ЕСХН в 2017 году

Условия применения ЕСХН в 2017 году

Основные условия применения данного спецрежима определены НК РФ.

Единый сельхозналог могут уплачивать только производители сельхозтоваров, под которыми понимается продукция растениеводства, а также животноводства. Данная льгота не распространяется на переработчиков этих товаров.

Сельхозпроизводители могут осуществлять переработку, но их доход от производства сельхозпродукции не должен быть меньше 70 % общей их выручки. Именно этим и объясняется незначительное количество, по сравнению с другими системами налогообложения, находящихся на ЕСНХ хозяйствующих субъектов.

Важно! Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются первичной и последующей переработкой сельхозпродукции и не являющиеся при этом ее производителем, не имеют право применять единый сельхозналог.

Этот режим имеют право использовать также компании и предприниматели рыболовной отрасли, которые признаются градостроительными для населенных пунктов, то есть на них работает больше половины их населения. При это для них существует ограничение в виде числа сотрудников, которое не должно быть больше 300 человек и применения судов, принадлежащим им или зафрахтованным по договорам.

Кроме того, существует перечень субъектов, которые не имеют права использовать ЕСНХ, к ним относятся:

  • Производители подакцизных товаров.
  • Организаторы азартных игр.
  • Учреждения бюджетной сферы.

При ЕСНХ единый обязательный налог исчисляется вместо налога на прибыль (для компаний) и НДФЛ (для ИП), НДС, налог на имущество. Однако сельхозпроизводители должны производить отчисления во внебюджетные фонды. Правда, в некоторых случаях они могут применять пониженные ставки.

ЕСНХ можно совмещать с ЕНВД, на котором находятся иные виды деятельности. Однако, фирмы и ИП должны соблюдать ограничение по объему выручки, установленному НК РФ. Данный режим очень похож на УСН, но отличается условиями применения и размерами ставок.

Видео на тему – целесообразно ли применять ЕСХН?

Переход на ЕСХН

Применение этой системы налогообложения осуществляется на добровольной основе.
Согласно законодательству перейти на данный режим уже действующие предприятия и ИП имеют право только с начала года. Так, чтобы перейти на ЕСХН в 2016 году, они должны были до 31-12-2015 года подать сообщение по форме 26.1-1.

Новые хозяйствующие субъекты при внесении их ИФНС в ЕГРЮЛ или ЕГРИП могут перейти на ЕСХН в течение 30 дней с выполнения регистрации. Они имеют право вместе с документами на постановку на учет подать и уведомление о применении этой системы.

Документ направляется организациями по месту нахождения, а предпринимателями по их адресу проживания.

Важно! Если хозяйствующий субъект начал применять ЕСНХ, но не уведомил об этом налоговую, считается, что он не перешел на эту систему налогообложения. Также, если заявление о переходе не было подано в установленные сроки, то в обоих случаях плательщик автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО).

Выбранный спецрежим с уплатой единого сельхозналога нужно использовать до конца налогового периода, досрочный переход на другую систему в течение года недопустим.

Расчет единого сельхозналога

База для налогообложения при ЕСНХ рассчитывается как доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов. При этом перечень затрат согласно НК РФ является закрытым, содержащим более четырех десятков статей. Для расчета налога применяется единая ставка, равная 6%. Исключение составляют Республика Крым и Севастополь, где в 2016 года действует ее размер 0%, а с 2017 по 2021 года не более 4 %. Этим регионам дано право самостоятельно определять ставку налога, но не более установленного кодексом.

Для определения доходов и расходов нужно обязательно вести бухучет, при этом данное требование распространяется и на предпринимателей. В течение года показатели деятельности исчисляются нарастающим итогом. Налоговый период равен году, а отчетный — шести месяцам.

Рассмотрим расчет единого налога на примере.

ООО «Масло» является плательщиком ЕСХН. За период с января по июнь 2015 года было получено доходов в размере 550000 руб. и произведено расходов в размере 175000 руб. Таким образом, при расчете авансового платежа он составит:

(550000-175000)*6%=22500 руб.

Эту сумму необходимо перечислить в налоговую службу до 25-07-2015 года.

За следующие полгода с июля по декабрь 2015 года ООО «Масло» получило доходов в размере 780000 рублей и произвело расходов на 550000 рублей. Поскольку доходы и расходы считаются нарастающим итогом в начале года, налог будет равен:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 руб.

Уменьшаем этот налог на уже уплаченный авансовый платеж:

36300-22500=13800 руб.

Это перечисление нужно произвести не позднее 31-03-2016 года. До этого же момента должна подаваться декларация по ЕСХН.

Отчетность и оплата налога

Отчетность по налогу

Фирмы и предприниматели обязаны сдавать по ЕСХН годовую декларацию. Это можно сделать лично, через доверенного представителя, при помощи почты или в электронном виде.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу подается 1 раз за год, не позже 31 марта периода, следующего за отчетным.

Если деятельность по сельхозналогу была прекращена, то этот отчет нужно подать до 25 числа месяца, который идет за месяцем окончания деятельности.

Кроме этого, предприниматели для подтверждения своих доходов обязаны заполнять книгу доходов и расходов. Она должна быть прошита и пронумерована. Все записи в книге располагаются в последовательности друг за другом и заносятся на основе реальных полученных документов. Исправления нужно обязательно подтвердить подписью предпринимателя или печатью компании.

Оплата налога

Оплата сельхозналога производится в течение года двумя частями. В течение 25 дней с момента окончания полугодия необходимо сделать авансовый платеж. Затем до 31 марта, идущего за окончанием налогового года, нужно заплатить налог с учетом сделанного ранее авансового платежа.

Снятие с учета ЕСХН и утрата права применения

Независимо от того, по какой причине происходит отказ от ЕСХН, не позднее 15 дней с момента окончания деятельности нужно в обязательном порядке подавать в налоговую документ по форме 26.1-7 «Уведомление о прекращении деятельности ЕСХН».

Добровольный переход с ЕСХН на любую другую систему исчисления налогов можно совершить только с начала нового календарного года. Чтобы это делать, нужно подать в налоговую службу заполненное заявление по форме 26.1-3 «Уведомление об отказе от применения ЕСХН» до 15 января того года, в котором будет сделан отказ.

Фирма обращается с этим вопросом по месту нахождения, а предприниматель — по месту жительства.

Компания теряет право применять сельхозналог, если:

  • Полученный доход превысил 60 млн. руб.
  • Производство продукции происходит из покупного сырья.
  • Доля дохода от реализации собственной продукции менее 70%.

Фирма или предприниматель считаются утратившими право на сельхозналог с начала того периода, когда было выявлено нарушение. Необходимо подать в налоговую заявление по форме 26.1-2 «Сообщение об утрате права на ЕСХН». За это время необходимо исчислить и уплатить все виды налогов, характерные для общего режима — НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество.

Вернуться на ЕСХН налогоплательщик может не раньше, чем по прошествии года, после отказа/потери права.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/edinyj-selskohozyajstvennyj-nalog-eshn.html

>Единый сельхозналог в 2017 году

Единый сельхозналог: ставка, сроки уплаты

Сумма обязательств коммерческой структуры, подлежащих перечислению в бюджет, определяется как ставка, умноженная на налогооблагаемую базу. В 2017 году ставка установлена на уровне 6%. Это значение действует по территории всей России за исключением двух ее субъектов:

  • республики Крым;
  • города федерального значения Севастополь.

Для организаций и ИП, зарегистрированных и ведущих работу в этих регионах, ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 4%. В 2016 году ее значение было еще ниже – 0,5%.

Учетная политика ЕСХН

ЕСХН перечисляется бюджет дважды в году: по результатам полугодия не позднее 25.07 и по окончании 12 месяцев не позже 1 апреля следующего года.

Несвоевременное или неполное перечисление налога карается штрафами (согласно ст. 122 НК РФ): в размере 20% от недоплаченной суммы при отсутствии признаков правонарушения или 40%, если доказан злой умысел хозяйствующего субъекта. Помимо этого, за каждый день просрочки на сумму задолженности начисляются пени.

Сельхоз налог и отчетность

Коммерческие структуры-сельскохозяйственники обязаны отражать совершаемые операции, подтвержденные первичной документацией. Юридические лица ведут «полноценный» бухгалтерский учет и используют метод двойной записи, предприниматели – заполняют Книгу учета доходов и расходов.

ЕСХН предполагает упрощенный порядок сдачи отчетности. Декларация подается в контролирующие органы единожды за налоговый период, не позднее 31. 03 следующего года. Хозяйствующие субъекты со штатом более 100 человек представляют ее электронно, те, у кого трудится менее 100 работников, – в бумажном виде.

Помимо декларации организации сдают годовую отчетность (баланс, форма 2, приложения с пояснениями и т.д.), а предприниматели – Книгу учета доходов и расходов для заверения налоговым органом.

Единый сельхозналог: правила расчета налогооблагаемой базы

Налогооблагаемая база по ЕСХН определяется как доходы организации, уменьшенные на сумму расходов.

Для определения доходной части используется кассовый метод. Суммируются поступления от продажи товаров, работ, услуг и приходы от внереализационной деятельности. Учитываются деньги, фактически поступившие в кассу или на расчетный счет организации или ИП.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по единому сельскохозяйственному налогу в 2017 году, должны одновременно отвечать следующим требованиям:

  • быть целесообразными с экономической точки зрения;
  • быть полностью оплаченными;
  • быть фактически понесенными;
  • быть подтвержденными первичной документацией;
  • входить в перечень, приведенный в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, не включаются в расчет при применении ЕСХН. Эти расходы оплачены, но не понесены по факту: купленные ценности еще не предоставлены их потенциальному получателю.

Важно! Налогооблагаемую базу можно уменьшить на размер убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде. Убытки переносятся не более чем на 10 лет вперед, строго в хронологическом порядке.

Определяя единый сельхозналог в 2017 году, бухгалтер должен вначале исчислить размер авансового платежа. Для этого он использует данные о доходах и расходах за первые шесть месяцев года и ставку – 6%.

При расчете платежа за год используются доходная и расходная части за 12 месяцев. От полученного итога отнимается уплаченный ранее аванс. Если получается положительный результат, фирма или ИП перечисляет полученную сумму в бюджет. Если формула дала отрицательное значение, у хозяйствующего субъекта появляется право возместить переплату из государственной казны или учесть ее в счет других непогашенных федеральных обязательств.

Налог на прибыль сроки сдачи декларации

Единый сельскохозяйственный налог: ставка и тонкости расчета

На первый взгляд исчисление ЕСХН кажется несложной процедурой, ведь оно предполагает применение одной формулы из двух слагаемых. На практике расчет бюджетных обязательств имеет множество «подводных камней», и бухгалтеру нужно проявлять осмотрительность, чтобы не навлечь «гнев» фискальных органов.

Оценить тонкости исчисления сельхозналога поможет пример.

ООО «Поле-Поле» перешло на единый сельхозналог с 01.01.2016 г., ранее оно было на общей системе. На дату перехода на балансе компании числился трактор остаточной стоимостью 300 000 руб. и сроком полезного использования пять лет.

Доход фирмы, рассчитанный кассовым методом, составил 1,5 млн руб. В отчетном периоде общество понесло следующие расходы:

  • зарплата персонала и взносы во внебюджетные фонды – 300 000 руб.
  • покупка горюче-смазочных материалов – 200 000 руб.
  • страхование рисков (засуха) – 50 000 руб.
  • аренда сельхозтехники и склада – 250 000 руб.
  • уплата покупателю неустойки за нарушение сроков поставки – 30 000 руб.
  • приобретение канцтоваров – 15 000 руб.
  • оформление сертификата качества – 50 000 руб.

По итогам первых шести месяцев расходная часть оказалась больше доходной, поэтому компания не перечисляла авансовый платеж.

Рассчитывая единый сельскохозяйственный налог по итогам года, бухгалтер использовал следующий алгоритм:

Определил суммарные расходы: 300 000 + 200 000 + 50 000 + 250 000 + 30 000 + 15 000 + 50 000 = 895 000 руб.

К ним он прибавил остаточную стоимость ОС: 895 000 + 300 00 = 1 195 000 руб.

Затем определил налог по стандартной формуле:

Налог = (1 500 000 – 1 195 000)* 0,06 = 18 300 руб.

Рассчитывая единый налог приведенным методом, бухгалтер допустил две ошибки:

  • не сверил принимаемые к учету затраты со списком из НК РФ;
  • неправильно списал остаточную стоимость ОС.

В расчет нельзя было включать неустойку клиенту: такая трата отсутствует в законодательном списке. Стоимость ОС нужно было учитывать в оплаченных затратах тремя частями на протяжении трех лет. В 2016 году списанию подлежало 50%, т.е. 150 000 руб.

Бухгалтер ООО «Поле-Поле» неправомерно включил в расходы 180 000 руб., из которых 30 000 – неустойка, не включенная в законодательные перечень, 150 000 – неправильное списание стоимости ОС.

Верная сумма налога, исчисленная соблюдением всех нюансов, определяется как:

Налог = (1 500 000 – (1 195 000 – 180 000))* 0,06 = 29 100 руб.

Недоплата, возникшая в результате ошибки бухгалтера, составила: 29 100 – 18 300 = 10 800.

ЕСХН льготы – грамотный выбор для малого и среднего сельскохозяйственного бизнеса. Специальный режим облегчает фискальную нагрузку на хозяйствующий субъект, означает упрощенный порядок ведения учета и сдачи отчетности. Главное – не терять бдительности и учитывать все правила и нюансы при определении величины бюджетных обязательств.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/eshn-v-2017-godu.html

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *