Документы валютного контроля

Содержание

Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И (ред. от 25.04.2017) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 N 25103)

Документ утратил силу или отменен

  • Инструкция
    • Раздел I. Представление резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций. Хранение уполномоченным банком данных по валютным и иным операциям, проведенным резидентами и нерезидентами
      • Глава 1. Общие положения
      • Глава 2. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в иностранной валюте
      • Глава 3. Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных, а также иных операций в валюте Российской Федерации
      • Глава 4. Хранение уполномоченным банком данных по валютным и иным операциям, проведенным резидентами и нерезидентами
    • Раздел II. Порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки, представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, формирования и ведения ведомости банковского контроля, перевода паспорта сделки в другой уполномоченный банк и особенности учета валютных операций по аккредитивам
      • Глава 5. Общие положения
      • Глава 6. Порядок оформления паспорта сделки
      • Глава 7. Порядок закрытия паспорта сделки
      • Глава 8. Порядок внесения изменений в паспорт сделки (переоформление паспорта сделки)
      • Глава 9. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки
      • Глава 10. Порядок формирования и ведения ведомости банковского контроля
      • Глава 11. Оформление паспорта сделки и особенности представления резидентами документов и информации при осуществлении валютных операций через счета резидента в банке-нерезиденте. — Утратила силу
      • Глава 12. Особенности оформления (закрытия) паспорта сделки и представления документов и информации при осуществлении валютных операций по отдельным контрактам (кредитным договорам)
      • Глава 13. Особенности оформления паспорта сделки в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций у уполномоченного банка
      • Глава 14. Перевод паспорта сделки в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк
      • Глава 15. Особенности перевода паспортов сделок в случае реорганизации банка ПС или закрытия филиала уполномоченного банка, являющегося банком ПС
      • Глава 16. Особенности учета уполномоченным банком валютных операций по аккредитивам при осуществлении расчетов по контракту, по которому оформлен паспорт сделки
    • Раздел III. Обмен документами и информацией между резидентами (нерезидентами) и уполномоченными банками. Осуществление уполномоченными банками контроля при представлении резидентами (нерезидентами) документов и информации. Досье валютного контроля
      • Глава 17. Порядок обмена документами и информацией между резидентами (нерезидентами) и уполномоченными банками
      • Глава 18. Осуществление уполномоченными банками контроля при представлении документов и информации
      • Глава 19. Досье валютного контроля и порядок его ведения
    • Раздел IV. Переходные и заключительные положения
      • Глава 20. Переходные положения
      • Глава 21. Заключительные положения
  • Приложение 1. Справка о валютных операциях (Код формы по ОКУД 0406009)
    • Порядок заполнения справки о валютных операциях
  • Приложение 2. Перечень валютных и иных операций резидентов и нерезидентов
    • 01 Конверсионные операции резидентов в безналичной форме
    • 02 Конверсионные операции нерезидентов в безналичной форме
    • 10 Расчеты между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, связанной с вывозом с территории Российской Федерации товаров, включая воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты
    • 11 Расчеты между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, связанной с ввозом на территорию Российской Федерации товаров, включая воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты
    • 12 Расчеты между резидентами и нерезидентами за продаваемые товары без их ввоза на территорию Российской Федерации
    • 13 Расчеты между резидентами и нерезидентами за продаваемые товары на территории Российской Федераци
    • 20 Расчеты между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, связанной с выполнением резидентами работ, оказанием резидентами услуг, передачей резидентами информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также по договорам аренды движимого и (или) недвижимого имущества, за исключением договоров финансовой аренды (лизинга)
    • 21 Расчеты между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, связанной с выполнением нерезидентами работ, оказанием нерезидентами услуг, передачей нерезидентами информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также по договорам аренды движимого и (или) недвижимого имущества, за исключением договоров финансовой аренды (лизинга)
    • 22 Расчеты между резидентами и нерезидентами, связанные с передачей резидентами товаров, выполнением резидентами работ, оказанием резидентами услуг, передачей резидентами информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, по договорам (контрактам) смешанного типа
    • 23 Расчеты между резидентами и нерезидентами, связанные с передачей нерезидентами товаров, выполнением нерезидентами работ, оказанием нерезидентами услуг, передачей нерезидентами информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, по договорам (контрактам) смешанного типа
    • 30 Расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с недвижимым имуществом, за исключением платежей за воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты
    • 32 Расчеты между резидентами и нерезидентами в соответствии с договорами уступки требования, перевода долга, заключенными между резидентами и нерезидентами
    • 35 Расчеты между резидентами и нерезидентами по прочим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью и прямо не указанным в группах 10 — 23 настоящего Перечня
    • 40 Расчеты, связанные с предоставлением резидентами, за исключением уполномоченных банков, нерезидентам денежных средств по договорам займа
    • 41 Расчеты, связанные с предоставлением нерезидентами резидентам, за исключением уполномоченных банков, денежных средств по кредитным договорам и договорам займа
    • 42 Расчеты, связанные с исполнением резидентами, за исключением уполномоченных банков, обязательств по привлеченным в денежной форме кредитам и займам по кредитным договорам и договорам займа
    • 43 Расчеты, связанные с исполнением нерезидентами обязательств по привлеченным в денежной форме займам по договорам займа
    • 50 Расчеты, связанные с инвестициями в форме капитальных вложений
    • 51 Расчеты, связанные с приобретением нерезидентами у резидентов ценных бумаг (прав, удостоверенных ценными бумагами), за исключением расчетов по кодам группы 58 настоящего Перечня
    • 52 Расчеты, связанные с приобретением резидентами у нерезидентов ценных бумаг (прав, удостоверенных ценными бумагами), за исключением расчетов по кодам группы 58 настоящего Перечня
    • 55 Расчеты, связанные с исполнением резидентами и нерезидентами обязательств по ценным бумагам, за исключением расчетов по кодам группы 58 настоящего Перечня
    • 56 Расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с производными финансовыми инструментами и прочим срочным сделкам
    • 57 Расчеты по договорам доверительного управления имуществом
    • 58 Расчеты по договорам о брокерском обслуживании, за исключением расчетов по кодам групп 51 — 55 настоящего Перечня
    • 60 Переводы нерезидентов, снятие (зачисление) наличной валюты Российской Федерации, осуществляемые по счетам нерезидентов в валюте Российской Федерации
    • 61 Расчеты и переводы резидентов, снятие (зачисление) резидентами наличной иностранной валюты
    • 70 Неторговые операции
    • 80 Расчеты между уполномоченным банком и нерезидентом в валюте Российской Федерации и между уполномоченным банком и резидентом в иностранной валюте, за исключением расчетов, указанных в группах 01, 02, 57 и 58 настоящего Перечня
    • 99 Расчеты по прочим валютным операциям, прямо не указанным в группах 01 — 80 настоящего Перечня
  • Приложение 3. Перечень данных по валютным операциям, подлежащих хранению уполномоченными банками
  • Приложение 4. Паспорт сделки (Код формы по ОКУД 0406005)
    • Форма 1
      • 1. Сведения о резиденте
      • 2. Реквизиты нерезидента (нерезидентов)
      • 3. Общие сведения о контракте
      • 4. Сведения об оформлении, переводе и закрытии паспорта сделки
      • 5. Сведения о переоформлении паспорта сделки
      • 6. Сведения о ранее оформленном паспорте сделки по контракту
      • 7. Справочная информация
    • Форма 2
      • Лист 1
        • 1. Сведения о резиденте
        • 2. Реквизиты нерезидента (нерезидентов)
        • 3. Сведения о кредитном договоре
        • 4. Сведения об оформлении, переводе и закрытии паспорта сделки
        • 5. Сведения о переоформлении паспорта сделки
        • 6. Сведения о ранее оформленном паспорте сделки по кредитному договору
        • 7. Справочная информация
      • Лист 2
        • 8. Специальные сведения о кредитном договоре
        • 9. Справочная информация о кредитном договоре
    • Порядок заполнения паспорта сделки (ПС)
  • Приложение 5. Справка о подтверждающих документах (Код формы по ОКУД 0406010)
    • Порядок заполнения справки о подтверждающих документах
  • Приложение 6. Ведомость банковского контроля по контракту (Код формы по ОКУД 0406008)
    • Раздел I. Сведения из паспорта сделки
      • 1. Сведения о резиденте
      • 2. Реквизиты нерезидента (нерезидентов)
      • 3. Общие сведения о контракте
      • 4. Сведения об оформлении, о переводе и закрытии паспорта сделки
      • 5. Сведения о переоформлении паспорта сделки
      • 6. Сведения о ранее оформленном паспорте сделки по контракту
      • 7. Справочная информация
    • Раздел II. Сведения о платежах
    • Раздел III. Сведения о подтверждающих документах
      • Подраздел III.I. Сведения о подтверждающих документах
      • Подраздел III.II. Сведения о подтверждающих документах (справочно)
    • Раздел IV. Сведения о контроле исполнения требований статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»
      • Подраздел IV.I. По контрактам, предусматривающим вывоз товаров с территории Российской Федерации (выполнение резидентом работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них)
      • Подраздел IV.II. По контрактам, предусматривающим ввоз товаров на территорию Российской Федерации (выполнение нерезидентом работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них)
    • Раздел V. Итоговые данные расчетов по контракту
    • Порядок формирования ведомости банковского контроля по контракту
  • Приложение 7. Ведомость банковского контроля по кредитному договору (Код формы по ОКУД 0406006)
    • Раздел I. Сведения из паспорта сделки
      • 1. Сведения о резиденте
      • 2. Реквизиты нерезидента (нерезидентов)
      • 3. Сведения о кредитном договоре
      • 4. Сведения об оформлении, о переводе и закрытии паспорта сделки
      • 5. Сведения о переоформлении паспорта сделки
      • 6. Сведения о ранее оформленном паспорте сделки по кредитному договору
      • 7. Специальные сведения о кредитном договоре
      • 8. Справочная информация о кредитном договоре
    • Раздел II. Сведения о платежах
    • Раздел III. Сведения об исполнении обязательств по основному долгу по иным основаниям, отличным от проведения расчетов в денежной форме
    • Раздел IV. Расчет задолженности по основному долгу
    • Порядок формирования ведомости банковского контроля по кредитному договору
  • Приложение 8. Форматы электронных документов по контракту
    • 1. Паспорт сделки, оформленный по контракту
      • 1.1. Структура наименования электронного документа
      • 1.2. Пример наименования электронного документа
      • 1.3. Структура и состав электронного документа
        • 1.3.1. Структура электронного документа
        • 1.3.2. Служебные параметры электронного документа
        • 1.3.3. Состав электронного документа (справочник элементов данных)
    • 2. Ведомость банковского контроля по контракту
      • 2.1. Структура наименования электронного документа
      • 2.2. Пример наименования электронного документа
      • 2.3. Структура и состав электронного документа
        • 2.3.1. Структура электронного документа
        • 2.3.2. Служебные параметры электронного документа
        • 2.3.3. Состав электронного документа (справочник элементов данных)
  • Приложение 9. Форматы электронных документов по кредитному договору
    • 1. Паспорт сделки, оформленный по кредитному договору
      • 1.1. Структура наименования электронного документа
      • 1.2. Пример наименования электронного документа
      • 1.3. Структура и состав электронного документа
        • 1.3.1. Структура электронного документа
        • 1.3.2. Служебные параметры электронного документа
        • 1.3.3. Состав электронного документа (справочник элементов данных)
    • 2. Ведомость банковского контроля по кредитному договору (договору займа)
      • 2.1. Структура наименования электронного документа
      • 2.2. Пример наименования электронного документа
      • 2.3. Структура и состав электронного документа
        • 2.3.1. Структура электронного документа
        • 2.3.2. Служебные параметры электронного документа
        • 2.3.3. Состав электронного документа (справочник элементов данных)

Открыть полный текст документа

Инструкция Банка России от 4 июня 2012 г. N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (с изменениями и дополнениями) (утратила силу)

  • Раздел I. Представление резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций. Хранение уполномоченным банком данных по валютным и иным операциям, проведенным резидентами и нерезидентами
    • Глава 1. Общие положения
    • Глава 2. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в иностранной валюте
    • Глава 3. Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных, а также иных операций в валюте Российской Федерации
    • Глава 4. Хранение уполномоченным банком данных по валютным и иным операциям, проведенным резидентами и нерезидентами
  • Раздел II. Порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки, представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, формирования и ведения ведомости банковского контроля, перевода паспорта сделки в другой уполномоченный банк и особенности учета валютных операций по аккредитивам
    • Глава 5. Общие положения
    • Глава 6. Порядок оформления паспорта сделки
    • Глава 7. Порядок закрытия паспорта сделки
    • Глава 8. Порядок внесения изменений в паспорт сделки (переоформление паспорта сделки)
    • Глава 9. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки
    • Глава 10. Порядок формирования и ведения ведомости банковского контроля
    • Глава 11. Оформление паспорта сделки и особенности представления резидентами документов и информации при осуществлении валютных операций через счета резидента в банке-нерезиденте (утратила силу)
    • Глава 12. Особенности оформления (закрытия) паспорта сделки и представления документов и информации при осуществлении валютных операций по отдельным контрактам (кредитным договорам)
    • Глава 13. Особенности оформления паспорта сделки в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций у уполномоченного банка
    • Глава 14. Перевод паспорта сделки в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк
    • Глава 15. Особенности перевода паспортов сделок в случае реорганизации банка ПС или закрытия филиала уполномоченного банка, являющегося банком ПС
    • Глава 16. Особенности учета уполномоченным банком валютных операций по аккредитивам при осуществлении расчетов по контракту, по которому оформлен паспорт сделки
  • Раздел III. Обмен документами и информацией между резидентами (нерезидентами) и уполномоченными банками. Осуществление уполномоченными банками контроля при представлении резидентами (нерезидентами) документов и информации. Досье валютного контроля
    • Глава 17. Порядок обмена документами и информацией между резидентами (нерезидентами) и уполномоченными банками
    • Глава 18. Осуществление уполномоченными банками контроля при представлении документов и информации
    • Глава 19. Досье валютного контроля и порядок его ведения
  • Раздел IV. Переходные и заключительные положения
    • Глава 20. Переходные положения
    • Глава 21. Заключительные положения
  • Приложение 1. Справка о валютных операциях
  • Приложение 2. Перечень валютных и иных операций резидентов и нерезидентов
  • Приложение 3. Перечень данных по валютным операциям, подлежащих хранению уполномоченными банками
  • Приложение 4. Паспорт сделки
  • Приложение 5. Справка о подтверждающих документах
  • Приложение 6. Ведомость банковского контроля по контракту
    • Раздел I. Сведения из паспорта сделки
    • Раздел II. Сведения о платежах
    • Раздел III. Сведения о подтверждающих документах
      • Подраздел III.I. Сведения о подтверждающих документах
      • Подраздел III.II. Сведения о подтверждающих документах (справочно)
    • Раздел IV. Сведения о контроле исполнения требований статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»
      • Подраздел IV.I. По контрактам, предусматривающим вывоз товаров с территории Российской Федерации (выполнение резидентом работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них)
      • Подраздел IV.II. По контрактам, предусматривающим ввоз товаров на территорию Российской Федерации (выполнение нерезидентом работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них)
    • Раздел V. Итоговые данные расчетов по контракту
  • Приложение 7. Ведомость банковского контроля по кредитному договору
    • Раздел I. Сведения из паспорта сделки
    • Раздел II. Сведения о платежах
    • Раздел III. Сведения об исполнении обязательств по основному долгу по иным основаниям, отличным от проведения расчетов в денежной форме
    • Раздел IV. Расчет задолженности по основному долгу
  • Приложение 8. Форматы электронных документов по контракту
  • Приложение 9. Форматы электронных документов по кредитному договору

Инструкция Банка России от 4 июня 2012 г. N 138-И
«О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением»

С изменениями и дополнениями от:

14 июня 2013 г., 6 ноября 2014 г., 11 июня, 30 ноября 2015 г., 25 апреля 2017 г.

ГАРАНТ:

Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-И (в редакции Указания Банка России от 29 ноября 2017 г. N 4629-У) настоящая Инструкция признана утратившей силу с 1 марта 2018 г.

О порядке применения настоящей инструкции см. письмо Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 5 октября 2012 г. N 43-01-06-25/4133, информационные письма Банка России от 7 мая 2014 г. N 44, от 28 марта 2013 г. N 42, от 21 января 2014 г. N 43

На основании Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4859; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 30, ст. 3101; 2006, N 31, ст. 3430; 2007, N 1, ст. 30; N 22, ст. 2563; N 29, ст. 3480; N 45, ст. 5419; 2008, N 30, ст. 3606; 2010, N 47, ст. 6028; 2011, N 7, ст. 905; N 27, ст. 3873; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4584; N 50, ст. 7348, ст. 7351) (далее — Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»), Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973), Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33, ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27, ст. 2700; N 50, ст. 4855; N 52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 1, ст. 18, ст. 45; N 30, ст. 3117; 2006, N 6, ст. 636; N 19, ст. 2061; N 31, ст. 3439; N 52, ст. 5497; 2007, N 1, ст. 9; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 4011; N 41, ст. 4845; N 45, ст. 5425; N 50, ст. 6238; 2008, N 10, ст. 895; N 15, ст. 1447; 2009, N 1, ст. 23; N 9, ст. 1043; N 18, ст. 2153; N 23, ст. 2776; N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5731; N 52, ст. 6428; 2010, N 8, ст. 775; N 19, ст. 2291; N 27, ст. 3432; N 30, ст. 4012; N 31, ст. 4193; N 47, ст. 6028; 2011, N 7, ст. 905; N 27, ст. 3873, ст. 3880; N 29, ст. 4291; N 48, ст. 6730; N 49, ст. 7069; N 50, ст. 7351) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 31 мая 2012 года N 10) Банк России устанавливает следующий порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Валютный контроль при импорте товаров и услуг

Игнорирование или нарушение валютного законодательства влечет для импортеров серьезные риски. Помимо трудностей с оформлением товара на таможне, оплаты за поставку, предприниматель получит и штрафы от агентов валютного контроля. В связи с последними изменениями КоАПП их размер существенно вырос.

Цель валютного контроля при импорте

«Правила игры», установленные государством, необходимы для контроля финансовых средств, уходящими за рубеж. Агенты валютного контроля должны отслеживать обоснованность каждой финансовой транзакции, чтобы пресечь фиктивные деньги и попытки вывода денег по подставным документам (когда товар оплачивается, но не поставляется).

Именно для этого при сумме сделки более 3 миллионов рублей (для сравнения: при экспорте «порогом» считаются 6 миллионов рублей) необходимо ставить контракт на учет в уполномоченном банке. И уже банк, в свою очередь, сверяет сумму, отправленную за рубеж (и дату платежа) с информацией от таможенной службы о стоимости импортируемых товаров, сроках их доставки в Россию. Любые расхождения – повод для подозрений в нарушении валютного законодательства.

Процедура валютного контроля при импорте товаров и услуг рассмотрена в инструкции Центробанка № 91-И. Она включает в себя все операции, связанные с импортом, за исключением:

  • поставок товара на условиях лизинга, если контрагент не является резидентом РФ;
  • ввоза товара на условиях строительного подряда, когда стоимость материалов включается в стоимость работ (то есть оплачиваются услуги, а товар отдельно – нет);
  • финансовых операций с участием векселей, которые не касаются поставок товаров.

Каждый этап имеет свои особенности. Информирование о процедуре валютного контроля позволяет не совершать ошибок при проведении внешнеторговых сделок.

Регистрация контракта в банке

Вне зависимости от типа валюты, используемой в контрактах, связанных с импортом товаров или услуг, все расчеты проводятся через российские банки. При этом договоры на сумму более 3 миллионов рублей подлежат обязательной регистрации. Эквивалент в рублях рассчитывается исходя из официального курса Центробанка на день подачи документов.

Процедура занимает 1 рабочий день – и еще один день предусмотрен законом для того, чтобы банк известил импортера об уникальном номере, присвоенном контракту.

На учет ставятся следующие виды договоров:

  • любые внешнеторговые контракты, связанные с импортом товаров;
  • контракты на выполнение работ или оказание услуг, включая передачу информации, плодов интеллектуального труда;
  • договора на получение или выдачу кредитов, займов;
  • продажа (или оказание услуг по продаже) за рубеж ГСМ, продуктов питания и иных товаров (кроме оборудования и запасных частей к нему) для обеспечения работоспособности любых транспортных средств и их экипажей;
  • передача в аренду имущества.

Важно, чтобы в контракте была четко прописана сумма обязательств, а также сроки их погашения. Для отдельных видов контрактов сумма обязательств может указываться с учетом агентских и комиссионных вознаграждений, возмещаемых расходов, а также услуг сторонних компаний (например, оплата клининговой службе в рамках строительного контракта).

Документы для постановки на учет контракта

Если экспортерам разрешается представлять в банк сначала выписку по контракту, а сам документ – в течение 15 дней, то импортерам предписывается сразу предъявлять контракт. Вместе с ним подается заявление, где указаны:

  • вид контракта, его реквизиты (дата заключения, номер);
  • сумма контракта с указанием наименования валюты;
  • сроки выполнения обязательств;
  • реквизиты зарубежного контрагента, включая полное наименование компании и указание страны регистрации.

Разрешается представлять в банк проект контракта (то есть официальный документ, пока еще не подписанный сторонами). Однако по закону импортер обязан в срок до 15 дней представить оригинальный договор со всеми необходимыми подписями и печатями.

Важно! Если документ составлялся на иностранном языке, необходимо приложить к нему официально заверенный перевод (у нотариуса) каждой страницы. Если нет возможности привезти в банк оригинал документа, можно предъявить копию. В этом случае каждый лист заверяется подписью ответственного лица, после чего контракт прошивается и снова заверяется – но уже на последнем листе (с указанием общего количества страниц).

Чтобы банковские служащие смогли удостовериться в подлинности подписей и печатей, следует также предъявить карточку подписей с образцами росчерка всех ответственных лиц.

Порядок оформления этой бумаги предусмотрен Приложением № 6 к Инструкции Центробанка от 16 августа 2017 года №181-И. В нем оговаривается, что при импорте товаров на территорию РФ подтверждающими документами считаются транспортные, перевозочные или сопроводительные бумаги.

Справка о подтверждающих документах не нужна, если:

  • по контракту предполагается передача имущества в аренду, а не в собственность;
  • речь идет о поставках товара по условиям лизинга;
  • договор заключался на поставку услуг связи или страхования;
  • контракт снимается с учета из-за уступки требований другому резиденту.

Конкретный перечень подтверждающих документов можно уточнить в уполномоченном банке.

Санкции за нарушение валютного контроля

Законодательством предусмотрены четыре вида нарушений, за которые могут быть введены санкции (вплоть до тюремного заключения):

  • отклонение от сроков, установленных законом для подачи в контролирующие органы отчетов и уведомлений по внешнеторговым сделкам;
  • фальсификация сведений, содержащихся в документах, ошибки заполнения;
  • несоблюдение сроков перевода денежных средств, указанных в контракте, а также нарушение условий поставки товаров по контрактам импорта;
  • сокрытие доходов, зачисление выручки на счета иностранных государств (игнорирование требований репатриации финансовых средств).

За нарушение сроков перевода денег по договору сумма штрафов может составить до 100% от стоимости контракта. Аналогичные санкции придется выплатить, если импортер перевел деньги (в том числе в качестве аванса), а поставки товара так и не произошло – в этом случае деньги нужно вернуть как можно скорее, чтобы избежать подозрений в незаконных валютных операциях.

Нарушение сроков подачи отчетных документов (в том числе в налоговые органы) влечет за собой штрафы в размере до 100 000 рублей (для юридических лиц), при повторных нарушениях – до 600 000 рублей.

Если сумма сделки превышала 9 миллионов рублей, то помимо гражданской и административной ответственности, импортера могут привлечь и к уголовной. За нарушения валютного контроля суд может назначить штраф до 1 миллиона рублей, принудительные работы на срок до 5 лет или тюремное заключение сроком до 4 лет.

Валютный контроль при импорте товаров

Используйте пошаговые руководства:

  • Excel для финансового директора
  • Управленческий учет в вашей компании
  • Подведение итогов полугодия

Цель оправдывает средства

Для импортеров, перечисляющих валюту за рубеж по внешнеторговому контракту, государство установило довольно жесткие правила игры2. Несоблюдение этих правил может свести на нет все потенциальные выгоды от заключения импортной сделки.

Главная цель, которую преследует государство, — проверка обоснованности валютных платежей, уходящих за рубеж. Для этого сведения из уполномоченных банков о сумме в валюте, перечисленной за рубеж для оплаты товара, и дате списания этой суммы со счета импортера сопоставляются с информацией таможни о стоимости ввозимого товара и дате его перемещения через таможенную границу России.

Общий порядок валютного контроля при импорте установлен инструкцией № 91-И и не распространяется на ситуации, когда:

  • товар ввозится по договору лизинга, а фирма-лизингодатель является нерезидентом3;
  • товар ввозится по договору строительного подряда, и согласно его условиям стоимость товара включается в стоимость строительных работ, то есть отдельно товар оплатить нельзя;
  • проводятся валютные операции с векселями, не связанные с оплатой ввозимых товаров (финансовые операции).

Каждый этап валютного контроля имеет свои особенности. Знание этих особенностей позволит организации-импортеру быстро и грамотно провести внешнеторговую сделку.

Оформление паспорта импортной сделки

Первый этап валютного контроля происходит на стадии оформления паспорта импортной сделки (ПСи) в уполномоченном банке4. ПСи оформляется для каждого внешнеторгового контракта и является основным инструментом валютного контроля: с его помощью уполномоченные банки отслеживают движение валюты по контракту, а таможенники контролируют ввоз товаров, поставляемых иностранным продавцом.

Чтобы получить ПСи, организации-импортеру нужно представить в отдел валютного контроля уполномоченного банка оригинал, а также копию внешнеторгового контракта. Копия контракта должна быть заверена должностным лицом организации-импортера, которое обладает правом первой подписи в банке (обычно это руководитель или уполномоченный им сотрудник, например финансовый контролер), и печатью фирмы. Вместе с контрактом, составленным на иностранном языке, нужно представить его перевод, подписанный руководителем российской фирмы.

Кроме того, если для проведения валютной операции необходимо получить разрешение Банка России5, оригинал и копию этого документа также нужно представить в уполномоченный банк. Например, такое разрешение нужно получать, если импортер планирует перечислить аванс иностранному поставщику более чем за 90 дней до дня ввоза товара на территорию России в соответствии с таможенными режимами «Выпуск в свободное обращение» и «Реимпорт». Как правило, банки требуют, чтобы копия разрешения на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, была заверена именно в том органе (Банке России или его территориальном учреждении), который выдал само разрешение.

Если текст контракта занимает более пяти листов, то импортер с согласия банка может представить не весь контракт, а только выписки из него. Но при одном условии: выписки должны содержать данные, необходимые для контроля за правильностью заполнения ПСи (см. приложение № 1 к инструкции № 91-И), а именно:

  • реквизиты российской фирмы-импортера: наименование, код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), юридический адрес, дату государственной регистрации, ИНН, номер счета в уполномоченном банке, через который будут производиться расчеты по контракту;
  • реквизиты уполномоченного банка импортера, который должен оформить ПСи;
  • реквизиты иностранного поставщика: наименование и код страны резидентства6. Обратите внимание, что указывать нужно реквизиты именно фирмы-продавца, а не получателя платежа, даже если товар поставляет одна организация, а деньги российский импортер перечисляет другой;
  • номер и дату заключения внешнеторгового контракта;
  • общую сумму контракта в валюте;
  • форму расчетов;
  • дату совершения последней операции по контракту (последнюю дату). Это наиболее поздняя из двух дат: последнего дня таможенного оформления при ввозе последней партии товаров по контракту либо последнего дня оплаты товара.

Последняя дата определяется в зависимости от условий оплаты товара по договору. Так, если договором предусмотрена предоплата, в графе «Последняя дата» ПСи указывается день завершения таможенного оформления ввозимого товара, который определяется исходя из условий контракта. После того как этот срок закончится, импортер уже не сможет растаможить товары по данному ПСи. Однако в соответствии с условиями договора товары могут оплачиваться и после их ввоза в Россию. В этом случае в графе «Последняя дата» ПСи нужно указать последний день их оплаты. После этой даты импортер не сможет перечислить деньги поставщику.

Если паспорт сделки полностью соответствует условиям контракта, то банковский служащий подписывает его и заверяет печатью банка. С этого момента банк принимает контракт на расчетное обслуживание и все расчеты по нему должны производиться только через этот банк.

Однако уполномоченный банк вправе и отказать в подписании ПСи. Исчерпывающий перечень оснований для отказа приведен в пункте 3.5 инструкции № 91-И. Условно их можно разделить на две группы:

  • неправильно оформлен ПСи;
  • неверно составлен контракт.

Например, в самом контракте фирмы часто не указывают стоимость ввозимого товара, а также объем поставок, потому что эти условия приведены в приложениях-расценках к контракту. Это дает повод уполномоченному банку отказать в подписании ПСи: ведь в документе нужно указать именно сумму контракта. Отказа можно ожидать и в случае, если из условий контракта невозможно определить дату последней поставки (оплаты), например если в контракте не оговорены сроки поставки (оплаты) товаров. Кроме того, в контракте должно присутствовать положение о том, что приобретаемые российской фирмой товары будут ввезены на территорию России, то есть импорт действительно состоится.

Если в результате неправильно составленного внешнеторгового контракта банк откажется подписать ПСи, то фирма не сможет оплатить импортируемый товар. Это приведет к нарушению договорных обязательств перед иностранным контрагентом и, как следствие, к выплате определенной договором неустойки.

  • Личное мнение

    Дмитрий Кендрик, финансовый директор компании BBL Partners LLC (Москва)

    По моему мнению, наиболее серьезный этап валютного контроля для импортера — это оформление ПСи. Основное внимание здесь нужно уделять контракту. Несмотря на то что составление внешнеторгового контракта и его содержание — частное дело контрагентов, они должны учитывать и рекомендации Банка России7.

    Исходя из опыта нашей компании, могу сказать, что банк подпишет ПСи, если в импортном контракте будут указаны:

    • наименование и адрес иностранного поставщика;
    • наименование и адрес российского импортера;
    • предмет договора, то есть название товара: информация о товаре, которая затем будет указана в товаросопроводительных документах и сертификатах, количество и вес товара, вид упаковки;
    • цена за единицу товара;
    • общая сумма контракта;
    • условие поставки (может быть указано в терминах ИНКОТЕРМС);
    • срок действия контракта.

    Точное указание этих условий в контракте позволит импортеру избежать проблем на последующих этапах валютного контроля.

Потенциальные разногласия можно исключить, если импортер будет согласовывать проекты внешнеторговых контрактов с отделом валютного контроля уполномоченного банка. Это позволит снизить риск нарушения правил валютного контроля, особенно если в контракте предусмотрены нестандартные формы расчетов и условия поставки, в частности:

  • используются комбинированные формы оплаты, например часть импортируемых товаров оплачивается векселями или путем взаимозачетов;
  • контрактом предусмотрено, что партии поставляемых товаров оплачиваются в разные сроки (по предоплате, а также после ввоза товаров в Россию на условиях товарного кредита).
  • Личное мнение

    Игорь Миронов, финансовый менеджер ООО «Калужская пивоваренная компания» и ООО «ТрансМарк», SABMiller (Москва)

    Мы обязательно согласовываем проекты внешнеторговых контрактов с отделом валютного контроля банка, чтобы минимизировать риск отказа в выдаче ПСи и потенциальных штрафов. Это особенно важно в случае, когда контракт заключается на длительный срок, а также если нужно перечислять значительные суммы денег иностранному поставщику.

Заметим, что многие банки и сами настаивают на том, чтобы клиенты советовались с ними на предварительной стадии заключения импортной сделки.

  • Личный опыт

    Александр Вандышев, начальник отдела торгового финансирования ОАО АКБ «Авангард» (Москва)

    Мы стараемся работать с клиентом до момента подписания им внешнеторгового контракта и консультируем его на этой стадии. Поэтому впоследствии клиент приходит именно с тем контрактом и с тем паспортом сделки, которые удовлетворяют требованиям нашего банка и валютного законодательства.

    Эта работа проводится исключительно по нашей инициативе. Я говорю об этом с такой уверенностью потому, что все импортные и экспортные сделки проходят в основном через наше подразделение, ведь именно мы организовываем финансирование. Аналогичных принципов придерживаются и специалисты управления валютного контроля. Они также стараются получить информацию от клиента именно на стадии подготовки внешнеторгового контракта и показать, как правильно его оформить (вплоть до написания отдельных статей, например статей, связанных с поставками) и соответственно как оформить ПСи.

    На моей памяти не было случая, чтобы мы отказали клиенту в подписании ПСи. Более того, я считаю, что если мы клиенту откажем, — это будет наш минус.

    С одной стороны, мы выступаем как агент валютного контроля, но с другой — мы должны отстаивать интересы клиента, подсказывать ему, как быстро и правильно заключить сделку.

Однако лояльность банка не всегда является гарантией того, что импортер избежит проблем с контролирующими органами.

  • Личный опыт

    Игорь Миронов

    Особенности российского валютного законодательства таковы, что организацию могут оштрафовать территориальные органы валютного контроля Минфина России за его нарушение, даже если ПСи заверен печатью уполномоченного банка и территориального отделения Банка России.

    В моей практике было немало таких случаев, несмотря на то, что уполномоченный банк является агентом валютного контроля и, казалось бы, его печать должна подтверждать, что ПСи составлен правильно и внешнеторговый контракт соответствует законодательству. Кроме того, за проверку ПСи мы платим банку комиссию. Но получается, что это ровным счетом ничего не значит, нас все равно могут оштрафовать.

Поэтому импортерам не стоит полностью полагаться на банк, как на истину в последней инстанции. Желательно и самим хорошо ориентироваться в тонкостях валютного законодательства. Например, при обнаружении проверяющими лицами фактов валютных правонарушений нужно помнить о сроке давности, в течение которого органы валютного контроля вправе привлечь организацию к ответственности за такие правонарушения.

  • Справка

    Согласно статье 4.5 КоАП РФ срок давности равен одному году со дня совершения валютного правонарушения. Но если правонарушение длящееся, то срок давности исчисляется со дня обнаружения правонарушения органами валютного контроля. Напомним, что длящимся считается правонарушение, при котором организация нарушает норму законодательства непрерывно в течение длительного времени. Например, длящимся валютным правонарушением считается невыполнение в установленный срок обязанности по ввозу товаров, стоимость которых равна сумме уплаченной за них валюты, или невозврат этих денежных средств (часть вторая ст. 15.25 КоАП РФ).

Подчеркнем еще один важный момент. На практике договоры, особенно долгосрочные, редко остаются неизменными — какие-то их условия со временем пересматриваются, уточняются и дополняются. Если эти изменения затрагивают данные, указанные в паспорте сделки, то импортер должен внести соответствующие изменения и в ПСи. Уточненный паспорт датируется той же датой, что и предыдущий, однако в структуре номера появляются коды 001, 002 и далее в соответствии с количеством изменений. Чтобы переоформить ПСи, нужно представить в банк копию измененного контракта и его перевод, а также копию разрешения на проведение валютных операций (если оно требуется).

Как правило, импортер обязательно должен оформлять новый ПСи только в том случае, если меняются условия контракта, которые отражаются в ПСи (см. об этом выше).

  • Личный опыт

    Александр Башков, начальник Главного финансового управления управляющей компании Группы ИСТ ЛАЙН (Москва)

    На практике встречаются ситуации, когда последняя дата, указанная в паспорте сделки, уже истекла, но расчеты по договору еще не закончены либо поставка товара еще не произведена. В таких случаях необходимо заключать дополнительное соглашение об изменении срока поставки. На основании этого соглашения можно оформить новый ПСи, в котором будет указана новая последняя дата.

Оплата импортируемых товаров

Следующий этап валютного контроля производится на стадии оплаты товаров. При этом для беспрепятственного проведения этой операции импортеру требуется еще один документ, а именно Сведения о договоре.

Представление в банк Сведений о договоре

Уполномоченный банк обязан передавать в территориальное управление Банка России сведения о правильности составления внешнеторговых контрактов и их соответствия закону. Банк заводит досье на каждый внешнеторговый контракт, по которому осуществляются валютные операции, на основе специального документа — Сведений о договоре. Поэтому, для того чтобы банк разрешил оплатить товары, приобретаемые у иностранного поставщика, российская фирма помимо ПСи должна представить и этот документ.

В соответствии с инструкцией Банка России от 28.06.99 № 83-И8 Сведения о договоре необходимо представить еще до списания валюты со счета для оплаты товаров. При отсутствии этого документа банк откажет в проведении операции по перечислению валюты за рубеж. Если для оплаты товаров российской фирме нужно сначала купить валюту, то Сведения о договоре необходимо представить в уполномоченный банк вместе с поручением на покупку валюты.

Одновременно со Сведениями о договоре банку необходимо передать оригинал разрешения Банка России на проведение валютных операций, связанных с движением капитала (если оно необходимо).

Сведения о договоре заполняются на основании контракта с иностранным поставщиком в двух экземплярах: один остается у российской фирмы, а другой — в банке. В этом документе, в частности, указываются:

  • реквизиты российской фирмы: наименование, местонахождение, дата государственной регистрации, код ОКПО и ИНН;
  • номер текущего валютного счета, через который будет производиться оплата импортируемого товара;
  • информация о договоре: код валюты договора, общая сумма договора в валюте, срок действия договора;
  • код страны регистрации иностранного поставщика, а также получателя денежных средств. Эти реквизиты могут не совпадать, так как согласно контракту поставщиком товара может быть одна фирма, а получателем средств от российского импортера — другая.

В случае изменений каких-либо условий контракта, содержащихся в Сведениях о договоре, импортер обязан представить банку новые Сведения с учетом этих изменений.

Покупка валюты

Если у импортера нет валюты на валютном счете, то ему придется ее купить. Необходимо различать покупку валюты для осуществления предоплаты и для оплаты уже ввезенных товаров.

Действующее законодательство разрешает покупать валюту для предоплаты за товары по контракту на сумму более 10 000 долл. США, только если в уполномоченном банке размещен рублевый депозит, эквивалентный 20% от суммы аванса9.

Поэтому, перед тем как дать уполномоченному банку поручение на покупку валюты за рубли для оплаты указанных товаров и перечислить необходимые для этого средства в рублях, импортер должен открыть в банке депозит и положить на него 20% от перечисляемой на покупку валюты суммы. Клиент сможет забрать сумму, депонированную на счете, в случаях, перечисленных в п. 4 указания № 1223-У, в частности, после того как10:

  • импортер представит в банк копию грузовой таможенной декларации (ГТД), подтверждающей завершение таможенного оформления соответствующей партии товаров (об особенностях валютного контроля на стадии таможенного оформления подробнее будет рассказано ниже);
  • иностранный поставщик вернет импортеру сумму предоплаты;
  • импортер осуществит обратную продажу купленной валюты.

Если же импортер оплачивает товары уже после их ввоза в Россию, то открывать депозит не нужно. Фирма сможет купить недостающую сумму валюты, дав банку поручение на ее покупку и представив ему копию ГТД.

Перевод валюты и другие формы оплаты

Перевести валюту поставщику импортер может по обычному платежному поручению. В поручении на перевод валюты должны быть указаны дата и номер ПСи, по которому производится оплата. Однако это не единственный способ оплаты импортируемых товаров. Можно также выдать поставщику простой вексель (в рублях или иностранной валюте) с условием его последующей оплаты самим импортером или переводной вексель, оплачивать который должно третье лицо. Если речь идет о векселях третьих лиц, то дата передачи импортером такого векселя нерезиденту и является датой оплаты по контракту. В этом случае импортер обязан представить в уполномоченный банк ксерокопию этого векселя до его передачи нерезиденту. На ней нужно проставить дату и номер ПСи по контракту.

Таможенное оформление ввозимых товаров

Валютный контроль при импорте осуществляется и на стадии таможенного оформления ввозимых товаров. Для того чтобы растаможить товары, импортер должен представить на таможню ксерокопию ПСи, заверенную подписью ответственного лица и печатью уполномоченного банка. Дата и номер ПСи указываются в графе 28 ГТД.

Сотрудники таможни обязаны проверить соответствие сведений, заявленных в ГТД, условиям внешнеторгового контракта и данным, содержащимся в представленной копии ПСи. Если в этих документах не будет выявлено расхождений (а также при условии, что импортер заплатил на таможне налоги и пошлины в соответствии с применяемым таможенным режимом), должностное лицо таможни подпишет копию ПСи и заверит ее личной номерной печатью.

После того как товары будут выпущены в свободное обращение (или в соответствии с иным таможенным режимом), на таможне снимается копия ГТД, которая заверяется печатью и подписью сотрудника таможни. Эту копию импортер обязан представить в уполномоченный банк, который проверит, вся ли списанная валюта обеспечена товарами.

Представить копию ГТД нужно в течение 15 календарных дней после принятия таможней решения о выпуске товаров. Причем в банк можно принести обычную ксерокопию вместе с оригиналом ГТД, по которой банковский работник сможет заверить копию.

Иногда возникают ситуации, когда импортер по каким-то причинам не успевает представить заверенную копию ГТД в течение 15 дней. Такое возможно, если, например, банк, через который проводились расчеты по импортному контракту, находится в одном регионе, а офис импортера — в другом. Тогда с согласия банка организация вправе представить (по обычной или электронной почте, телеграфу, факсу или при помощи других средств связи) только сведения из ГТД. А сам документ должен быть представлен не позднее чем через 30 дней после выпуска товаров в свободное обращение.

Не представив банку копию ГТД, импортер не сможет перечислить деньги поставщику, а также доказать, что товары были ввезены в Россию в течение законодательно установленного срока (об этом см. ниже).

Ответственность за нарушение валютного законодательства при импорте товаров

Российские импортеры обязаны в течение 180 календарных дней с даты оплаты товаров иностранному поставщику ввезти эти товары либо обеспечить возврат перечисленных денежных средств11.

За нарушение этого требования установлен штраф в размере от 0,1 до 1 стоимости неввезенных товаров12 (часть вторая ст. 15.25 КоАП РФ).

  • Личное мнение

    Олег Яковлев, заместитель начальника Управления валютного контроля ГТК России

    Я бы рекомендовал импортерам включать в импортный контракт положение о безусловном полном возврате нерезидентом суммы авансового платежа до истечения 180 дней с даты оплаты товара в случае, если своевременный ввоз товара в Россию по каким-либо причинам будет невозможен. Это позволит участникам ВЭД соблюсти требования Указа № 1163.

Поскольку российское валютное законодательство обязывает импортера ввезти товары на территорию России, то партнеры не вправе договариваться об условиях, препятствующих ввозу товаров или возвращению аванса в Россию.

Правоприменительная практика, сложившаяся до принятия КоАП РФ, показывает, что в спорных ситуациях (например, если ввоз товара не состоялся по причине проведенного партнерами взаимозачета) арбитражные суды, как правило, принимали сторону контролирующих органов.

  • Пример

    В постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23.02.2000 № Ф09-89/2000-АК рассмотрена ситуация, когда российский импортер перечислил поставщику аванс, однако товары так и не были ввезены в Россию, а деньги не были возвращены. Стороны договорились о зачете средств, перечисленных в оплату товара, в счет погашения обязательств импортера по другому договору. Суд указал на то, что проведение взаимозачета не прекращает обязанности российской фирмы по ввозу товаров или возврату аванса, и на этом основании наложил на организацию штраф.

    Такая же позиция изложена и в постановлении Президиума ФАС Московского округа от 19.10.01 № 11 «Обобщение практики по рассмотрению споров, связанных с применением валютного законодательства». В постановлении указано, что для проведения взаимозачета аванса, перечисленного иностранной организации, и обязательства по другому договору импортеру следует обратиться в органы валютного контроля, чтобы было установлено единое расчетное обслуживание двух контрактов. В противном случае российская фирма будет привлечена к ответственности за нарушение валютного законодательства.

Однако после вступления в силу КоАП РФ ситуация с взаимозачетами по внешнеторговым контрактам, заключенным с одним и тем же иностранным контрагентом, на наш взгляд, может несколько измениться. Так, Государственный таможенный комитет считает, что импортеры не могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной частью второй статьи 15.25 КоАП РФ, если проведен зачет платежей по контракту, товары по которому не ввозились, в качестве погашения задолженности за товары, поставленные по другому контракту. По мнению ГТК России, которое высказано в одном из недавних писем13, подобный зачет не может быть признан административным правонарушением. Однако будут ли арбитражные суды придерживаться такой же позиции, сказать пока сложно.

  • Личное мнение

    Олег Яковлев

    Частью второй статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за невыполнение обязанности, установленной пунктом 2 Указа Президента РФ от 21.11.95 № 1163. Согласно этому пункту сумма произведенных платежей за импортируемые товары должна быть эквивалентна стоимости ввезенных в Россию товаров. Однако обязанность резидентов обеспечивать данную эквивалентность по каждому заключенному импортному контракту Указом не установлена. Главное — общая сумма авансов, перечисленных по всем контрактам, должна соответствовать общей стоимости ввезенных товаров. Другое дело, если один внешнеторговый контракт предусматривает оказание услуг, другой — поставку товаров, а контрагент производит взаимозачет, в результате чего товары на территорию России так и не ввозятся. Или, например, сумму аванса, перечисленного иностранному контрагенту по договору на поставку товаров, импортер зачтет в счет погашения неустойки по другому договору. В этих случаях требования Указа нарушаются. Поэтому такие варианты взаимозачетов мы будем оспаривать в судах.

Таким образом, чтобы избежать значительных штрафов, импортерам нужно как минимум выполнять три условия. Во-первых, строго следовать требованиям валютного законодательства. Во-вторых, советоваться с уполномоченным банком еще на стадии заключения внешнеторгового контракта. И наконец, учиться на чужих ошибках, анализируя существующую правоприменительную практику.

_________________________________________________
1 О валютном контроле при экспорте см. статью «Валютный контроль за экспортом товаров», «Финансовый директор», 2002, № 2. – Примеч. редакции.
2 Основными регламентирующими актами в этой области являются Закон РФ от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» и совместная инструкция Банка России № 91-И и ГТК России № 01-11/28644 от 04.10.2000 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» (далее – инструкция № 91-И).
3 Подробнее об этом читайте в статье «Валютное регулирование лизинговых операций», «Финансовый директор», 2002, № 3. – Примеч. редакции.
4 Уполномоченными банками являются кредитные организации, получившие лицензии Банка России на проведение валютных операций (ст. 1 Закона № 3615-1).
5 Подробнее о том, в каких случаях необходимо разрешение на проведение валютных операций, и порядке его получения см. в статье «Как получить разрешение Банка России», «Финансовый директор», 2002, № 4. – Примеч. редакции.
6 По Общероссийскому классификатору стран мира ОК 025-2001, утвержденному постановлением Госстандарта России от 14.12.01 № 529-ст.
7 Письмо Банка России от 15.07.96 № 300 «О Рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов».
8 Инструкция Банка России от 28.06.99 № 83-И «О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований указания Банка России «Об усилении валютного контроля состороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» № 500-У от 12 февраля 1999 года».
9 Указание Банка России от 17.12.02 № 1223-У «Об особенностях покупки юридическими лицами – резидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию» (далее – указание № 1223-У).
10 Пункт 4 указания Банка России от 14.04.99 № 543-У «Об особенностях порядка применения указания Банка России «О порядке покупки юридическими лицами – резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию» № 519-У от 22.03.99″.
11 Пункт 2 Указа Президента РФ от 21.11.95 № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации».
12 Подробнее об этом см. в статье «Ответственность за нарушения валютного законодательства», «Финансовый директор», 2002, № 5. – Примеч. редакции.
13 Письмо ГТК России от 23.09.02 № 01-06/38010 «О применении части второй статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (ред. от 20.12.02).

27 января 2008 года вступило в силу Указание Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж»1 (далее — Указание Банка России № 1950-У). Его принятие поставило точку в дискуссии о том, являются ли справки о валютных операциях, о поступлении валюты РФ и о подтверждающих документах формами учета по валютным операциям резидентов. При этом примечателен тот факт, что всего лишь за полгода до принятия названного Указания по обозначенному в нем вопросу Банк России занимал прямо противоположную позицию. Важность однозначного ответа на вопрос, являются ли названные выше справки формами учета по валютным операциям, обусловлена наличием в статье 15.25 КоАП РФ части 6, которая устанавливает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде административного штрафа на должностных лиц — в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

В соответствии с пунктами 1.2–1.5 Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (в ред. от 20 июля 2007 года) (далее — Инструкция Банка России № 117-И) резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица — индивидуальные предприниматели) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк следующие документы:

— справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к названной Инструкции (далее — справка о валютных операциях);

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

— иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 30.10.2007) (далее — Закон № 173-ФЗ).

Названные документы представляются резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 7 рабочих дней со дня по-ступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

При поступлении иностранной валюты на счет резидента в уполномоченном банке, в случае если договором банковского счета между уполномоченным банком и резидентом предусмотрено, что уполномоченный банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях, указанная справка резидентом в уполномоченный банк не представляется. В этом случае справка о валютных операциях подписывается сотрудником этого банка, уполномоченным осуществлять соответствующие действия по валютному контролю.

Согласно пунктам 2.1–2.6 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее — Положение Банка России № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором оформлен паспорт сделки (далее — банк ПС) документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию РФ или вывоза товаров с таможенной территории РФ, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее — подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к названному Положению Банка России № 258-П (далее — справка о подтверждающих документах).

Резидент представляет в банк ПС указанные документы в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий:

— 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории РФ или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

— 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

В случае осуществления валютных операций по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, резидент представляет в банк ПС наряду с перечисленными документами два экземпляра справки, содержащей информацию о валютных операциях по контракту, осуществленных через счета в банке-нерезиденте за отчетный месяц (далее — справка о расчетах через счета за рубежом) с приложением к ней копий банковских выписок, подтверждающих осуществление указанных в ней валютных операций по контракту.

В случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты РФ, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС, резидент наряду с перечисленными выше документами представ-ляет в банк ПС два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за от- четный месяц денежных средств (далее — справка о поступлении валюты РФ). Эта справка составляется и заполняется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении 2 к Положению Банка России № 258-П, на основании документов, в соответствии с которыми совершены записи по счету.

Справка о расчетах через счета за рубежом представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 45 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции.

Справка о поступлении валюты РФ представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции.

В арбитражной практике значительное количество споров связано с привлечением к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за просрочку представления справки о подтверждающих документах, предусмотренной пунктом 2.2 Положения Банка России № 258-П (например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2007 по делу № А26-7854/2006-21, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.04.2007 № Ф04-2024/2007(33147-А70-27) по делу № А70-8311/13-2006 и № Ф04-2023/2007(33145-А70-27) по делу № А70-8312/13-2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2007 № А33-17387/06-Ф02-526/07-С1 по делу № А33-17387/06, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.05.2007 № Ф08-2724/2007-1123А по делу № А61-1075/2006-14).

Есть даже дело, в котором предпринята попытка Территориального управления Росфиннадзора привлечь резидента к административной ответственности сразу по 20 протоколам на общую сумму 800 000 руб. (Постановление ФАС Поволжского округа от 15.03.2007 по делу № А49-5798/2006).

Достаточно большой размер штрафа за незначительную просрочку представления справок о подтверждающих документах обусловил выработку правовой позиции, согласно которой такую просрочку можно при-знать малозначительным правонарушением и освободить от ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ. Арбитражные суды в большинстве своем отвергают такой аргумент, поскольку нарушение установленных сроков может в дальнейшем повлиять на своевременность представления банком отчетности о валютных операциях (Постановление ФАС Уральского округа от 31.01.2006 № Ф09-13/06-С1), а угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении субъекта, проводящего валютную операцию, к исполнению своих публично-правовых обязанностей (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.11.2005 № А56-15410/2005). При этом суды отмечают, что состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является формальным, то есть указанное правонарушение не может быть совершено по неосторожности и ответственность за него предусмотрена вне зависимости от наступления каких-либо последствий (Постановление ФАС Поволжского округа от 20.02.2007 по делу № А06-5568/2006-18).

Но есть дело, в котором суд воспринял позицию о применении статьи 2.9 КоАП РФ как правомерную и освободил резидента от ответственности (Постановление ФАС Уральского округа от 14.03.2006 № Ф09-1428/06-С1 по делу № А50-43098/05).

Есть примеры, когда к ответственности резидент привлекается за нарушение сроков представления справок о поступлении валюты РФ (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 27.03.2007 по делу № А31-3723/2006-7 и по делу № А31-3722/2006-7).

Особый интерес в общем пестром перечне в принципе схожих дел вызывают дела, в которых в качестве довода со стороны резидента в обоснование неправомерности привлечения к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ указывается на то, что справка о подтверждающих документах не относится к форме учета по валютным операциям.

Так, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2007 № А33-17387/06-Ф02-526/07-С1 по делу № А33-17387/06 заявитель кассационной жалобы отмечает, что валютным законодательством РФ не предусмотрено, что справка о подтверждающих документах, равно как и сами подтверждающие документы являются формами учета по валютным операциям. Отвергая этот аргумент, ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что с учетом пункта 4 статьи 5, статьи 23, подпунктов 1–2 пункта 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положения Банка России № 258-П приведенный довод заявителя является несостоятельным, поскольку толкование заявителем процитированных норм валютного законодательства РФ расходится с их действительным правовым смыслом.

Схожую аргументацию со стороны резидента, касающуюся нарушения порядка или сроков представления справки о подтверждающих документах или документов, подтверждающих проведение валютной операции, состава правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ не образуют, поскольку в ней определена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а указанная справка такой формой учета не является, мы находим в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 30.05.2007, 23.05.2007 № Ф03-А24/07-2/1666 по делу № А24-5271/06-16.

В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 27.12. 2006, 20.12.2006 № Ф03-А24/06-2/4529 по делу № А24-1572/06-16 заявитель жалобы высказывает мнение, что справка о подтверждающих документах, связанных с проведением валютных операций, не относится к формам учета и отчетности, а носит исключительно информационный характер. Следовательно, непредставление в установленный законодательством срок такой справки не образует состава правонарушения, ответственность за которое преду- смотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.06.2007 по делу № А26-8772/2006-215 заявитель кассационной жалобы ссылается на то, что справка о подтверждающих документах не относится к формам учета и отчетности, а является документом, связанным с проведением валютных операций, в то время как «документы и информация» и «формы учета и отчетности» — различные правовые институты валютно- го законодательства. В этом деле, хотя постановление о привлечении заявителя к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и было отменено, ФАС Северо-Западного округа «не усмотрел содержательной разницы в используемых валютным законодательством терминах “документы и информация” и “формы учета и отчетности”» и указал, что любые документы (информация), представляемые агенту валютного контроля, используются в целях учета совершенных резидентом валютных операций, а обязанность по представлению в уполномоченный банк документов и информации корреспондирует с административной ответственностью за ее неисполнение (ненадлежащее исполнение). Аналогичный вывод сделан ФАС Северо-Западного округа и в Постановлении от 08.06.2007 по делу № А26-8771/2006-215.

Таким образом, ключевым вопросом при квалификации деяний по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ является вопрос о том, признаются ли справки о документах, подтверждающих осуществление валютных операций, формами учета и отчетности. Поскольку единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их пред-ставления устанавливаются Банком России (ч. 4 ст. 5 Закона № 173-ФЗ), летом 2007 года ВАС РФ обратился в Центральный банк Российской Федерации с соответствующим запросом.

По мнению Банка России, в Законе № 173-ФЗ различаются институты «учет и отчетность по валютным операциям» и «документы и информация, связанные с проведением валютных операций».

Банк России отметил, что «в настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ Банк России устанавливает также порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам как агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. В настоящее время указанный порядок установ-лен Инструкцией Банка России № 117-И и Положением Банка России № 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, отнесена справка о валютной операции (п. 10 ч. 4 ст. 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции Банка России № 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции. К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты РФ.

Таким образом, по мнению Банка России, «нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты РФ, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям»2.

Письмом от 20.08.2007 № ВАС-С05/С4-1183 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации рекомендовал арбитражным судам учитывать изложенную позицию Банка России при рассмотрении дел об оспаривании постановлений административных органов о привлечении к ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

С принятием Указания Банка России № 1950-У можно утверждать, что попытка летом 2007 года изменить практику привлечения к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ не увенчалась успехом. Этим Указанием устанавливаются нормы, прямо противоположные процитированному выше Письму Банка России от 26.07.2007 № 04-31-2/3178, которое, кроме всего прочего, не является нормативным актом.

Согласно Указанию Банка России № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, являются следующие документы:

  • справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции Банка России № 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к этой Инструкции;
  • справка о поступлении валюты РФ, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции Банка России № 117-И и в пункте 2.6 Положения Банка России № 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению Банка России № 258-П;
  • справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения Банка России № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России № 258-П.

Все названные документы представляются в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Инструкцией Банка России № 117-И и Положением Банка России № 258-П. При этом справка о расчетах через счет за рубежом, представление которой преду- смотрено пунктом 2.5 Положения Банка России № 258-П, не значится в Указании Банка России № 1950-У в качестве формы учета по валютным операциям, а потому ее непредставление не образует состава правонарушения, предусмотренного частью 6 ста- тьи 15.25 КоАП РФ.

Необходимо обратить внимание, что перечень из трех форм учета по валютным операциям, приведенный в Указании Банка России № 1950-У, является исчерпывающим, закрытым. Поэтому сами подтверждающие документы (документы, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию РФ или вывоза товаров с таможенной территории РФ, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, — например, акты сдачи-приемки работ, акты об оказании услуг), которые представляются одновременно со справкой о подтверждающих документах, формами учета не являются, а потому про- срочка в их представлении в уполномоченный банк (при условии своевременного представления справки) не должна влечь ответственность по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Хотя в ранее рассмотренных делах суды не воспринимали эту позицию (например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2006 № Ф04-1555/2006(21994-А75-29) по делу № А75-11767/05, от 18.04.2006 № Ф04- 2275/2006(21671-А75-29) по делу № А75-11781/05, № Ф04-2274/2006(21665-А75-29) по делу № А75-11778/05, № Ф04-2273/2006(21668-А75-29) по делу № А75-11772/05, № Ф04-2272/2006(21670-А75-29) по делу № А75-11771/05, № Ф04-2271/ 2006(21666-А75-29) по делу № А75-11764/05), а после вступления в силу Указания Банка России № 1950-У этот вывод кажется вполне правомерным.
1 Вестник Банка России. 2008. № 1.
2 Письмо Банка России от 26.07.2007 № 04-31-2/3178 «О применении части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» // СПС «КонсультантПлюс».
Авторы:

Д.Г. Алексеева,
ведущий специалист Юридического управления Правового департамента ОАО АКБ «Пробизнесбанк», к.ю.н.
С.В. Пыхтин,
советник по правовым вопросам Президента СООО «Прайм Иншуранс Компани», к.ю.н

Какие документы представляют для валютного контроля?

Документы для валютного контроля в банке могут запрашиваться банком и представляться его клиентами по разным поводам и основаниям. По каким и когда — расскажем в этом материале.

Какие документы и когда нужны для валютного контроля в банке

Паспорт сделки и сопутствующая информация

Справка о валютных операциях

Подтверждение по сделке: наименование документа и что в нем писать

Товарные документы для банка

Итоги

Какие документы и когда нужны для валютного контроля в банке

В ходе осуществления внешнеторговой сделки и расчетов по ней в банк на всем протяжении этого процесса поэтапно представляются определенные документы. В общих чертах набор документов, которые подаются в банк, выглядит так:

1. Паспорт сделки. Оформляется при возникновении у российского резидента прав и/или обязательств по международному контракту (договору). В паспорте подлежит указанию вся существенная информация по контракту, включая порядок расчетов и номера счетов в российских и зарубежных банках, по которым будут проходить транзакции в рамках расчетов по контракту.

ВАЖНО! При оформлении паспорта сделки в банк всегда представляется и сам контракт (договор), в отношении которого формируется паспорт.

2. Справка о валютных операциях. Оформляется по каждой фактически произошедшей валютной транзакции и является дополнительным подтверждением и источником информации для валютного контроля конкретно по прошедшей транзакции. По общему правилу оформляется:

  • при списании средств (направлении их за рубеж) — в день операции;
  • при зачислении средств (поступлении из-за рубежа) — в течение максимум 15 дней со дня зачисления.

3. Подтверждение по сделке. Это тоже документ для банковского контроля. Бывает нескольких типов:

  • подтверждение, которое формирует и представляет клиент по условиям договора с банком — форму такого подтверждения обычно сам банк и дает;
  • подтверждение, которое направляет российскому банку зарубежная финансовая структура: банк или депозитарий (при конверсионных операциях или операциях с ценными бумагами соответственно) — такое подтверждение обычно направляется по каналам SWIFT в установленной форме (например, МТ600 или МТ545).

4. Товарные документы. Представляются по сделкам, расчеты по которым по контракту идут с применением форм оплаты по аккредитиву, тратте и т. п.

Рассмотрим каждый из основных случаев представления документов для валютного контроля более подробно.

Паспорт сделки и сопутствующая информация

При заключении валютным резидентом РФ сделки с зарубежным партнером резидент должен обратиться в свой банк для того, чтобы создать там паспорт этой сделки.

В отношении сроков оформления паспорта действуют жесткие правила. В расчет берутся следующие возможные обстоятельства:

  • по сделке произошло движение денежных средств (т. е. надо готовить справку о валютной операции);
  • банк получил подтверждение о совершении операций по сделке по SWIFT или подтверждение по сделке от клиента по условиям договора;
  • оформлены и представлены в банк товарные документы по сделке.

Из всех обстоятельств выбирается то, что должно произойти раньше всех. Дата этого самого раннего события и будет крайней точкой отсчета, до которой должен быть оформлен паспорт сделки.

Детально о порядке оформления паспорта смотрите: «Как оформить паспорт сделки по валютным операциям?».

ВАЖНО! Есть еще одна ситуация, при которой понадобится пройти процедуру паспортизации сделки: если в силу каких-то причин резидент — сторона по контракту меняет российский уполномоченный банк. В таких случаях в новом банке потребуется переоформление паспорта сделки.

К заполненному паспорту сделки при его оформлении прилагается довольно большое количество документов и дополнительных сведений. Это связано с тем, что банк обязан проверить получаемую информацию и вынести свое суждение: законна ли данная сделка, нет ли признаков легализации доходов от преступной деятельности, признаков вывода средств из РФ без репатриации и т. д. Поэтому следует внимательно подойти как к заполнению паспорта, так и к подбору прилагаемых данных.

Как минимум понадобятся:

  • контракт или выписка из контракта, подтверждающая все сведения, которые попали в паспорт;
  • подробные пояснения о том, как будут проходить транзакции по сделке: примерные даты, условия платежей, счета в банках, которые будут задействованы;
  • если в рамках сделки расчеты будут проходить через зарубежные счета, то в документы нужно добавить информацию об открытии этих счетов и об уведомлении российской ИФНС об открытии;
  • иные документы и сведения, которые может запросить банк, — с учетом требований инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И.

Справка о валютных операциях

Справка о валютных операциях — своего рода форма отчетности клиента-резидента по валютным транзакциям перед уполномоченным банком. Форма, порядок подготовки и представления определены Банком России в инструкции № 138-И.

В справку включаются сведения:

  • о предприятии-резиденте;
  • уполномоченном банке резидента;
  • документах, являющихся основанием для начисления или списания валютных средств;
  • номере счета, коде операции, сумме, коде валюты;
  • выдержки из паспорта сделки и контракта, касающиеся конкретной транзакции;
  • иные сведения по требованию банка.

Заверяется справка как платежка: печатью и подписями лиц, уполномоченных совершать банковские операции от лица предприятия-резидента.

Иногда, если такое условие внесено в договор банковского обслуживания, справку может составлять банк. В остальных случаях клиент-юрлицо подает справку в 2 экземплярах — один остается в банке, а второй возвращается клиенту с отметкой банка.

С помощью справки банк проводит проверку конкретной международной транзакции между резидентом и нерезидентом.

Подтверждение по сделке: наименование документа и что в нем писать

Как уже говорили выше, подобное подтверждение требуется для сделок на финансовых рынках. Как правило, уполномоченный банк имеет в отношении таких сделок свои правила и инструкции. В общих чертах оформление подтверждения сделки происходит таким образом:

1. Клиент-резидент заключает с банком дополнительный договор в рамках осуществления деятельности на финансовом рынке. При этом банк выступает одной стороной договора, а клиент — другой. Такой договор обычно предусматривает и порядок подтверждения совершенных сделок, и примерные формы документов, которые должны использоваться.
2. Стандартный порядок подтверждения сделки проходит в 2 этапа:

  • одна (любая) из сторон направляет подтверждение второй стороне — такое подтверждение считается офертой;
  • вторая сторона направляет первой такое же подтверждение — после этого второе подтверждение считается акцептом.

Сделка считается заключенной после фактического получения первой стороной второго (ответного) подтверждения.

3. По общим правилам, в отношении оформления подтверждения действуют такие нюансы:

  • сам документ обычно так и называется: «Подтверждение по сделке»;
  • после заголовка может идти дополнительная расшифровка, для каких именно типов сделок предназначена данная форма, — например, «валютно-процентный своп»;
  • в преамбуле дается ссылка на основной договор (соглашение) с банком и указывается, что данное подтверждение дополняет этот договор и является его частью;
  • далее описываются все существенные условия сделки: суть, цена, порядок платежей, валюта расчетов и т. п.;
  • как правило, в последних абзацах подтверждения, после описания условий, дается юридическое дополнение следующего содержания: «Настоящее подтверждение аннулирует и заменяет собой любую предшествующую информацию, которой стороны обменялись по данной сделке». Это делается для того, чтобы не возникало путаницы между самим документом-подтверждением и возможной предшествующей перепиской между сторонами.

Товарные документы для банка

Товарные документы представляются в банк по сделкам, по которым банк должен произвести транзакцию (например, списание средств по инкассо) после получения подтверждения о том, что получатель средств выполнил свою часть требований по контракту (например, поставил товар). В таких случаях документы на перемещение товаров по контракту будут входить в пакет документов, представляемых в банк.

Перечень документов устанавливается банком и сторонами контракта по каждой сделке. То, что оплата обусловлена, — прописывается в контракте.

Несмотря на то что банк как агент валютного контроля выполняет проверки и по таким сделкам и документам, в общем случае товарная документация анализируется в целях валютного контроля по несколько иной схеме. В частности, банки взаимодействуют с органами ФТС.

Подробнее об этом читайте: «В чем суть валютного контроля в таможенных органах?».

Итоги

Непосредственно документами для валютного контроля в банке являются паспорт сделки и справка о валютных операциях. Их формирование, представление и дальнейшие действия с ними банка предусмотрены инструкцией № 138-И. В случаях когда это определено видом совершаемой международной сделки или специальными условиями расчетов, в банк также представляются подтверждение по сделке или документация, подтверждающая выполнение сторонами обязательств в натуре (передачу товаров, оказание услуг).

Правовое регулирование валютных операций

Валютные операции регулируются федеральным законом 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Федеральным законом № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ» и нормативными актами государственных органов.

Кто контролирует валютные операции?

Основными структурами, осуществляющими валютный контроль, являются органы валютного контроля (ОВК) и агенты валютного контроля (АВК). В ОВК входят Центральный Банк и Правительство Российской Федерации. Агентами внутреннего контроля являются уполномоченные банки, т.е. российские кредитные организации, а также брокеры, дилеры и фискальные органы. АВК осуществляют текущий контроль и передают данные в ОВК.

Какие сделки, подлежащие валютному контролю?

Валютному регулированию подлежат следующие операции:ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

1. Переводы денежных средств или ценных бумаг через государственную границу.

2. Любые операции между нерезидентами и резидентами.

3. Сделки между нерезидентами в рублях.

4. Сделки между резидентами в иностранной валюте.

Какие документы необходимо предоставить для валютного контроля?

Требования к сопровождающим документам зависят от размера суммы сделки:

1. Если размер суммы сделки не превышает 200 тыс. руб. — достаточно сообщить банку код операции.

2. В случае, если сумма сделки от 200 тысяч до 3 миллионов рублей, то в банк необходимо предоставить договор, счет или акт.

3. При импортных операциях от 3 до 6 млн. рублей необходим договор для регистрации.

4. Если сумма свыше 6 млн., то договор необходимо регистрировать и при импортных и при экспортных операциях.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Регистрация договора пришла на смену составлению паспорта сделки, оформление которого отменено.

Штрафы за нарушение валютного законодательства

За нарушение правил проведения валютных операций законом предусматривается административная ответственность, а в отдельных случаях возможно и уголовное преследование.

Штраф за незаконную валютную операцию устанавливается в размере от 75% от суммы сделки.

За необеспечение своевременного получения валютной выручки на расчетный счет, если эквивалент невозвращенных средств в российской валюте не превышает 9 млн. рублей, то штраф для организаций и ИП составляет:

1) 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы нарушения за каждый день просрочки;

2) от 75% до 100% от суммы сделки.

Должностные лица в случае нарушения будут оштрафованы на сумму от 20 до 30 тыс. руб.

При превышении лимита в 9 млн. рублей, начинает работать статья 193 УК РФ. Тяжесть наказания будет зависеть от суммы и наличия отягчающих обстоятельств.

Что делать, чтобы избежать нарушений?

Для того, чтобы избежать нарушений, штрафов и ненужной потери времени, необходимо прежде всего соблюдать необходимые сроки, правильно оформлять документацию, проводить сделки в соответствии с требованиями валютного контроля и придерживаться следующих основных правил:

1. Использовать для валютных операций соответствующий счет в уполномоченном банке.

2. Исключить взаиморасчеты в валюте между резидентами.

3. При осуществлении внешнеэкономической деятельности, предоставить в уполномоченный банк информацию о сроках выполнения договора и поступления валюты

4. При работе с нерезидентами, необходимо обеспечить возврат средств за невыполненные второй стороной обязательства, а также обеспечить получение средств в иностранной валюте за предоставленные услуги или поставленные товары.

5. Для переводов средств на счета, открытые за рубежом, необходимо предоставить уведомление налоговой об открытии счета, с отметкой о его получении.

Об этом и многом другом — смотрите наш ролик.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *