Д 62 к 43

Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки

Как формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года. Учет финансового результата деятельности организации показывает эффективность компании.

В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч. 90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.

Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.

Учет финансового результата деятельности предприятия

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.

Из чего складывается финансовый результат?

  1. финансового результата по основным видам деятельности,
  2. прочих доходов и расходов.
  3. доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
  4. начисленные платежи по налогу на прибыль.

По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.

1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи».

Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:

  • Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
  • Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.

2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по отражению прочих доходов и расходов:

  • Д91 К99 — учтены прочие доходы.
  • Д99 К91 — учтены прочие расходы.

3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч. 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.

4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.

В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Видео-урок “Бухучет прибылей и убытков по счету 99: типовые проводки, примеры”

В данном видео уроке раскрываются правила ведения бухгалтерского учета по счету 99 “Прибыли и убытки”, разбираются корреспондирующие счета, типовые проводки и примеры учета. Ведет урок консультант и эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Проводки по закрытию счета 99

  • Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
  • Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.

В начале следующего года сч. 99 открывается заново.

В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч. 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет.

На этом мы заканчиваем с изучением Основ бухгалтерского учета, мы разобрали основные хозяйственные операции, возникающие на предприятии, рассмотрели, как считается итоговый финансовый результат. Прежде, чем мы начнем составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, разберем налогообложение: какие существуют налоги, как считаются. Предлагаю Вам перейти в раздел Шаг 2.- Разбираемся в налогообложении.

Проводки по счету 99 — Финансовый результат

Счет 99 в бухгалтерском учете используют для отражения информации о финансовом результате деятельности предприятия за отчетный период. Как учитывать полученную прибыль/убыток и при каких операциях используется счет 99 — об этом вы узнаете из нашей статьи.

Основные проводки по 99 счету

Для определения финансового результата и его отражения по счету 99 необходимо выполнение таких операций:

  • списание расходов на реализованную продукцию;
  • списание разницы сальдо по счетам 90 и 91 на счет 99.

Выявленная прибыль/убыток отражается проводками:

  • Дт 90.9 Кт 99 — получена прибыль;
  • Дт 99 Кт 90.9 — получен убыток.

Другое использование счета

Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):

Дт Кт Описание Документ
99.01.1 03 Стоимость объекта ОС отражена в составе чрезвычайных расходов Акт на списание
99.01.1 07 Потери оборудования к установке Акт на списание
99.01.1 08 Потери инвестиций во внеоборотные активы Акт на списание
99.01.1 10 Стоимость материалов отражена в составе чрезвычайных расходов Акт на списание
10 99.01.1 Выявлены излишки материалов Инвентаризационная ведомость

На счете 99 отражаются суммы потерь/излишков средств, выявленных при чрезвычайных обстоятельствах на расчетных счетах и в кассе:

Дт Кт Описание Документ
99.01.1 50 Недостача наличности в кассе Акт пересчета
99.01.1 52 Недостача средств на расчетном счете в иностранной валюте Банковская выписка
55 99.01.1 Излишки средств зачислены на специальный счет Банковская выписка

Определение финансового результата по 99 счету на примере

По итогам августа 2015 года ООО «Комфорт»:

  • реализовано товара на сумму 2 342 000 руб., НДС 357 254 руб.;
  • себестоимость реализованного товара — 1 052 000 руб.;
  • складские, управленческие, транспортные расходы составили 841 000 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Комфорт» на 31.09.2015 содержит информацию:

Счет Сальдо по Дт Сальдо по Кт Описание
90.1 2 342 000 руб. Выручка от реализации товара за август 2015
90.2 1 052 000 руб. Себестоимость реализованного товара
90.3 357 254 руб. НДС от стоимости проданного товара
44 841 000 руб. Реализационные расходы

Закрывая период, бухгалтер ООО «Комфорт» сделал проводки по закрытию 99 счету:

Дт Кт Описание Сумма Документ
90.2 44 Реализационные расходы списаны в счет себестоимости товара 841 000 руб. Отчет о расходах
90.9 99.01.1 Отражена сумма полученной прибыли (2 342 000 руб. — (1 052 000 руб. + 357 254 руб. + 841 000 руб.)) 91 746 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Отражение ПНО по счету 99

Аудиторская фирма «Контроль Плюс» ежемесячно рассчитывает налог на прибыль от суммы фактически полученной прибыли.

По итогам сентября 2015 «Контроль Плюс»:

  • оказаны аудиторские услуги на сумму 145 300 руб.;
  • начислена зарплата аудиторам и консультантам — 64 200 руб.;
  • начислены страховые взносу на зарплату персоналу — 19 388 руб.

По состоянию на 30.09.2015 зарплата аудиторам выдана не была, оплата за выполненные услуги от заказчиков не поступила.

15.09.2015 аудитор Савельев В.П. провел представительскую встречу с потенциальными клиентами «Контроль Плюс», в связи с чем понес расходы в сумме 3120 руб. Данные расходы были возмещены Савельеву в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2568 руб. (64 200 руб. * 4%).

Бухгалтер «Контроль Плюс» сделал в учете такие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90.01.1 Выручка от оказанных аудиторских услуг 145 300 руб. Акты оказанных услуг
68 НДС 77 ОНО (отложенное налоговое обязательство) разницы между выручкой в налоговом и бухучете (145 300 руб. * 20%) 29 060 руб. Акты оказанных услуг
26 70 Начислена зарплата аудиторам за сентябрь 2015 64 200 руб. Зарплатная ведомость
09 68 НДС ОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (64 200 руб. * 20%) 12 840 руб. Зарплатная ведомость
26 69 Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 2015 19 388 руб. Зарплатная ведомость
09 68 НДС ОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (19 388 руб. * 20%) 3 878 руб. Зарплатная ведомость
26 71 Списаны представительские расходы, понесенные Савельевым 3 120 руб. Авансовый отчет
99.02.3 68 Налог на прибыль ПНО (постоянное налоговое обязательство) разницы представительских расходов в налоговом и бухучете ((3120 руб. — 2568 руб.) * 20%) 110 руб. Авансовый отчет
90.2 26 Списана себестоимость оказанных аудиторских услуг (64 200 руб. + 19 388 руб. + 3 120 руб.) 86 708 руб. Расчет себестоимости
90.9 99.01.1 Полученная прибыль по итогам сентября 2015 (145 300 руб. — 86 708 руб.) 58 592 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
99.01.1 68 Налог на прибыль Условный расход по налогу на прибыль (58 592 руб. * 20%) 11 718 руб. Бухгалтерская справка-расчет
09 68 Налог на прибыль ОНА с убытка, не признанного в сентябре 2015 (2568 руб. * 20%) 514 руб. Бухгалтерская справка-расчет

Бухучет на счете 91

Прочие доходы организации отражаются по кредиту счета 91, в частности, следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 91-1

Начисленный НДС по прочим операциям отражается так:

Дебет счета 91-3 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

А прочие расходы учитываются по дебету счета 91 такими основными проводками:

Дебет счета 91-2 – Кредит счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 51, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76

Как и счет 90, счет учета прочих доходов и расходов на конец месяца остатка не имеет. Поэтому на последнее число месяца формируются проводки по закрытию счета 91 с отнесением разницы на счет 99 «Прибыли и убытки». Так, если по прочим операциям за месяц сформировалась прибыль, проводка будет такая:

Дебет счета 91-9 – Кредит счета 99

А если дебетовый оборот счета 91 за месяц превысил кредитовый, т. е. по прочим операциям за месяц получен убыток, проводка будет обратная:

Дебет счета 99 – Кредит счета 91-9

Проводимая в конце года реформация бухгалтерского баланса предусматривает обнуление всех субсчетов к счету 91.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для отображения сведений по внереализационным доходам и возникающим издержкам компании по операциям, не связанным с обычными видами деятельности.

Счет 91 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами для сбора сведений по доходам и расходам компании, не относящимся к обычным видам деятельности.

Сч.91 принято считать активно-пассивным. В кредите отображается информация о доходах от следующих операций:

  • предоставление во временное пользование собственных активов фирмы (корреспондирует со счетами учета взаиморасчетов и денежных средств);
  • предоставление за плату патентов, продуктов интеллектуальной собственности и т. д.;
  • участие в уставном капитале сторонних компаний;
  • реализация собственного оборудования;
  • выявленные в ходе инвентаризации излишки товаров, материалов;
  • списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности;
  • проценты, выплачиваемые контрагентами за предоставленные займы и кредиты;
  • курсовые разницы;
  • прибыль прошлых лет, принятая в отчетном периоде и т. д.

Дебет счета – отражение прочих расходов компании:

  • издержки на банковские комиссии;
  • недостачи и порча продукции и ТМЦ, по которым не обнаружены виновные лица или есть заключение суда об отказе о возмещении издержек;
  • штрафы, пени, необходимые к уплате из-за нарушений условий договоров с контрагентами;
  • благотворительность;
  • проценты по кредитам и займам;
  • издержки, связанные со списанием ОС и других активов компании (исключение – денежные средства);
  • списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности;
  • судебные издержки;
  • курсовые разницы;
  • убытки прошлых лет, принятые в отчетном периоде и т. д.

Признание прочих доходов в бухгалтерском учете:

  • Поступления, связанные с реализацией собственных активов (исключение – денежные средства), выплатами процентов контрагентами за пользование предоставленными денежными средствами, участием в уставном капитале сторонних компаний: доходы принимаются аналогично признанию выручки. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

    есть подтверждение права фирмы получить данную выручку (наличие договора);

    можно определить полную сумму выручки;

    существует уверенность в получении компанией экономической выгоды от данной операции: получены активы в оплату или есть уверенность в их получении в будущем;

    право собственности на реализованную продукцию перешло покупателю (осуществлено выполнение работ и есть подтверждение, например, подписан акт);

    могут быть рассчитаны издержки, связанные с данной операцией.

  • Штрафы и неустойки, возмещение убытков сторонними организациями за несоблюдение условий договоров: доходы принимаются в том периоде, когда есть судебное решение о взыскании убытков или контрагент признает необходимость возмещения с его стороны.
  • Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности: в тот отчетный период, в котором истек срок давности (как правило, составляет 3 года с момента последней совместной сверки итогов контрагентов).
  • Дооценка активов фирмы — в периоде, к которому относится дата операции по переоценке активов.
  • Иные поступления принимаются по мере их поступления и выявления.

Бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям со сч.91

  1. Итоги инвентаризации:

    Дт91.02 Кт94 – недостачи сверх норм естественной убыли; брак, виновники порчи не найдены или есть судебное решение об отказе возмещения;

    Дт 10,41,20,43 Кт91.01 – оприходование излишков ТМЦ, товаров, продуктов незавершенного производства и т. д.;

  2. Переоценка ОС:

    Дт91.02 Кт01 – уменьшение стоимости ОС.

  3. Списание активов:

    Дт91.02 Кт04,10 – нематериальных активов, материалов в связи с продажей или списанием;

    Дт91.02 Кт08 – вложения во внеоборотные активы признаны прочими расходами в связи с их списанием, продажей или частичной ликвидацией.

  4. Курсовые разницы:

    Дт91.02 Кт50,60,62 – отрицательные курсовые разницы по наличным средствам в иностранной валюте, кредиторской задолженности, дебиторской задолженности;

    Дт50,60,67,62,66 Кт91.01 – положительные курсовые разницы.

  5. Финансовый результат по прочим операциям:

    Дт91.09 Кт99 – прибыль;

    Дт99 Кт91.09 – убыток.

  6. Списание задолженностей с истекшим сроком давности:

    Дт91.02 Кт60,62 – дебиторская задолженность;

    Дт60,62 Кт91.01 – списание кредиторской задолженности.

  7. Проценты по кредитам и займам:

    Дт91.02 Кт66,67 – выплата процентов контрагентам;

    Дт73 Кт91.01 – начисление процентов за пользование средствами компании сотрудниками.

  8. Пени и штрафы, начисленные организации за несоблюдение условий договоров:

    Дт91.02 Кт76.

  9. Поступления средств за реализованное имущество фирмы:

    Дт50,51,52 Кт91.01.

К 90.1 – отражена реализация

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражает сумму, которую мы предъявили покупателю и которую имеет право с него требовать.

Это и есть общая выручка (включая НДС, хотя его нам и придется отдать в бюджет).

Д 90.3 – К 68 – отражен НДС к уплате по операции реализации;

Д 90.2 – К 20, 26,41 ,43, 44. – списана себестоимость реализованных услуг, товаров, продукции;

По дебету субсчета90.2 «Себестоимость продаж» указывается фактическая себестоимость ПРОДАННОЙ продукции.

К 004 – выбытие товаров, принятых на комиссию;

Д 45 – К 41,43 – отгружены покупателю товары, продукция по договору с особым переходом права собственности;

Д 62 – К 91.1 – отражена реализация, например, ОС (прочие доходы);

Д 91.2 – К 68-НДС – начислен НДС от продажи основного средств;

Д 02 – К 01 – списан износ по основному средству;

Д 91.2 – К 01 – списана остаточная стоимость основного средства.

Организации могут получатьавансы(предварительную оплату)под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков.

На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

Д 50 (51,52) – К 62.2 (76.АВ).

Начисление НДС с сумм выручки от продажи и авансовых платежей:

Д 90.1 (91.1) – К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия:

Д 62.2 – К 62.1

28.К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам по некоторым видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.

Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.

Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.

По данному признаку различают источники возмещения налогов:

· относимые на счета продажи (90 «Продажи») — налог на добавленную стоимость, акцизы;

· включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») — налог с продаж; земельный налог; налог на игорный бизнес;

· уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91 «Прочие доходы и расходы») — налог на имущество; налог на рекламу;

· уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (99 «Прибыли и убытки») — налог на прибыль; налог в виде дивидендов, процентов (у источников выплат); сбор за право торговли и т. д.

Таким образом, начисление налогов и сборов, рассчитанных исходя из налогооблагаемой базы и установленных законами процентных ставок, отражается в системе счетов бухгалтерского учета:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление этих платежей в бюджет показывается по:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 » Расчетные счета «.

Организации, согласно законодательству, производят платежи и во внебюджетные фонды: Фонды социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации. С 01 января 2001 г. платежи в эти фонды заменены единым социальным налогом (взносом).

В бухгалтерском учете для регистрации и обобщения расчетов с внебюджетными фондами используют счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В дорожные фонды уплачивается (на момент написания учебника 1%) налог на пользователей автомобильных дорог. Уплачивают этот налог все юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом налогообложения является выручка от продажи продукции (работ, услуг) или сумм разницы между продажной и покупной ценами товаров. Ставка налога устанавливается законодательно. Платежи по налогу на пользователей автодорог включаются в состав расходов. Начисление налоговой задолженности оформляется проводкой:

Д-т 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 68 » Расчеты по налогам и сборам «.

При уплате этого налога делается следующая запись (на основании сданных в банк платежных поручений и выписок с расчетного счета):

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 » Расчетные счета».

Как уже отмечалось, к внебюджетным относятся и социальные фонды. Для учета расчетов по социальному налогу используется синтетический счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к этому счету могут открываться отдельные субсчета.

Средства социальных фондов формируются за счет отчислений организаций на эти цели, включаемые в затраты производства (издержки обращения), и личных взносов работников.

Отчисления в вышеупомянутые социальные фонды организации производят с сумм начисленной оплаты труда. Размеры отчислений в каждый фонд устанавливаются федеральными законами.

Суммы отчислений на пенсионное обеспечение организации перечисляют в Пенсионный фонд РФ. Средства Пенсионного фонда используются для выплаты пенсий, пособий на детей и др.

Средства на обязательное медицинское страхование перечисляются в соответствующие фонды и идут на оплату лечебных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями работникам организации. Начисление сумм отчислений в социальные фонды отражается одновременно с включением их в затраты (издержки) с отнесением на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда:

Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Средства на социальное страхование направляются в распоряжение органов социального страхования. Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на санаторное лечение и обслуживание и др. Размер пособия по временной нетрудоспособности (по больничным листам) определяется, исходя из среднего заработка работника. Начисление таких пособий отражается на счетах следующей записью:

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оставшуюся часть сумм отчислений перечисляют органам социального страхования и в другие внебюджетные социальные фонды;

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 51 «Расчетные счета».

Отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят не только с сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции (оказанием услуг, выполнением работ), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунально-го хозяйства, детских садов, медсанчасти и пр.). Отчисления на оплату труда указанных работников относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами расходов на содержание этих объектов, о чем делается запись:

Д-т 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В конце месяца затраты, учтенные на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются за счет имеющихся источников финансирования или за счет фондов потребления, или за счет нераспределенной прибыли, или за счет целевых поступлений.

29. Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

С 01.01.2001г. вступила в силу вторая часть Налогового Кодекса РФ (далее -НК РФ). Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость регулируются главой 21 «Налог на добавленную стоимость».

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками признаются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения по данному налогу является:

  • реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
  • передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
  • передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;
  • выполнение строительно — монтажных работ для собственного потребления;
  • воз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результат выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *