Какие счета применить для расчетов по договору ГПХ

Иногда для компании отдельные виды работ (услуг) выполняют физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

В этом случае бухгалтеру требуется провести в бухучете необходимые операции: по отражению и выплате вознаграждения, начислению страховых взносов, удержанию НДФЛ и т. д. Какие счета для этого применить?

Для отражения расчетов в рамках договора ГПХ применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем (заказчиком). В данном случае некорректно использовать для отражения расчетов счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как он не предназначен для учета подобного рода операций.

Какие использовать проводки в бухучете по договору ГПХ? Корреспондирующие счета определяются в зависимости от того, для каких целей была выполнена работа (оказана услуга): для нужд основного или вспомогательного производства, для решения общехозяйственных задач и т. д.

Проводки по начислению вознаграждения:

С проводками по различным хозяйственным операциям вас познакомят материалы:

• «Проводки по начислению и уплате ЕНВД»;
• «Проводки по заработной плате в бюджетном учете»;
• «Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам».

Как правильно заключить договор ГПХ с физлицом, тоже рассказывается у нас на сайте. А эксперты КонсультантПлюс подготовили инструкцию, с помощью которой вы можете проверить его на налоговые риски:

Чтобы посмотреть рекомендации, получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение.

Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения

Каждая из указанных в предыдущем разделе проводок формирует в учете обязательство заказчика перед исполнителем по выплате вознаграждения за выполненные по договору ГПХ работы (оказанные услуги). Оно возникает после того, как заказчик примет у исполнителя работы (услуги) и подпишет акт сдачи-приемки. Акт будет служить основанием для проводок в учете. Затем заказчику необходимо расплатиться с исполнителем и также отразить эту операцию в учете.

Для отражения расчетов по договорам ГПХ применяется проводка:

Основанием для такой записи в бухучете (помимо договора и акта) будет служить выписка банка, если деньги перечислены в безналичной форме, или расходный кассовый ордер — при выплате исполнителю денег из кассы.

С проводками по учету кассовых операций вас познакомит этот материал.

Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу, вы можете узнать в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю

При выплате вознаграждения источник выплат обязан удержать НДФЛ с начисленной физлицу суммы (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Заказчик не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ только в том случае, когда договор ГПХ заключен с ИП, частным нотариусом или адвокатом. Эти категории исполнителей уплачивают налог сами (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Операции по начислению налога и перечислению его в бюджет производятся по следующей схеме:

Обязанности налогового агента при выплатах в рамках договора ГПХ не ограничиваются удержанием налога, его перечислением и отражением выплат в форме 6-НДФЛ. По завершении года нужно оформить справку 2-НДФЛ или сообщить налоговикам и получателю дохода о невозможности удержания налога, если вознаграждение выдано в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом

На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Начисление и уплата страховых взносов отражаются записями по счетам бухучета в следующем порядке:

На счете 69 нужно организовать аналитический учет по видам уплачиваемых страховых взносов (субсчет «Расчеты с ПФР», субсчет «Расчеты с ФФОМС» и т. д.).

Как отразить в РСВ выплаты по договорам ГПХ, рассказано в этой публикации.

Итоги

Проводки по договору ГПХ с физическим лицом затрагивают разные счета учета. Начисление вознаграждения отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выплату его заказчик проводит по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На сумму вознаграждения начисляются страховые взносы с отражением их на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Удержание и перечисление НДФЛ с полученного вознаграждения производится с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Расчет заработной платы

Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации » Бухгалтерия для Украины «, редакция 1.2.

В конфигурации автоматический расчет заработной платы работникам, работающим по договору ГПХ, не реализован. В данной статье предоставлен порядок действий, который позволяет выполнить отражение начислений и удержаний работникам предприятия, работающим по договору ГПХ.

Перед тем как приступить к отражению начислений и удержаний с зарплаты работников предприятия, работающих по договору ГПХ, необходимо добавить запись в регистр сведений «Отражение взносов на ФОТ в регл. учете» и указать для налога «ЕСВ ФОТ (по договорам ГПХ)» Счет затрат и Статью затрат (рисунок 1).

Рисунок 1 – Регистр сведений «Отражение Взносов на ФОТ в регл. учете» для налога с кодом «ЕСВ ФОТ (по договорам ГПХ)»

Теперь необходимо в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете», находящемся в меню «Зарплата», создать хозяйственную операцию по отражению начислений по договору ГПХ. Для этого следует создать новый элемент, указать наименование, счет Дт – счет начисления, счет Кт – 661 (» Расчеты по заработной плате «) и выбрать налоговое назначение . Хозяйственная операция по отражению начислений по договору ГПХ справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» показана на рисунке 2.

Рисунок 2 – Хозяйственная операция по отражению начислений по договору ГПХ

Далее следует ввести соответствующее начисление организации по отражению начислений по договору ГПХ. Для этого заходим в меню «Зарплата» — «Начисления организации» и создаем новый элемент. Указываем «Наименование» — Начисления по договору ГПХ, «Код», «Способ расчета» – Фиксированной суммой и «Категория расчета» – Первичное. После этого необходимо заполнить данные на закладке «Основные» (рисунок 3) и указать Виды расчетов, для которых данное начисление будет являться базой для расчетов (рисунок 4).

Рисунок 3 – Начисление организации по договору ГПХ (закладка «Основные»)
Рисунок 4 – Начисление организации по договору ГПХ (закладка «База для расчетов») ВНИМАНИЕ!
В типовой конфигурации реализована возможность рассчитывать НДФЛ без учета взносов. Для этого в плане видов расчета для начислений по договорам ГПХ необходимо в реквизите «НДФЛ» выбрать из справочника «Доходы НДФЛ» элемент с кодом 01 (Заработная плата (ГПХ)) без установленного флажка в колонке «Вычитать НСЛ и взносы».

После ввода хозяйственной операции и начисления организации по отражению начислений по договору ГПХ можно переходить к приему работников на предприятие.

ВНИМАНИЕ!
Вид занятости работника указывается в карточке Сотрудника организации при ее первоначальном заполнении (рисунок 5).

Рисунок 5 – Карточка Сотрудника организации

В документе » Прием на работу в организацию » необходимо в табличной части выбрать Сотрудника организации , «Подразделение» и «Должность». Обязательно необходимо указать «Дату приема», при чем, обращаем внимание на то, что дата документа «Прием на работу в организацию» и «Дата приема» могут отличаться (данная возможность удобна в том случае, если приказ о приеме работника оформляется позже, чем работник был принят на работу в действительности – например, когда ведение учета в программе началось не с момента образования предприятия). Необходимо указать » Способ отражения в бухучете «. «Табельный номер» задается автоматически (рисунок 6).

Рисунок 6 – Табличная часть документа «Приказ на работу в организацию»

При заполнении табличной части документа автоматически будут заполнены данные о начислениях, взносах с зарплаты работника и взносах с фонда зарплаты на закладках «Начисления», «Взносы» и «Взносы ФОТ» соответственно. В рассматриваемом случае на закладке «Начисления» следует исправить вид расчета «Оклад по дням» на «Начисления по договору ГПХ» и указать размер начисления, который в дальнейшем будет по умолчанию подставляться в документ » Начисление зарплаты «. Строку с видом расчета «Индексация зарплаты» необходимо удалить (рисунок 7).

Рисунок 7 – Закладка «Начисления» документа «Приказ на работу в организацию»

На закладке «Взносы» необходимо изменить налог на «ЕСВ (по договорам ГПХ)» и действие «Начать» (рисунок 8).

Рисунок 8 – Закладка «Взносы» документа «Приказ на работу в организацию»

На закладке «Взносы на ФОТ» необходимо изменить на налог «ЕСВ ФОТ (по договорам ГПХ)» и действие «Начать» (рисунок 9).

Рисунок 9 – Закладка «Взносы на ФОТ» документа «Приказ на работу в организацию»

После проведения документа «Прием на работу в организацию» можно переходить к начислению зарплаты и расчету взносов, работающему по договору ГПХ. Для этого необходимо создать документ «Начисление зарплаты».

В шапке документа необходимо указать месяц начисления, а в табличной части документа необходимо выбрать работника, работающего по договору ГПХ (рисунок 10).

Рисунок 10 – Документ «Начисление зарплаты работникам организации»

На закладке «Начисления» необходимо заполнить и рассчитать данные по начислению зарплаты работнику ( кнопки «Заполнить» и «Рассчитать» соответственно).

Рисунок 11 – Закладка «Начисления» документа «Начисление зарплаты работникам организации»

На закладках «Взносы» (рисунок 12) и «Взносы ФОТ» (рисунок 13) необходимо заполнить и рассчитать удержания с зарплаты сотрудника и из фонда заработной платы (кнопки «Заполнить» и «Рассчитать» соответственно). Следует обратить внимание на то, что на закладках «Взносы» и «Взносы ФОТ» автоматически будут заполнены и рассчитаны данные только для налогов, которые указаны были при приеме на работу в организацию.

Рисунок 12 – Закладка «Взносы» документа «Начисление зарплаты работникам организации»
Рисунок 13 – Закладка «Взносы ФОТ» документа «Начисление зарплаты работникам организации»

На закладке «НДФЛ» необходимо заполнить и рассчитать данные по НДФЛ (кнопка «Заполнить» и «Рассчитать» соответственно).

Рисунок 14 – Закладка «НДФЛ» документа «Начисление зарплаты работникам организации»

Для формирования проводок по начислениям работникам по договору ГПХ в бухгалтерском и налоговом учете необходимо, перейдя на закладку » Проводки «, сформировать проводки (кнопка «Сформировать проводки») (рисунок 15).

Рисунок 15 – Закладка «Проводки» документа «Начисление зарплаты работникам организации»

Заполненный и рассчитанный документ » Начисление зарплаты работникам организации » необходимо провести. После чего можно переходить к выплате начисленных сумм по договору ГПХ документом «Зарплата к выплате» и перечислению налогов платежными документами. Обращаем Ваше внимание на то, что при автоматическом заполнении документа «Зарплата к выплате» по «Виду выплаты» — Очередная выплата будет учтена сумма начислений по договору ГПХ.

Другие материалы по теме:
месяц начисления, начисление зарплаты работникам организации, приказ, по договору, взносы, начисление зарплаты работникам организаций, рассчитать, подразделение, начисление зарплаты, , зарплата, договор, начисление, заполнить, на закладке, сотрудник, данные, начисления, организация, организации, бухгалтерия, справочник, действия, расчет, счет, документ