Быстрореализуемые активы

К быстрореализуемым активам относятся:

• краткосрочная дебиторская задолженность,
• прочие оборотные активы.

Анализ быстрореализуемых активов производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ ликвидности баланса.

Далее:

• наиболее ликвидные активы,
• медленно реализуемые активы,
• труднореализуемые активы,
• иммобилизованные активы.

Страница была полезной?

Еще найдено про быстрореализуемые активы

1. Финансовый анализ предприятия — часть 4
   А1 73,7 4 тыс грн Быстрореализуемые активы А2 45736,9 1369,8 4417,8 5,3 4696,3 56226,1тыс грн Медленно реализуемые активы А3 12485,7
2. Теоретические и практические аспекты оценки ликвидности предприятия
   Наиболее срочные обязательства 48071 -47528 2 Быстрореализуемые активы 62352 2. Краткосрочные пассивы 45000 17352 3. Медленно реализуемые активы 57290 3. Долгосрочные
3. Чистые активы
   Далее чистые оборотные активы оборотные активы прочие оборотные активы монетарные активы немонетарные активы нефинансовые активы наиболее ликвидные активы быстрореализуемые активы медленно реализуемые активы Страница была полезной
4. Чистые оборотные активы
   Далее чистые активы оборотные активы прочие оборотные активы операционные активы текущие активы монетарные активы наиболее ликвидные активы быстрореализуемые активы медленно реализуемые активы труднореализуемые активы Синонимы чистый рабочий капитал Страница была полезной
5. Нормируемые активы
   Далее операционные активы текущие активы чистые активы оборотные активы чистые оборотные активы прочие оборотные активы наиболее ликвидные активы быстрореализуемые активы медленно реализуемые активы труднореализуемые активы Страница была полезной
6. Денежные активы
   Далее финансовые активы инвестиционные активы монетарные активы немонетарные активы нефинансовые активы наиболее ликвидные активы быстрореализуемые активы медленно реализуемые активы труднореализуемые активы Страница была полезной
7. Базовые активы
   Далее финансовые активы инвестиционные активы внеоборотные активы монетарные активы немонетарные активы наиболее ликвидные активы быстрореализуемые активы медленно реализуемые активы труднореализуемые активы Синонимы Базисные активы Страница была полезной
8. Текущие активы
   Далее операционные активы чистые активы оборотные активы чистые оборотные активы прочие оборотные активы наиболее ликвидные активы быстрореализуемые активы медленно реализуемые активы труднореализуемые активы иммобилизованные активы Страница была полезной
9. Финансовые активы
   Далее нефинансовые активы финансовое обязательство монетарные активы немонетарные активы инвестиционные активы чистые активы наиболее ликвидные активы быстрореализуемые активы медленно реализуемые активы труднореализуемые активы Страница была полезной
10. Активы предприятия
    Далее активы предприятия совокупные активы финансовые активы инвестиционные активы внеоборотные активы амортизируемые активы текущие активы оборотные активы наиболее ликвидные активы быстрореализуемые активы медленно реализуемые активы труднореализуемые активы иммобилизованные активы Страница была полезной
11. Анализ ликвидности ОАО НК Роснефть
    П4. В 2015 г наблюдается стабилизация наиболее ликвидных активов и быстрореализуемых активов так же сохраняется недостаток медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных кредитов
12. Теоретические основы управления ликвидностью банка
    В целях поддержания ликвидности баланса банк обязан постоянно поддерживать необходимый и достаточный уровень средств на корреспондентских счетах наличных средств в кассе быстрореализуемых активов т е управлять ликвидностью Основными элементами по управлению ликвидностью являются анализ состояния мгновенной
13. Кредитная политика предприятия: переход к системному управлению
    П1 кредиторская задолженность ст 620 Быстрореализуемые активы А2 краткосрочная дебиторская задолженность краткосрочные финансовые вложения ст 240 250 Краткосрочные пассивы П2
14. Сравнительный анализ российских и зарубежных подходов к анализу финансового состояния организации
    А2 — быстрореализуемые активы краткосрочная дебиторская задолженность А3 — медленно реализуемые активы запасы налог на добавленную стоимость
15. Особенности аудита ликвидности баланса коммерческих организаций
    А1 и быстрореализуемые активы А2 с наиболее срочными обязательствами Ш и краткосрочными пассивами П2 можно выяснить текущую
16. Коэффициент срочной ликвидности
    А1 А2 П1 П2 где А1 — наиболее ликвидные активы А2 — быстрореализуемые активы П1 — наиболее срочные обязательства П2 — краткосрочные пасиивы Формула
17. Коэффициент быстрой ликвидности
    А1 А2 П1 П2 где А1 — наиболее ликвидные активы А2 — быстрореализуемые активы П1 — наиболее срочные обязательства П2 — краткосрочные пасиивы Формула
18. Группы активов и пассивов
    Активы А1 — наиболее ликвидные активы А2 — быстрореализуемые активы А3 — медленно реализуемые активы А4 — труднореализуемые активы Пассивы
19. Коэффициент текущей ликвидности
    А2 А3 П1 П2 где А1 — наиболее ликвидные активы А2 — быстрореализуемые активы А3 — медленно реализуемые активы П1 — наиболее срочные обязательства
20. Коэффициент обращения
    А2 А3 П1 П2 где А1 — наиболее ликвидные активы А2 — быстрореализуемые активы А3 — медленно реализуемые активы П1 — наиболее срочные обязательства

3. Анализ ликвидности баланса (платежеспособности) предприятия

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Активы подразделяются на четыре группы в зависимости от степени ликвидности, т.е., превращения в денежные средства:

1. наиболее ликвидные активы (А1), включающие деньги и краткосрочные финансовые вложения.

А1 – Наиболее ликвидные активы стр.1240+1250

2010 г. 0+123361=123361

2011 г. 0+130159=130159

1. быстро реализуемые активы (А2), состоящие из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты.

А2 – Быстро реализуемые активы стр.1230+1260

2010 г. 37132+21889=59021

2011 г. 128929+43769=172698

1. медленно реализуемые активы (А3)-запасы.

А 3- Медленнореализуемые активы , стр1150+1210+1220

2010 г. 0+8456+22=8478

2011 г. 0+8377+25=8402

1. трудно реализуемые активы (А4) представленные теми активами, которые приобретались для длительного использования в производственной деятельности организации,- внеоборотные активы.

А4 – Труднореализуемые активы . стр1100-1150

2010 г. 8433-0=8433

2011 г. 328-0=328

Пассивы баланса группируются по степени срочности гашения обязательств следующим образом:

1. наиболее срочные обязательства (П1), включающие кредиторскую задолженность и ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

   П1 – Наиболее срочные обязательства, Стр.1520

   2010 г. 8207

   2011 г. 9488

2. краткосрочные пассивы (П2), состоящие из краткосрочных заемных средств, задолженности участникам по выплате доходов, прочих краткосрочных пассивов.

П2 – Краткосрочные обязательства со сроком погашения до одного года 1510+1550

2010 г. 0+191082=191082

2011 г. 0+302099=302099

1. долгосрочные пассивы, т.е., долгосрочные обязательства (П3), к которым относятся статьи раздела 4 баланса.

П3 – Долгосрочные кредиты банка и займы стр 1400

2010 г. 0

2011 г. 0

1. постоянные активы (П4), включающие собственные средства, статьи раздела 3 баланса, а также статью «Доходы будущих периодов» раздела 5 баланса.

П4 – Постоянные пассивы 1300+1530+1540

2010 г. 0+2+0=2

2011 г. 0+0+0=0

С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Анализ ликвидности баланса проводится по данным таблицы 7.

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса за 2011 год

актив	На начало года	На конец года	пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
Наиболее ликвидные активы (А1)			Наиболее срочные обязательства (П1)
Быстро реализуемые активы (А2)			Краткосрочные пассивы (П2)
Медленно реализуемые активы (А3)			Долгосрочные пассивы (П3)
Трудно реализуемые активы (А4)			Постоянные пассивы (П4)

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 больше или равно П1

А2 больше или равно П2

А3 больше или равно П3

А4 меньше или равно П4

Баланс считается абсолютно ликвидным, если система неравенств имеет вид: А1 ≥ П1; А2 ≥П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ А4

Неравенство А1 и П1 определяет срочную ликвидность обязательств (кредиторской задолженности).

Неравество А2 и П2 устанавливает текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о его платежеспособности на ближайшее время.

Неравенство А3 и П3 выражает перспективную ликвидность, что является основой для прогноза долгосрочной платежеспособности.

Неравенство А4 и П4 требует превышения или равенства П4 над А4 (А4 ≤ А4), т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости труднореализуемых активов.

Дадим оценку в целом каждому неравенству на начало и конец года, а также указать, что характеризуют неравенства А4 и П4

2010 год

А1 > П1 (123361>8207) – первое неравенство показывает, что наличие абсолютно ликвидных и наиболее ликвидных активов больше наиболее срочных обязательств, которые должны быть погашены в течение месяца.

А2 < П2 (59021< 191082)– второе неравенство свидетельствует о недостатке быстрореализуемых активов (краткосрочных пассивов нет).

А3 > П3 (8478 > 0) – третье неравенство указывает на превышение медленно реализуемых активов над долгосрочными пассивами.

А4 > П4 (8433>2) – четвертое неравенство указывает что величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов меньше стоимости труднореализуемых активов.

2011 год

А1 > П1 (130159 > 9488) – первое неравенство показывает, что наличие абсолютно ликвидных и наиболее ликвидных активов больше наиболее срочных обязательств, которые должны быть погашены в течение месяца.

А2 <П2 (172698 <302099) – второе неравенство свидетельствует о недостатке быстрореализуемых активов для погашения краткосрочных пассивов в ближайшее время.

А3 > П3 (8402 > 0) – третье неравенство указывает на превышение медленно реализуемых активов над долгосрочными пассивами.

А4 > П4 (328> 0) – четвертое неравенство указывает что величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов меньше стоимости труднореализуемых активов. Это означает, что собственных средств не достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.

На основе полученных результатов можно сделать вывод о том, что как в 2010 году, так и в 2011 году предприятие является более или менее ликвидным, оно имеет достаточно средств для расчетов по срочным обязательствам. Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации удастся рассчитаться по срочным обязательствам.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывают второе и третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек, т.е организация сможет в течение года рассчитаться по своим обязательствам.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности балан­са является приблизительным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Коэффициент текущей ликвидности равен отношению оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Он позволяет установить, в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Чем больше величина текущих активов по отношению к текущим пассивам, тем больше уверенность, что существующие обязательства будет погашены за счет имеющихся активов. Величина коэффициента текущей ликвидности меняется в зависимости от сферы деятельности организации. Значение коэффициента текущей ликвидности колеблется по отраслям и зависит от ряда факторов, в первую очередь оборотных активов и их ликвидности. Если коэффициент текущей ликвидности высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, с неоправданным ростом дебиторской задолженности. Постоянное снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности. Целесообразно этот показатель сравнивать со средними значениями по группе аналогичных организаций. Однако этот показатель очень укрупненный, так как в нем не учитывается степень ликвидности отдельных элементов оборотных активов.

Коэффициент текущей ликвидности, (К т.л.) = (Оборотные активы / Краткосрочные пассивы), (1200/1500)

К т.л. (2010 г.)= 190859/199292=0,96

К т.л. (2011 г.)= 311259/311587=1,0

Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности.

Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Если коэффициент текущей ликвидности составляет менее 1, то у предприятия повышенный финансовый риск и недостаток материальных оборотных средств, для бесперебойной деятельности предприятия. Поэтому оно не имеет возможности погасить краткосрочные обязательства.

Коэффициент уточненной (критической) ликвидности — (промежуточного покрытия) определяется как отношение денежных средств, высоколиквидных бумаг и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить за счет наличности, ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные способности организации при условии своевременного проведенного расчетов с дебиторами. Значение этого показателя рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0. Если в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты, то это соотношение может быть меньшим.

Коэффициент уточненной ликвидности (К у.л.) (стр.1240+1250+1230/1500-1530),

2010 г. = (0+123361+37132)/(199292-2)=0,81

2011 г. = (0+130159+128929)/(311587-0)=0,83

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется как отношение денежных средств и быстро реализуемых ценных бумаг (денежные эквиваленты) к краткосрочной задолженности. Он показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Его величина может колебаться от 0,1 до 0,7 и зависит от отраслевой принадлежности организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К а.л.) = (Стр. 1240+1250/1500-1530),

2010 г. (0+123361)/(199292-2)=0,62

2011 г. =(0+130159)/(311587-0)=0,42

Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.

Расчетные показатели ликвидности сведем в таблицу 8

Таблица 8

Расчет относительных показателей ликвидности

Показатели	Норматив	2010 год	2011 год	Изменение, +,-
К тек.ликвид.	>1,0	0,96	1,0	+0,04
К уточ. Ликвид.	От 0,8 до 1	0,81	0,83	+0,02
К аб. Ликвид.	От 0,1 до 0,7	0,62	0,42	-0,2

Вывод: Анализ относительных показателей ликвидности баланса на 2010 год показывают, что у предприятия денежных средств (наиболее ликвидных активов) вполне достаточно для погашения срочных текущих обязательств, но в 2011 году ситуация еще улучшилась. Можно сказать, что баланс ликвиден, т.к. все коэффициентя в пределах нормы.

Различные коэффициенты ликвидности представляют интерес, следует учитывать специфичность конкретных условий и особенности деловой активности отдельного взятого предприятия. Относительные показатели ликвидности необходимо сравнивать в динамике, со среднеотраслевыми показателями, показателями конкурирующих предприятий.

Приложение

Ликвидность и платежеспособность предприятия во многом зависят от возможности перевести имеющиеся средства в денежные. Соотношение же этой группы активов к объему краткосрочных обязательств дает представление о текущем финансовом состоянии организации.

Ликвидность активов

Способность имеющихся у предприятия активов становиться денежными средствами рассматривается как ликвидность. При этом большое значение приобретает скорость этого превращения. Различают несколько видов активов в зависимости от состояния их ликвидности:

1. Наиболее ликвидные, к которым относятся непосредственно денежные средства, а также краткосрочные финансовые вложения. Составляют группу А1.
2. Быстрореализуемые активы А2 ― эти активы с высокой ликвидностью представляют собой дебиторскую задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев с момента отчетной даты. Также здесь учитываются и прочие оборотные активы.
3. Медленно реализуемые активы относятся к долгосрочной дебиторской задолженности, имеющимся в наличии запасам, а также представляют собой не принятую к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям.
4. К наименее ликвидным активам относится группа внеоборотных труднореализуемых (А4). Предназначены для долгосрочного использования в хозяйственной жизни организации.

Что относится к активам группы А2

Для обращения быстрореализуемых активов в денежные средства необходим непродолжительный период времени. Как правило, сюда относят текущую дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается до окончания 12 месяцев после отчетной даты. Также в этом качестве рассматриваются и некоторые оборотные средства.

Представляющая собой основной вид быстрореализуемых активов краткосрочная дебиторская задолженность включает в себя следующие расчеты:

• по авансовым платежам;
• за реализованные товары и услуги;
• расчеты с подотчетниками;
• переплата в бюджет и фонды налогов и взносов;
• прочие платежи.

В предыдущей редакции быстрореализуемые активы отражены в строке 240 бухгалтерского баланса. Согласно актуальной версии документа этот показатель заносят в строку 1230 активной части баланса.

Прочие оборотные активы, относящиеся к быстрореализуемым, состоят из следующих показателей:

• выполненные этапы по незавершенным работам;
• стоимость порчи и недостачи, дальнейшее решение по которым пока не принято;
• исчисленный с авансов НДС;
• суммы возмещаемых акцизов;
• НДС и акцизы, начисленные с неподтвержденных отгрузок, например, в случаях экспорта товаров;
• размер собственных выкупленных акций с целью дальнейшей перепродажи.

Перечисленные быстрореализуемые активы в балансе заносятся в строку 1260. При использовании упрощенной формы баланса данные по активам А2 отражаются в строке 1230.

Анализ быстрой ликвидности

Оценка ликвидных статей активов баланса позволяет проанализировать актуальное финансовое положение предприятия. Коэффициент быстрой ликвидности дает представление о том, как скоро могут быть погашены текущие обязательства за счет реализации быстрореализуемых активов. Коэффициент рассчитывается как соотношение ликвидных статей баланса к имеющимся краткосрочным обязательством. Приемлемым считается этот показатель в диапазоне 0,7 ― 1.

Значение показателя быстрой ликвидности выше 1 говорит о том, что после погашения долгов у организации еще останется в распоряжении часть собственных средств. Однако для ведения бизнеса характерно наличие некоторой доли обязательств. Кризисной ситуация становится, когда значение коэффициента становится ниже 0,7.

Быстрореализуемые активы А2 — это

Быстрореализуемые активы представляют собой любой вид активов, находящийся в форме наличных средств, либо такие, которые за короткий период времени могут быть конвертированы в наличку. Под данный критерий подходит довольно большое количество авуаров из разных типовых категорий. В чем же заключается преимущество подобных сбережений? Их можно использовать для финансирования расходов в любой момент. Данный вид сбережений еще хорош тем, что его можно использовать в различных чрезвычайных ситуациях. Частное лицо может неожиданно столкнуться с такой проблемой как безработица. Быстрореализуемое имущество можно продать в максимально короткий период, а полученные деньги можно использовать как источник дохода до тех пор, пока частное лицо не решит проблему, связанную с отсутствием работы. Ярким примером таких активов может быть банковский текущий счет, с активными остатками средств. Статья на cryptopilot.ru расскажет о том, что такое быстрореализуемые активы и что к ним относится.

Быстрореализуемые активы А2

В зависимости от того с какой скорость активы превращаются в денежные ресурсы, их можно классифицировать на 4 категории: А1, А2, А3 и А4. Быстрореализуемые активы А2 представляют собой сбережения, которые можно обналичить только по истечении конкретного количества времени. В такую группу можно отнести долг дебиторского характера, Платежи по такой задолженности должны быть осуществлены после отчетного числа в течение года. Некоторые авторы включают в такую категорию отгруженные товары и уже готовую продукцию. Ликвидность тех средств, которые были вложены в задолженность дебиторского характера зависят от того, насколько быстро в банке осуществляется оборот документов, также от скорости оформления этих документов, от форм расчетов, от того в какой срок банк предоставит коммерческий кредит, а также от платежеспособности банка. Чтобы определить текущую ликвидность необходимо сопоставить быстрореализуемые авуары и самые ликвидные средства с наиболее быстрыми обязательствами и пассивами краткосрочного характера. Исходя из текущей ликвидности, можно определить насколько предприятие платежеспособно на ближайший интервал времени.

Ликвидность подобных активов зависит как от факторов объективного характера, так и субъективного. Среди таких факторов можно перечислить организацию обращения вексельного типа, взаимоотношения с плательщиками, а также с их платежной способностью, от квалификации и профессионализма сотрудников предприятия, работающих в финансовой сфере.

К быстрореализуемым активам относятся

К быстрореализуемым активам относятся задолженность дебиторского характера, различные оборотные сбережения и те платежи, которые необходимо оплатить в течение года после отчетного числа.

Дебиторская задолженность являет собой сумму долгов причитающиеся различным компаниям и учреждениям со стороны другого учреждения. Также это сумма долгов, которые полагаются фирмам со стороны лиц, которые являются дебиторами. Это соответствует не только российским стандартам бухучета, но и международным.

В какой ситуации может возникнуть дебиторская задолженность? Она может возникнуть в том случае, когда товар или определенная услуга уже были реализованы, но деньги получены не были. Покупателю обычно не дается подтверждение о задолженности в письменной форме, но на товароспроводительном документе подпись о получении продукции присутствует. В хозяйственной практике подобный долг может быть двух типов просроченной или нормальной. Если такую задолженность не погасить вовремя, то она автоматически переходит в категорию сомнительных долгов.

Если платежи необходимо оплатить в течении года с отчетного дня, такой дебиторский долг является краткосрочного характера.

Быстрореализуемые активы в балансе

Существуют некоторые показатели, которые могут охарактеризовать финансовое состояние любой компании. Платежеспособность является одним из наиболее значимых показателей. Что представляет собой платежеспособность предприятия? Это возможность своевременного погашения платежных обязательств посредством денежных средств в наличной форме. Такие понятия как ликвидность и платежеспособность довольно схожи. Однако такое понятие как ликвидность считается более емким. Посредством ликвидности можно обрисовать не только положение текущих расчетов, но и возможные перспективы. Чтобы сделать анализ ликвидности баланса необходимо сравнить средства по авуару, которые классифицированы по разряду ликвидности. Группируются средства по мере убывания ликвидности. Необходимо учесть, что ликвидность текущих средств зависит от того, насколько своевременно осуществляется отгрузка товаров или продукции. Также зависит от того насколько быстрый платежный документооборот в банковском учреждении, насколько быстро оформляются различные банковские документы, от форм расчетов и многого другого.

Ликвидность представляет собой способность определенной компании:

• В случае если объем продаж начнет расти, предприятие должно увеличивать активы.
• Если возникают различные проблемы финансового характера, предприятие должно отреагировать на них как можно быстрее.
• Краткосрочные долги компания должна возвращать посредством преобразования авуаров в наличные средства.

Пассивы баланса можно классифицировать в зависимости от степени срочности оплаты:

• П1. В эту категорию входят самые срочные обязательства. К таким можно отнести кредиторскую задолженность.
• П2. В данную категорию входят активы краткосрочного типа. Они представляют собой краткосрочные средства, которые взяты взаймы.
• П3. В эту группу входят Долгосрочные пассивы. Это различные заемные средства, а также займы долгосрочного характера. Кроме того сюда можно отнести фонды потребления, оборот предстоящих периодов, резервы тех платежей, которым еще предстоит осуществиться.
• П4. Сюда относятся устойчивые активы.

Какие активы быстрореализуемые и где они в балансе

С точки зрения бухгалтерского учета и отчетности, а также управления финансами принято выделять такую категорию как быстрореализуемые активы. Рассказываем, что к ним относят и где найти в балансе.

Активы с позиции ликвидности

Как правило, быстрореализуемые активы – это активы, для обращения которых в наличные денежные средства необходимо определенное время.

По сути, быстрореализуемые активы – наиболее ликвидные активы.

Считается, что к быстрореализуемым активам относятся в первую очередь:

• дебиторская задолженность с небольшим сроком погашения (краткосрочная);
• прочие оборотные активы.

СПРАВКА Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочную дебиторку и прочие оборотные активы объединяют по своей ликвидности в группу А2. То есть – быстрореализуемые активы А2.

Также см. «Чистые оборотные активы – это…».

Ещё быстрореализуемые финансовые активы – это краткосрочные финансовые вложения.

СПРАВКА Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса всего выделяют 4 группы активов: А1-А4.

Показатели ликвидности применяют для оценки того, как соотносятся наиболее ликвидные элементы баланса фирмы, ее оборотный капитал (кассовая наличность, дебиторы, запасы товарно-материальных ценностей) и краткосрочные обязательства (выданные векселя, краткосрочные долговые обязательства и т. д.). И чем выше покрытие этих обязательств за счет быстрореализуемых активов, тем надежнее положение предприятия, тем больше у него шансов на получение кредита у банка.

Отметим, что помимо быстро реализуемых активов также выделяют медленно реализуемые.

Какие строки в балансе

Теперь о том, какая строка в балансе у быстрореализуемых активов.

До 2011 года быстрореализуемые активы были отражены в строке 240 бухгалтерского баланса в части краткосрочной дебиторки и в строке 270 «Прочие оборотные активы».

В действующей в настоящее время форме бухгалтерского баланса (утв. приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н) быстрореализуемые активы А2 нашли своё отражение по следующим строкам:

• 1230 «Дебиторская задолженность» (в части дебиторски, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
• 1260 «Прочие оборотные активы».

Также см. «Учет дебиторской задолженности в бухгалтерии: на какой счет относить?».

АКТИВЫ ЛЕГКОРЕАЛИЗУЕМЫЕ

АКТИВЫ ЛЕГКОРЕАЛИЗУЕМЫЕ — 1. Наиболее быстро конвертируемая в деньги часть текущих активов, включают денежную наличность, краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. 2. Средства, которые могут быть непосредственно использованы для погашения долговых обязательств и которые можно легко реализовать, превратить в деньги.(Словарь аудитора и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский и др.-М., 2003) К ликвидным активам относят сами деньги, золото, краткосрочные государственные ценные бумаги, средства на текущих счетах (до востребования) в банках, акции, облигации, продаваемые векселя, имущественные ценности, которые можно быстро продать, векселя, по которым наступил срок оплаты, краткосрочная дебиторская задолженность. Степень ликвидности определяется соотношением между денежными средствами, быстро реализуемыми активами фирмы, предприятия, банка и суммой их краткосрочных обязательств. Ликвидные активы учитываются на балансовых счетах пятого раздела (денежные средства) и шестого раздела (расчеты) баланса. Отношение этих активов к текущим обязательствам представляет оценку ликвидности или платежеспособности организации.(Словарь аудитора и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский и др.-М., 2003) Наиболее ликвидными являются краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение ближайших 12 месяцев. Затем (по степени ликвидности) к ликвидным средствам относятся товары отгруженные и готовая продукция, дебиторская задолженность, по которой платеж ожидается через более чем 12 месяцев, и долгосрочные финансовые вложения, запасы и иные оборотные активы. Наименее ликвидны основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство.(Современный финансово-кредитный словарь / Под общ. ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского.-М., 2002) См. также: Ликвидность Ликвидность фирмы

Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения, который в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса представляет метод исследования структуры баланса, в соответствии с ним активы и пассивы делятся на 4 группы каждый, а затем соответствующие группы сравниваются по величине.

Деление активов на 4 группы происходит по степени их ликвидности, начиная с самых ликвидных:

А1- Легкореализуемые активы, включают самую активную часть актива денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (ДС + КФВ), эти активы могут использоваться в деятельности предприятия в любой момент времени, как для нового оборота, так и для погашения краткосрочных обязательств.

А2- Быстрореализуемые активы, включают дебиторскую задолжность и прочие оборотные активы, это достаточно ликвидная часть активов для превращения, которой в денежные средства требуется о нескольких дней до нескольких недель.

А3 — Медленно реализуемые активы, включают материальные оборотные средства, которые обслуживают производственную стадию в обороте капитала и имеют самый длительный срок оборота из всех текущих активов.

А4 — Труднореализуемые активы, включают внеоборотные активы, срок оборота которых всегда больше одного года.

Пассив делится на 4 группы по срокам их погашения начиная с самых срочных:

П1 — Наиболее срочные пассивы, срок использования кредиторской задолжности в качестве финансового источника деятельности предприятия составляет несколько недель.

П2 — Краткосрочные пассивы, включают краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные обязательства ( от полугода до года).

П3 — Долгосрочные пассивы, совпадают с 4 разделом баланса — Долгосрочные обязательства и используются от года до пяти.

П4 — Постоянные пассивы, включают 3 раздел баланса — Собственный капитал, который постоянно находится в распоряжении.

А1 >= П1 — уравнение текущей ликвидности

А2 >= П2 — уравнение текущей ликвидности

А3 >= П3 — уравнение перспективной ликвидности

А4 < П4 — балансирующее неравенство, выполнение которого свидетельствует о наличии собственных оборотных средств.

Данные неравенства называют стандартами абсолютной ликвидности баланса, если они выполняются баланс, то предприятие считается абсолютно ликвидным, если не выполняются одно неравенство при чем из первых двух, делается дополнительная проверка по сумме двух групп:

А1 + А2 >= П1 +П2

Если это неравенство выполняется, то считается, что баланс близок к абсолютной ликвидности, во всех остальных случаях считается, что баланс далек от абсолютной ликвидности.

Данный метод исследования структуры баланса не дает достаточно точного ответа степени ликвидности баланса, поэтому, как правило, относится к предварительному анализу.

Анализ ликвидности баланса

Актив				Пассив
Обозначение активов	Название групп	НГ	КГ	Обозначение активов	Название групп	НГ	КГ
А1	Легкореализуемые активы (ДС+КФВ)			П1	Наиболее срочные пассивы (КЗ)
А2	Быстрореализуемые активы (ДЗ + ПР)			П2	Краткосрочные пассивы (ЗиК и Проч) КО-КЗ
А3	Медленно реализуемые активы (МОС)			П3	Долгосрочные пассивы (ДО)
А4	Труднореализуемые активы			П4	Постоянные пассивы (СК)

Перейти на страницу: