Авансы по имуществу

Содержание

>Инструкция: заполняем авансовый отчет по налогу на имущество

Кто сдает расчет в 3 квартале

Правила начисления и уплаты имущественного налога и сдачи отчетности по нему регламентируются главой 30 НК РФ. Как и итоговая отчетность за год, декларация по авансу на имущество за 3 квартал 2019 предоставляется теми налогоплательщиками, у которых на балансе учтены имущественные активы, подлежащие обязательному налогообложению (ст. 374 НК РФ). Начиная с 01.01.2019, отчитываются только те юридические лица, у которых имеются объекты недвижимости (Письма Минфина № 03-02-08/5904 от 28.02.2013, № 03-02-08/41 от 17.04.2012). Если на балансе учреждения нет объектов недвижимого имущества, то и отчетность в ИФНС не предоставляют.

Индивидуальные предприниматели не подают отчет и не перечисляют в бюджет авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2019 года, так как по общему правилу оплата взносов для них осуществляется на основании уведомлений из территориальной инспекции.

В какие сроки сдавать

Налоговое законодательство устанавливает строгие сроки сдачи аванса по налогу на имущество. Представим периодичность подачи расчетов по имущественным взносам в таблице:

Период, 2019 год Предельный срок сдачи Код периода
1 квартал 30.04.2019 21
2 квартал (полугодие) 30.07.2019 17
3 квартал (9 месяцев) 30.10.2019 18

Последний срок, когда платится налог на имущество организаций и авансы по нему, для каждого субъекта РФ определяют региональные законодатели (ст. 383 НК РФ).

Куда сдавать авансовый расчет

Организации-налогоплательщики должны предоставлять авансовый расчет в ИФНС по месту регистрации и нахождения имущественных объектов по завершению каждого отчетного периода. Крупнейшие организации подают декларацию и расчет строго по месту учета (ст. 83 НК РФ).

Авансовый отчет по налогу на имущество направляется в электронном виде в специализированных программах через телекоммуникационные каналы связи или подается в инспекцию на бумажном носителе лично, через доверенного представителя ответственного лица или по почте с обязательной описью пакета направляемых документов. В электронной форме отчет за авансовые платежи по налогу на имущество за 3 квартал 2019 направляют не только предприятия, относящиеся к категории крупнейших, но и налогоплательщики, среднесписочная численность сотрудников которых составляет 100 человек и более.

Какой бланк использовать

С 01.01.2019 обновились не только правила предоставления отчетности, но и бланки декларации и авансового расчета. Новые формы и инструкция по заполнению налога на имущество в 2019 году утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 в редакции от 04.10.2018. Бланк для авансового отчета закреплен в приложении 4 к этому Приказу.

Как считать сумму аванса

Сумма взносов за 3 квартал, подлежащая уплате в бюджет, определяется двумя способами:

  1. По среднегодовой стоимости на основании данных баланса.
  2. По кадастровой стоимости.

Расчет по среднегодовой стоимости ведется, если у налогоплательщика отсутствуют зафиксированные сведения о кадастровой стоимости.

Формула для исчисления аванса такова:

Авансовый платеж = (среднегодовая стоимость активов × % налоговой ставки) / 4.

Среднегодовая стоимость — это база для расчета налога на имущество. Она определяется путем суммирования остаточной стоимости по основным фондам по состоянию на первое число месяца, а затем делится на количество исчисленных месяцев. В расчетной формуле для 3 квартала 2019 года берутся данные об остаточной величине, начиная с 01.01 по 01.10.2019. Полученная сумма делится на 4.

Если плательщик знает величину кадастровой стоимости объекта, то исчисление авансового взноса осуществляется по регистрам кадастра.

Для определения суммы аванса значение по кадастру по состоянию на 01.01.2019 умножается на налоговую ставку, установленную региональными властями (но не выше 2,2 %). Полученное значение делится на 4.

При таком вычислении принимается во внимание срок владения и использования основного фонда в течение расчетного периода. Понадобятся и сведения о техническом, функциональном и количественном состоянии актива на отчетную дату.

Сведения о кадастровой стоимости находится в официальном открытом источнике данных, который формируется по результатам проведенной кадастровой оценки. Предоставляют такие сведения и в локальном отделении Росреестра.

Пример расчета аванса

Посчитаем сумму авансового платежа по налогу на имущество для бюджетного учреждения за 3 квартал 2019 года. Рассмотрим пример расчета налога на имущество юридических лиц в 2019 году для СДЮСШОР «АЛЛЮР». У организации на балансе имеется отдельное здание для хранения инвентаря, кадастровая стоимость на 01.01.2019 для этого вида имущества не определена.

Расчет ведется по среднегодовой стоимости. Остаточная стоимость по состоянию на 1 число каждого месяца составляет:

Ставка налога – 2,2 %.

Налоговый платеж определяется как произведение средней величины остаточной стоимости и ставки налога. Официальная инструкция по заполнению авансового расчета по налогу на имущество 2019 года предусматривает суммирование всех показателей остаточной стоимости на 1-е число последующего месяца и выведение среднего показателя. В случае СДЮСШОР «АЛЛЮР» такая усредненная величина составляет 1 614 756 рублей. Авансовый платеж рассчитывается так: (1 614 756 * 2,2%) / 4 = 8 881,16

Сумму аванса округляют до целого значения — СДЮСШОР «АЛЛЮР» надлежит перечислить в бюджет 8 881 рубль.

Как заполнить расчет

Составили алгоритм формирования налогового расчета по налогу на имущество с учетом нововведений 2019 года. Авансовый отчет по имущественному налогу состоит из титульного листа и трех разделов. В разделе 2 есть дополнительный блок — раздел 2.1. Вот как заполнить авансовый расчет по налогу на имущество 3 квартал 2019 года:

Шаг 1. Заполняем Титульный лист.

На нем отражаются регистрационные данные налогоплательщика:

  • ИНН;
  • КПП и название, а при необходимости — ИНН и КПП реорганизованной организации (при наличии);
  • контактный телефон;
  • Ф.И.О. руководителя или уполномоченного лица;
  • дата подачи.

На первой странице указываются номер корректировки (для первоначального бланка — 0) и различные коды — код налогового периода (за 3 квартал 2019 г. — 18), код территориальной ИФНС, код по месту нахождения или учета (в обычных случаях — 214).

Титульный лист заверяется подписью руководителя и оттиском печати отчитывающегося учреждения.

Шаг 2. Заполняем Раздел 1.

Здесь специалист указывает ОКТМО отчитывающейся организации, исчисленную сумму аванса по налогу на имущество и код бюджетной классификации, по которому распределяется платеж.

Шаг 3. Заполняем Раздел 2.

Здесь производятся расчетные процедуры. Этот блок авансового расчета заполняется отдельно для каждого недвижимого объекта, находящегося на балансе налогоплательщика. В бланк вносится код вида имущества по номенклатуре из Приказа № ММВ-7-21/271@. Для основных случаев этот код имеет значение 0.

Затем указывается ОКТМО.

Исполнитель вносит показатели остаточной стоимости актива в строгом соответствии с данными бухгалтерского учета.

Графа 4 расчета предназначена для отражения ОСт по имуществу, облагаемому взносами по льготной ставке. В отчете за 3 квартал заполняются строки с 020 по 110, что соответствует сведениям с 01.01 по 01.10. После внесения базовых данных выполняется исчисление авансовой суммы.

В строке 120 рассчитывается среднее значение по ОСт.

В поле 130 указывается код налоговой льготы (определяется региональными органами) в случае учета льготных активов, а в поле 140 — средняя стоимостная величина по льготному имуществу.

Расчетная ставка налога вносится в строку 170.

Исчисленная авансовая сумма по балансовой стоимости приводится в поле 180.

В новой форме отчетности нет строки 210, аккумулировавшей итоги по состоянию на отчетную дату.

Шаг 4. Заполняем Раздел 2.1.

Этот блок предназначен для внесения сведений о кадастровом учете. В первое поле вносится код для кадастрового или условного номера.

В строке 020 приводится наименование имущественного объекта по кадастру.

В новом бланке расчета заполняется и адрес актива, для этого предусмотрены строки с кодом 030.

Адресные поля формируются для тех фондов, у которых есть инвентарный номер, но в момент подачи отчета не присвоено кадастровое или условное обозначение. Если адрес к отчетной дате не присвоен, то в полях ставятся прочерки.

Шаг 5. Заполняем Раздел 3.

Третий раздел авансового расчета заполняется аналогично второму блоку — только по кадастровым данным. Здесь указывается код вида имущества, ОКТМО и кодировка вида сведений по отчетному основному средству. Затем приводится кадастровый номер (строка 015) и стоимостные данные (строка 020). Специалист указывает индекс налоговой льготы при наличии (поле 040) и ставку, по которой облагается объект недвижимости (поле 070), на основании чего и рассчитывается сумма, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2019 года. Значение вносится в ячейку 090. Итоговые данные по исчисленным взносам из раздела 2 и раздела 3 суммируются и вносятся в раздел 1 как величина аванса по налогу на имущество к перечислению (строка 030 раздела 1).

Ответственность

Если не сдать авансовый расчет или сдать с опозданием, грозит штраф в фиксированном размере — 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Рубрики

Впереди июль. Для кого-то это самый разгар отпускного сезона, а для бухгалтеров – время подготовки отчетности за первое полугодие. В ее составе будет одна новая форма – расчет авансовых платежей по налогу на имущество (напомним, он применяется с отчетности за I квартал 2008 года). При разработке этого отчета помимо изменений в законодательстве были учтены утвержденные в начале этого года Единые требования к формам налоговых деклараций (расчетов)1. Именно поэтому авансовый расчет по способу подачи информации ни на одну другую форму налоговой отчетности не похож… пока.

Новая форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н. Теперь в авансовый отчет помимо титульного листа входят всего три раздела: итоговый и два расчетных.

Все фирмы-налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 1 (итоговый).

Помимо этого российские организации должны включать в состав отчетности раздел 2, предназначенный для расчета авансовых платежей. Причем, в отличие от прежней формы отчетности, заполнять его следует в отношении любых видов имущества. Поскольку в новом авансовом расчете уже нет специальных разделов для расчета налога с недвижимости, входящей в состав Единой системы газоснабжения, а также той, что находится на территориях разных субъектов РФ, (раздел 4 прежней формы) и для расчета средней стоимости необлагаемых основных средств (раздел 5 прежней формы).

Иностранные компании, которые осуществляют деятельность в России через постоянные представительства, также должны заполнять раздел 2. А раздел 3 предназначен для тех зарубежных компаний, которые платят налог на имущество с недвижимости, не относящейся к их деятельности через постоянное представительство (в частности, по причине отсутствия таковой).

Пишем слева направо

Бухгалтеры уже привыкли, что если в декларации требуется вписать какую-то сумму в ячейки заполнять нужно не слева направо, как обычно при письме, а справа налево, начиная с наименьшего разряда числа.

Новый авансовый расчет по налогу на имущество – исключение: при его заполнении и числовые, и текстовые показатели (их, кстати, заполняют заглавными буквами) нужно вписывать в ячейки именно слева направо. При этом в последних незаполненных ячейках с цифровыми показателями нужно ставить прочерки. Также следует поступать и с ячейками, для которых показатель отсутствует.

И числовые, и текстовые показатели нужно вписывать в ячейки слева направо. При этом в последних незаполненных ячейках с цифровыми показателями нужно ставить прочерки

Необходимо обратить внимание на заполнение показателя «код по ОКАТО»: в последних незаполненных ячейках проставляются нули, а не прочерки.

А при нумерации страниц расчета действует другое правило: нули ставят перед цифрой, обозначающей номер страницы.

Кодируем титульный лист

Число сведений, которые необходимо указывать на титульном листе существенно сократилось. В частности, исключена вторая страница титульного листа, на которой проставлялись данные подписавшего отчет лица, если у него не было ИНН.

Кроме того всю какую только возможно информацию теперь нужно приводить в закодированном виде. Причем как планируют чиновники справочники с кодами, для заполнения данных титульных листов деклараций станут унифицированными.

Например, прежде при подаче авансового расчета за первое полугодие, организации проставляли код отчетного периода – 6, теперь нужно указывать другое значение – 31

Отчетным периодам по налогу на имущество соответствуют следующие новые коды:

Отчетный период

Код

В общем случае

При реорганизации (ликвидации) организации

I квартал

полугодие

9 месяцев

Закодирована в новом авансовом расчете и информация о том, в какую инспекцию он подается. Во-первых, писать наименование инспекции больше не нужно, достаточно ее номера. А во-вторых, информацию о том, по месту нахождения чего сдается расчет, нужно указывать не галочкой в соответствующем месте, а кодом. Возможны такие варианты:

В какую налоговую инспекцию представляется расчет

Код

По месту нахождения российской организации

По месту нахождения подразделения российской организации, выделенного на отдельный баланс

По месту постановки иностранной компании на учет в налоговом органе

По месту нахождения объекта недвижимого имущества

По месту учета крупнейшего налогоплательщика2

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю», тоже проставляется код. Его значение будет 1, если отчетность подписал сам налогоплательщик в лице его законного представителя. При этом ниже сдедует привести фамилию, имя и отчество руководителя.

Когда расчет заверяет уполномоченный представитель организации, нужно указывать код 2. Необходимо будет также вписать вид документа, который подтверждает полномочия представителя, а копию этой бумаги приложить к расчету. Как правило, это доверенность.

Напомним, компания не обязана заверять у нотариуса доверенность, выданную уполномоченному представителю. Как сказано в статье 185 Гражданского кодекса, доверенность от имени организации подписывает ее руководитель или другой человек, уполномоченный на это учредительными документами. Кроме того, на доверенности должна стоять печать фирмы. Еще один важный момент: срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если же срок в доверенности не указан, она считается действительной только в течение года. Доверенность, в которой не указана дата ее составления, недействительна.

Если представителем является физическое лицо, в соответствующих ячейках указывают полностью его фамилию, имя и отчество. А если юридическое, то помимо ФИО подписавшего приводится наименование организации – представителя налогоплательщика.

Обратите внимание, подпись главного бухгалтера не требуется. Она необходима только в том случае, если бухгалтер будет подписывать расчет в качестве уполномоченного представителя фирмы.

Наша справка

Даже если бухгалтер не является уполномоченным представителем, которому поручено заверять отчетность по налогу на имущество, при ее представлении инспектор может потребовать у бухгалтера доверенность, подтверждающую право сдавать в налоговую отчетность компании (письмо ФНС России от 15 февраля 2007 г. № 18-0-09/0070).

Считаем авансовый платеж

Как мы уже сказали, в разделе 2 российские организации рассчитывают сумму авансового платежа по имуществу любого вида. О том, в отношении каких именно основных средств составлен раздел, говорит проставляемый код.

Вид имущества

Код

Недвижимость, входящая в единую систему газоснабжения

Недвижимость, расположенная на территории нескольких субъектов РФ

Иное имущество

Состав показателей, которые нужно приводить в разделе 2, кардинальных изменений не претерпел. По-прежнему этот раздел состоит из двух подразделов. В первом (строки 020–110) – приводят данные об остаточной стоимости основных средств. Заметим, что в графе 4 раздела 2 теперь нужно указывать остаточную стоимость не недвижимости, как раньше, а льготируемого имущества.

В графе 4 раздела 2 теперь нужно указывать остаточную стоимость не недвижимости, как раньше, а льготируемого имущества

Во втором подразделе (строки 120–200) собственно и производят расчет авансовых платежей. По строкам 120 и 140 здесь отражают среднюю стоимость имущества фирмы в целом и льготируемых основных средств. При этом код применяемой льготы нужно привести в строке 130. Их перечень приведен в приложении 4 к Порядку заполнения расчета по авансовым платежам по налогу на имущество.

Чтобы определить среднюю стоимость основных средств за первое полугодие нужно сначала сложить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за ним (то есть, на 1 июля). А затем полученную сумму следует разделить на количество месяцев в полугодии, увеличенное на единицу, то есть на семь. Напомним, что при определении суммы аванса за полуголие делить на семь должны и те организации, которые в течение этого отчетного периода были созданы (ликвидированы) или же открыли (закрыли) выделенное на отдельный баланс обособленное подразделение. Не важно, что фактически фирма (ее подразделение с балансом) работали только несколько месяцев в течение полугодия.

Строка 150 – новая в разделе 2. Заполнять ее нужно только при расчете авансовых платежей и в отношении особых видов недвижимости (в том числе, входящих единую систему газоснабжения), расположенных сразу в нескольких регионах. Здесь указывают долю балансовой стоимости такого основного средства на территории соответствующего субъекта РФ.

Далее в строке 170 нужно проставить ставку, которая установлена законом субъекта РФ в отношении данной категории организаций и соответствующего вида имущества. Заметим, что если компания имеет право на введенную региональными властями льготу в виде понижения ставки налога, то по этой строке нужно отразить уже скорректированную ставку. А код льготы указать в строке 160.

Строка 180 предназначена для отражения суммы авансового платежа за отчетный период. По какой формуле ее рассчитывать зависит от вида имущества. В общем случае (код вида имущества 3) авансовый платеж определяют так:

¼ Х (стр. 120 – стр. 140) Х стр. 170 : 100.

А для имущества с кодами 1 или 2 расчет производится следующим способом:

¼ Х (стр. 120 – стр. 140) Х стр. 150 Х стр. 170 :100.

Строки 190 и 200 заполняют организации, которые имеют право применить льготу в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. По строке 190 приводят ее код, а по строке 200 – сумму льготы.

Заметим, что раздел 2 следует заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по разным ставкам. Кроме того, отдельный раздел составляют и по тем основным средствам, в отношении которых действует конкретная налоговая льгота (за исключением льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и в виде понижения налоговой ставки).

Пример 1

На балансе ООО «Стрела» (код ОКАТО 14244571 (условный)) числится движимое и недвижимое имущество. Последнее расположено по месту нахождения организации. Часть основных средств ООО «Стрела» не облагается налогом на имущество в соответствии с региональным законодательством. Ставка налога на имущество, установленная в регионе составляет 2,2 процента.

За первое полугодие 2008 года остаточная стоимость всех основных средств и в том числе необлагаемых составляла соответственно:

– на 01 января: 4 550 000 руб. и 1 700 000 руб.;

– на 01 февраля: 4 493 050 руб. и 1 679 750 руб.;

– на 01 марта: 4 436 100 руб. и 1 659 500 руб.;

– на 01 апреля: 4 399 150 руб. и 1 659 250 руб.;

– на 01 мая: 4 341 700 руб. и 1 638 500 руб.;

– на 01 июня: 4 284 250 руб. и 1 617 750 руб.;

– на 01 июля: 4 255 500 руб. и 1 597 000 руб.

Средняя стоимость имущества за отчетный период равна:

(4 550 000 руб. + 4 493 050 руб. + 4 436 100 руб. + 4 399 150 руб. + 4 341 700 руб. + 4 284 250 руб. + 4 255 500 руб.) : 7 = 4 394 250 руб.

А средняя стоимость льготируемого имущества составила:

(1 700 000 руб. + 1 679 750 руб. + 1 659 500 руб. + 1 659 250 руб. + 1 638 500 руб. + 1 617 750 руб. + 1 597 000 руб.) : 7 = 1 650 250 руб.

Сумму авансового платежа равна:

¼ Х (4 390 150 руб. – 1 650 250 руб.) Х 2,2 : 100 = 15 092 руб.

Разделы 1 и 2 авансового расчета по налогу на имущество бухгалтер ООО «Стрела» заполнил так (фрагмент):

© «Бухгалтерия и кадры», №6, 2008

  • 1. Единые требования к формам налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, утверждены приказом ФНС России от 24 января 2008 г. № ММ-3-13/20.
  • 2. С 2008 года, компаниями, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков должны представлять налоговую отчетность в инспекцию по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Однако место уплаты налога и порядок формирования налоговой базы остались прежними. Новые критерии, по которым определяется статус крупнейших налогоплательщиков, установлены приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308.

Подходит время сдачи традиционной налоговой отчетности. Одним из наиболее сложно рассчитываемых налогов считается налог на имущество предприятий (НИ). Поговорим о том, как правильно оформить авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019.

Правовые аспекты и особенности расчета

Критериям исчисления и уплаты имущественного налога организаций посвящена 30-я глава НК РФ. Предприятия обязаны рассчитывать, перечислять налог и декларировать его величину в целом за год. Также могут устанавливаться отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев или 1-3 кварталы при расчете по кадастровой стоимости), по итогам которых в ИФНС уплачиваются авансы и сдается Расчет налогового авансового платежа.

Установление правил расчета и перечисления налога находится в компетенции властей субъектов РФ. Местной властью определяются ставки налога (в пределах, оговоренных в НК РФ), алгоритм начисления и сроки оплаты, а также обязанность поквартальной сдачи декларации и перечисления авансовых платежей, либо их отмене для некоторых групп плательщиков.

Если властью региона принято решение не устанавливать отчетные периоды, то оплатить налог и отчитаться можно по завершении года. Если местными нормативами упразднение отчетных периодов не оговорено, то предприятию необходимо ежеквартально отчитываться, сдавая авансовый расчет по налогу имущество, и уплачивать авансы.

Заметим, что с начала 2019 года движимое имущество предприятий налогом не облагается, т.е. плательщиками остаются компании-владельцы недвижимости.

Начисление налога зависит от способа оценки активов. Различают два метода расчета – с учетом среднегодовой и с учетом кадастровой стоимости.

В первом варианте подсчет аванса за 3 квартал (точнее, за 9 месяцев) осуществляют по формуле:

АВ = ((ОСт01.01. + ОСт01.02. + ОСт01.03. + ОСт01.04. + ОСт01.05. + ОСт01.06. + ОСт01.07. + ОСт01.08. + ОСт01.09. + ОСт01.10.) / 10) × СНИ, где

ОСт — остаточная стоимость объектов недвижимости на начало месяца;

10 — число месяцев (9 + 1). Количество месяцев больше, чем в отчетном периоде, так как в формуле участвует 10 значений стоимости имущества;

СНИ — ставка налога на имущество, утвержденная законами регионов (не выше 2,2%).

Налог, исчисляемый по кадастровой стоимости, применяют по объектам ОС, означенным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Список таких активов публикуется в регионах по факту проведения кадастровой оценки и утверждения соответствующего закона. Формула расчета аванса налога на имущество за 9 месяцев 2019 г. по кадастровой стоимости будет такой:

АВ = КС × ¼ × СНИ, где

КС — кадастровая стоимость объекта на 01.01.2019;

СНИ — ставка налога, установленная местным законодательством (не более 2%).

Данная формула предполагает возможность корректировки стоимости посредством коэффициента владения. Он определяется делением числа полных месяцев, на протяжении которых компания владеет активом, на количество полных месяцев в отчетном квартале. Полным считают месяц, если право владения им возникло до 15 числа, либо утратилось после 15 числа.

Если предприятие располагает имуществом, стоимость которого учитывается и по среднегодовым значениям, и по кадастру, то рассчитывать налог придется по каждой категории в отдельности.

Налог на имущество — авансовый расчет: сроки

По общим правилам расчеты авансов по НИ должны быть представлены в ИФНС не позднее 30-ти дней после окончания квартала. Не является исключением и расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал. Он должен быть передан в ИФНС не позже 30.10.2019, а сроки его уплаты устанавливаются местными законодателями (ст. 383 НК РФ).

Налоговый расчет: бланк

С изменением правил расчета имущественного налога трансформациям подверглась и налоговая отчетность, в частности, Расчет по авансовым платежам формы КНД 1152028 (скачать бланк 2019 года вы можете ниже). Бланки этих форм утверждены приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 (в обновленной редакции от 04.10.2018).

Так, нововведением стало внедрение в раздел 2.1, где раскрывается информация о величине остаточной стоимости налогооблагаемых активов по учетным данным на первое число месяца, строки для указания адреса объекта (ее заполняют при отсутствии условного или кадастрового номера). Разделы 2.1 следует заполнять по каждому объекту отдельно, объединение информации по ним недопустимо.

В раздел 2 введена строка 175, заполняют которую компании, осуществляющие деятельность, связанную с возведением, содержанием или эксплуатацией железнодорожных путей. В разделе 3 появилась возможность для отражения кадастровой стоимости гаража и машиноместа и введена новая строка 085 для коэффициента Ки.

Как заполнить Расчет за 3 квартал, рассмотрим на примере.

Читайте также: Единая декларация по налогу на имущество – 2019

Расчет авансового налога на имущество: пример

В ООО «Дуэт» на балансе числится два объекта недвижимости с разной стоимостной оценкой:

  • здание А стоимостью по кадастру 600 000 руб. на 01.01.2019. Ставка налога 1,5 %;

  • здание Б стоимость которого определяется среднегодовым значением остаточной стоимости. Ставка налога 2,2%.

Авансовый платеж по объекту А рассчитаем по формуле:

АВ = КС × ¼ × СНИ = 600 000 х ¼ х 1,5 % = 2250 руб.

По объекту Б рассчитаем среднюю остаточную стоимость на основе следующих данных:

На дату в 2019 году

Остаточная стоимость (руб.)

Ставка НИ

180 000

2,2%

176 000

172 000

168 000

164 000

160 000

156 000

152 000

148 000

144 000

Налоговая база по зданию Б = (180 000 + 176 000 + 172 000 + 168 000 + 164 000 + 160 000 + 156 000 + 152 000 + 148 000 + 144 000) / 10 мес. = 162 000 руб.

АВ = 162 000 х ¼ х 2,2 % = 891 руб.

Общая величина авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал составила 3141 руб. (2250 + 891).

Как заполнить по налогу на имущество авансовый расчет за 3 квартал 2019

Порядок заполнения Расчета приведен в Приложении № 6 к приказу № ММВ-7-21/271. Заполнение начинается с оформления титула, в котором отражаются все регистрационные сведения компании, код ИФНС, в которую сдается отчет. Код отчетного периода для 3 квартала (9 месяцев) – «18». Если отчет первичный, указывается номер корректировки «0—«.

Далее в разделы 2 и 2.1 переносят значения, на основании которых произведены расчеты по налогу для объекта Б, исходя из его стоимости по балансу. В разделе 3 указывают расчет налога по объекту А, исчисленный из его кадастровой стоимости на 01.01.2019.

В заключении в раздел 1 вносят суммированное значение рассчитанного авансового платежа за 3 квартал. Суммы к уплате в нем указываются в разрезе каждого ОКТМО и КБК.

Сформированный по данным нашего примера отчет по налогу на имущество (авансовый расчет) 9 месяцев 2019 г. будет таким:

Расчет по авансам по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2019 г.

Расчет авансов по имуществу: кто сдает

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций представляют плательщики этого налога. Напомним, что налог на имущество уплачивают (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 378.2, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

Кто уплачивает налог на имущество организаций В отношении какого имущества организация является плательщиком налога
Организации на ОСН В отношении:
— недвижимости, числящейся на балансе в качестве ОС;
— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если власти субъектов РФ не установили порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)
Организации на УСН

В отношении:
— административно-деловых центров и помещений в них;
— торговых центров и помещений в них;
— нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые так фактически используются;
Внимание!!! Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог в отношении вышеназванного имущества, только если оно включено в специальный региональный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ)

— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если властями субъектов РФ не установлен порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)
— недвижимости иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.

Организации на ЕНВД
Организации на ЕСХН В отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Подробнее о том, кто и с какого имущества уплачивает налог, можно прочитать в нашей статье.

Расчет авансов по налогу на имущество: за какой период сдается

Расчет сдается по итогам отчетных периодов: I квартала, II квартала/полугодия, III квартала/9-ти месяцев (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Стоит отметить, что региональные власти вправе не вводить на своей территории отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ). Соответственно, если имущество находится на территории субъекта РФ, в котором не введены отчетные периоды, сдавать расчет по налогу на имущество организациям не нужно.

>Расчет авансов по налогу на имущество: бланк

Скачать бланк расчета можно через систему КонсультантПлюс.

С формой расчета вы можете ознакомиться ниже.

Расчет по налогу на имущество организаций: куда сдавать

По общему правилу ИФНС, в которую нужно представить расчет аванса по налогу на имущество зависит от места нахождения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ):

Местонахождение имущества ИФНС, в которую подается расчет
Имущество находится по месту нахождения организации В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс В ИФНС, где ОП состоит на учете
Имущество находится вне места нахождения организации/ОП В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество

Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять расчеты по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.

Расчет по налогу на имущество: способ представления

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить расчет в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то расчеты можно сдавать на бумаге.

Сроки сдачи расчета по налогу на имущество

Организации должны подавать расчеты не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ):

Период, за который подается расчет Крайний срок представления
За I квартал Не позднее 30 апреля отчетного года
За II квартал/полугодие Не позднее 30 июля отчетного года
За III квартал/9-ть месяцев Не позднее 30 октября отчетного года

Безусловно не стоит забывать о правиле переноса: если последний день срока, установленного для подачи расчета, выпадает на выходной день. То крайний срок переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При нарушении срока представления расчета по налогу на имущество организации будет начислен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Состав расчета по налогу имущество

Расчет состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • Раздела 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
  • Раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Порядок заполнения расчета по налогу на имущество

Расскажем о некоторых нюансах заполнения расчета по налогу на имущество организаций:

  1. Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка заполнения (далее — Порядка)).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
  3. Текстовые поля расчета заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
  4. Стоимостные показатели указываются в расчете в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
  5. Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
  6. Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
  7. Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
  8. Если организация представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—«. При подаче первого уточненного расчета указывается «1—«, второго – «2—» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения расчета по авансам по налогу на имущество вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Коды в расчете по налогу на имущество

Некоторая информация указывается в расчете в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется расчет по налогу на имущество (п. 3.2.4 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):

Период, за который представляется расчет Код периода
За I квартал 21
За полугоде/II квартал 17
За 9-ть месяцев/III квартал 18
За I квартал при реорганизации компании 51
За полугоде/II квартал при реорганизации компании 47
За 9-ть месяцев/III квартал при реорганизации компании 48

Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается расчет по налогу на имущество (п. 3.2.6 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

ИФНС, в которую подается расчет Код, соответствующий ИФНС
В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
В ИФНС по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс 221
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
В ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216
В ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство 245

Кроме того, в виде кодов указывается информация:

  • о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
  • о способе представления расчета (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС при приеме расчета;
  • о видах имущества (Приложение № 5 к Порядку);
  • о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).

Проверка расчета авансов по налогу на имущество организаций

Проверить правильность заполнения расчета можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-21/23605@).

>Авансовый расчет по налогу на имущество — срок сдачи

В какие сроки подавали авансовые расчеты по налогу на имущество в 2019 году

Сроки сдачи годовой отчетности, а также промежуточных авансовых расчетов прописан в статье 386 НК. В ней сказано, что расчеты по авансовым платежам по налогу нужно сдавать не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. При этом действует общее правило. Если установленный день сдачи выпадает на выходной или нерабочий праздник, дедлайн переносится на ближайший рабочий.

Итого в 2019 году крайние даты по авансовым “имущественным” расчетам:

  • за 1 квартал — 30 апреля 2019;
  • полугодие / 2 квартал — 30 июля 2019;
  • 9 месяцев / 3 квартал — 30 октября 2019.

С 1 января 2020 года статья претерпит существенные изменения.

Что изменится в норме про “Авансовый расчет по налогу на имущество — срок сдачи”

С начала 2020 Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ убирает все упоминания про отчетный период из статьи 386 НК. В том числе исключает норму о том, что по истечении 30 дней после каждого отчетного периода нужно подавать форму. Это значит, что останется только годовая декларация. И последний раз по авансам вы должны были отчитаться по итогам 9 месяцев 2019 / 3 квартала в октябре. Таким образом, административная налоговая нагрузка на компании снизится в этой части.

В связи с этим отчитываться по налогу на имущество за 2019 год компании будут уже по новой форме (приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@). Изменения в годовую декларацию понадобились, чтобы учесть этот новый порядок, при котором компании больше не будут сдавать расчеты по авансовым платежам.

Вместе с новой формой декларации ФНС утвердила порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде. Документы вступят в силу 1 января 2020. Крайний срок отчетности, напомним, — 30 марта.

По сравнению с прежней формой новшеств немного. Основные правки, как мы уже отметили, связаны с тем, что в 2020 году фирмы не сдают расчеты по авансовым платежам. Поэтому:

  • в разделе 1 — четыре новых строки 021, 023, 025 и 027. По ним надо отражать исчисленную сумму налога, которую требуется уплатить в бюджет за год. И авансы за каждый отчетный период;
  • из разделов 2 и 3, наоборот, удалили строку с суммой авансовых платежей. Зато появилась новое поле: «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».

Прежние приказы ФНС, посвященные «имущественному» налогу (от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@), утрачивают силу 31 декабря 2019.

Внимание: чтобы отчитаться за 2019 год в течение года, например, при реорганизации, используйте старую форму из приказа ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Посмотреть новый бланк декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год

Авансовые платежи по налогу на имущество — срок уплаты

Внимание: авансовые платежи по налогу на имущество компаний никуда не денутся. Отменяют только расчеты по ним. А сами авансы остаются. И исчислять их ежеквартально и платить, как и сам налог, нужно по-прежнему в те сроки, которые установили региональные власти. То есть смотрите закон соответствующего субъекта РФ на предмет каких-либо изменений. Основополагающие статьи 382 и 383 НК действуют в прежней редакции.

Несмотря на то, что расчеты в течение года вы теперь формировать не будете, продолжайте составлять бухгалтерские справки на аванс в произвольной форме. Приводите там все вычисления сумм и итог к уплате.

Есть ли авансовые расчеты по налогу на имущество для ИП / физлиц

Вся приведенная выше информация актуальна именно для юрлиц, организаций. Физики, даже в статусе ИП, никакую отчетность по налогу на имущество не подают. Не нужно путать два разные платежа: налог на имущество организаций и налог на имущество физлиц. Их регулируют разные главы НК. И для физлиц не предусмотрены никакие декларации или расчеты. К тому же и авансы физлица не вносят. Они платят налог только по году — не позднее 1 декабря.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *