Движение денежных средств

Содержание

В состав годовой отчетности входит отчет о движении денежных средств. В данном документе содержится важная финансовая информация, поэтому к его заполнению необходимо отнестись очень ответственно. Как составить отчет о движении денежных средств? Какие организации должны подавать его в ФНС? Как проанализировать отчет? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в статье.

Характеристика отчета

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит общие сведения о денежных потоках организации. Документ составляется за календарный год.

Кто сдает отчет о движении денежных средств? Составлять и предоставлять документ в контролирующий орган обязаны все компании, ведущие бухучет. Исключение составляют НКО, субъекты малого бизнеса, участники проекта «Сколково».

Отчет о движении денежных средств скачать можно в конце этой статьи.

Какую информацию можно получить из отчета?

Информация, содержащаяся в документе, наглядно отображает финансовую прибыль. Она необходима как руководству компании, так и внешним пользователям. Отчет о движении денежных средств характеризует состояние денежных потоков по различным операциям. Он отражает все поступления экономического субъекта и их источники.

После тщательного изучения отчета можно определить ликвидность и кредитоспособность фирмы. Отчет о движении денежных средств 2017 помогает пользователям установить:

  • реальные доходы и затраты;
  • объем полученных средств, источники их поступления;
  • способность субъекта предпринимательской деятельности выполнять свои обязательства.

Правила по заполнению отчета

Как заполнить отчет о движении денежных средств? Основные требования к оформлению документа приведены далее:

  • документ должен содержать показатели за два последовательных года;
  • данные надо указывать на конец отчетного периода;
  • суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
  • цифры с отрицательным значением следует прописывать в круглых скобках;
  • показатели в иностранной валюте необходимо переводить в рублевый денежный эквивалент;
  • обязательна взаимоувязка показателей с отчетностью за предыдущий год.

Заполнение отчета о движении денежных средств предполагает разделение притока и оттока ресурсов по различным видам деятельности. Это позволяет установить влияние конкретных операций на финансовое состояние субъекта. Образец отчета о движении денежных средств наглядно демонстрирует изменения в структуре финансовых потоков.

Составление документа

Порядок составления отчета о движении денежных средств предполагает использование прямого и косвенного метода. Различие между ними заключается в параметрах отраженной ситуации по проведению финансовых перемещений. На практике чаще используется косвенный метод, так как он дает возможность определить направления использования финансовых ресурсов в структуре активов и капитала.

При заполнении отчета следует применять правила, установленные ПБУ 23/2011.

Заполнение строк отчета

Отчет о движении денежных средств, порядок заполнения отдельных его строк приведен далее:

  • 4110 – 4119 – указывают величину поступлений от текущих операций в т.ч. выручку от реализации продукции или услуг, другие доходы;
  • 4120 – 4129 – раскрываются платежи организации, в т.ч. указывают размер налога на прибыль и другие платежи; по строке 4100 отражают итог от проведения текущих операций;
  • 4210 – 4229 – указывают потоки от инвестиционной деятельности, а сальдо по ней выводится по строке 4200;
  • 4310 – 4329 – отображают поступления и отток средств от совершения финансовых операций, результат рассчитывается в строке 4300;
  • 4400 – здесь выводят итоговое сальдо по всем сводным строкам;
  • 4450 – 4500 – остатки по денежным средствам (сч. 50, 51, 52) на начало и конец отчетного года

Строка 4490 отчет о движении денежных средств заполняется в том случае, если в компании проводились операции в иностранной валюте. Сумму НДС в отчете о движении денежных средств прописывают свернуто в строке 4119 или 4129.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств следует отображать с учетом того, с каким видом выплат связано удержание налога: например, когда речь идет зарплате – сумму НДФЛ указывают в строке 4122 вместе с зарплатой, если же налог удерживают из дохода, выплачиваемого владельцу компании – тогда его отображают в строке 4322 вместе с дивидендами.

Отчет о движении денежных средств, пример заполнения и бланк, вы найдете далее.

Проверка правильности заполнения отчета

Финансовая отчетность не должна содержать арифметических ошибок и неточностей, только в этом случае она не вызовет претензий со стороны налоговиков. Как проверить отчет о движении денежных средств? Чаще всего для этих целей используют горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе анализа рассматриваются показатели разных форм отчетности и их взаимосвязь.

Подготовленный бланк отчета о движении денежных средств 2017 рекомендуется проверять по формуле:

Сальдо денежных средств на конец года (стр. 4500) = Сальдо денежных средств на начало года (стр. 4450) + Сальдо всех потоков за год (стр. 4400) – Изменение курса валюты (стр. 4490)

Анализ отчетности

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет владельцам бизнеса осуществлять контроль за финансовыми потоками организации и определять вероятность банкротства задолго до его наступления. Инвесторы и акционеры после проведения анализа документа смогут сделать выводы о ликвидности экономического субъекта и его инвестиционной привлекательности.

Отчет о движении денежных средств, форма его изучается в двух аспектах: интерпретационном и коэффициентном. Анализ рекомендуется проводить ежемесячно или ежеквартально. Для более детального анализа может потребоваться информация из других финансовых отчетов.

Целью интерпретационного анализа является оценка структуры и динамики входящих и исходящих потоков от ведения деятельности. Надо обращать внимание на причины их изменения. Помимо этого, можно использовать ряд коэффициентов.

Более подробно об анализе отчета о движении денежных средств мы рассказывали в этой статье.

Отчет о движении денежных средств: пример

Денежные потоки ООО «Сладкий мир» от осуществления операционной деятельности в 2017 году: поступления составляют 70 000 тыс. руб., платежи – 64 000 тыс. руб. Сальдо денежных потоков рассчитывается как разница этих показателей (70 000 – 64 000 = 6000 тыс. руб.) и заносится в строку 4100.

Поступления организации от вложения инвестиций составляют 200 тыс. руб., отток денежных средств – 320 тыс. руб. Рассчитываем итоговое сальдо (200 тыс. – 320 тыс. = −120 тыс. руб.) и заносим его в строку 4200.

Поступления от совершения финансовых операций в отчетном периоде составили 4000 тыс. руб., платежи – 360 тыс. руб. Таким образом, сальдо составляет 3640 тыс. руб. (4000 тыс. – 360 тыс.). Результат надо записать в строку 4300.

Составление отчета о движении денежных средств предполагает расчет сальдо денежных потоков (строка 4400). Его рассчитывают путем суммирования сальдо по всем видам операций:

Справочник «Статьи движения денежных средств»

Справочник Статьи движения денежных средств (Справочники ^ Банк и касса: Статья движения денежных средств) предназначен для учета движений денежных средств по их видам. Ведение такого учета является одним из требований автоматического заполнения отчета о движении денежных средств с использованием регламентированного отчета фирмы 1С.

Для каждой статьи (элемента справочника) указывается код и наиме­нование, а также принадлежность к определенному виду движения (ука­зывается в реквизите Вид движения). Виды движений предопределены на этапе конфигурирования (значения перечисления Виды движений денеж­ных средств), они «привязаны» к показателям отчета о движении денеж­ных средств. Задача пользователя состоит в правильной квалификации поступления и расхода денежных средств, то есть в выборе статьи с «пра­вильным» видом движения. Помочь призвана информация, представлен­ная в табл. 2.1.

Табл. 2.1. Связь показателей Отчета о движении денежных средств

с видами движений

Наименование показателя Код

строки

Вид движения денежных средств
Денежные потоки от текущих операций
Поступления
от продажи продукции, това­ров, работ и услуг 4111 Поступления от продажи про­дукции и товаров, выполненные работы, оказанные услуги
арендных платежей, лицензи­онных платежей, роялти, ко­миссионных и иных аналогич­ных платежей 4112 Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гоно­рары, комиссионные и иные аналогичные платежи
от перепродажи финансовых вложений 4113 Поступления от перепродажи финансовых вложений
прочие поступления 4119 Прочие поступления по теку­щим операциям
Платежи
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных акти­вов
в связи с оплатой труда ра­ботников 4122 Оплата труда
процентов по долговым обяза­тельствам 4123 Выплата процентов по долго­вым обязательствам
налога на прибыль 4124 Налог на прибыль
прочие платежи 4129 Прочие платежи по текущим операциям
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления
от продажи внеоборотных ак­тивов (кроме финансовых вложений) 4211 Выручка от продажи внеобо­ротных активов (кроме финан­совых вложений)
от продажи акций (долей уча­стия) в других организациях 4212 Поступления от продажи акций (долей участия) в других орга­низациях
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требова­ния денежных средств к дру­гим лицам) 4213 Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг

Наименование показателя Код

строки

Вид движения денежных средств
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложе­ниям и аналогичных поступле­ний от долевого участия в дру­гих организациях 4214 Поступления от дивидендов, процентов по долговым финан­совым вложениям
прочие поступления 4219 Прочие поступления от инве­стиционных операций
Платежи
в связи с приобретением, соз­данием, модернизацией, ре­конструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов 4221 Платежи в связи с приобрете­нием, созданием, модернизаци­ей, реконструкцией и подго­товкой к использованию вне­оборотных активов
в связи с приобретением ак­ций (долей участия) в других организациях 4222 Приобретение акций (долей участия) в других организациях
в связи с приобретением дол­говых ценных бумаг (прав тре­бования денежных средств к другим лицам), предоставле­ние займов другим лицам 4223 Платежи в связи с приобрете­нием долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), пре­доставление займов другим лицам
процентов по долговым обяза­тельствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 Выплата процентов по долго­вым обязательствам, вклю­чаемым в стоимость инвести­ционного актива
прочие платежи 4229 Прочие платежи по инвестици­онным операциям
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления
получение кредитов и займов 4311 Получение кредитов и займов
денежных вкладов собствен­ников (участников) 4312 Поступления денежных вкладов собственников (участников)
от выпуска акций, увеличения долей участия 4313 Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия
Наименование показателя Код

строки

Вид движения денежных средств
от выпуска облигаций, вексе­лей и других долговых ценных бумаг и др. 4314 Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
прочие поступления 4319 Прочие поступления от финан­совых операций
Платежи
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников 4321 Платежи собственникам в свя­зи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственни­ков (участников) 4322 Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственни­ков
в связи с погашением (выку­пом) векселей и других долго­вых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
прочие платежи 4329 Прочие платежи по финансо­вым операциям

При начальном заполнении информационной базы в справочник ав­томатически добавляются элементы для учета наиболее типичных дви­жений.

Обращаем внимание, что для статей с наименованием Получение на­личных из банка и Сдача наличных в банк вид движения не указывается (рис.

2.13).

Обусловлено это тем, что данные по этим статьям (обороты) не уча­ствуют в формировании показателей отчета о движении денежных средств. В использовании этих статей также есть специфика. В проводках, отражающих получение наличных денежных средств со счета в банке и сдачу наличных денежных средств на счет в банке, по дебету и кредиту указывается одна и та же статья движения денежных средств.

В аналогичном порядке, то есть без указания вида движения в спра­вочнике, следует описывать статьи для учета движений денежных средств с одного банковского счета организации на другой. При этом, как и для операций с наличными денежными средствами, эту статью необходимо указывать как по дебету, так и по кредиту проводки, отражающей пере­мещение безналичных денежных средств со счета на счет.

А colspan=3 bgcolor=white>Дата 4. Поступление Списание Назначение платежа Контрагент

Ь* Создание документа 0____ Поступление на расчетный счет ^ ■ 02.0Є.2014 На начало дня: 18 421 043.88 Поступило: — В том числе пеоемещения: Поступило: 40702810600006132001. На гонец дня: 18 421 043.88 Списано: — Списано:

Как работать с выпиской банка Прямой обмен с банком Все

Рис. 2.16. Создание документа Поступление на расчетный счет

По умолчанию новый документ создается для вида операции Оплата от покупателя (рис. 2.17).

Для операций всех видов «шапка» и «подвал» формы содержат оди­наковый состав реквизитов, которые заполняются в следующем порядке.

В реквизите Плательщик указывается юридическое или физическое лицо, от которого (или в счет погашения задолженности за которого) по­ступили денежные средства (выбором из справочника Контрагенты). Если корреспондирующим счетом для бухгалтерской проводки по документу является счет, на котором открыт аналитический учет по субконто вида Контрагенты, то значение реквизита будет являться значением субконто проводки. В остальных случаях значение реквизита носит справочный характер и при проведении документа не используется.

Реквизит Счет плательщика имеет смысл заполнять лишь в том случае, если организация планирует использовать информацию о счете плательщика при дальнейшей работе.

В реквизите Сумма указывается сумма денежных средств, поступив­ших по платежному поручению.

В реквизите Счет учета указывается счет бухгалтерского учета поступивших денежных средств. По умолчанию это счет 51 «Расчет­ные счета».

В реквизитах Вх. номер и Вх. дата указываются номер и дата пла­тежного поручения или иного документа, по которому на счет зачислены денежные средства.

Рис. 2.17. Форма документа Поступление на расчетный счет

для операции Оплата от покупателя

В реквизите Банковский счет указывается счет из справочника Бан­ковские счета, на который зачислены денежные средства, — объект анали­тического учета на счете 51 «Расчетные счета». По умолчанию подставля­ется счет, который указан в реквизите Банковский счет (основной) сведе­ний организации, от имени которой составляется документ, в справочнике Организации.

В реквизите Назначение платежа при необходимости приводится текст, который указан в платежном документе контрагента. Для отдель­ных операций в программе предусмотрен механизм частичного автомати­ческого заполнения этого реквизита по данным, приведенным в форме документа.

В реквизите Комментарий при необходимости указывается дополни­тельная информация по документу. Например, при поступлении денеж­ных средств от третьих лиц по поручению контрагента в этом реквизите можно указать сведения о том, кто фактически произвел платеж.

В реквизите Ответственный указывается пользователь, ответст­венный за ввод этого экземпляра документа в информационную базу.

По умолчанию — это пользователь, зарегистрированный в справочнике Пользователи, который вводит новый документ.

Если в настройках параметров учета установлен признак ведения аналитического учета для целей составления отчета о движении денежных средств, то в документе указывается статья из справочника Статьи движе­ния денежных средств, которая соответствует операции, регистрируемой документом.

>Отчет о движении денежных средств

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • участники проекта «Сколково».

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса. Он раскрывает информацию о платежах и поступлениях денег и денежных эквивалентов (например, банковских депозитов до востребования или векселей со сроком погашения до трех месяцев), а также об остатках денег на начало и конец периода.

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Бланк отчета утвержден приказом Минфина от 02.07.10 № 66н. Правила составления установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете три раздела.

В первом отражаются денежные потоки от текущих операций. Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.

Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч. Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Правила и требования заполнения отчета о движении денежных средств

  1. Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
  2. НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
  3. Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
  4. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Пример и порядок заполнения ОДДС

По состоянию на 31 декабря предшествующего года у ООО «Русалка» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб.

Денежные потоки от текущих операций

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

В строках ОДДС отражено:

  • 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)

в том числе:

  • 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
  • 4119 «Прочие поступления» 60 тыс. руб. (200 — 140)
  • 4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)

в том числе:

  • 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
  • 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
  • 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
  • 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
  • 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме в ИФНС и Росстат Сдать бесплатно

Денежные потоки от инвестиционных операций

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

  • 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.

в том числе:

  • 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
  • 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.

в том числе:

  • 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
  • 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

Денежные потоки от финансовых операций

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

  • 4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.

в том числе:

  • 4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс. руб.
  • 4320 «Платежи — всего» 150 тыс. руб.

в том числе:

  • 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.
  • 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)

Итоговые показатели

  • 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» 462 тыс. руб.(12+200+250)
  • 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» 60 тыс. руб.(10 + 50)
  • 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 522 тыс. руб. (462 + 60)

ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств меняется код ОКУД. Прежнее значение — 0710004, новое — 0710005. Изменения внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н, применяются с отчетности за 2019 год.

Организации, созданные сравнительно недавно, стоят перед проблемой увеличения объема реализуемой продукции. Чтобы добиться этого, они зачастую торгуют в кредит. Однако клиенты не всегда платят вовремя. Чтобы продавать, компания должна иметь товарно-материальные запасы. Для увеличения этих запасов и покрытия дебиторской задолженности требуются денежные средства. Менеджеры должны отличать прибыльность от движения наличности (денежных средств).  

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерского отчетности во всех существенных аспектах.  
Типовые (унифицированные) документы, служащие основанием для отражения в учете движения наличных денежных средств (утверждены постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89г. №241)  
В 1С Предприятие кассовые документы КО1 и КО2 заполняются на компьютере, все прочие документы формируются как отчеты по кассе. В типовой конфигурации Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры предполагается использование только одной (центральной) кассы для учета движения наличных денежных средств на предприятии. Кассовые документы дифференцируются по обслуживаемым им операциям на торговые и неторговые. Торговые операции связаны с расчетами за товары.  
Раздел I. Движение наличных денежных средств в результате производственно-сбытовой деятельности  
Б. Движение наличных денежных средств  
Раздел I. Движение наличных денежных средств в результате производственно-сбытовой деятельности (Кэш-фло от производственно-сбытовой деятельности)  
В последнее время в связи с активным применением логистических принципов, методов и подходов в сфере денежного обращения формируется новая разновидность логистики — финансовая логистика. Область ее распространения — банковская, страховая, инвестиционная и торговая сферы. Она занимается вопросами управления и рационализации денежных потоков на всех этапах движения наличных денежных средств.  
Относительно определенное и конкретное движение наличных денежных средств по годам при лизинге позволяет дисконтировать их по более низкой ставке в сравнении со ставкой выплаты долга  
КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ — операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием де-  
Для объяснения, как функционирует такое интегрированное административное руководство, цитируем Джорджа В. Чейна — вице-президента РКА по вопросам финансов и администрации Таким образом, например, отдел техники управления и отдел контролера определяют сферы наиболее возможного сокращения затрат и увеличения прибылей. Отдел техники управления разрабатывает рациональные системы, стандарты и программы и устанавливает пределы допустимых отклонений в отношении возможного расширения границ основной сферы производства. Отдел контролера отвечает за полное осуществление текущей программы и контроль за любыми тенденциями, которые могли бы означать отклонения от цели. Отдел казначея занимается выполнением программы в таких областях, как кредитная политика, активы и капитал, прогноз движения наличных денежных средств. Отдел кадров наблюдает за всеми аспектами  
Статистико-аналитические процедуры аудитора при контроле операций с денежными средствами и ценными бумагами осложняются теми обстоятельствами, что они отражаются в различных циклах. Поэтому аудитор, с одной стороны, должен хорошо знать особенности контроля информации о движении наличных денежных средств экономического субъекта, а с другой — постоянно классифицировать те или иные выявленные необычные отклонения по этим циклам. Аналитические процедуры дополняются проверкой кассового хозяйства, договоров о материальной ответственности кассиров, инвентаризации кассы, операций по расчетному счету и валютным счетам экономического субъекта. Аналитические процедуры имеют особое значение и при контроле краткосрочных финансовых вложений приобретенных акций, облигаций и других ценных бумаг, государственных и муниципальных краткосрочных обязательств, депозитных сертификатов, обязательств по займам.  
Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА  
ДВИЖЕНИЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — механический переход денег из одних рук в другие (покупка товаров за наличный расчет), а также изменение сумм денежных средств физических и юридических лиц на счетах в коммерческих банках.  
Движение наличных денежных средств 154  
Ниже приведен пример заполнения ведомости № 1, которая открывается к журналу-ордеру № 1 для лучшего контроля за движением наличных денежных средств в кассе. Ведомость № 1 ведется на обороте к журналу-ордеру № 1, и в ней отражаются дебетовые обороты по счету 50 Касса .  
В связи с установленными ограничениями для расчетов наличными, относительно невелик удельный вес хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств.  
Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в кассовой книге или отчете кассира. По мере движения наличных денежных средств на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу как при поступлении, так и при расходе денег. Кассовая книга ведется ежедневно, в конце дня подсчитывается остаток денег в кассе. Если движение денег незначительно (имеется в виду количество операций, а не их объем), то аналитический учет денег в кассе ведется понедельно — остаток определяется в конце каждой недели.  
В бухгалтерском учете прибыль определяется не на основе кассовых операций, а на основе начислений, т.е. на счетах бухгалтерского учета затраты и выручка отражаются тогда, когда возникает обязательство уплаты или право получения денег, а не тогда, когда имеет место платеж или поступление денег. При исчислении бухгалтерской прибыли учитываются факторы, напрямую не связанные с движением денежных средств, например амортизационные расходы или расходы по формированию резерва на покрытие сомнительных долгов. Поэтому, если даже для реализации конкретного инвестиционного проекта организация согласно счетам бухгалтерского учета располагает достаточным объемом нераспределенной прибыли, может возникнуть необходимость в привлечении наличных денежных средств (например, путем продажи свободных активов).  

Движение денежных средств в связи с финансовой деятельностью отражает привлечение долгосрочного капитала в виде наличных денежных средств для финансирования деятельности предприятия (приток) и выплаты держателям его ценных бумаг (отток).  
Поток наличных денежных средств, или денежный поток. При изложении методики количественного анализа долгосрочных финансовых операций с учетом фактора времени будем рассматривать порождаемое ими движение денежных средств как численный ряд последовательно распределенных во времени платежей. Такой ряд в практике экономического анализа обозначают потоком наличных денежных средств, или денежным потоком. Каждый элемент такого потока представляет собой разность между притоками денежных средств и их оттоками на каждом временном отрезке  
Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, учитываются на счете 50 «Касса». На этом счете отражаются все кассовые операции по приходу и расходу наличных денежных средств. Алгоритм движения денежных средств предусматривает приходные, расходные операции, корреспонденцию счетов, а также получение выходных регистров бухгалтерского учета по счету 50.  
Всем внешним пользователям нужна, как правило, прежде всего информация о финансовом положении фирмы и результатах ее хозяйственной деятельности, позволяющая оценивать экономическое положение фирмы, движение ее наличных денежных средств  
В Отчете о движении денежных средств используется метод начислений, согласно которому доходы и расходы учитываются независимо от того, получены или уплачены соответствующие денежные средства. В результате в этом отчете чистая прибыль не отражает фактического поступления денежных средств, поэтому в отчет вносится статья корректировки чистой прибыли, показывающая изменения по статьям, составляющим разницу между поступлением наличных денежных средств по результатам производственной деятельности и чистой прибылью.  
Движение колеса (оборачиваемость) тормозит наличие кредиторской задолженности, недостаток наличных денежных средств (об этом свидетельствует малая маневренность оборотных средств).  
Нередко одной частью сделки является наличность (денежные средства), а другой — неденежная часть. Это может быть собственно имеющийся у предпринимателя продукт или вид услуги, протокол о намерениях или выраженное каким-либо иным образом желание потребителя купить товар и т. п. Вот когда потребитель оплатит сделку (часто на это уходит до 30 дней и более), это будет перечисление и неденежная часть сделки станет наличностью. Собственно отражение всех перипетий движения денежных средств предприятия и является главной целью при разработке эффективной системы финансовой отчетности и финансового плана предприятия в целом.  
Бюджет движения денежных средств — это бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия и (или) его структурного подразделения (бизнеса, структурного подразделения), отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия или фирмы. Он показывает возможные (предполагаемые исходя из условий договоров или контрактов) поступления предоплаты за поставляемую продукцию, задержки поступлений за отгруженную ранее продукцию (дебиторская задолженность), использование неденежных форм платежных документов — финансовых суррогатов отечественного изобретения (зачеты, казначейские обязательства, векселя и пр.).  
Отчет о движении денежных средств. Отражает чистые изменения в денежной наличности, связанные с учетом всех поступлений и расходов наличных денежных средств в результате текущей хозяйственной деятельности предприятия.  
Структура отчета о движении денежных средств предусматривает группировку денежных средств по характеру (видам) деятельности предприятия производственно-сбытовая, инвестиционная, финансовая, что отражается в отчете соответствующими разделами. В каждом разделе отчета поступления и расходование учитываются для формирования итога движения денежных средств по результатам соответствующей деятельности. Конечный итог отражается как изменение (увеличение или уменьшение) наличных денежных средств предприятия на конец отчетного периода по сравнению с его началом.  
Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению предприятия. Введение счета 79/2 для ведения финансовых взаимозачетов за выполненные работы, услуги между своими филиалами и АНК в значительной мере помогает предприятиям решать свои задачи в условиях нехватки наличных денежных средств. В АНК»Баш-нефть» он является в определенной мере счетом взаимовыручки между филиалами при выполнении различного рода работ, услуг и приобретения ТМЦ. Этот счет показывает движение внутренних финансовых потоков и, одновременно, вклад каждого филиала в общие финансовые ресурсы,, «котел» Компании, и использование этого счета по приобретению ТМЦ и услуг.  
Раз в месяц владелец карты получает сведения (отчет) о движении средств на его ссудном счете, детализирующие даты и стоимость совершенных покупок и получения наличных денежных средств в виде авансов, поскольку допускается даже некоторый перерасход средств — овердрафт — кредит под небольшие проценты. Владелец карты имеет право погасить всю сумму задолженности без уплаты процентов за пользование кредитом в течение 25 дней с момента получения отчета либо уплатить лишь часть суммы (не менее 5 ф. ст., или 5% от стоимости покупки) и остаток долга погашать в течение нескольких месяцев, но при этом уплачивая проценты банку.  
Раз в месяц владелец карточки получает сведения (отчет о движении средств на его счете, детализирующие даты и стоимость произведенных покупок, получение наличных денежных средств в виде аванса). Условия предоставления потребительского кредита, в том числе кредитных карточек, в разных банках и странах различны.  
В этот же период подписывается договор на банковское обслуживание и по распоряжению управляющего банком предприятию присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (госпредприятия, акционерные общества, крестьянские хозяйства, физические лица). Следует отметить, что предприятия, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения предприятия, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением средств с расчетного счета предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислений во вклады граждан и удержаний из их заработной платы, а также для выполнения производственных задач.  

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К ним относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Ценные бумаги учитываются на счете 56 Денежные документы в журнале-ордере № 3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 Бланки строгой отчетности .  
Безналичный и наличный денежный оборот в страховой организации, его структура и эффективность. Система очередности платежей с расчетного (текущего), валютного и других счетов страховой организации. Основные формы безналичных расчетов. Правила и порядок расчетов наличными денежными средствами. Меры по укреплению платежеспособности страховой организации. Усиление контроля за движением наличных денег.  
Балансовый счет первого порядка № 202 «Наличная валюта и платежные документы» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах и платежных документов в иностранной валюте. Счета активные.  
Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств, расчетов с бюджетом, персоналом и поставщиками контроль за использованием денежных средств по целевому назначению и за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия вот не полный перечень вопросов, рассматриваемых в предлагаемой брошюре.  
Одним из наиболее эффективных инструментов контроля за движением наличных денежных средств в компании, подчинения всей системы финансовой отчетности максимально точному и правдивому определению соответствующих показателей является так называемая матрица Мобли.  
Кассовый план — это план оборота наличных денежных средств, отражающий поступления выплаты наличных денег через кассу организации. Регулярные составление и исполнение кассового плана призваны обеспечить финансовый контроль за движением наличных денежных средств в организации, их эффективное использование и своевременное получение. Кассовый план организации как оперативный плановый финансовый документ для внутреннего пользования выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов поступления наличных денежных средств выплат наличных денег расчета выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда сроков выплат по фонду оплаты труда. Он, по существу, представляет собой календарь выплаты заработной платы работникам организации. Капендарь выплат заработной платы составляется с учетом фактически принятой организации системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно).  
Фирмы обычно имеют возможность выбора формы представления отчета об изменении финансового положения и могут делать его либо на основе информации о денежных средствах, либо на основе информации о работающем капитале. Традиционно используются последние, хотя отчеты на основе данных о движении денежных средств становятся все более популярными. Если фирма использует традиционный метод, исследователь, тем не менее, может сделать вывод о чистом изменении в обеспеченности фирмы денежными средствами, скорректировав чистые изменения в работающем капитале по результатам тех операций, которые влияют исключительно на работающий капитал. В нашем случае Mi rosoft — прогрессивная организация, она выбирает представление своего отчета на основе информации о потоках наличных денежных средств  

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Документ, который отражает поступление и расходование наличности — это книга учёта принятых и выданных денежных средств. Поскольку здесь отражается финансовая информация, важно ее правильно заполнить.

Скачать для просмотра и печати:

Бланк книги учёта средств KO-5

Кем заполняется

Журнал заполняется, когда на предприятии трудится несколько кассиров.

Бланк используется:

  • компаниями;
  • частными предпринимателями.

Сведения вносит старший кассир. Поскольку подразумевается использование формы, когда работает несколько материально ответственных лиц, то она в основном подходит для крупных предприятий.

Когда начинается рабочий день, деньги выдаются ответственным работникам. По окончании смены они делают отчет о тратах. Информация вносится в книгу КО-5.

Образец заполнения КО-5

Зачем нужен журнал

Бланк выполняет важную функцию.

С его помощью:

  • осуществляется контроль над выдачей и возвратом денег;
  • фиксируется составление платежных документов, подтверждающих движение наличности.

Сотрудник подтверждает своей подписью получение денег. По завершении рабочей смены сдается остаток, который не был использован.

Бланк документа

Образец документа был утвержден Минфином. Приказ № 52 н датирован мартом 2015 г. Приказом закрепляются также и другие учетные бланки.

Скачать для просмотра и печати:

Бланк книги учёта средств KO-5

Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 N 52Н Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров

Как заполнять

  1. На заглавном листе указываются сведения об организации:
    • идентификационные коды;
    • текущий год;
    • должность, фамилия, имя и отчество ответственного специалиста.
  2. После этого заполняются сведения в таблицу, указывается:
    • сколько наличности получено;
    • сколько возвращено.
  3. Пишется:
    • дата выдачи наличности;
    • количество выданных денег;
    • должность кассира, которому вверена наличность.

Важно! Следует прописать количество денежных средств, которые к концу рабочей смены были возвращены в кассу. Помимо этого передаются в кассу расходные и приходные ордера.

Информация заверяется подписью старшего специалиста.

Посмотрите видео о том, где найти кассовые документы Предыдущая статья: Порядок и правила заполнения расчета по форме 4-ФСС Следующая статья: Приказ об установлении лимита остатка наличных средств по кассе

Форма КО-5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Если компания имеет большое число подразделений (например, отделов, секций, подотделов и т.д.), в каждом из которых есть свой кассир, то в работе используют документ по форме КО-5. В ней старший кассир фиксирует выдачу средств рядовым кассирам хозяйствующего субъекта или возврат от них. Как правильно заполнить книгу учета принятых и выданных сотрудником-кассиром денежных средств, расскажем в статье.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк книги учета по форме КО-5 .xlsСкачать образец книги учета по форме КО-5 .xls

Цели и порядок использования документа

Книгу ведет старший кассир центрального подразделения хозяйствующего субъекта. В документе он отмечает факт передачи денег кассирам остальных отделов. Выдача налички осуществляется в начале смены, тогда же и отмечают данный факт в книге по форме КО-5. Размер выдаваемой суммы должен соответствовать хозяйственным нуждам подразделения. В ситуации, если в конце трудового дня или смены деньги не были полностью потрачены, остаток возвращается в главную кассу. Данное действие тоже фиксируют в документе.

Книга позволяет быстро установить, сколько было выдано и принято наличных денег, сколько их осталось в конце рабочего дня, сколько составляет полученная выручка организации.

К сведению! Документ был создан и утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 года №88.

Заполняем бланк КО-5

Книга учета по форме КО-5 имеет титульный лист и страницы с табличной частью.

Титульный лист заполняется просто: указывают название компании, ее отдела, номер по ОКПО, год, на который заводится книга, ФИО старшего кассира, который несет ответственность за заполнение документа.

Заполняем четные страницы

Здесь указывают сведения о том, сколько денег было выдано кассирам отделов или филиалов в начале дня или смены. В таблицу вносят такие сведения, как:

  1. Текущая дата.
  2. Сколько средств числилось в начале рабочего дня в главной кассе.
  3. Сколько денег было выдано рядовому кассиру. Данная сумма записывается прописью и цифрами.
  4. Подпись сотрудника, которому были выданы денежные средства.
  5. Сколько денег было получено рядовым кассиром за весь день по приходным операциям.

Заполняем нечетные страницы

Фиксируют получение налички старшим кассиром по окончании дня. В таблицу вносят такие данные:

  1. Сколько денег сдано старшему кассиру.
  2. Подпись старшего кассира в подтверждение получения денежных средств.
  3. Сколько наличных зафиксировано в кассе в конце дня. Эта же сумма записывается на следующий день в графу №2 таблицы на четной странице (остаток на начало дня).

Важно! Если кассир получает от старшего кассира деньги на оплату труда работников, то первый обязан дать отчет по расходованию наличных в тот период, который указан в платежной ведомости. В ситуации, когда средства не были выплачены персоналу в течение одной смены или рабочего дня, кассир передает оставшуюся наличку старшему кассиру. Этот факт не фиксируется в книге учета. Заносятся лишь данные по окончании срока выплат, который числится в платежной ведомости: суммы депонированных средств.

Вместе с наличными средствами сотрудники-кассиры всех подразделений обязаны сдать приходные и расходные ордера.

Листы книги должны быть пронумерованы, сам документ необходимо скрепить (прошить). На нем руководитель ставит свою подпись и печать.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *