Финансовые активы

Учет финансовых активов

Для финансовых инструментов характерно следующее разделение:

  • непроизводные ― активы, стоимость которых четко определена (займы, дебиторская задолженность, денежные средства);
  • производные ― их стоимость периодически изменяется в силу различных внешних факторов, таких как, курс валют, экономическая ситуация в целом.

Признание финансового актива в учете, оценка первоначальной стоимости находится в прямой зависимости от вида актива.

Учет и оценка денежных средств трудностей не вызывают. В ходе работы эти виды финансовых активов отражаются по номинальной стоимости. Подробную информацию по денежным средствам, их движению получают при помощи счетов 50, 51, 52, 55, 57.

Учет ценных бумаг и иных финансовых вложений происходит с использованием 58 счета. При необходимости к счету открываются субсчета, отражающие финансовые вложения различного вида обособленно. Стоимость финансовых активов этого вида может периодически колебаться. Разница между первоначальной и минимальной стоимостью влияет на финансовый результат, принося прибыль или увеличивая расходы. Применительно к счету 58 ведется аналитический учет, позволяющий получать данные о каждом виде актива.

Еще одним видом активов, относящихся к финансовым, является дебиторская задолженность. С этой позиции финансовые активы ― это будущие экономические выгоды. Возникает в случаях, когда в пользу покупателей отгружены товары или оказаны какие-либо услуги, однако оплата пока не поступила.

Дебиторская задолженность в учете классифицируется по срокам погашения на долгосрочную (оплата ожидается более чем через год) и краткосрочную (выплаты должны произвестись в течение одного года).

В зависимости от поступлений дебиторская задолженность также делится на 2 вида:

  1. Текущая ― соответствует установленным графикам оплаты, при которых платежи приходят в срок.
  2. Просроченная ― характерно наличие непогашенных обязательств в установленные договором сроки. Этот вид задолженности в свою очередь делится на сомнительную ― при наличии хотя бы минимальной вероятности возврата долга, и безнадежную ― при которой погашения ожидать не приходится.

В учете дебиторская задолженность отражается на счетах 60, 62, 68, 70, 71, 75, 76.

Рынок финансовых активов

Учитывая, что финансовыми активами являются ценные бумаги, денежные средства, в экономике функционирует структура, представляющая собой рынок финансовых активов. Объект заключаемых сделок ― свободные денежные средства. Характерно наличие нескольких ответвлений в этой сфере:

  1. Наиболее востребован в этой сфере кредитный рынок. Чаще всего организации нуждаются в привлечении дополнительных денежных ресурсов со стороны. При заключении кредитных договоров учитывается целый ряд условий: порядок погашения, сроки, стоимость заемных средств, залоговое обеспечение.
  2. Валютный рынок необходим для обслуживания сделок с зарубежными партнерами. Обмен денежных единиц сопровождается изменением валютных курсов.
  3. Фондовый рынок ― это инвестиции в финансовые активы. Подразумевают вложения денежных средств, ценных бумаг в какие-либо проекты, приносящие потенциальный доход. В настоящее время фондовый рынок представляет собой неотъемлемую часть экономики. Ценные бумаги позволяют принимать участие в управлении сторонними экономическими субъектами. Развитие фондового рынка влияет на макроэкономическую ситуацию в целом.

Финансовые активы, обладая высокой ликвидностью, влияют на платежеспособность предприятия на текущий момент. В то же время свободные средства денежные средства и прочие имеющиеся финансовые инструменты могут принести дополнительную прибыль.

Источник: https://spmag.ru/articles/chto-otnositsya-k-finansovym-aktivam

Понятие финансовых активов

Финансовые активы — это любые активы, являющиеся либо денежными средствами, либо правом требования денежных средств или другого финансового актива по договору от другой компании.

Финансовые активы — это наиболее ликвидная часть активов, которые почти незамедлительно обращаются в деньги и позволяют оценить возможность организации своевременно погасить свои срочные обязательства.

Однако дебиторская задолженность не может быть в полной мере отнесена к ликвидным оборотным средствам, так как она является ликвидной лишь в той мере, в которой возможно ее погашение за разумный (заранее оговоренный) период.

К финансовым активам бюджетного учреждения относятся денежные средства на банковских счетах, в кассе, денежные документы, финансовые вложения, а также все виды дебиторской задолженности в расчетах с дебиторами по доходам, по выданным авансам, с подотчетными лицами и по недостачам.

Сущность денег проявляется в функциях, которые они выполняют в экономике. Функция денег как меры стоимости — это измерение и приравнивание стоимости всех товаров к определенному количеству денег. Денежное выражение стоимости товара является его ценой.

Выполняя функцию средства обращения, деньги выступают в качестве посредника при обмене товаров. Из процесса товарного обращения возникает и функция денег как средства платежа, т.е. когда продажа товара осуществляется с отсрочкой его оплаты наличными деньгами или в кредит.

Полноценные деньги могут выполнять функцию накопления, иначе говоря, это свойство денег проявляется в их способности в любое время претендовать на приобретение товаров, работ и услуг.

Каждая хозяйственная операция представляет собой возникновение, изменение и прекращение обязательств. Согласно ГК РФ обязательством является обязанность должника совершить в пользу кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Следовательно, дебиторская задолженность — это имущественные требования учреждения к другим лицам, являющимся его должниками.

Дебиторская задолженность возникает в результате договорных отношений в момент перехода права собственности на товары, работы, услуги или в результате предварительной оплаты в счет получения в будущем товаров, работ, услуг при условии, если передача материальных ценностей и уплата денежных средств не совпадают по времени. Кроме того, бывает задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы.

Дебиторская задолженность не всегда погашается денежными средствами или иными активами. В случае невозможности ее взыскания она может быть признана безнадежной. В этом случае дебиторская задолженность списывается с баланса и прекращает свое существование в качестве актива.

К финансовым вложениям относятся государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги организаций; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Бюджетный учет финансовых активов учреждений представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации, группировки и обобщения информации в денежном выражении о состоянии и движении финансовых активов. Отчетная информация помогает контролировать как целевую направленность расходование средств, так и результативность их использования.

Основные задачи бюджетного учета финансовых активов:

точный, полный и своевременный учет средств и операций по их движению;

контроль за правильностью документального оформления и законностью операций с денежными средствами, расчетных операций;

контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности в установленные сроки;

контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Отражение операций при ведении бюджетного учета учреждениями осуществляется в соответствии с Планом счетов бюджетного учета, установленным Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.2006 г. № 25н.

Учет денежных средств организации осуществляется в разделе «Финансовые активы» на сч. 200 «Финансовые активы», который состоит из следующих синтетических счетов:

  • 201 «Денежные средства учреждения»;
  • 202 «Средства на счетах бюджетов»;
  • 203 «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов»;
  • 204 «Финансовые вложения»;
  • 205 «Расчеты с дебиторами по доходам»;
  • 206 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 207 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам»;
  • 208 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 209 «Расчеты по недостачам»;
  • 210 «Расчеты с прочими дебиторами»;
  • 211 «Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет»;
  • 212 «Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета».

При организации и ведении учета денежных средств следует руководствоваться общими правилами учета наличных и безналичных денежных средств, устанавливаемыми нормативными документами ЦБ РФ, БК РФ, Минфина России, регулирующими обращение денежных средств через систему органов Федерального казначейства.

Источник: https://studwood.ru/2062793/buhgalterskiy_uchet_i_audit/ponyatie_finansovyh_aktivov

Какие бывают

Виды активов группируются по-разному. Общепринятая классификация подразделяет имущество организации следующим образом:

  1. Вариант один — реальные или материальные. Реальные активы — это те, которые обозначаются определяющими их физическими характеристиками. Их можно полностью измерить или посчитать. Пример — здания и сооружения, оборудование и материалы, запасы и сырье.
  2. Вариант два — нематериальные активы. К ним относятся немонетарные ценности, у которых отсутствует конкретная физическая форма и рыночная цена (лицензии, патенты, деловая репутация).
  3. Вариант три — финансовые активы. Этот вид составляют наличные и безналичные деньги, принадлежащие предприятию. К ним также относят средства на валютных и электронных счетах организации.

Существует множество подвидов, группирующих ценности организации по различным признакам. Представим классификацию в таблице:

Наименование группировки Активы предприятия Характеристика
Уровень ликвидности Наиболее ликвидные Высокая скорость обращения в деньги. К ним относятся наличные, безналичные, валютные средства.
Быстро реализуемые Высокая степень обращения в денежные средства. Пример — дебиторская задолженность (до 12 месяцев), краткосрочные финансовые вложения.
Медленно реализуемые Фонды, реализуемые в период свыше 1 года. НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность (более 12 месяцев).
Труднореализуемые Использование в течение длительного времени. Не могут быть реализованы самостоятельно. Участие в долгосрочных финансовых вложениях, расходы будущих периодов.
Скорость оборачиваемости Оборотные активы Имущество, одномоментно используемое в текущей деятельности. Денежные средства, материалы.
Внеоборотные активы Фонды, используемые более 1 года. Основные средства.
Характер владения Принадлежащие предприятию, собственные Находятся в собственности организации.
Взятые в аренду Используются на правах аренды.
Полученные на безвозмездной основе Безвозмездно переданы в собственность.
Источник формирования Общие валовые (суммарные совокупные) Итоговый показатель раздела «Активы» бухгалтерского баланса.
Чистые Рассчитываются на основании собственных средств предприятия.
Вид налоговых расчетов Отложенные активы (счет 09) Применяются в случае использования нормативов ПБУ 18/02 для снижения налоговой базы по налогу на прибыль.
Отложенные налоговые обязательства (счет 77)
Использование производных фининструментов Базовый актив Является основанием для производного финансового инструмента. Ценные бумаги.
Привлечение средств Инвестиционный актив Фонды, полученные за счет кредитных и заемных денег и ссудных договоров. ОС, приобретенные в кредит.
Уровень использования Основные активы

Ценности, непосредственно используемые в производстве, срок службы — более 1 года. Земля, здания и сооружения.

Прочие активы Прочие активы — это ценности, не имеющие особой важности в деятельности организации. Расходы будущих периодов. Оборудование к монтажу и установке — это также прочие активы.
Редкие виды Резервные активы Ценности, находящиеся под контролем государства.
Проблемные активы Фонды с обременением. ОС с наложенным арестом.
Информационный актив Материальный, нематериальный объект, содержащий информационные данные.

Напоминаем, что вы можете подписаться на mail-рассылку и получать самые свежие и актуальные новости бухгалтерского и налогового учета на электронную почту.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/klassifikatsiya-aktivov-predpriyatiya-v-2018-godu

Примечания к консолидированной финансовой отчетности: 15. Прочие финансовые активы и финансовые обязательства

15. Прочие финансовые активы и финансовые обязательства

Главная > Консультации > МСФО > Практика применения МСФО (модели отчетности, ответы на вопросы) > Модель консолидированной финансовой отчетности группы компаний в соответствии с МСФО за 2010 год > Примечания к консолидированной финансовой отчетности > 15. Прочие финансовые активы и финансовые обязательства

ОАО «Группа»

15.1. Прочие финансовые активы

2011 г.

2010 г.

На 1 января 2010 г.

Займы и дебиторская задолженность

Векселя

1 438

1 181

1 392

Заем, предоставленный ассоциированной компании

Итого займы и дебиторская задолженность

1 638

1 381

1 592

Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

Акции, некотируемые

5 489

5 503

4 926

Акции, котируемые

1 371

1 896

2 059

Долговые ценные бумаги, котируемые

1 001

1 194

Итого инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

7 861

8 593

7 709

Итого прочие финансовые активы

9 499

9 974

9 301

Итого необоротные

4 603

4 996

4 830

Итого оборотные

4 896

4 978

4 471

Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи – некотируемые долевые инструменты

Группе принадлежат неконтрольные доли участия (от 1 до 6%) в компаниях, с которыми она сотрудничает. Справедливая стоимость некотируемых обыкновенных акций была определена на основе использования модели дисконтированных денежных потоков. Проведение оценки требует от руководства выработки определенных допущений в отношении исходных данных, используемых в модели, в том числе, в отношении кредитного риска и волатильности. Вероятность различных оценок в рамках диапазона может быть достоверно оценена и используется для оценки справедливой стоимости этих некотируемых долевых инструментов, вырабатываемой руководством. Руководство определило, что возможный эффект от использования возможных альтернативных вариантов в качестве исходных данных для модели оценки состоял бы в уменьшении справедливой стоимости на 117 тыс. рублей и 134 тыс. рублей в 2011 и 2010 гг. соответственно при использовании менее благоприятных допущений и в увеличении справедливой стоимости на 80 тыс. рублей и 96 тыс. рублей в 2011 и 2010 гг. соответственно при использовании более благоприятных допущений.

Обесценение финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

В отношении финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, на каждую отчетную дату Группа анализирует, имеются ли объективные признаки того, что инвестиция или группа инвестиций подверглись обесценению. В случае долевых инвестиций, классифицированных в качестве имеющихся в наличии для продажи, объективные признаки обесценения включают значительное или продолжительное снижение справедливой стоимости инвестиций ниже их первоначальной стоимости. Определение того, что является «значительным» или «продолжительным», требует суждения. При вынесении данного суждения Группа оценивает, среди прочего, изменения цен на акции в прошлом, а также длительность периода, в течение которого справедливая стоимость инвестиций была ниже первоначальной стоимости или степень, в которой первоначальная стоимость инвестиций превышала их справедливую стоимость. В 2011 и 2010 гг. признаков обесценения финансовых инвестиций выявлено не было.

Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи – котируемые долговые ценные бумаги и долевые инструменты

У Группы имеются инвестиции в долевые и долговые ценные бумаги, котирующиеся на бирже. Справедливая стоимость котируемых долговых ценных бумаг и долевых инструментов определяется на основе опубликованных котировок цен на активном рынке.

15.2. Прочие финансовые обязательства

2011 г.

2010 г.

На 1 января 2010 г.

Финансовые обязательства, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Производные инструменты, не определенные в качестве инструментов хеджирования

Валютные форвардные контракты

1 502

1 403

1 930

Встроенные производные инструменты

6 510

8 301

8 100

Итого финансовые обязательства, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

8 012

9 704

10 030

Финансовые обязательства, переоцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Хеджирование денежных потоков

Валютные форвардные контракты

1 825

2 580

2 310

Итого финансовые обязательства, переоцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1 825

2 580

2 310

Итого прочие финансовые обязательства

9 837

12 284

12 340

Итого долгосрочные

4 963

6 001

5 921

Итого краткосрочные

4 874

6 283

6 419

Процентные кредиты и займы

На 31 декабря задолженность по процентным кредитам и займам включала в себя следующие позиции:

Процентная ставка

Срок погашения

2011 г.

2010 г.

Долгосрочные кредиты и займы

Облигации

10%

3 931

34 293

Банк 1

12%

27 489

Банк 2

12%

6 000

2 780

Банк 3

LIBOR + 8.5%

2 868

Конвертируемые привилегированные акции

11%

41 201

37 981

За вычетом: краткосрочной части

(7 103)

(34 293)

Итого долгосрочные кредиты и займы

34 098

3 688

Процентная ставка

Срок погашения

2011 г.

2010 г.

Краткосрочные кредиты и займы

Банк 4

9.9%

19 879

23 719

Банк 5

13.5%

10 200

15 900

Банк 6

14.35%

4 000

Банковские овердрафты

13%

По требованию

1 468

1 102

Итого краткосрочные кредиты и займы

31 547

44 721

Облигации

В апреле 2007 года Компания выпустила 1 000 000 неконвертируемых облигаций номинальной стоимостью 100 рублей каждая на общую основную сумму 100 млн. рублей. В 2011 году большая часть держателей облигаций воспользовались возможностью их досрочного погашения. Непогашенный остаток на 31 декабря 2011 и 2010 гг. включал 39 310 облигаций на сумму 3 931 тыс. рублей и 342 930 облигаций на сумму 34 293 тыс. рублей, соответственно. На 31 декабря 2011 и 2010 гг. облигации были переклассифицированы в состав краткосрочной задолженности в связи с ежегодной возможностью досрочного погашения облигаций.

Банк 1

13 марта 2011 года Группа заключила договор на предоставление кредита в размере 30 млн. рублей. Целью кредита является финансирование досрочного погашения облигаций, возможность которого предоставляется их держателям. В качестве обеспечения по данному кредиту Группа предоставила «Банку 1» основные средства остаточной стоимостью 6 000 тыс. рублей и залоговой стоимостью 14 000 тыс. рублей. Погашение кредита производится ежеквартально, начиная с четвертого квартала 2011 года. Сумма погашения 3 172 тыс. рублей переклассифицирована в краткосрочную часть долгосрочной дебиторской задолженности. На 31 декабря 2011 года неиспользованный остаток по кредиту составил 2 511 тыс. рублей.

Банк 2

В ноябре 2010 года Группа заключила договор на предоставление кредитной линии в размере 6 000 тыс. рублей. Кредитная линия обеспечена гарантией ООО «Свет», которое является связанной стороной.

Банк 3

В ноябре 2011 года Группа заключила договор на предоставление кредитной линии в размере 5 000 тыс. рублей. Данная кредитная линия не имеет обеспечений. На 31 декабря 2011 года неиспользованный остаток по кредитной линии составил 2 132 тыс. рублей.

Конвертируемые привилегированные акции

По состоянию на 31 декабря 2011 и 31 декабря 2010 гг. было выпущено 90 000 конвертируемых привилегированных акций. Номинальная стоимость каждой акции составляет 10 рублей. Конвертируемые привилегированные акции по желанию акционеров могут быть конвертированы в обыкновенные акции материнской компании Группы 1 января 2013 г., исходя из расчета: одна обыкновенная акция за каждые три привилегированные акции. Неконвертированные привилегированные акции будут выкуплены 31 декабря 2016 г. по цене 12 рублей за акцию. По привилегированным акциям начисляются дивиденды в размере 10% годовых, выплачиваемые раз в полгода в конце соответствующего периода 30 июня и 31 декабря. Права на получение дивидендов не являются кумулятивными. В случае ликвидации выплаты по обыкновенным акциям осуществляются только после выплат по привилегированным акциям.

Банк 4

В 2010 году Группа заключила ряд договоров на предоставление кредитной линии в рамках лимита, установленного Генеральным соглашением, на общую сумму 25 000 тыс. рублей со сроком погашения в период с февраля по май 2011 года. В 2011 году условия договоров на предоставление кредитной линии были пересмотрены: лимит остался прежним, срок погашения был продлен до февраля – мая 2012 года. Кредитные линии обеспечены залогом оборудования балансовой стоимостью 18 725 тыс. рублей.

Банк 5

В сентябре 2009 года Группа заключила договор на предоставление необеспеченного кредита на сумму 15 900 тыс. рублей со сроком погашения в марте 2010 года. В июне 2010 года Группа пересмотрела условия кредитного договора: сумма кредита составила 10 200 тыс. рублей, срок погашения был перенесен на декабрь 2011 года. В феврале 2011 года задолженность была погашена в полном объеме.

Банк 6

В декабре 2009 года Группа заключила договоры на предоставление револьверной кредитной линии в размере 4 000 тыс. рублей. На 31 декабря 2010 года средства по кредитной линии были выбраны в полном объеме. Задолженность была погашена в полном объеме в июне 2011 года.

Банковские овердрафты

Банковские овердрафты имеют обеспечение в форме части краткосрочных депозитов Группы.

15.3. Хеджирование и производные инструменты

Производные инструменты, не классифицированные в качестве инструментов хеджирования

Группа использует займы, деноминированные в иностранной валюте, и валютные форвардные контракты для управления некоторыми операционными рисками. Эти валютные форвардные контракты не классифицируются как операции хеджирования денежных потоков, справедливой стоимости или чистой инвестиции и заключаются на период, в котором имеет место валютный операционный риск, составляющий, как правило, от 1 до 24 месяцев.

Хеджирование денежных потоков

Валютный риск

На 31 декабря 2011 и 2010 гг. Группа имела валютные форвардные контракты, которые были определены ею как инструменты, хеджирующие ожидаемые будущие покупки у поставщиков по договорам в долларах США, которые рассматриваются Группой как высоковероятные прогнозируемые операции. Валютные форвардные контракты используются для хеджирования валютного риска по существующим договорным обязательствам.

Сроки форвардных валютных контрактов были установлены так, чтобы они совпадали со сроками договорных обязательств. Высоковероятные операции, в отношении которых было заявлено об учете хеджирования, но которые не произошли, отсутствовали. При этом также отсутствовал существенный элемент неэффективности хеджирования, требующий признания в отчете о прибылях и убытках. Хеджирование денежных потоков по ожидаемым будущим покупкам в феврале и марте 2011 г. Было оценено как высокоэффективное. На 31 декабря 2011 г. чистый нереализованный расход в сумме 1 825 тыс. рублей, с соответствующим отложенным налоговым активом в сумме 365 тыс. рублей, относящийся к данным контрактам, был отражен в составе прочего совокупного дохода.

Сумма, исключенная из состава прочего совокупного дохода в течение отчетного периода и включенная в балансовую стоимость объектов хеджирования, была несущественной как в 2011, так и в 2010 году. Ожидается, что суммы, оставшиеся в составе прочего совокупного дохода на 31 декабря 2011 года, будут погашены, и в результате в 2011 году в отчете о прибылях и убытках будет отражен доход.

Встроенные производные инструменты

В 2010 году Группа также заключила договоры с несколькими поставщиками в Европе на покупку материалов, для которых имеется активный рынок продаж. Закупочные цены в данных договорах связаны с ценой электричества. Данные договоры содержат встроенные товарные свопы, которые должны быть отделены от основного договора. Указанные встроенные товарные производные инструменты были выделены и учитываются как переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Соответствующее влияние на прибыль или убыток отражено в составе финансовых доходов и финансовых затрат.

15.4. Справедливая стоимость финансовых инструментов

Справедливая стоимость финансовых активов и обязательств, включенная в финансовую отчетность, представляет собой сумму, на которую может быть обменен инструмент в результате текущей сделки между желающими совершить такую сделку сторонами, отличной от вынужденной продажи или ликвидации. Справедливая стоимость денежных средств и их эквивалентов, дебиторской и кредиторской задолженности, а также краткосрочной задолженности приблизительно равна их балансовой стоимости ввиду краткосрочного характера указанных финансовых инструментов. Расчет справедливой стоимости долгосрочных финансовых инструментов, выраженных в рублях, осуществлялся путем дисконтирования прогнозных денежных потоков будущих периодов по ставкам 13% и 16% в 2011 и 2010 гг. соответственно. Расчет справедливой стоимости долгосрочных финансовых инструментов, выраженных в долларах США, осуществлялся путем дисконтирования прогнозных денежных потоков будущих периодов по ставке 12% в 2011 и 2010 годах.

На 31 декабря балансовая и справедливая стоимость долгосрочных финансовых инструментов составляла:

Балансовая стоимость

Справедливая стоимость

2011 г.

2010 г.

2011 г.

2010 г.

Активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Прочие долгосрочные финансовые активы

4 603

4 996

4 603

4 996

Обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости

Процентные кредиты и займы

34 098

3 688

34 853

3 705

Краткосрочная часть долгосрочных процентных кредитов и займов

7 103

34 293

7 103

34 122

Прочие долгосрочные финансовые обязательства

4 963

6 001

4 963

6 001

Источник: http://www.as-audit.ru/consulting/msfo/ifrs_practice/ifrs_practice_report_20101231/ifrs_practice_report20101231_6/ifrs_practice_report201012_615/

Прочие финансовые активы»

Иные финансовые активы».

Тема 3.4 Учет других финансовых активов

Типовая корреспонденция

№ п/п Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1. Поступление денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации 020123610, 020134610,
2. Поступление доходов в иностранной валюте 2205хх660 «Расчеты с дебиторами по доходам»
3. Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги 0302хх830
4. Перечисление предварительной оплаты 0206ХХ560
5. Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации 020123510, 020134510,
6. и др.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

ВОПРОСЫ

1. Учет финансовых вложений.

2. Учет дебиторской задолженности. Учет расчетов по выданным авансам.

3. Учет расчетов по доходам.

4. Расчеты с подотчетными лицами. Порядок оплаты расходов по командировке.

5. Учет расчетов с подотчетными лицами.

6. Учет расчетов по недостачам.

1 вопрос. Учет финансовых вложений

Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, иные финансовые активы могут быть приобретены (сформированы) учреждением в рамках ведения им хозяйственной деятельности.

Финансовые вложения принимаются к учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение (формирование) финансовых вложений.

Для формирования в денежном выражении информации о произведенных бюджетным учреждением согласно законодательству Российской Федерации финансовых вложениях и операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов:

020420000 «Ценные бумаги, кроме акций»;

020430000 «Акции и иные формы участия в капитале»;

Для ведения бухгалтерского учета по операциям с ценными бумагами в случаях, предусмотренных федеральным законодательством, а также по вложениям в акции и иные формы участия в капитале применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

020421000 «Облигации»;

020422000 «Векселя»;

020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций»;

020431000 «Акции»;

020434000 «Иные формы участия в капитале»;

020451000 «Активы в управляющих компаниях»;

020452000 «Доли в международных организациях»;

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ) – см. План счетов.

Операции по счетам при осуществлении финансовых вложений оформляются следующими бухгалтерскими записями:

№ п/п Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1. Принятие к учету финансовых активов по сформированной балансовой стоимости 020400000 «Финансовые вложения» (020421520 — 020423520, 020431530, 020434530, 020451550 — 020453550) 021500000 «Вложения в финансовые активы» (021521620 — 021523620, 021531630, 021534630, 021551650 – 021553650)
2. Реализация финансовых вложений в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации 240110172 «Доходы от операций с активами» 020400000 «Финансовые вложения» (020421620 — 020423620, 020431630, 020434630, 020453650)
3. Передача финансовых вложений в казну соответствующего публично-правового образования 240120241 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям» 020400000 «Финансовые вложения» (020421620 — 020423620, 020431630, 020434630, 020451650, 020452650, 020453650)

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в отдельном регистре бухгалтерского учета (реестре), формируемом по соответствующим финансовым вложениям. Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения.

Отражение операций принятию к учету финансовых вложений в сумме сформированной первоначальной стоимости осуществляется в Журнале по прочим операциям.

Казенные учреждения не имеют права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты ему не предоставляются.

Бюджетные учреждения нового типа не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать крупные сделки с ценными бумагами. Крупная сделка может быть совершена только с предварительного согласия учредителя.

Автономные учреждения вправе осуществлять крупные сделки с предварительного одобрения наблюдательного совета.

2 вопрос. Учет дебиторской задолженности.

Учет расчетов по выданным авансам

Дебиторская задолженность – это задолженность учреждению. Она образуется вследствие перечисления денежных средств в виде аванса поставщикам за товары, работы, услуги, но товары не поступили, работы не выполнены, услуги не оказаны.

Для бухгалтерского учета расчетов с дебиторами вторым разделом Единого планом счетов предусмотрены следующие счета:

Расчеты по доходам

Расчеты по выданным авансам

Расчеты по кредитам, займам (ссудам)

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты по ущербу имуществу

Прочие расчеты с дебиторами

Данные счета активные, балансовые. По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности, по кредиту – уменьшение. Сальдо дебетовое показывает наличие дебиторской задолженности на определенную дату. Остатки по счетам отражаются во втором разделе актива баланса.

Учет расчетов по выданным авансам

Ежегодно во исполнение федерального закона о федеральном бюджете на текущий год и плановый период Правительство РФ принимает Постановление о мерах по реализации данного закона, которым установлены размеры авансовых платежей (100%, 60%, 50% 30%).

Расчеты по предоставленным учреждением авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам) учитываются на балансовом активном счете 020600000 «Расчеты по выданным авансам».

По дебету счета отражается перечисление авансов, по кредиту – зачет аванса. Сальдо дебетовое показывает наличие дебиторской задолженности по выданным авансам на определенную дату.

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 560 – увеличение прочей дебиторской задолженности, 660 — уменьшение прочей дебиторской задолженности.

Группировка расчетов по выданным авансам осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой (планом финансово хозяйственной деятельности) учреждения по аналитическим группам синтетического счета объекта учета:

· 10 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;

· 20 «Расчеты по авансам по работам, услугам»;

· 30 «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов»;

· 40 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям»;

· 50 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям бюджетам»;

· 60 «Расчеты по авансам по социальному обеспечению»;

· 90 «Расчеты по авансам по прочим расходам».

Для ведения бухгалтерского учета расчетов по авансам применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции – см. План счетов.

Источник: https://studopedia.ru/3_107865_prochie-finansovie-aktivi.html

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *