Гражданско правовой договор с иностранным

Содержание

Основой сотрудничества с нерезидентами РФ является не только трудовой, но и гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, вид которого определяют его условия. О том, какие виды договоров ГПХ заключаются между сторонами, установлено ли требование оповещения органов ФМС о заключенном с иностранцем договоре, и по какой ставке уплачиваются страховые взносы и НДФЛ по договорам ГПХ, расскажем в этом обзоре.

Договор ГПХ с иностранным гражданином: правовые регуляторы

Возможность и порядок заключения с иностранцами договоров ГПХ регулируется:

  • гл. 37 и 39 Гражданского Кодекса РФ (при заключении договоров подряда или возмездного оказания услуг);

  • Федеральным Законом № 115-ФЗ от 25.07.2002 года (ред. от 27.12.2018) «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;

  • Приказом МВД РФ № 11 от 10.01.2018 г. (о порядке уведомления о работающих иностранцах).

В случаях, когда предполагается заключение договора ГПХ с иностранным гражданином для выполнения определенных условиями соглашения работ либо услуг (в том числе разовых), заказчик обязан руководствоваться и опираться именно на данные законодательные нормы.

Договор ГПХ с иностранцем: о форме, структуре, особенностях

Система права различает несколько видов договоров ГПХ, заключаемых в различных ситуациях с мигрантами, однако, наиболее распространенными в данной группе являются договор подряда и договор на оказание услуг (разовых или систематических).

Предметом таких соглашений признается выполнение мигрантом конкретно обозначенных видов работ или оказание услуг.

Формы договоров ГПХ на выполнение работ или оказание услуг, заключаемых с физлицами-иностранцами, актуальным законодательством не стандартизировались, поэтому унифицированного образца они не имеют.

По своей структуре значительных расхождений с аналогичными договорами, заключаемыми с гражданами РФ, договор ГПХ с иностранным гражданином не имеет. Однако, некоторые особенности в этом документе все же присутствуют. Так:

  • соглашение ГПХ с мигрантом может быть заключено только при условии, что его присутствие на территории РФ легализовано и он имеет право работать (например, может быть подписан договор ГПХ с иностранным гражданином по патенту, либо при наличии разрешения на работу);

  • сведения о наличии патента на право работы (или разрешения на работу) прописываются в преамбуле договора;

  • договор подряда с иностранцем должен иметь не только указание на его предмет, но и на конечный срок выполнения заказываемых работ, а в договоре, заключаемом на оказание мигрантом услуг, необходимо прописывать как вид услуг, так и их стоимость;

  • договор подряда, согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ, может быть заключен как с одним, так и с несколькими физлицами с иностранным гражданством одновременно.

В случае «бригадного» формата договора:

  • в его установочной части (преамбуле) следует перечислить всех исполнителей,

  • каждый иностранец, перечисленный в в качестве исполнителя работ, должен поставить свою подпись в соглашении, а по завершению работ – в акте приема-сдачи.

Обратите внимание: в договорах подряда, заключаемых с иностранцем, следует указывать конечную дату срока их действия. Эта дата не может превышать календарный предел разрешенного пребывания иностранца в России. С чем это связано:

  • Для иностранцев, получивших патент или разрешение на работу, миграционные органы устанавливают период пребывания на территории РФ. По истечении этого срока мигрант обязан покинуть пределы России, а все заключенные с ним договоры признаются ничтожными.

  • Сотрудничество в рамках договора ГПХ с иностранцем сверх установленных для него сроков пребывания на территории России (по истечении которых его нахождение признается нелегальным) является прямым нарушением действующего законодательства, и влечет за собой ответственность для заказчика работ (услуг).

О содержании договоров

Поскольку законодатель не представил в регламентирующей правовой базе типовой договор ГПХ с иностранным гражданином, образец такого соглашения может быть создан заказчиком работ/услуг самостоятельно. И все же, есть обязательные сведения, которые должны присутствовать в договоре, заключаемом с иностранцем. К ним относятся:

  • статус и информация:

    • о заказчике – ФИО, паспортные данные, актуальные сведения о регистрации (для физлица), ФИО представителя, действующего от имени и по поручению компании без доверенности, полное наименование компании и ее регистрационные данные — ИНН, ОГРН, адрес (для юрлица);

    • об исполнителе – ФИО, данные удостоверяющего личность документа (национального паспорта), сведения о документе, легализирующем нахождение иностранца на территории России и дающем право на осуществление трудовой деятельности;

  • предмет договора с конкретизированным указанием информации о том, какие виды работ/услуг исполнителем должны быть выполнены/оказаны по условиям соглашения;

  • существенные условия договора:

    • для договоров подряда – это предмет договоренностей, точно установленные начальный и конечный сроки выполнения обязательств по соглашению (в случае необходимости также указываются промежуточные сроки, если по условиям договора предусмотрено поэтапное выполнение обязательств);

    • для соглашения по оказанию услуг – это предмет соглашения (перечень услуг), сроки и периодичность их выполнения;

  • финансовые аспекты – устанавливается стоимость заказываемых работ (оказываемых услуг), порядок проведения расчетов;

  • права и обязанности сторон;

  • основания для преждевременного расторжения соглашения;

  • порядок урегулирования противоречий;

  • ответственность сторон;

  • подписи и реквизиты сторон.

Пакет документов, предоставляемых мигрантом для заключения договоров ГПХ

Законодательство регламентирует перечень документов, которые иностранный гражданин должен предоставить второй стороне при заключении договоров ГПХ.

В любом случае предоставляется подтверждающий личность документ (национальный паспорт). Для ситуаций, когда выполняемая работа предусматривает наличие специальных навыков и знаний, потребуется документ об образовании. В остальном комплектация пакета документов разнится, и документы предоставляются в зависимости от вида легализации пребывания на территории страны иностранного гражданина. Так, согласно положениям закона № 115-ФЗ:

  • иностранные граждане, временно пребывающие на территории России, предоставляют:

    • патент либо разрешение на работу в регионе, где с мигрантом заключается договор подряда или на оказание услуг (п. 4 ст.13); исключения, когда патент/разрешение не требуется, составляют случаи, включенные в перечень п. 4 ст. 13 закона (наличие статуса беженца, работа студента-иностранца в каникулы и т.д.); также никаких разрешений не нужно гражданам стран-членов ЕАЭС (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан)

    • миграционную карту (при безвизовом режиме) или визу;

    • СНИЛС (в случае его отсутствия обязанность оформления возлагается на заказчика услуг);

  • иностранцы, временно проживающие на территории России, предоставляют:

    • разрешение на временное проживание (РВП) в РФ,

    • СНИЛС;

  • иностранные граждане, постоянно проживающие в России, предоставляют:

    • вид на жительство (ВНЖ);

    • СНИЛС.

Договор ГПХ с иностранным гражданином: уведомление ФМС о соглашении с мигрантом

Законодателем установлена обязанность заказчика работ (получателя услуг) известить миграционные органы (территориальное подразделение ГУВМ МВД) о сотрудничестве с иностранным гражданином. Причем, направить сообщение (как о подписании, так и о расторжении договора ГПХ с мигрантом) нужно в течение 3-х рабочих дней с соответствующей даты. Данное требование предусмотрено п. 8 ст. 13 закона № 115-ФЗ, а порядок предоставления этих сведений (информационный состав, сроки, методы передачи, формы бланков) – Приказом МВД РФ № 11 от 10.01.2018 г.

Порядок предоставления сведений о договоре ГПХ с иностранцем аналогичен порядку уведомления о трудовом договоре с иностранным гражданином.

Договор ГПХ с иностранным гражданином: налогообложение

Подписание договора ГПХ с гражданином иного государства автоматически относит заказчика услуг (независимо от его статуса) к категории налоговых агентов, что обязует его перечислять НДФЛ с суммы оплаты труда подрядчика (исполнителя), предусмотренной соглашением.

Ставка НДФЛ вариативна, и зависит от статуса лица (ст. 224 НК РФ):

  • Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, при непрерывном проживании на территории РФ не менее 183 суток (в течение 12 месяцев подряд), иностранец считается резидентом, при меньшем периоде проживания — нерезидентом. Размер подоходного налога на дату получения дохода составляет для нерезидентов – 30%, для резидентов – 13%.

  • Согласно ст.73 Договора о ЕАЭС, если иностранный резидент или нерезидент имеет гражданство страны, входящей в состав ЕАЭС (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан), сумма НДФЛ всегда исчисляется по общей ставке 13%.

  • Подоходным налогом в размере 13% облагается доход иностранных граждан, относящихся к категориям:

    • получивших временное (с установленной продолжительностью) убежище в РФ,

    • беженцев,

    • высококвалифицированных специалистов.

Договор ГПХ с иностранным гражданином: страховые взносы

Размер страховых взносов зависит от статуса иностранца на территории РФ. Установленные ставки составят (ст. 425 НК РФ):

  • для иностранных граждан, временно пребывающих на территории России:

ОПС – 22% , соцстрахование (нетрудоспособность и материнство) – 1,8%, взносы на медстрахование не начисляются;

  • для иностранцев, временно или постоянно проживающих на территории России, граждан стран ЕАЭС, беженцев:

ОПС – 22% , соцстрахование – 2,9%, медстрахование — 5,1%.

Взносы на «травматизм» уплачиваются в ФСС на общих основаниях, если обязанность их уплаты предусмотрена договором (ст. 5 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Тарифы составляют от 0,2 до 8,5 процентов.

Читайте также: Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ

Гражданско-правовой договор с иностранцем

Иностранные граждане вправе трудиться в России, но при приеме их на работу или найме по гражданско-правовому договору должны выполняться определенные требования. В статье рассмотрим порядок, по которому заключается гражданско-правовой договор с иностранцем.

Законодательная база

В отличие от трудового договора, который регламентируется трудовым законодательством, заключение гражданско-правового договора с иностранцем регламентируется гражданским кодексом РФ. Кроме того, если подобного рода договор заключается с иностранцем, то он также регламентируется федеральным законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ».

Важно! В качестве шаблона для гражданско-правового договора с иностранцем может быть использован договор оказания услуг, либо договор подряда. При этом составляется он также, как если бы заключался с российским гражданином.

Какой договор заключить с иностранцем: трудовой или гражданско-правовой

Прежде, чем заключать с иностранным гражданином соглашение нужно будет определиться с тем, какой именно договор заключить: трудовой или ГПД? В первую очередь разберемся чем эти виды документов различаются:

  1. Трудовой договор должен иметь срок действия, при этом данный срок должен превышать срока действия разрешения на работу иностранного работника. ГПД договор с иностранцем действует только такой период времени, который необходим для осуществления тех услуг, которые предусмотрены соглашением.
  2. Отношение между работодателем и работником, оформляемые трудовым договором регулируются трудовым кодексом. А отношения между заказчиком и исполнителем, оформленные ГПД регулируются гражданским кодексом и под действие ТК РФ уже не попадают.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Можно ли заключать гражданско-правовой договор с иностранцем

Оформление трудовых отношений с иностранцем может быть разным. Несмотря на то, какой именно договор заключил работодатель с иностранным гражданином, последний имеет такие же права и обязанности, как и другие сотрудники данной компании. Таким образом, иностранный работник, как и другие, должен соблюдать должностную инструкцию, правила трудового распорядка, а также следовать внутренним нормативным актам своего работодателя.

Наиболее удобной формой заключения трудовых отношений с иностранным работником является гражданско-правовой договор. Привлечь иностранца к оказанию определенной услуги могут не только работодатели напрямую, но и посредники.

Важно! Гражданско-правовой договор (ГПД), заключаемый с иностранцем практически не будет отличаться от такого вида договора, заключаемого с исполнителем – российским гражданином. Отдельной формы для ГПД с иностранцами не предусмотрено, но при его составлении необходимо соблюдать требования гражданского законодательства (ст. 431-434 ГК РФ).

Особенности заключение гражданско-правового договора с иностранцем

При заключении договора с иностранным работником, в первую очередь следует выяснить – имеется ли у него разрешение на работу. Также следует помнить, что заключив договор с иностранцем, работодатель будет обязан сообщить об этом в миграционную службу. Для этого потребуется составить уведомление и направить его в миграционную службу в срок до 3 рабочих дней с момента заключения договора. Подать уведомление можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Важно! Однако, прежде чем направлять сообщение в миграционную службу, следует для начала выяснить, какой статус имеет иностранец. Если он находится в статусе временно проживающего или постоянно проживающего в России, то уведомлять государственные органы не нужно.

В некоторых случаях налоговая может предъявить претензию по поводу того, что работодатели могут под гражданско-правовым договором скрывать трудовой. Это они могут сделать на основании некоторых моментов:

Нюансы, позволяющие переквалифицировать ГПД в трудовой Подробнее
Соблюдение трудовой дисциплины Требования о соблюдении трудовой дисциплины касаются исключительно постоянных сотрудников
Указание «оплата за труд» В гражданско-правовом договоре более уместным будет использование таких терминов, как «услуга» или «объем работ», а также вознаграждение
Термины «работник» и «заработная плата» Данные термины могут использоваться только в трудовом договоре

Что должно быть указано в гражданско-правовом договоре с иностранцем

В качестве сторон ГПД с иностранным работником выступают: заказчик (который в трудовом договоре именовался бы работодателем) и исполнитель (собственно, иностранный работник). В ГПД различают существенные и несущественные условия. К существенным относят такие условия, неприменение которых приведет к признанию договора недействительным. К существенным условиям относят:

  1. Предмет договора, в соответствии с которым должны быть выполнены какие-либо действия, по итогам выполнения которых есть видимый результат.
  2. Иные условия договора, согласно которых по заявлению одной стороны должно быть достигнуто соглашение.

Обычные условия договора включают в себя следующее:

  1. Вознаграждение по договору, которое определяется соглашением сторон, либо согласно спецификации, прайсу, приложению или тарифам.
  2. Срок действия договора, который может устанавливаться сторонами.
  3. Права и обязанности сторон.
  4. Условия прекращения договора. Договор прекращает свое действие в случае выполнение обязательств обеими сторонами.

Важно! На иностранного гражданина, который по ГПД выступает исполнителем, не распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством. Кроме того, на исполнителя не распространяются правила внутреннего трудового распорядка.

Документы, необходимые для заключения договора ГПХ с иностранным работником

Для того, чтобы заключить ГПД с иностранцем потребуется следующий перечень документов:

  • документ, удостоверяющий личность иностранца;
  • разрешение на работу, либо патент (для безвизовых иностранных граждан);
  • миграционная карта, виза (для иностранцев, по отношении к которым применяется визовым режим);
  • документы об образовании и иные документы, подтверждающие квалификацию иностранца.

Кроме того, в зависимости от того, в каком статусе в России пребывает иностранный гражданин, будут различаться дополнительные документы, необходимые для заключения договора ГПХ.

Документы для заключения ГПД с иностранцем, временно пребывающим в РФ Документы для заключения ГПД с временно проживающим иностранцем Документы для заключения ГПД с иностранцем, постоянно проживающим в РФ
Разрешение на работу, патент

Миграционная карта, виза (визовым иностранцам)

Разрешение на временное проживание Вид на жительство

СНИЛС

Разрешение и патент на работу не потребуется

Расторжение гражданско-правового договора с иностранным работником

Причины расторжения ГПД могут различными. Среди наиболее распространенных можно выделить следующие:

  1. Обоюдное согласие сторон, при этом данное решение не должно противоречить иным соглашениям и ГК РФ. Данное решение возможно только в том случае, если у обеих сторон договора отсутствуют претензии.
  2. Значительные изменения обстоятельств, которые ведут к нецелесообразности данного договора.
  3. Отказ одной стороны от выполнения обязательств по договору. Например, если исполнитель отказывается выполнять порученные ему работы, то заказчик вправе расторгнуть с ним договор, либо наоборот.
  4. Обязательства по договору выполнены ранее положенного срока. Если обязательства по договору сторонами выполнены и претензий ни одна сторона не имеет, то договор может быть расторгнут раньше оговоренного срока.

Преимущества гражданско-правового договора с иностранцем

В качестве плюсов гражданско-правового договора для заказчика можно выделить следующие:

  1. Нет необходимости в предоставлении иностранцу условий, предусмотренных для работников по трудовому законодательству. Речь идет о начислении премий и компенсаций, а также предоставлении отпуска и оплачиваемого больничного.
  2. Льготы при начислении взносов в ФСС.

Для исполнителя такой вид договора также обладает некоторыми преимуществами, главным из которых является отсутствие необходимости в соблюдении внутреннего трудового распорядка заказчика (Читайте также статью ⇒ Трудовой договор с иностранцем).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Нужно ли сведения об иностранных гражданах, нанятых по ГПД включать в штат сотрудников?

Ответ: Нет, в штат сотрудников исполнителей по договору ГПХ включать не нужно, причем независимо от того, является ли этот исполнитель иностранцем или нет.

Договор подряда – двустороннее соглашение, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу (услугу) и сдать заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и произвести оплату. Такой договор должен быть заключен с подрядчиком не зависимо от его гражданства и статуса. На сегодняшний день ответственность за незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства (независимо от вида работ) установлена ст. 18.15 КоАП РФ и планируется ужесточение ответственности. Рассмотрим порядок заключения договора подряда с иностранным гражданином.

Нормативное регулирование

  • 1. Общие положения о подряде «Гражданского кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ регулирует порядок заключения договора подряда

Федеральный закон от 18.07.2006 N 109-ФЗ «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации» регулирует процессы, связанные с миграцией (получение РВЖ, ВНЖ, патента)

Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25.07.2002 N 115-ФЗ регулирует порядок пребывания иностранных граждан

Постановление Госкомстата РФ от 31 мая 1996 г. N 46 «Об утверждении форм федерального государственного статистического наблюдения за внешней трудовой миграцией и указаний по их заполнению» регулирует порядок учета иностранной рабочей силы и формы отчетности для организаций

Статья 18.15. «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ отражает административную ответственность работодателя, привлекающего к деятельности иностранного гражданина.

Приказ МВД России от 01.11.2017 N 827 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по выдаче разрешений на привлечение и использование иностранных работников, а также разрешений на работу иностранным гражданам и лицам без гражданства» рассматривает порядок выдачи разрешений для работодателей использования иностранной рабочей силы

Основание для заключения договора подряда с иностранным гражданином

Заключение договора подряда с иностранными гражданами базируется на положениях Гражданского кодекса РФ которым предусматриваются следующие виды договора подряда: бытовой подряд, строительный подряд, подряд на выполнение проектных и изыскательских работ, подрядные работы для государственных или муниципальных нужд.

При заключении договора подряда с иностранным гражданином необходимо проверить наличие разрешения на работу.

Заказчик при этом должен иметь документ (форма которого утверждена Приказом МВД России от 19.06.2017 N 392), разрешающий привлекать и использовать труд иностранных работников и выданный МВД РФ. Разрешение на использование труда иностранных граждан выдается на определенную территорию РФ, где используется труда иностранцев, их числа и по какой профессии. Для получения такого документа необходимо лично, через законного представителя, по e-mail или через портал Госуслуги предоставить следующие документы:

  • заявление о выдаче работодателю или заказчику работ (услуг) разрешения на привлечение и использование иностранных работников
  • учредительные документы
  • проект договора с иностранным работником

Госпошлина за предоставление этой услуги составляет 10000 рублей.

Работодатель может привлекать иностранных работников без разрешения на привлечение и использование иностранных работников в случае, если иностранные граждане:

  • прибыли в РФ в порядке, не требующем получения визы
  • являются высококвалифицированными специалистами и члены их семей
  • обучаются в РФ по очной форме в образовательной организации по основной профессиональной образовательной программе, имеющей государственную аккредитацию

Читайте также статью ⇒ Как проверить подлинность патента на работу иностранных граждан в 2019 году?

Порядок заключения договора подряда с иностранным гражданином

При заключении договора подряда с иностранным работником нужно запросить такие же документы, что и для заключения трудового договора.

Работодатель может привлекать и использовать иностранных сотрудников без соответствующего разрешения, если иностранные граждане прибыли в РФ в порядке, не требующем получения визы.

Иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность в случае, если он достиг совершеннолетия, при наличии разрешения на работу или патента. При этом временно пребывающий в РФ иностранный гражданин не может осуществлять трудовую деятельность вне субъекта РФ, на территории которого ему выданы разрешение на работу или патент, а также по профессии, не указанной в разрешении на работу. И соответственно, работодатель должен привлекать иностранного гражданина к трудовой деятельности на тех же условиях.

При осуществлении трудовой деятельности иностранный работник должен предоставить действующий на территории РФ договор (полис) добровольного медицинского страхования

Заказчик, заключив договор подряда с иностранцем, обязан в установленные сроки уведомить территориальный МВД, службу занятости населения и ФНС о заключении (прекращении) такого договора и самовольном оставлении места работы.

Документы для заключения договора подряда с иностранным гражданином

При оформлении договора подряда с иностранным гражданином требуются следующие документы:

  • паспорт (удостоверение личности)
  • миграционную карту и визу (для прибывших в визовом порядке)
  • разрешение на работу или патент
  • разрешение на временное проживание
  • страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (если страхового свидетельства нет, организация оформляет на него этот документ в органах ПФР)
  • документ об образовании, квалификации или специальных знаниях, если в соответствии с видами работ по договору требуется специальная подготовка

Заключение с гражданами республик Армения, Беларусь и Казахстан договоров подряда имеет ряд особенностей: им не нужно получать патент для работы в России.

Получив документы оформляется с иностранцем договор подряда в общем порядке. О заключении и расторжении договора подряда с иностранцем необходимо уведомить территориальный орган МВД России (на основании Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). При этом если безвизовый иностранец является гражданином республик Беларусь и Казахстан, то уведомлять ФМС России не нужно.

Формирование договора подряда с иностранным гражданином

Договор подряда заключается в простой письменной форме. Форма договора подряда не закреплена законодательно. В практической деятельности определена основная информация, отражаемая в договоре. При условии того, что одной стороной выступает иностранный гражданин, в договор подряда включаются такие разделы:

  • преамбула – вводная часть договора, где отражена информация о сторонах договора (указывается гражданство иностранного работника и право на использование труда иностранцев, а подрядчику-иностранцу – патент, РВП
  • предмет договора – определяет виды и объем работ по договору, адрес выполнения работ
  • сроки – обязательно отражение начала и окончания исполнения работ
  • права и обязанности ответственность сторон
  • цена (сумма) договора подряда и порядок оплаты (в том числе условия приема работ)
  • условия расторжения договора подряда
  • порядок разрешения споров (путем переговоров или рассмотрение в арбитражном суде)
  • прочие условия (по желанию или дополнительному требованию сторон прописываются в договоре)
  • подписи и реквизиты сторон

Правильно составленный договор подряда позволит сторонам договора избежать штрафов, санкций и административных наказаний. Привлечение к работам по договору подряда иностранца требует соблюдения норм как гражданского, так и миграционного и налогового законодательства.

Читайте также статью ⇒ Как украинцу получить ИНН в РФ.

Вопрос №1: Какое наказание будет наложено на организацию, не имеющую разрешения на привлечение к работам иностранцев?

Ответ: В соответствии со статьей 18.15 КоАП РФ – влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2000 до 5000 рублей; на должностных лиц – от 25000 до 50000 рублей; на юридических лиц – от 250000 до 800000 рублей или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.

Вопрос №2: На какой срок можно заключить договор подряда с гражданином, работающим по патенту?

Ответ: Желательно заключать договор до окончания срока действия патента, иначе иностранец может не продлить патент и не закончить работу

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Страховые взносы с иностранцев в 2019 — 2020 годах

Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Итоги

Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

Иностранцы — лица, не являющиеся гражданами РФ, но либо имеющие подтверждение наличия гражданства другого государства, либо не способные такое гражданство подтвердить.

Находиться в РФ они могут по трем основаниям (п. 1 ст. 2 закона «О правовом положении иностранных…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

  • постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
  • временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
  • временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.

Подробнее об этих основаниях читайте в нашем материале.

Заниматься трудовой деятельностью иностранцы могут:

  • по трудовому или ГПХ договору;
  • как ИП.

Для временного осуществления деятельности иностранцу требуется наличие разрешения на работу (если он прибыл по визе) или патента (если виза не требуется). Срок временного пребывания в России будет определять срок действия соответствующего документа. Этот срок может продлеваться.

Не делает исключений в части обязательности страхования и, соответственно, в отношении начисления страховых взносов с иностранцев в 2019–2020 годах:

1. Ни п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, устанавливающий необходимость обязательного пенсионного страхования (ОПС) для всех лиц, работающих как по договорам (трудовому или ГПХ), так и в качестве ИП, кроме временно находящихся в РФ высококвалифицированных специалистов.

2. Ни п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, обязывающий к осуществлению обязательного соцстрахования (ОСС) по нетрудоспособности и материнству физлиц, работающих по трудовым договорам, кроме временно находящихся в РФ иностранных специалистов высокой квалификации. Но ИП (соответственно, и иностранцев) этот закон освобождает от ОСС (п. 3 ст. 2).

3. Ни ст. 10 закона «Об обязательном медицинском…» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, определяющая необходимость оформления обязательного медстрахования (ОМС) для лиц, работающих по договорам (трудовому или ГПХ) или являющихся ИП, но не относящихся к иностранным специалистам высокой квалификации или к временно пребывающим в РФ иностранцам.

4. Ни закон «Об обязательном социальном…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 2 ст. 5), распространяющий обязанность начисления работодателями взносов на травматизм и на доходы иностранцев. Эти взносы будут начисляться в любом случае независимо от статуса иностранца, работающего в РФ.

То есть страховые взносы на выплаты иностранцам должны начисляться. Но у этих начислений есть свои нюансы, зависящие от категории плательщика взносов, основания пребывания иностранца в России и квалификации иностранного специалиста.

Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы оказываются подлежащими таким видам страхования, как:

  • ОПС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП);
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП;
  • ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию;
  • ОСС по травматизму при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору.

То есть с доходов иностранцев, оформленных по трудовому или ГПХ договору, придется платить все взносы по тем же правилам, что и с доходов граждан РФ, если иностранцы не относятся к разряду специалистов высокой квалификации. В отношении специалиста высокой квалификации обязательными будут начисления на ОПС и ОСС. ИП-иностранец окажется плательщиком взносов на ОПС и ОМС.

Общеустановленные тарифы для взносов в 2019–2020 годах с зарплаты работающих по трудовому или ГПХ договору иностранцев составят (ст. 426 НК РФ):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% с дохода, не превысившего 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут;
  • ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

При этом у плательщика взносов также может возникнуть:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2019–2020 годах на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для иностранцев-ИП размер причитающихся к уплате взносов определится таким же образом, как и для ИП-граждан РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ):

1. Годовой платеж на ОПС для дохода, не превышающего 300 000 руб. за год, будет равен 29 354 руб. в 2019 году. Если доход окажется больше 300 000 руб., дополнительно начисляется 1% с суммы, превысившей 300 000 руб. Общая сумма платежей не может быть больше 8-кратного фиксированного годового платежа 29 354 × 8 = 234 832 руб. в 2019 году.

2. Годовой платеж на ОМС определится как конкретная сумма (6 884 руб. в 2019 году).

О том, какой может быть величина взносов на травматизм, читайте в статье «Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от вида экономической деятельности».

Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов

Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.

Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11189):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут.

При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для ИП-иностранцев временного пребывания страховые платежи будут определяться так же, как для ИП-граждан РФ и ИП-иностранцев, проживающих (временно или постоянно) в России.

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает и исключение, при котором такие взносы не будут начисляться:

  • когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5).

Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ 1951@).

Однако если доход от иностранной компании получает работник-иностранец, временно находящийся в России, трудящийся в представительстве этого работодателя на территории РФ и не являющийся специалистом высокой квалификации, то с его дохода должны платиться взносы на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству (письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-05/6079).

С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229).

О том, начислять ли взносы, если за границей РФ трудится гражданин РФ, читайте в материале «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

Все подробности начисления и уплаты страховых взносов, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам рассмотрены подробно в Готовом решении от КонсультантаПлюс.

Итоги

Иностранцы могут находиться в РФ в статусе проживающих (временно или постоянно) или временно пребывающих. Для первой группы начисление страховых взносов будет производиться в таком же порядке, как и для граждан РФ. То есть по общеустановленным, дополнительным или пониженным тарифам, если иностранец оформлен по договору (трудовому или ГПХ). Исключение составят специалисты высокой квалификации, с дохода которых не придется делать отчисления на ОМС.

На доходы специалистов высокой квалификации, временно находящихся в РФ и работающих по договору (трудовому или ГПХ), никакие начисления, кроме взносов на травматизм, производиться не будут. А доходы прочих иностранных работников, временно находящихся в РФ и трудящихся по договору, нужно обложить взносами на ОПС и ОСС, применив в части ОСС по нетрудоспособности и материнству особую ставку.

Взносы с доходов иностранцев-ИП будут вне зависимости от их статуса начисляться по действующему в РФ алгоритму расчета платежей для ИП.

ГПД с временно пребывающим иностранцем: платить ли взносы в ПФР

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.Н.Г. Бугаева, экономист

Все знают, что с 2012 г. на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев или лиц без гражданства (далее — временно пребывающие иностранцы) нужно начислять пенсионные взносы, только если с ними заключены трудовые договоры на срок не менее 6 месяцев в течение 1 календарного годап. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); ч. 1 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). А вот нужно ли начислять взносы с выплат по гражданско-правовым договорам временно пребывающим в РФ иностранцам? Хотя в последнее время поправок по этому вопросу в законодательстве не было, он до сих пор всплывает у наших читателей.

Облагаются ли эти выплаты взносами

Дословно норма о том, какие доходы временно пребывающих иностранцев не облагаются взносами, звучит так: «суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев…»п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. И далее указаны случаи, имеющие отношение только к тем, кто работает по трудовым договорам (о чем мы сказали выше). Так вот, некоторые бдительные бухгалтеры и юристы, основываясь на том, что в приведенном тексте после уточнения про договор авторского заказа не хватает запятой, пришли к выводу, что из всех выплат в пользу иностранных граждан не облагаются взносами только те суммы, которые начислены по договорам авторского заказа. Конечно, при таком подходе норма выглядит несколько странно. Да и страхователь не обязан додумывать, какой смысл вкладывали законодатели в норму, когда принимали Закон с такой формулировкой. Дабы развеять все сомнения, за разъяснениями мы обратились в столичное отделение ПФР.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КЛЕЦКИНА Ирина Валериевна Начальник Управления организации администрирования страховых взносов и взыскания задолженности Отделения Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“Застрахованными лицами в соответствии со ст. 7 Закона «Об обязательном пенсионном страховании…» признаются иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ и заключившие:

  • <или>трудовой договор на неопределенный срок;
  • <или>срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее 6 месяцев в общей сложности в течение календарного годап. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ.

На временно пребывающих иностранных граждан, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, данная норма не распространяется.

То есть такие лица застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования не являются, а потому выплаты в их пользу пенсионными взносами не облагаются”.

Аналогичные разъяснения на своих сайтах размещали и другие региональные отделения ПФР. Но не все так просто.

Давайте рассмотрим такую ситуацию. Иностранец, временно пребывающий на территории РФ, в 2012 г. работал по трудовому договору более 6 месяцев. Работодатель зарегистрировал его в системе обязательного пенсионного страхования, получил для него СНИЛС, платил с его выплат взносы и представлял индивидуальные сведенияп. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ст. 9, ст. 15 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Потом работник уволился, а через некоторое время устроился выполнять работы по ГПД в другую организацию.

Получается, что новый работодатель заключил ГПД с временно пребывающим иностранным гражданином, уже застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования.

Должен ли он в такой ситуации платить с его вознаграждений по ГПД взносы в ПФР?

КОТОВА Любовь Алексеевна Заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

“Нет, в такой ситуации начислять страховые взносы на выплаты по ГПД в пользу временно пребывающего в РФ иностранца не нужно. Поскольку в период действия данного договора пенсионному страхованию он не подлежит”.

Если вы все же заплатили взносы с выплат временно пребывающим

Некоторые организации взносы за своих временно пребывающих иностранцев, работающих по ГПД, все-таки платили. Хотя делать это было не нужно, учитывая вышеприведенные аргументы. Что же теперь?

Вы можете поступить следующим образом:

  • <или>попытаться зачесть излишне уплаченные взносы в счет будущих начислений. Тогда вместе с отчетностью за текущий период нужно направить на временно пребывающих иностранцев формы СЗВ-6-4 за прошлые периоды с типом сведений «отменяющие»;
  • <или>во избежание проблем с ПФР забыть об этих платежах, не пытаясь их вернуть или зачесть, и дальше просто их не платить.

Последний вариант — более осторожный. Его можно применять тем компаниям, которые не хотят спорить с проверяющими и крайне редко принимают у себя в гостях «выездников». Дело в том, что не все представители ПФР на местах согласны с приведенной позицией. По их мнению, платить взносы за временно пребывающих иностранцев, которые зарегистрированы в ОПС (имеют СНИЛС), страхователь должен независимо от вида заключенного договора. Потому что отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают у застрахованного лица с момента регистрации его в ОПС и не прекращаются в связи с заключением с ним ГПДподп. 4 п. 1 ст. 9 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; ст. 1 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. В действующем законодательстве нет нормы, которая позволила бы сделать временно пребывающего иностранца опять «не зарегистрированным» в ОПС (исключить его из числа застрахованных).

Поэтому если вы не привлечете к себе внимание представителей ПФР подачей отменяющих сведений, то узнать о том, что вы теперь «недоплачиваете» за кого-то взносы, они смогут только при выездной проверке.

***

Неоднозначность формулировки Закона № 167-ФЗ приводит к тому, что в вопросе начисления взносов путаются не только страхователи, но и контролирующие органы, которые никак не могут прийти к единой точке зрения.

А суды, к сожалению, по этому поводу свое мнение еще не высказывали.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Иностранные работники»:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *