, находящееся в учреждении с согласия или ведома работодателя, не может быть учтено на балансовых счетах. Вместе с тем для организации учета такого имущества могут быть использованы забалансовые счета. В то же время нормы Инструкции N 157н не предусматривают конкретного забалансового счета для отражения личного имущества работника, используемого им в интересах учреждения. Поэтому в таком случае бюджетным (автономным) учреждением может быть принято решение об отражении такого имущества на дополнительно введенном забалансовом счете. Такое право предусмотрено п. 332 Инструкции N 157н.
Отметим, что порядок учета личного имущества, используемого исключительно самим работником в интересах учреждения, в связи с началом применения стандартов не изменился.
В учреждении также может быть принято решение о получении объектов нефинансовых активов от работника по договору безвозмездного пользования или аренды. Такое решение представляется целесообразным в том случае, если таким имуществом будет пользоваться не только работник лично, но и другие работники учреждения. При этом денежная компенсация, предусмотренная ст. 188 ТК РФ, сотруднику уже не назначается. В свою очередь, в договоре аренды или безвозмездного пользования следует предусмотреть все существенные условия передачи имущества, в том числе, оплаты за оказанные услуги.
До 01.01.2018, в соответствии с п. 332 Инструкции N 157н, материальные ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления, учитывались на забалансовых счетах. Соответственно, если в учреждении были оформлены договоры аренды или безвозмездного пользования с работниками в части полученного в пользование от них имущества, то такое имущество следовало учитывать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» (п. 333 Инструкции N 157н). Таким образом, до начала применения СГС «Аренда» и «Основные средства» объекты нефинансовых активов, полученные учреждением в пользование, подлежали учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
Начиная с 01.01.2018 операции по договорам аренды и безвозмездного пользования отражаются в бухгалтерском учете организаций государственного сектора в соответствии с нормами СГС «Аренда» (п. 2 СГС «Аренда»). При этом стандартом предусмотрены два вида аренды: операционная и финансовая (неоперационная). Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета финансовой и операционной аренды различен. Соответственно, при заключении в учреждении с работником договора возмездного или безвозмездного пользования имуществом прежде всего необходимо определить к какому виду аренды будет отнесен данный договор.
Классификация объекта аренды в целях бухгалтерского учета относится к сфере профессионального суждения и принимается на основании критериев, перечисленных в п.п. 12 и 13 СГС «Аренда».
Обратите внимание, что в связи с переходом на федеральные стандарты Минфином России подготовлены проекты приказов о внесении изменений в Инструкции N 157н, N 174н и N 183н, утвержденные приказами Минфина России от 01.12.2010, 16.12.2010 и 23.12.2010, соответственно.
Первое применение СГС «Основные средства» при учете основных средств разъяснено системным письмом Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257, первое применение СГС «Аренда» — письмом от 13.12.2017 N 02-07-07/83463. Кроме требований самих стандартов, следует также учитывать и методические рекомендации Минфина России, доведенные письмами Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237, 13.12.2017 N 02-07-07/83464.
Так, исходя из норм СГС «Аренда», а также проектов изменений в Инструкции NN 157н, 174н и 183н следует, что в случае отнесения соответствующего договора к операционной аренде имущество, полученное учреждением в пользование от работника, будет учитываться в качестве самостоятельного объекта учета в составе нефинансовых активов — право пользования активом на балансовом счете 0 111 40 000 «Право пользования имуществом». В свою очередь, если договор будет отнесен к финансовой аренде, то полученное учреждением в пользование имущество должно учитываться уже в составе основных средств на балансовом счете 0 101 00 000 «Основные средства» (п. 18 СГС «Аренда»).
Если в учреждении будет принято решение об использовании имущества работника с оформлением договора безвозмездного пользования или аренды, наиболее целесообразным представляется решение, в соответствии с которым заключенный договор может быть отнесен к категории операционной аренды. В таком случае у бюджетного (автономного) учреждения право пользования имуществом должно быть отражено на новом балансовом счете 0 111 40 000 «Право пользования имуществом».
В соответствии с п. 20 СГС «Аренда» первоначальное признание объекта учета операционной аренды — право пользования активом производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде).
Таким образом, если до 01.01.2018 года объекты нефинансовых активов, полученные учреждением в пользование по договорам аренды (безвозмездного пользования), подлежали отражению на забалансовом счете 01, то начиная с указанной даты такое имущество следует учитывать уже на балансовом счете 0 111 00. Конкретный порядок отражения в бухгалтерском учете объектов учета операционной аренды, в том числе и при первом применении СГС «Аренда» смотрите в разделе III письма Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464 и в разделе 2 письма Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463.
Например, по объектам нефинансовых активов, классифицируемых как объекты операционной аренды, учитываемым до 2018 года в учете арендатора (пользователя), необходимо отразить следующие операции:
1. Дебет 0 111 4х 000 Кредит 0 401 30 000
— в суммах прав пользования объектами операционной аренды;
2. Уменьшение забалансового счета 01
— на сумму учитываемых личных вещей сотрудников в забалансовом учете.
Перевод остатков осуществляется в межотчетный период на основании результатов инвентаризации и оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
В свою очередь, руководствуясь проектами приказов о внесении изменений в Инструкции N 174н и N 183н, а также методическими рекомендациями Минфина России отражение поступления объекта учета операционной аренды, начиная с 01.01.2018, производится следующими записями:
Дебет 0 111 4х 351 Кредит 0 302 24 730
— в случае, если учреждением с сотрудником будет заключен договор аренды.
Необходимо обратить внимание на тот факт, что в соответствии с требованиями п. 21 СГС «Аренда», по объектам операционной аренды, отраженных на счете 0 111 00, производится начисление амортизации в обычном порядке согласно одному из методов, перечисленных в п. 36 СГС «Основные средства» и установленном в рамках формирования учетной политики организации государственного сектора.
Таким образом, можно сделать следующие выводы. Независимо от начала применения стандартов учреждению, прежде всего, необходимо определиться на каком праве будет осуществлено поступление и использование в учреждение имущества работника. При этом, если личное имущество будет использоваться исключительно самим работником с разрешения работодателя, то в таком случае возникает необходимость выплаты компенсации в соответствии со ст. 188 ТК РФ. Если же работник передает имущество в пользование учреждения, то в такой ситуации может быть оформлен договор безвозмездного пользования или аренды. В любом случае решение принимается руководителем учреждения и основывается на необходимости использования имущества работника в интересах учреждения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

Расходы на оборудование кухни для сотрудников офиса можно списать

Письмо Минфина России от 14.07.11 № 03-03-06/2/112

Вопрос: Согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда.

Относятся ли в целях налога на прибыль к расходам на обеспечение нормальных условий труда затраты на приобретение организацией холодильников, микроволновых печей, посуды, моющих средств, столов, стульев, чайников и др. для комнаты приема пищи и столовой, учитывая то, что столовая и комната приема пищи для работников оборудованы в соответствии с требованиями трудового законодательства (ст. 223 ТК РФ)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов, связанных с оборудованием столовой и комнаты приема пищи, в целях налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

Согласно ч. 1 ст. 223 Трудового кодекса Российской Федерации обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда возлагается на работодателя. В этих целях в организациях по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, комнаты для отдыха в рабочее время и помещения, специально предназначенные для психологической разгрузки.

Требования по созданию комнат для приема пищи также установлены санитарными нормами. Так, п. 2.49 СНиП 2.09.0487 «Административные и бытовые здания» предусматривает, что на предприятиях должны быть столовые или столовые-раздаточные, а при численности смены менее 30 человек вместо столовой может быть оборудована комната для приема пищи.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, согласно пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи), если подобные расходы не учитываются в соответствии со ст. 275.1 НК РФ.

Таким образом, когда столовая и комната приема пищи для работников организации, не являющиеся объектами обслуживающих производств и хозяйств на основании ст. 275.1 НК РФ, оборудованы в соответствии с требованиями трудового законодательства, затраты на их содержание налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ.

>Полезные советы

Главная→Полезные советы→КОФЕМАШИНА В ОФИС — нужно или нет?

КОФЕМАШИНА В ОФИС — нужно или нет?

Знайте, КОФЕМАШИНА – ЭТО САМЫЙ ЭФФЕКТИВНЫЙ СОТРУДНИК ВАШЕГО ОФИСА!!!
И вот почему…

1. КОФЕМАШИНА – ПОМОЩНИК В ПЕРЕГОВОРАХ!

Любые переговоры легко и приятно начать с предложения чашки хорошего кофе – это классика гостеприимства. Но только тут два варианта: первый – вы смущенно улыбаетесь, слушая, как ваш партнер хвалит тот кофе, которым вы его угостили; второй — вы чувствуйте себя не совсем комфортно, предлагая вашему гостю растворимый кофе. Выбирать вам…
Вторая ситуация… Переговоры оказались сложнее, чем вы предполагали, и вот уже почти окончательно зашли в тупик. Какой выход – предложите сделать небольшой перерыв и выпить по чашке хорошего кофе. По чашке такого кофе, «который вы предлагаете только самым важным партнерам!». Ну кто откажется от такого? Взамен у вас немного времени, чтобы подумать над сложной ситуацией, небольшая разрядка атмосферы и комфортный старт второй части переговоров.
Вот так кофемашина может решить исход важной для вас встречи!

2. КОФЕМАШИНА – РАБОЧАЯ АТМОСФЕРА В ВАШЕМ ОФИСЕ!

Ваш коллектив – это сложный механизм, двигающий Вашу компанию вперед. Для того, чтобы этот механизм работал эффективно, необходимо очень многое. Наверное, кофемашина – это не самое главное, и не решит всех проблем, но мы точно знаем, что после чашки настоящего кофе:
— утренняя оперативка пройдет с двойной энергией;
— начало рабочего дня получит дополнительный импульс;
— сотрудники после обеденного перерыва быстро и легко вернутся в рабочий режим.
Проверьте сами!

3. КОФЕМАШИНА – ВАШ ИМИДЖ И ПОСТОЯННЫЕ КЛИЕНТЫ!

Ваш партнер приехал к вам в офис на встречу, а вы по непредвиденным обстоятельствам задерживаетесь на несколько минут. Чем скрасить такую неприятную ситуацию? Конечно чашечкой хорошего кофе! Минуты неприятного ожидания пройдут незаметно.
Ещё пример… У вас салон красоты, служба сервиса или любое другое предприятие сферы услуг? Тогда для вас самое важное — это постоянные клиенты. И вот тут на первый план выходят нюансы общения, подход и атмосфера, в которую попадают ваши клиенты. Поверьте, они точно запомнят, где их угостили чашкой хорошего кофе в благодарность за визит!

4. КОФЕМАШИНА – ЭТО УДОБНО!

Практика показывает, что почти в каждом офисе в среднем сотрудник выпивает 2 чашки кофе в течение рабочего дня. Когда кофемашина – это часть офиса, сотрудникам не нужно ходить к кофемату или в кафе, которые находятся обычно на первых этажах офисного здания. Пусть ваши сотрудники пьют кофе на рабочем месте, не выходя из офиса! К тому же вы самостоятельно сможете решать, какой крепости приготовить себе кофе, какой емкости будет приготовленный напиток, сколько положить сахара или добавить молочной пены, из какого зерна будет приготовлен ваш кофе… Вернее, вы будете уверены (!), что ваш напиток приготовлен из настоящего итальянского кофе ресторанного уровня и чистой бутилированной воды. Согласитесь – это важно!

Сейчас вам совсем не обязательно покупать кофемашину самостоятельно. Услуга «Аренда кофемашины в Екатеринбурге», которую мы предлагаем вот уже несколько лет — это основное направление деятельности компании all-Trade, и мы обязательно подберем для Вас наиболее выгодный вариант аренды кофемашины. Просто свяжитесь с нами, и у вас не остается сомнений, что взять в аренду кофемашину в Екатеринбурге очень просто!