Бухгалтерская отчетность 2017

Отчетность предоставлена не в полном объеме

Как известно, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним: отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений, оформленных в табличной и (или) текстовой форме (п. 1 ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 1 – 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Кроме того, если организация подлежит обязательному аудиту, то в состав ее годовой бухгалтерской отчетности входит и аудиторское заключение, которое представляется вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в орган государственной статистики по месту государственной регистрации (п. 2 ст. 18 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 Порядка, утвержденного приказом Росстата от 31.03.2014 № 220).

Однако, субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации, которые не поименованы в п. 5 ст. 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетности — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, составленные по упрощенным формам, согласно приложению № 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Подробнее об особенностях отчетности для субъектов малого предпринимательства читайте в статье.

Нарушен срок предоставления отчетности

Наступил первый квартал 2018 года, и теперь самое время напомнить налогоплательщикам о сроках предоставления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год. Какие будут сроки сдачи отчетности ИП и организаций за 2017 год?

Обращаем внимание, что срок представления бухгалтерской отчетности одинаков для всех юридических лиц – 3 месяца по окончании отчетного периода (ст. 18 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей обязательному аудиту, представляют вместе с этой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Последним днем для сдачи бухгалтерской отчетности за 2017 год в ИФНС и Росстат будет 2 апреля 2018 г., поскольку 31 марта совпадает с субботой — выходным днем.

Последний день отчетного года — 31 декабря 2017 года. Эта дата и является отчетной датой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Также следует обратить внимание на дату подписания отчетности, по которой можно судить о возможности включения в нее всех событий, которые произошли в организации до даты подписания этой отчетности. Годовой бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует подписывать одной датой.

Неправильно исправлены ошибки в бухучете

Ситуация, при которой сотрудники бухгалтерии, обнаружив ошибку прошлого года, вносят исправления в бухгалтерский учет непосредственно предыдущего года, влечет изменение показателей уже представленной внешним пользователям годовой бухгалтерской отчетности прошедшего периода. Поэтому, при сравнении данных бухгалтерского баланса по состоянию на 1-е число отчетного года с показателями прошлогоднего баланса на 31-е декабря предшествующего года, обнаруживается, что эти показатели не тождественны.

Обращаем внимание, существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется непосредственно в том отчетном периоде, в котором она была обнаружена (п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н (далее по тексту – ПБУ 22/2010).

Для этого необходимо:

  • сделать исправительные записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

  • пересчитать сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год путем исправления показателей бухгалтерской отчетности предшествующих отчетных периодов, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).

Без ретроспективного пересчета могут обойтись организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Для этого делаются записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Возникшие в результате исправления указанной ошибки прибыль или убыток отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).

«Свернута» дебиторская (кредиторская) задолженность и «развернуты» остатки по cубсчетам в отчетности

Бывает ситуация, когда организация на основании разных заключенных договоров с контрагентами имеет перед каким-либо контрагентом и дебиторскую, и кредиторскую задолженность. При составлении отчетности бухгалтер некорректно отражает сальдированный результат в качестве дебиторской или кредиторской задолженности, проведя «зачет» данных сумм.

Однако в силу п. 34 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (далее по тексту – ПБУ 4/99), п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, зачет между статьями активов и пассивов запрещен.

По всем активно-пассивным счетам в бухгалтерском балансе следует отражать «развернутое» сальдо.

Следовательно, кредиторскую задолженность нельзя отражать за минусом дебиторской задолженности (в т. ч. по одному и тому же контрагенту). Из этого правила есть одно исключение. Отложенные налоговые активы и обязательства можно отражать в балансе не в полной сумме («развернуто»), а только в части разницы между ними (в виде «свернутого сальдо») (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (далее – ПБУ 18/02).

Обращаем внимание, для корректного отражения взаиморасчетов с бюджетом по налогу на прибыль (счет 68.4 «Расчеты по налогу на прибыль») в балансе числящиеся в учете остатки по субсчетам 68.4.1 «Расчеты с бюджетом» и 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» должны быть отражены «свернуто».

Неправильно отражены займы, кредиты и проценты по ним

При формировании годовой отчетности у бухгалтеров возникает вопрос, в каком разделе баланса отразить привлеченные организацией заемные средства и выданные другим юридическим или физическим лицам процентные займы – по строке «Долгосрочные обязательства» или по строке «Краткосрочные обязательства»? И, бывает, ошибаются при квалификации данной задолженности.

Например, задолженность по договору займа, заключенному несколько лет назад, либо заключенному на год, но неоднократно продленному по дополнительным соглашениям, бухгалтер, считая срок действия договора превышающим один год, некорректно отражает в составе долгосрочной задолженности.

Однако, согласно п. 19 ПБУ 4/99, исходя из срока погашения в бухгалтерском балансе, обязательства делятся на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочные (остальные обязательства).

Таким образом, кредиторская задолженность по займу отражается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств, если до погашения обязательств по нему осталось не более 12 месяцев.

Несмотря на то, что заем, кредит был получен, например, 5 лет назад, но по состоянию на отчетную дату (31 декабря отчетного года) до срока его погашения, согласно договору, осталось менее года — такая задолженность является краткосрочной.

Задолженность по процентам отражается аналогично задолженности по займу, если условиями договора предусмотрено, что уплата процентов производится одновременно с погашением суммы займа по окончании действия договора. Если же особенностей по срокам уплаты процентов не предусмотрено, задолженность по их выплате считается краткосрочной.

Подготавливая годовую отчетность, бухгалтер может неверно квалифицировать выданные беспроцентные займы в качестве финансовых вложений и некорректно отразить по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса.

Напоминаем, что в соответствии с п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н, одним из основных критериев финансовых вложений является способность актива приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

Таким образом, выданные займы, проценты по которым не начисляются, не являются источником будущего дохода организации и должны быть отражены по строке «Дебиторская задолженность».

Не создан резерв по сомнительным долгам

Формируя годовую бухгалтерскую отчетность, необходимо учитывать, что, начиная с 2011 года, обязательно, в силу положений п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, создание резервов сомнительных долгов с отнесением их сумм на финансовые результаты организации в случае признания дебиторской задолженности сомнительной.

Сомнительная – это такая дебиторская задолженность, которая не погашена (с большой вероятностью не будет погашена) в установленные договором сроки и не обеспечена гарантиями.

При составлении годовой отчетности сумму дебиторской задолженности организации следует уменьшить на сумму созданного и отраженного в бухгалтерском учете резерва по всем видам сомнительной задолженности, включая авансы, перечисленные поставщикам, а также выданные займы.

Часто сотрудники бухгалтерии игнорируют данное положение законодательства, ошибочно считая, что создание резерва является их правом, а не обязанностью. Иногда сознательно не создают резерв по сомнительным долгам, желая завысить финансовый результат деятельности предприятия, поскольку формирование данного резерва повлечет увеличение прочих расходов и, как следствие, уменьшение прибыли и возможно даже возникновение убытка в отчетности.

Не отражено оценочное обязательство по предстоящей оплате отпусков сотрудников

Соблюдаются все условия, необходимые для признания величины оплаты предстоящих отпусков сотрудников в качестве оценочного обязательства. Такими условиями являются (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного приказом Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н (далее по тексту – ПБУ 8/2010):

  • у сотрудников ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплачиваемого отпуска согласно Трудовому кодексу РФ, но достоверно неизвестно, когда обязательство по выплате отпускных будет исполнено (сотрудник может перенести отпуск, выйти из него раньше или вообще уволиться), соответственно, у организации есть сомнения в наличии обязанности, которая более вероятна, чем нет;

  • выплата отпускных осуществляется за счет сохранения средней зарплаты сотрудника, уменьшая при этом экономическую выгоду организации;

  • величина обязательства может быть оценена (средний заработок, исходя из которого рассчитываются отпускные, определяется из расчета двенадцати месяцев, предшествующих отпуску и его можно ежемесячно обоснованно и достоверно определить).

Порядок признания и методика определения величины оценочного обязательства ПБУ 8/2010 не предусмотрены.

Денежная оценка такого обязательства должна отражать наиболее достоверную величину расходов, необходимых для расчетов по нему (п. 15 ПБУ 8/2010). Такой порядок следует разработать организацией самостоятельно с учетом положений раздела III ПБУ 8/2010 и закрепить его в учетной политике организации.

Таким образом, оценочные обязательства по предстоящей оплате отпусков, отраженные в бухгалтерском учете на счете учета резервов предстоящих расходов (п. 8 ПБУ 8/2010) следует отразить по строке «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса (кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»).

Некорректно отражена не списанная задолженность с истекшим сроком исковой давности

Перед составлением годовой отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, которая должна, в том числе, выявить дебиторскую и кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек. В случае ее наличия организация обязана на основании приказа генерального директора списать указанную задолженность (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Частые причины неверного отражения в балансе подлежащей списанию просроченной задолженности:

  • сотрудники бухгалтерии не владеют данными о сроках истечения исковой давности по обязательствам сторон сделки из-за несвоевременного получения информации об условиях договоров с контрагентами из юридического отдела организации;

  • «формально» проводимая годовая инвентаризация приводит к тому, что вся дебиторская и кредиторская задолженность организации указывается как текущая, несмотря на то, что некоторые суммы не подтверждены актами сверок более трех лет.

Таким образом, по истечении срока исковой давности просроченная задолженность должна быть списана с баланса на счет средств резерва сомнительных долгов или на финансовые результаты, независимо от того, принимались ли организацией меры по взысканию этой задолженности.

Списанная дебиторская задолженность подлежит учету за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Какая предусмотрена ответственность организаций и должностных лиц за нарушения в бухучете и отчетности?

Нарушение

Ответственность

Норма

Грубое нарушение* организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения

— если в течение одного налогового периода — взыскание штрафа в размере 10 000 руб.;

— если в течение более одного налогового периода — взыскание штрафа в размере 30 000 руб.;

— если нарушение повлекло занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) — взыскание штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 руб.

ст. 120 Налогового кодекса РФ

Грубое нарушение** требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности

— административная ответственность для должностных лиц организации в виде штрафа в размере от 5 000 руб. до 10 000 руб.

— за повторное совершение правонарушения — наложение штрафа в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб. или дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет

ст. 15.11 КоАП РФ

Непредставление организацией в налоговый орган в установленный срок годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

— наложение на организацию штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ;

— наложение на должностных лиц организации административного штрафа в размере от 300 руб. до 500 руб.

подп. 5 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 126 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

непредставление или несвоевременное представление, представление в неполном объеме или в искаженном виде годовой бухгалтерской отчетности *** в орган государственной статистики по месту государственной регистрации

— предупреждение или

— наложение административного штрафа на организацию в размере от 3 000 руб. до 5 000 руб., а на должностных лиц – от 300 руб. до 500 руб.

ст. 19.7 КоАП РФ

Предлагаем Вам классический аудит, аудит по спецзаданию, консультирование по кадровым, юридическим вопросам, помощь в подготовке отчетности и другие услуги, которые своевременно выявят и помогут предупредить нарушения в годовой отчетности.

* Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 Налогового кодекса РФ понимается отсутствие первичных документов или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

** Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:

  • занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета; искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %;

  • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

  • ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;

  • отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

*** а также аудиторского заключения в случае, если годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.

Подробнее о случаях, когда должен проводиться обязательный аудит читайте в статье.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/938690.html

Какую бухгалтерскую отчетность составлять?

В общем случае годовая бухгалтерская отчетность организации состоит из (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н):

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах;
  • отчета об изменениях капитала;
  • отчета о движении денежных средств;
  • иных пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Некоммерческие организации также представляют отчет о целевом использовании средств (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

При этом субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и организации-«сколковцы» вправе составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность. О ее составе мы рассказывали в отдельной консультации.

В том случае, когда организация подлежит обязательному аудиту, бухгалтерская отчетность представляется в Росстат вместе с аудиторским заключением по такой отчетности (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). О критериях обязательного аудита мы рассказывали в нашем материале. Обращаем внимание, сдавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию организация не обязана (Письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724).

Формы бухгалтерской отчетности, в т.ч. основных приложений, утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Иные пояснения к отчетности организация оформляет произвольно в табличной или текстовой форме. Для этого можно воспользоваться, в частности, примером оформления пояснений, приведенным в Приложении № 3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Пример оформления пояснительной записки мы приводили .

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k505366

Подаем отчетность по упрощенной схеме

Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности в налоговые и статистические органы обязательно для всех экономических субъектов на территории России. Финансовая отчетность представляет собой совокупность многочисленных форм и бланков, в которых отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены льготные условия: они вправе вести бухучет по упрощенной системе и отчитываться в ФНС по упрощенным формам:

  1. Бухгалтерский баланс.
  2. Отчет о финансовых результатах.
  3. Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих учреждений).

Остальные бланки можно не составлять вовсе, если информация этих отчетных форм не является существенной для оценки экономической деятельности малого предприятия. Такое право закреплено в п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Послабляющее условие для организации должно быть прописано в учетной политике, иначе налоговики могут выписать штраф за несоответствие форм отчетности.

Упрощенная финансовая отчетность за 2019 год (бланк вы найдете ниже) предоставляется в обычном порядке до 31 марта года, следующего за отчетным. Но так как 31.03.2019 — воскресенье, подайте упрощенный бухотчет до 01.04.2019 (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Формы предоставляют в ФНС и органы статистики в электронном или бумажном виде.

ВАЖНО! Сдать отчетность за 2019 год можно до 1 апреля 2019 года!

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность

Отчитываться по упрощенным формам могут те экономические субъекты, которые имеют послабление вести упрощенный бухучет. В пункте 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 закреплен перечень таких организаций:

  1. Субъекты малого предпринимательства (СМП).
  2. Некоммерческие компании.
  3. Учреждения-участники проекта «Сколково».

Но есть организации-исключения, которые не имеют права на облегченный бухучет и отчетность (п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ):

  1. Фирмы, финотчетность которых подвергается обязательному аудиту.
  2. Кооперативы жилищные и строительно-жилищные.
  3. Потребительские кредитные кооперативы.
  4. Организации, осуществляющие микрофинансовое кредитование, займы.
  5. Учреждения госсектора и политические партии (филиалы и региональные подразделения).
  6. Коллегии, палаты и бюро адвокатов, юридические консультации.
  7. Нотариальные палаты.
  8. Некоммерческие учреждения, учтенные в реестре иностранных агентов.

Чтобы безошибочно определить, может ли ваше учреждение сдавать упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность за 2019 год, следует проверить организацию по обоим спискам. Также проверьте, признают ли налоговики компанию СМП по следующим показателям:

  • средняя численность сотрудников не должна превышать 100 человек за предшествующий год (как проверить показатель, сказано в Приказе Росстата от 30.12.2014 № 739);
  • доход от предпринимательской деятельности — не более 800 миллионов рублей в год (остаточная стоимость основных фондов и активов также не должна превышать 800 млн рублей);
  • доля участия в уставном капитале компании принадлежит госсектору РФ (но не более 25 %) либо иностранным организациям (не более 49 %).

Бухгалтерский баланс учреждения

Строка

Разъяснения

Актив

Материальные внеоборотные активы

Указываем стоимость основных фондов организации, а также капитальные вложения в основные средства.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

Суммарное значение вложений в нематериальные активы, разработки и проектирование НМА, также указываем долгосрочные займы, облигации и векселя.

Запасы

Готовая продукция, материальные запасы, незавершенное производство, ГСМ и прочее.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Средства организации в кассе или на расчетном счете в рублях или иностранной валюте (эквивалент).

Финансовые и другие оборотные активы

Дебиторская задолженность в суммарном выражении за финансовый период.

Пассив

Капитал и резервы

Размер уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенная прибыль. Некоммерческие организации включают целевые средства и особо ценное имущество.

Долгосрочные заемные средства

Кредитные обязательства, займы и проценты по ним (срок обязательства — более 1 года).

Другие долгосрочные обязательства

Кредиторка и резервы на предстоящие расходы сроком более одного года.

Краткосрочные заемные средства

Займы, кредиты, рассрочки (срок — менее 1 года).

Кредиторские обязательства

Текущая кредиторская задолженность (поставщики, подрядчики, учредители, бюджеты, сотрудники).

Другие краткосрочные обязательства

Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование (срок — менее года).

БАЛАНС

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *