Чек без qr кода

Подотчетник принес кассовый чек без QR-кода: можно ли его включить в расходы для целей налогообложения?

ИА ГАРАНТ

С 01.07.2019 состав реквизитов кассового чека или бланка строгой отчетности дополнен новыми реквизитами: наименование, ИНН покупателя, QR-код. Если подотчетное лицо приобретает товар в магазине без доверенности ему будет выдан кассовый чек как физическому лицу без наименования и ИНН покупателя. Возможно ли принятие в целях налогообложения расходов по проездным билетам и чекам без QR-кода?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Приложенный к авансовому отчету документ о произведенном расчете, позволяющий идентифицировать продавца, в совокупности с самим авансовым отчетом, утвержденным руководителем организации, может быть принять к учету в качестве подтверждающего расход документа.

Однако мы не можем полностью исключить риск, связанный с отсутствием в чеке QR-кода.

Обоснование позиции:

По общему правилу факт оплаты товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт должен подтверждаться предоставляемыми подотчетными лицами чеками ККТ (п. 2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, далее — Закон N 54-ФЗ).

Состав обязательных реквизитов кассового чека определен в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. К числу обязательных реквизитов, которые в общих случаях должны содержаться в кассовом чеке, относится и «QR-код».

QR-код — двухмерный штриховой код (размером не менее 20 x 20 мм), содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности (дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа) в отдельной выделенной области кассового чека или бланка строгой отчетности (абзац тринадцатый п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ).

Использование указанных QR-кодов способствует вовлечению потребителей товаров и услуг в гражданский контроль за счет проверки легальности кассового чека через бесплатное мобильное приложение, с помощью которого в случае возникновения вопросов можно направить жалобу в ФНС России (письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-01-15/80887). В частности, мобильное приложение «Проверка кассового чека», размещенное на сайте https://play.google.com/store/apps/details?id=ru.fns.billchecker, посредством использования QR-кодов для проверки кассовых чеков позволяет получать и хранить чеки в электронном виде, проверять их легальность, добросовестность продавца, а также сообщать о нарушении правил применения контрольно-кассовой техники в ФНС России. Об использовании штрихкода при проверке чека сообщено также на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn53/news/activities_fts/6954236/).

Если подотчетное лицо представило в оправдание понесенных расходов кассовый чек без указания реквизитов, предусмотренных п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, необходимо исходить из следующего.

Из положений п. 1 ст. 252 НК РФ в системной взаимосвязи с нормами ст. 313 НК РФ, а также ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что документами, подтверждающими произведенные на территории РФ расходы, являются, в частности, первичные учетные документы, которыми оформляются все факты хозяйственной жизни.

При этом нормы главы 25 НК РФ не устанавливают конкретного перечня документов, подтверждающих те или иные расходы (письма Минфина России от 29.08.2017 N 03-03-06/1/55280, от 15.08.2017 N 03-07-08/52318). Из обосновывающих расходы надлежащим образом оформленных документов четко и определенно должно прослеживаться, какие расходы были произведены (письма Минфина России от 26.03.2019 N 03-03-06/2/20469, от 21.03.2019 N 03-03-07/19097), и присутствовать их связь с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо Минфина России от 26.03.2019 N 03-03-07/20466).

Кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности (письма Минфина России от 30.04.2019 N 03-03-06/1/32212, от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344).

Если исходить из самой неблагоприятной ситуации, что в данной ситуации продавец услуги был обязан применить ККТ, соответственно, должен быть указать в кассовом чеке (или бланке строгой отчетности) QR-код, то формально налоговые органы могут не признать расходы, подтверждающиеся кассовыми чеками без QR-кода.

Однако погрешности оформления сделки, в частности неподтверждение расчетов между сторонами в соответствии с Законом N 54-ФЗ, еще не означают, что сделка не была исполнена. Так, в письме Минфина России от 30.05.2017 N 03-01-15/33121 говорится, что при отсутствии у налогоплательщика возможности применения ККТ в соответствии с нормами Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ организации и ИП обязаны выдавать покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждение факта осуществления расчета (смотрите также письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-01-15/66392).

В письме от 13.04.2016 N 03-07-11/21095 Минфин России указал, что ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Кроме того, представители ФНС России в ответ на вопрос налогоплательщика о возможности учесть расходы, если кассовый чек (БСО) подотчетному лицу организации (ИП) был выдан как физическому лицу, т.е. без указания реквизитов, предусмотренных п. 6.1 ст. 4.7 Законом N 54-ФЗ, разъяснили: «Да, можно. Кассовый чек, выданный физическому лицу, в том числе подотчетному, является первичным документом, на основании которого организация (ИП) может учесть расходы» (материал опубликован 19.07.2019 в разделе «Часто задаваемые вопросы» на официальном сайте ФНС России, размещен в системе ГАРАНТ в соответствии с письмом ФНС России от 09.04.2013 N 12-3-06/0008).

Обобщив сказанное, мы полагаем, что полученный документ о произведенном расчете без QR-кода, приложенный к авансовому отчету, позволяющий идентифицировать продавца, в совокупности с самим авансовым отчетом может подтверждать факт осуществления расхода подотчетным лицом и может быть принят к учету.

Вместе с тем руководитель организации самостоятельно решает, принимать или не принимать такие документы к учету (смотрите памятку: «Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг»).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Вопрос: Какие обязательные реквизиты должны содержать кассовые чеки с учетом изменений от 01.07.2019 при условии, что подотчетное лицо осуществляет наличные расчеты с контрагентами как с использованием доверенности, так и без нее? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2019 г.)

— Вопрос: Подотчетное лицо организации без доверенности приобрело у другой организации товарно-материальные ценности (ТМЦ). Подотчетным лицом был получен кассовый чек, в котором не указаны ИНН и название организации-покупателя. Имеет ли право организация-покупатель учесть расходы, подтвержденные первичными документами (например, формой ТОРГ-12) и кассовым чеком, без указания в чеке ИНН и наименования организации-покупателя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2019 г.)

— Вопрос: ИП приобрел канцелярские товары в розничном магазине и рассчитался бизнес-картой (то есть картой, привязанной к расчетному счету). Обязан ли продавец в этом случае выдать онлайн-чек с указанием наименования организации и ИНН? В каких случаях необходимо в чеке указывать название организации и ИНН покупателя? В случае если в чеке не указано название организации и ИНН покупателя, возможно ли данный чек отнести к затратам данной организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Каратаева Татьяна

Ответ прошел контроль качества

С вступлением в силу всем известного 54ФЗ, под новые правила попали не только ККТ. Изменениям также подвергнулись и кассовые чеки. Если говорить более точно, то они изменились до неузнаваемости и теперь могут прослеживаться всеми у кого имеется выход в интернет. В настоящее время одна такая чековая ведомость должна содержать до 20 пунктов, отражающих информацию о том: кто кассир, что продали, где проверить, сколько стоит и т.д.

Помимо этого, в самом конце чека обязательно присутствует 2D штрих-код. В него кодируются основная информация о составе покупок и по нему можно контролировать продавца, сверяя данные с электронным вариантом. Сегодня мы подробнее познакомим Вас с этой операцией. Расскажем, как проводится правильная проверка чека по QR коду, а также в целом научим определять правила нанесения той или иной информации на данную ведомость.

Из чего состоит и как формируется чек и его QR код

Пример правильного чека из магазина “Лента”

Указания по наличию или отсутствию той или иной информации в чеке, регламентируется законом (54ФЗ). В частности там оговаривается четкий список тех моментов, которые должны присутствовать во всех кассовых чеках и бланках строгой отчетности. Данных там предостаточно, чтобы рассказать о платеже все, что необходимо. Собрать такой массив данных, одной лишь кассе нереально. Поэтому для фиксации данных одной только операции, используется тандем всего оборудования и программного обеспечения. В частности…

ПО ККТ фиксирует:

  1. Тип кассового чека. Формируется массив данных и заносится информация о приходных и расходных операциях.
  2. Номер чека.
  3. Наименование товаров. Указывается стоимость единицы и итоговая стоимость с указанием налога.
  4. Тип расчета по чеку – безналичная оплата или внесение наличности.
  5. Данные точного времени и даты покупки в магазине. Отмечается время внесения средств.
  6. Дополнительная информация от магазина. Может не указываться, но обычно сюда вносят сведения по скидкам или пожелания.

База данных кассы предоставляет сведения:

  1. Данные кассира, осуществляющего продажу. В частности при регистрации пользователя, в онлайн-кассу заносится ФИО работника.
  2. Данные наименования товаров. В некоторых случаях, информацию о проданной продукции берется именно из данных кассы.

Автоматически формирующиеся терминалом данные:

  1. Сведения о терминале. Указывается номер.
  2. Номер смены, отмечается автоматически, закрывается только вручную.
  3. Данные компании продавца. Начиная с адреса и заканчивая сведениями ИНН, сайта проверки электронного чека, адреса налоговой, рабочего места расчета.
  4. Номер фискального накопителя.
  5. Фискальный признак выданного документа.
  6. Данные ККТ, в частности указывается PHM.
  7. QR код. Кодируется ссылка на электронный чек.

По итогу работы всего оборудования, данные чека вначале формируются в онлайн-кассе, затем они передаются на фискальный накопитель, после чего происходит отправка сведений к ОФД, а последний в свою очередь информирует об операции ФНС. По итогу получается 2 варианта чеков: в электронном, и бумажном виде.

Как правильно проверить чек по QR коду

Наличие на каждом чеке QR кода является одним из обязательных правил при печати чеков в магазине. При этом штрих-код в целом является лишь дополнительным источником информации, позволяющим Вам сверить данные физического носителя в виде бумажного варианта и фактически отмеченного на терминале в электронном виде.

В общем смысле, при кодировании QR кода, устройство заносит в него следующую информацию:

  1. Данные о времени и дате покупки. Фиксируется они сразу после оплаты покупателем.
  2. Данные о фискальном накопителе и чеке.
  3. Данные о расчете.
  4. Сумма на оплату.

Проверить QR код можно несколькими способами, про каждый из них мы расскажем подробнее.

Проверка через телефон

Если Вы хотели бы проверить чек именно по телефону, то необходимо скачать нужное для этого приложение. При этом в качестве сканера в данном случае, будет выступать камера мобильного устройства. На данный момент имеется множество мобильных приложений позволяющих это сделать. Про все мы рассказать не сможем физически, именно поэтому предоставим Вам официальное приложение от ФНС РФ.

  1. Заходим в Ваш магазин приложений. У нас это Плей маркет (Админ с андроидом ходит).
  2. Находим там приложение: “Проверка кассового чека”. В заголовке будет отмечен отличительный знак налоговой службы. Устанавливаем на свой телефон.
  3. Открываем приложение и ознакамливаемся с инструкцией от разработчиков. Если Вы и так все знаете, то можно нажать кнопку пропустить.
  4. Разрешаем приложению доступ к камере мобильного телефона. Это необходимо, чтобы приложение смогло таки сканировать QR код.
  5. Наводим область кода в рамку. Приложение при этом будем постоянно пытаться найти закодированное значение. При правильном сканировании на телефоне будет звуковой сигнал.
  6. При правильном сканировании и наличии рабочего кода, будет выдана информация: о виде кассового чека, итоговой суммы по чеку, номере фискального накопителя.
  7. Для того, чтобы узнать всю дополнительную информацию по товарам, необходимо зарегистрироваться в приложении. Это делается за несколько минут, достаточно только указать номер телефона и адреса электронной почты. После ввода данных, на устройство придет смс-сообщение с кодом регистрации. Указываем его и теперь мы можем смотреть чек в том виде, в котором он должен быть согласно 54ФЗ.
  8. В электронном чеке Вы сможете узнать всю интересующую информацию о купленных товарах, их стоимости и количестве. Данный вариант можно сравнить с выданным на руки и в случае несовпадения, пожаловаться в ФНС прямо из приложения.

В заключение отметим, что в сети множество программ, работающих с QR кодами. Мы не можем гарантировать работу их всех, поэтому рекомендуем Вам скачивать официальное от налоговой службы.

Проверка QR чека через ПК

Если по каким-либо причинам Вы не можете воспользоваться мобильным устройством для сканирования QR кода, а хотели бы использовать для этого ПК, то в этом случае имеется возможность испытать в работе наш QR сканер. Для этого необходимо:

  1. Зайти на указанную выше страницу и нажать значок кода.
  2. Откроется дополнительное окно, в котором необходимо выбрать заранее подготовленную фотографию QR кода.
  3. Выбираем ее и инструмент самостоятельно распознает кодировку и укажем Вам ссылку на электронный чек.
  4. После перехода по этой ссылке, Вы сможете также удостовериться в содержании чека и ознакомится с ценами и основной информацией по оплате.

Таким образом осуществляется сканирование кюэр кода чека для просмотра документа в электронном виде. Данный формат наиболее популярен потому, что по сути, повлиять на содержание электронной ведомости невозможно. Она оформляется при сканировании продукта и фиксируется с использованием защищенных средств ККТ и фискального накопителя. И если бумажный вариант чека может так или иначе ошибиться при выдаче, то электронный вариант точно отметит все операции безошибочно.

Поэтому так важно проверять свои чеки из магазина и сравнивать их на предмет опечаток или намеренных завышений цены. При нахождении таковых, Вы можете подать жалобу в ФНС примо из мобильного приложения.

Подотчетное лицо потеряло кассовый чек — что делать

Какими документами можно оправдать оплату

Что делать, если утерян весь пакет подтверждающих документов

Итоги

Какими документами можно оправдать оплату

С ситуацией, когда подотчетное лицо потеряло кассовый чек, сталкиваются многие практикующие бухгалтеры. Принять к налоговому и бухгалтерскому учету расходы, неподтвержденные документально, нельзя. Об этом гласят нормы налогового законодательства (ст. 252 НК РФ) и закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ст. 9). При этом первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 закона 402-ФЗ. Кроме того, неподтвержденные первичкой расходы нельзя учесть в базе при расчете прибыли (письмо УФНС по Москве от 12.04.2006 № 20-12/29007).

При совершении операций с денежной наличностью все юридические лица и ИП (за исключением случаев, предусмотренных пп. 2, 3, 5–7 ст. 2 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ) обязаны выдать чек ККТ или БСО покупателю (п. 2 ст. 1.2 закона 54-ФЗ).

Чек ККТ (БСО) — первичный учетный документ, отпечатанный с применением специально предназначенной автоматизированной техники или же сформированный в электронной форме в момент расчета между продавцом и клиентом.

Документ должен содержать данные о расчете, а также обязательные реквизиты, предусмотренные п. 4.7 закона 54-ФЗ. Однако действующее законодательство не говорит о том, что чек ККМ является единственным первичным документом, подтверждающим факт расходования средств, а Налоговый кодекс не устанавливает перечня таких подтверждающих бумаг. Следовательно, если подотчетник предоставил иные подтверждающие документы, например: товарный чек, акт выполненных работ, товарную накладную и прочие бумаги, оформленные в соответствии с нормами законодательства, то они могут быть приняты к учету.

Подробнее о порядке заполнения первички читайте в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

Пример 1

Сотруднику Никитину О. А. было выдано 83 548 руб. на закупку товаров от поставщика за наличный расчет. Товары он сдал на склад, о чем свидетельствует приходная накладная, подписанная кладовщиком. Авансовый отчет с приложением документов — ТОРГ-12, ТТН, счета-фактуры и квитанции к ПКО — передан в бухгалтерию. При этом кассовый чек был утерян.

При проверке авансового отчета бухгалтер запросил у поставщика подписанный акт сверки. Сумма оплаты в нем была отражена. Авансовый отчет был принят у работника.

Образец заполнения авансового отчета см. в статье «Образец заполнения авансового отчета в 2019 году».

Сложнее обстоит дело в ситуации, когда утерян весь пакет подтверждающих первичных документов.

Что делать, если утерян весь пакет подтверждающих документов

В данном случае налогоплательщик может выбрать один из трех вариантов:

  1. Если сотрудник фактически предоставил закупленные товары, а сами документы потерял, то такие затраты можно принять на основании бумаг, косвенно подтверждающих понесенные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако есть вероятность спора с налоговиками и необходимости отстаивать свою позицию в суде.

В данном случае понадобится приложить к авансовому отчету следующие бумаги:

  • Объяснительную записку работника с указанием даты покупки, количества товара, суммы и места действия, а также с описанием причин утраты документов.
  • Дубликат квитанции к ПКО, товарной накладной, заверенную копию листа книги кассира-операциониста и (или) z-отчета кассира-операциониста за день покупки, а также акт сверки, то есть копии и дубликаты документов, прямо или косвенно подтверждающих факт покупки (постановление ФАС Московского округа от 07.09.2010 № КА-А40/10200-10-2 по делу № А40-106307/09-4-729, постановление ФАС Поволжского округа от 31.07.2008 по делу № А06-7444/07).

Пример 2

Офис-менеджеру было выдано 1 340 руб. на закупку канцтоваров. Канцелярию работник сдал, а первичку потерял, в связи с чем написал объяснительную записку. Бухгалтер запросил у продавца дубликат товарной накладной, копию z-отчета кассира-операциониста и акт сверки. Подотчетная сумма фигурировала во всех документах, и авансовый отчет был принят.

  1. С целью минимизации налоговых рисков можно принять косвенно подтвержденные расходы к бухучету за счет чистой прибыли компании, не учитывая их при подсчете налогооблагаемой прибыли.

ВАЖНО! Если же подтвердить расходы документально не получится, то выданная в подотчет сумма будет считаться доходом сотрудника. С нее необходимо удержать НДФЛ, а также рассчитать страховые взносы.

Пример 3

Программисту компании «Флагман» было выдано 5 380 руб. на оплату интернета для компании. Он оплатил услугу в размере 4 980 руб. и комиссию в сумме 400 руб. через терминал. Однако при заполнении авансового отчета обнаружил, что чек терминала утерян.

Работник написал объяснительную записку с указанием даты, места и потраченной суммы, а также обстоятельств утери чека. Бухгалтер запросил акт выполненных работ и акт сверки у провайдера. В документах фигурировала сумма в 4 980 руб. Чтобы не спорить с налоговиками, руководитель предприятия решил учесть расходы за счет чистой прибыли организации, а сумму комиссионных включить в доход сотрудника.

Бухгалтер удержал НДФЛ в размере 52 руб. (400 × 13%) и рассчитал страховые взносы в сумме 120 руб. (22% — страховая часть, 5,1% — ФФОМС и 2,9% — страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

  1. Удержать сумму, выданную в подотчет, из заработной платы сотрудника.

Если сотрудник не представил документов или косвенного подтверждения целевого расходования средств, организация вправе потребовать возврата подотчетных сумм. Выбрав данный способ, работодатель избавит себя от необходимости оплаты налогов. К такому мнению пришли судьи в постановлении ВАС РФ от 05.03.2013 № 13510/12.

Пример 4

Директору ООО «Мериада» в течение 2019 года выдавались суммы в подотчет на закупку ГСМ. Однако по истечении срока представления авансового отчета документов он никаких не предоставил и подотчетные денежные средства не вернул. В результате проверки налоговики переквалифицировали всю сумму в доходы работника и рассчитали НДФЛ. Суд в данном вопросе поддержал проверяющих (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2014 № А26-5684/2013).

Итоги

Принимать или не принимать авансовый отчет у сотрудника, потерявшего чек ККМ, — решать только работодателю. Приняв расходы к учету без документов, подтверждающих факт покупки, предприятию придется отстаивать свою позицию в суде.

Подтвердить расходы подотчетное лицо может без чека?

В настоящее время выдавать кассовые чеки или БСО, отвечающие требованиям Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», обязаны, как правило, все организации и ИП при осуществлении расчетов за оказанные услуги. Конечно, есть исключения – они также оговорены законодательством, но в данном случае речь не о них (письмо Минфина России от 26 сентября 2019 г. № 03-03-06/1/74132).

Может случиться так, что приложенные к авансовому отчету сотрудника документы об оплате оформлены с нарушениями. Например, в кассовом чеке или БСО не хватает обязательных реквизитов. Или вместо чека вашему сотруднику ИП – продавец выдал товарный чек, мотивируя тем, что он применяет ЕНВД, но в рамках внутреннего контроля вы установили, что это не так.

В таком случае окончательное решение о возмещении расходов – за руководителем учреждения. Безусловно, принять оформленные с нарушениями документы – это риск того, что при проверке ревизоры могут признать нарушение и даже оштрафовать за искажения отчетности.

Примечательна позиция Минфина России относительно подобных ситуаций. В своих разъяснениях финансисты подчеркнули: нарушение контрагентом законодательства при документальном оформлении расчетов само по себе не свидетельствует о неправомерности расходов покупателя.

Да, эти разъяснения касаются порядка подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли. Но здесь важен сам факт, что на уровне финансового ведомства впервые высказано мнение о том, что подотчетные лица и организации не должны быть заложниками неприменения контрагентами ККТ или несоблюдения ими норм закона при оформлении соответствующих документов для покупателей. Данная позиция Минфина может стать аргументом для учреждения в спорах с проверяющими.

Однако для того чтобы свести к минимуму возможные негативные последствия, следует детально разъяснять подотчетным лицам, как должны быть оформлены документы, которые они должны получить от продавца при хозяйственных закупках или в гостинице, находясь в командировке.

Ну а в случае сомнений в достоверности документа обязательно проведите контрольные мероприятия по проверке информации о продавце – организации или ИП, воспользовавшись специальным сервисом на сайте ФНС России. Там же можно проверить подлинность кассового чека или бланка строгой отчетности.

Возможно ли приложить к авансовому отчету чек без копии?

Вы очень странно задаете вопрос… спрашиваю про
«Возможно ли приложить к авансовом отчету чек без копии чека, который нам дали в магазине. Они сказали, что копию они не выдают… »
а что написано в самом чеке?
Вопрос: Работнику организации были выданы деньги под отчет на покупку оргтехники, за которые он отчитался. Однако к авансовому отчету он приложил только товарный чек (без чека ККТ), в котором отсутствует порядковый номер (то есть номер товарного чека). Известно, что организация-продавец является плательщиком ЕНВД по розничной торговле. Можно ли учесть расходы на покупку оргтехники в целях исчисления налога на прибыль по такому товарному чеку? Ответ:Если товарный чек не содержит обязательного реквизита, предусмотренного п. 2.1 ст. 2Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ), такого как порядковый номер, то есть риск, что налоговые органы, руководствуясь мнением Минфина России, посчитают расходы на приобретение оргтехники, учтенные при расчете налога на прибыль на основании такого документа, документально не подтвержденными. Обоснование:В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 настоящей статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). По мнению Минфина России, документы, выданные вместо кассового чека, могут являться подтверждением понесенных расходов при условии, что в этих документах содержатся сведения, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (Письма от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2, от 11.11.2009 N 03-01-15/10-499, от 22.10.2009 N 03-01-15/9-470). Другими словами, товарный чек подтверждает расходы для целей налогового учета так же, как и стандартный кассовый чек. Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие обязательные сведения:- наименование, порядковый номер и дату выдачи документа;- наименование организации (Ф.И.О. предпринимателя), ИНН;- наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);- сумму оплаты;- должность, фамилию и инициалы продавца, его личную подпись.Таким образом, так как товарный чек не содержит обязательного реквизита, предусмотренного п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, такого как порядковый номер, то есть риск, что налоговые органы, руководствуясь мнением Минфина России, посчитают расходы на приобретение оргтехники, учтенные при расчете налога на прибыль на основании такого документа, документально не подтвержденными. Е.В.МельниковаООО «М-СТАЙЛ»Региональный информационный центрСети КонсультантПлюс01.07.2015

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *