Филиал в Казахстане

Содержание

Какие налоговые выгоды сулит для российской компании ведение дел в Казахстане

Наряду с Россией участниками Таможенного союза являются Казахстан и Белоруссия. С 1 января 2010 года на территории этих стран действует единый таможенный тариф и порядок взимания косвенных налогов. В целом существование таможенного союза трех стран открывает возможности по оптимизации НДС и налога на прибыль, а также позволяет выгодно построить структуру группы с участием этих стран.

Анализ показывает, что в плане налоговой экономии и ведения бизнеса наиболее благоприятна юрисдикция Казахстана. Это утверждение справедливо в отношении НДС, а также налога у источника на дивиденды, выплачиваемые российскому собственнику.

Конечно, использование казахской компании в группе сулит выгоды в случае, если собственник будет также заинтересован в ведении бизнеса на территории этой страны. При этом на практике существуют способы, которые позволяют вернуть прибыль от ведения такой деятельности в Россию без налоговых потерь.

Россия и Казахстан уплачивают косвенные налоги по правилам Евразийского сообщества

Следующим шагом после присоединения Казахстана к единому таможенному союзу России и Белоруссии стала ратификация Протокола от 11.12.09 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе», далее – Протокол о товарах (Федеральный закон от 19.05.10 № 98-ФЗ). С 1 июля 2010 года участники таможенного союза обязаны руководствоваться этим документом при экспорте и импорте товаров во взаимной торговле (решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.10 № 36 «О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза»).

Протокол о товарах является частью Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.08 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее – Соглашение). С точки зрения налогового планирования этот документ привлекателен в части НДС.

Казахские работодатели уплачивают социальный налог в размере 11 процентов

В целом налоговая система Казахстана существенно мягче российской. В частности, это касается социальных и подоходных налогов.

В Казахстане действует три режима налогообложения компаний. Это общий порядок, специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, а также специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств и для производителей сельскохозяйственной продукции.

Общеустановленный порядок. Выбрав этот режим, компания обязана рассчитывать корпоративный подоходный налог по ставке 20 процентов от полученного дохода за минусом вычетов, связанных с получением дохода и с учетом переносимых убытков.

Социальный налог казахский работодатель уплачивает по ставке 11 процентов. Пониженный тариф в размере 4,5 процента установлен для инвалидных организаций (ст. 358 Налогового кодекса Республики Казахстан – НК РК). Не облагаются социальным налогом государственные премии, стипендии, денежные награды за призовые места на спортивных соревнованиях или конкурсах. Налог также не начисляется на компенсации при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя и при сокращении численности штата работников, а также на выплаты за неиспользованный трудовой отпуск (ст. 357 НК РК).

Индивидуальный подоходный налог (аналог российского НДФЛ) взимается по ставке 10 процентов. Исчисление налога на имущество рассчитывается по ставке 1,5 процента от налоговой базы (п. 1 ст. 398 НК РК).

Специальный налоговый режим. Это льготный режим, предусматривающий ограничения по размеру дохода (25 тыс. тенге в квартал – примерно 5,1 млн рублей), по предельной среднесписочной численности работников (не более 50 человек), а также по виду деятельности. При использовании этого режима доход компании облагается по ставке 3 процента от суммы выручки. При этом расходы к вычету не принимаются.

Специальный режим не вправе применять юрлица, которые имеют филиалы или представительства в разных населенных пунктах. Не вправе перейти на льготное налогообложение и компании, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов или у которых учредитель одновременно является учредителем другого юрлица, применяющего специальный налоговый режим.

Специальный режим не распространяется на следующие виды деятельности:

  • производство подакцизной продукции;
  • реализацию отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
  • организацию и проведение лотерей;
  • недропользование;
  • сбор и прием стеклотары;
  • консультационные услуги;
  • деятельность в области бухучета или аудита;
  • финансовую и страховую деятельность, деятельность страхового брокера и страхового агента.

В Казахстане проще всего организовать товарищество с ограниченной ответственностью

Наиболее распространенной формой юрлица в Казахстане является товарищество с ограниченной ответственностью. По сути, это аналог российского ООО.

Так, участники казахского товарищества не отвечают по его обязательствам. Но при этом они несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Чаще всего доли всех участников в уставном капитале пропорциональны их доле в стоимости имущества. Но в уставе может быть указан и иной порядок распределения долей (ст. 59 Гражданского кодекса Республики Казахстан).

Упрощенная система регистрации делает товарищество с ограниченной ответственностью наиболее привлекательным для ведения бизнеса в Казахстане. Чтобы зарегистрировать такое товарищество, собственнику не придется эмитировать акции и соблюдать требования, предъявляемые к размеру минимального акционерного капитала.

Учреждение компании в Казахстане позволит снизить НДС с реализации товаров более чем в три раза

В целом положения Таможенного союза создают благоприятные условия для ведения бизнеса в Казахстане. В первую очередь это касается НДС. В частности, ставки этого налога в России и Белоруссии составляют соответственно 18 и 20 процентов, а в Казахстане – 12 процентов.

На практике группа с участием казахской компании может совмещать две цели. В частности, наладить в Казахстане сбыт товаров и в то же время в несколько раз снизить по таким торговым операциям ставку НДС.

Причем здесь важно отметить, что правила налогообложения Таможенного союза действуют не только в отношении товаров, происходящих с территории его государств – членов Таможенного союза, но также и из любых стран извне (письмо Минфина России от 08.09.10 № 03-07-08/260).

В случае если российская компания учредит компанию в Казахстане, то общая нагрузка по НДС в группе сформируется следующим образом. Российское ООО закупает товары за 100 у.е. и продает казахской компании за 120 у.е. При этом российское общество предъявит к возмещению из бюджета в связи с применением экспортной ставки НДС 18 у.е.

Казахская компания уплатит НДС при ввозе исходя из закупочной цены товаров, установленной в договоре, и налога по ставке 12 процентов – 14,4 у.е. (120 у.е. 12%). Уплаченный при ввозе налог казахская сторона примет к вычету. Затем она реализует товар потребителям за 200 у.е. При такой реализации она уплатит НДС в размере 24 у.е. (200 у.е. 12%). В результате общая нагрузка по НДС для группы с участием казахской компании составит 6 у.е. (24 + 14,4 – 14,4 – 18). Если бы товар не покидал Россию, то нагрузка по НДС составила бы 18 у.е. ((200 у.е. – 100 у.е.) 18%).

Здесь важно учесть следующие нюансы. При отгрузке товаров российской компании нужно восстановить относящийся к отгруженным товарам входной НДС не позднее того квартала, в котором эти товары отгружены на экспорт. После чего подать декларацию по экспортному НДС. С 1 октября 2011 года такое требование прямо прописано в НК РФ в подпункте 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Для подтверждения экспорта товара и обоснования нулевой ставки НДС положения подпункта 2 пункта 2 статьи 1 Протокола о товарах требуют выписку банка. Однако с 1 октября 2011 года в НК РФ этот документ исключен из числа документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте (подп. «а» п. 13 ст. 2 Федерального закона от 19.07.11 № 245-ФЗ). А Протокол о товарах позволяет не представлять документы, которые не предусмотрены законодательством страны-экспортера (п. 2 ст. 1 Протокола о товарах).

Российскому собственнику выгодно возвращать прибыль из Казахстана путем выплаты дивидендов

Учреждение казахской компании не образует для группы потерь по налогу на прибыль при реализации товаров внутри этой страны. Во-первых, ставка по этому налогу в Казахстане такая же, как и в России, – 20 процентов. А вот в Белоруссии ставка на 4 процента выше.

Во-вторых, установленный в Казахстане налог у источника на дивиденды в отношении России не может превышать 10 процентов (ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.96 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал»). В то время как в Белоруссии эта ставка составляет 15 процентов, а полученные дивиденды там облагаются в обычном порядке по ставке 24 процента.

Однако если российский учредитель участвует в капитале казахской «дочки» более чем три года, налог у источника выплаты дивидендов не удерживается совсем (подп. 3 п. 5 ст. 193 НК РК). То есть при перечислении прибыли в Россию, сформированной от торговых операций в Казахстане, налоговая нагрузка может быть нулевой. Ведь в российском законодательстве тоже есть норма, освобождающая полученные дивиденды от налога (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). При условии не менее чем годового участия в капитале в доле не менее чем 50 процентов.

Если же ни российские, ни казахские условия освобождения не выполняются, казахская компания при выплате дивидендов в Россию удержит налог у источника в размере 10 процентов. Российский учредитель вправе зачесть эти 10 процентов при уплате в России налога с полученных им дивидендов в размере 9 процентов (п. 3 ст. 311 НК РФ). Для этого нужно в российский налоговый орган, в частности, представить подтверждение налогового агента об удержании налога в соответствии с законодательством Республики Казахстан (письмо УФНС России по г. Москве от 16.02.10 № 16-12/015966@).

При импорте из Казахстана важно, чтобы российская материнская компания не применяла спецрежим

При импорте товаров в Россию из Казахстана налог взимается в стране импортера, то есть обязанность заплатить НДС возникнет у российского покупателя (ст. 3 Соглашения). Причем, в отличие от ввоза товаров из других стран, где налог платится на таможенной границе, в данном случае перечислить налог в бюджет российской компании следует непосредственно через свою налоговую инспекцию (ст. 3 Соглашения, п. 1 ст. 2 Протокола).

Важно отметить, что «ввозной» налог обязаны платить даже те компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения, а также ЕНВД (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Эта же обязанность есть и у налогоплательщиков, которые имеют освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).

В пункте 2 статьи 2 Протокола сказано, что при ввозе товаров их стоимостью является цена сделки, указанная в контракте, которую импортер должен уплатить поставщику. Получается, что сумма, которая будет фактически перечислена поставщику, на величину налоговой базы не повлияет. В зависимости от вида ввозимых товаров налог составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 2 Протокола, п. 5 ст. 164 НК РФ).

Российская сторона вправе принять «ввозной» налог к вычету, если товары приняты на учет и куплены для операций, облагаемых НДС. В случае же если импортер будет на «спецрежиме», то принять НДС к вычету не удастся. Общество на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» сможет учесть этот налог в составе расходов в виде сумм НДС по оплаченным приобретенным товарам, стоимость которых включается в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)или в качестве таможенных платежей (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При ввозе товара из Казахстана в Россию не напрямую НДС может и не возникнуть

На практике может возникнуть ситуация, при которой российский собственник решит часть товаров из Казахстана продать в Белоруссию. В этом случае налоговых потерь по НДС в группе также не возникнет.

Дело в том, что в пункте 1 статьи 1 Протокола о товарах сказано, что место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государства – участника Таможенного союза. Для российской компании таким местом реализации товаров признается территория России, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на ее территории (ст. 147 НК РФ). Вне территории России объекта обложения НДС при реализации не возникает (ст. 146 НК РФ).

Таким образом, поскольку товары ввозятся сразу на территорию Республики Беларусь, то собственником этих товаров является белорусский покупатель, который будет обязан уплатить НДС при таком импорте. В свою очередь российская компания платить НДС не должна. Это мнение подтверждает позиция ФНС России (письмо от 12.08.10 № ШС-37-3/8975@).

Образование постоянного учреждения в Казахстане связывают с конкретными видами деятельности

В случае если российский собственник примет решение учредить в Казахстане филиал или представительство, то важно учесть, что нерезидент, осуществляющий деятельность в Казахстане, которая приводит к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в казахском налоговом органе.

В течение семи–девяти дней регистрирующий орган выдает соответствующие документы, подтверждающие регистрацию в Министерстве юстиции Республики Казахстан. Это отдельное свидетельство о регистрации филиала или представительства и его регистрационный номер.

Согласно налоговому законодательству Казахстана, под постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности в республике, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность. В частности, это:

  • любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой или поставкой товаров;
  • любое место управления;
  • любое место осуществления предпринимательской деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая любое место добычи углеводородов;
  • любое место осуществления деятельности, связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой природных ресурсов;
  • любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском или обслуживанием оборудования, за исключением монтажа энергетического и технологического оборудования;
  • любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов, компьютерных сетей и каналов связи, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой.

Постоянным местом деятельности при оказании услуг в Республике Казахстан признается место оказания услуг через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается в Республике Казахстан более 183 календарных дней.

Нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан в случае:

  • проведения страхования или перестрахования рисков через уполномоченное лицо;
  • реализации товаров с определенного места на территории Казахстана;
  • проведения выставок в Казахстане, на которых реализуются товары, если такая деятельность длится более десяти дней;
  • открытия филиала или представительства, за исключением представительства.

При этом следует иметь в виду, что занятие предпринимательской или иной деятельностью в Республике Казахстан без регистрации влечет административный штраф с конфискацией предметов и орудия совершения административных правонарушений (ст. 3571 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях).

Порядок уплаты НДС при ввозе товара из Казахстана

Российское общество обязано представить в инспекцию пакет документов, подтверждающих импорт товаров из Казахстана (п. 8 ст. 2 Протокола), в частности, это:

– заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе и в электронном виде;

– выписка банка, подтверждающая уплату налога в бюджет;

– транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров в Россию (по формам, установленным в соответствующих государствах);

– счета-фактуры на отгрузку товаров (если их оформление предусмотрено законодательством государств – членов Таможенного союза);

– контракт, на основании которого товар ввозится в Россию.

В течение десяти рабочих дней инспекторы обязаны подтвердить факт уплаты «ввозного» налога (письмо ФНС России от 13.08.10 № ШС-37-2/9030@).

Продажа через казахстанский филиал

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2014 г.

Содержание журнала № 1 за 2015 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Как подтвердить право на экспортную ставку НДС

Когда российская компания продает товар казахстанскому покупателю, все более-менее ясно: у нашей компании — экспорт, который надо подтвердить, а у казахстанского покупателя — импорт, с которого он должен уплатить НДС в свой бюджет.

Но у одной нашей читательницы сложилась такая ситуация. У компании есть филиал в Казахстане. Он стоит на налоговом учете в казахстанской инспекции в качестве плательщика НДС. Филиал получает от головного подразделения товары по закупочным ценам (товары организация покупает в России) для последующей продажи казахстанским покупателям. Читательница попросила проанализировать предложенную ею схему (в хорошем смысле слова) взаимоотношений с казахстанской и с российской налоговыми службами. Насколько она жизненна и безопасна с точки зрения налогообложения, давайте посмотрим вместе.

Предложенная схема: отгрузка своему зарубежному филиалу — это экспорт

Отметим, что эта схема не уникальна: она довольно широко применяется российскими компаниями, имеющими филиалы в Казахстане.

Рассмотрим ее на условном примере, когда товар куплен у поставщика за 118 руб. (100 руб. — цена товара, 18 руб. — НДС). Этот товар по закупочной цене передается казахстанскому филиалу, а он продает его с 20%-й наценкой конечным покупателям.

Красным цветом мы выделили те действия, по которым возможны проблемы с налоговиками.

Как видим, передача товара зарубежному филиалу рассматривается как экспортная операция. Собирается пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС (в число которых входит экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предоставленный казахстанским филиалом), после чего сдается декларация в налоговую инспекцию.

Такая схема налоговых взаимоотношений родилась из предпосылки, что импортом может быть признан любой ввоз товаров налогоплательщиками на территорию Казахстана с территории России или Белоруссиист. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (действ. до 01.01.2015) (далее — Соглашение). По общему правилу при импорте товаров надо платить косвенные налоги в бюджет государства-импортераст. 2 Соглашения; п. 1 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (действ. до 01.01.2015) (далее — Протокол); пп. 2, 13 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Договор). Ну а раз есть импорт у казахстанского филиала, то должен быть экспорт у того, кто передал ему товар, то есть у российской организации.

С казахстанской налоговой инспекцией сложностей не должно возникнуть, ведь ей надо принять «ввозную» НДС-декларацию, проследить за получением налога в бюджет и проставить отметку об уплате налога. Также на практике ранее не было сложностей с дальнейшим вычетом такого ввозного налога.

Однако все не так оптимистично. Российская налоговая инспекция просто не подтвердит нулевую ставку НДС и не будет возмещать налог российской организации.

Дело в том, что передача товара от головного подразделения российской организации к ее казахстанскому филиалу экспортом не является. Ведь экспорт товаров — это вывоз из страны товаров, реализуемых налогоплательщикамист. 1 Соглашения; п. 2 приложения № 18 к Договору. А поскольку головное подразделение не может реализовать товар своему филиалу (ведь лицо не может продать что-либо самому себе), то не возникает и оснований для подтверждения нулевой ставки НДСПисьма Минфина от 28.02.2013 № 03-07-08/5906, от 23.01.2012 № 03-07-13/01-02.

Более того, казахстанский филиал при получении товара от головной компании не должен платить ввозной НДС, даже если такая операция называется импортом. С 1 января 2015 г. это прямо закреплено в Договоре о Евразийском экономическом союзе: косвенные налоги не должны взиматься при импорте товаров, связанном с их передачей в пределах одного юридического лица. Правда, уточнено, что местным законодательством стран может быть установлено обязательство по уведомлению налоговых органов о ввозе (вывозе) таких товаровподп. 3 п. 6 ст. 72 Договора.

А до 2015 г. неясности действительно были. Но даже если товар был передан казахстанскому филиалу в 2014 г. и ранее, ввозной налог платить было не нужно. Поскольку правила Соглашения и Протокола были едины как для российских, так и для казахстанских организаций и их филиалов и представительств, мы обратились к специалистам налоговой службы РФ с просьбой рассмотреть зеркальную ситуацию: надо ли было платить до 2015 г. импортный НДС при ввозе в Россию товаров, передаваемых казахстанской компанией ее российскому представительству. И вот какой ответ мы получили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Когда российское представительство (филиал) казахстанской компании ввозило на территорию России товар, полученный от головной организации для последующей продажи на территории РФ, то ему не требовалось уплачивать НДС при ввозе товаров.

Если российская организация приобретала этот товар у представительства (филиала) казахстанской компании, то российская организация сама должна была:

  • заплатить НДС при ввозе казахстанских товаров на территорию РФп. 1.4 ст. 2 Протокола;
  • подать в свою инспекцию декларацию на уплату косвенных налогов, приложив к ней заявление о ввозе товаров и иные документы, предусмотренные в п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов;
  • передать представительству (филиалу) казахстанской компании экземпляр заявления о ввозе товаров с отметкой российской налоговой инспекции об уплате косвенных налогов”.

ВЫВОД

Независимо от того, когда товар передан казахстанскому филиалу российской организацией — в 2014 г. или в 2015 г., ввозной НДС платить в казахстанский бюджет не нужно.

Поскольку на этапе передачи товара филиалу нет и не было ни экспорта, ни облагаемого НДС импорта, российские инспекторы попросят доплатить НДС в бюджет, если он был предъявлен к вычету российской компанией при покупке товара.

“Когда казахстанский филиал российской организации уплачивает налог при ввозе товаров, переданных ему головным подразделением его российской компании, он допускает ошибку.

Если налог при импорте все же уплачен в Казахстане, то получается, что с точки зрения российского налогового законодательства организация не использовала товар для операций, облагаемых российским НДС: его просто отдали в филиал, а дальнейшая его судьба не регулируется нормами российского Налогового кодекса.

В этом случае подтвердить нулевую ставку российской компании вряд ли получится. Ведь факт экспорта не подтвержден. Следовательно, придется восстановить НДС, принятый ранее к вычету по товарам, переданным филиалу, и включить восстановленную сумму в расходыподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ”.

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Минфин России

Мы выяснили, что предложенная схема неверна. Так какая же схема правильная?

Верный подход: экспорт товара — это его продажа казахстанскому покупателю

Вот что говорят специалисты ФНС, рассматривая сложившуюся ситуацию.

“Если российская организация передает товары в филиал, расположенный в Казахстане, затем заключает договоры на реализацию таких товаров, то (принимая во внимание, что филиал не является юридическим лицом) она может сейчас и могла до 2015 г. применять нулевую ставку НДС в России. Уплачивать НДС при импорте товаров в такой ситуации должны казахстанские покупателип. 1.4 ст. 2 Протокола; пп. 13, 14 приложения № 18 к Договору.

По товарам, предназначенным для экспорта, придется восстановить входной НДС (если он ранее предъявлялся к вычету при расчетах с бюджетом). Но при подтверждении экспорта российская организация, продающая товары через свой казахстанский филиал, может снова принять к вычету этот налог”.

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Минфин России

* После подтверждения экспортной ставки по НДС 0%.

НДС с казахстанского покупателя не взимается, так как эта операция облагается по ставке 0%.

Для подтверждения нулевой ставки НДС российской организации надо собрать полный комплект документов в течение 180 дней с даты отгрузки товаровПисьмо Минфина от 11.07.2013 № 03-07-13/1/26980. Одним из необходимых документов как раз и является заявление о ввозе товаров казахстанского покупателя, заверенное налоговой службой Республики Казахстанп. 2 ст. 1 Протокола; Письма Минфина от 10.01.2013 № 03-07-13/01-02; ФНС от 10.04.2012 № ЕД-4-3/5912@; подп. 3 п. 4 приложения № 18 к Договору. Такое заявление казахстанский покупатель должен заполнить сам, а также не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет, представить в инспекцию декларацию (в которой будет отражен импортный налог), приложив к ней комплект подтверждающих документовп. 8 ст. 2 Протокола; п. 20 приложения № 18 к Договору. После проверки такой декларации и проставления казахстанской налоговой службой на заявлении о ввозе товаров отметок об уплате налога покупатель должен передать один экземпляр такого заявления российской организации (или ее филиалу).

***

С 1 января 2015 г. в связи с образованием Евразийского экономического союза вступил в силу новый Протокол о порядке взимания косвенных налоговприложение № 18 к Договору. Но не волнуйтесь: принципы налогообложения при экспорте и импорте сохранены. И, как видим, решен один из сложных вопросов.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

Филиалы и представительства иностранных компаний в Казахстане: создание и деятельность (А.Лобков, юрист, эксперт по бизнесу)

Предпринимательская деятельность иностранных компаний в настоящее время активно направлена на постоянное расширение внешних рынков сбыта своей продукции и оказания услуг и поэтому в Казахстане появилось довольно значительное количество их филиалов и представительств. Каков же правовой порядок их создания, организационный статус и каковы особенности деятельности? Обратимся к действующему законодательству.

Парадоксально, но факт: на сегодня процедуре создания и организационно — правовому статусу филиалов и представительств юридических лиц (казахстанских и иностранных) в ГК РК непосредственно посвящены всего две правовые нормы. Пункт 4 статьи 42 гласит, что филиалы и представительства регистрируются в установленном законодательными актами порядке и подлежат перерегистрации в случае изменения наименования. Статья 43 имеет более объемное содержание: «1. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

2. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

3. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

4. Руководители структурных подразделений (филиалов и представительств) общественных объединений избираются в порядке, предусмотренном уставом общественного объединения и положением о его филиале или представительстве.

Руководители структурных подразделений (филиалов и представительств) религиозных объединений избираются либо назначаются в порядке, предусмотренном уставом религиозного объединения и положением о его филиале или представительстве.

Руководители филиалов и представительств иных форм юридических лиц назначаются уполномоченным органом юридического лица и действуют на основании его доверенности».

Аналогичный порядок назначения руководителей филиалов (представительств) предусмотрен и статьей 24 Закона РК от 16 января 2001 года № 142-11 «О некоммерческих организациях».

В соответствии с подпунктом 29) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса РК филиалы и представительства иностранных компаний считаются их структурными подразделениями, а в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 177 этого же кодекса — их постоянными учреждениями как нерезидентов в РК.

Помимо общих признаков филиалы и представительства имеют и свои особенности.

Так, филиал вправе осуществлять все или часть видов производственно-хозяйственной деятельности, которые разрешены учредительными документами создавшей его компании и одновременно исполнять и функции его представительства.

Представительству право заниматься производственно-хозяйственной деятельностью не предоставлено. Оно может лишь от имени компании заключать договоры, принимать поставляемую продукцию, осуществлять денежные расчеты и выполнять иные единичные поручения своей компании. Главная же функция представительства — это защита и представительство интересов компании по месту своего нахождения.

Филиалы и представительства действуют на основании Положений о них, утвержденных уполномоченным органом создавшей их компанией, зарегистрированной в качестве юридического лица в порядке, установленном законодательством страны своего постоянного нахождения. В Положениях указываются обязательно следующие сведения:

— наименование и местонахождение филиала (представительства) и создавшего его юридического лица;

— срок деятельности филиала (представительства);

— цель создания и полномочия филиала (представительства);

— порядок управления филиалом (представительством) и назначения его должностных лиц;

— условия прекращения деятельности филиала (представительства) и порядок передачи его имущества компании.

Руководитель филиала (представительства) назначается уполномоченным органом юридического лица — компании и выполняет свои функции на основании выданной этим органом и заверенной печатью компании с указанием даты выдачи Генеральной доверенности, в которой конкретно отражается, какие именно правовые действия (сделки) от имени компании он может совершать самостоятельно и какие только после получения согласия от руководства компании. Срок данной доверенности согласно статье 118 ГК РК должен быть не более трех лет. Следует учитывать и то, что по долгам, связанным с деятельностью филиала (представительства) отвечает всем своим имуществом создавшая его иностранная компания.

В соответствии со статьей 168 ГК РК руководитель филиала (представительства) может, если отсутствует прямое запрещение в Генеральной доверенности, передать (передоверить) часть своих полномочий другому лицу по нотариально удостоверенной доверенности. При этом он должен незамедлительно известить о данном акте свою компанию (Доверителя).

Филиалы и представительства подлежат учетной государственной регистрации в местных департаментах юстиции, налоговых органах и органах статистики.

Для проведения процедуры регистрации филиала (представительства) иностранной компании — юридического лица в территориальный Департамент юстиции представляются следующие документы:

1. Заявление о государственной (учетной) регистрации установленного образца.

2. Положение о филиале (представительстве), утвержденное уполномоченным органом юридического лица и скрепленное его печатью и подписью руководителя, в трех экземплярах на казахском и русском языках, в прошнурованном и пронумерованном виде.

3. Генеральная доверенность (Доверенность) на проведение процедуры регистрации, выданная органом юридического лица руководителю филиала с нотариально заверенным переводом на казахский или русский язык.

4. Выписка из решения (или решение) уполномоченного органа юридического лица о создании филиала (представительства), скрепленная печатью юридического лица, в трех экземплярах, с нотариально заверенным переводом на казахский и русский языки.

5. Легализованная выписка из торгового реестра или другой легализованный документ (например, сертификат инкорпорации), удостоверяющий, что данная компания, открывающая филиал (представительство) в Казахстане, является юридическим лицом по законодательству своей страны, с нотариально заверенным переводом на казахский или русский язык.

(Примечание: согласно Закону РК от 30.12.99 г. «О присоединении Республики Казахстан к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов» и уведомлению МИД Нидерландов от 29.01.2001 г., являющегося депозитарием Конвенции, данная Конвенция вступила для Казахстана в силу. В связи с этим с 30.01.2002 года регистрирующие органы при государственной учетной регистрации филиалов (представительств) иностранных юридических лиц не вправе требовать легализацию выписки из торгового реестра или другого документа, удостоверяющего, что иностранная компания является юридическим лицом по законодательству страны, подписавшей Гаагскую конвенцию от 5 октября 1961 года. Поэтому с 30 января 2001 года все официальные документы, исходящие из более чем 80 государств мира и имеющие квадратный (9х9 см.) штамп «Апостиль», подпись, печать или штамп, проставляемые на апостиле, не требуют никакого дополнительного заверения).

6. Надлежащим образом оформленные копии учредительных документов (устава и учредительного договора или иных аналогичных документов) иностранного юридического лица с нотариально заверенным переводом на казахский или русский язык.

7. Документ, подтверждающий место нахождения филиала (например, договор аренды помещения).

8. Квитанция или копия платежного поручения об уплате сбора за государственную регистрацию.

После получения свидетельства о государственной (учетной) регистрации необходимо получить статистическую карточку, изготовить печать филиала (представительства), встать на налоговый учет в территориальном налоговом органе и открыть текущий и сберегательный счета и карт-счет в обслуживающем банке в соответствии с Правилами открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК, утвержденными постановлением правления Нацбанка РКот 2 июня 2000 г. № 266.

Бухгалтерский учет в филиалах (представительствах) иностранных компаний ведется в соответствии с нормами Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Стандартами бухгалтерского учета и другими нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок ведения финансового учета и отчетности. При этом следует учитывать, что представительства не наделены правом осуществления предпринимательской деятельности и поэтому их финансово-хозяйственная деятельность сводится лишь к расходованию средств, выделяемых им копаниями по смете для установленных целей. Таким образом, обязательным требованием при ведении бухгалтерского учета в представительствах является осуществление учета движения денежных средств, расчетов с персоналом по оплате труда, а также налоговых платежей.

Согласно п. 3 статьи 41 Закона РК от 16.01.2001 г. «О некоммерческих организациях» филиалы и представительства (обособленные подразделения) иностранных и международных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность на территории РК, должны ежегодно публиковать в печатных изданиях информацию о своей деятельности, в том числе о своих учредителях, составе имущества, об источниках формирования и о направлениях расходования денег.

Определенную правовую сложность представляет процедура преобразования филиалов (представительств) в самостоятельные юридические лица, так как действующее законодательство РК ее конкретно не регламентирует. Как быть?

Как известно, отношения между филиалом (представительством) и создавшей его компанией основаны не на равенстве, а на административном подчинении первого второму. Поэтому к этим отношениям, согласно п. 4 статьи 1 ГК РК, гражданское законодательство, регламентирующее порядок реорганизации юридических лиц, не применимо. Следовательно, филиал (представительство), на имущественной базе которого компания решила создать самостоятельное юридическое лицо, сначала должен(но) быть ликвидирован(о), а его имущество возвращено на баланс создавшей его компании. И лишь потом, используя это имущество (частично или полностью) в качестве основы для формирования уставного капитала, компания правомочна в установленном законодательством порядке выступить учредителем нового юридического лица.

В ходе этой процедуры с работниками ликвидируемого филиала (представительства) должны быть расторгнуты индивидуальные трудовые договоры и произведены полные расчеты по денежным обязательствам.

После государственной регистрации созданного на имущественной базе ликвидированного филиала (представительства) юридического лица его руководитель (новый работодатель) будет решать, с кем из бывших работников ликвидированного филиала (представительства) он будет заключать новые индивидуальные трудовые договоры, а с кем нет.

Учитывая эти обстоятельства, руководитель, принявший решение образовать вместо филиала (представительства) своей компании самостоятельное юридическое лицо (новую компанию), должен:

1) В строгом соответствии со своим национальным законодательством документально оформить принятие этого решения у себя в компании;

2) В установленном порядке провести процедуру ликвидации филиала (представительства) в Казахстане;

3) Определить лиц, ответственных за юридическое оформление процедуры ликвидации филиала (представительства) и создание новой компании (юридического лица).

Соблюдение этих требований даст гарантию надежности успешной деятельности нового юридического лица на базе ликвидированного филиала (представительства).

Проблематичной представляется и возможность заключения хозяйственных договоров между филиалами (представительствами) одной и той же компании. Дело в том, что такие сделки могут заключаться ими только от имени создавшей их компании. В рассматриваемом случае создается ситуация, когда юридически компания совершает сделку сама с собой, что действующим законодательством не предусмотрено и противоречит обычаям делового оборота.

Целесообразным и наиболее оптимальным выходом из данной ситуации видится издание соответствующего приказа первого руководителя компании (принятие конкретного решения коллегиального исполнительного (уполномоченного) органа компании. В таком приказе (решении), изданном (принятом) на основании ходатайств заинтересованных в сделке руководителей филиалов (представительств) должны быть определены:

— конкретный вид и объем работ (услуг);

— сроки выполнения работ (оказания услуг) и порядок их сдачи-приемки;

— порядок денежных расчетов за выполненные работы (оказанные услуги).

Для контроля за деятельностью нескольких филиалов (представительств), занимающихся предпринимательской и иной деятельностью от имени одного юридического лица (компании), целесообразно создание в организационной структуре специального подразделения (группы, отдела, департамента) по координации их деятельности и оказанию им оперативной помощи в решении возникающих финансовых, юридических и организационных проблем.

Приложение: В качестве приложения к настоящей статье предлагается образец Генеральной доверенности, которая должна выдаваться директору филиала иностранной компании.

Гор._________ Страна:_______ «___»_______________ 2007 года

Компания «__________________», зарегистрированная по законодательству __________ по адресу:_________________________________________________________________________________________

(почтовый индекс, страна, город, улица, дом, офис)

в лице Президента компании г-на _____________________________ и финансового директора компании

г-на___________________________, действующих на основании гражданского законодательства страны и Устава компании (или решения уполномоченного органа компании) настоящей Генеральной доверенностью поручают г-ну_____________, назначенному (избранному) директором Филиала компании в гор._____________ (далее — Филиал в соответствующих падежах) осуществлять следующие функции и совершать в интересах компании следующие действия:

1). Произвести государственную учетную регистрацию Филиала и получить в уполномоченных государственных органах все документы, необходимые для осуществления деятельности Филиала на территории города (области, республики)_____________;

2). Обеспечивать в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан, Устава Компании и Положения о Филиале успешную деятельность Филиала в интересах Компании;

3). В качестве директора Филиала представлять Компанию и осуществлять от ее имени все юридические действия во всех государственных (в том числе в судебных, налоговых и правоохранительных) и негосударственных органах, учреждениях и организациях Республики Казахстан, а также в отношениях с казахстанскими и иностранными юридическими и физическими лицами, находящимися на территории Казахстана;

4). Открывать от имени Компании расчетные и текущие счета (в том числе и валютные) в казахстанских и иностранных банках, совершать валютные операции, разрешенные законодательством Республики Казахстан;

5). Участвовать от имени Компании в тендерах, торгах, конкурсах и заседаниях тендерных (конкурсных) комиссий по вопросам, относящимся к сфере деятельности Компании, представлять и подписывать все необходимые в этих случаях документы;

6). Заключать от имени Компании любые гражданско-правовые (хозяйственные) договоры с юридическими и физическими лицами, а также проводить с ними деловые встречи и переговоры по всем вопросам деятельности Компании и Филиала;

7). Принимать на работу и увольнять наемный персонал Филиала из числа местных жителей, выплачивать им заработную плату и иные платежи в соответствии со сметой, утвержденной Компанией, и действующим казахстанским законодательством;

8). От имени и в интересах Компании приобретать в собственность или в аренду недвижимость и иные основные средства и распоряжаться ими в соответствии с потребностями деятельности Филиала;

9). В необходимых случаях передоверять совершение отдельных действий, предусмотренных настоящей Генеральной доверенностью, другому лицу, незамедлительно сообщая об этом руководству Компании с указанием полных сведений об этом лице;

10). Выполнять иные действия, необходимые в связи с обеспечением деятельности Филиала.

Настоящая Генеральная доверенность выдана г-ну_________________ сроком на два года и действительна в течение этого срока, если не будет отменена ранее путем извещения об этом в центральных печатных изданиях Республики Казахстан.

Все сделки и действия, совершенные г-ном ____________________ в рамках настоящей Генеральной доверенности, будут иметь для Компании обязательную юридическую силу, которая по долгам, связанным с деятельностью Филиала, отвечает всем своим имуществом.

Президент Компании _____________________ /имя и фамилия/

(личная подпись)

Финансовый директор ___________________ /имя и фамилия/

(личная подпись)

Печать компании

А.Лобков, юрист, эксперт по бизнесу

Больше новостей в Telegram-канале «zakon.kz». Подписывайся!

Открытие филиалов российских вузов в Казахстане: остановим отток молодежи из страны?

Предложение президента Казахстана Нурсултана Назарбаева открывать филиалы российских вузов в густонаселенных южных регионах республики, прозвучавшее на форуме межрегионального сотрудничества в Челябинске, с одной стороны, можно расценить как признание качества российского образования и его востребованности в Казахстане.

С другой, в этой инициативе слышатся отголоски дискуссии об одной из острейших проблем казахстанской высшей школы — интенсификации процесса оттока молодежи из страны для получения образования за рубежом. Видимо, открытие филиалов зарубежных вузов в республике представляется одним из решений этой проблемы.

Сегодня Россия является наиболее популярным направлением образовательной миграции среди казахстанской молодежи. На Форуме ректоров России и Казахстана, прошедшем в Челябинске за день до приезда президентов двух стран, министр образования и науки РФ Ольга Васильева актуализировала статистику в сфере учебной миграции из Казахстана в Россию: по ее словам, на сегодняшний день в Российской Федерации обучается 70 тысяч граждан Республики Казахстан.

На втором месте с большим отрывом следует Китай, где учатся 10 тыс. казахстанцев. Этими данными поделилась с нами руководитель Центра китайских и азиатских исследований Международного научного комплекса «Астана» Светлана Кожирова

На форуме в Челябинске ректора казахстанских вузов не стали высказывать свою обеспокоенность в связи с тем, что российские alma mater, особенно в приграничных регионах, забирают у них лучшую «абитуру». Однако они охотно делятся ею на внутристрановых площадках.

Что такое в масштабах республики 70 тыс. студентов, которые предпочли отечественным вузам российские? По данным Комитета по статистике Министерства национальной экономики РК, в 2016-2017 учебных годах число учащихся высших учебных заведений в Казахстане составило 477 тыс. человек. Таким образом, 14% от общего количества студентов в республике выезжают для получения образования в РФ. Если же прибавить к этому 10 тыс. казахстанцев, обучающихся в Китае, и порядка 5 тыс. в странах Европы и США, то это почти 20%. То есть пятая часть выпускников казахстанских школ предпочитают зарубежное образование отечественному.

Между тем казахстанское высшее образование в последние годы испытывает серьезные проблемы с набором. По сравнению с 2005-2006 гг., когда количество студентов достигло пикового за 26-летнюю историю республики значения — 775 тыс. человек, к настоящему моменту студенческое население страны сократилось на 300 тыс. человек.

Еще в начале 2010-х , в 2011-2012 учебных годах, контингент обучающихся в казахстанских вузах составлял 629 тыс. человек, но за каких-то пять лет он сократился на 152 тыс. человек, до 477 тыс. студентов.

Объясняется это главным образом демографической ямой конца девяностых годов: сегодня основной студенческий контингент составляют те, кто был рожден во второй половине смутных и экономически неблагополучных 90-х годов. Однако и отток для получения образования за рубеж, особенно в страны Евразийского экономического союза, вносит определенный вклад в оскудение студенческого контингента.

Нельзя не признать, что благоприятные условия для учебной миграции были созданы благодаря подписанию Договора о Евразийском экономическом союзе, нормы которого, в частности, статья «Трудовая деятельность трудящихся государств-членов», предусматривают взаимное признание и установление эквивалентности документов об образовании, выданных в государствах — членах ЕАЭС.

Казахстанская сторона, правда, пыталась установить некоторые ограничения для этой нормы. В частности, в казахстанской практике исключение составили дипломы о педагогическом, юридическом, медицинском и фармацевтическом образовании — их обладателям необходимо было проходить процедуру нострификации. Однако в июле 2016 года Евразийская экономическая комиссия — исполнительный орган ЕАЭС — признала позицию Казахстана противоречащей Договору о ЕАЭС. Казахстан обязался признавать дипломы об образовании всех стран евразийской пятерки в полном объёме, без изъятий и ограничений.

Таким образом, попытка закрепить за отечественной высшей школой эксклюзивное право на подготовку педагогов, юристов, медиков и фармацевтов оказалась неудачной. Единственным аргументом для оттока учащейся молодежи в страны ЕАЭС сегодня является конкурентоспособность казахстанского высшего образования. А с этим, увы, есть проблемы.

Директор Института истории и этнологии им. Ч. Ч. Валиханова Зиябек Кабульдинов на круглом столе «Социальная политика и занятость в странах ЕАЭС. Актуальные тенденции и практики»», организованном ЦАИ «Евразийский мониторинг», поделился мнением, почему казахстанская молодежь выбирает российские вузы. Во-первых, из-за возможности получить более дешевое и, что гораздо важнее, более качественное образование. Еще один значимый момент, отмечаемый экспертом: зачастую, учебная миграция — это первый шаг для отъезда на постоянное место жительства. И тут у северного соседа Казахстана опять-таки есть преимущество — рынок труда в Российской Федерации на порядок больше казахстанского и предоставляет гораздо более широкие возможности для последующего трудоустройства молодых специалистов. Эти процессы делают учебную миграцию проблемой не только системы образования, но и рынка труда, и экономики в целом.

Причем, как констатируют эксперты, все чаще к этой стратегии двухэтапной миграции — отъезду за рубеж сначала для получения образования, а затем на постоянное проживание — прибегают этнические казахи.

Вероятно, открытие представительств российских вузов в Казахстане снизит остроту проблемы оттока учащейся молодежи. Сегодня в стране действует шесть филиалов российских высших учебных заведений:

— Филиал Московского государственного университета им. М. В. Ломоносова в г. Астана;

— Алматинский филиал Академии труда и социальных отношений;

— Усть-Каменогорский филиал Московского государственного института экономики, статистики и информатики;

— Костанайский филиал Челябинского государственного университета;

— Алматинский филиал Санкт-Петербургского Гуманитарного университета профсоюзов;

— Филиал «Восход» Московского авиационного института в г. Байконур.

Впрочем, экспорт образовательных услуг и локализация их на казахстанской почве в формате филиалов — мера хоть и хорошая, но все-таки недостаточная. Главное все-таки — это повышение качества отечественного образования, в том числе путем обмена теорией и практикой с собственно конкурентами.

И Нурсултан Назарбаев указывает на это, предлагая также проработать вопрос создания научных консорциумов ученых Казахстана и России по перспективным научным направлениям и формирования в двух странах международных образовательных хабов. Основой для последних должно стать взаимодействие в сфере образовательных программ, в том числе открытых образовательных онлайн-курсов.

Очевидно, что для казахстанской системы высшего образования сотрудничество с партнерами по ЕАЭС — это не просто дань «моде на интеграцию», но и вопрос дальнейшего выживания.

Теги: Казахстан, Россия, образование

Создание и регистрация филиала и представительства иностранной компании в Казахстане

Регистрация филиала или представительства иностранной компании в Казахстане – процедура Довольно трудоемкая. О требованиях и ограничениях при открытии филиала или представительства иностранной компании мы расскажем ниже.

Иностранные граждане, так же как и граждане Республики Казахстан, могут зарегистрировать компанию, ее филиал или представительство. Однако есть некоторые дополнительные требования для открытия компании.

Как зарегистрировать филиал или представительство иностранной компании в Казахстане?

Понятия «филиал» и «представительство» близки друг к другу, они обычно употребляются в одном ряду (или даже как взаимозаменяемые). Но все же между ними есть нечеткая, но некоторая видимая грань.

Деятельность филиалов и представительств в Республике Казахстан регулируется Гражданским кодексом и Законом РК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации представительств и филиалов».

Прежде всего, при регистрации филиала или представительства нет необходимости в получении визы С5. Данная виза необходима только иностранным гражданам для регистрации ТОО или для покупки доли в Уставном капитале ТОО, но не для юридических лиц.

Если иностранная компания приняла решение об открытии своего филиала или представительства в Казахстане, то ей необходимо подать в регистрирующий орган следующие документы:

1) Заявление об учетной регистрации, по форме утвержденной Министерством Юстиции РК, подписанное исполнительным органом иностранной компании, регистрирующей филиал (представительство) с печатью компании (если печать имеется);

2) Положение о представительстве;

3) Генеральная Доверенность, выданная иностранной компанией будущему руководителю представительства (филиала);

4) Решение о создании представительства (филиала), принятое исполнительным органом головной компании;

5) Легализованная (апостилированная) выписка из торгового реестра илиСвидетельство об инкорпорации легализованн (апостилированн), это документы, которые подтверждают, что данная иностранная компания, открывающая филиал (представительство) в Республике Казахстан, является юридическим лицом по законодательству своей страны;

6) Копии учредительных документов (легализованные либо апостилированные) с нотариально заверенным переводом на казахский и русский языки;

7) Документ, который подтверждаетСведения подтверждающие местонахождения Филиала/Представительства, что филиал или представительство находится по определенному адресу (договор аренды);

8) Квитанция или копия платежного поручения об уплате сбора за государственную регистрацию;

9) Нотариально заверенная копия заграничного паспорта (переведенная на казахский и русский языки с нотариальным заверением перевода) если Директором Филиала будет иностранный гражданин либо удостоверение личности Директора Филиала / Представительства, если будет гражданин РК.

10) Копия свидетельства ИИН (индивидуального идентификационного номера) если Директором Филиала/Представительства будет иностранный гражданин.

В чем отличие филиала от представительства?

В чем же отличие филиала от представительства? Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

В целом филиал имеет больше полномочий в сравнении с представительством, но оба этих обособленных подразделений компании не имеют статуса юридического лица.

Компания EGSAT Consulting уже более 10 лет регистрирует компании, филиалы, представительства иностранных компаний в Республике Казахстан. Мы подготовим для вас все необходимые документы, нотариально их заверим, окажем содействие в открытии счета в банке. Вы получите готовую компанию. Также мы можем открыть визы для работы в Казахстане: Бизнес-визу, Рабочую визу, Деловую визу, Рабочее разрешение.

Открытие представительств и филиалов
иностранных компаний в Казахстане

Как известно, большинство национальных компаний, в определенный период своего развития ставят одной из своих задач, выведение выпускаемой продукции, либо выполняемых работ и оказываемых услуг на внешние рынки, что может быть сделано в том числе, посредством расширения своего фактического географического присутствия вне страны учреждения компании, либо нахождения головного офиса. Данный процесс закономерный и прогнозируемый, за исключением разве что деятельности компаний имеющих узкую нишевую направленность своей деятельности, в строгой привязке к определенной юрисдикции либо географической территории.

Конечно же, в условиях постоянного развития и совершенствования глобальных информационных технологий и телекоммуникаций, а также всемирной сети, территориальные границы государств в их традиционном понимании стираются, становясь в большинстве случаев условными, однако юридическое и фактическое присутствие подразделений компании вне территории ее учреждения приобретает в наше время актуальную значимость, являясь неотъемлемым элементом финансового, налогового и стратегического планирования.

Более того, в широком смысле для большинства бизнес-структур (головных компаний) важно не столько ведение (осуществление) ею непосредственно коммерческой деятельности в той либо иной юрисдикции, сколько актуально сохранение контроля над своим бизнесом в той или иной стране, обеспечение единых стандартов качества, гарантийной и информационной поддержки своих потребителей и контрагентов, а также возможность оперативного участия в бизнес процессах.

К основным инструментам в осуществлении вышеуказанных задач, традиционно принято относить открытие представительств и филиалов иностранных компаний вне страны их первичного учреждения (регистрации).

Законодательство Республики Казахстан достаточно четко определяет порядок открытия и деятельности представительств и филиалов иностранных коммерческих организаций на территории Республики Казахстан (далее — Иностранные компании).

Представительства и филиалы являются обособленными подразделениями иностранной компании в Казахстане и не имеют статута юридического лица.

Различия между представительствами и филиалами заключаются в том, что представительства могут осуществлять защиту и представительство интересов иностранной компании, а также совершать от её имени сделки и иные правовые действия на территории Казахстана, а филиалы правомочны осуществлять всю или часть функций иностранной компании на территории Казахстана, в том числе функции представительства. Иными словами, законодательство не позволяет представительствам иметь возможность непосредственно осуществлять хозяйственную или иную коммерческую деятельность на территории Казахстана, в отличии от деятельности филиалов, которым подобные функции юридически предоставлены.

Тем не менее, необходимо отметить, что не смотря на вышесказанные различия, для целей налогообложения представительства и филиалы иностранной компании по налоговому законодательству Республики Казахстан имеют статус постоянного учреждения и являются налогоплательщиками.

В большинстве случаев, основными задачами представительств и филиалов после принятия решения об их открытии, являются:

— прямой выход и работа на казахстанском рынке;

— расширение круга клиентов головной компании;

— содействие в поиске партнеров по совместным проектам и их консультации;

— выполнение не только определенных поручений иностранной компании, но также и организация технического и бытового обеспечения переговоров, встреч, других мероприятий и заключение сделок;

— обработка предложений от потенциальных инвесторов и передача сведений иностранной компании, разработка рекламных мероприятий, изучение конъюнктуры, обобщение информации и предложений по созданию совместных производств и многое другое.

Свою деятельность представительства и филиалы осуществляют на основании утвержденных головной компанией положений, а их руководители (глава, директор) назначаются головной компанией и действуют на основании выданных им доверенностей. Необходимо отметить, что руководителем представительства и филиала может быть назначен как иностранный гражданин, так и гражданин Республики Казахстан. При этом для иностранного гражданина — руководителя представительства и филиала получение в Казахстане разрешения на привлечение иностранной рабочей силы (т.е. разрешение на работу) не требуется, что является во многих случаях, определяющим фактором при выборе способа начала ведения бизнеса в Казахстане, путем открытия представительства либо филиала, особенно для субъектов малого бизнеса.

Согласно Закону Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (от 17 апреля 1995 года № 2198) открытие представительства и филиала иностранной компании в Республике Казахстан осуществляется путем их учетной регистрации в Министерстве юстиции РК и её территориальных органах (далее — Регистрирующий орган). Процедура учетной регистрации и для представительств, и для филиалов идентична.

Для учетной регистрации представительства и филиала, иностранной компании необходимо представить в регистрирующий орган следующие документы:

1. Заявление об учетной регистрации, по утвержденной Министерством юстиции РК форме. Такое заявление должно быть подписано лицом, уполномоченным иностранной компанией, создающей представительство (филиал), и скреплено печатью данной компании (при ее наличии);

2. Положение о представительстве (филиале), в 3-х экземплярах на казахском и русском языках, которое должно быть утверждено иностранной компанией. В Положении необходимо отразить следующие сведения:

· наименование и местонахождение (юридический адрес) представительства (филиала) и создавшего его иностранной компании;

· срок деятельности представительства (филиала);

· цель создания и полномочия представительства (филиала);

· порядок управления представительством (филиалом) и назначения его должностных лиц;

· условия прекращения деятельности представительства (филиала) и порядок передачи его имущества головной компании.

3. Доверенность, выданная иностранной компанией будущему руководителю представительства (филиала);

4. Решение (или выписка из Решения) иностранной компании о создании представительства (филиала);

5. Легализованная (апостилированная) выписка из торгового реестра или другой легализованный (апостилированный) документ, удостоверяющий, что данная иностранная компания, открывающая представительство (филиал) в Республике Казахстан, является юридическим лицом по законодательству своей страны;

6. Копия учредительных документов (устав и учредительный договор) иностранной компании;

7. Документ, подтверждающий налоговую регистрацию в стране инкорпорации иностранной компании, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога);

8. Квитанция или платежное поручение, подтверждающие уплату в бюджет сбора за учетную регистрацию представительства (филиала). Размер сбора зависит от того, относиться ли иностранная компания, открывающая представительство (филиал), к субъектам малого, среднего или крупного предпринимательства согласно критериям, установленным законодательством Республики Казахстан, и составляет:

· для иностранных компаний, отнесенных к субъектам малого предпринимательства — 2 МРП (т.е. 4 242 тенге);

· для иностранных компаний, отнесенных к субъектам среднего и крупного предпринимательства — 6,5 МРП (т. е. 13 786,5 тенге).

* МРП — месячный расчетный показатель, равен 2 121 тенге (примерно 6.30 Долларов США) на дату 12.04.2016г.

Вышеуказанные документы иностранной компании (кроме заявления об учетной регистрации, Положения о представительстве (филиале) и квитанции/платежного поручения) представляются в Регистрирующий орган с нотариально засвидетельствованным переводом на казахский и русский языки.

Процедура учетной регистрации представительств (филиалов) включает в себя проверку Регистрирующим органом соответствия документов, представленных на учетную регистрацию, законодательным актам Республики Казахстан.

Регистрирующий орган при соответствии представленных документов требованиям законодательства РК в течение 1 (одного) рабочего дня осуществляет учетную регистрацию представительства (филиала) и выдает «Справку об учетной регистрации представительства (филиала)». В процессе учетной регистрации Регистрирующий орган одновременно осуществляет постановку на учет представительства (филиала) в налоговых органах Республики Казахстан.

Справка об учетной регистрации представительства (филиала) содержит информацию о дате ее выдачи, бизнес-идентификационном номере (БИН), дате учетной регистрации, наименовании и месте нахождения представительства (филиала), наименовании иностранной компании, создавшей представительство (филиал).

После учетной регистрации представительства (филиала), назначенный руководитель может заказать изготовление печати и открыть банковский счет представительства (филиала).

Как российский бизнес «рулит» в Казахстане

Досым Сатпаев

При этом казахстанские обозреватели отмечают сильную неравномерность в обоюдных инвестициях между Россией и Казахстаном. Так, политолог Досым Сатпаев считает, что

казахстанскому бизнесу практически невозможно проникнуть на российский рынок

— Сегодня мы видим, как зарубежный бизнес, в том числе и российский, запросто завоевывает все новые и новые ниши в Казахстане. Мы же на рынок России ничего предложить не можем. Такое положение дел — результат экономической политики, которую Казахстан ведет на протяжении 25 лет.

Увлекшись добычей полезных ископаемых,

мы совершенно не думали о развитии собственного производства, а теперь удивляемся, почему иностранные предприниматели вольготно чувствуют себя на наших просторах!

Уверен, что дальше будет еще сложнее, поскольку наша экономика в рамках открытого пространства ЕАЭС оказалась совершенно неконкурентоспособной по сравнению с российской или белорусской.

Даже в тех отраслях, в которых мы могли бы соперничать с россиянами, нам этого сделать не дадут. Несмотря на заверения о едином союзе, Россия, словно следуя поговорке о незваных гостях, просто не пускает нашу продукцию к себе на рынок. Об этом говорят бесконечные «торговые конфликты» и всевозможные барьеры, которые нам устраивают соседи. Кстати, также защищают свой рынок от конкурентов и многие другие страны — США, Китай, Индия и прочие.

Лукойл здесь правит бал

Теперь факты: кто именно работает на казахстанском рынке?

Сегодня на рынке Казахстана зарегистрировано более 10,5 тысяч российских предприятий (это треть от 33 тысяч иностранных компаний вообще), но активно из них работают около 6 тысяч компаний. Само собой разумеется, что два десятилетия приоритетом российских инвестиций является добывающая промышленность. Точнее — добыча нефти и газа. Только недавно российский бизнес начал осваивать и другие сферы — машиностроение, транспорт, телекоммуникациии, атомпром. Появились российские банки.

Самые крупные российские предприятия, работающие в РК:

  • Банк ВТБ,
  • Вымпелком,
  • Внешэкономбанк,
  • Интер РАО ЕЭС,
  • Русал,
  • Росатом,
  • Мечел,
  • Северсталь,
  • КамАЗ,
  • АвтоВАЗ

И все же «правят бал» в Казахстане компании нефтегазового сектора:

  • Лукойл,
  • Газпром,
  • Роснефть

Как отмечает портал «Ритм Евразии», российский инвестор «Лукойл» работает в РК с 1995 года, участвуя в нескольких добывающих проектах и «Каспийском трубопроводном консорциуме». При участии «Лукойла» осуществляется освоение месторождений «Тенгиз» и «Королевское» в Атырауской области (ТОО «Тенгизшевройл», 5% акций), «Карачаганак» в Западно-Казахстанской области («Карачаганак Петролеум Оперейтинг Б.В.», 13,5%) и «Кумколь» в Кызылординской области (АО «Тургай Петролеум», 50%).

Совместно с казахстанским газовым монополистом «КазМунайГаз» «Лукойл» участвует в проектах освоения двух морских месторождений в северной части Каспийского моря

– Хвалынского («Каспийская нефтегазовая компания», 50%) и Центрального («ЦентрКаспнефтегаз», 25%) нефтегазоконденсатных месторождений, а также нефтегазовых месторождений Тюб-Караган и Аташская – «Достык».

Закладка первого камня в основание завода по смешению масел компании «Лукойл» в Алматинской области

Качаем газ, уголь и уран

Что касается работы в Казахстане «Роснефти» и «Газпрома», то здесь все гораздо проще. «Роснефть» и КМГ совместно осваивают месторождение «Курмангазы» на Каспии, при этом российская сторона имеет 25%. Также с КМГ сотрудничает и «Газпром» — казахстанский газ поставляется для переработки на Оренбургский газоперерабатывающий завод. В 2001 году, отмечает портал «Ритм Евразии»,

«Газпромом» и «КазМунаГазом» была создана совместная компания «КазРосГаз», основной сырьевой базой которой стало одно из крупнейших в мире Карачаганакское нефтегазоконденсатное месторождение

Его запасы оцениваются в 1,2 млрд тонн нефти и 1,3 трлн кубометров газа.

Наконец, «Русал» добывает на разрезах «Богатырь» и «Северный» в Павлодарской области каменный уголь. С казахстанской стороны акционером ТОО «Богатырь Комир» является группа компаний «Самрук-Энерго». Уголь из Павлодара поставляется на тепловые электростанции Казахстана и России, а собственником (50%) Экибастузской ГРЭС-2 (которая работает на этом угле) является «Интер РАО ЕЭС». Эта станция снабжает энергией многие российские предприятия, включая Байконур.

Задействована Россия и в добыче казахстанского урана — «Росатом» разрабатывает месторождения «Заречное» и «Буденовское» в ЮКО. Характерно, что в обоих проектах «Росатом» участвует через бывшую канадскую компанию Uranium One, выкупленную им в январе 2013 года. Кроме этого,

Москва и Астана много лет обсуждают проект создания АЭС в Казахстане, но пока безуспешно

«Роснефть» участвует в проекте по освоению структуры «Курмангазы». Фото: info.drom.ru

Я встретил ВАЗ…

Помимо добывающего сектора следует отметить и проекты в обрабатывающей промышленности Казахстана. Один из таких проектов — автосборочное производство «Азия Авто Казахстан» в ВКО. С российской стороны в нем участвует «АвтоВАЗ», а с казахстанской – ТОО «Бипэк Авто Казахстан».

Автомобильный завод будет производить до 120 тыс. автомобилей в год. Сбывать их планируется в Казахстане, странах Центральной Азии, Монголии, Закавказье.

В декабре 2012 года компания «Казахстан Темир Жолы», машиностроительная компания Alstom (Франция) и «Трансмашхолдинг» (Россия) открыли в Астане завод по производству электровозов стоимостью более 50 млн евро. Здесь «Трансмашхолдингу» принадлежит 25%. Проектная мощность предприятия составляет 100 локомотивных секций (50 двухсекционных электровозов) в год. В том же году «Трансмашхолдинг» приобрел 50% расположенного в Астане локомотивосборочного завода. Его мощность составляет 150 локомотивов в год. 70-80 из них планируется поставлять в Казахстан, 20-25 — в РФ, остальные – в другие страны СНГ.

Завтод «Азия Авто Казахстан»

Теневой бизнес между Россией и Казахстаном превышает 4 млрд долларов — эксперт

Российский бизнес в Казахстане

Используйте пошаговые руководства:

  • Excel для финансового директора
  • Управленческий учет в вашей компании
  • Подведение итогов полугодия

Россия — Казахстан: двустороннее сотрудничество

Россия является крупнейшим торговым партнером Казахстана. Товарооборот между нашими странами в 2003 году увеличился по сравнению с 2002 годом на 30%, достигнув отметки в 5,5 млрд долл. США. При этом доля российских товаров в структуре казахстанского импорта составляет 40%, а 15% своих товаров Казахстан импортирует в нашу страну. Рассмотрим основные сферы двустороннего сотрудничества.

Российские компании в Казахстане

Нефтегазовая промышленность. В экономике Казахстана, как и в российской, огромную роль играет нефтегазовый сектор. Здесь представлены и нефтяные гиганты мирового уровня (ChevronTexaco и ExxonMobil) и российские компании — «Роснефть» и «ЛУКойл». О своих планах работы в Республике периодически заявляют и другие российские компании. В официальной статистике российских накопленных инвестиций в Казахстан фигурирует 600 млн долл. США, реальная же цифра как минимум в четыре раза больше. Только «ЛУКойл» инвестировал в казахстанские проекты примерно 1,5 млрд долл. США и планирует вложить еще 3 млрд. Правда, часть привлеченных средств поступала не напрямую из России, а через компании, входящие в нефтегазовые холдинги и зарегистрированные в других юрисдикциях.

Приборостроение. С нефтегазовым сектором тесно связаны интересы производителей различного оборудования.

  • Личный опыт

    Сергей Лукиянов, руководитель отдела ВЭД ЗАО «НПО Экрос» (Санкт-Петербург)

    Наша компания является крупнейшим в России производителем лабораторного оборудования и химической продукции. «Экрос» специализируется на комплексном оснащении лабораторий и предоставляет своим партнерам индивидуальные решения химико-аналитических задач в сфере промышленности, науки и образования.

    Благодаря разветвленной сети региональных представительств мы максимально приблизились ко всем заинтересованным в нашей продукции предприятиям. Однако с нашей стороны было бы ошибкой ограничиваться только пределами Российской Федерации, и мы решили начать работу в ближнем зарубежье.

    Принимая решение о работе, например, в Казахстане, мы исходили из того, что в этой стране, как и в России, бурно развивается промышленность, в том числе и топливно-энергетический комплекс, который является одним из основных потребителей нашей продукции.

В последние два-три года существенно активизировалась деятельность крупных и средних российских компаний и в других сферах казахстанской экономики. Российский бизнес проявляет интерес к сельскому хозяйству, производству стройматериалов, машиностроению и переработке.

Автомобилестроение. Казахстанский автомобильный рынок является третьим по объему среди стран СНГ. В связи с этим автопроизводители проявляют заинтересованность в организации в Республике автосборочных конвейеров. Так, согласно заключенному с ОАО «АвтоВАЗ» контракту на заводе «АзияАвто» (Усть-Каменогорск) уже с 2003 года ведется сборка автомобилей ВАЗ-21213 «Нива». Планируется, что в текущем году ВАЗ поставит в Казахстан 5 тыс. машинокомплектов.

На рынке грузовых автомобилей доля техники производства ОАО «КамАЗ» составляет 59%. В этой связи в июле 2003 года несколькими российскими и казахстанскими компаниями создан консорциум «Казахстан-КамАЗ». В числе основных проектов консорциума — создание фирменной сервисной сети, охватывающей все регионы Казахстана. Еще одним проектом стала сборка на ОАО «Искер» (Алматы) автомобилей «КамАЗ», и в текущем году планируется выпустить до 400 грузовиков этой марки.

Экономика Казахстана в цифрах по итогам 2003 г.

ВВП — 32,6 млрд долл. США.

Инвестиции в основной капитал — 9,24 млрд долл. США.

Средний денежный доход на душу населения в год — 843 долл. США.

Объем розничного товарооборота — 6,8 млрд долл. США.

Объем экспорта — 12,9 млрд долл. США, в том числе на Бермудские острова — 2,2 млрд, в Россию — 1,96 млрд, в Китай — 1,65 млрд.

Объем импорта — 8,3 млрд долл. США, в том числе из России — 3,3 млрд.

Национальная валюта — тенге. Курс — 1 руб. за 4,68 тенге1.

По данным Национального банка Казахстана и Агентства Республики Казахстан по статистике.

Сельскохозяйственное машиностроение. Аграрный сектор Казахстана активно закупает российские тракторы, комбайны и комплектующие к ним. Так, Петербургский тракторный завод (ПТЗ) недавно заключил предварительные соглашения о поставке техники в Казахстан на сумму 15 млн руб., а комбайновый завод «Ростсельмаш» развернул на территории Казахстана сеть дилерских и сервисных центров со специальными мобильными мастерскими. При этом, как заявил генеральный директор завода Валерий Мальцев, компания занимает сейчас около 30% рынка в Казахстане и ведет активные действия для увеличения своей доли до 60%.

Казахстанские компании в России

Крупный и средний казахстанский бизнес также активно идет в Россию, воспринимая ее как огромный рынок сбыта. В июне прошлого года в Москве открыто торговое представительство Казахстана, задача которого способствовать продвижению казахстанских товаров на российский рынок. А казахстанские банки, по образному выражению Президента Республики Нурсултана Назарбаева, «перегретые» деньгами, ищут способы инвестировать средства в Россию. Президент Казахстана их в этом поддерживает, о чем публично заявил на Форуме приграничных областей России и Казахстана в Омске в 2003 году. Например, один из крупнейших банков Казахстана — «ТуранАлем» — в 2004 году намерен увеличить объем средств на кредитование российских предприятий и банков до 300 млн долл. США. По словам председателя правления банка Ержана Татишева, к концу года общий объем накопленных инвестиций банка в российскую экономику составит сумму до 500 млн долл. США. «ТуранАлем» намерен предоставлять кредиты торговым компаниям, предприятиям пищевой, перерабатывающей промышленности и машиностроения и финансировать российские компании в партнерстве с российскими банками. Для реализации данных программ банк планирует открыть в крупных региональных центрах России свои представительства.

Основное сотрудничество идет на региональном уровне. Из 89 российских регионов 72 имеют торговые отношения с Казахстаном, а 60% товарооборота между нашими странами приходится на долю приграничной торговли.

Рыночный потенциал

По некоторым показателям развития экономики Казахстан уверенно обходит Россию. Например, ВВП нашей страны вырос за три года (с 2000 по 2003) примерно на 28%, в то время как ВВП Казахстана — на 49%. Уровень инфляции в Казахстане уже пять лет не превышает 8%, составив в 2003 году 6,4%, а прогноз на текущий год колеблется в пределах 5—6%. Как известно, российский прогноз инфляции на 2004 год — 10%. В этой связи не случайно представители компаний, ведущих бизнес в странах СНГ, считают рынок Казахстана одним из наиболее интересных и перспективных. При этом 80% иностранных инвестиций в Центральную Азию оседают в этой стране.

В Казахстане российским компаниям приходится конкурировать как с местными, так и с иностранными фирмами. Однако в целом представители российских фирм называют конкурентную среду в Казахстане более «мягкой» по сравнению с Россией. По оценке Сергея Куликова, директора департамента ВЭД компании «Нижфарм» (Нижний Новгород), казахстанский рынок еще долго будет привлекательным для российских компаний.

Потребительский рынок

Население Республики составляет 14,9 млн человек, 56% из них — городские жители. Доход на душу населения по мировым меркам невысок, но сопоставим с российским. Средняя заработная плата в прошлом году выросла почти на 15% (до 23,2 тыс. тенге — примерно 4950 руб.), что более чем вдвое превышает уровень инфляции. При этом за последние четыре года банковские вклады населения выросли с 300 млн до более чем 2,1 млрд долл. США.

Стоит отметить, что потребительский рынок Казахстана характеризуется большим спросом на дешевую продукцию. Однако по большей части себестоимость местной продукции выше импортной. По итогам исследования Национального агентства по статистике (результаты которого публикует агентство «Интерфакс-Казахстан»), проведенного в конце 2003 года, более 40% руководителей предприятий оптовой и розничной торговли отдают предпочтение импортным продуктам из-за «более выгодных условий закупки, быстрой оборачиваемости, лучшего товарного вида и качества». А 74% директоров отметили значительное увеличение в течение года финансовых ресурсов своих компаний.

Рынок труда

Предложение на рынке труда стабильно превышает спрос. По официальным данным, уровень безработицы составляет около 9%, кроме того, в страну постоянно идет поток мигрантов из других постсоветских республик, в том числе из приграничных регионов России. Тем не менее большинство компаний, с которыми общались представители нашего журнала, отдают предпочтение местному персоналу. Например, в казахстанском подразделении Siemens из 150 сотрудников центрального офиса только 5 являются иностранцами. Следует отметить, что такому положению дел способствует и местное законодательство. Так, согласно постановлению Правительства Казахстана2 в 2004 году квота на привлечение иностранной рабочей силы равна 0,21% от экономически активного населения (7,66 млн человек). Поэтому большинство компаний при условии одинаковой квалификации отдают приоритет местным кандидатам. Фактически для привлечения зарубежных специалистов работодателю необходимо доказать его незаменимость и получить разрешение уполномоченного органа. Правда, существует несколько возможностей избежать этой проблемы. Наилучшим способом является регистрация юрлица со 100-процентным иностранным капиталом либо филиала (представительства) иностранной компании и назначение зарубежного специалиста его директором. Тогда и все остальные сотрудники фирмы могут быть гражданами иностранных государств.

Экономические реформы

Масштабу казахстанских реформ остальные государства СНГ могут только позавидовать. Например, Россия планирует начать реформу электроэнергетики в 2005 году, а в Казахстане такая реформа уже осуществлена, в результате чего тарифы на электроэнергию в течение трех лет снизились в два раза (этот пример часто приводит Анатолий Чубайс, обосновывая необходимость реформирования российской электроэнергетики). В России вот уже десять лет идут дебаты о возможности проведения налоговой амнистии, а в Казахстане амнистию провели три года назад, что и повлекло за собой значительный рост банковских вкладов населения. Рассмотрим некоторые реформы подробнее.

Сырьевая реформа

По мнению специалистов Азиатского банка развития (АБР), экономики азиатских республик, в том числе Казахстана, «являются уязвимыми, так как имеют узкую экономическую базу и зависят от мировых цен на природные ресурсы». Заметим, что сырьевую направленность экономики пытается преодолеть и Россия, но Казахстан намерен совершить настоящий рывок в индустриальной и инновационной сферах. В первую очередь речь идет о Программе индустриально-инновационного развития до 2015 года, разработанной Правительством Казахстана. Власти планируют, что к этому сроку ВВП возрастет в 3,5 раза по сравнению с 2000 годом, при этом энергоемкость ВВП будет снижена в два раза, а производительность труда увеличится в три раза. Программа развития предполагает ежегодный рост объемов производства в перерабатывающей промышленности на 8,5%. Достичь этого планируется путем импортозамещения и создания частных предприятий, в том числе с российскими инвестициями, и за счет увеличения производства продукции с высокой добавленной стоимостью.

Правовая реформа

Уже к 2000 году в Казахстане было принято пять кодексов, включая Уголовный и Гражданский. Новые Кодексы в основном концептуально совпадают с российскими, так как разработаны на основе общих моделей. С 2002 года действует Налоговый кодекс, с 1 мая 2003 года — Таможенный. Власти выбирали самые лучшие с их точки зрения правовые модели и адаптировали их с учетом национальной специфики. Так, из немецкого права заимствована знаменитая формула «собственность обязывает, пользование ею должно одновременно служить общественному благу», которая включена в Конституцию. А вот от Конституционного Суда в Казахстане отказались еще в 1995 году. Теперь там действует Конституционный совет, который не выносит судебных решений, а выполняет ряд функций, связанных с соблюдением конституционных процедур, например рассматривает законы на предмет их соответствия Конституции Республики Казахстан. Нет в Казахстане и привычной для нас системы арбитражных судов: хозяйственные споры разрешают суды общей юрисдикции.

Возможные проблемы

Различия в законодательстве

По словам представителей российских компаний, особых проблем при выходе на казахстанский рынок не возникает. Это касается как регистрации предприятия, так и таможенного оформления ввозимого оборудования. Например, по словам Сергея Куликова, «Нижфарм» осуществил все регистрационные процедуры достаточно быстро, несмотря на то что казахстанское законодательство довольно сложное и где-то несовершенное, как, впрочем, и наше». Таможенные процедуры при поставках продукции в Казахстан точно такие же, как и при ввозе товаров в страны дальнего зарубежья.

У России с Казахстаном единое экономическое пространство, поэтому все проблемы с налогами, которые существовали раньше, в частности с «ввозным» НДС, решены. Но досадные недоразумения все же случаются.

  • Личный опыт

    Сергей Лукиянов

    Наша компания по товарной номенклатуре ВЭД определяет, какой товар можно вывозить из России без лицензии, а какой нет. При экспорте химической продукции у нас нередко возникает следующая проблема. По российскому законодательству некоторые товары можно вывозить без лицензии, а казахстанская таможня, опираясь на свои законы, требует соответствующих разрешений. Мы пытаемся вовремя получать подобную информацию через своих партнеров в Казахстане, но это не всегда возможно. Бывает, что информация о новом требовании появляется только в момент таможенной очистки.

Взаимоотношения с налоговыми органами, по мнению представителей российских компаний, в Казахстане не сложнее, чем в России. Налоговое законодательство напоминает российское и не менее, чем российское, запутанно и противоречиво.

Административные барьеры

В Казахстане, как, впрочем, и на всей территории постсоветской Азии, государство жестко регулирует экономику. Оно вроде бы и не вмешивается в дела частного бизнеса, но государственная политика такова, что российской компании не всегда удается установить деловые контакты с нужным предприятием. Именно поэтому, считает Андрей Марушкевич, финансовый директор корпорации «Галактика» (Москва), в Казахстане российским компаниям работать несколько сложнее, чем в неазиатских странах СНГ. Опыт «Галактики», имеющей региональное представительство в этой Республике, показывает, что для решения многих вопросов, связанных с развитием бизнеса, компаниям приходится задействовать административный ресурс чаще, чем это случается в России или других республиках на постсоветском пространстве. По словам вице-президента компании «АйТи» (Москва) Игоря Лейпи, при выборе местного партнера российские компании оценивают прежде всего его связи в госсекторе.

Также нужно помнить о том, что власти, охотно привлекая инвестиции, в первую очередь защищают интересы государства. И если эти интересы и интересы инвестора в какой-то момент расходятся, то возможен самый неблагоприятный вариант развития событий. Так, у казахстанских властей неоднократно возникали ссоры с западными инвесторами, когда первые в одностороннем порядке изменяли условия ранее заключенных инвестиционных соглашений (примеры — скандалы с компаниями «Тенгизшевройл» и консорциумом «Аджип ККО»).

Региональная специфика

При ведении бизнеса в Казахстане нужно учитывать и некоторые психологические моменты. По словам одного из представителей российских компаний, там «нельзя с клиентом работать так же, как в России, нельзя сразу говорить о бизнесе, сначала нужно полдня пить чай». Поэтому российской компании очень важно иметь партнеров, которые постоянно живут в Казахстане, знают местную специфику и на мнение которых можно положиться.

Стратегия продвижения

Прежде чем выйти на рынок Казахстана, все компании, как правило, проводят маркетинговые исследования, анализ законодательства и политической ситуации. При этом, безусловно, оцениваются экономический рост, уровень инфляции, структура хозяйства, развитие банковской системы, стабильность национальной валюты. Но прежде всего компании стараются получить максимальную информацию о практических аспектах ведения бизнеса.

  • Личный опыт

    Сергей Лукиянов

    Поскольку нас интересовали возможности ведения бизнеса именно иностранной компанией (то есть российской) в Казахстане, то мы в первую очередь изучили таможенное и валютное законодательство этой страны. На втором этапе мы оценили потенциальные транспортные издержки: как дешевле везти товары из России — морем, воздухом, железной дорогой и т. п.

А вот технологии продвижения на рынок могут быть различными. Кто-то сначала открывает официальное представительство, кто-то работает исключительно через партнерскую сеть. Но большинство компаний сначала устанавливают деловые связи с партнерами, затем создают партнерскую (дилерскую) сеть и только после этого — представительство и (или) компанию на территории Казахстана. Так, по словам Игоря Лейпи, компания «АйТи» свою стратегию в Казахстане реализует через партнеров.

  • Личный опыт

    Сергей Лукиянов

    Ситуация в Казахстане такова, что просто прийти на рынок и занять определенную нишу самостоятельно очень сложно. Поэтому мы организовали свою дилерскую сеть в Казахстане. Мы выбрали несколько компаний, с которыми у нас уже существовали определенные деловые связи, и подписали с ними дилерские договоры. Это были наиболее перспективные и успешные, по нашему мнению, фирмы с хорошими связями, как коммерческими, так и личными. Совместно с нашими партнерами мы развернули активную рекламную кампанию на рынке Казахстана, постоянно участвовали в выставках: в Алмате, Атырау, Астане. Но главное — мы смогли завоевать репутацию профессионального и надежного партнера, осуществляя своевременные поставки высококачественной продукции, отвечающей требованиям мирового рынка, и действительно решая задачи казахстанских предприятий.

    Сергей Куликов

    До открытия официального представительства мы сотрудничали с Казахстаном более трех лет, работая напрямую с дистрибьюторскими компаниями и, естественно, с Минздравом Казахстана, где регистрируются наши препараты.

По законодательству Казахстана в стране можно открыть представительство (филиал) иностранного юридического лица, иностранное или совместное предприятие. Вот что рассказал Сергей Куликов: «Сегодня существует три варианта присутствия, которые предоставляет законодательство Казахстана. Первый — это открытие представительства, которое само не занимается коммерческой деятельностью. Второй вариант — совместное предприятие, когда необходим соучредитель со стороны Казахстана. Нас устроил третий вариант — создание иностранного предприятия, потому что мы хотели полностью контролировать свой бизнес». Открыв дочернюю компанию, «Нижфарм» планирует самостоятельно осуществлять коммерческую деятельность, имея собственный склад в Казахстане. Российский офис компании будет поставлять товары дочернему предприятию, которое должно само за них рассчитываться. А дочернее предприятие будет напрямую заключать договоры со всеми дистрибьюторами в Казахстане и через собственный склад поставлять им товары. Такая система уже работает у компании «Нижфарм» на Украине.

И все же самой популярной формой остается открытие совместного предприятия. По официальной статистике, в Казахстане сейчас действует более двух тысяч совместных российско-казахстанских предприятий.

  • Личный опыт

    Сергей Лукиянов

    На первом этапе мы работали в Казахстане через дилеров, затем вышли на рынок сами. Это произошло, когда «Экрос» стал больше известен в этой стране и клиенты начали обращаться в нашу компанию напрямую. В такой ситуации действовать только через дилеров было бы нелогично: одним клиентам удобнее работать с дилерами, которые привозят товар прямо на территорию предприятия в течение двух суток после оплаты счета, другим выгоднее купить товар дешевле напрямую у производителя, то есть без дилерской наценки. Поэтому мы сами стали заключать сделки непосредственно с казахстанскими клиентами. В такой ситуации нам, естественно, пришлось самим тесно общаться с заказчиками и поддерживать связи с постоянными клиентами. Одним из основных условий успеха работы компании в данном направлении должно было стать постоянное представительство «Экроса» в Казахстане. Однако предложение одного из наших дилеров организовать совместное предприятие с целью объединения нашего опыта и его контактов было оценено нашими специалистами как более эффективное для обеих сторон. Этот вариант работы мы и выбрали.

Выбор организационно-правовой формы

Законодательство Казахстана позволяет создавать компании практически в тех же организационно-правовых формах, что и в России. Как правило, и российские, и западные компании открывают дочерние или совместные предприятия в Казахстане в форме товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), которое является аналогом российского общества с ограниченной ответственностью (см. таблицу).

Особенности регистрации предприятий с иностранным участием

Предприятия с иностранным участием регистрируют органы юстиции Казахстана. Причем зарегистрировать предприятие можно через представителя. Документы, которые необходимы для регистрации, практически те же, что и для казахстанских юридических лиц. Единственное отличие — компания с иностранным участием (в том числе российская) должна представить документ, удостоверяющий, что по российскому законодательству она является юридическим лицом, с нотариально заверенным переводом на казахский язык. В качестве подтверждающих документов российская компания может использовать свидетельство о государственной регистрации и устав.

Проблемой при регистрации может стать получение справки из налогового комитета о наличии (отсутствии) задолженности по платежам в бюджет. Понятно, что у фирмы, которая еще не создана на территории Казахстана, не может быть задолженности по платежам в бюджет, но получить такую справку на практике не просто. Заметим, что для регистрации филиала или представительства такая справка не требуется.

Перспективы сотрудничества

Одно из основных преимуществ Казахстана по сравнению с другими странами СНГ — политическая стабильность. Причем на уровне высших должностных лиц государство стремится к интеграции и ставит много амбициозных задач. Одна из них — восстановление технологических связей в машиностроении и нефтехимической промышленности, в том числе путем создания финансово-промышленных групп. Как считают политические лидеры России и Казахстана, это позволит повысить конкурентоспособность российских и казахстанских производителей на мировых рынках и увеличит экспортные возможности обеих стран. Можно по-разному относиться к подобным заявлениям, но очевидно одно: компании, которые придут сегодня на казахстанский рынок, столкнутся с меньшим количеством экономических и политических проблем, чем их коллеги, которые сделали ставку на Казахстан несколько лет назад. Связано это с тем, что большая часть реформ уже завершена и страна демонстрирует стабильный экономический рост. В то же время средние российские предприятия, которые начинают продвижение в Казахстан, встретятся сейчас с более жесткой конкурентной средой. Времена, когда российский бизнес играл по отношению к местным компаниям роль старшего партнера, миновали. Сегодня сотрудничество возможно только на равных. И по-настоящему ценный вклад, который могут сделать в совместный бизнес российские компании, — это опыт, технологии и ноу-хау.

Редакция благодарит за помощь в подготовке материала директора казахстанской юридической фирмы «Де-факто» Сергея Сизинцева (Петропавловск, Казахстан)

_________________________________________
1 По состоянию на 02.07.04. – Примеч. редакции.
2 Постановление Правительства Республики Казахстан от 12.01.04 № 27 «Об установлении квоты на привлечение иностранной рабочей силы для осуществления трудовой деятельности на территории Республики Казахстан на 2004 год».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *