Основные средства в бухгалтерском учете в 2018 году

Главная » Бухгалтеру » Основные средства в бухгалтерском учете в 2018 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Вернуться назад на Бухгалтерский учет 2018
Основные средства (ОС) – это имущество компании, которое она использует в 2018 году более 12 месяцев для производства продукции, оказания услуг или выполнения тех или иных работ.
Чтобы понять, что относится к основным средствам, в первую очередь посмотрите на срок его использования. Он должен быть более 12 месяцев. Помимо срока полезного использования оценивают и характер использования объекта.
Основными средствами можно признать имущество, которое:
• будут использовать в производственной или управленческой деятельности организации или для передачи в аренду;
• не собираются перепродавать;
• способно приносить доход в будущем.
Чиновники планировали внести изменения по основным средствам и их учету в 2018 году, но рассмотрение правок отложили.
Объекты основных средств неоднородны, они отличаются друг от друга по техническим характеристикам, сферам их применения и т.д. Чтобы разобраться, что входит в основные средства, обратимся к их видам. Но прежде, определим основные критерии отбора активов.
Критерии отнесения активов к основным средствам с 2018 года остались прежним. Они отражены в пункте 4 ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России № 26н).
А именно, объект будет основным средством, если:
• предназначен для производства, оказания услуг и выполнения работ (в том числе, аренда);
• используется более 12 месяцев;
• не предназначен для последующей перепродажи;
• приносит экономическую выгоду.
Таким образом, к примерам ОС можно отнести здания, сооружения, оборудование, компьютеры, автомобили, инструменты, многолетние насаждения и др. Но необходимо учитывать и еще один немаловажный критерий, – стоимость основных средств. Для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете актив признается основным средством, если его стоимость свыше 40 000 рублей. В налоговом учете стоимость приобретения основных средств – более 100 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).
Основные средства в бухгалтерском учете – это имущество, которое используют в производстве, при оказании услуг, работ и для управленческих нужд. Такое определение в 2018 году можно сделать из ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Основные средства организации принимают к учету на счете 01 «Основные средства» по их первоначальной стоимости. Если же срок использования актива менее 12 месяцев, то его отражают на счете 10 «Материалы» и списывают на затраты сразу после передачи их в производство.
Менять первоначальную стоимость компания не вправе. Но чиновники предусмотрели исключение в таком порядке учета ОС. Организация вправе переоценивать основные средства один раз в год. По результатам переоценки первоначальная сумма основного средства в 2018 году может вырасти или снизиться по сравнению с 2017 годом. Переоценку проводят на конец года, то есть на 31 декабря. При этом ее можно провести только по группам однородных объектов. Получается, необязательно проводить переоценку всех основных средств.

Единицей учета ОС – это инвентарный объект. Причем это может быть (п.10 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от № 91н):
• объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
• отдельный обособленный предмет, который используют для выполнения определенных самостоятельных функций;
• обособленный комплекс предметов, которые являются единым целым и предназначены для выполнения определенной работы.
Активы в бухучете отражают по их первоначальной стоимости. Это фактически затраты на покупку, сооружение и изготовление объекта. Сюда не включают НДС и иные возмещаемые налоги.
Обычно первоначальная стоимость актива не просто его цена, но и расходы на его доставку, установку и т.д. Эти затраты компании собирают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
К счету можно открыть субсчета:
• 08-1 «Приобретение земельных участков»;
• 08-2 «Приобретение объектов природопользования»;
• 08-3 «Строительство объектов основных средств»;
• 08-4 «Приобретение объектов основных средств»;
• 08-5 «Приобретение нематериальных активов»;
• 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
• 08-7 «Приобретение взрослых животных».
НДС же показывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». А вот уже после того, как оприходовали ОС, то НДС принимают к вычету в налоговом учете.
Проводки по учету основных средств:

Операция	Дебет	Кредит
Учтены затраты на ОС	08 «Вложение во внеоборотные активы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ОС приняли к учету	01 «Основные средства»	08 «Вложение во внеобортные активы»
Отразили входной НДС	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
НДС приняли к вычету	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Лимит по основным средствам в 2018 году скорректирован. Теперь активы до 100 тыс. рублей имеют особенности, а в бухгалтерском и налоговом учете из-за этого возникают разницы.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, стоимостью до 100 000 руб.
Имущество со стоимостью более 40 000 руб. в 2018 году признают ОС в БУ и иногда в НУ. Но так происходит не всегда. Примером основного средства для компании в бухгалтерском учете в 2018 году может быть компьютер, который дороже 40 000 руб. А вот в налоговом активы можно будет списать в 2018 году как малоценное основное средство.
Дело в том, что основные средства в налоговом учете с 2018 года – это те объекты, которые стоят дороже 100 000 руб. Менять критерий стоимости основных средств в 2018 году в налоговом учете чиновники не планируют. Компьютеры в организациях как правило стоят дешевле.
Что относят к основным средствам регулирует статья 256 НК РФ. Налоговый кодекс называет основные средства предприятия амортизируемым имуществом, так как списание ОС в налоговом учете в 2018 году происходит через амортизацию.
Порядок учета ОС в налоговом учете чиновники закрепили в статье 257 кодекса, а правила амортизации основных средств в налоговом учете в статьях 259 – 259.3.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, стоимостью свыше 100 000 руб.
В бухучете имущество признается ОС, если его стоимость превышает 40 тыс. рублей. Лимит в 100 000 руб. тут роли не играет.
В налоговом учете ОС учитывают иначе. Активы дороже 100 000 рублей, которые вы ввели в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, необходимо амортизировать. А все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно (ст. 256 НК РФ).
Стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию (работ или услуг). Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям (п. 17 ПБУ 6/01).
Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств утвердило Правительство РФ постановлением № 1. Это таблица, в которой для каждой амортизационной группы есть список входящих в нее ОС и соответствующие коды ОКОФ.
Налоговый кодекс ставит в зависимость группу и срок полезного использования:
• первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
• вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
• третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
• четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
• пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
• шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
• седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
• восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
• девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
• десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Амортизировать ОС в бухучете надо начиная с 1-го числа месяца, следующего после принятия его к учету (п. 21 ПБУ 6/01). Проводка о принятии объекта на учет такая:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».
В бухучете начисление амортизации по ОС в 2018 году можно делать четырьмя способами:
1. линейный способ;
2. способ уменьшаемого остатка;
3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
В налоговом учете амортизацию начисляют с месяца, следующего за введением ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Компания может выбрать один из двух способов:
1. линейный;
2. нелинейный.
Прекратить амортизацию в налоговом или бухгалтерском учете надо 1-го числа месяца, следующего за месяцем после того, как актив полностью самортизировали или списали с баланса. Например, продали.
Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно использовать линейный метод. Однако, выбрав для налогового учета нелинейный метод, компания может в первые годы эксплуатации ОС уменьшить облагаемую налогом прибыль в большей сумме. Налоговый кодекс разрешает изменить метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Причем перейти с нелинейного метода на линейный можно не чаще одного раза в пять лет.
Передвижение основных средств оформляют документально. В том числе, выбытие, передачу в аренду и т.д. Используете для этого официальные формы (постановление Госкомстат РФ № 7). Основные формы, мы привели в таблице.
Основные документы по учету основных средств в 2018 году:

Форма	Наименование бланка	Когда использовать
ОС-1	Акт о приеме-передаче объекта (кроме зданий, сооружений)	Для приема-передачи отдельных ОС, кроме зданий и сооружений. А также, чтобы исключить активы из состава ОС
ОС-1а	Акт о приеме-передаче здания (сооружения)	При приема-передачи зданий и сооружений
ОС-1б	Акт о приеме-передаче групп объектов (кроме зданий, сооружений)	При приеме-передачи групп основных средств
ОС-2	Накладная на внутреннее перемещение объектов	Для учета перемещения ОС внутри организации, между структурными подразделениями (цеха, отделы)
ОС-3	Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов	Для учета приема-сдачи объектов ОС из ремонта, реконструкции, модернизации.
ОС-4	Акт о списании объекта (кроме автотранспортных средств)	Для списания единичных ОС, пришедших в негодность
ОС-4а	Акт о списании автотранспортных средств	Для списания непригодных транспортных средств
ОС-4б	Акт о списании групп объектов (кроме автотранспортных средств)	Для списания групп ОС
ОС-6	Инвентарная карточка учета объекта	Для учета единичных ОС и их перемещения внутри организации
ОС-6а	Инвентарная карточка группового учета объектов	Для учета наличия групп однотипных объектов ОС
ОС-6б	Инвентарная книга учета объектов	Для тех же целей, что и формы № ОС–6 и № ОС–6а, но для использования малыми компаниями
ОС-14	Акт о приеме (поступлении) оборудования	Для учета оборудования на складе, с целью дальнейшего использования
ОС-15	Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж	При передачи ОС в монтаж
ОС-16	Акт о выявленных дефектах оборудования	При обнаружении дефектов ОС в результате монтажа, наладки и испытаний по результатам контроля

Проводки по учету основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете делают с использованием счета 01 «Основные средства». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении ОС организации, которые находятся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде или доверительном управлении.
Основные проводки по основным средствам:

Дебет	Кредит	Описание
	60 (10, 70, 69)	Учтены затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость
		ОС принято к учету
		Отражен входной НДС по затратам на приобретение ОС
		НДС принят к вычету
20 (25, 26, 44 ,91)		Начислена амортизация
		Списана амортизация при выбытии ОС
		Списана остаточная стоимость ОС при выбытии
		Признан доход от продажи ОС
		Отражена дооценка ОС
		Отражена дооценка ОС в пределах ранее проведенной уценки
		Отражена уценка ОС
		Отражена уценка ОС в пределах ранее проведенной дооценки

Бизнес-план 2018
Бухгалтерская отчетность 2018
Бухгалтерские документы 2018
Бухгалтерские изменения в 2018 году
Бухгалтерский баланс 2018

| | Вверх

В связи с вступлением в силу с 01.01.2018 Федерального стандарта «Основные средства», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н, и Федерального стандарта «Аренда», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 258н, каков порядок отражения в учете муниципального казенного учреждения помещения (недвижимое имущество), которое передано от комитета по управлению имуществом города из казны в безвозмездное пользование на неопределенный срок (договор подписан 29.12.2017, из условий договора следует, что неопределенный срок действия договора прекращается только по причине ликвидации учреждения, имущество ранее учитывалось на забалансовом счете 01)?

11 апреля 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В соответствии с СГС «Аренда» помещение, полученное из казны в безвозмездное пользование на неопределенный срок, может быть отнесено к объектам неоперационной (финансовой) аренды и учитываться на балансовом счете 0 101 12 000 «Нежилые помещения (здания и сооружения) — недвижимое имущество учреждения».
При первом применении Стандарта помещение следует учесть по кадастровой стоимости. В случае отсутствия кадастровой стоимости на дату применения, принятие к бюджетному учету помещения осуществляется в условной оценке — 1 объект, 1 рубль.

Обоснование вывода:
С 1 января 2018 года казенные учреждения применяют пять федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, в т.ч. федеральный стандарт «Основные средства», утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н (далее — СГС «Основные средства»), федеральный стандарт «Аренда», утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 N 258н (далее — СГС «Аренда»).
Первое применение СГС «Основные средства» разъяснено системным письмом Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257, СГС «Аренда» — письмом от 13.12.2017 N 02-07-07/83463. Кроме требований самих стандартов следует также учитывать методические рекомендации Минфина России, доведенные письмами от 15.12.2017 N 02-07-07/84237, от 13.12.2017 N 02-07-07/83464.
Вместе с этим в связи с переходом на федеральные стандарты Минфин России подготовил проекты приказов о внесении изменений в Инструкцию, утвержденную приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), а также в Инструкцию, утвержденную приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н).
По общему правилу, до 01.01.2018 в соответствии с п. 332 Инструкции N 157н материальные ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления, учитывались на забалансовых счетах. Если в учреждении были оформлены договоры безвозмездного пользования имуществом, то его следовало учитывать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» (п. 333 Инструкции N 157н).
Начиная с 01.01.2018 операции по договорам безвозмездного пользования отражаются в бюджетном учете казенных учреждений в соответствии с нормами СГС «Аренда» (п.п. 2, 8 СГС «Аренда»). Стандартом предусмотрено два вида аренды: операционная и финансовая (неоперационная). Порядок отражения на счетах учета финансовой и операционной аренды различен.
Соответственно, при заключении учреждением договора безвозмездного пользования имуществом, прежде всего, необходимо определить, к какому виду аренды будет отнесен данный договор.
Классификация объекта аренды в целях бухгалтерского учета является субъективным суждением должностных лиц учреждения (письмо N 02-07-07/83464) и осуществляется на основании критериев, перечисленных в п.п. 12 и 13 СГС «Аренда». Перечисленные в п. 12 СГС «Аренда» признаки по отдельности или вместе являются основанием для классификации объектов учета аренды в качестве объектов учета операционной аренды. Если при наличии одного или нескольких перечисленных в п. 12 СГС «Аренда» признаков иные условия пользования имуществом соответствуют признакам, указанным в п. 13 СГС «Аренда», объекты учета аренды классифицируются в качестве объектов учета неоперационной (финансовой) аренды (п. 12 СГС «Аренда»).
Так, например, объекты учета аренды классифицируются для целей бухгалтерского учета объектами учета операционной аренды, если из условий пользования имуществом предусматривается (п. 12 СГС «Аренда»):
— срок пользования имущества меньше и несопоставим с оставшимся сроком полезного использования передаваемого в пользование имущества, указанным при его предоставлении;
— на дату классификации объектов учета аренды общая сумма арендной платы (платы за пользование имуществом, предусмотренной договором за весь срок пользования имуществом) и сумма всех платежей (выкупной цены), необходимых для реализации права выкупа имущества по окончании срока пользования имущества, при условии, что размер таких платежей предопределяет осуществление указанного выкупа имущества по истечении срока пользования имуществом, ниже и несопоставима со справедливой стоимостью передаваемого в пользование имущества на дату классификации объектов учета аренды.
Вместе с тем, исходя из положений пп. «а» п. 13 и пп. «а» п. 14 СГС «Аренда», передача имущества из казны публично-правового образования в безвозмездное пользование иной некоммерческой организации на неопределенный срок вполне отвечает критериям квалификации объектов учета аренды в качестве неоперационной (финансовой). Вместе с тем окончательное решение принимается должностными лицами учреждения после анализа всех условий договора.
Согласно п. 26 СГС «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования, отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, которая определяется на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен — как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.
Однако в связи с тем, что в данном случае договор безвозмездного пользования, заключенный на неопределенный срок, является переходящим с 2017 года, в целях определения стоимости объектов основных средств, признаваемых при первом применении СГС «Основные средства» (их первоначальной стоимости), п. 58 СГС «Основные средства» предусмотрены упрощенные, единообразно применяемые правила определения стоимостных оценок объектов недвижимости (зданий, сооружений), которые до даты первого применения стандарта не учитывались в составе основных средств. Указанными правилами предусмотрено отражение объектов основных средств, признаваемых при первом применении СГС «Основные средства», на соответствующих балансовых счетах:
— по их кадастровой стоимости на дату первого применения стандарта (при ее наличии);
— при отсутствии кадастровой стоимости на дату применения:
а) по ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты недвижимости, сформированной на дату первого применения стандарта);
б) в случае, если балансовая стоимость объекта до первого применения не была сформирована, в условной оценке — 1 объект, 1 рубль.
Исходя из вышеизложенного следует, что если до 01.01.2018 помещение, полученное казенным учреждением в безвозмездное пользование на неопределенный срок, отражалось на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», то начиная с указанной даты при классификации данного объекта в качестве неоперационной (финансовой) аренды оно подлежит учету на балансовом счете 0 101 12 000 «Нежилые помещения (здания и сооружения) — недвижимое имущество учреждения». При этом перевод остатков осуществляется в межотчетный период на основании результатов инвентаризации и оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), с учетом положений письма Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257 и письма Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464 (смотрите пп. «г» п. 3 Методических указаний по переходным положениям СГС «Аренда» при первом применении, доведенных письмом Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463).
Таким образом, в случае, если будет принято решение об отражении помещения как объекта неоперационной (финансовой) аренды, учитываемого до 2018 года у арендатора (пользователя), то в бюджетном учете арендатора необходимо отразить следующие операции:
Дебет КРБ 1 101 12 000 Кредит гКБК 1 401 30 000 — по актуальной кадастровой стоимости объекта, а в случае ее отсутствия в условной оценке — 1 объект, 1 рубль.
Одновременно следует отразить уменьшение забалансового счета 01 — на сумму учитываемого в забалансовом учете имущества.
Согласно п.п. 28-28.2 СГС «Аренда» при безвозмездном пользовании стоимостная оценка признанного объекта основных средств должна соответствовать сумме признаваемых отложенных доходов от предоставления права пользования активом, отражаемых в учете с применением подстатьи 182 «Доходы от безвозмездного права пользования» КОСГУ.
Отложенные доходы от предоставления права пользования активом, а также амортизация основного средства равномерно (ежемесячно) признаются в составе финансового результата текущего периода (п. 28.2 СГС «Аренда»).
Однако полагаем, что до получения официальных разъяснений специалистов финансового ведомства в части порядка отражения указанных операций в случае учета объекта в условной оценке — 1 объект, 1 рубль начисление амортизации по такой оценке, а также признание доходов будущих периодов будет не в полной мере соответствовать методологии бухгалтерского учета. Поэтому детальный механизм отражения рассматриваемой хозяйственной операции при условии отсутствия кадастровой стоимости на дату применения стандартов необходимо предусмотреть в учетной политике учреждения. При этом может быть принято вполне обоснованное решение, при котором начисление амортизации, а также признание доходов будущих периодов до получения актуальных кадастровых оценок не производится.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

Амортизационная группа автомобилей в 2018 году

Главная » Бухгалтеру » Амортизационная группа автомобилей в 2018 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Вернуться назад на Амортизационные группы 2018
Посмотрите готовую таблицу, чтобы узнать, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль. В 2018 году для определения группы по автомобилю используйте обновленный справочник кодов ОКОФ.
Бухгалтеры пользуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ № 1 (далее — Классификация), чтобы определить, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль.
Действует новая редакция этого документа, с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ № 640. В новой редакции указаны новые коды ОКОФ, который применяются (Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)).
Чтобы узнать, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль, заглянем в Классификацию. Легковые автомобили относятся к трем амортизационным группам. К какой группе причислить машину, зависит от ее типа.
Для удобства мы составили таблицу — выберите вид автомобиля и сразу определите, к какой группе отнести автомобиль. А затем посмотрите, какой установить срок полезного использования.
Большинство легковых автомобилей относятся к третьей группе. Следовательно, срок их полезного использования составляет свыше трех лет до пяти лет включительно, то есть от 37 до 60 месяцев включительно.
Если до смены классификации ваш автомобиль относился к другой группе и вы ввели его в эксплуатацию до 2017 года, то менять группу и срок полезного использования не нужно.

Вид автомобиля	ОКОФ ОК 013	Амортизационная группа	Срок полезного использования
Легковой с бензиновым двигателем объемом до 3,5 л включительно		Третья	Свыше 3 лет до 5 лет включительно
Легковой с бензиновым двигателем объемом свыше 3,5 л		Пятая	Свыше 7 лет до 10 лет включительно
Легковой с дизельным двигателем

Мы выяснили, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль. Переходим к грузовикам.
Грузовые автомобили отнесены в Классификации к следующим амортизационным группам:

Вид автомобиля	ОКОФ ОК 013	Амортизационная группа	Срок полезного использования
Грузовой с максимальной массой не более 3,5 т		Третья	Свыше 3 лет до 5 лет включительно
Грузовой с максимальной массой свыше 3,5 т		Пятая	Свыше 7 лет до 10 лет включительно
Самосвалы и некоторые другие грузовики независимо от максимальной массы	310.29.10.41.120 310.29.10.42.120	Четвертая	Свыше 5 лет до 7 лет включительно

Теперь разберемся, как рассчитывается амортизация автомобиля.
Чтобы сделать расчет, первым делом определите срок полезного использования основного средства.
Для этого используйте таблицы с амортизационными группами.
Срок амортизации — это и есть срок полезного использования, т.е. отрезок времени, когда машина приносит пользу компании.
Именно в этот период вы будете начислять амортизацию.
Срок определите на дату ввода в эксплуатацию.
Для подтверждения даты ввода в эксплуатацию основного средства, составьте такой акт.
В частности, это необходимо для своевременного начисления налога на имущество, вычета НДС со стоимости приобретения объекта, начала амортизации.
А также для подтверждения первоначальной стоимости, срока полезного использования, амортизационной группы и т. д., которые установлены для объекта.
Налогоплательщики имеют право применять к основной норме амортизации специальные коэффициенты — повышающие или понижающие (ст. 259.3 НК РФ).

Административные наказания 2018
Акт выполненных работ 2018
Актив баланса 2018
Акцизы 2018
Алименты 2018

| | Вверх

Амортизационная группа легкового автомобиля 2019

Для начисления амортизации необходимо определить срок полезного использования основного средства. В зависимости от его значения амортизируемое имущество распределяется по соответствующим амортизационным группам. Такой порядок установлен п. 1 ст. 258 НК РФ. Как определить амортизационную группу для легкового автомобиля, — читайте в статье.

Классификация ОС для авто в 2019 году

Для того чтобы установить к какой амортизационной группе относится имущество компании необходимо заглянуть в Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу». Последняя редакция документа была 28.04 2018 г.

К первой группе относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет (включительно).

• Вторая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет (включительно).
• Третья группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет (включительно).
• Четвертая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет (включительно).
• Пятая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет (включительно).
• Шестая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет (включительно).
• Седьмая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 15 до 20 лет (включительно).
• Восьмая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет (включительно).
• Девятая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет (включительно).
• Десятая группа – это имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет (включительно).

Срок амортизации легкового автомобиля

Для автомобилей, введенных в эксплуатацию с 1 января 2017 года (см. таблицу)

Вид автомобиля	Код согласно классификации	Срок полезного использования	Амортизационная группа
Легковой автомобиль с бензиновым двигателем объемом до 3,5 л включительно		свыше 3 лет до 5 лет включительно	Третья
Легковой автомобиль с бензиновым двигателем объемом более 3,5 л		свыше 7 лет до 10 лет включительно	Пятая
Легковой автомобиль с дизельным двигателем		свыше 7 лет до 10 лет включительно	Пятая
Грузовой автомобиль с максимальной массой не более 3,5 т		свыше 3 лет до 5 лет включительно	Третья
Грузовой автомобиль с максимальной массой более 3,5 т		свыше 7 лет до 10 лет включительно	Пятая
Самосвалы и прочие грузовые автомобили независимо от их максимальной массы		свыше 5 лет до 7 лет включительно	Четвертая

Если автомобиль был введен в эксплуатацию до 2017 года, то его срок полезного использования и амортизационную группу не меняют (Письмо Минфина России от 08.11.2016 № 03-03-P3/65124).

Все изменения в налоговом законодательстве в 2020 году Удобно применять в работеОпасные изменения в ТК РФ в 2020 году Узнайте про всё самое важноеГлобальные изменения по УСН с 1 января 2020 годаВсе изменения за пять минут

Подпишитесь на «Упрощенку» на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 16 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал «Упрощенка» — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга «Упрощенка. Годовой отчет 2019».

16 декабря — последний день акции

Учет основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете

Затраты на приобретение дорогостоящего имущества нельзя сразу включать в расходы. Его стоимость включают в затраты постепенно, путем начисления амортизации. Такое имущество включается в состав основных средств (ОС). В этой статье разберемся, что считается основным средством, и как учитывать ОС в бухгалтерском учете.

Скачайте бесплатно бланк инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Скачайте заполненный образец инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>>

Скачайте заполненный образец акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>>

Критерии основных средств в 2018 году

В качестве основного средства к учету можно принять имущество, если одновременно выполняются 4 условия (п.4 ПБУ 6/01):

1. Объект предназначен:
   • Для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг,
   • Для управленческих нужд,
   • Для предоставления в аренду,
2. Объект предназначен для использования более 12 месяцев или дольше обычного операционного цикла,
3. Дальнейшая продажа объекта не планируется,
4. Объект способен приносить экономическую выгоду в будущем.

Что считается основным средством

В качестве примеров ОС можно привести:

• Здания, транспортные средства, станки, офисная техника, оборудование,
• У сельскохозяйственных предприятий это будут многолетние насаждения, племенной скот,
• Природные объекты, например, земельные участки, водоемы, недра также являются основными средствами.

Что не является основным средством?

В первую очередь, это объекты, предназначенные для дальнейшей продажи, которые числятся на складах предприятия как готовая продукция или покупные товары.

Пример

Транспортные средства, изготовленные автомобильным заводом для продажи, не являются основными средствами. Не являются ОС и автомобили в автосалоне, поскольку эти транспортные средства приобретены для перепродажи.

Во-вторых, не являются ОС объекты, полученные во временное владение и пользование. Например, арендованное здание числится на балансе арендодателя, а у арендатора оно в состав ОС включаться не будет.

В-третьих, не являются ОС объекты, находящиеся в стадии монтажа или в пути. Такое имущество числится как вложение во внеоборотные активы.

Статья по теме: Первичные документы бухгалтерского учета 2019

Стоимость основных средств в 2018 году

В бухучете к основным средствам относятся объекты с первоначальной стоимостью свыше 40000 руб. При условии, что соблюдаются критерии, перечисленные в п.4 ПБУ 6/01.

Если критерии ОС соблюдены, а цена имущества меньше стоимостного лимита, то компания может самостоятельно выбрать способ учета такой покупки. Ее можно учитывать в составе ОС или включить в состав материалов на счете 10.

Иными словами, если выполнены критерии п.4 ПБУ 6/01, то:

• Имущество дороже 40000 руб. обязательно учитывается в составе ОС,
• Малоценные основные средства дешевле 40000 руб. учитываются на выбор компании как ОС или материалы. Организация должна закрепить в учетной политике, от какой суммы покупка признается ОС.

В стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете включаются:

• Сумма, перечисленная поставщику,
• Оплата за доставку,
• Расходы на приведение в состояние, пригодное для использования,
• Стоимость информационных, консультационных, посреднических услуг, связанных с приобретением,
• Государственные и таможенные пошлины, уплаченные при таможенном оформлении или государственной регистрации объекта,
• Другие затраты, связанные с приобретением ОС.

Обратите внимание

В первоначальную стоимость включаются суммы без учета НДС. Например, поставщику перечислено 295000 руб., в том числе НДС 45000 руб. В первоначальную стоимость включается сумма без НДС, т.е. 250000 руб., а «входной» НДС 45000 руб. компания может принять к вычету после ввода ОС в эксплуатацию.

Первоначальная стоимость определяется один раз и не подлежит пересмотру. Однако один раз в год на 31 декабря компания может проводить переоценку ОС как в большую, так и меньшую сторону.

Статья по теме: Учет основных средств в 2019 году: стоимость, амортизация

Учет ОС в бухгалтерском учете

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Это может быть отдельный предмет, например, легковой автомобиль.

Инвентарным объектом также может быть комплекс сочлененных предметов, представляющих единое целое. Отдельные объекты, входящие в комплекс, могут выполнять одинаковые или разные функции. Главный критерий – объекты в составе комплекса не могут выполнять свои функции отдельно от всего комплекса.

Наиболее часто возникает вопрос по поводу учета компьютера. Как правило, он представляет собой комплекс отдельных устройств: системный блок, монитор, клавиатура, мышь. По мнению чиновников Минфина компьютер представляет собой единый комплекс и должен учитываться как ОС (Письмо от 06.11.09 № 03-03-06/4/950).

На каждое ОС бухгалтер заводит инвентарную карточку. Можно разработать свою форму или использовать стандартные бланки:

Скачайте бесплатно бланк инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Скачайте заполненный образец инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Как принять к учету объект ОС?

Сначала все расходы, связанные с приобретением ОС учитывают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В результате на этом счете формируется первоначальная стоимость.

Законодательством не определен момент, когда стоимость ОС должна перейти со счета 08 на счет 01 «Основные средства». Логично сделать это одновременно с фактическим вводом в эксплуатацию.

Исключение составляют объекты недвижимости. Объект должен быть признан основным средством, т.е. учтен на счете 01 «Основные средства» как только завершились капитальные вложения в строительство. Если недвижимость еще не прошла государственную регистрацию, ее нужно учесть на отдельном субсчете счета 01.

Прием объекта на учет в качестве ОС оформляется актом. Можно разработать свой собственный бланк или использовать унифицированные формы. Вы можете бесплатно скачать у нас необходимые бланки:

• ОС-1 – для всех ОС:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>>

• ОС-1а – для объектов недвижимости:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи здания (сооружения) ОС-1а в excel>>>

• ОС-1б – для групп объектов:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи групп основных средств ОС-1б в excel>>>

Скачайте заполненный образец акта приема-передачи основных средств ОС-1в excel>>>

Списание основных средств в 2018 году

Списание ОС возможно, если объект перестал приносить экономическую выгоду или выбыл, например, продан. Порядок списания в этих случаях отличается.

Продажа основного средства оформляется обычными документами реализации: составляется договор, выписывается товарная накладная и счет-фактура или универсальный передаточный документ. Также стороны подписывают акт приема-передачи.

Списание в связи с тем, что имущество перестало приносить экономическую выгоду, оформляется по-другому. Руководитель предприятия создает специальную комиссию с обязательным участием главного бухгалтера. Комиссия составляет акт, в котором указывает причину списания. Акт можно составить на самостоятельно разработанном бланке или использовать одну из унифицированных форм:

• ОС-4 – акт на списание ОС, кроме транспорта:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании объекта основных средств ОС-4 в excel>>>

• ОС-4а – акт на списание автотранспортного средства:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании автотранспортных средств ОС-4а в excel>>>

• ОС-4б – акт на списание групп ОС:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании групп объектов основных средств ОС-4б в excel>>>

Налоговый учет основных средств 2018

Налоговый и бухгалтерский учет ОС имеют ряд отличий:

• Отличается лимит стоимости ОС: в бухгалтерском учете минимальная стоимость 40000 руб., в налоговом – 100000 руб.,
• Срок полезного использования в бух.учете компания определяет сама. В налоговом учете срок определяется по классификатору, утвержденному Правительством РФ (Постановление №1 от 01.01.2002г.),
• В бухгалтерском учете предприятию доступны 4 способа амортизации, в налоговом – 2.

Из-за этих и других отличий возникают разницы между данными бухгалтерского и налогового учета. Изменения законодательства, направленные на устранение этих разниц, пока не планируются. Чтобы уменьшить различия, нужно постараться сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Например, выбрать одинаковый способ амортизации – линейный.

Подробнее о налоговом учете основных средств читайте в статье «Учет основных средств в 2018 году: стоимость и амортизация»

Проводки по основным средствам

Теперь покажем, какие проводки по основным средствам используются в 2018 году:

Дебет счета	Кредит счета	Операция
Приобретение
	60, 10, 70, 69	Отражены затраты на приобретение, строительство, монтаж ОС
		Отражен «входной» НДС поставщиков
		Принято к учету ОС
		«Входной» НДС принят к вычету
Амортизация
20, 25, 26, 44, 91		Начислена амортизация
Дооценка
		Отражена дооценка ОС
		Отражена дооценка в пределах уценки, произведенной ранее
Уценка
		Учтена уценка
		Учтена уценка в пределах дооценки, произведенной ранее
Выбытие (кроме продажи)
01 субсчет «выбытие»		На отдельный субсчет списана первоначальная стоимость
	01 субсчет «выбытие»	Списана начисленная амортизация
	01 субсчет «выбытие»	Списана остаточная стоимость
Продажа
01 субсчет «выбытие»		На отдельный субсчет списана первоначальная стоимость
	01 субсчет «выбытие»	Списана начисленная амортизация
	01 субсчет «выбытие»	Списана остаточная стоимость
		Учтена выручка от продажи
		Начислен НДС при продаже

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

>Как вести учет малоценных основных средств

Новое в бухучете «малоценки»

Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2019 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.

Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2019 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.

Начислить 100-процентную амортизацию на основные средства с какой суммы нужно в этом году? Стоимостные границы также скорректированы: от 10 000 до 100 000 рублей.

На ОС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом. Напомним, что в 2019 году предусмотрены три метода начисления амортизации:

• линейный — единственный доступный метод до этого года;
• метод уменьшаемого остатка;
• метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.

Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.

ВАЖНО! Организация обязана закрепить ключевые моменты учета ОС, в том числе и малоценного имущества, в своей учетной политике. В противном случае проблем с ФНС не избежать.

Особенности признания ОС

Еще в прошлом году новые федеральные стандарты бухучета кардинально скорректировали порядок признания объектов основных средств. Ключевые изменения закреплены в Приказе Минфина № 257н. Также чиновники представили методические рекомендации по переходу на новые стандарты в Письме № 02-07-07/79257 от 30.11.2017.

Итак, что относится к основным средствам в бухгалтерском учете в 2019 году? Рассмотрим ключевые моменты. В первую очередь определим, с какой суммы считается основным средством имущество организации. Для этого обратимся к действующим инструкциям по бухучету и установим, что основным средством признается объект, который отвечает следующим требованиям:

1. Срок использования имущества — 12 месяцев и более.
2. Планируется использовать для осуществления деятельности и(или) извлечения прибыли.
3. Дальнейшая продажа или передача третьим лицам не предусматривается.

Никаких ограничений по минимальной и максимальной цене не установлено. Следовательно, независимо от стоимости, любой объект может быть отнесен к ОС, если он отвечает вышеперечисленным требованиям. Это означает, что вопрос: основные средства с какой суммы начинаются в 2019 году, не актуален. Актив можно отнести к ОС независимо от его стоимостных показателей, уплаченной стоимости, а также иных аналогичных затрат, которые были произведены с целью создания, сборки или строительства имущественных ценностей.

Основные средства до 10 000 рублей в 2019: особенности учета

Такие ОС учитываются на забалансовом счете 21. Стоимость имущества отражается в денежном эквиваленте:

• по фактической или первоначальной цене, подтвержденной документально;
• по условной цене, равной одному рублю (Письмо Минфина России от 01.04.2010 № 02-06-07/1169).

Пример. Учреждение приобрело светильник за 3500,00 рублей. Бухгалтер отразил операции:

	Дебет	Кредит	Сумма
Приобретен светильник	0 106 ХХ 310	0 302 31 730
Светильник принят к учету	0 101 ХХ 310	0 106 ХХ 310
Светильник списан с балансовых счетов	0 401 20 271 Одновременно делается запись на счете 21	0 101 ХХ 410
Внутреннее перемещение светильника между подразделениями	«Отдел кадров»	«Бухгалтерия»
Списание

ВАЖНО! Амортизация ОС в 2019 году в бюджетных организациях, а также в автономных и казенных учреждениях на данную группу имущественных объектов не начисляется! Иными словами, стоимость имущества единовременно списывается на счет текущих затрат либо на счет основного производства, и на балансе такие активы не учитываются. В то же время объект приходуется на специальном забалансовом счете, что позволяет вести достоверный аналитический учет.

Учет ОС с ценой от 10 000 до 100 000 рублей

Имущество учитывается на 101 счете. Отражается по первоначальной стоимости. При вводе в эксплуатацию по ОС начисляется амортизация в размере 100 % на счет 401 20 «Текущие расходы» или на счет 109 ХХ «Затраты на изготовление продукции, оказание услуг, выполнение работ».

Пример. Учреждение приобрело станок за 25 000,00.

>К какой амортизационной группе относится Ноутбук?

Ответ

Ноутбук относится ко Второй амортизационной группе основных средств (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). Код ОКОФ 330.28.23.23.

Соответственно, срок полезного использования Ноутбука устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.

Обоснование

Ко Второй амортизационной группе основных средств относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):

Код ОКОФ 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).

Соответственно, Ноутбук относится ко Второй амортизационной группе.

Для целей бухгалтерского и налогового учета, следует учитывать Лимит стоимости основных средств.

До 01.01.2017:

Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Примечание

Интересно, что ОКОФ относит «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата» к коду 320.26.20.11.110. Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечании к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Поэтому ноутбук относится ко второй группе ОС.

21.08.2019

Дополнительно

Вторая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

Материалы по теме «Амортизационная группа»

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.