ЕНВД в 2017 году

Содержание

ЕНВД с 2017 года: что изменилось

Какие изменения произошли с 2017 года в отношении единого налога на вмененный доход (ЕНВД)? Кто может применять ЕНВД? Какие виды деятельности в 2017 году подпадают под этот налоговый режим? Какие новшества действуют для ИП? В данной статье в доступной форме рассказано о всех изменениях, которые произошли с 2017 года.

ЕНДВ продлили до 2021 года

Ходили слухи, что с 2018 года ЕНВД будет отменен для всех организаций и ИП. Предполагалось, что на «вмененном» налоге оставят только фирмы, оказывающие бытовые услуги населению. Однако в связи с вступлением в силу Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ многие успокоились: ЕВНД сохранили и никаких новых ограничений на его применение не добавили. Применять ЕНВД организации и предприниматели смогут как минимум до 1 января 2021 года. Срок действия ЕНВД с 2017 года продлили. См. «Когда отменят ЕНВД».

В 2017 году применять ЕНВД, как и раньше, могут юридические лица и индивидуальные предприниматели, при соблюдении следующих условий:

  • местным региональным законодательством разрешено применение ЕНВД;
  • вид деятельности подпадает под ЕНВД;
  • средняя численность всех работников – не более 100 человек;
  • доля других организаций в уставном капитале – не более 25%.

Начал действовать новый состав бытовых услуг

С 1 января 2017 года начале действовать новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Бытовые услуги в 2016 году определялись по классификатору ОКУН ОК 002-93. См. «Новые коды бытовых услуг населению с 2017 года: таблица».

Все виды деятельности «вмененщика» в 2017 году должны быть связаны с оказанием услуг населению, оказываться по договорам бытового подряда или возмездного оказания услуг (ст. 730, 779 ГК РФ). Потребителем результатов бизнеса фирмы или ИП на ЕНВД должно быть население, а не организации. Приведем общую таблицу, в которой указаны услуги, при предоставлении которых в 2017 году можно и нельзя применять ЕНВД.

Когда можно (нельзя) применять ЕНВД в 2017 году
Можно применять ЕНВД Нельзя применять ЕНВД
При розничной торговле. Может быть стационарной (через магазины или павильоны), но с площадью торгового зала до 150 кв.м. Может быть нестационарной (через киоски, палатки, фургончики). При сельхозпроизводстве на ЕСХН.
При оказании услуг общественного питания. Возможно организовать питание с залом обслуживания населения (площадь зала до 150 кв.м.), либо без зала обслуживания. Не могут применять образовательные, медицинские и социальные учреждения, если они оказывают услуги общепита.
Оказание бытовых, ветеринарных услуги. Запрет для организаций, сдающих в аренду торговые места на заправках или земельные участки под организацию торговых точек.
Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей и мотоциклов. Не могут перейти на ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.
Распространение рекламы, ее размещение. Средняя численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек.
Передача во временное пользование (аренда) торговых мест, земельных участков. Организации, участниками которого являются другие организации с долей более 25 %;
Оказание услуг гостиниц по размещению и проживанию граждан (общая площадь спальных помещений не должна превышать 500 кв.м). Деятельность ведется по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
Услуги по перевозке пассажиров и грузоперевозки (размер автопарка — не более 20 транспортных средств). Вид деятельности подпадает под торговый сбор.
Организация стоянок.

С 2017 года для пользователей систем налогообложения УСН, ЕНВД и ПСН будет действует новый перечень кодов бытовых услуг (Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р). В новом списке приведен перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг (содержит коды по классификатору ОКВЭД2), относящихся к бытовым услугам (содержит коды по ОКПД2).

Увеличили вычет ИП на страховые взносы «за себя»

С 1 января 2017 года ИП могут включить в вычет страховые взносы, уплаченные за себя. Причем без ограничения в 50% (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.17). До 2017 года (например, в 2016 году) имела место ситуация, когда единый налог (ЕНВД) индивидуальный предприниматель был вправе уменьшать на страховые взносы за своих работников, но не мог принять к вычету страховые взносы «за себя». Подробнее о новшестве см. «Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2017 году: что изменилось».

В 2017 году ИП без работников вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФОМС без ограничения 50 %.

Новая форма декларации по ЕНВД

В 2017 году юридические лица и ИП на ЕНВД будут сдавать налоговые декларации по новой форме. ФНС поправки форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574. Впервые обновленную декларацию надо сдать за 1 квартал 2017 года (не позднее 20 апреля). См. «Срок сдачи декларации по ЕНВД в 2017 году: таблица».

Новая декларация по ЕНВД: поправки Изменения в декларации ЕНВД с 2017 года касаются ИП с работниками. В новой «вмененной» декларации надо будет иначе показывать расчет суммы единого налога к уплате. Из налога нужно будет вычитать не только взносы за работников, но и фиксированные взносы «за себя». То есть, изменение декларации связано с поправками в законодательство. Также в новой редакции декларации по ЕНВД с 2017 года есть следующие изменения:

  • в разделе 3 приложения № 1 изменились штрих-коды полей;
  • в таблице 4.14 приложения № 2 наименование элемента «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере» изменилось на формулировку «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование»;
  • в приложении № 3 изменились названия строк и порядок расчета (добавлены пункты, касающиеся страховых выплат ИП, не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам).

Ввели уведомительный порядок перехода с ЕНВД на УСН

С 1 января 2017 года организации, которые прекратили применять ЕНВД и переходят на УСН, должны уведомить налоговую инспекцию. Срок уведомления – не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Новшество введено пунктом 47 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Коэффициент дефлятор К1 на 2017 год не повысили

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2017 году значение коэффициента К1 останется на уровне 2016 года (то есть будет равно 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698. Такой же коэффициент установлен в статье 11 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ЕНВД в 2017 году: изменения и свежие новости

Единый налог на вмененный доход популярен у представителей малого бизнеса. Среди его преимуществ: ежеквартальная уплата заранее известной суммы налога, работа без кассы, возможность совмещения с другими налоговыми режимами, несложный порядок учета.

ЕНВД в 2017 году: изменения, свежие новости

  1. Применять ЕНВД можно до 1 января 2021 года;
  2. ИП с 1 января 2017 года вправе считать вмененный налог по-новому;
  3. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017 год — 1, 798;
  4. С отчетности за 1 квартал надо сдавать новую форму декларацию по ЕНВД (новая форма утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@);
  5. Перед отправкой декларации следует обновить программу, чтобы заполнять декларацию по новой форме и в новом формате.
  6. Бытовые услуги надо определять в соответствии с новым ОКВЭД.
  7. Платить страховые взносы на вмененке надо в налоговую;
  8. Перейти на онлайн-кассы при ЕНВД можно с 1 июля 2018 года.

ЕНВД 2017: применение

Изначально Минфин предлагал с 2018 года запретить вмененку для всех предпринимателей и большинства видов бизнеса. Планировалось, что режим смогут применять только компании из сферы бытовых услуг. В тексте Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ, сохраняющего спережим, ограничений нет. Поэтому применять его организации и предприниматели смогут как минимум до 1 января 2021 года.

Единый налог на вмененный доход, установленный главой 26.3 НК РФ, применяется на добровольной основе. То есть налогоплательщики сами решают, применять ли данную систему налогообложения или нет, в том случае, когда у них есть возможность такого выбора.

Данная возможность появляется тогда, когда налогоплательщики ведут один или несколько видов деятельности, для которых НК РФ предусмотрена возможность применения вмененного режима. Например, розничная торговля через небольшие магазины или через вендинговые автоматы, оказание ветеринарных услуг, услуг по мойке и техобслуживанию автомобилей и прочие виды деятельности, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

Определенный законодательством вид деятельности не является единственным условием для применения ЕНВД в 2017 году. Налогоплательщики должны помимо этого отвечать некоторым дополнительным требованиям.

Работать на ЕНВД по-прежнему вправе как компании, так и индивидуальные предприниматели, если:

  1. Местным региональным законодательством разрешено применение спецрежима;
  2. Вид деятельности подпадает под ЕНВД;
  3. Средняя численность всех работников — не более 100 человек;
  4. Доля других организаций в уставном капитале — не более 25%.

Обратите внимание, с 2017 года изменен перечень бытовых услуг населению, которые можно перевести на ЕНВД. Бытовые услуги в 2016 году определялись по классификатору ОКУН ОК 002-93. С 1 января 2017 года он утрачивает силу. Бытовые услуги определяются в соответствии с новым классификатором ОКВЭД бытовые услуги.

См. ОКВЭД 2 с расшифровкой

Все новые виды деятельности должны быть направлены на услуги населению, оказываться по договорам бытового подряда или возмездного оказания услуг (ст. 730, 779 ГК РФ). Главное правило вмененщика остается неизменным: конечным потребителем результатов его бизнеса должно быть население, а не организации.

ЕНВД можно применять при следующих видах деятельности (п.2 ст. 346.26 НК РФ):

  • Розничная торговля. Может быть стационарной (через магазины или павильоны), но с площадью торгового зала до 150 кв.м. И может быть нестационарной (через киоски, палатки и т.п).
  • Общественное питание. Возможно организовать питание с залом обслуживания населения (площадь зала до 150 кв.м.), либо без зала обслуживания.
  • Бытовые, ветеринарные услуги.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей и мотоциклов.
  • Распространение рекламы, ее размещение.
  • Передача во временное пользование (аренда) торговых мест, земельных участков.
  • Услуги гостиниц по размещению и проживанию граждан (общая площадь спальных помещений не должна превышать 500 кв.м).
  • Перевозка пассажиров и грузоперевозки (размер автопарка — не более 20 транспортных средств).
  • Организация стоянок.

Применять ЕНВД не вправе:

  • сельхозпроизводители на ЕСХН;
  • образовательные, медицинские и социальные учреждения, если оказывают услуги общепита (например, школы, обязанные обеспечивать питание учащимся);
  • организации, сдающие в аренду торговые места на заправках или земельные участки под организацию торговых точек;
  • крупнейшие налогоплательщики;
  • если средняя численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек;
  • организации, участниками которого являются другие организации с долей более 25 %;
  • если деятельность ведется по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
  • если вид деятельности подпадает под торговый сбор.

Ставка налога, установленная НК РФ, составляет 15 % от величины налоговой базы, которой признается вмененный налогоплательщику доход. Однако статья 346.31 НК РФ позволяет муниципалитетам и властям городов федерального значения снижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков и видов деятельности до 7,5%. Такая возможность предоставлена с 1 октября 2015 года.

Ограничения на применение ЕНВД в 2017 году

1. Численность работников. Общим требованиям к налогоплательщикам (кроме потребительских кооперативов и организаций, учрежденных потребительскими обществами и их союзами), вне зависимости от деятельности, которой они занимаются, является соблюдение лимита максимальной средней численности сотрудников. Организации и ИП не вправе переходить на ЕНВД, если средняя численность сотрудников (с учетом самого ИП) за предшествующий календарный год превысила 100 человек.

Если по итогам налогового периода численность сотрудников превысит 100 человек у уже работающего на ЕНВД налогоплательщика, то последний лишается права на применение вмененного режима с 1-го числа квартала, в котором он допустил такое превышение. Причем, слетев с ЕНВД, налогоплательщик автоматически может применить только общую систему налогообложения.

2. Доля участия в уставном капитале. Вторым общим требованиям ко всем налогоплательщикам является ограничение доли участия в уставном капитале вмененщика других организаций. Доля владения не быть больше 25%. Исключение сделано лишь для общественных организаций инвалидов и потребительских кооперативов, а также организаций, учрежденных потребительскими обществами и союзами.

ЕНВД также не может применяться при организации деятельности в форме простого товарищества и при доверительном управлении имуществом. Также не разрешено применять вмененку крупнейшим налогоплательщикам.

Если по каким-либо видам деятельности муниципальное законодательство или законодательство городов федерального значения предусмотрело применение торгового сбора, то применить к этим видам деятельности ЕНВД также не получится. Пока это ограничение не является актуальным, поскольку торговый сбор применяется только в г. Москве, где единый налог на вмененный доход не применяется с 1 января 2014 года.

Особенности совмещения режима ЕНВД в 2017 году с другими налоговыми режимами

ЕНВД можно совмещать, за некоторыми исключениями, со всеми остальными налоговыми режимами, а именно: с общим налоговым режимом, УСН, ЕСХН и патентной системой налогообложения. Это разрешается пунктом 1 статьи 346.26 НК РФ. Для этого налогоплательщик должен обеспечить прозрачный и обоснованный раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Впрочем, раздельный учет потребуется и в том случае, если налогоплательщик ведет несколько видов деятельности, к которым применяет ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Обеспечив адекватный раздельный учет, налогоплательщик предупредит существенную часть возможных претензий со стороны налоговиков, поскольку отнесение доходов и расходов к той или иной системе налогообложения прямо влияет на размер налоговой базы и, следовательно, на сумму исчисляемого налога. К тому же налогоплательщикам необходимо помнить, что отсутствие раздельного учета при совмещении вмененки с общей системой повлечет невозможность применения вычета по входящему НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Проиллюстрируем порядок разделения расходов по разным налоговым режимам на следующем примере.

Пример раздельного учета при совмещении ЕНВД с общим режимом налогообложения

Организация располагает помещением 150 кв. м, часть из которого оборудована под торговый зал площадью 70 кв. м, а оставшаяся часть 80 кв. м – под склад для оптовой торговли.
Для розничной торговли организация применяет вмененку, для оптовой торговли – основную систему налогообложения. Квартальная амортизация помещения – 200 000 руб., сумма квартальных управленческих расходов организации – 310 000 руб., сумма заработной платы с социальными взносами кладовщиков, занятых как в розничной, так и в оптовой деятельности компании – 290 000 руб. в квартал, сумма электро- и водоснабжения помещения, а также прочие коммунальные платежи – 50 000 руб. в квартал.

Сумма общих расходов в квартал по организации – 850 000 руб. Рассчитаем, какая сумма расходов относится к рознице и к опту. Поскольку коммунальные платежи относятся ко всему помещению, то делить их целесообразнее всего пропорционально площади помещения, относящейся к тому или иному виду деятельности.
Так, к рознице относится сумма коммунальных платежей в размере 23 333 руб. (70/150 x 50 000), к опту – 26 667 руб. Амортизацию помещения следует делить в таком же порядке. К рознице относится амортизация в сумме 93 333 руб., к оптовой деятельности – 106 666 руб. Относительно расходов по зарплате (и страховых взносов) сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, то разделить этот вид расхода можно путем, например, раздельного учета времени, потраченного данными сотрудниками на работу в розничной и оптовой деятельности организации.

Если раздельный учет времени организация не может вести в силу каких-либо причин, делить данные заработную плату разрешено пропорционально сумме доходов, получаемых организацией от продажи товаров в розницу и по оптовой деятельности.

Аналогично можно разделять и управленческие расходы компании. Предположим, что организация получила общую выручку (без учета НДС) за квартал в размере 1300 тыс. руб., в том числе от розничной деятельности 510 тыс. руб., от оптовой деятельности – 790 тыс. руб. Таким образом, управленческие расходы и заработную плату кладовщиков с их страховыми взносами можно распределить в следующей пропорции – к розничной торговле будет отнесено 235 385 руб. (510/1300 * (310 000 + 290 000)), а к оптовой – 364 615 руб. ((310 000 + 290 000) – 235 385 руб.). Таким образом, общая сумма расходов, относящаяся к “вмененке” равна 352 051 руб., к деятельности на общей системе налогообложения – 497 949 руб.

ЕНВД: изменения 2017

В прошлом году приняты изменения, которые улучшают положение налогоплательщиков, применяющих вмененку. Новшества затрагивают порядок применения вычетов и сохранение коэффициента-дефлятора.

Уменьшение вмененного налога на страховые взносы. Теперь плательщики вмененного налога с наемными работниками вправе уменьшить сумму налога на суммы взносов и пособий, выплаченных и за работников, и за себя, но не более, чем на 50 % от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.17).

Поэтому предприниматели будут считать вмененный налог в строке 040 раздела 3 декларации по новой формуле: стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030). Налог в строке 040 может отличаться от показателя в строке 010 максимум на 50 %.

ИП без работников могут уменьшить сумму вмененного налога на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФОМС без ограничения 50 %. Если у предпринимателя нет работников, он считает налог в строке 040 раздела 3 декларации, как и раньше: стр. 010 – стр. 030. То есть уменьшает ЕНВД на все взносы за себя, в том числе по тарифу 1 % с доходов свыше 300 тыс. рублей (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-4-3/21793@).

Коэффициенты-дефляторы на 2017 год. Коэффициент К1 для вмененки не изменился и по-прежнему составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).

Разобраться в расчете ЕНВД в 2017 году не сложно.

ЕНВД для ИП в 2017 году

Уменьшение ЕНВД на взносы. ИП, имеющие наемных работников, смогут уменьшить единый налог на страховые взносы за себя. Но не больше, чем на 50%.

Взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов больше 300 тыс. рублей можно будет заявить в качестве налогового вычета, не опасаясь претензий ИФНС. С 2017 года эти платежи тоже будут считаться фиксированными взносами.

МРОТ для расчета фиксированных страховых взносов ИП. С 1 января 2017 года вступила в силу статья 430 НК РФ, регулирующая порядок расчета размера страховых взносов ИП за себя. Согласно кодексу, для расчета страховых взносов для ИП берется МРОТ, действующий на начало календарного года. МРОТ с 1 января 2017 года — 7500 рублей.

См. МРОТ с 1 января 2017 года

Изменение МРОТ с 1 июля 2017 года (повышение до 7800 рублей) не повлияет на взносы.

Напомним, ранее предлагалось оставить на 2017-2018 годы МРОТ для ИП в размере 6 204 рубля. Соответствующий проект Минэкономразвития опубликовало на regulation.gov.ru. Предложение связано с тем, что увеличение МРОТ приведет повышению налоговой нагрузки, а это повлечет за собой снятие с учета зарегистрированных ИП, сообщается в пояснительной записке к проекту.

Уплата страховых взносов. Платить страховые взносы ИП будут налоговую, а не в фонды. Порядок расчета и тарифы не изменились. Однако изменился перечень выплат, с которых взносы не начисляются.

Напомним, вмененщики перечисляют единый налог по итогам каждого квартала по-прежнему в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 346.32 НК РФ). Смотрите сроки уплаты вмененного налога в 2017 году в таблице.

При заполнении платежного поручения по ЕНВД в 2017 году следует внимательно заполнить все реквизиты.

Величина физического и других показателей ЕНВД в 2019–2020 годах

Общие правила расчета ЕНВД

Величина физического показателя ЕНВД

Коэффициенты-дефляторы К1 и К2

Общие правила расчета ЕНВД

ЕНВД — спецрежим, в рамках которого облагаются некоторые виды деятельности, например, розничная торговля, работа ресторанов, кафе, баров, бань, грузоперевозки, транспортные услуги. Особенность вмененки — размер налога к уплате рассчитывается не из реального дохода, а из предполагаемого.

Преимущество налога состоит в том, что предполагаемый доход зависит от ряда физических показателей (численность сотрудников, площадь магазина или кафе, количество автомобилей) и коэффициентов-дефляторов (они призваны регулировать налоговые поступления в бюджет в зависимости от инфляции и территории осуществления деятельности). То есть расчет вмененного дохода и уплачиваемого по нему налога тесно связаны с реальными условиями осуществления деятельности компанией.

По общему правилу налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако возможно и применение пониженных ставок.

Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Льготных ставок по спецрежимам станет больше».

Физические показатели для расчета ЕНВД устанавливаются в зависимости от вида деятельности. Правила расчета отдельных физических показателей рассмотрены в этой публикации.

Об особенностях расчета ЕНВД при изменении физического показателя расскажет публикация «Как считать ЕНВД, если изменился физический показатель».

ЕНВД можно совмещать и с другими налоговыми режимами, например, ОСН или УСН. Чтобы правильно рассчитать в этом случае физические показатели ЕНВД 2017-2018 годов и сумму вмененного налога к уплате, нужно организовать раздельный учет.

Как это сделать, читайте в материале «Как организовать раздельный учет при ЕНВД».

При раздельном учете с доходами не возникает сложности, а вот как быть с расходами, например, на бухгалтеров, которые задействованы в деятельности по всем налоговым режимам?

С этим вопросом вам помогут разобраться публикации:

  • «Делим расходы между спецрежимами»;
  • «Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов»;
  • «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

«Вмененщик» может уменьшить сумму налога к уплате на размер страховых взносов, перечисленных за сотрудников. ИП как с работниками, так и без могут зачесть в счет ЕНВД взносы «за себя», в том числе уплаченные с дохода свыше 300 000 руб. за год.

Отметим, что ранее Минфин высказывался против включения 1% от «сверхдохода» в вычеты по ЕНВД и УСН. Однако в декабре 2015 года изменил свою позицию.

мы подготовили разъяснения и ссылки на нормативные акты, подтверждающие правомерность уменьшения ЕНВД на всю сумму фиксированных взносов.

Если у вас возникнут споры с налоговыми инспекторами, то вы можете ссылаться на официальную позицию Минфина.

К сожалению, фиксированный платеж нельзя учитывать по частям в разных кварталах или переносить на следующий год. Об этом говорит Минфин.

В данном материале мы подготовили краткий обзор письма министерства.

О том, как правильно учесть фиксированный платеж, читайте в статье «Разовая уплата фиксированного платежа может быть невыгодная для ЕНВД».

Как уменьшить ЕНВД на страховые взносы при наличии нескольких торговых точек, смотрите в этом материале.

ВАЖНО! Во всех публикациях мы приводим ссылки на законодательные акты, письма чиновников и судебные решения, чтобы в случае возникновения спора с инспекторами вы могли аргументировать свою позицию.

Величина физического показателя ЕНВД

Для фирмы на ЕНВД величина физического показателя 2017-2018 годов имеет решающее значение при расчете налога. Остальные составляющие формулы для расчета ЕНВД определяются законодательством, а вот физический показатель для декларации по налогу предоставляет сама фирма.

В связи с этим возникают вопросы: что такое физический показатель, чем отличаются физические показатели разных видов деятельности и как правильно определить их размер.

Ответы на все эти вопросы есть в этой статье

С величиной физического показателя ЕНВД тесно связано понятие «базовая доходность» — предполагаемый доход в месяц на единицу физического показателя.

В статье «Базовая доходность ЕНВД в 2017 году» вы найдете формулу расчета вмененного налога и размеры базовой доходности для всех видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.

Коэффициенты-дефляторы К1 и К2

Коэффициенты-дефляторы в расчете ЕНВД призваны корректировать сумму налога в зависимости от 2 факторов. Коэффициент К1 учитывает уровень инфляции и повышает размер вмененного налога. Его устанавливает Министерство экономического развития ежегодно.

Подробнее о коэффициенте-дефляторе К1 можно узнать из этой статьи.

Коэффициент-дефлятор К2 устанавливают местные власти для каждого муниципалитета. Экономический смысл К2 — регулирование налоговой нагрузки на бизнес в зависимости от территориальных условий работы бизнесмена. Коэффициент-дефлятор К2 не может быть больше 1. Размер К2 можно узнать в местной ФНС.

Вычисление размера вмененного налога не представляет сложности. Единственный аспект, в котором могут возникнуть вопросы, — это расчет величины физического показателя ЕНВД.

Наша рубрика «Порядок исчисления ЕНВД» содержит обзоры законодательства и рекомендации экспертов, которые помогут вам верно рассчитать сумму ЕНВД для декларации и уплаты в бюджет.

Условия применения ЕНВД и ограничения по выручке

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД — власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  1. Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
  2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
  3. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
  4. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
  5. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  6. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
  7. Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

  1. Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
  2. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
  3. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  4. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

  1. Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
  2. Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги. Плательщик обязан оказывать бытовые услуги в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых получателями бытовых услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств могут оказываться как физическим, так и юридическим лицам.
  3. Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
  4. Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
  5. Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

Ограничения для применения ЕНВД

С 2013 года по настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход индивидуальные предприниматели и юридические лица могут принять в добровольном порядке. При этом существуют ограничения для применения ЕНВД, которые мы предлагаем рассмотреть в этом материале.

Индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД, если на них не распространяются следующие ограничения:

1. Если деятельность ИП или ООО ведется в рамках договора о совместной деятельности.

2. Если деятельность ИП или ООО осуществляется по договору доверительного управления имущества. Однако Минфин РФ не запрещает совмещать ЕНВД с той деятельностью, которая ведется по договору доверительного управления имущества (письмо Минфина № 03-11-06/3/286 от 08.12.2009).

3. Крупнейшие налогоплательщики не вправе применять ЕНВД.

4. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек в течение календарного года (п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

5. Если образованное юридическое лицо имеет в своем составе долю участия других организаций более 25%.

6. Учреждения, относящиеся к сфере образования, здравоохранения, социального обеспечения, в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.

7. Организации и индивидуальные предприниматели, которые сдают в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.

8. Организации со статусом государственного или муниципального органа управления, (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

9. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

10. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

11. С 1 января 2015 года, ЕНВД нельзя применять в тех муниципалитетах, в которых в отношении торговой деятельности введен торговый сбор. Данная норма закона, закреплена в гл. 33 НК РФ. В ст.413 НК РФ имеется перечень видов деятельности, для которых введен торговый сбор. К таким видам деятельности относятся:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

12. ЕНВД можно применять только для конечного потребителя — физического лица, а не организации.

13. Ограничения по видам деятельности. Закрытый список видов деятельности, разрешенных к применению на ЕНВД, содержится в статье 346.26 НК РФ.

14. Ограничения при совмещении ЕНВД и других систем налогообложения. Совмещение ЕНВД и ЕСХН запрещено, если продукция производится в рамках ЕСХН и реализуется через собственные торговые точки (абз. 2 п. 7 ст. 346.2 НК РФ).

Решение о введении торгового сбора принимается на местном уровне. По решению властей торговый сбор может быть введен в Москве, Санкт-Петербурге и в городе Севастополе, а также в муниципальных образованиях, которые не входят в состав городов федерального значения. На сегодняшний день торговый сбор введен только в г. Москва с 1 июля 2015 года.

Соответственно предприниматели, работающие в Москве, применять ЕНВД не имеют возможности.

Итак, мы перечислили условия, при которых ЕНВД применять нельзя. Внимательно изучив, все вышеперечисленные пункты и исключая их поочередно, для применения своей деятельности, Вы можете определить, возможно ли применение ЕНВД в конкретном для ИП или ООО случае.

Законодательством РФ постоянно вносятся изменения в перечень ограничений для применения ЕНВД. Ранее Минфин РФ планировал отменить действие ЕНВД во всех регионах РФ с 2018 года. Но в марте 2016 года Минфин запланировал перенести срок отмены ЕНВД на 1 января 2021 года. Согласно последним данным, нового переноса срока отмены ЕНВД не планируется. По всей вероятности, с 2021 года ЕНВД прекратит свое существование.

С 1 января 2020 года вступают в силу поправки в НК РФ в части запрета ЕНВД для тех, кто торгует следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке:

  • лекарственные средства;
  • одежда;
  • обувь;
  • меховые изделия.

Мы внимательно отслеживаем изменения в законодательстве РФ и оперативно реагируем на них, внося изменения на своем сайте.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 26.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Что такое физический показатель при расчете ЕНВД в 2019 году

Известно, что при расчете ЕНВД стоит использовать физический показатель. Что это такое, где узнать величину и каким образом использовать его в формуле определения налога в 2019 году?

Если ваша компания перешла на ЕНВД, то с понятием «физический показатель» вы столкнетесь уже в ближайшее время. Чтобы не возникло проблем при ведении бизнеса, стоит разобраться, для чего он нужен.

Общие сведения

Рассмотрим, что говорится о физических показателях в Налоговом кодексе.

Определения

При определении сумм налога учитывают несколько факторов, одним из которых является физический показатель. Это:

  • площадь торговых помещений;
  • количество мест в используемом для перевозок транспорте;
  • численность работников;
  • площадь помещения, что рассчитано для обслуживания клиентов;
  • размер базовой доходности в месяц.

Такое значение может отличаться в зависимости от вида деятельности.

К примеру, указание количества персонала при расчетах единого налога необходимо:

  • при оказании услуг бытового характера;
  • при оказании ветеринарной помощи питомцам;
  • при мойке, техобслуживании авто;
  • при доставке продукции для торговли в розницу

Сложности расчета

Расчет единого налога на вмененный доход будет отличаться в отношении каждого вида деятельности.

К примеру, при определении суммы налога при розничной торговле возникает ряд трудностей, поскольку сложно четко определить физический показатель.

Это связано с тем, что не всегда налогоплательщик может понять, учитывать при расчете площадь помещения, в котором осуществляется реализация, или площадь всего здания, что предназначается для торговли.

Также стоит учесть, что при продаже подакцизной продукции использовать ЕНВД вовсе нельзя.

Проблемы могут возникнуть и при выдаче покупателю накладной вместо товарных чеков, так как налоговая не признает такие сделки совершенными.

Еще один нюанс при продаже в розницу – если зал не приспособлен для ведения деятельности в данной сфере, то придется провести по требованию уполномоченного органа техническую инвентаризацию.

Это позволит определить юридический статус помещения. Такие трудности не всегда возникают.

Так, при ведении деятельности по развозной торговле в розницу, физическим показателем определяют количество сотрудников, что продают товар.

Законные основания

Физические показатели, которые налогоплательщик должен использовать при расчете сумм налога, содержатся в документе, принятом 5 августа 2000 № 117-ФЗ, в редакции от 8 марта 2019 г.

Об изменениях физического показателя и снятии с учета ЕНВД компаний говорится в Письме Министерства финансов от 2.12.11 № N 03-11-11/3026.

Размер базовой доходности и физические показатели установлены ст. 346.29 п. 3 НК.

Если в середине налогового период изменился физический показатель, то при определении суммы измененные показатели учитывают с того месяца, когда такие правки внесены.

Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2019 году

Деятельность ЕНВД Физ.показатели Показатели базовой доходности Пример определения физ.показателя
Услуги бытового характера Кол-во сотрудников с учетом предпринимателя 7,5 тыс. рублей Если работает ИП и 2 сотрудника, то физический показатель ЕНВД по бытовым услугам – 3 (сам предприниматель и 2 сотрудника) и т. д.
Автосервис, техобслуживание и т. п. Кол-во сотрудников с учетом ИП 12 тыс. На автомойке числится 3 сотрудника. Физический показатель – 4 (ИП + 3 работник
Оказание услуг по передаче места для стоянки машин Площадь территории для стоянки 50 руб. за 1 м.кв. Предприниматель имеет парковку, площадь которой 100 м.кв. Значит, физ.показатель – 100
Транспортные услуги (грузоперевозки) Кол-во транспортных средств, что используются при перевозках 6 тыс. Компания имеет 3 грузовых авто, а значит, физический показатель составляет 3
Осуществление перевозок пассажиров Кол-во пассажирских мест в автотранспорте 1,5 тыс. Фирма имеет две газели, в каждой 8 мест. Физ.показатель – 16 (8 * 2)
Продажа товара в розницу через торговое помещение Площадь в м.кв. 1,8 тыс. за 1 м.кв. ИП имеет магазин обуви, площадь – 12 м.кв. Физ.показатель – 12.
Продажа в розницу в стационарных сетях без помещения для обслуживания, продажа через нестационарные точки (площадь до 5 м.кв.) Кол-во торговых точек 9 тыс. Вы имеете 3 торговых объекта (овощной киоск и 2 мясных), значит при расчете нужно будет взять физ.показатель 3
Торговля через стационарный объект без зала для обслуживания (больше 5 м.кв.) Кол-во кв.м. 1,8 тыс. Фирма имеет ларек площадью 7 м.кв. Физ.показатель – 7
Продажа товара через автомат Количество автоматов 4,5 тыс. Предприниматель продает товар через 3 автомата. Значит, физический показатель составит 3
Продажа развозного или разносного типа Количество сотрудников, которые заняты в таких видах деятельности, с учетом предпринимател 4,5 тыс. Предприниматель взял на работу 3-х человек, которые продают продукцию по домам. Физический показатель – 4 (3 сотрудника и 1 ИП)
Деятельность, что связана с оказанием услуг общепита, если есть помещение для посетителей Площадь помещения, где клиенты обслуживаются 1 тыс. за 1 м.кв. Ресторан имеет площадь 100 м.кв. (имеется в виду площадь, где обслуживается клиент). Физ.показатель – 100
Услуги общепита предоставляются без помещений для обслуживания клиентов Кол-во персонала 4,5 тыс. ИП занимается продажей гамбургеров на улице без сотрудников. Физ.показатель – 1 (сам предприниматель)
Вы размещаете рекламные изображения на уличных конструкциях Учитывают размеры сооружения, на которых размещена реклам 4 тыс. за 1 м.кв. Вы разместили рекламу на объекте, площадь которого – 11 м.кв. Физ.показатель – 11
Размещение рекламных изображений на табло электронного формата; другая реклама, что размещается на специальных сооружениях Площадь экрана, рекламы 5 тыс. за 1 м.кв. Размещена реклама на плазменных панелях, площадь которых составляет 9 м.кв. Физ.показатель – 9
Размещение рекламной продукции на транспорте Кол-во авто, на которых размещается реклама 10 тыс. за 1 м.кв. ИП разместил в 5 авто рекламные плакаты. Физ.показатель – 5
Передача в аренду жилого объекта Площадь помещения, что сдается 1 тыс. за 1 м.кв. Фирма имеет гостиницу, площадь которой – 98 м.кв. Физ.показатель — 98
Передача во временное использование помещения для ведения деятельности в сфере розничной торговли или общепита (до 5 м.кв) Количество объектов, что сдаются 6 тыс. за объект ИП сдает 1 торговое место, площадь которого 3 м.кв. Физический показатель при ЕНВД по розничной торговле в этой точке – 1
Сдача стационарного объекта для торговли или ведения деятельности в сфере общественного питания (больше 5 м.кв.) Площадь помещения 1,2 тыс. за 1 м.кв. Предприниматель сдает кафе, площадь – 23 м.кв. Физ.показатель – 23
Сдача в аренду земель для розничной продажи (до 10 м.кв.) Кол-во объектов 10 тыс. Вы сдаете 3 участка, площадь которых 4, 7 и 5 м.кв. Физ.показатель – 3
Передача земельного участка с площадью больше 10 м.кв. Площадь земельного участка 1 тыс. за 1 м.кв. Предприниматель сдает землю, площадь – 18 м.кв. Физ.показатель – 18

Кто устанавливает размер?

Данные физического показателя регламентированы, и содержатся в ст. 346.29 НК. Именно из представленного списка стоит выбирать показатель.

Устанавливается он федеральными органами и действует в отношении всех предпринимателей, что работают на ЕНВД.

Пример при расчете

Главное при расчете – определить правильно физический показатель. Для этого стоит опираться на данные таблицы. Затем выбранные показатели стоит умножить на базовую доходность и на коэффициенты К1 и К2.

Последние величины могут меняться ежегодно, поэтому стоит узнавать актуальные значения. Затем полученную сумму умножают на ставку ЕНВД (15%).

Как вести бухгалтерский учет при ЕНВД для ООО смотрите в статье: ЕНВД для ООО.

Как осуществляется снятие с учета плательщиков ЕНВД, .

К примеру, индивидуальный предприниматель имеет 2 точки, в которых осуществляется деятельность по ремонту одежды, площадь которых 12 и 15 м.кв. Нанято 3 сотрудника.

Из таблицы стоит взять значение 7,5 тыс. (базовая доходность), физическим показателем будет считаться предприниматель и его работники.

Проведем расчет суммы налога по ЕНВД по формуле:
Учитывать количество торговых мест не нужно. Приведем еще один пример. Физической лицо со статусом ИП открыло 2 объекта для ведения деятельности в сфере розничных продаж.

Площадь точек – 20 и 25 м.кв. Торговый зал первого объекта – 12, а второго – 15 м.кв., где работает 3 сотрудника.

Расчет будет таким:
В этом случае не нужно учитывать количество персонала, что занято в данной деятельности.

Учет физических показателей

Для правильного проведения расчета сумм налога ЕНВД стоит точно определить физический показатель, что используется в той деятельности, которую ведет предприниматель.

Если физ.показатель задействуется только в одном виде деятельности и никак не влияет на исчисление сумм, подлежащих уплате по другим видам деятельности, то проблемы в ведении отдельного учета не возникнет.

Ведь налогоплательщик продумает, как подтверждается документами тот факт, что физический показатель задействуется при осуществлении определенных операций.

Вмененщик должен учесть, что распределять показатели нужно для выполнения таких задач:

  • для правильного расчета ЕНВД;
  • для правильного определения сумм страховых взносов, также тех, что учитываются при уменьшении налога.

Внутренняя документация фирмы должна содержать информацию о том, какие физические показатели и в каком количестве используется в определенной деятельности.

Иногда физические показатели могут меняться. В таком случае стоит руководствоваться сведениями ст. 346.29 п. 9 НК.

Приведем таблицу, в которой отражено, как разделяются физические показатели в документации:

Физ.показатель Документ Что отражается
Сотрудники Договор с персоналом;
Инструкции для работников;
Штатное расписание
Обязательства сотрудника, что занят в определенном виде деятельности;
Информация о том, что работник занят именно в данной виде деятельности;
Данные о месте работы
Площадь Правоустанавливающий или инвентаризационный документ Для чего используется площадь;
Какое пространство отведено для реализации деятельности
Транспорт Приказы об учете транспорта на предприятии;
Список авто, что задействованы в деятельности;
Перечень правил использование объектов;
Водительская инструкция
Перечень машин, что используются в деятельности, и закреплены за определенным работником;
Правила использования авто;
Обязательства, возложенные на водителя
Посадочные места Список ТС, что используются в пассажироперевозках;
Техпаспорт на ТС
Торговое место Договор передачи в аренду;
Реестры договоров аренды точек, что сдаются в аренду;
Инструкция сотрудника торговли;
Договор с персоналом;
Перечень правил ведения деятельности
Перечень торговых точек, с отражением месторасположения;
Должностные обязательства по данному виду деятельности, места проведения работы
Торговый автомат Договор о покупке-продаже, аренде автомата торгового типа

Бывает, что физические показатели трудно разделить. В законодательстве не прописаны условия разделения тогда, когда нельзя их отнести к одному виду деятельности. Это значит, что физический показатель придется учесть полностью.

Если приходится разделять показатели, что не могут разделяться (при расчете сумм налога), выбирают способ, что не будет связан с выручкой и другими значениями стоимости. Стоит опираться на методику, основанную на постоянных показателях.

К примеру, если распределяются сотрудники администрации, что задействованы в нескольких видах деятельности, при расчете ЕНВД нужно использовать методику распределения в пропорциональном соотношении средней численности персонала, а не выручке.

Раздельный учет может осуществляться с учетом того, сколько времени работал персонал, что задействован в разных видах деятельности.

Это возможно в таком случае:

  • компания ввела систему графиков учета времени работы или заказов-нарядов, где отражаются сроки выполнения определенных операций;
  • организуется работа таким образом, чтобы часть дня сотрудник был связан с одним видом деятельности, а часть – с другим.

Если сотрудники не выполняют обязательства только в отношении одного вида деятельности (это касается АУП и ВП), физический показатель определяется исходя из общего количества сотрудников.

Возникающие вопросы

Разберемся с наиболее частыми вопросами, что возникают у плательщиков ЕНВД.

Если шестидневная рабочая неделя

Если лицо работало не полную неделю согласно трудовому договору, то при расчете среднесписочного состава сотрудников учитывается отработанное время.

Расчет проводится так:

  • исчисляют кол-во человеко-дней, что отработали такие сотрудники, разделив общий показатель человеко-часов в месяце на продолжительность рабочих дней, учитывая продолжительность рабочей недели:
40 часов 8 ч. при пятидневке, 6, 67 ч. при шестидневке
36 ч. 7,2 ч (пятидневка), 6 ч. (шестидневка)
24 ч. 4,8 ч., 4 ч. соответственно
  • далее определяют среднюю численность тех дней, когда персонал работал полный день в отчетном месяце в пересчете на общую занятость, поделив человеко-дни, что были отработаны на все рабочие дни.

Занижение показателей

Бывает, что после проведения камеральной проверки, представитель налогового органа предъявляет претензии об уменьшении физического показателя при расчетах, и в результате подано декларацию с указанием меньшей суммы налога, чем необходимо.

В таком случае стоит проверить, действительно ли вы совершили ошибку. При обнаружении таковой стоит подать пояснения в налоговую инспекцию и уточненную декларацию.

Если не сделать этого в отведенные инспектором сроки, налогоплательщика ожидает наказание в виде штрафа.

Если же вы убеждены в своей правоте, то можно обратиться в судебную инстанцию с исковым заявлением. Судья может вынести постановление, что решение налоговой службы является недействительным.

Нюансы для ИП без работников

Предприниматели вправе уменьшать сумм налога на 100% перечисленных в госструктуры взносов за себя, если работают без наемного персонала.

Систему перечисления ИП выбирается самостоятельно, главное требование – перечисления должны быть осуществлены в течение календарного года.

Куда подается форма заявления ЕНВД-1 в 2019 году Вы можете узнать из статьи: форма ЕНВД-1.

Как правильно написать заявление по форме ЕНВД-2, .

Какие бухгалтерские проводки нужно указывать, если начислена сумма налога ЕНВД, .

При уплате страховой суммы одним платежом за год применить ее к уменьшению можно в том налоговом периоде, когда она перечислялась.

Есть еще одна особенность для ИП без работников – при определении физического показателя в отношении того вида деятельность, когда учитывается численность сотрудников, величина будет составлять 1 (то есть, сам предприниматель).

При условии, что физическим показателем является площадь, то наличие или отсутствие работников при расчете никак не будет отражаться.

Если вы правильно определите физический показатель, то сможете сделать верные расчеты сумм налога ЕНВД, и соответственно, подадите правильно заполненную декларацию.

Ориентируйтесь на действующие нормы и таблицу величин.

Предыдущая статья: ЕНВД для ООО Следующая статья: Изменения по ЕНВД для ООО

Расчет ЕНВД в 2017 году

Для начала напомним об основных изменениях. Их немного, но они важны для расчета налога на вмененке.

Изменения в расчете ЕНВД с 2017 года

Можно уменьшать вмененный налог на страховые взносы за себя. Вмененщикам с 2017 года разрешили уменьшать единый налог на взносы, уплачиваемые за себя. Основание — подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, часть 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ (в ред. Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ). Ранее предприниматель с наемными работниками вычитал из ЕНВД только взносы с зарплаты работников.

Скачать бланк декларации по ЕНВД 2017

Коэффициент-дефлятор (К1) для ЕНВД в 2017 оду не изменился по сравнению с двумя предыдущими годами. Его значение в 2017 году — 1,798 (приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

При расчете суммы вмененного налога базовую доходность надо умножать на соответствующий текущему году коэффициент (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Поскольку коэффициент К1 на 2017 год для ЕНВД не изменился, то базовая доходность по видам предпринимательской деятельности также не меняется. Значит, суммы налога больше не будут.

Формула расчета ЕНВД 2017:

ЕНВД = (НАЛОГОВАЯ БАЗА x СТАВКА НАЛОГА) — СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Для расчета ЕНВД важны показатели (ст. 346.29 НК РФ):

  • налоговая база (вмененный доход);
  • физический показатель по вмененному виду деятельности;
  • коэффициенты К1;
  • коэффициент К2;
  • ставка налога.

Налоговую базу устанавливает НК РФ.

Физический показатель — работник, квадратный метр, траснпортное средство и т.д.

Коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор) в 2017 году — 1,798.

Коэффициент K2 (корректирующий коэффициент базовой доходности) устанавливают местные власти (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). К2 зависит от района и вида деятельности.

Ставка налога — 15 % от величины вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Местные власти вправе ее снижать (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы:

НАЛОГОВАЯ БАЗА = БД x ФП (ФП1 + ФП2 + ФП3) x К1 x К2

где

БД — базовая доходность;

ФП1, ФП2, ФП3 — физический показатель в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

К1 — коэффициент-дефлятор;

К2 — корректирующий коэффициент.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2017 году. Рассчитанный налог можно уменьшить на взносы.

Налогоплательщики ЕНВД, имеющие наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на суммы взносов и пособий, выплаченных и за работников, и за себя (п. 2 ст. 346.2 НК РФ), но не более, чем на 50 % от исчисленного налога.

ИП без наемных работников могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *