Принцип «одного окна» для годовой бухгалтерской отчетности

Зобова Е. П., редактор журнала

Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» № 1/2019 год

В соответствии с действующим законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в различные государственные органы: по общему правилу – в Росстат и налоговые органы. Кроме этого, иными законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, осуществляющими отдельные виды экономической деятельности, в другие государственные органы и органы надзора. Законодатель решил убрать избыточную административную нагрузку на отчитывающиеся субъекты, дублирование функций государственных органов по получению и обработке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2018 год, – в нашем материале.

Изменения, внесенные в Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Федеральный закон № 444-ФЗ внес следующие изменения в Федеральный закон № 402-ФЗ. Отметим, что изменения имеют разные сроки вступления в силу, при этом начало действия документа – 28.11.2018.

Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности несколько изменились.

Во-первых, уточнено, что бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В случае если законодательством РФ или договором предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в виде электронного документа. Статья 13 Федерального закона № 402-ФЗ дополнена п. 7.1.

Во-вторых, до рассматриваемых поправок бухгалтерская (финансовая) отчетность считалась составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. Теперь это правило обновлено: бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после ее подписания руководителем экономического субъекта (изменения внесены в п. 8 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ). Соответственно, сделать это можно и в электронном виде, распечатывать на бумажном носителе больше не обязательно.

В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, не являющихся организациями государственного сектора, новые положения п. 7.1 и 8 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ применяются с 01.01.2020.

Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности.

С 01.01.2020 будет начато формирование государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности в новом порядке (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ будет действовать в новой редакции).

Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – ГИР) – это совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять названную отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.

Ответственный орган.

Органом, ответственным за ведение и формирование ГИР, будет ФНС.

Обязательный экземпляр отчетности.

В целях формирования ГИР экономический субъект обязан представлять один экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (обязательный экземпляр отчетности) в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта.

От представления обязательного экземпляра отчетности освобождаются:

• организации государственного сектора;

• ЦБ РФ;

• религиозные организации;

• организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ;

• организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ;

• организации в случаях, установленных Правительством РФ.

ЦБ РФ будет передавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность контролируемых им организаций в ФНС в особом порядке.

Организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, и организации, указанные в перечне Правительства РФ, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в орган государственной статистики по месту их государственной регистрации в срок, установленный для представления обязательного экземпляра отчетности (см. далее).

Сроки и способ представления отчетности. Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым ФНС, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой
аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Форматы и порядок представления обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов будут утверждены ФНС.

Правила пользования ГИР. Поскольку администрировать ГИР будет ФНС, она и будет устанавливать правила пользования ресурсом.

Законодатель установил, что заинтересованным лицам будет обеспечен доступ к информации, содержащейся в ГИР.

Что касается платы за информацию, содержащуюся в ресурсе, по общему правилу данная информация будет платной. Случаи, размер и порядок взимания указанной платы будут установлены Правительством РФ. Бесплатно информация будет предоставляться государственным органам, органам местного самоуправления, ЦБ РФ.

Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица. На последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность при реорганизации юридического лица, указанную в п. 4 ст. 16 Федерального закона № 402-ФЗ, требования ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ не распространяются.

Аналогичный порядок установлен в случае ликвидации юридического лица (п. 5 ст. 17 Федерального закона № 402-ФЗ).

Переходные положения.

Обязательный экземпляр отчетности за 2019 год представляется в срок, установленный новым п. 5 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ, но в несколько ином порядке.

По общему правилу экономические субъекты должны представлять обязательный экземпляр отчетности в виде электронного документа, однако для субъектов малого предпринимательства сделано исключение – они смогут представить отчетность на бумажном носителе или в виде электронного документа. Но только за 2019 год!

Установлено, что с 01.01.2020 Росстат:

• осуществляет полномочия по обеспечению заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории РФ, а также аудиторскими заключениями о ней за отчетные периоды
  2014 – 2018 годов до истечения срока хранения бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленного п. 1 ст. 29 Федерального закона № 402-ФЗ, – не менее пяти лет;

• прекращает осуществление полномочий по сбору обязательных экземпляров отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторских заключений о ней за отчетный период 2018 года и отчетные периоды, истекшие до 01.01.2018.

Изменения, внесенные в НК РФ.

Федеральный закон № 447-ФЗ вносит изменения в ст. 23 НК РФ. Обязанности налогоплательщиков скорректированы в связи с созданием ГИР.

Во-первых, исключена обязанность представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность – соответствующие изменения внесены в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Во-вторых, введена обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, у которой отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИР бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно Федеральному закону № 402-ФЗ, указанную отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в ЦБ РФ годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (введен пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

ЦБ РФ представляет в ФНС годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в составе годового баланса и отчета о финансовых результатах не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом.

Обратите внимание:

Статья 23 НК РФ в новой редакции применяется с 01.01.2020.

Последствия принятых новшеств.

Рассмотренные новшества относительно порядка представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности подготовлены на основе анализа и обобщения практики реализации требований представления данной отчетности в государственные органы, установленных законодательными актами РФ. Основными целями указанных нововведений являются упрощение порядка представления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономическими субъектами в государственные органы и совершенствование формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности. В целом охват организаций, обязанных представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность после вступления в силу рассмотренных поправок, останется неизменным по сравнению с действующими требованиями.

Сегодня по общему правилу экономический субъект обязан представить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, как минимум, в два места – в Росстат и в налоговый орган. Начиная с 2020 года в Росстат представлять бухгалтерскую отчетность больше не нужно, обязательной будет только подача в налоговый орган по месту регистрации. Обязанность представлять данную отчетность в Росстат сохранится только у организаций, отчетность которых содержит отнесенные к государственной тайне сведения, а также у других организаций в случаях, установленных Правительством РФ.

Начиная с 2020 года формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности и обеспечивать доступ к нему для иных государственных органов и заинтересованных лиц будет ФНС. Если сегодня получить данные о бухгалтерской отчетности из Росстата можно бесплатно, то у налоговиков это будет платной услугой. Размер платы утвердит Правительство РФ. При этом данные за 2018 год и ранее, представленные до 01.01.2020, можно будет получить в Росстате.

Важным моментом в данном случае является то, что представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган нужно будет в виде электронного документа. И только субъекты малого предпринимательства будут вправе представить названную отчетность на бумажном носителе за 2019 год, а в дальнейшем – исключительно в электронном виде.

По данным разработчиков рассматриваемых поправок, большая часть экономических субъектов, в том числе субъектов малого предпринимательства, уже сейчас представляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность в органы государственной статистики, в налоговые органы в электронной форме. Так, по информации Росстата, бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2016 год в органы государственной статистики в электронной форме представили 79 % малых предприятий. Остальным малым предприятиям дается год на перевод всей отчетности в электронный формат.

Ответственность за непредставление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИР

Минфин разработал проект федерального закона, устанавливающего ответственность за непредставление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в государственный информационный ресурс.

ГИР носит публичный характер, обеспечивает заинтересованных пользователей (граждан, организаций) актуальной, надежной, достоверной и полной информацией, реализуя их конституционное право на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики. Сформированный ГИР позволяет также получать данные о финансовом состоянии контрагентов и о добросовестности выполнения ими действующего законодательства.

К сведению:

По данным Росстата, в 2017 году поступило более 8 млн запросов на получение информации из государственного информационного ресурса.

Государственный информационный ресурс является исключительно важным источником информации, который используется государством для проведения экономической, бюджетной, налоговой, антимонопольной и структурной политики, поддержки малого предпринимательства, расчетов в системе национального счетоводства.

Между тем в законодательстве РФ отсутствуют специальные нормы, предусматривающие ответственность за непредставление или несвое-временное представление обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней для формирования ГИР.

По мнению разработчиков рассматриваемого законопроекта, установленные ст. 19.7 КоАП РФ размеры штрафных санкций, налагаемых на юридических лиц за непредставление информации в государственные органы, незначительны (от 3 000 до 5 000 руб.). Соответственно, они не могут служить эффективной мерой предупреждения невыполнения установленных требований, а также несоразмерны с уроном, который может быть нанесен заинтересованным пользователям в связи с отсутствием в ГИР информации.

Предлагается ввести новую ст. 15.11.1 КоАП РФ и следующие административные штрафы:

• за несвоевременное представление юридическим лицом в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, не подлежащей обязательному аудиту, или представление указанной отчетности в неполном составе и иные нарушения установленного порядка ее представления на должностных лиц налагается штраф в размере от 50 000 до 70 000 руб., на юридических лиц – от 100 000 до 200 000 руб.;

• за те же нарушения, если отчетность подлежит обязательному аудиту, на должностных лиц налагается штраф в размере от 80 000 до 100 000 руб., на юридических лиц – от 300 000 до 500 000 руб.

Непредставление юридическим лицом в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности до 31 декабря года, следующего за годом, за который составлена указанная отчетность, включительно влечет следующие административные штрафы:

• для организации, отчетность которой не подлежит обязательному аудиту, – на должностных лиц налагается штраф в размере от 80 000 до 100 000 руб., на юридических лиц – от 200 000 до 300 000 руб.;

• для организаций, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, – на должностных лиц налагается штраф в размере от 100 000 до 200 000 руб., на юридических лиц – от 500 000 до 700 000 руб.

Прямо скажем, штрафы предлагаются весьма существенные.

Планируется, что изменения в КоАП РФ вступят в силу с 01.01.2021.

Представление годовой (финансовой) бухгалтерской отчетности за 2018 год.

Поскольку новый порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности начнет действовать с 2020 года, за 2018 год обязательный экземпляр данной отчетности нужно представить по действовавшим ранее правилам в Росстат и в налоговый орган.

Представление бухгалтерской отчетности в Росстат. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности в Росстат не изменились:

• представляется один экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• место представления – орган государственной статистики по месту государственной регистрации;

• срок представления – не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. Соответственно, за 2018 год обязательный экземпляр нужно представить не позднее 01.04.2019, аудиторское заключение – не позднее
  31.12.2019;

• отчетность представить можно как в электронном виде, так и на бумажном носителе;

• способы представления могут быть разные – в виде заказного почтового отправления с уведомлением о вручении, в электронном виде по ТКС или лично непосредственно в органы государственной статистики.

Также рекомендуется сопровождать отчетность контактной информацией (номером контактного телефона, адресом (адресами) электронной почты (при наличии)), позволяющей органам государственной статистики при необходимости оперативно связаться с представителями экономического субъекта.

Представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган. Порядок и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган в 2019 году также не изменятся:

• представляется один экземпляр отчетности;

• сроки представления – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, соответственно, за 2018 год это нужно сделать не позднее 01.04.2019.

Отметим, что НК РФ не определяет особенности представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Соответственно, бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть представлена в налоговый орган в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи и (или) на бумажном носителе. Такая отчетность на бумажном носителе может быть подана организацией в налоговый орган непосредственно (через ее представителя) либо направлена по почте (Письмо Минфина России от 13.02.2018 № 03-02-07/1/8624).

К сведению:

Рекомендуемые форматы представления в налоговые органы бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 20.03.2017 № ММВ-7-6/228@.

В соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-6/443@ обеспечивается возможность представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронном виде через официальный сайт ФНС.

Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Федеральный закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ «О внесении изменений в статью 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Данные представлены на сайте www.regulation.gov.ru.

Утверждены Приказом Росстата от 31.03.2014 № 220.

Приказ ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/443@ «Об утверждении рекомендуемых форм и форматов документов, используемых при организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — КНД 0710096 за 2019 год

Требования законодательства к сдаче бухотчетности

Отчетность для малых предприятий за 2019 год: есть ли изменения

Итоги

Требования законодательства к сдаче бухотчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой набор документов определенного содержания, составленных по данным бухучета (п. 1 ст. 13 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Ведение бухучета не является обязательным для ИП, частнопрактикующих лиц и подразделений иностранных компаний, ведущих учет по правилам Налогового законодательства (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ). Соответственно, не является для них обязательной и бухотчетность. Но вот юрлица ее готовить и сдавать должны (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

О том, на каком носителе, электронном или бумажном, возможна сдача бухотчетности в ИФНС, читайте в материале «Сдавать бухгалтерскую отчетность нужно по-новому».

Вариантов, по которым формируется бухотчетность, на сегодняшний день существует 2 (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н):

• полный;
• упрощенный, воспользоваться которым могут юрлица, которые вправе вести бухучет по упрощенным правилам.

Упрощение отчетности подразумевает возможность составления в сокращенном объеме 3 форм отчетности:

• бухбаланса;
• отчета о финрезультатах;
• отчета о целевом использовании полученных средств.

Сдать отчетность можно по электронным каналам связи. Для сдачи упрощенной отчетности за 2019 год в электронной форме письмом ФНС России от 01.03.2019 № ПА-4-6/3632@ установлен специальный электронный формат.

Отчетность для малых предприятий за 2019 год: есть ли изменения

У кого есть возможность упростить бухучет и, соответственно, отчетность? Ответ на это дает п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Перечень таких субъектов приведен в таблице:

Кто может вести упрощенный учет	Закон, регулирующий деятельность субъекта
Малые предприятия	Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ
НКО	Закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ
Компании, действующие в рамках проекта «Сколково»	Закон «Об инновационном центре ”Сколково”» от 28.09.2010 № 244-ФЗ

В то же время перечисленные субъекты должны соответствовать условиям, указанным в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, например, не подлежать обязательному аудиту, не быть госорганизацией, политической партией, не заниматься микрофинансированием и т. д.

Формы упрощенных отчетов приведены в актуальной редакции приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В таблице ниже раскрыто, какие отчеты обязательны для бухупрощенцев, а также особенности специальных форм:

	Обязателен ли отчет для бухупрощенцев?	Есть специальный упрощенный шаблон? (приказ № 66н, прил. 5)	Особенности упрощенного отчета
Бухгалтерская отчетность
Баланс	Да	Да	Имеет укрупненные статьи, группирующие несколько элементов. При существенности какого-либо показателя необходимо выделить его отдельно
Отчет о финансовых результатах	Да	Да	Нет разделения по видам расходов по основной деятельности, не выделен текущий налог на прибыль и прочие показатели, которые, скорее всего, будут незначительны для бухупрощенцев
Приложения
Отчет об изменениях капитала	Нет при несущественных показателях	Нет, используется общий с учетом существенности показателей
Отчет о движении денежных средств	Нет при несущественных показателях	Нет, используется общий с учетом существенности показателей
Отчет о целевом использовании средств	Да — для НКО и юрлиц, имеющих целевые поступления; нет — для остальных при несущественных показателях	Да	Нет разбивки по видам взносов, нет подробной детализации расходов
Пояснения к отчетности	Нет при несущественных показателях	Нет, используется общий с учетом существенности показателей

Шаблоны из приказа № 66н являются рекомендательными, организация может разработать собственную форму, соответствующую ее деятельности, оставляя и группируя нужные статьи общих форм отчетности. Для приложений шаблонов нет, поскольку их составление обязательно только в случае, если указанные там данные могут оказать значительное влияние на мнение пользователей (подп. «б» п. 6 приказа № 66н).

В июне 2019 года в бланки полных и упрощенных отчетов были внесены корректировки. Теперь вместо:

• млн. руб. используйте тыс.руб. Единица измерения в миллионах упразднена.
• ОКВЭД применяйте ОКВЭД2.

Подробнее об изменениях читайте .

В форму КНД 0710096 правки вносились в машиночитаемую форму (письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

О нюансах заполнения отчетности упрощенного варианта читайте .

Где скачать электронную форму упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности КНД 0710096 (2019 бланк скачать бесплатно)

Электронный формат упрощенной отчетности, разработанный для подачи в налоговые органы, включает в себя титульный лист и 5 отчетов. Из них 3 (бухбаланс, отчет о финрезультатах и отчет о целевом использовании полученных средств) созданы по упрощенным формам, приведенным в приказе № 66н, а отчеты об изменении капитала и о движении денежных средств, не имеющие упрощенных вариантов, даны в привычном формате.

Отдельный шаблон упрощенной отчетности доступен для скачивания на нашем сайте.

Итоги

Налоговые органы оптимизируют представление отчетов налогоплательщиками, в том числе и подачу бухгалтерской отчетности. Для электронной подачи упрощенной отчетности используется форма КНД 0710096. Шаблон машиночитаемой формы изменен.

Годовая отчетность за 2018 год

Какие отчеты бухгалтер должен сдать и какие налоги уплатить за 2018 год. В годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год появились изменения — мы сделали удобную таблицу по ним! Новая форма 2-НДФЛ (с отчета за 2018). Новая форма декларации по ЕНВД. И другие изменения и бланки — в нашей статье!

Конец года — знаменательное событие в жизни каждого бухгалтера, ведь он совпадает с завершением налогового периода. Это значит, что нужно подготовить и сдать массу отчетов: некоторые за весь 2018 год, некоторые за 4-й квартал, а часть только за декабрь. В статье расскажем, какие отчеты бухгалтер должен сдать и какие налоги уплатить за 2018 год.

Новое в годовой отчетности с 2019

В годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год появились изменения, которые нужно будет учесть при сдаче. Все новое в отчетности за 2018 год смотрите в таблице.

Форма отчетности	Что нового
Бухгалтерская отчетность	формы отчетов за 2019 год нет необходимости сдавать в Росстат (отчетность за 2018 год по-прежнему сдается и в ФНС, и в Росстат); отчетность нужно отсылать в электронном виде (кроме малых предприятий) с применением усиленной квалифицированной ЭП
2-НДФЛ	начиная с отчета за 2018 год надо использовать новую форму; для выдачи сотрудникам появилась отдельная форма; с 1 января 2019 МРОТ увеличился до 11 280 рублей
Декларация по ЕНВД	с 3-го квартала 2018 года применяется новая форма декларации. Она включает строки для получения вычета за покупку онлайн-касс; коэффициент дефлятор на 2019 год — 1,915 рубля
Декларация по УСН	с 1 января плательщики УСН лишатся права на сниженную ставку по страхвзносам; упрощенцы на объекте «Доходы», у которых в течение всего налогового периода была онлайн-касса, смогут не сдавать декларацию. Этот проект пока в разработке
Декларация по НДС	ставка НДС вырастет с 18 до 20 %; расчетная ставка вырастет с 18/118 до 20/120; с первого квартала 2019 года нужно применять новую форму декларации, которая пока в проекте
Налог на прибыль	с 2019 года в числе расходов можно будет учесть оплату отдыха сотрудника и его семьи, но не более 50 000 рублей и 6 % ФОТ (п. 24.2 ст. 255 НК РФ); с 2019 года регионы не смогут уменьшать ставку по налогу; с 12.05.2018 действует новая классификация ОС
Страховые взносы	сниженные ставки с 1 января отменены. Это почувствуют упрощенцы, предприниматели на ПСН и аптеки на ЕНВД; увеличены лимиты по пенсионным взносам — до 1,15 млн рублей и взносов в ФСС — до 865 000 рублей; увеличатся фиксированные взносы для ИП до 36 238 рублей в год

Сдайте годовую отчетность через Контур.Экстерн бесплатно.

Подключиться бесплатно

Состав и формы годовой отчетности

Налогоплательщики должны отчитаться за 2018 год в ФНС, ПФР и Росстат.

Отчетность в Пенсионный фонд

— СЗВ-М. Организации и ИП, у которых имеются сотрудники, обязаны ежемесячно отчитываться в ПФР по обязательной форме СЗВ-М. Сдайте отчет за декабрь до 15 января.

Зарплату работника и взносы с нее в отчете указывать не нужно, ПФР интересует только персональная информация: ФИО, СНИЛС и ИНН.

— СЗВ-СТАЖ. Это один из отчетов, которые работодатели каждый год сдают в ПФР. Форму за 2018 год нужно сдать до 1 марта 2019 года.

В форме нужно указать информацию о страхователе, срок работы застрахованных лиц и суммы взносов в счет пенсий.

— ДСВ-3. Если работодатель уплачивает за работника дополнительные страховые взносы, то в ПФР нужно каждый квартал сдавать реестр по форме ДСВ-3. Форму за последний квартал 2018 года сдают до 21 января.

В форме укажите реквизиты работодателя, информацию о застрахованном сотруднике и суммы взносов — основных и дополнительных.

Компании с численностью персонала до 25 человек сами выбирают электронную или бумажную форму сдачи каждого отчета. Организации, в которых числится 25 человек и больше, могут сдать только электронный отчет. Нарушение правил сдачи отчетности грозит тем, что ее посчитают несданной и начислят штраф по 500 рублей на каждого работника.

Отчетность в ФНС

— Справка о среднесписочной численности. Организации с сотрудниками и без, а также ИП-работодатели сдают справку ССЧ каждый год. За 2018 год отчитаться нужно до 21 января включительно.

Форма состоит всего из одного листа, на котором нужно указать рассчитанную среднесписочную численность работников за отчетный год.

— ЕНВД. Декларацию по вмененному налогу сдают все плательщики ЕНВД. Начиная с отчета за 4-й квартал 2018 года нужно применять новую форму декларации. Успейте отчитаться за 2018 год до 21 января.

— УСН. Эту декларацию сдают только плательщики упрощенного налога. Не забывайте, что сроки для отчета у ИП и организаций различаются: для предпринимателей — до 30 апреля, а для организаций — до 1 апреля.

— Бухгалтерская отчетность. Ежегодную отчетность сдают все организации, независимо от налоговой системы. Отчетность 2018 сдайте до 01.04.2019.

Формы, включаемые в состав годовой отчетности утверждены Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ: бухгалтерский баланс, отчет о финрезультатах и приложения к ним.

В налоговую можно сдать отчетность в бумажном виде, направив по почте, доставив в отделение или отослав электронные отчеты через сайт ФНС.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации и в Росстат. При этом отчет за 2019 год сдавать в Росстат будет не нужно.

— НДС. Эта декларация относится к ежеквартальным, ее нужно сдавать всем, кто платит НДС и выставляет с ним счета-фактуры. Отчет за 4-й квартал 2018 года нужно сдать до 25 января по старой форме. Новая форма декларации будет действовать с 1-го квартала 2019 года.

— Налог на прибыль. Форма этой декларации не менялась с 2016 года, а сдавать ее должны все налогоплательщики на ОСНО. За 2018 год отчитайтесь не позже 28 марта.

Отправьте декларацию в налоговую по месту нахождения фирмы, а при наличии нескольких филиалов в пределах одного субъекта самостоятельно выберите инспекцию, в которую будете отчитываться. Если вы не относитесь к крупнейшим налогоплательщикам и не имеете 100 работников, можете подавать декларацию на бумаге, в противном случае доступен только электронный формат.

— 2-НДФЛ. По этой форме работодатель отчитывается о доходе сотрудников и уплаченных с него налогах. С помощью этой же справки можно сообщить налоговой о том, что налог удержать не удалось, и подтвердить доходы работника. Сведения за 2018 год нужно успеть сдать по новой форме до 1 апреля.

— 6-НДФЛ. Этот отчет не заменит 2-НДФЛ, потому что они отражают разные данные — 2-НДФЛ по конкретному сотруднику, а 6-НДФЛ — по всей организации. Последний день сдачи отчета за 2018 год — 1 апреля.

Форму заполняют нарастающим итогом с начала года и показывают совокупный доход всех сотрудников организации.

Небольшие фирмы с численностью сотрудников до 25 человек могут отчитываться в бумажной форме. Остальные — только в электронной.

— 3-НДФЛ. Этот отчет сдают ИП на ОСНО и простые физлица. Новая форма отчета начнет действовать с 2019 года, поэтому будьте внимательны, готовясь к сдаче. Постарайтесь сдать отчетность до 30 апреля, чтобы не получить штрафы.

— РСВ. Единый расчет по страховым взносам сдают в ИФНС работодатели-страхователи. В этом расчете указаны только суммы начисленных взносов и страховых выплат. Сдать расчет за 4-й квартал 2018 года нужно до 30 января.

Отчетность в ФСС

4-ФСС. Это ежеквартальный отчет, который включает расчет взносов на случай травм и профзаболеваний. Его сдают все предприниматели и организации. В 2019 году отчет нужно сдать до 21 января в бумажном виде или до 25 января — в электронном. Форма сдачи зависит от количества сотрудников, за которых производят отчисления. На бумаге можно отчитаться, только если число таких сотрудников в предыдущем году не превышало 25 человек. Все остальные компании сдают только электронную форму (ст. 24 ФЗ № 125-ФЗ).

Отчетность в службу статистики

Полный список отчетов в службу статистики довольно большой, но ваша организация наверняка должна сдавать не все. Сориентироваться в большом количестве статистических бланков и определить, какие ждет от вас Росстат, поможет официальный сайт службы статистики — websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes. Введите ИНН, ОГРН или ОКПО, чтобы получить актуальный перечень форм с указанием срока сдачи и периодичностью.

Организация, не представившая отчеты вовремя, может получить от территориальных органов штраф до 70 000 рублей, а при повторном нарушении — до 150 000 рублей. Росстат не всегда направляет уведомление о сдаче отчетности, но его неполучение — не основание для непредставления форм, поэтому проверяйте их самостоятельно.

Сроки сдачи

Сроки сдачи отчетности за 2018 год указаны в документах, которые регулируют соответствующий вид отчета. Для удобства сгруппируем сроки сдачи отчетности за 2018 год в таблицы.

Сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности в ФНС

Отчетность в ФНС	Сроки сдачи отчетности в 2019 году
Справка о среднесписочной численности	21 января
Декларация по ЕНВД	21 января
Декларация по НДС	25 января
ЕРСВ	30 января
Декларация по налогу на прибыль	28 марта
Бухгалтерская отчетность	1 апреля
Декларация по УСН	1 апреля
2-НДФЛ	1 апреля
6-НДФЛ	1 апреля
3-НДФЛ	30 апреля

Сроки сдачи отчетности в ПФР

Отчетность в ПФР	Сроки сдачи отчетности в 2019 году
СЗВ-М	15 января
ДСВ-3	21 января
СЗВ-СТАЖ	1 марта

Сроки сдачи отчетности в ФСС

Отчетность в ФСС	Сроки сдачи отчетности в 2019 году
4-ФСС	бумажный вариант — 21 января электронный вариант — 25 января

Чтобы не забыть сроки сдачи отчетности за год и 4-й квартал 2018 года, пользуйтесь календарем бухгалтера.

Штрафы

За несоблюдение правил подготовки и сдачи отчетности назначают штрафы. Их можно получить за опоздание со сдачей и нарушение порядка представления. По каждому отчету могут быть выявлены и другие нарушения, но мы поговорим о штрафах, которые одинаковы для всех.

Штраф за несдачу отчетности

Если компания опоздает со сдачей отчетности в ИФНС, ФСС или ПФР, то получит штрафы.

Штраф за это нарушение составит 5 % от суммы налогов или взносов, начисленных за весь период или за последние 3 месяца периода, за который просрочен отчет. Срок начисления зависит от вида отчета, по налогам — на сумму декларации, по взносам — на сумму за последние 3 месяца.

Отсчет срока опоздания начинается сразу со дня, следующего за крайней датой уплаты. При этом учитываются как полные, так и неполные месяцы. Важно, что заплатить меньше 1 000 рублей за опоздание не получится, но и штраф больше 30 % от страховых взносов не начислят.

За несдачу бухгалтерской отчетности в налоговую и Росстат тоже назначают административные штрафы.

Наказание от ИФНС — 200 рублей за каждую несданную форму. Например, если организация сдает только баланс и отчет о финансовых результатах, штраф составит 400 рублей. А если нужно сдавать и другие отчеты, такие как отчет об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств — штраф вырастет до 1 000 рублей.

Руководителя и бухгалтера организации тоже могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей.

Наказание от Росстата — от 3 000 до 5 000 рублей за несдачу отчетности или сдачу не всех форм.

Штраф за нарушение порядка представления

Для каждого отчета есть два варианта представления — бумажный и электронный. Если организация или предприниматель выберет неверную форму, то получит штраф. По статье 119.1 НК РФ такое нарушение наказывается штрафом 200 рублей.

По окончании отчетного периода компании обязаны сформировать и сдать в контролирующие органы годовую бухгалтерскую отчетность. В каком составе и в какой срок нужно сдать годовую бухгалтерскую отчетность за 2018 год?

Составление бухгалтерской отчетности начинается с проверки правильности сформированных оборотов и сальдо на счетах бухгалтерского учета.

В статье «Первоочередные задачи к 1 января 2019 г.», нами приведены основные мероприятия, которые необходимо провести бухгалтеру до составления бухгалтерской отчетности.

Важно!

В том случае если обороты сформированы в соответствии с действующими бухгалтерскими стандартами и учетной политикой компании, а также в бухгалтерской программе обеспечена необходимая детализация счетов, то составление бухгалтерской отчетности, по сути, — техническая работа.

Кроме того, во многих программных продуктах «1С» существует экспресс-проверка ведения учета, анализ состояния бухгалтерского учета. Одной из целей таких проверок — анализ бухгалтерских итогов, наличия сальдо по счетам, которые должны распределиться и т.п.

Однако в ряде нестандартных, сложных хозяйственных операциях, бухгалтеру нелишним будет проследить движение на счетах синтетического и аналитического учета и правильности формирования соответствующей строки бухгалтерской отчетности.

Требования к формированию бухгалтерской отчетности

Компании при формировании годовой бухгалтерской отчетности нужно исходить из того, что такая отчетность должна давать достоверное представление о ее финансовом положении на отчетную дату, финансовом результате и движении денежных средств за отчетный период, которые необходимы пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (ст.13 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее по тексту — Закон №402-ФЗ).

Что включает в себя комплект бухгалтерской отчетности?

Комплект бухгалтерской отчетности за 2018 год необходимо представить в налоговую инспекцию и органы статистики не позднее 01 апреля 2019 г.* (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, ст.18 Федерального закона).

*Примечание.

31.03.2019 г. выпадает на выходной день, а поэтому компании должны представить в ИФНС и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2018 год не позднее 01.04.2019 г.

Состав представляемой бухгалтерской отчетности за 2018 г. систематизирован в таблице:

Кто представляет	Какие формы	Основания
Организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства	Бухгалтерский баланс	Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н, Письмо ФНС РФ от 16.07.2018 г. №ПА-4-6/13687@.
	Отчет о финансовых результатах
	Отчет об изменениях капитала
	Отчет о движении денежных средств
	Отчет о целевом использовании полученных средств
Субъекты малого предпринимательства	Бухгалтерский баланс	Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н (Приложение №5), Письмо ФНС РФ от 16.07.2018 г. №ПА-4-6/13687@.
	Отчет о финансовых результатах
Некоммерческие организации	Бухгалтерский баланс	Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. №66н, Информация Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015), Письмо Минфина РФ от 04.07.2018 г. №07-01-10/46137.
	Отчет о финансовых результатах
	Отчет о целевом использовании средств

Бухгалтерская отчетность может быть предоставлена как на бумаге, так и в электронной форме. При этом на бумажной форме подпись главного бухгалтера необязательна (приказ Минфина РФ от 06.04.2015 г. №57н). На сегодняшний день обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в электронном виде не установлена (письма ФНС РФ от 07.12.2015 г. №СД-4-3/21316, Минфина РФ от 11.06.2015 г. №03-02-08/34055).

Важно!

Начиная с отчетности за 2019 год, налоговики будут принимать бухгалтерскую отчетность только в электронном виде через специализированного оператора электронной сдачи отчетности Федеральный закон от 28.11.2018 г. №444-ФЗ). Послабления сделаны для малого бизнеса. «Малыши» обязаны будут представлять бухгалтерскую отчетность через спецоператора за 2020 год.

Упрощенный порядок бухгалтерской отчетности для малых компаний

Напомним, что еще 20 июня 2016 г. вступил в силу приказ Минфина России от 16.05.2016 г. №64н, изменяющий упрощенные способы ведения бухучета для малых и некоммерческих организаций. Это означает, что малые компании смогут составлять отчетность за 2018 г. по упрощенным формам.

Упрощенный порядок составления отчетности может применяться организациями, которым разрешено вести бухучет упрощенным способом. К таким организациям относятся (ст.7 Закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

• субъекты малого предпринимательства;
• НКО;
• организации, получившие статус участников проекта «Сколково».

Критерии, по которым компании относят к субъектам малого бизнеса, установлены Федеральным законом от 29.06.2015 г. №156-ФЗ:

• размер выручки за предыдущий год от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не превышает 800 млн. руб.;
• средняя численность работников не более 100 человек;
• доля сторонних организаций в уставном капитале компании не более 49 процентов.

Такие малые компании могут вести бухгалтерский учет упрощенным способом. От выбранного способа ведения учета зависит и показатели статей бухгалтерской отчетности.

Важно!

Но ситуация кардинально меняется, если малая компания подлежит обязательному аудиту. В этом случае компания сталкивается с необходимостью формировать полный комплект бухгалтерской отчетности, обеспечить ведение на счетах различий между бухгалтерским и налоговым учетом (т.е. применять ПБУ 18/02*, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н), формировать резерв на оплату отпусков (т.е. применять ПБУ 8/2010, утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. №167) и т.п.

Примечание*

Отказаться от применения ПБУ 18/02 можно, только если малое предприятие вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. А «малыши», подлежащие обязательному аудиту, сделать это не вправе (пп.1 п.5 ст.6 Закона №402-ФЗ).

Если компания применяет специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСНО, единый сельхозналог), то ПБУ 18/02 можно не применять, прописав об этом в учетной политике.

Как правило, таких упрощенных льгот лишается малое предприятие с организационно-правовой формой АО (пп.1 п.1 ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», далее по тексту – Закон №307-ФЗ). При этом законодательством РФ предусмотрен особый порядок проведения обязательного аудита в АО, в уставном капитале которого есть определенная доля участия государства (п.4 ст.5 Закона №307-ФЗ).

У «малыша» может объем выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за предшествовавший отчетному году составить более 400 млн рублей либо сумма активов бухгалтерского баланса на конец предшествовавшего отчетному года — более 60 млн рублей (пп.5 п.1 ст.5 Закона №307-ФЗ). И в этом случае малое предприятие подлежит обязательному аудиту и об упрощенных формах бухгалтерской отчетности можно забыть.

Куда предоставляется бухгалтерская отчетность?

По общему правилу, компании обязаны не позднее трех месяцев после окончания 2018 г. представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (пп.5 п.1 ст. 23 НК РФ).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО, подлежащая обязательному аудиту, раскрывается путем опубликования ее текста вместе с аудиторским заключением на странице в сети Интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 г. представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п.10 ст.13, п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ, п. 71.3 и п.71.4 Положения №454-П).

Кроме того, компания обязаны представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности органу государственной статистики.

А если отчетность подлежит обязательному аудиту, то организация обязана представлять в органы государственной статистики также аудиторское заключение (п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ). Аудиторское заключение представляется в статистику вместе с годовой бухгалтерской отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ, Приложение к Письму Минфина РФ от 29.01.2014 г. №07-04-18/01).

В налоговые органы аудиторское заключение не представляется (Письма Минфина РФ от 30.01.2013 г. №03-02-07/1/1724, УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2014 г. №13-11/030545, от 20.01.2014 г. №16-15/003855).

Кроме того, компании обязаны представить бухгалтерскую отчетность по другим адресам, предусмотренным законодательством РФ, учредительными документами организации, решениями соответствующих органов управления организацией (п.44 ПБУ 4/99, Информация Минфина РФ №ПЗ-10/2012).

Какие отчеты сдаются в статистику?

В первую очередь, в органы Росстата предоставляется годовая бухгалтерская отчетность с аудиторским заключением (в случае обязанности проведения аудита).

Аудиторское заключение представляется в статистику:

1) в форме электронного документа, или его копия в электронном виде с расширением (pdf, tif, jpg) по телекоммуникационным каналам связи в территориальный орган статистики (наименование файла должно содержать код ОКПО экономического субъекта, который подлежит обязательному аудиту).

2) на бумажном носителе (оригинал) может быть представлено:

• непосредственно в органы государственной статистики;
• в виде заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

Комплект предоставляемой годовой бухгалтерской отчетности зависит от категории налогоплательщика. Но, в любом случае (будь-то субъект малого предпринимательства либо обычное предприятие) должны быть заполнены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Важно!

Помимо бухгалтерской отчетности, в Росстат предоставляется и различные формы статистической отчетности.

Обязанность представлять первичные статистические данные органам государственной статистики предусмотрена Федеральным законом от 29.11.2007 г. №282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ» (далее по тексту — Закон №282-ФЗ).

Росстат в рамках своих полномочий утверждает формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению (п.5.5 Положения о федеральной службе государственной статистики, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 г. №420).

Перечень отчетных форм, направляемых в Росстат, различен в зависимости от вида деятельности компании или ИП. Так, для крупного бизнеса заполнение определенных статистических форм является обязательным. А субъекты малого и среднего предпринимательства в обязательном порядке сдают статистическую отчетность в случае участия в сплошных наблюдениях 1 раз в 5 лет.

Кроме того субъекты малого и среднего бизнеса могут включаться в выборку Росстата по различным показателям — виду деятельности, объему выручки, численности и т.п. (Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. №79). Для микропредприятий допустима только годовая статистическая отчетность (п.5 ст.5 Закона от 24.07.2007 г. №209-ФЗ).

А как быть в ситуациях, когда компания обязана предоставлять ту или иную статистическую форму, но в предоставляемом периоде были «нулевые» показатели?

Согласно разъяснениям Росстата по формам федерального статистического наблюдения, которые согласно указаниям по их заполнению представляются в территориальные органы государственной статистики только при наличии наблюдаемого события, представление «нулевых» отчетов не требуется и отсутствие отчета квалифицируется как отсутствие явления у респондента (Письмо от 15.04.2016 г. №СЕ-01-3/2157-ТО).

Ряд форм федерального статистического наблюдения (№3-Ф, №1-ПР, №П-6, №2-наука и др.) представляются только при наличии наблюдаемого события.

Например, сведения по форме №3-Ф «О просроченной задолженности по заработной плате» заполняются по состоянию на 1 число каждого месяца и предоставляются в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения на следующий день после отчетной даты юридическими лицами при наличии просроченной задолженности по заработной плате работникам (кроме субъектов малого предпринимательства).

То есть, если у компаний нет просрочки по зарплате, то «нулевая» статистическая отчетность не сдается и отсутствие отчета квалифицируется как отсутствие явления у респондента.

В указаниях по заполнению формы №1-ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов» прямо прописано, что сведения предоставляется в территориальные органы государственной статистики только при наличии наблюдаемого события. В случае отсутствия события отчет по форме в территориальные органы статистики не предоставляется.

В отношении других форм компании могут направить официальное письмо в Росстат об отсутствии показателей в отчетном периоде вместо нулевых отчетов.

Состав годовой бухгалтерской отчетности 2018

Здравствуйте. Срок сдачи отчетности за2018 год в ИФНС и статистику — не позднее 31 марта2019 года. Но так как 31 марта — это воскресенье, то срок переносится на ближайший рабочий день — 1 апреля. Возможность переноса срока, указанного как крайний для представления отчетности, на более поздний день, если последняя его дата совпала с выходным предусмотрена НК РФ (п. 7 ст. 6.1) а также приказом Росстата от 31.03.2014 № 220 (п. 7 приложения).

По составу отчетности – все верно. В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Заполняете ОКУД 0710001, ОКУД 0710002, ОКУД 0710003, ОКУД 0710004, ОКУД 0710006, КНД 0710096.

Вот 2 полезных ссылки, которые вам будут интересны:

https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/buhgalterskaya-otchetnost-za-2018-god/ — по бухгалтерской отчетности

https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/otchetnost_godovaya_i_za_4_kvartal_sroki_sdachi/#%D0%A2%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0%20%D1%81%D1%80%D0%BE%D0%BA%D0%BE%D0%B2%20%D1%81%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B8%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B2%202018%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83%20%D0%B7%D0%B0%202017%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4 –по этой ссылке очень полезная таблица, которая отражает состав и сроки предоставления годовой отчетности за 2018 год

Состав бухгалтерской отчетности коммерческих организаций

В территориальное отделение статистики и налоговую инспекцию обязательно сдавать только годовую бухгалтерскую отчетность. Срок – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Формы отчетности утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Форма 1	Кто сдает
Бухгалтерский баланс	Все коммерческие организации, в т. ч. малые предприятия, которые приняли решение применять общеустановленные формы бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский баланс (упрощенная форма)	Малые предприятия и другие организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухучета
Отчет о финансовых результатах	Все коммерческие организации, в т. ч. малые предприятия, которые приняли решение применять общеустановленные формы бухгалтерской отчетности
Отчет о финансовых результатах (упрощенная форма)	Малые предприятия и другие организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухучета
Отчет об изменениях капитала	Все коммерческие организации 2
Отчет о движении денежных средств	Все коммерческие организации 2
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в текстовой и (или) табличной формах)	Все коммерческие организации 1

1 Можно использовать машиночитаемые формы (актуальные для всех организаций и для тех, кто применяет упрощенные способы ведения бухучета), хотя это не обязательно.

2 Не представляют организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета (например, малые предприятия) при отсутствии данных, без знания которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Как, куда сдавать годовую отчетность — баланс, отчет о финансовых результатах 2018 — 2019

Все компании, независимо от системы налогообложения должны сдать в статистику (Росстат) только за 2018 год и в налоговую ИФНС бухгалтерскую отчетность за 2018 год. И даже те компании, которые на упрощенке (УСН).

Для вновь созданных, новых организаций, согласно п.3 статьи 15 закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

Бухгалтерскую отчетность будут принимать только через интернет

Организациям и предпринимателям, которые обязаны вести бухучет, не придется представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Росстат. Сдавать бухгалтерскую отчетность нужно будет только в налоговые органы, причем только через интернет (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота). Соответствующие поправки в закон о бухучете внесены Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Начиная с отчетности за 2019 год обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности в налоговую необходимо будет сдавать только через интернет (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота). Для субъектов малого предпринимательства предусмотрено исключение: за 2019 год данная категория организаций и ИП сможет отчитаться как в электронном виде, так и на бумажном носителе, но начиная с отчетности за 2020 год — только через интернет.

Бухгалтерскую отчетность в Росстат отменят с 2020 года

С 2020 года организациям и предпринимателям не придется представлять балансы в Росстат. Обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности нужно будет сдавать только в налоговую инспекцию по месту нахождения экономического субъекта.

КУДА нужно сдавать бухгалтерскую отчетность?

Сдавать необходимо пока в два адреса, места.

1. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики (Росстат) только за 2018 год по месту государственной регистрации возникает согласно статьи 18 закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.

2. А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности — баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года

Примечание: За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП — предприниматели.

Когда АУДИТ бухотчетности ОБЯЗАТЕЛЕН, кто может проводить аудит

Обязательная аудиторская проверка проводится, если организация является:

• акционерным обществом;
• профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
• страховой компанией;
• негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);
• кредитной организацией.

Для всех остальных организаций (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

• организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);
• объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400000000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
• сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60000000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
• если такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Минфин опубликовал перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

за 2015 год — Всего в опубликованном документе-таблице за 2015 год перечислено 60 таких случаев.

Примечание: Информация Минфина от 20.01.2016 № ИС-аудит-1

за 2016 год — Всего в опубликованном документе-таблице за 2016 год перечислено 69 таких случаев.

за 2017 год — Всего в опубликованном документе-таблице за 2017 год перечислено 70 таких случаев.

Обязательный аудит бухотчетности-2018: кто должен проходить

Минфин опубликовал перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год.

Примечание: Информация Минфина

Новый перечень насчитывает 73 случая, в которых проводится обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. В частности, аудит бухотчетности за минувший год обязаны пройти акционерные общества, государственные компании, банки, страховщики, клиринговые организации, НПФ, операторы лотерей, организаторы азартных игр, застройщики, туроператоры и др.

Проводить обязательный аудит вправе только аудиторские организации

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

• убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);
• убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России www.minfin.ru

Примечание: ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Как действовать организации, не подлежащей обязательному аудиту, если Росстат запросил у нее аудиторское заключение

Если в соответствии с действующим законодательством бухгалтерская (финансовая) отчетность не подлежит обязательному аудиту, то организация не обязана давать пояснения. НО … Вместе с тем, если территориальный орган Росстата все же запросил аудиторское заключение, то игнорировать данный запрос не стоит. Как заявили авторы письма от 04.12.17 № 04-4-04-4/136-СМИ, в такой ситуации организация должна предоставить в статистику соответствующие разъяснения (о том, что у нее отсутствует обязанности направлять аудиторское заключение).

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно согласно части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ:

• либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;
• либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Примечание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Могут ли организации, которые обязаны проводить аудит, составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам

Организациями, которые подпадают под обязательный аудит, например, это акционерные общества (в т. ч. малые предприятия) и ООО с суммой активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года больше 60 млн руб. не могут составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам.

Причина в том, что отчетность любых акционерных обществ (как публичных, так и непубличных) и ООО с валютой баланса свыше 60 млн руб. подлежит обязательному аудиту. А те организации, которые обязаны проводить аудит, не вправе применять упрощенные формы бухгалтерского учета и отчетности. Данные требования закреплены в пункте 1 части 5 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункте 1 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Срок сдачи бухгалтерской отчетности: баланс, отчет о финансовых результатах?

В соответствии со статьей 18 закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности обязаны сдать в орган государственной статистики по месту государственной регистрации не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Т.е. не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Примечание: Если последний день сдачи бухгалтерской отчетности выпадает на выходной или праздничный день, то последний день сдачи — первый рабочий день.

Форма представления баланса, на бумаге или электронно ?

Баланс в налоговую можно сдавать и в бумажном виде. ФНС в письме от 07.12.15 № СД-4-3/21316 напоминает, что бухгалтерская отчетность может быть представлена в ИФНС на бумажных носителях. При этом отчетность можно представить как лично, так и направить по почте с описью вложения.

Налоговое ведомство ссылается на то, что обязанность подачи бухгалтерской отчетности в электронной форме налоговым законодательством не установлена. Ограничений для представления отчетности на бумажном носителе законодательство также не содержит.

Наличие электронных форматов для бухгалтерской отчетности не отменяет права сдать баланс в налоговую инспекцию «на бумаге»

Действующее законодательство никак не регламентирует способ представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы. Поэтому вне зависимости от количества работников такую отчетность можно сдать как через интернет, так и на бумаге. Об этом напомнили специалисты ФНС России в недавно опубликованном письме от 19.04.17 № ПА-3-6/2661@.

Обязанность по представлению годовой бухгалтерской отчетности в налоговые органы закреплена за организациями подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ. По общему правилу, документы необходимо подать не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Но Налоговый кодекс не определяет способ представления бухотчетности (на бумаге или в электронном виде) и не обязывает ФНС России разрабатывать электронные форматы такой отчетности. Тем не менее, налоговики подготовили рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме. Они утверждены приказом ФНС России от 20.03.17 № ММВ-7-6/228@.

Сдавать Баланс за 2016 г. для статистики нужно будет только электронно

Крупные и средние компании смогут сдать баланс за 2015 год в Росстат только через интернет. Это следует из законопроекта, который ведомство вынесло на всеобщее рассмотрение (regulation.gov.ru). Поправки скорее всего будут приняты.

По планам Росстата баланс и аудиторское заключение за 2015 год (если оно нужно) организации с выручкой более 800 млн в год и численностью от 100 человек будут обязаны подавать в электронном виде.

Малые компании с выручкой от 150 до 800 млн рублей и штатом от 15 до 100 человек на сдачу электронного баланса перейдут начиная с отчетности за 2016 год.

Микропредприятия :24: , где трудится менее 15 человек и чья годовая выручка не превышает 150 млн рублей, и дальше смогут сдавать балансы в Росстат на бумаге.

Статистическая форма, отчетность, служба РОССТАТ, сайт статистики

Статья поможет узнать, кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат на сайт статистики. Порядок и сроки представления статотчетности. Какими способами можно сдать статистическую форму.

В каком составе сдавать бухгалтерскую отчетность в отделение Росстата и налоговую?

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и все приложения к ним. Сдать формы необходимо в то отделение Росстата — статистики, где зарегистрирована организация. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, как и в налоговую инспекцию. То есть за 2018 год — до 31 марта 2019 года включительно.

Организации на упрощенке тоже должны представлять бухгалтерскую отчетность, которую они составляют с 2013 года в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Примечание: Малые предприятия вправе сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке.

Штраф за несдачу статистической отчетности

Если вовремя не сдать статотчетность, придется платить штраф. Его размер указан в статье 13.19 КоАП РФ:

• организация заплатит сумму от 20 000 руб. до 70 000 руб., а за повторное нарушение от 100 000 руб. до 150 000 руб.;
• руководитель или предприниматель заплатит от 10 000 руб. до 20 000 руб., а за повторное нарушение от 30 000 руб. до 50 000 руб.

Примечание: С 2016 г. штрафы увеличатся в разы!!!

Получить финансовую отчетность любого предприятия по ИНН

Сервис раскрытия информации: финансовая отчетность, бухгалтерские балансы и все другие формы бесплатно.

ПРИМЕР БАЛАНСА для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. Календарь бухгалтера 2019. Сроки сдачи налогов, декларации, баланса, бухгалтерской отчетности за 2019 год, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев скачать
2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2018 — 2019
   Приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность 2018 — 2019 , малые предприятия.
3. СТАТИСТИКА ОТЧЕТНОСТЬ 2018 — 2019 бланки, форма в Росстат: МП(микро), 1-ИП, ПМ-пром
   Формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению в формате Excel и Word за 2018 — 2019 г. в Госкомстат: 1-натура-БМ, 1-ВЭС, МП(микро), 1-ИП, 4-ТЭР, 11-ТЭР, 6-ТП, 1-алкоголь, ПМ-пром, 1-НАНО, 5-З, П-5(м) .

Годовая отчетность за 2018 год

Наименование кредитной организации	Акционерный коммерческий банк «Абсолют Банк» (публичное акционерное общество)
Регистрационный номер (порядковый номер)	2306
Адрес (место нахождения) кредитной организации	127051, г. Москва, Цветной бульвар, д. 18

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) на 1.04.2018

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) на 1.07.2018

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) на 1.10.2018

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) на 1.01.2019

Отчёт о финансовых результатах (публикуемая форма) за первый квартал 2018 года

Отчёт о финансовых результатах (публикуемая форма) за первое полугодие 2018 года

Отчёт о финансовых результатах (публикуемая форма) за 9 месяцев 2018 года

Отчёт о финансовых результатах (публикуемая форма) за 2018 год

Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) головной кредитной организации банковской группы на 1.04.2018

Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) головной кредитной организации банковской группы на 1.07.2018

Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) головной кредитной организации банковской группы на 1.10.2018

Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) головной кредитной организации банковской группы на 1.01.2019

Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) на 1.04.2018

Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) на 1.07.2018

Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) на 1.10.2018

Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) на 1.01.2019

Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма) на 1.04.2018

Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма) на 1.07.2018

Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма) на 1.10.2018

Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма) на 1.01.2019

Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) головной кредитной организации банковской группы на 1.04.2018

Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) головной кредитной организации банковской группы на 1.07.2018

Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) головной кредитной организации банковской группы на 1.10.2018

Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) головной кредитной организации банковской группы на 1.01.2019

Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) на 1.04.2018

Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) на 1.07.2018

Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) на 1.10.2018

Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) на 1.01.2019

Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) на 1.04.2018

Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) на 1.07.2018

Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) на 1.10.2018

Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) на 1.01.2019

Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год

Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2018 года

Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие 2018 года

Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев 2018 года

Пояснительная информация к бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год

Консолидированная финансовая отчётность за первое полугодие 2018 года

Консолидированная финансовая отчётность за 2018 год

Примечания к консолидированной финансовой отчётности за первый квартал 2018 года

Примечания к консолидированной финансовой отчётности за первое полугодие 2018 года

Примечания к консолидированной финансовой отчётности за 9 месяцев 2018 года

Примечания к консолидированной финансовой отчётности за 2018 год