Общий тренд изменений 2019-2020 годов в НК РФ

Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ» дополнен и изменен раздел НК РФ, посвященный налогу на вмененный доход (ЕНВД), отмена которого должна состояться в 2021 году. Ряд поправок призваны сделать переход от налоговой системы с ЕНВД на налоговую систему без подобного спецрежима более плавным. Одновременно новые ограничения для применения ЕНВД должны снизить количество налогоплательщиков, применяющих и планирующих применять спецрежим.

Продлять действие спецрежима власти не намерены. На это указывает в том числе ФНС на своем сайте. И призывает вменещиков уже сейчас задуматься о налоговом режиме на следующий год.

Тех, кто не сделает выбор до конца 2020 года, автоматически переведут на ОСНО. Об этом также сообщает ФНС. В помощь налогоплательщикам она предлагает свой сервис «Выбор подходящего режима налогообложения».

Организациям долго выбирать не придется. Из спецрежимов им доступна только упрощенка.

У ИП выбор больше:

• можно ;
• купить патент;
• или стать самозанятым.

Компаниями и ИП, которые самостоятельно сделают выбор в пользу ОСНО, рекомендуем эту статью.

Времени на принятие решения остается все меньше. Поэтому стоит заняться этим вопросом прямо сейчас.

Что касается блока нововведений, вступивших в силу с 01.01.2020, то они поставили некоторые вопросы, на которые ответов пока нет. Очевидно, следует ждать либо подробных разъяснений от налоговиков, либо очередной доработки НК РФ.

Разберем такие вопросы и последние новости для ЕНВД-шников 1 января 2020 года.

Нерозничная продажа = ОСНО

Первое ограничение, действущее с 2020 года, — отмена ЕНВД для нерозничной торговли. В новой редакции п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ теперь особо оговорен запрет для применяющих ЕНВД проводить любые торговые сделки, не относящиеся к категории «розница».

Внимание! По смыслу ст. 346.26 НК РФ в случае нарушения условий применения ЕНВД, налогоплательщик считается перешедшим на ОСНО (и только на ОСНО) с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Перевести внеплановые нерозничные продажи на какой-то еще режим (например, УСН) в течение года не получится. Так же, как не выйдет оставить прочую розницу на ЕНВД, а по ОСНО заплатить налоги только с одной нерозничной продажи. Пока новая редакция НК РФ никаких уточнений и исключений не содержит.

Получается, что если плательщик ЕНВД после 01.01.2020 «оступился» один раз, совершив продажу товара, которая упомянута в ст. 346.27 как нерозничная, он утрачивает право применять ЕНВД (безвозвратно) и автоматически окажется на ОСНО с первого дня того квартала, в котором «оступился». Без исключений.

Есть и еще один пробел в новых правилах — как быть тем, кто торгует в розницу на ЕНВД, а оптом на другой системе налогообложения? По новой редакции ст. 346.26 НК РФ пока выходит, что так совмещать ЕНВД будет в принципе нельзя. Если нужен и опт, и розница на ЕНВД, придется дробить бизнес. Например, для розницы — одно юрлицо на ЕНВД, для оптовых продаж — второе на другом налоговом режиме.

Подробную информацию о том, что не относится к розничной торговле по налоговому законодательству, смотрите в нашей рубрике.

Товар маркирован? Это не розница!

Усложнив применение ЕНВД для розничной торговли, законодатели параллельно расширили и список товаров, продажа которых не считается розницей.

Так, с 01.01.2020 не считается розничной продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке. Это новшество в ст. 346.27 НК РФ тоже введено законом «Об изменениях в НК РФ» № 325-ФЗ.

Поэтому при анализе возможности остаться на ЕНВД для розничной торговли в 2020 году проверяйте, не подпадают ли ваши товары под обязательную маркировку.

Какие товары подлежат маркировке, вы можете узнать из нашей публикации.

А о нововведениях в маркировке обуви и табачных изделий с 01.07.2020, можете прочесть в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Итоги

Изменения в НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2020, показывают, что ЕНВД с 2021 года все-таки отменят. Поправки в налоговых законах уже работают в комплексе с нововведениями в других сферах законодательства, в частности, по обязательной маркировке товаров.

Результат изменений уже можно наблюдать, например, на аптеках — вроде бы ЕНВД в 2020 году еще действует, но его практическая отмена для аптек с 2020 года состоялась.

С вводом ограничений по рознице и новых категорий товаров, подлежащих маркировке, ЕНВД для большинства направлений розничной торговли уйдет в прошлое раньше 2021 года.

Прочитайте о других изменениях в налоговом законодательстве с 2020 года.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Арсен Саркисян, юрист-аналитик юридической фирмы «Ветров и партнеры»

Каждый бизнес специфичен в вопросах его ведения и при налогообложении. Так, налогообложение деятельности по поставке электрической энергии будет отличаться от репетиторской деятельности, а услуги коллекторов – от розничной торговли мебелью.

От вида деятельности зависит и возможность применения льготных режимов налогообложения, специфика которых еще и в том, что условия могут отличаться в разных регионах.

Фабула дела:

По итогам налоговой проверки налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности (пени, штрафы) и доначислении налогов. Проверялся индивидуальный предприниматель, осуществлявший деятельность по производству и розничной торговле мебелью.

По результатам проверки было выявлено следующее: предприниматель использовал схему дробления бизнеса: помимо него в схеме участвовали четыре индивидуальных предпринимателя (родственники и работник), а также компания, собственником которой является предприниматель.

Указанные лица имели счета в одном банке, у них один IP-адрес, один сайт и одна реклама в разных источниках (сайт, СМИ, троллейбусы). Недвижимость (производство, склад, залы торговли) принадлежали предпринимателю и арендовались участниками схемы.

Мебель производилась на заказ, при этом на замер выезжал представитель одного участника схемы, договор с потребителем заключался от имени другого участника схемы, а оплата производилась на имя третьего. Самая низкая выручка была у проверяемого налогоплательщика.

Налоговый орган, помимо иных действий, осуществил допрос двенадцати покупателей мебели. Предприниматель обжаловал решение налогового органа в суд, отрицая наличие дробления бизнеса. Суд подтвердил законность решения налогового органа.

Судебный акт: Постановление Четвертого Арбитражного апелляционного суда Северо-Кавказского округа от 28 сентября 2018 г. по делу А78-10829/2016

Выводы суда:

1. Судом принято во внимание, что для ведения бизнеса участники группы лиц использовали одно и то же имущество, одинаковых контрагентов и размещали информацию о мебели на сайте без указания участников схемы: систематизация информации была осуществлена по видам мебели.

2. Суд принял во внимание результаты допроса покупателей мебели, произведенного налоговым органом, результаты допроса индивидуальных предпринимателей-участников схемы и их работников: данные ими показания способствовали рассмотрению дела и вынесению законного решения.

3. Суд согласился с налоговым органом, утверждавшим, что при изготовлении мебели на заказ не может применяться льготный режим ЕНВД.

4. Суд признал взаимозависимыми всех участников схемы: проверяемого индивидуального предпринимателя, еще трех индивидуальных предпринимателей и одно юридическое лицо.

1) При производстве мебели на заказ применять ЕНВД нельзя, что следует напрямую из положений Налогового кодекса Российской Федерации.

2) При проверке деятельности компании или индивидуального предпринимателя налоговым органом могут быть допрошены его клиенты (покупатели). В некоторых случаях может быть произведен допрос более десяти клиентов компании (предпринимателя).

3) Классическими признаками дробления бизнеса являются: аккумулирование организационных моментов в бизнесе у одного контрагента (счет в одном банке, электронный документооборот с контролирующими органами – у одного оператора, один сайт), а также отсутствие самостоятельности у всех участников, кроме главного.

Доброго времени суток! Сегодня я по графику пишу очередной бизнес-план, который у меня попросили подготовить подписчики моей ВК группы, данный бизнес-план относится к сфере услуг и называется бизнес-план ателье или как по шагам открыть свое ателье.

Так что рассмотрим пошаговую инструкцию открытия такого бизнеса как ателье:

Как по шагам открыть свое ателье

Любой бизнес, которым Вы собираетесь заниматься начинается с его официальной регистрации и ателье, конечно же не исключение.

Регистрация ателье

Открытие своего ателье относится к малому бизнесу и следовательно при регистрации у нас с Вами есть две основные формы собственности: открыть ИП или открыть ООО.

На начальной стадии пока Вы делаете только первые шаги в бизнесе, я рекомендую зарегистрировать индивидуальное предпринимательство (ИП).

В данном случае это будет лучшим вариантом для этого бизнеса.

Открывая свое ИП, изначально Вам потребуется определить необходимые виды деятельности.

Для этого необходимо воспользоваться классификатором видов экономической деятельности ОКВЭД2 (для того чтобы Вы не запутались в кодах, я подберу самостоятельно):

• 14.11 — Производство одежды из кожи;
• 14.12 — Производство спецодежды;
• 14.13 — Производство прочей верхней одежды;
• 14.14 — Производство нательного белья;
• 14.19 — Производство прочей одежды и аксессуаров одежды;
• 14.20 — Производство меховых изделий;
• 14.31 — Производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий;
• 14.39 — Производство прочих вязаных и трикотажных изделий.

Все перечисленные виды деятельности являются подклассами и включают в себя всю деятельность, которая нужна для работы ателье.

Я рекомендую открыть их все, за количество открытых видов деятельности не берут денег. А заниматься позволяет всем, что связано с производством и ремонтом любой одежды.

В случае если у Вас уже открыто ИП, то Вам достаточно добавить перечисленные виды деятельности и начать работу.

Регистрация ИП проходит за 3 дня. Так что все организуется довольно быстро.

После регистрации ИП следующим шагом в открытии ателье будет выбор налогообложения:

Налогообложение ателье

Для того чтобы определиться с налогообложением для открытого Вами ателье стоит рассмотреть, что вообще доступно:

Всего в малом бизнесе у нас есть 5 налоговых режимов. Если быть точнее, то налоговый режим всего один – ОСНО (общая система налогообложения).

Остальные 4 являются спецрежимами, которые снижают налоговую нагрузку и отчетность. То есть налог ОСНО можно заменить доступными спецрежимами.

Для открытого Вами ателье можно использовать:

1. Спецрежим ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
2. Спецрежим ПСН – налог на основе патента (данный спецрежим доступен только для ИП, то есть в нашем случае мы можем использовать и его);
3. Спецрежим УСН – упрощенная система налогообложения;
4. Спецрежим ЕСХН – сельскохозяйственный налог – в нашем случае запрещен.

Выбирая налог для ателье, я рекомендую рассмотреть налог ЕНВД и налог ПСН. Тут конечно желательно провести расчеты и определиться, что будет лучше.

Есть плюсы и у ЕНВД и у ПСН. Но я бы рекомендовал выбрать налог на основе патента (ПСН).

Так же нужно решить вопрос с онлайн-кассой, которые сейчас вводят для всех налоговых режимов, обязательно прочитайте статью по ссылке онлайн-кассы.

На этом официальная часть заканчивается и следующими шагами будет непосредственная организация открытия самого ателье.

Стоит сказать, что заработать деньги на собственном ателье можно довольно неплохие. Главное не допускать ошибок и правильно выстроить работу своего нового бизнеса.

Помещение для открытия ателье

Следующим шагом организации своего ателье будет выбор помещения.

Месторасположение ателье имеет довольно важное значение для удачного старта бизнеса. Так что к данному вопросу необходимо подойти серьезно.

Для того чтобы правильно подобрать помещение для открытия ателье нужно провести исследование рынка, наличие конкурентов и их месторасположение.

Одним из лучших вариантов помещения ателье – это Дом Быта, но скорее всего такое место Вы не сможете найти, так как в 95% случаев в них уже сидят Ваши конкуренты. Но не стоит исключать такой вариант (может и повезти).

Так же собственное ателье можно открыть в ТК и ТЦ где продают одежду. Кому-то нужно подшить, укоротить или еще какую-нибудь услугу оказать.

Открывать собственное ателье стоит в районах города, где отсутствует конкуренция (нормальным будет даже спальный район при условии отсутствия конкуренции).

Обратите внимание и на новостройки: в новых микрорайонах конкурентов изначально не будет, и Вы вполне можете занять эту нишу.

Следующий вариант – это открывать ателье там, где большой поток людей, транспортная развязка и т.п.

Все зависит от площади и размера самого бизнеса. Если Вы не будете брать на работу никого, а заниматься самостоятельно (именно это я и рекомендую сделать), то Вам будет достаточно и 10 кв.м.

В последующем раскрутив свое ателье (потребуется около 6 месяцев), уже задумайтесь о том чтобы расширяться.

Оборудование для ателье

Следующий шаг организации своего ателье – это выбор оборудования.

Есть хорошее выражение: -«На орудиях труда не экономят”. И как раз этого стоит придерживаться.

Сразу уберите из головы мысли, о покупке оборудования для ателье бывшее в употреблении.

Так же не стоит приобретать китайское и даже российское оборудование.

Рассмотрим минимальный комплект оборудования для открытия ателье:

1. Мебель для оборудования своего ателье;
2. Кабинка для примерки;
3. Оверлок – профессиональный;
4. Швейная промышленная машинка;
5. Утюг профессиональный + гладильная доска;
6. Расходники: ножницы, лекала, нитки, иголки, наперстки, булавки, мел, метр;
7. Осветительные приборы.

Персонал для ателье

Изначально весь персонал – это Вы сами. Вся нагрузка ляжет на Вас и придется первое время потрудиться, чтобы наработать свою клиентскую базу.

В последующем уже возьмете людей: закройщика, швею и возможно модельера.

Тут главное не торопиться и в начале бизнеса минимизировать все расходы.

Конечно, многое зависит от стартового капитала, но даже если у Вас есть деньги – лучше их в начале пустить на развитие бизнеса.

Реклама и развитие ателье

Для того чтобы набрать объемы работ и развить свое ателье, нужно провести рекламную компанию.

Рекламу разделим на 2 части:

• Пассивная реклама ателье. У нее низкая эффективность, но она при разовых вложениях будет постоянно привлекать пусть и не большое, но стабильное количество клиентов;
• Активная реклама ателье. Основное количество Ваших клиентов будет именно от активной рекламы.

Пассивная реклама ателье

1. Вывеска ателье. Довольно важная часть пассивной рекламы. Качественная вывеска может привести немало клиентов. Заплатив 1 раз, за хорошую вывеску Вы получите на постоянной основе определенное количество клиентов;
2. Штендер для ателье. Штендер ателье так же относится к пассивной рекламе и его нужно заказать обязательно;
3. Регистрация в справочниках города. Это вообще бесплатная услуга, если в Вашем городе есть электронные справочники Дубль Гис и 4Гео, зарегистрируйтесь в них и получите пусть немного, но бесплатно клиентов;
4. Сайт визитка для ателье. Закажите для своего ателье сайт-визитку и выложите свои лучшие работы (сделайте портфолио);
5. Объявления в интернете. На Авито и городских досках интернет — объявлений разместите о себе информацию со ссылкой на сайт-визитку. Такие объявления тоже бесплатные;
6. Сарафанное радио. Пассивная реклама, которая начинает работать со временем и чем дольше Вы на рынке тем более она эффективна. Для того чтобы сарафанное радио заработало — все работы должны проводиться качественно и без халтуры.

Теперь рассмотрим активную рекламу для своего ателье:

Активная реклама ателье

• Реклама в газетах. Размещение объявлений в печатных изданиях, где есть рубрика УСЛУГИ. Размещайте в виде частных объявлений о пошиве и ремонте одежды во все городские печатные издания с указанной рубрикой на постоянной основе. Действенный и дешевый вид рекламы для ателье;
• Визитки. Закажите в рекламном агентстве 1000 визиток и распространите их по ближайшим к Вашему ателье магазинам одежды, продажи костюмов и т.д., так же вручайте визитки всем потенциальным клиентам которые заходят в ателье;
• Цветные буклеты. Закажите в типографии цветные глянцевые буклеты или листовки. Их необходимо распространить в 4 ближайшие микрорайона вокруг Вашего ателье;
• Телевидение. Реклама по кабельному телевидению в режимах телегазеты и бегущей строки. Найдите свои конкурентные преимущества – причину, по которой клиенты должны обратиться именно в Ваше ателье;
• Контекстная реклама ателье в интернете. Разместите контекстную рекламу в Яндекс.Директ и Google AdWords для своего сайта-визитки.

Активную рекламу необходимо давать постоянно, как минимум первые полгода в агрессивном режиме (много), после того как наберется клиентская база можно рекламу снизить на 50%, но помните что реклама – это двигатель бизнеса.

Подробный бизнес-план ателье с расчетами можете скачать: .

Опубликовано: 03.06.2016, Просмотров: 4160

Это должна была быть простая статья для новичков. Почти такой она и вышла. Но тем, кто давно в бизнесе, тоже будет интересно: на подсчете «внереализационных доходов» и определении «обслуживающих объектов» прокалываются и опытные предприниматели.

Буду делать мебель на заказ. Сколько придется платить государству?

Государство будет брать у вас на фиксированную сумму — 1 730 000 рублей в месяц. Это единый налог в Минске. Если вы делаете кухни для людей, а не для компаний, придется платить именно его.

К этому вас обязывает пункт 1.4. статьи 296 Налогового кодекса РБ (особенная часть):

Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются: <…> производство мебели по заказам потребителей, включая монтаж, установку мебели собственного производства.

Ставки единого налога в других городах мы занесли в специальную табличку без лишней информации.

Где сложности и скрытые платежи? Всегда 1 730 000, без исключений?

Не всегда, но в нюансах разобраться просто. Начнем с приятного.

Вам положены льготы, если найдете себя в списке:

• Регистрируете ИП впервые? Скидка 25% первые 3 месяца, поздравляем!
• Вам 60 лет? Или 55, если вы девушка? Получите скидку 20% на всю жизнь! Здоровья вам!
• У вас трое детей до 18 лет? Скидка 20%, пока дети не подрастут.
• Еще льготы положены инвалидам и родителям инвалидов — эту информацию ищите в статье 297 Налогового кодекса.

На этом приятное заканчивается и начинается противное.

Придётся заплатить больше, если вы заработали СЛИШКОМ МНОГО:

Если валовая выручка больше, чем 40 ставок единого налога (для Минска — 69 200 000), от суммы превышения государство потребует 5%.

Валовая выручка — это все деньги, которые вы получаете от своего маленького мебельного бизнеса. Забудьте о марже, прибылях-убытках, доходах-расходах и дочках-матерях — они только запутают вас. Запомните вот что:

Всё бабло, которое к вам пришло и которое связано с вашим делом — валовая выручка.

Она складывается из доходов от реализации и «внереализационных доходов», суть которых мы поясним ниже.

Вот пример расчета налога при превышении порога выручки:

Вы большой молодец и сделали за месяц 10 кухонь в Минске. Каждая кухня стоит 10 000 000 рублей, поэтому всего вам пришло 100 миллионов. Это больше, чем порог в 40 ставок налога:

100 000 000 — 69 200 000 = 30 800 000.

Назовём эту сумму баблоразницей, нам нравится как звучит. В следующем месяце 5% этой баблоразницы придется отдать.

30 800 000 х 5% = 1 540 000.

Итого за месяц вы заплатите 1 730 000 (единый налог) + 1 540 000 (проценты с баблоразницы) = 3 270 000.

На астатнія грошы купіце сабе цукеркі і марожанае.

Ой, всё! Надеюсь, больше ничего платить не нужно?

Если вы наняли на работу людей, надо платить подоходный налог с их зарплат. Да-да, ипэшники теперь снова могут нанимать трех «не родственников». То скандально постановление отменили, а многие до сих пор не в курсе.

Через недельку здесь мы дадим ссылку на разъяснение порядка уплаты подоходного — там всё проще некуда. Поработайте пока в одиночку — богаче будете.

Что за «внереализационные доходы», о которых обещали рассказать? Тут где-то «ловушка для дурака»?

Да, тут сложный нюанс.

В валовую выручку включается не только доход от реализации кухонь (или что там у вас?). Туда еще зачисляются деньги, которые будто появились сами по себе:

• Штрафы и неустойки, которые вам заплатили клиенты и партнеры.
• Проценты с банковских счетов, которые вы используете для предпринимательской деятельности.
• Стоимость всех товаров и услуг, которые вы получили нахаляву и используете для бизнеса.

Еще одна категория доходов, которые признаются внереализационными — деньги и имущество, связанные с займами и возвратом. Уберечься от ошибок на этой теме просто: не берите и не давайте в долг.

А если вдруг такое случилось, сразу бегите читать пункты 6.6, 6.6(1), 6.6(2) в статье 176 Налогового кодекса.

Сколько платить — понятно. Как это делать и куда?

Отчитываться об оплате сложнее, чем платить. Поэтому с отчетности и начнем.

Раз в месяц вам нужно нести налоговую декларацию в инспекцию, в которой вы стали на учет. Можно и раз в квартал, если соблюдены два условия:

• Кроме мебели, вы не занимаетесь ничем, что требовало бы уплаты единого налога. Налог только по 1 виду деятельности
• У вас только один обслуживающий объект или его нет вообще.

Например:

У вас только 1 обслуживающий объект, даже если у вас:

1. павильон на строительном рынке, где вы общаетесь с клиентами и проектируете кухни;

2. мастерская, где вы пилите ДСП и смотрите футбол вдали от жены.

Это связано с тем, что вы не присутствуете и в мастерской, и в салоне одновременно.

Но стоит посадить в павильон девушку-дизайнера, как обслуживающих объектов станет два — придется бегать в налоговую каждый месяц.

В налоговой декларации, кроме прочерков, ноликов и индексов, которые вам помогут расставить образцы заполнения и инспектор, указывается 2 самых главных числа:

1. Сумма налога за следующий месяц
2. Валовая выручка за прошлый месяц

Почему так сложно: прошлое, будущее?

Потому что единый налог надо платить заранее, на месяц вперед. Крайний срок подачи — 1 число отчетного периода. Суровый закон, но закон.

А точно подсчитать валовую выручку за полный месяц вы сможете, только когда месяц закончится. Не будете же вы выручку предсказывать по жабьим кишкам?

Вот пример:

Декларацию за февраль вы подаёте 28 января (заранее).

В ней указываете сумму налога за февраль — отчетный период.

А валовую выручку указываете за декабрь, потому что пока только за этот месяц ее можно точно подсчитать. Январь-то ещё не закончился.

А если в феврале я заработаю СЛИШКОМ МНОГО и надо доплачивать? Ведь за февраль я уже заплатил. Выходит, заплатил неправильно.

Придется доплатить в следующем месяце. Укажете превышение выручки в декларации за апрель, которую подадите в марте. Классная схема, да? Законодателем так и задумано, большое ему спасибо.

По такой же системе вам нужно будет заплатить меньше, если вы:

• заболеете и оформите больничный лист;
• поедете в отпуск и заранее сообщите об этом в налоговую;
• не сможете делать мебель из-за цунами, которая обрушится на город. Или другой чрезвычайной ситуации.

Заполненная таким образом декларация предоставляется 1 раз в отчетный период: месяц или квартал.

А вот платить налог нужно ежемесячно. Если отчетный период — квартал, раз в месяц платите 1/3 суммы налога за квартал. И доплачиваете за превышение выручки тоже в следующий месяц после превышения.

Постскриптум:

Коллеги, мы намеренно не уточняли некоторые моменты, связанные с подсчетом валовой выручки и взаимодействием предпринимателя с родственниками. Об этом мы сделаем отдельный материал — оставайтесь на связи.