Страницы ← предыдущая следующая → 1 2 3 4 30. Какой записью на счетах отражаются поступления основных средств в качестве вклада в уставный капитал? а) Д-т 01 К-т 80; б) Д-т 08 К-т 75; в) Д-т 01 К-т 08; г) Д-т 75 К-т 80. 31. Какая составляется бухгалтерская проводка при выбытии основных средств по остаточной стоимости? а) Д–т 91/3 К-т 01; б) Д–т 90 К-т 01; в) Д–т 02 К-т 91/3; г) Д–т 62 К-т 91/3; 32. При безвозмездном получении материальных ценностей в порядке дарения они учитываются: а) по договорной цене; б) по учетной цене; в) по рыночной стоимости на дату принятия на учет; г) по фактической себестоимости. 33. Объекты основных средств, полученные по договору дарения, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, равной: а) стоимости, указанной в договоре дарения; б) текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету; в) балансовой стоимости передающей стороны; г) учетной цене. 34. Какая бухгалтерская проводка составляется при безвозмездном получении основных средств? а) Д-т 01 К-т 08; б) Д-т 01 К-т 91; в) Д-т 08 К т 98; г) Д-т 01 К т 80; 21 35. Сумма накопленной амортизации основных средств при их выбытии списывается с дебета счета 02 в кредит счета: а) 91; б) 01; в) 20; г) 99. 36. Какой записью на счетах отражают излишки (неучтенные) основных средств, выявленные при инвентаризации? а) Дт 01 Кт 80; б) Дт 01 Кт 83; в) Дт 01 Кт 82; г) Дт 01 Кт 91. 37. Какая бухгалтерская проводка составляется на остаточную стоимость недостающих объектов основных средств, выявленных при инвентаризации? а) Дт 94 Кт 01; б) Дт 02 Кт 01; в) Дт 73 Кт 01; г) Дт 99 Кт 01. 38. При безвозмездном получении основных средств составляется проводка: а) Дт 08 Кт 99 на рыночную стоимость; б) Дт 01 Кт 98 на остаточную стоимость; в) Дт 08 Кт 98 на рыночную стоимость; г) Дт 01 Кт 91 на рыночную стоимость. 39. Фактическое поступление материальных ценностей качестве вклада в уставный капитал отражается: а) Дт 75 Кт 80; б) Дт 10 Кт 15; в) Дт 10 Кт 75; г) Дт 80 Кт 10. 22 40. Стоимость излишков, выявленных при инвентаризации на складе, отражается: а) Дт 10 Кт 26; б) Дт 12 Кт 20; в) Дт 10 Кт 91; г) Дт 10 Кт 90. 41. Недостачи МПЗ, выявленные при инвентаризации, в пределах норм естественной убыли списываются на счет: а) 94; б) 26; в) 73; г) 99. 42. Недостачи МПЗ, выявленные при инвентаризации, сверх норм естественной убыли списываются на счет: а) 94; б) 26; в) 73; г) 91. 43. Какая бухгалтерская проводка составляется при оприходовании нематериальных активов, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал? а) Дт80 Кт 08, Дт 08 Кт 04; б) Дт 01 Кт 75; в) Дт 04 Кт 75; г) Дт 08 Кт 75, Дт 04 Кт 08; д) Дт 04 Кт 51,52. 44. Положительная деловая репутация учитывается на счете: а) 04; б) 98; в) 83; г) 80. 23 45.Отрицательная деловая репутация организации учитывается как: а) доходы будущих периодов; б) расходы будущих периодов; в) операционные расходы; г) вне реализационные доходы. 46. Начисление процента (дисконта) оформляется проводкой: а) Д-т 08, 10, 91-2 К-т 66. 67; б) Д-т 10, 27 К-т 68; в) Д-т 08,27 К-т 80; г) Д-т 67 К-т 91-2. 47. Списание суммы дебиторской задолженности в результате прощенного долга, которая включается в состав вне реализационных доходов: а) Д-т 76 К-т 68; б) Д-т 26 К-т 76; в) Д-т 91-2 К-т 62; г) Д-т 76 К-т 51, 48. Отражены расходы, связанные с ликвидацией объекта незавершенного строительства. а) Д-т 10 К-т 91-1; б) Д-т 91-2 К-т 10,23,69,76 и др.; в) Д-т 91-2 К-т 08; г) Д-т 91-2 К-т 58. 49. Распределяется уставный капитал между учредителями: а) Д-т 75 К-т 50, 51; б) Д-т 99 К-т 80; в) Д-т 80 К-т 75; г) Д-т 68 К-т 51. 50. Вставьте в формулу пропущенное слово. К автономии = Собственный капитал / ? а) уставный капитал; б) дебиторская задолженность; в) Акционерный капитал; г) Заемный капитал. 24 51. С целью поддержания стабильной финансовой структуры коэффициент автономии должен быть: а) > или =0; б) < 0,5; в) = 1; г) > 1. 52. Собственные оборотные средства рассчитываются: а) оборотные активы – внеоборотные активы; б) собственные активы — внеоборотные активы; в) все активы — внеоборотные активы; г) валюта баланса – Дебиторская задолженность. 53. Подставьте в формулу нужное выражение: К абс. лткв. = Денежные средства + ? / Краткосрочные обязательства: а) дебиторская задолженность; б) кредиторская задолженность; в) собственные активы; г) краткосрочные финансовые вложения. 54. Нормальное значение в мировой практике коэффициента абсолютной ликвидности: а) 0,5 – 0,7; б) 0,2- 0,25; в) 0,1 – 0,2; г) 0,3 — 0,35. 55. Основными показателями прибыли по отчетности (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» являются: а) валовая прибыль; б) прибыль от продаж; в) прибыль до налогообложения; г) все ответы верны. 56. Экономическая рентабельность рассчитывается по формуле: рентабельность = чистая прибыль : а) средняя величина статьи баланса; б) собственный капитал; в) выручка от продаж; г) средняя величина валюты баланса. 25 V. ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ СЕМИНАР 1. БАНКРОТСТВО. ПОНЯТИЕ, ПРИЗНАКИ, ДОСУДЕБНЫЕ И СУДЕБНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ БАНКРОТСТВА Вопросы: 1. Каковы цели закона о несостоятельности (банкротстве)? 2. В чем заключаются права и обязанности арбитражных управляющих? 3. Какие требования предъявляются к арбитражному управляющему? 4. Какие кредиторы являются конкурсными? 5. Кто может подавать заявление в суд о признании должника банкротом? 6. Каков срок рассмотрения дела о банкротстве? 7. Какие акты может принять арбитражный суд по результатам рассмотре- ния дела о банкротстве? 8. Кто может осуществлять меры по предупреждению банкротства? 9. В чем заключается сущность досудебной санации? 10. В чем заключаются права и обязанности арбитражных управляющих? 11. Охарактеризуйте процедуру банкротства – наблюдение: цель, длитель- ность, порядок проведения и окончания. 12. Назовите особенности проведения процедуры «финансовое оздоров- ление». Основное содержание плана «финансового оздоровления». 13. В чем заключаются особенности проведения процедуры «внешнее уп- равление» 14. Что означает «мораторий на удовлетворение требований кредиторов»? 15. Каковы функции внешнего управляющего? 16. В чем заключается цель конкурсного производства? Кто руководит пред- приятием во время конкурсного производства? 17. Что такое конкурсная масса? Что в нее включается? 18. Какие требования удовлетворяются в первую очередь во время прове- дения конкурсного производства? 19. Каковы условия и последствия заключения мирового соглашения? СЕМИНАР 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ПРИ БАНКРОТСТВЕ ПРЕДПРИЯТИЯ Вопросы: 1. В чем заключается различие между фиктивным и преднамеренным банкротством? 26 2. С помощью каких показателей определяются признаки преднамерен- ного банкротства? Какая ответственность грозит за преднамеренное и фиктивное банкротство и неправомерные действия при банкротстве? 3. На основании каких нормативных документов осуществляется бухгал- терский и налоговый учет при банкротстве предприятия? 4. Как учитываются судебные расходы? 5. Как учитываются операции при реорганизации организации? 6. Как в учете оформляются рассрочка и отсрочка задолженности? 7. Как в бухгалтерском учете отражается продажа имущества? 8. В чем состоит особенность учета продажи предприятия как имуще- ственного комплекса? 9. Назовите отличительные особенности учета при ликвидации предпри- ятия: ликвидационный баланс, основные проводки, необходимые для составления ликвидационного баланса. 10. В чем заключается особенность финансового анализа неплатежеспо- собных организаций? 11. Какие показатели можно использовать для прогнозирования банкротства? 12. Что такое платежеспособность организации? 13. Назовите основные показатели, используемые для анализа финансо- вого состояния организации. 27 VI. ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ 1. Правовые основы несостоятельности (банкротства). 2. Меры по предупреждению банкротства организаций. 3. Арбитражный процесс по делу о банкротстве. 4. Антикризисное управление предприятием. 5. Преднамеренное и фиктивное банкротство. 6. Арбитражный процесс и правовые основы банкротства предприятий. 7. Законодательство о банкротстве, теоретические и практические аспекты. 8. Правовые аспекты банкротства. 9. Учет при ликвидации предприятием. 10. Антикризисное управление и реструктуризация предприятий в РФ. 11. Защита работников при банкротстве. 12. Пути выхода предприятий из состояния банкротства. 13. Анализ финансового состояния предприятия с целью предупрежде- ния банкротства. 14. Финансовый анализ. Методы и процедуры при банкротстве. 15. Экономический анализ основных направлений предупреждения банк- ротства предприятий. 16. Ликвидация юридического лица в связи с его банкротством. 17. Бухгалтерский учет продажи имущественного комплекса предприятия. 18. Оценка финансового состояния предприятия по критериям банкрот- ства (несостоятельности). 19. Основные методики оценки финансового состояния российских пред- приятий и прогнозирование возможного банкротства по данным бух- галтерской отчетности. 20. Составление и анализ промежуточного ликвидационного баланса орга- низации-банкрота. 21. Прогнозирование вероятности банкротства предприятий с учетом от- раслевых и региональных особенностей. 22. Показатели прогнозирования неплатежеспособности (банкротства) в коммерческих организациях. 23. Административная и уголовная ответственность в области предприни- мательской деятельности при банкротстве. 24. Бухгалтерский и налоговый учет при банкротстве. 25. Финансовое оздоровление как процедура банкротства в целях восста- новления его платежеспособности. 26. Конкурсное производство. Правовые основы, последствия открытия и бухгалтерский учет. 27. Анализ финансовых предпосылок несостоятельности (банкротства). 28 VII. ЗАДАЧИ Задача №1. Компания обратилась за юридическими услугами в коллегию адвока- тов в связи с чем был выдан аванс организации, оказывающей юридичес- кие услуги, в сумме 11400 руб.,начислена госпошлина в размере 320 руб. и оплачен гонорар члену коллегии адвокатов в размере 9600 руб. Отразить расходы компании по счетам бухгалтерского учета. Задача №2. Проигравшей стороной в арбитражном суде были возмущены пред- ставительские расходы, оказание юридических услуг и расходы по уплате госпошлины. Укажите корреспонденцию счетов по этим операциям. Задача №3. В возмещении стоимости услуг, оказываемых адвокатом, арбитраж- ным судом истцу было отказано. Отразить списание затрат в бухгалтерс- ком учете. Задача №4. По данным приведенным в таблице отразить в бухгалтерском учете с использованием счета «80» Результаты реорганизации по форме: а) слияния и присоединения б) выделения, разделения. Рассчитать конечное сальдо. Предприятие Счет Начальное сальдо Обороты Конечное сальдо Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит №1. 01 240 160 02 80 10 №2 01 320 100 02 110 30 Задача №5. На собрании акционеров ЗАО «Прогресс» было принято решение о прекращении деятельности убыточного подразделения. Для этого по со- стоянию на конец года был создан резерв для выплаты выходного пособия работникам в сумме 242600 руб. Составить бухгалтерскую проводку. Задача №6. На расчетный счет фирмы поступили денежные средства за просро- ченную дебиторскую задолженность, списанную ранее в убыток в сумме 29 56800 руб. Показать бухгалтерские проводки с отражением НДС (ставка НДС 18%). Задача №7. Рассчитайте продолжительность одного оборота, коэффициент обо- рачиваемости оборотных средств и коэффициент загрузки. Предыдущий Отчетный Темпы Показатели Отклонения период период роста Выручка (руб.) 58 000 63 000 Количество дней 360 360 анализируемого периода Средний остаток оборотных 5 133 5 207 средств (руб.) Продолжительность одного 31,86 29,75 оборота Коэффициент оборачиваемости оборотных 11,29 12,10 средств (количество оборотов) Коэффициент загрузки 8,85 8,27 30 Страницы ← предыдущая следующая → 1 2 3 4

Пример.
ООО «Сибирь» передает по договору дарения компьютер, используемый в управленческих целях, директору. Стоимость компьютера составляет 18 480 рублей. При принятии компьютера к учету установлен срок его полезного использования 4 года. В целях бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом. Сумма накопленной амортизации на момент передачи компьютера составляет 6160 рублей.Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
02 01 6 160 Списана сумма начисленной амортизации
91-2 01 12 320 Списана остаточная стоимость переданного компьютера
91-2 68 2 218 Начислен НДС (12 320 рублей х 18%)
99 91-2 14 538 Списан убыток от безвозмездного выбытия компьютера (12 320 рублей + 2 218 рублей)
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
В целях налогового учета стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 4 ПБУ 18/02 доходы и расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах, образуют постоянные разницы. То есть, постоянные разницы это отличия бухгалтерского и налогового учета, которые не будут устранены никогда.
Стоимость безвозмездно передаваемого имущества, а также расходы, связанные с безвозмездной передачей, как раз и относятся к постоянным разницам.
По поводу дивидендов. Нет прибыли нет дивидендов.

Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.

Учет безвозмездно переданных товаров

Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».

Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.

Проводки по передаче товаров

В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

• Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

• Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Если дарение облагается НДС, то делают запись:

• Дебет 91.2 Кредит 68 НДС

При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:

• Дебет 19.03 Кредит 68 НДС

Пример:

Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).

Проводки по безвозмездной передаче товара:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
60.01	51	Оплачены приобретенные товары	127 845	Платежное поручение
41	60.01	Получены товары от поставщика	108 343	Товарная накладная
19.03	68.02	Входной НДС	19 502	Товарная накладная
68.02	19.03	НДС принят к вычету	19502	Счет-фактура
91.2	41.01	Списаны товары, переданные в качестве безвозмездной помощи	63 559	Товарная накладнаяПриказ на отпуск товаров Бухгалтерская справка
	41.01	Списаны товары в НУ	63 559	Товарная накладнаяПриказ на отпуск товаров Бухгалтерская справка
91.02	68.02	Начислен НДС по переданным товарам	13 500	Бухгалтерская справка
		Выписан счет-фактура	88 500	Счет фактура
19.03	68.02	Восстановлен НДС ранее принятый к вычету по переданным товарам	11 441	Счет-фактура Бухгалтерская справка
91.02	19.03	Восстановленный НДС учтен в составе расходов	11 441	Бухгалтерская справка
91.02		Признание НДС в расходах в НУ	11 441	Бухгалтерская справка
99 «ПНО»	68 «Налог на прибыль»	Отражены постоянные разницы	75 000	Бухгалтерская справка

Пожертвования могут приниматься организациями, перечень которых утвержден в ГК РФ в ст. 582. В их числе значатся медицинские организации, учреждения образовательного профиля, предприятия, специализирующиеся на социальном обслуживании, благотворительности, развитии науки, культуры, религиозные структуры и прочие виды НКО (некоммерческие организации). НКО отличаются от других субъектов хозяйствования тем, что для них получение прибыли не является целью и причиной для создания предприятия, их предназначение заключается в реализации общественно полезных задач.

Как осуществить благотворительное пожертвование?

Порядок пожертвования некоммерческой организации

Для совершения операции по дарению некоммерческой организации определенных ресурсов необходимо составить договор. В соглашении жертвователем указывается, для каких целей передаются имущественные блага в пользу НКО. Прописанные договорной документацией цели должны соотноситься со специализацией некоммерческой организации. Одаряемый обязуется использовать полученные активы только по предписанному назначению.

Гражданское право (ст. 582 ГК РФ) в качестве пожертвования разрешает передавать НКО такие ресурсы:

• вещественные активы (движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, денежные ресурсы);
• имущественные права.

При решении сделать пожертвование в пользу НКО получать согласие или разрешительную документацию третьих лиц или государственных структур не требуется.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласия третьих лиц на передачу и получение пожертвования не требуется, но необходимо заручиться готовностью принять подарок самой НКО. Некоммерческая организация вправе отказаться от пожертвования, если для использования его по прямому предназначению учреждению придется столкнуться с рядом трудноразрешимых проблем.

Договор на передачу пожертвования может составляться в устной или письменной форме. Письменный вариант оформления операции дарения обязателен для таких ситуаций:

• если предметом жертвования является объект недвижимости, для регистрации прав на который нужны документальные основания;
• если оформляется не само пожертвование, а только дается обещание его реализовать в ближайшем будущем, то в соглашении о намерениях прописывают объект, подлежащий передаче;
• при операциях, связанных с пожертвованиями, заверяемыми нотариусами.

Если в одной из перечисленных ситуаций не будет составлено письменное соглашение, то договор будет признан контролирующими органами недействительным. В договоре в обязательном порядке прописываются все существенные условия, дополнительно можно вносить конкретизирующие сделку условия, любые элементы, которые не противоречат действующим законодательным нормам.

СПРАВОЧНО! Сделки, связанные с пожертвованиями в пользу НКО, могут подвергаться двойному контролю: с одной стороны, проверку операции по получению подарка и его последующему использованию осуществят налоговые органы, с другой стороны, даритель может затребовать отчет о фактическом применении предмета договора.

Договор пожертвования подписывается обеими сторонами сделки. Некоммерческая организация обязательно заверяет соглашение своей печатью.

Как использовать благотворительное пожертвование?

Денежные средства, используемые в качестве пожертвования, могут быть переданы в разных формах:

1. Наличностью. В этой ситуации деньги могут быть переданы в момент подписания соглашения или в срок, оговоренный договором.
2. Безналичным переводом. Деньги переводятся на отдельный банковский счет некоммерческой структуры. Такой вариант не требует официального подтверждения сделки договорной документации. Жертвователь может выступать в качестве анонимного дарителя.

Если предметом дарения становятся денежные ресурсы, в договоре между сторонами надо указать цели, на которые передаваемые средства могут быть потрачены, сумму сделки. Отчетную информацию НКО может публиковать на своем официальном интернет-ресурсе или направлять отдельно каждому жертвователю.

Налогообложение, проводки НКО

Доходы, получаемые НКО в качестве пожертвования, имеют признаки целевых поступлений. Этот тип доходных поступлений не подлежит отражению в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НУ РФ). Правило распространяется на пожертвования, которые предназначены для использования в основной деятельности некоммерческой организации в соответствии с направлениями работы компании, указанными в ее Уставе.

Учитываются ли расходы на благотворительность в целях исчисления налога на прибыль?

Для исключения подарка из налоговой базы надо соблюсти такие условия:

• в договоре передаваемые ценности охарактеризованы как пожертвование;
• средства имеют целевое предназначение;
• бухгалтерия НКО ведет обособленный учет пожертвований (в отношении операций по их поступлению и расходованию).

Целевое предназначение приходуемых пожертвований можно подтвердить договорной документацией или платежными документами, в которых прописано назначение денег. По итогам каждого налогового периода некоммерческие организации составляют отчеты о целевом использовании полученных пожертвований. Заполненный бланк отчета передается в ФНС.

КСТАТИ, для деятельности НКО характерно, что от 80% ее поступлений внереализационного типа направляются на благотворительность.

В бухгалтерских отчетных формах жертвователя расходы по благотворительным мероприятиям включаются в статью прочих расходов. Признание затрат осуществляется по нормам ПБУ 10/99. Отражение в учетных данных произведенных трат должно осуществляться с привязкой к периоду, в котором они фактически имели место. Для отражения этого типа издержек применяется счет 91. Типовые корреспонденции имеют такой вид:

• Д91 – К10 – в качестве благотворительной помощи переданы материальные ценности;
• Д19 – К68/НДС – выделен восстанавливаемый НДС по передаваемым материалам;
• Д91 – К19 – величина входного НДС засчитана в прочих расходах;
• Д91 – К01 – списана остаточная величина стоимости объекта основных средств, который передается НКО в качестве пожертвования;
• Д91 – К76 – отражение затрат, предназначенных для благотворительных целей;
• Д76 – К51 – осуществлен банковский перевод денег в некоммерческую благотворительную организацию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отражении расходных операций по благотворительности в бухгалтерском учете они признаются затратами отчетного периода, а в налоговом учете их величина исключается из налогооблагаемой базы.

Возникающие в результате несоответствия в порядке признания операций, связанных с благотворительностью, постоянные налоговые обязательства надо учитывать проводкой Д99 – К68.

НДС при осуществлении благотворительного пожертвования (взноса)

В числе типовых корреспонденций счетов некоммерческих организаций при отражении операций с получением и использованием пожертвований применяют такие записи:

• Д76 – К86 – произведено начисление целевых поступлений по заключенному договору пожертвования;
• Д50 – К76 – пожертвования в форме денежных средств были получены наличными и проведены по кассе НКО;
• Д51 – К76 – на расчетный счет некоммерческой организации поступили денежные пожертвования;
• Д86 – К10 – материалы были использованы по прямому предназначению в соответствии с обозначенным Уставом организации направлению деятельности.

СПРАВОЧНО! Для благотворительных НКО характерен отказ от использования синтетических счетов финансовых результатов. Они заменяются в учете счетом 86, обозначающим расчеты по целевому финансированию.

К 86 счету рекомендуется открывать аналитические счета. Это делается для разделения данных об источниках поступления средств. Если предметом договора пожертвования выступают объекты основных средств, то в учете НКО делаются такие записи:

• Д08 – К76 – в качестве добровольного пожертвования было получено основное средство;
• Д01 – К08 – пожертвованное некоммерческой структуре основное средство начало эксплуатироваться;
• Д76 – К86 – было фактически использовано целевое финансирование.

При получении в качестве пожертвования материалов или сырьевых ресурсов по дебету проходит 76 счет, а по кредиту — 86. Второй проводкой проводится расшифровка предмета сделки – Д10 и К76. Затраты, относящиеся к некоммерческой деятельности, предусмотренной уставной документацией, обозначаются в учете через дебетование счета 20 или 26 и кредитовые обороты по счету 10 (или 60, 69,70). Погашение затрат за счет выделенного целевого финансирования осуществляется корреспонденцией Д86 – К20 или 26.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЖАЕТСЯ БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ТМЦ?

Какие бухгалтерские проводки будут по безвозмездной передаче ТМЦ некоммерческой организации? Передан товар на сумму 100 000 тг. храму.

В соответствии со статьей 115 Налогового кодекса установлено, что стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, являются затратами, не подлежащими вычету.

Также в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса установлено, что стоимость безвозмездно переданного имущества для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, не является его доходом.

В случае, если лицо, передающее ТМЦ безвозмездно, является плательщиком НДС, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса безвозмездная передача является оборотом по реализации товаров, при этом стоимость безвозмездно переданных товаров облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 12%.

На основании изложенного, для целей бухгалтерского и налогового учета безвозмездная передача отражается следующими проводками:

1. Передано имущество (товар) на безвозмездной основе

Дебет сч. 7212 (расходы, не идущие на вычет по КПН) Кредит сч. 1330

2. Начислен НДС по безвозмездной передаче товара

Дебет сч. 7212 (расходы, не идущие на вычет по КПН) Кредит сч. 3130

Следует отметить, что при безвозмездной передаче не признается дебиторская задолженность и соответственно доход.