Финансовый актив

Содержание

Активы организации представляют собой совокупность имущества и ценностей, участвующих в хозяйственной жизни. Подразделяются на несколько видов ― материальные, нематериальные и финансовые. Оценка финансовых активов позволяет сделать вывод о текущей платежеспособности предприятия.

Состав финансовых активов

В разрезе управления организацией принято считать, что финансовые активы ― это совокупность финансовых ресурсов, принадлежащих непосредственно юридическому лицу. Термин находит определение в МСФО № 32 «Финансовые инструменты: представление».

К финансовым активам относятся следующие составляющие:

  1. Денежные средства организации, в том числе находящиеся на банковских счетах и наличность в кассе.
  2. Ценные бумаги: акции, паи, долевые инструменты.
  3. Финансовые вложения.
  4. Дебиторская задолженность.
  5. Иные расчетные документы.

Основная часть финансовых активов большинства организаций приходится на денежные средства и дебиторскую задолженность. Не относят под это определение иные материальные и нематериальные активы, авансы полученные.

Учет финансовых активов

Для финансовых инструментов характерно следующее разделение:

  • непроизводные ― активы, стоимость которых четко определена (займы, дебиторская задолженность, денежные средства);
  • производные ― их стоимость периодически изменяется в силу различных внешних факторов, таких как, курс валют, экономическая ситуация в целом.

Признание финансового актива в учете, оценка первоначальной стоимости находится в прямой зависимости от вида актива.

Учет и оценка денежных средств трудностей не вызывают. В ходе работы эти виды финансовых активов отражаются по номинальной стоимости. Подробную информацию по денежным средствам, их движению получают при помощи счетов 50, 51, 52, 55, 57.

Учет ценных бумаг и иных финансовых вложений происходит с использованием 58 счета. При необходимости к счету открываются субсчета, отражающие финансовые вложения различного вида обособленно. Стоимость финансовых активов этого вида может периодически колебаться. Разница между первоначальной и минимальной стоимостью влияет на финансовый результат, принося прибыль или увеличивая расходы. Применительно к счету 58 ведется аналитический учет, позволяющий получать данные о каждом виде актива.

Еще одним видом активов, относящихся к финансовым, является дебиторская задолженность. С этой позиции финансовые активы ― это будущие экономические выгоды. Возникает в случаях, когда в пользу покупателей отгружены товары или оказаны какие-либо услуги, однако оплата пока не поступила.

Дебиторская задолженность в учете классифицируется по срокам погашения на долгосрочную (оплата ожидается более чем через год) и краткосрочную (выплаты должны произвестись в течение одного года).

В зависимости от поступлений дебиторская задолженность также делится на 2 вида:

  1. Текущая ― соответствует установленным графикам оплаты, при которых платежи приходят в срок.
  2. Просроченная ― характерно наличие непогашенных обязательств в установленные договором сроки. Этот вид задолженности в свою очередь делится на сомнительную ― при наличии хотя бы минимальной вероятности возврата долга, и безнадежную ― при которой погашения ожидать не приходится.

В учете дебиторская задолженность отражается на счетах 60, 62, 68, 70, 71, 75, 76.

Рынок финансовых активов

Учитывая, что финансовыми активами являются ценные бумаги, денежные средства, в экономике функционирует структура, представляющая собой рынок финансовых активов. Объект заключаемых сделок ― свободные денежные средства. Характерно наличие нескольких ответвлений в этой сфере:

  1. Наиболее востребован в этой сфере кредитный рынок. Чаще всего организации нуждаются в привлечении дополнительных денежных ресурсов со стороны. При заключении кредитных договоров учитывается целый ряд условий: порядок погашения, сроки, стоимость заемных средств, залоговое обеспечение.
  2. Валютный рынок необходим для обслуживания сделок с зарубежными партнерами. Обмен денежных единиц сопровождается изменением валютных курсов.
  3. Фондовый рынок ― это инвестиции в финансовые активы. Подразумевают вложения денежных средств, ценных бумаг в какие-либо проекты, приносящие потенциальный доход. В настоящее время фондовый рынок представляет собой неотъемлемую часть экономики. Ценные бумаги позволяют принимать участие в управлении сторонними экономическими субъектами. Развитие фондового рынка влияет на макроэкономическую ситуацию в целом.

Финансовые активы, обладая высокой ликвидностью, влияют на платежеспособность предприятия на текущий момент. В то же время свободные средства денежные средства и прочие имеющиеся финансовые инструменты могут принести дополнительную прибыль.

Понятие и отличительные особенности финансовых активов

Финансовые активы – это имущество компании, не имеющее реальной физической формы, ценность которого определяется условиями договора, заключенного между покупателем и продавцом. Эти условия могут быть как индивидуальными, если имеет место подписание двустороннего договора (например, договора займа), так и стандартными – если речь идет об обращении инструментов, наличие обязательных реквизитов которых определяется действующим законодательством.

К финансовым активам относятся:

  • деньги в наличной и безналичной форме;
  • долевые и долговые ценные бумаги: акции, облигации, векселя;
  • производные финансовые инструменты;
  • вклады в уставный капитал других компаний;
  • банковские депозиты;
  • выданные компанией кредиты и займы;
  • дебиторская задолженность.

Главная отличительная особенность финансовых инструментов – их виртуальная форма. Они не имеют реального физического выражения, а существуют исключительно в виде записей по счетам бухгалтерского баланса.

Нередко такие активы называют инвестициями, но это не верно. Инвестиции – это реальные вложения в основной капитал или нематериальные активы компании. Также имеют место и нефинансовые капиталовложения (например, знаниями, умениями, навыками). Финансовые активы – это исключительно денежные вложения и только с целью получения дополнительной прибыли, что не обусловлено производством нового продукта.

Например, если руководство металлургического завода на свободные деньги покупает акции «Газпрома» — это вложения в финансовые активы. А если приобретает новое оборудование – это инвестиции. Исключением будут финансовые активы коммерческого банка. Для него деньги и финансовые инструменты и есть основной капитал. Именно поэтому применительно к подобным структурам нет различия между финансовыми активами и инвестициями.

Основные свойства финансовых активов:

  1. Они не имеют реальной физической формы.
  2. Представляют собой требования, которые могут быть обращены на реальное имущество экономических субъектов, выпустивших тот или иной актив: эмитентов акций и облигаций, заемщиков по кредитному договору.
  3. Имеют под собой правовую основу. Порядок их возникновения, обращения и погашения строго регламентируется действующим законодательством.
  4. Характеризуются определенной степенью ликвидности, то есть способностью обращаться в денежную форму.
  5. Риск того, что владелец не сможет получить назад вложенные деньги.

Классификация и виды

Все финансовые активы могут быть классифицированы по нескольким признакам.

По степени ликвидности различают:

  1. Высоколиквидные. Деньги и активы, которые могут быть превращены в денежную форму без существенных потерь стоимости в очень короткий срок: например, ценные бумаги, активно торгующиеся на организованном рынке.
  2. Ликвидные. Активы, которые могут быть превращены в денежную форму. Но для этого нужно время. Кроме того, этот процесс может быть связан с определенными расходами. К ним относятся ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, но имеющие невысокие объемы торгов, векселя, дебиторская задолженность, банковские вклады.
  3. Неликвидные активы. Собственник практически не имеет возможности их продать или погасить. Этот процесс либо невозможен в принципе, либо связан со значительными потерями в стоимости. Это ценные бумаги, не обращающиеся на организованных рынках или не имеющие реальных котировок, безнадежная дебиторская задолженность.

По срокам обращения бывают:

  1. Краткосрочные. Со сроком погашения или предполагаемой продажи до 12 месяцев. Входят в состав оборотных активов.
  2. Долгосрочные, срок погашения которых превышает 12 месяцев. Входят в состав внеоборотных активов (подробнее: о вложениях во внеоборотные активы).

Исходя из механизма получения дохода различают:

  1. С неопределенным доходом. К ним относятся акции и производные финансовые инструменты, по которым прибыль формируется за счет роста курсовой стоимости. Заранее ее размер определить невозможно.
  2. Финансовые инструменты с фиксированным доходом. Это облигации, векселя, банковские депозиты, процентные займы. В этом случае размер потенциальной прибыли определяется исходя из условий договора, индивидуального или публичного.
  3. Инструменты, не приносящие доход. К ним относятся деньги на счетах и дебиторская задолженность.

Возможны варианты, когда финансовые активы приносят своему владельцу два вида дохода: фиксированный и неопределенный.

Держатели акций получают дивиденды (размер которых можно приблизительно рассчитать исходя из сложившейся статистики) и прибыль (или убыток) от роста рыночной стоимости, рассчитать которую заранее невозможно. Владельцы облигаций получают купон (процентный доход, размер которого определяется в момент выпуска ценной бумаги), но также могут получить и положительную курсовую разницу, если цена облигации вырастет.

Исходя из цели приобретения финансовые инструменты делятся на:

  1. Инвестиционные. В них деньги вкладывают для того чтобы получить гарантированный доход по истечении заранее известного, как правило, длительного промежутка времени. Это банковские вклады, векселя, облигации, акции с оптимальным соотношением дивидендной доходности и рыночного риска.
  2. Спекулятивные. Их приобретают на относительно короткий срок с целью продать по более высокой цене. Как правило, это ликвидные акции, обращающиеся на организованном рынке, и иностранная валюта.
  3. Транзакционные, главное назначение которых – обеспечивать текущую деятельность компании. В качестве приятного дополнения может стать небольшой доход. К ним относятся деньги на счетах, краткосрочные банковские депозиты, дебиторская задолженность, векселя, оформленные в счет оплаты за поставленную продукцию.

В зависимости от порядка отражения в бухгалтерском учете:

  1. Оцениваемые по справедливой стоимости. Такой порядок применяется к активам, целью приобретения которых является их последующая перепродажа.
  2. Оцениваемые по амортизационной стоимости. Этот подход используется в случае если актив планируется удерживать до погашения или до окончания срока действия договора.
  3. Оцениваемые по номинальной стоимости. Их цена со временем не изменяется.

Особенности оценки стоимости и учета

Порядок отражения операций с финансовыми активами, предусмотренный российским законодательством, максимально приближен к международным стандартам. Это вполне логично. Ведь для того чтобы компания могла совершать сделки за пределами Российской Федерации, она должна говорить со своими партнерами на «одном языке».

Финансовые активы отражаются на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 58 «Финансовые вложения», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В бюджетных учреждениях и банках используется свой план счетов.

Все финансовые активы можно разделить на три группы:

  1. Учитываемые по номинальной стоимости.
  2. Учитываемые по справедливой стоимости.
  3. Учитываемые по амортизированной стоимости.

Первая группа — это деньги. Сколько есть у компании средств на расчетном счете, столько и отражается по счетам бухгалтерского учета. Они не приносят дохода, риск потерь по ним минимален, стоимостная оценка со временем не меняется.

Справедливая стоимость

Во вторую группу входят активы для торговли:

  1. Финансовые инструменты, предназначенные для краткосрочного инвестирования.
  2. Инструменты, являющиеся частью портфеля, находящегося в активном персональном управлении. Цель компании – купить, быстро продать и получить дополнительную прибыль.
  3. Производные финансовые инструменты.

Также к этой группе относят активы, которые в момент принятия к учету признаются компанией как оцениваемые по справедливой стоимости с отнесением их стоимостной оценки на операционную прибыль или убыток (активы для продажи).

Очень важно, чтобы у компании была возможность определить справедливую цену. Под ней подразумевается сумма, которую предприятие может получить при продаже актива в результате заключения сделки на общих условиях между хорошо информированными заинтересованными в этой сделке сторонами.

В качестве справедливой цены, согласно МСФО, признаются котировки активного рынка, который удовлетворяет следующим условиям:

  • активы, обращающиеся на таком рынке, однородны (условия их выпуска и обращения стандартизированы);
  • в любой момент времени любой участник способен найти контрагента для заключения сделки;
  • информация о заключаемых сделках (объем, цена, условия расчетов) находится в открытом доступе.

Компания самостоятельно определяет рынок, цены которого будут приняты в качестве справедливых вне зависимости от того, где реально она заключает свои сделки. Например, акции можно купить на ММВБ, а оценивать их по ценам РТС, при условии, что к ней у компании тоже имеется технический доступ.

Пример. 24 сентября компания купила 100 акций ОАО «Газпром» по 146 руб. В балансе это будет выглядеть следующим образом:

Дт 76 Кт 51 14 600 руб. – перечисление средств в оплату за акции;

Дт 58 Кт 76 14 600 руб. – постановка акций на баланс.

31 декабря цена одной акции ОАО «Газпром» на ММВБ составила 154 руб. Значит, прибыль компании – 8 руб. на одну акцию. В случае учета актива по справедливой стоимости будут сделаны следующие проводки:

Дт 58 Кт 91 800 руб. – отражена положительная переоценка акций.

Если же цена акций упадет до 132 руб., будет отражен убыток:

Дт 91 Кт 58 1 400 руб.

При этом на счете по учету финансовых вложений всегда будет отражаться текущая рыночная стоимость акций. Результат, как положительный, так и отрицательный, включается в состав операционной прибыли (убытка).

Учет амортизации

К третьей группе относятся:

  1. Активы, удерживаемые до погашения.
  2. Активы для продажи.
  3. Векселя, займы и депозиты.

Главная особенность активов, удерживаемых до погашения – они имеют заранее определенный срок предъявления, в течение которого держатель актива получает фиксированные платежи. Яркий пример – корпоративные и государственные облигации. Важным обстоятельством является то, что у компании не должно быть намерения избавиться от актива до момента его погашения. Такие вложения оцениваются исходя из амортизированной стоимости.

Амортизированная стоимость рассчитывается по формуле:

А = СТп – В +(-) А + (-) К – Р, где

А – амортизированная стоимость;

СТп – стоимость актива или обязательства в момент постановки на баланс;

В – выплаты по основному долгу;

А – амортизация, рассчитываемая по эффективной ставке;

К – курсовая разница, формирующаяся в результате изменения рыночной стоимости инструмента (если таковая имеется);

Р – резерв на обесценивание.

Если компания продаст актив, отнесенный к категории удерживаемых до погашения, задолго до окончания срока его обращения, она не сможет в дальнейшем формировать портфель «до погашения». Оставшиеся активы должны быть отнесены в категорию «для продажи».

Категория «активы для продажи» часто используются российскими компаниями. Наш фондовый рынок молодой, надежных компаний, имеющих многолетнюю положительную историю привлечения капитала, не так много. Поэтому инвесторы редко могут сказать с уверенностью, что они готовы держать у себя на балансе тот или иной актив до погашения (срок которого наступит через 3, 5, а то и 10 лет).

Активы для продажи при желании могут быть проданы в любой момент, если это оправдано, исходя из сложившейся ситуации на финансовом рынке, или обусловлено внутренними причинами (кассовые разрыва, убытки и т. д.). Их оценку можно производить по справедливой стоимости, по амортизированной, а также сочетая эти два подхода: отражать переоценку и дисконтировать будущие гарантированные платежи. Финансовый результат при этом учитывается при расчете собственного капитала компании.

Векселя, займы и депозиты также отражаются в учете по амортизированной стоимости. При этом не важно, сама ли компания является кредитором, или она просто выкупила задолженность у третьих лиц.

Активы предприятия могут быть не только материальными или нематериальными, но и финансовыми. В этой статье рассмотрено, что это — финансовые активы, а также основы учета финансовых активов.

Как таковое понятие финансового актива действующим российским законодательством и подзаконными актами не дано. Оно больше раскрывается через виды финансовых активов.

Основные формы финансовых активов

Про возможные типы финансовых активов речь идет, в частности, в международном стандарте финансовой отчётности — МСФО (IAS) 32 под названием «Финансовые инструменты: представление». Он введен в действие в России приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н.ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

Согласно его п. 11, основные виды финансовых активов такие:

  • денежные средства;
  • долевые инструменты других организаций;
  • предусмотренное договором право на получение денежных средств или иного финансового актива от другой организации или на обмен финансовыми активами (обязательствами) с другой организацией на условиях, потенциально выгодных для организации;
  • договор, расчеты по которому будут или могут быть осуществлены собственными долевыми инструментами, при соблюдении определенных условий.

В последнем случае договор может быть:

  • непроизводным инструментом — по нему организация обязана или может стать обязанной получить переменное количество своих собственных долевых инструментов;
  • производным инструментом — расчеты по нему будут или могут быть проведены иным способом, чем путем обмена фиксированной суммы денег или другого финансового актива на фиксированное количество собственных долевых инструментов организации.

Кроме того, виды финансовых активов приводит п. 8 ст. 142.1 Налогового кодекса РФ, которая регулирует автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами и территориями. Согласно ей, финансовые активы это:Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

  • денежные средства;
  • ценные бумаги;
  • производные финансовые инструменты;
  • доли участия в уставном (складочном) капитале юрлица или доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица;
  • права требования из договора страхования;
  • любой иной финансовый инструмент, связанный с указанными видами финансовых активов.

Отметим, что в России для большинства компаний финансовые активы — это денежные средства и дебиторская задолженность.

Организация бухгалтерского учета финансовых активов

Что касается оценки денежных средств, то их при бухгалтерском учетефинансовых активов отражают по номиналу.

В отношении дебиторки организация учета финансовых активов основана на использовании следующих основных синтетических счетов (приказ Минфинаот 31.10.2000 № 94н):

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Данные о дебиторской задолженности отражают на счетах учета этих финансовых активов, связанных с расчетами, согласно условиям договоров и подтверждают результатами инвентаризации.

Дебиторку с прошедшим сроком исковой давности, а также другие невозможные к взысканию долги списывают с бухучета на основании (п. 77 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н):

  1. Результатов инвентаризации.
  2. Письменного обоснования.
  3. Приказа руководителя

Учет финансовых активов в бюджетных учреждениях

В бюджетном учете счет «Финансовые активы» имеет код синтетического счета 200, кодов аналитического счета и классификации операций сектора государственного управления нет.

В составе финансовых активов в бюджетном плане счетов учитываются: денежные средства учреждения; касса; денежные документы; денежные средства учреждения в иностранной валюте; средства на счетах бюджетов; средства на счетах органов, осуществляющих исполнение бюджетов; финансовые вложения; расчеты с дебиторами по доходам; расчеты по выданным авансам; расчеты с подотчетными лицами; расчеты по недостачам; расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов.

Для учета финансовых активов в бюджетных учреждениях предназначены следующие счета: счет 201.00.000 «Денежные средства учреждения»; счет 204.00.000 «Финансовые вложения»; счет 205.00.000 «Расчеты с дебиторами по доходам»; счет 206.00.000 «Расчеты по выданным авансам»; счет 208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»; счет 209.00.000 «Расчеты по недостачам»; счет 210.00.000 «Расчеты с прочими дебиторами».

Учет финансовых активов ведется в бюджетном учете по унифицированным формам первичных учетных документов и регистрам бюджетного учета, утвержденным в Инструкции по бюджетному учету.

Денежные средства учреждения на банковских счетах. На счете 203.01.000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» помимо операций по движению бюджетных денежных средств учреждения в случае проведения таких операции не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учитываются также операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, проведенные как через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, так и через банки. Учет операций по движению средств на счете ведется на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

К счету 201.01.000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» открыты аналитические счета, подразделяющиеся по кодам классификации операций сектора государственного управления: счет 201.01.510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» и счет 201.01.610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

По дебету счета 201.01.510 отражаются операции поступления денежных средств на банковские счета получателя бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов; суммы, связанные с возвратом бюджетных ссуд, кредитов; суммы, связанные с возникновением внутренних и внешних долговых обязательств; суммы, связанные с зачислением доходов, администрируемых учреждением.

По кредиту счета 201.01.610 отражаются операции по выбытию денежных средств с банковского счета: перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, оказание услуг, осуществление других выплат за счет внебюджетных средств; перечисление денежных средств на оплату счетов поставщиков за предоставленные материальные ценности, оказанные услуги; предоставление бюджетных ссуд, кредитов; погашение долговых обязательств; получение наличных денежных средств в кассу учреждения, прочие выплаты, осуществляемые учреждением с банковских счетов.

Аналитический учет по счету 201.01.000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» ведется в Журнале операций по банковскому счету, на Карточке учета средств и расчетов, а также на забалансовых счетах 17 «Поступление денежных средств на банковские счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения».

Согласно принятой методике операции по учету денежных средств учреждения на банковских счетах отражаются следующими записями на счетах бюджетного учета:

1) операции выбытия денежных средств с банковского счета бюджетного учреждения:

Д-т сч.030202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»,

К-т сч.020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» списаны денежные средства со счета учреждения для оплаты услуг связи;

2) операции поступления денежных средств с банковского счета бюджетного учреждения:

Д-т сч.020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»,

К-т сч.020606660 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие услуги» отражена сумма поступившей на счет учреждения дебиторской задолженности (по прочим услугам).

Касса бюджетного учреждения. На счете 201.04.000 «Касса» отражаются операции по движению наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте в кассе бюджетного учреждения. Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ от 04.10 93 г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами бюджетное учреждение должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денежных средств при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. При выдаче денег из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам.

Кассиры ежедневно составляют кассовый отчет, который проверяется бухгалтерией, на его основании производится запись в «Журнал операций» по счету «Касса» и другие регистры аналитического учета.

По дебету счета 201.04.510 «Поступления в кассу» отражают суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с банковского счета учреждения; со счета бюджета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов; от подотчетных лиц.

По кредиту счета 201.04.610 «Выбытия из кассы» отражают суммы выбытия наличных денежных средств из кассы на внесение наличных де-нежных средств на счет бюджета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов; на внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке; на внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, на счет учреждения в банке; на выдачу наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении; на выдачу наличных денежных средств из кассы.

Аналитический учет по счету 0.201.04.000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса».

Согласно принятой методике операции по учету денежных средств в кассе учреждения отражаются следующими записями на счетах бюджетного учета:

1) операции поступления денежных средств в кассу бюджетного учреждения:

Д-т сч.020104510 «Поступления в кассу»,

К-т сч.030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» списаны средства со счета бюджета на основании выписок с лицевых счетов, предоставляемых органом, который организует испытание бюджета, на получение наличных средств в кассу;

2) операции выбытия денежных средств из кассы бюджетного учреждения:

Д-т сч.020800560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц»,

К-т сч.020104610 «Выбытия из кассы» отражена выдача денежных средств из кассы учреждения под отчет.

Расчеты с дебиторами по доходам. На счете 205.000.00 «Расчеты с дебиторами по доходам» отражаются операции, связанные с расчетами по начисленным администраторами поступлениям в бюджет сумм доходов в момент возникновения требований соответствующих администраторов к плательщикам.

По дебету аналитических счетов, имеющих код классификации сектора государственного управления 560, отражается увеличение дебиторской задолженности по следующим направлениям: начисленные заказчиком суммы доходов в соответствии с договором и расчетными документами за выполненные и сданные им продукцию, работы и услуги (включая суммы НДС); начисленные администраторами суммы доходов, поступающих в бюджет в момент возникновения требований соответствующих администраторов к плательщикам; начисленные суммы доходов по субвенциям, субсидиям к прочим текущим трансфертам.

По кредиту аналитических счетов, имеющих код классификации сектора государственного управления 660, учитывают уменьшение дебиторской задолженности: распределение сумм поступивших регулирующих доходов органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов; начисление сумм возвратов налогов, распределенных между бюджетами разных уровней; поступление сумм доходов, начисленных администрирующим их органом; поступление сумм доходов и авансов, полученных от покупателей и заказчиков.

Аналитический учет по счету 205.00.000 «Расчеты с дебиторами по доходам» ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам, на Карточках учета средств и расчетов по каждому покупателю, заказчику и прочим дебиторам.

Согласно принятой методике операции по учету расчетов по доходам учреждения отражаются следующими записями на счетах бюджетного учета:

1) операции по увеличению дебиторской задолженности бюджетного учреждения:

Д-т сч.020501560 «Увеличение дебиторской задолженности по налоговым доходам»,

К-т сч.040101110 «Налоговые доходы» начислены доходы администрирующим их органом по доходам от собственности;

2) операции по уменьшению дебиторской задолженности бюджетного учреждения:

Д-т сч.021002110 «Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет налоговым доходам»,

К-т сч.020501660 «Уменьшение дебиторской задолженности по налоговым доходам» отражено поступление сумм начисленных администратором доходов по налоговым доходам.

Расчеты с подотчетными лицами. На счете 208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются расчеты с подотчетными лицами по выданным им авансам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Денежные средства, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют в бухгалтерию отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу.

По дебету аналитических счетов, имеющих код классификации сектора государственного управления 560, отражается увеличение дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами — выдача сумм подотчетным лицам.

По кредиту аналитических счетов, имеющих код классификации сектора государственного управления 660, отражается уменьшение дебиторской задолженности с подотчетными лицами: израсходованные суммы аванса и возврат остатков подотчетных сумм.

Аналитический учет по счету 208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами, на Карточке учета средств и расчетов с отражением фамилии подотчетного лица, суммы выданного аванса и суммы произведенных расходов; а также поступившей суммы неиспользованного аванса.

Корреспонденции счетов по расчетам с подотчетными лицами выглядят следующим образом:

Д-т сч.020814560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов»,

К-т сч.020104610 «Выбытия из кассы» отражена выдача сумм под отчет из кассы на приобретение материалов.

Расчеты по недостачам. На счете 209.00.000 «Расчеты по недостачам» отражаются операции, связанные с расчетами по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств и ценностей, суммам потерь от порчи материальных ценностей и других сумм, подлежащих списанию в установленном порядке.

При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.

Расчеты по недостачам отражаются в регистрах бюджетного учета и учитываются на счетах недостачам ценностей: на счете 209.01.000 «Расчеты по недостачам основных средств», на счете 209.02.000 «Расчеты по недостачам непроизведенных активов», на счете 209.03.000 «Расчеты по недостачам нематериальных активов», на счете 20904.000 «Расчеты по недостачам материальных запасов», на счете 209.05.000 «Расчеты по недостачам финансовых активов».

По дебету аналитических счетов, имеющих код классификации сектора государственного управления 560, отражается увеличение дебиторской задолженности в размере суммы выявленных недостач, хищений, потерь по рыночной стоимости. По кредиту аналитических счетов, имеющих код классификации сектора государственного управления 660, отражается уменьшение дебиторской задолженности в размере сумм, поступивших в возмещение причиненного ущерба, и сумм, списанных с баланса в связи с неустановлением виновных лиц.

Аналитический учет по счету 209.00.000 «Расчеты по недостачам» ведется в Журнале операций по прочим операциям и на Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.

Корреспонденции счетов бюджетного учета расчетов по недостачам выглядят следующим образом:

Д-т сч.010400410 «Уменьшение стоимости за счет амортизации»,

Д-т сч.040101273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»,

К-т сч.010100410 «Уменьшение стоимости нефинансовых активов» списана недостача по основным средствам, образовавшаяся вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций.

Расчеты по выданным авансам. На счете 206.00.000 «Расчеты по выданным авансам» отражаются операции, связанные с расчетами по авансам, перечисленным учреждениям, кроме авансов, выданных подотчетным лицам.

В соответствии с законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год поступившие суммы дебиторской задолженности учреждений федерального подчинения, образованной в прошлые отчетные периоды, подлежат зачислению в доход соответствующего бюджета. Аналогично производится учет учреждениями, финансируемыми из региональных и местных бюджетов, при условии наличия статей в законах (решениях) о соответствующих региональных и местных бюджетах, предусматривающих обязанность зачисления дебиторской задолженности прошлых лет в доходы этих бюджетов.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой явности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждений. Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов должна быть полностью отнесена на забалансовый счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» для учета в течение пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью взыскания задолженности при изменении имущественного положения должников. Суммы, полученные в погашение этой задолженности, списываются с этого счета и подлежат зачислению в доход соответствующего бюджета.

По дебету аналитических счетов, имеющих код классификации сектора государственного управления 560, отражается увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам; по кредиту аналитических счетов, имеющих код классификации сектора государственного управления 660, отражается уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам (получены материальные ценности, выполнены работы, оказаны услуги).

Аналитический учет по счету 206.00.000 «Расчеты по выданным авансам» ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, на Карточке учета средств и расчетов по каждому дебитору с указанием наименования дебитора.

Корреспонденция счетов бюджетного учета по выданным авансам выглядит следующим образом:

Д-т сч.020600560 «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам»,

К-т сч.030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» списаны средства со счета бюджета на основании оправдательных документов в счет перечисленных авансов.

Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам. На счете 210.01.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» отражаются операции, связанные с расчетами по суммам НДС, подлежащим возмещению из бюджета за приобретенные ценности, выполненные работы, оказанные услуги в рамках предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. Не учитываются на счете 210.01.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и не подлежат возмещению из бюджета суммы НДС, уплачиваемые поставщикам за приобретенные материальные ценности, работы, услуги по счетам доходов и расходов, финансируемых из бюджета, а также сметам доходов и расходов за счет целевых, безвозмездных поступлений и средств, формируемых из прибыли. В этом случае суммы НДС относятся на увеличение стоимости приобретенных материальных ценностей, работ, услуг.

К счету 210.01.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» открыты аналитические счета 210.01.560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и 210.01.660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам». Аналитический учет по счету 210.01.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам». Аналитический учет по счету 210.01.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» ведется в Карточке учета средств и расчетов.

Согласно принятой методике операции по учету задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам отражаются следующими записями на счетах бюджетного учета:

Д-т сч.221001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».

К-т сч.230200730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками» отражена сумма НДС, оплаченная поставщиками за приобретение материальных ценностей, работ, услуг, стоимость которых отнесена на расходы по предпринимательской деятельности.

>Что относится к финансовым активам бюджетной организации

Что такое финансовые активы

Под финансовыми активами (ФА) понимаются права организации на доходы от функционирования реальных активов. Инвестиционные вклады в ФА предоставляют учреждению возможность дальнейшего получения прибыли от приобретенных за счет инвестиций реальных ресурсов.

К финансовым активам относятся следующие категории:

  • наличные и безналичные денежные средства;
  • акции и иные ценные бумаги;
  • дебиторская задолженность;
  • различные финансовые вложения;
  • расчетные документы в пути и проч.

Оценка финансовых активов — это определение величины денежных ресурсов, в которую могут быть переведены ФА. Оценка проводится для мониторинга текущего материального состояния и уровня платежеспособности организации.

Оценка проводится в несколько этапов:

  1. Исчисление установленного и ожидаемого денежных потоков, анализ вероятности получения организацией определенных материальных средств.
  2. Выявление надлежащей процентной ставки дисконтирования потока.
  3. Вычисление фактической стоимости ФА.

Основными видами считаются долевые и долговые ценные бумаги, а также деривативы. Ключевой целью их обращения является извлечение организацией прибыли.

ФА группируются по целому ряду характеристик и признаков. Представим их классификацию в таблице:

Классификационный признак Вид ФА
Характер участия в инвестиционном процессе
  1. Прямые (напрямую в уставный капитал).
  2. Косвенные (через посредников).
Период инвестирования
  1. Краткосрочные — до 1 года.
  2. Среднесрочные — от 1 до 3 лет.
  3. Долгосрочные — от 3 лет и более.
Уровень риска
  1. Безрисковые.
  2. Низкорисковые.
  3. Среднерисковые.
  4. Высокорисковые.
  5. Спекулятивные — наиболее рисковые инвестиции для извлечения максимальной прибыли.
Способ учета
  1. По амортизационной стоимости — для получения денежных потоков по договору.
  2. По справедливой стоимости — сумма, которую получает организация от реализации ресурса.
Уровень ликвидности
  1. Низколиквидные — реализуются в длительном периоде.
  2. Ликвидные — краткосрочные.
  3. Высоколиквидные — моментально реализуются (денежные средства).
Уровень и гарантированность дохода
  1. С неопределенным доходом.
  2. Приносящие гарантированный доход.
  3. Не приносящие доходности.
Цели приобретения и применения
  1. Инвестиционные — подразумевают прибыль в будущем.
  2. Спекулятивные — прибыль в короткий период времени.
  3. Транзакционные — для обслуживания сделок и соглашений.

Активы предприятия — что это такое

Сегодня персональные преимущества компаний все в большей степени определяются результативностью использования активов. Обеспечение предприятия необходимыми активами является непременным условием успешной работы. Напротив, их недостаток не позволит не только конкурировать на рынке, но и просто стабильно работать.

Активы предприятия — это …

Активы организации это — здания, оборудование, сырье, денежные средства, ценные бумаги, транспортные средства, патенты, лицензии, программные продукты и прочие ценности.

Все это имущество юридически принадлежит организации, поддается учету и контролю и обязательно участвует в составлении баланса за финансовый год.

Активы учитывают в зависимости от степени их ликвидности, т.е. способности трансформироваться в денежные средства с минимальной потерей стоимости, а степень ликвидности определяют продолжительностью времени в течение которого это преобразование может произойти. Разделы баланса также составлены в порядке убывания ликвидности ценностей. Таким образом, российские стандарты отчетности предусматривают деление активов компании на долгосрочные и краткосрочные. Понятие баланса будем использовать не как бухгалтерскую категорию, а как информационное описание активов предприятия и источников их финансирования.

Рис. 1. Классификация активов

Изучим баланс за последние семь лет фабрики по производству верхней одежды ООО «Швейный дом» (Таблица 1).

Таблица 1. Баланс ООО «Швейный дом»

Рассмотрим первый раздел баланса. В зависимости от характера участия в бизнес-процессах активы предприятия делят на оборотные и внеоборотные.

Получите инструкцию, как оперативно оценить финансовое состояние компании по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Посмотрите, как проанализировать прибыль, оборотный капитал, источники финансирования.

Получить инструкцию

Внеоборотные средства в составе активов

Внеоборотные активы не участвуют в производственных циклах напрямую, используются длительное время, поэтому являются долгосрочными. Это главный производственный потенциал фирмы. Виды имущества будут разными для каждой отрасли. Например, для сельского хозяйства кроме типичных основных средств, таких как: здания, сооружения, оборудование, транспорт, в эту группу войдут рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения. Для интернет-провайдера это будут узлы связи. Для нефтегазовой отрасли – скважины, трубопроводы и газопроводы.

Увеличение внеоборотных активов организации может говорить о покупке имущества, инвестициях в строительство и др. Уменьшение же может означать как продажу этих средств, так и начисление амортизации, моральный и физический износ. Большое число внеоборотных активов требует значительных затрат для их поддержания и большой доли собственного капитала. В рассматриваемом примере долгосрочные активы не велики, что соответствует отраслевой специфике.

Как видно из баланса Швейного дома, основные средства — единственный источник формирования внеоборотных активов организации. Не следует забывать, что к этой группе, кроме основных средств, можно отнести и нематериальные активы – право на интеллектуальную собственность: программные продукты, патенты, лицензии, ноу-хау, и финансовые активы – долгосрочные финансовые вложения: облигации, займы другим организациям, инвестиции, другие длительные финансовые вложения.

Оборотные средства в составе активов предприятия

Обслуживают производственный процесс оборотные активы (см. подробнее, как рассчитать рентабельность и проанализировать)- они расходуются за период производственного цикла . Наиболее ликвидными считаются денежные средства в кассе и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Финансовый менеджмент предполагает комплексный анализ данной группы активов по каждому показателю.

Высокий удельный вес оборотных активов в ООО «Швейный дом» по сравнению с внеоборотными обусловлен спецификой швейного производства, а также отсутствием собственных производственных площадей. Это естественный позитивный показатель для подобных предприятий.

Запасы

В запасы входит обширная группа ресурсов, необходимых для производства продукции – материалы, сырье, деньги на зарплату и социальные выплаты, стоимость полуфабрикатов (товары в незавершенном производстве), готовая продукция, рекламные затраты и другое. Накопление больших запасов говорит о спаде активности предприятия, замедлении оборачиваемости. Недостаток — негативно влияет на производственный процесс. И недостаток, и избыток запасов не эффективен, каждое предприятие для себя находит золотую середину. См., как повысить рентабельность оборотных активов.

Оборотные активы ООО «Швейный дом» росли до 2016 г. Резкое увеличение текущих активов может быть результатом неэффективной политики. См., как рассчитать оптимальный товарный запас с помощью Excel. В примере мы наблюдаем резкий рост запасов в 2014 г. Если бы увеличение запасов проходило без роста объема продаж, мы бы сказали, что снизилась оборачиваемость активов и платежеспособность компании. В рассматриваемой компании продажи выросли, что положительно характеризует ее работу в целом.

В 2015 г. произошло снижение как запасов, так и объема продаж. Такое уменьшение могло быть спровоцировано нехваткой оборотных средств для закупки необходимого количества материалов. Последние три года количество запасов не меняется, и оно невелико, что говорит о стабилизации работы и найденном равновесии.

Дебиторская задолженность

Организация, ведущая коммерческую деятельность, заключает контракты на продажу своей продукции, поставляет товары клиентам. Однако поставки не всегда оплачиваются сразу и полном объеме. Реализованные, но не оплаченные отгрузки составляют дебиторскую задолженность. Анализировать эти активы необходимо в сравнении с выручкой из формы 2.

Если дебиторская задолженность имеет высокие показатели наряду с низким уровнем выручки, это говорит о следующих проблемах: фирма осуществляет продажи с отсрочкой, у них явные проблемы с оплатой отправленных товаров. Если эта ситуации длится на протяжении ряда лет (снижение выручки и рост дебиторской задолженности), можно утверждать, что несмотря на предоставление отсрочек, компании не удается удержать клиентов. Это повышает операционные риски.

Воспользуйтесь методикой, которая поможет контролировать дебиторку с момента подписи договора. Регламенты и алгоритмы работы, чек-листы для менеджеров и сотрудников финансовой службы, excel-модель для анализа дебиторов и интерактивный отчет для ежедневного контроля задолженности — все, что поможет повысить ликвидность и получить репутацию компании, которой «проще сразу заплатить». Дебиторка: от регламента до интерактивного отчета

Если бы покупатели вовремя платили по счетами и оплачивали часть товара по предоплате, можно было бы наблюдать снижение дебиторской задолженности на фоне роста выручки.

В рассматриваемом примере наблюдаем постоянный рост дебиторки за все семь лет – предприятие расширяет свою деятельность, растет число клиентов. Для более детального анализа следует исследовать структуру дебиторской задолженности, динамику ее отдельных видов.

Денежные средства

Наиболее ликвидная часть оборотных активов – денежные средства и их эквиваленты. Это универсальное платежное средство позволяет привлекать необходимые для организации ресурсы. Денежных средств должно быть на конец отчетного периода ровно столько, чтобы хватило на оплату текущих расходов, проведение очередных выплат. Хранение денег на счету не эффективно.

Невысокая доля денежных средств в активах ООО «Швейный дом» говорит о разумных способах управления финансами – деньги не замораживаются на счетах, а сразу вкладываются в дело.

Чистые активы

Все, что приобретено на собственные деньги компании, называют чистыми активами. Этот показатель позволяет оценить текущее финансовое состояние организации. К примеру, если компанию продать прямо сейчас, какие средства можно выручить, заплатив при этом все обязательства и кредиты? Ответ и будет чистым активом. Расчет этого показателя однозначно определен в законодательстве.

Чистые активы не должны иметь отрицательное значение, это признак несостоятельности, полной зависимости от кредиторов. Но недостаточно иметь только положительное значение, как минимум, чистые активы должны превышать уставной капитал.

В нашем примере чистые активы фирмы росли на протяжении четырех лет, и в последние три года находятся на стабильно высоком уровне (рис. 2).

Рис. 2. Анализ активов ООО «Швейный дом»

Динамика изменения активов фирмы

Большое значение для устойчивой работы компании имеет то, какие средства и куда вложены, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной или материальной форме.

О чем говорит рост общей стоимости всех активов? Возможно, о расширении деятельности компании, а возможно, и о необоснованном росте запасов или росте дебиторки. Если стоимость активов, как в нашем примере, неизменна в течение трех лет, какие выводы можно сделать? Ответ можно дать только изучив все статьи баланса, какая группа активов росла, а какая снижалась, за счет чего это происходило.

В нашем примере (Рис. 2) в первые два года работы внеоборотных активов у фирмы не было, в последующие два года проходил их рост, а затем незначительный спад и стабилизация. На протяжении всех семи лет доля основных средств была самой незначительной во всех активах. Однако успешная работа предприятия свидетельствует об их достаточности и интенсивном использовании.

Следует обратить внимание на то, есть ли в структуре внеоборотных активов статья «Долгосрочные финансовые вложения». Увеличение в этой статье указывает на отвлечение средств от основной производственной деятельности, а сокращение способствует включению финансовых ресурсов в основную деятельность организации и улучшению его финансового положения.

Наличие нематериальных активов у компании косвенно характеризует стратегию, выбранную компанией как инновационную, поскольку она инвестирует в патенты, лицензии и другую интеллектуальную собственность. В нашем примере таких активов нет.

Оборотные активы ООО «Швейный дом» интенсивно росли с момента образования компании и упрочились в последние три года работы. Стабильная их структура свидетельствует об устойчивом процессе производства и сбыте продукции. Рост общей стоимости всех активов фирмы в нашем примере – это результат хорошей стабильной работы общества.

Необходимо учесть, что в статье рассмотрен достаточно узкий вопрос, посвященный лишь анализу активов. Для более полных выводов необходимо изучить и пассивы, провести полный финансовый анализ. Но и такой краткий анализ способен дать определенное представление о работе хозяйствующего субъекта и определить круг задач, требующих решения.

Как учесть отраслевую специфику в анализе отчетности? Скачайте универсальную схему проверки отчетности сторонней компании.

Таким образом, изучение активов компании дает представление о рациональной структуре привлечения и размещения средств. В рассмотренном примере имущество компании полностью соответствуют ее коммерческой деятельности – небольшая часть необоротных активов и значительная часть оборотных, в которой преобладают еще не оплаченные клиентами поставки продукции. Значительную часть средств составляют чистые активы.

Финансовые активы — это… Финансовые ресурсы предприятия

Для того чтобы любое предприятие стабильно развивалось, ему необходимы грамотно сформированные активы. Одной из ключевых групп данного вида средств являются финансовые ресурсы.

Если давать определение такому термину, как актив, то стоит сказать, что это различные средства, которые обеспечивают денежные поступления в форме как прямых, так и скрытых выплат (увеличение стоимости, недвижимости, акций и самой компании).

В свою очередь, финансовые активы — это сочетание имущественных ценностей предприятия, имеющих форму наличных средств и денежных инструментов. Все они, разумеется, должны принадлежать предприятию. К данной категории активов стоит относить только те экономические ресурсы предприятия, которые поддаются полному контролю его руководства.

Суть такого контроля сводится к праву собственности на ресурсы, используемые предприятием. Отсюда следует очевидный вывод: те экономические ресурсы, которые использует компания, нельзя считать активом предприятия, если они не являются ее собственностью.

Зачем нужны такие активы

Ключевой задачей финансовых ресурсов, о которых шла речь выше, является процесс генерирования дохода. Именно способность производить стабильный доход в процессе инвестиционной или операционной деятельности является ключевой характеристикой финансового актива.

Такую прибыль активы должны генерировать прежде всего как экономические ресурсы, которые обладают определенной производительностью. При этом сам процесс использования финансовых активов неизбежно подразумевает некоторые риски.

Важно понимать, что те ценности, которые формируются в процессе использования активов, имеют прямое отношение к фактору ликвидности. Речь идет о следующем принципе: активы организации должны быть ликвидными. Это означает возможность их конвертации в денежную форму по реальной рыночной стоимости. Данная характеристика очень важна, поскольку именно она обеспечивает реструктуризацию средств предприятия при неблагоприятных для компании условиях.

Роль финансовых активов в круговороте капитала

Такие ресурсы предприятия прежде всего активно участвуют в стадии начала и завершения кругооборота капитала. В частности, именно по обороту денежных средств определяют производственный цикл. Суть в том, что длительность производственно-коммерческого цикла равна периоду времени, необходимому для оборота денежных средств.

Вторая роль, которая отведена финансовым активам — это влияние на платежеспособность компании, равно как и на ликвидность других средств предприятия.

Если рассматривать общие показатели ликвидности активов компании, то они сводятся к способности организации своевременно выполнять свои обязательства и оперативно высвобождать из оборота другие средства, в том числе и денежные.

Формы и виды финансовых активов

Если брать во внимание международные стандарты финансовой отчетности, то можно утверждать, что финансовые активы — это следующие ресурсы:

— договорное право требования денежных средств или любых финансовых активов от другого предприятия;

— денежные средства;

— долевой инструмент другой организации;

— договорное право на обмен финансовых инструментов с какой-либо компанией на условиях, имеющих потенциальную выгоду.

Благодаря классификации активов финансового типа можно грамотно организовывать и проводить анализ предприятия. Это, в свою очередь, позволяет гарантировать высокую степень безопасности, финансовой устойчивости и платежеспособности бизнеса.

Стоит отметить и тот факт, что финансовые активы — это результат соединения трех составляющих. Речь идет о денежных средствах, финансовых вложениях и требованиях (дебиторская задолженность).

Денежные средства

Чтобы лучше понять, что из себя представляют эти и другие финансовые активы, нужно рассмотреть каждый вид более детально.

К финансовым такой актив, как денежные средства, относится по той причине, что является средством обмена. Этот факт делает данный ресурс основой, на которой осуществляется оценка всех сделок.

Выражаться такой высоколиквидный актив предприятия может как в наличной, так и в безналичной форме на различных счетах, которые ведут кредитные организации.

Финансовые вложения

Большую часть этих активов составляют вложения в ценные бумаги и другие ликвидные ресурсы.

В целом под финансовыми вложениями стоит понимать тот вид активов, который имеет документальную базу, подтверждающую право владения ими конкретной организацией и на вытекающее из подобных прав получение стабильного дохода.

К данной форме активов можно отнести следующие источники получения прибыли:

— депозитные вклады в кредитных организациях;

— ценные бумаги других компаний, в том числе и долговые;

— уставные капиталы и вклады других организаций;

— предоставление займов различным компаниям;

— муниципальные и государственные ценные бумаги и др.

Это список может быть дополнен в зависимости от деятельности конкретного предприятия.

Дебиторская задолженность

Оценка финансовых активов сводится и к учету этого вида ресурсов компании. Под задолженностью такого вида подразумевается сумма задолженностей, которая причитается предприятию со стороны других компаний и организаций, а также конкретных граждан, имеющих статус должников.

Данная форма актива имеет отношение фактически ко всем расчетам с покупателями и может привести к возникновению кредиторской задолженности. В качестве дебитора может рассматриваться физическое или юридическое лицо, имеющее долг перед конкретной компанией.

Под данным термином стоит понимать показатель стоимости имущества организации, который вычисляется ежегодно. Данный вид активов, по сути, является разностью тех ресурсов, которые находятся на балансе компании и ее долговых обязательств. Из этого следует очевидный вывод: если долги компании становятся больше суммарной стоимости ее имущества, то чистые активны определяются, как отрицательные. В этом случае для характеристики состояния компании используется термин «недостаточность имущества».

Для того чтобы рассчитать чистые активы, нужно брать за основу балансовые данные об активах и пассивах. Но в процессе такого расчета не стоит включать в категорию активов задолженность по взносам в уставной капитал со стороны учредителей и стоимость имущественных ценных бумаг, которые были выкуплены у акционеров компании. В то же время из состава пассивов необходимо исключить капитал, резервы и доходы будущих периодов.

Оборотные финансовые активы

К такому виду активов можно отнести совокупность денежных средств, которые авансируются с целью формирования фондов обращения и производственных фондов, обеспечивающих непрерывный кругооборот капитала.

Оборотные активы включают следующие ресурсы предприятия:

— средства труда, имеющие срок службы не более 1 года;

— предметы труда (материалы, сырье и др.);

— расходы будущих периодов или незавершенное производство.

Если обратить внимание на движение таких активов, то можно выделить три ключевые стадии:

— Денежная. Речь идет о процессе превращения финансовых средств в форму производственных запасов.

— Производительная. Для этой стадии характерно продолжение авансирования стоимости создаваемого продукта, но только в размере производственных запасов, которые были использованы. К этому периоду также относится авансирование затрат на заработную плату.

— Вложение средств в готовую продукцию. После превращения товарной формы созданной стоимости в денежную происходит восстановление авансированных средств при помощи получения выручки от продукции, которая была реализована.

Как можно заметить, финансовые активы — это основа предприятия, без которой ее полноценное существование не представляется возможным.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *