Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Оформление восстановления НДС

Общие правила таковы. Счет-фактура, по которому ранее был принят к вычету НДС, ныне подлежащий восстановлению, необходимо зарегистрировать в книге продаж на сумму восстановленного НДС. Никакие изменения в книге покупок при этом отражать не надо. А при восстановлении НДС из-за уменьшения стоимости приобретенных товаров в книге продаж регистрируется корректировочный счет-фактура (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 ).

В некоторых ситуациях НДС, принятый к вычету, необходимо восстановить. Это означает, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Если фирма начала использовать освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, то нужно восстановить входной НДС по остаткам товаров, материалов и основным средствам.

Кроме того, Налоговый кодекс требует восстанавливать НДС, если фирма приняла этот налог к вычету, когда товары (работы, услуги):

• применяются в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость (перечень товаров, которые не подлежат обложению НДС, дан в статье 149 Налогового кодекса РФ);
• используются для реализации, местом которой не является территория России;
• используются для операций, не признаваемых объектом налогообложения (такие операции перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ).

Другие случаи восстановления

НДС следует восстанавливать еще в нескольких случаях.

1. Если фирма перечислила аванс продавцу, она может принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. В момент отгрузки и получения от продавца счета-фактуры фирма принимает к вычету НДС по оприходованному товару. А НДС, зачтенный при уплате аванса, восстанавливает.

Обратите внимание: с 1 октября 2014 года действует правило, согласно которому суммы НДС, принятые к вычету в отношении аванса, следует восстанавливать в размере, относящемся к отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам), в оплату которых подлежат зачету суммы аванса. То есть если продавец отгрузил товар на сумму меньше полученного аванса, покупатель обязан восстановить НДС только в размере той суммы, которая указана в счете-фактуре на отгрузку.

2. Если фирма перечислила аванс поставщику, приняла к вычету НДС, а затем расторгла договор (и продавец вернул аванс), то налог также следует восстановить. Кроме того, восстановить НДС, по мнению Минфина, придется и в том случае, если заказчик списывает дебиторскую задолженность в виде аванса, перечисленного подрядчику, за так и не выполненные им работы (письма Минфина РФ от 23 января 2015 г. № 03-07-11/69652, от 11 апреля 2014 г. № 03-07-11/16527).

3. Если после покупки стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) уменьшилась, то нужно восстановить НДС в размере разницы между суммами налога со стоимости купленных товаров до и после уменьшения. В этом случае НДС восстанавливают в периоде получения либо первичных документов на изменение стоимости приобретенных товаров, либо корректировочного счета-фактуры (в зависимости от того, что произошло раньше).

4. Если фирме предоставлены субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при импорте, то НДС восстанавливают в периоде предоставления субсидий.

5. Если приобретенный (построенный) объект недвижимости фирма стала использовать в операциях, не облагаемых НДС, то налог восстанавливают в течение 10 лет, начиная с года, в котором началось начисление налоговой амортизации.

Аналогичное правило применяют для реконструированных (модернизированных) объектов недвижимости. В этом случае НДС восстанавливают в течение 10 лет, начиная с года, в котором началось начисление налоговой амортизации с измененной стоимости объекта.

С 1 января 2015 года из Налогового кодекса исключена норма о восстановлении НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в операциях по ставке 0 % (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ утратил силу).

Эта норма предписывала налогоплательщикам восстановить ранее принятый к вычету НДС в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг) в операциях по реализации, облагаемых НДС по нулевой ставке согласно пункту 1 статьи 164 Налогового кодекса. Восстановить налог нужно было в периоде, в котором был отгружен товар (выполнены работы, оказаны услуги). Напомним, что в этой норме среди операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, названы реализация товаров на экспорт, услуги по международной перевозке товаров, работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услуги, услуги по перевозке пассажиров и багажа и др.

Спорные случаи

По мнению проверяющих, восстанавливать НДС нужно еще в ряде случаев. Например, при хищении, уничтожении, конфискации товаров и т.п.

Чиновники утверждают, что «входной» НДС в этих случаях подлежит восстановлению, так как украденные (уничтоженные, конфискованные и т.п.) товары уже не используют в деятельности, облагаемой НДС (письма Минфина РФ от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/387, УФНС России по г. Москве от 25 ноября 2009 г. № 16-15/123920.1).

Однако арбитражные суды придерживаются другой точки зрения. Их позиция выражена в решении ВАС России от 23 октября 2006 года № 10652/06.

Судьи указали, что кодекс обязывает платить только законно установленные налоги. Значит, восстановление НДС, ранее правомерно принятого к вычету, должно быть предусмотрено законом. Случаи, в которых нужно восстановить налог, перечислены в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса. Этот перечень является закрытым. Следовательно, обязанность по восстановлению сумм НДС, не предусмотренная кодексом, незаконна.

Позднее, в решении от 19 мая 2011 года № 3943/11 высшие судьи подтвердили ранее сделанный вывод. Они указали, что статья 170 Налогового кодекса не предусматривает восстановления НДС при списании товаров с истекшим сроком годности.

Не упомянуто в этой норме и выбытие имущества в результате пожара. На этом основании в письме от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627 ФНС России сделала вывод, что НДС, ранее принятый к вычету по сгоревшему имуществу, восстанавливать не нужно.

Налоговики снова сослались на позицию ВАС России, изложенную в решении от 23 октября 2006 г. № 10652/06. И пришли к заключению, что в ситуациях, не перечисленных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса, НДС восстанавливать не следует.

Таким образом, входной НДС, принятый к вычету при покупке имущества, впоследствии сгоревшего при пожаре, восстановлению не подлежит.

В Бераторе вы найдете примеры арбитражных дел о восстановлении НДС, проигранных налоговиками. Набирайте в поисковой строке бератора: «Восстановление НДС».

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2017 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Восстановление НДС представляет собой процедуру направления к уплате налога, ранее принятого к вычету. Случаи, когда наступает такая необходимость у налогоплательщика, прописаны в 3-м пункте 170 статьи НК РФ:

1. Взнос в уставный или складочный капитал общества (паевый фонд кооператива) или вклад в инвестиционное товарищество в виде имущества, имущественных прав и активов нематериального характера, а также пополнение целевого капитала некоммерческого предприятия в виде объекта недвижимости;
2. Применение приобретенных ценностей в операциях, указанных во 2-м пункте ст.170 НК РФ, при которых нет необходимости начислять НДС к уплате (освобожденные от НДС операции, а также реализуемые вне РФ или не признаваемые реализацией, применение спецрежимов);
3. Предварительная оплата в счет планируемых поставок;
4. Снижение стоимости позиций в документах поставщика или уменьшение количества;
5. Получение субсидий.

Восстанавливать налог нужно только в указанных случаях, приведенный список является закрытым. Точные формулировки каждого пункта можно найти в п.3 ст.170.

С 01.01.15 отменена необходимость в восстановлении добавленного налога в отношении товаров, используемых в тех операциях, к которым применима ставка 0%.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Восстановить нужно всю величину добавленного налога, который прежде был принят к вычету по товарным ценностям, услугам, работам, еще не использованным в налогооблагаемых операциях на начало перехода на упрощенный режим. По амортизируемым объектам восстановить нужно лишь часть налога, соответствующую их остаточной стоимости (без переоценки).

Выполнить данную процедуру следует в периоде, предшествующем дате перехода на упрощенный режим. Например, если переход на упрощенку осуществляется с начала 2016 года, то восстановить налог следует в 4 квартала 2015 года.

Восстановленный налог относится к прочим расходам.

Аналогичным образом проводится процедура восстановления, если компания меняет применяемый режим на ЕНВД и ПСН.

Компания с 01.01.16 переходит на УСН. На конец 2015г. она имеет товарные ценности на 300000руб. НДС по ним прежде был предъявлен к вычету.

В 4 квартале следует восстановить НДС по этим ценностям, выполнив проводки:

• Д19 К68.НДС на сумму 100000*18% = 18000 – восстановлен налог по товарам;
• Д91 К19 на сумму 18000 – налог учтен в виде прочих расходов.

Восстановление НДС с аванса

При предварительном расчете у покупателя возникает возможность направить к возмещению величину НДС по счету-фактуре, сформированному продавцом при получении денежного аванса.

В момент, когда в счет этой оплаты осуществляется отгрузка ТМЦ или выполняются работы, услуги, продавец формирует первичную документацию, подтверждающую свершение операции по реализации. На основании этой документации покупатель производит восстановление налога, который ранее был направлен к возмещению.

К отгрузочной документации продавец прикладывает также в 5-тидневный срок счет-фактуру, по которому начисленная сумма НДС направляется к вычету.

Важным является то, что налог следует восстановить в той величине, в которой он ранее был направлен к вычету.

20.04 компания А перечисляет аванс компании Б в размере 354000руб. (54000руб. – НДС).

21.04 компания Б передает счет-фактуру компании А.

21.04 компания А направляет налог в размере 54000 к вычету.

20.05 компания Б поставляет товар на сумму 472000руб. (72000руб. – НДС) и передает счет-фактуру.

20.05 компания А восстанавливает НДС в размере 54000 и направляет к вычету 72000.

Если в счет аванса поставка осуществляется частями (работы сдаются поэтапно), то восстанавливать НДС также нужно частями. Величина добавленного налога к восстановлению берется из документов, предоставленных продавцом при отгрузке (сдаче работ, услуг). Данная ситуация актуальна, когда величина аванса превышает стоимость каждой партии товара (работ).

В апреле компания А перечисляет аванс в размере 472000 руб. (72000руб. – НДС). Компания Б получает предоплату и предоставляет счет-фактуру, при получении которого компания А направляет НДС в размере 72000 к вычету.

В мае компания Б отгружает половину товара на сумму 236000 руб. (36000руб. – НДС) и предоставляет счет-фактуру.

Компания А в соответствии со счетом-фактурой, предоставленным при отгрузке, восстанавливает добавленный налог в размере 36000 руб. после чего направляет НДС от стоимости поступившего товара к возмещению в размере 36000руб.

При возврате аванса следует восстановить добавленный налог в том периоде, когда получены денежные средства.

Восстановление НДС при уменьшении стоимости

При отгрузке ТМЦ, выполнении работ или услуг продавец (поставщик или исполнитель) предоставляет первичный передаточный документ, к которому прикрепляет счет-фактуру. НДС по данной сделке покупатель предъявляет к вычету в сумме, прописанной в счете-фактуре.

Если позже принимается решение изменить стоимость позиций в документах в связи с редактированием цены или количества, возникает необходимость по корректировке счета-фактуры. Продавец формирует новый корректировочный счет-фактуру (КСФ), в котором будет отражена верная величина стоимости и налога.

День восстановления НДС:

• Дата получения накладной или передаточного акта от продавца на уменьшение стоимости;
• Дата получения КСФ.

Добавленный налог восстанавливается той датой, которая раньше наступит из этих двух.

Восстановить нужно разницу между изначальной величиной НДС и полученной после уменьшения стоимости.

Компания А в феврале покупает товар на сумму 47200 руб. (7200 руб. – НДС) у компании Б. По счету-фактуре НДС — 7200 предъявляется к вычету в 1 квартале.

В апреле принято обоюдное решение уменьшить стоимость товара в связи с предоставлением скидки 5%. Компания Б формирует КСФ и передает ее компании А.

Новая стоимость = 47200 – 47200*5% = 44840 руб. (6840 руб. – НДС).

По КСФ компания А восстанавливает во 2 квартале НДС = 7200 – 6840 = 360 руб.

Источник: http://buhnalogy.ru/chto-takoe-vosstanovlenie-nds-dlya-chajnikov.html

Cтрока 090 декларации по НДС используется для отражения налогоплательщиком восстановленного НДС по выданным авансам, ранее принятого к возмещению, в случае покупки продукции на условиях частичной или полной предоплаты. Разберем, как правильно восстановить налог с выданных авансов и отразить его в отчетности, в нашей статье.

Порядок возмещения налога по авансам

Восстановление налога с уплаченных авансов

Как корректно оформить строку 090

Порядок возмещения налога по авансам

Договором поставки может быть предусмотрена частичная или полная предоплата за продукцию, работы или услуги. Применение подобных вариантов расчетов позволяет компаниям, используя п. 12 ст. 171 НК РФ, принимать к зачету НДС, включенный в сумму авансовой выплаты. Предварительно необходимо закрепить указанное положение в учетной политике компании.

Кроме того, для реализации приведенной выше возможности обязательно наличие следующих документов:

• Оформленного продавцом с полным соблюдением требований письма Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39 счета-фактуры на сумму предоплаты. В нем обязательно указывается номер расчетного документа, по которому были переведены деньги.

• Оригинала документа об оплате.

• Контракта, в обязательном порядке содержащего условие о частичной или полной предварительной оплате.

Выполнив все требования, покупатель может принять к зачету налог, оплаченный вместе с авансом, но только по окончании учетного периода. Это связано с тем, что с течением времени товар может быть поставлен полностью, поэтому возмещение нужно делать по истечении времени, отведенного на формирование базы для налогообложения.

В отношении всей произведенной предоплаты по окончании налогового периода посредством ее умножения на соответствующую налоговую ставку определяется сумма НДС. После чего для полученного значения формируется учетная запись: Дт 68 «НДС» Кт 76 «Авансы выданные».

Полученные по всем проводкам обороты складываются, и итог вносится в декларацию по строке 130 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя».

О том, как вносить в нее данные, говорится в п. 38.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения).

Восстановление налога с уплаченных авансов

После полной поставки товаров, по которым уже были переведены авансы, покупателю необходимо восстановить ранее возмещенный по ним налог. Осуществляется это по итогам того квартала, в котором производится окончательное перемещение продукции на склад покупателя согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. В качестве основания для проведения указанной операции могут выступать:

• представление продавцом полного пакета документов на всю отгруженную продукцию, по которой ранее от покупателя был получен авансовый платеж;

• возврат предоплаты от контрагента;

• то, что оплата перестала быть предварительной и принята к зачету по иному основанию, не связанному с перечислениями под плановые отгрузки;

• отнесение суммы аванса на финрезультат;

• погашение суммы предоплаты путем взаимозачета требований.

Нельзя сказать, что обязанность восстановить ранее принятый к вычету НДС по всем указанным основаниям не может оспариваться. Однако существующая практика показывает, что органы ИФНС настаивают на ее возникновении при наступлении 1 из приведенных событий. В то же время попытки организаций уклониться от выполнения требований по восстановлению налога приводят их в суд.

При необходимости добавить сумму ранее зачтенного налога к общим начислениям НДС в бухгалтерском учете делаются записи, обратные созданным ранее: Дт 76 «Авансы выданные» Кт 68 «НДС»

Итоги этой проводки за период формируют дополнительную сумму налога к оплате. Она и должна попасть в декларацию.

Расположение строки 170 в декларации по НДС и ее расшифровка

Строка 170 декларации по НДС находится во второй части раздела 3 «Налоговые вычеты» (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ФНС РФ от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@), по этой строке отражается один из вычетов, положенный продавцу.

Расшифровка стр. 170 декларации по НДС выражена в ее наименовании: «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)».

Из указанного наименования складывается следующий алгоритм действий продавца:

• Продавец получает предварительную оплату от покупателя, полную или частичную (это является условием их договора).
• Он выделяет с этого аванса сумму НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
• В течение пяти дней после получения аванса продавец обеспечивает покупателю право на вычет, предоставив ему авансовый счет-фактуру на полученную сумму с указанным в нем размером налога (п. 3 ст. 168 НК РФ) и уплачивает данную сумму налога в бюджет.
• После этого у компании возникает право на получение вычета в данном размере (п. 8 ст. 171 НК РФ) позднее, тогда, когда она отгрузит товар, выполнит работы ли окажет услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ), создав при этом счет-фактуру в момент отгрузки (подп. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ).
• Только после выполнения всех перечисленных процедур продавец имеет право заполнить стр. 170 в декларации по НДС.

Проверка правильности заполнения строки 170, связь ее со стр. 070

Как видим, последовательность выполнения условий для заполнения строки 170 довольно проста. Поэтому налоговикам достаточно легко ее проверять. Сейчас эта проверка автоматизирована.

Дело в том, что показатели стр. 070 и 170 декларации по НДС тесно взаимосвязаны (п. 38.16 Порядка заполнения декларации по НДС: по строке 070 поставщик показывает суммы полученного аванса и размер НДС с него к уплате в бюджет. А после отгрузки он получает право на вычет этих же сумм налога.

Если отгрузка проходит несколькими партиями, то и вычет по НДС идет частями. Это может происходить в разные отчетные периоды, но в итоге сумма вычета по строке 170 по конкретной отгрузке должна соответствовать размеру уплаты начисленного налога в бюджет по выставленному прежде авансовому счету-фактуре:

• если отгрузка по сумме равна или превышает размер предоплаты, то величина вычета равна начисленной с предоплаты сумме налога;
• если отгрузка происходит на сумму меньше, чем поступивший аванс, тогда налог к вычету соответствует величине отгрузки.

При получении предоплаты и совершении отгрузки в одном квартале Минфин и ФНС РФ настаивают на обязательном отражении этих операций в обеих строках — 070 и 170 декларации по налогу.

Пример проверки заполнения строки 170 (с отражением по бухсчетам)

Условия

В 4 квартале 2017 года компания получила аванс от покупателя — 50% от суммы договора в размере 590 000 руб., в т. ч. НДС 18%. Реализация была произведена в соответствии с договором единой отгрузкой в 1 квартале 2018 году на сумму 1 180 000 руб., в т. ч. НДС 18%.

Задание

Разнести указанные условия по бухгалтерским счетам, показать их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и декларациях по НДС.

Расчеты

590 000,00 / 118 × 18 = 90 000,00 — сумма НДС с предоплаты.

1 180 000,00 / 118 × 18 = 180 000,00 — сумма НДС с отгрузки.

180 000,00 – 90 000,00 = 90 000,00 — НДС с реализации к уплате в бюджет.

Решение

Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Отражение в декларации
4 квартал 2017 года
		590 000,00	гр. 3 стр. 070	Получен аванс
76.АВ		90 000,00	гр. 5 стр. 070	Начислен НДС с аванса
1 квартал 2018 года
		1 180 000,00	гр. 3 стр. 010	Отгружен товар
		590 000,00		Зачтена предоплата
		180 000,00	гр. 5 стр. 010	Начислен НДС с отгрузки
	76.АВ	90 000,00	гр. 3 стр. 170	НДС с аванса принят к вычету

Анализ счета 68.2 за 4 квартал 2017 года

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Счет	С кредита	В дебет
Сальдо на начало периода		0,00
76.АВ (стр. 070)	90 000,00
Обороты за период	90 000,00

Анализ счета 68.2 за 1 квартал 2018 года

Счет	С кредита	В дебет
Сальдо на начало периода		0,00
76.АВ (стр. 170)		90 000,00
90.3 (стр. 010)	180 000,00
Обороты за период	180 000,00	90 000,00
Сальдо на конец периода		90 000,00

Камеральная проверка заполнения строк 070 и 170 деклараций по НДС установит соответствие заявленных сумм.

***

Строка 170 входит в состав второй части раздела 3 декларации по НДС «Налоговые вычеты». Отражаются в ней вычеты с отгрузок, по которым покупатель предварительно перечислил своему поставщику авансовую оплату. Основанием для вычета является авансовый счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при получении предварительной оплаты.

Важно понять, что сумма вычета налога по конкретной отгрузке (строка 170) не может быть больше, чем сумма НДС, ранее выделенная в предоплате и указанная в авансовом счете-фактуре (строка 070).

В настоящее время налоговики настроили автоматическую проверку данной строки, поэтому поставщику нужно научиться правильно заполнять и проверять сумму строки 170.

Источник: https://nsovetnik.ru/nds/stroka-170-deklaracii-nds-chto-otrazhaetsya/

Расшифровка стр. 080 в разделах 1–6 декларации по НДС

Декларация по НДС подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этим же приказом установлен и Порядок ее заполнения (далее — Порядок).

Полная декларация состоит из 12 разделов, и практически в каждом из них есть стр. 080:

• Разд. 1, стр. 080. Дата завершения действия договора инвесттоварищества, которая указывается управляющим товарищем, ведущим налоговый учет (п. 34.8 Порядка).
• Разд. 2, стр. 080. НДС, исчисленный при совершении отгрузки продукции (п. 37.8 Порядка).
• Разд. 3, стр. 080. Общий НДС, который подлежит восстановлению (п. 38.6 Порядка).
• Разд. 4, стр. 080. Налоговые вычеты, подлежащие корректировке, в связи с возвратом ТМЦ, которые были реализованы с применением документально подтвержденной ставки 0% (п. 41.6 Порядка). По каждому коду операции отражается сумма восстанавливаемого налога в связи с возвратом в этом налоговом периоде товаров или отказом от их получения.
• Разд. 5, стр. 080. Сумма НДС к возмещению по операциям со ставкой 0%, обоснованность которых была документально подтверждена (п. 42.7 Порядка).
• Разд. 6, стр. 080. Налоговая база по операциям реализации с применением ставок 10 и 18% (п. 43.7 Порядка). Информация вносится по каждому коду операции. Заполняется налогоплательщиками, которые в отчетном периоде признали возврат товара. На эту сумму уменьшается налоговая база.

Расшифровка строк 080 в декларации по НДС наиболее востребована по разделам 2 и 3. Здесь есть особые нюансы, которые требуют пояснения.

Стр. 080 в разделе 3

Третий раздел декларации заполняется всеми налогоплательщиками. Здесь выводится сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Строку 080 заполняют те налогоплательщики, у кого появились основания восстановить полученный ранее вычет (п. 38.6 Порядка).

Необходимость восстановить ранее подтвержденный вычет, полученный, согласно п. 9 ст. 172 НК РФ, при перечислении согласованного в условиях договора аванса поставщику, может появиться по следующим причинам:

• Произошла отгрузка товаров (получение ценностей), за которые ранее перечислялся аванс.
• Договор был расторгнут или изменены условия, и его стало невозможно выполнить.
• Долг перед поставщиком был списан как безнадежный. Налог, принятый ранее к вычету покупателем, подлежит восстановлению, если достоверно известно, что образовавшаяся дебиторская задолженность не будет возвращена (письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).

Восстановить поставленный ранее к вычету налог потребуется в том квартале, когда будут приняты на учет товары/услуги, за которые ранее была перечислена предоплата (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если товар так и не был отгружен, но поставщик вернул сумму переплаты, то восстановить сумму ранее принятого к вычету налога необходимо в отчетном периоде, в котором произошел возврат денежных средств.

Стр. 080 в разделах 8–12 декларации по НДС

В разделе 7 декларации строки 080 нет, а в последующих разделах указываются преимущественно даты. Узнайте подробнее:

• Разд. 8, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги покупок (п. 46.5 Порядка).
• Разд. 9, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги продаж (пп. 47.4 и 48.6 Порядка).
• Разд. 10, стр. 080. Дата выставленного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 49.4 Порядка).
• Разд. 11, стр. 080. Дата полученного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 50.4 Порядка).
• Разд. 12, стр. 080. В строку, согласно п. 51.5 Порядка, вносятся данные, отражающие стоимость товаров/услуг с суммой НДС, подлежащей уплате в госбюджет и указываемой в счетах-фактурах неплательщиками налога или плательщиками по операциям, освобожденным от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отображается в графе 9 формы счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

***

При заполнении стр. 080 декларации обращайте внимание на то, чему посвящен тот или иной раздел. Если операций, подлежащих внесению в декларацию, несколько, то стр. 080 заполняется на отдельном листе по каждой из операций. Ответственно подойдите к заполнению этой строки в разделах 2 и 3 декларации.

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskij-uchet/stroka-080-deklaracii-nds-chto-otrazhaetsya/