Аналитический учет кассовых операций

7.6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50–1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:

Дт 50–3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис–менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71″Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Денежные средства сельскохозяйственного предприятия, хранящиеся на расчетных и валютных счетах, учитывают соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счетов 51 и 52 показывают поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 и 52 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Операции по расчетному и валютному счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно–расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

1 «Валютные счета внутри страны»;

2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

1 «Аккредитивы»;

2 «Чековые книжки»;

3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55–1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55–1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списывают по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55–2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55–2 ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55–3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, внесенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55–3 ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Синтетический учет кассовых операций

Стр 1 из 26

Синтетический учет кассовых операций ведут на счете 50 «Касса», который в соответствии с классификациями счетов имеет следующие признаки:

— по экономическому содержанию – счет хозяйственных средств;

— по назначению и структуре – основной, инвентарный, денежный;

— по отношению к балансу – балансовый, активный, соответствует второму разделу баланса, статье «Денежные средства»;

— по составу – сложный, так как планом счетов предусмотрено наличие следующих субсчетов:

— 50/1 – «Касса организации»;

— 50/2 – «Операционная касса»;

— 50/3 – «Денежные документы»;

— 50/4 – «Касса в валюте» (если организация осуществляет операции с иностранной валютой).

Сальдо по счету 50 означает сумму наличных денежных средств в кассе организации на начало или конец отчетного периода.

По дебету счета 50 отражается поступление, приход денежных средств в кассу, а по кредиту их выбытие, расход (таблица 1).

Таблица 1. – Корреспонденция счетов по кассовым операциям

№ п/п Корреспонденция
Дебет Кредит
Поступление с расчетного счета
Возвращение остатка неиспользованных подотчетных сумм
73/2 Поступление от виновного лица в счет погашения недостачи
75/1 Поступление от учредителей в счет вклада в уставный капитал
Погашение задолженности покупателей за проданную им продукцию и другие ценности
Погашение дебиторской задолженности
50/4 Поступление средств с валютного счета
91/1 Выявление излишка средств при инвентаризации
Выдача заработной платы
Выдача под отчет на различные цели
Возмещение перерасхода подотчетных сумм
76/4 Погашение задолженности депонентам или выдача депонированной заработной платы
Возврат на расчетный счет сверхлимитной суммы
10/тзр Оплата наличными расходов, связанных с процессом снабжения (ТЗР)
20,23, 25, 26 Оплата наличными расходов, связанных с процессом производства
Оплата наличными расходов, связанных процессом продажи готовой продукции
Выявление недостачи средств при инвентаризации


Регистрами синтетического учета кассовых операций при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер № 1 и ведомость № 1, Эти регистры открываются ежемесячно записью суммы сальдо на начало месяца в специально отведенной строке ведомости № 1. Журнал-ордер № 1 ведут по кредиту счета 50 (расход кассы) в корреспонденции с различными дебетуемыми счетами, а ведомость № 1 – по дебету (приход кассы) в корреспонденции с различными кредитуемыми счетами.

Основанием для записей в эти регистры служат отчеты кассира. По окончании месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 подсчитываются итоги и определяется сальдо на конец месяца, сумма которого заносится в специальную строку ведомости № 1.

По окончании месяца итоги из журнала-ордера № 1 переносятся в Главную книгу на лист, отведенный под счет 50 «Касса».

Инвентаризация кассы и отражение ее результатов в бухгалтерском учете

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является периодическая взаимопроверка данных учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации, т.е. инвентаризация кассовой наличности.

В целях обеспечения контроля за сохранностью денежной наличности в обязанность руководителя предприятия входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира – полная материальная ответственность за правильное и своевременное оприходование и выдачу денежных средств, а также за их сохранность.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и «Порядком ведения кассовых операций».

В обязательном порядке инвентаризация кассы проводится:

— при смене кассира;

— при выявлении недостач и хищений;

— перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации кассовой наличности устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации.

Инвентаризацию кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Порядок ведения кассовых операций предусматривает проведение внезапных ревизий кассы с полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. В период проверки опечатывается сейф, проверяется правильность и своевременность оформления кассовых ордеров, а также полнота записей кассовой книги. После всего этого проверяется наличие денег в кассе, которое сверяется с остатком последнего отчета кассира.

После проведения инвентаризации составляется акт инвентаризации (форма инв-15), в котором фактические остатки кассовой наличности сопоставляются с учетными данными и определяется результат проверки:

— полное соответствие фактического наличия денежных средств в кассе организации данным бухгалтерского учета;

— излишки денежных средств в кассе;

— недостача денежных средств в кассе.

На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по ее результатам принимает решение.

На основании акта инвентаризации кассы ее результаты в учете отражаются следующим образом (таблица 2):

Таблица 2. – Отражение в учете результатов инвентаризации кассы

№ п/п Корреспонденция
Дебет Кредит
91/1 Выявлены излишки денежной наличности в кассе и они оприходованы в доход организации
Выявлена недостача денежной наличности в кассе:
при наличии виновного лица
Выявлена недостача денег в кассе
73/2 Недостача списана на виновника (кассира)
50, 70 73/2 Возмещение недостачи путем взноса наличными в кассу или удержания из заработной платы
при отсутствии виновного лица
Выявлена недостача денег в кассе
91/2 Недостача списана в расход организации
причина – стихийное бедствие
Списание недостачи напрямую на убытки организации

Учет денежных документов

Учет наличия и движения денежных документов объясняется необходимостью приобретения путевок в санатории и дома отдыха, проездных документов, почтовых марок и т.п. Поэтому в кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся и документы строгой отчетности, к которым можно отнести:

— денежные документы;

— ценные бумаги;

— бланки строгой отчетности.

К денежным документам относятся почтовые марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы обязательно хранятся в сейфе до передачи их по назначению. Лицом, материально ответственным за их сохранность, является кассир организации.

Учет поступления денежных документов осуществляется на основании накладной, выписываемой в двух экземплярах в момент их приема. Один экземпляр вручается лицу, доставившему документы, а второй служит основанием для составления приходного ордера и записи кассиром суммы прихода в кассовую книгу. Выдача из кассы производится на основании требования, выписываемого бухгалтером. Но в любом случае поступление денежных документов и их списание оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров.

В бухгалтерии открывают специальную книгу движения денежных документов, где на каждый вид документов отводится отдельная страница, а в кассе для их учета открывается отдельная кассовая книга.

В учете денежные документы отражаются по фактической стоимости их приобретения на субсчете 50/3 «Денежные документы». Все признаки данного субсчета совпадают с признаками счета 50 «Касса».

Сальдо субсчета 50/3 указывает на фактическую стоимость неиспользованных денежных документов, находящихся в кассе на начало или конец отчетного периода.

По дебету субсчета 50/3 отражаются купленные (приобретенные) денежные документы по фактической стоимости, а по кредиту – выдача денежных документов или их списание (таблица 3).

Таблица 3. – Корреспонденция счетов по операциям движения денежных документов

№ п/п Корреспонденция
Дебет Кредит
50/3 50/1, 71 Оприходованы в кассу документы, приобретенные за наличный расчет или через подотчетное лицо
50/3 51, 52 Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за безналичный расчет
50/3 76, 60 Возникновение задолженности перед сторонней организацией за ранее приобретенные у нее денежные документы
50/3 Выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником)
91/2 50/3 Выдача путевок работникам организации с частичной оплатой на сумму стоимости путевки, оплачиваемой за счет организации
50/3 Выданы под отчет проездные документы, почтовые марки и др.
50/3 Списание использованных почтовых марок
50/1 50/3 Продажа путевок за полную стоимость
50/3 Удержано из зарплаты, например часть стоимости путевки
50/3 Отражена сумма потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами
50/3 Отражена сумма недостачи, выявленная при инвентаризации денежных документов

Аналитический учет денежных документов ведется по каждому их виду.

Бланки строгой отчетности – это документы определенной формы, подлежащие учету и выдаваемые под отчет работникам для оформления различных операций. Их унификация и стандартизация способствуют ускорению и упрощению процессов составления документов.

К ним относятся квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны и т.п. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования, устанавливаются предприятием.

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке до момента выдачи под отчет. По дебету счета 006 отражается поступление бланков, а по кредиту – их расходование (списание). Данные операции отражены в таблице 4.

Таблица 4. – Отражение операций движения бланков строгой отчетности

№ п/п Корреспонденция
Дебет Кредит
Получение бланков строгой отчетности
Списание бланков строгой отчетности

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется по каждому их виду.

Ценные бумаги относятся к финансовым вложениям в соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Ценные бумаги представляют собой денежные документы, удостоверяющие с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление которых возможно только при предъявлении таких документов (в соответствии с ГК РФ, ст. 142).

Учет переводов в пути

Некоторые организации, особенно организации торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства в течение рабочего дня в банк на свой расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами специальной банковской инкассаторской службы, для чего заключается договор на обслуживание.

В соответствии с условиями договора в назначенное время организация готовит к сдаче денежную наличность, выписывает препроводительную ведомость в трех экземплярах, упаковывает наличность и один экземпляр ведомости в специальные мешки (инкассаторские сумки) и передает их инкассатору под расписку на двух экземплярах: один – инкассатору, а другой оставляет себе. В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет организации-сдатчика. В период времени с момента передачи денежных средств инкассатору и до их зачисления на расчетный счет, они будут учитываться, как переводы в пути.

Переводы в пути – это денежные средства, которые выбыли из кассы или с расчетного счета, но еще не зачислены по назначению.

Для их учета предусмотрен счет 57 «Переводы в пути»:

— по экономическому содержанию – счет хозяйственных средств;

— по назначению и структуре – основной, денежный;

— по отношению к балансу – балансовый, активный, 2-й раздел баланса, статья «Денежные средства»;

— по составу – чаще всего сложный, так как к нему открывают отдельные субсчета в зависимости от специфики деятельности организации, хотя в плане счетов субсчета не предусмотрены.

При использовании услуг специальных инкассаторских служб, данный счет в учете применяется следующим образом:

— сальдо счета 57 отражает сумму денежных средств, переданных из кассы, но еще не зачисленных на расчетный счет организации, т.е. находящихся «в пути», на начало или конец отчетного периода;

— по дебету счета 57 отражается сумма денежных средств, переданная инкассаторам и предназначенная к зачислению на расчетный счет согласно препроводительной ведомости и расходного кассового ордера, а по кредиту – сумма денежных средств, зачисленных на расчетный счет, что подтверждается выпиской банка из расчетного счета ( таблица 5).

Таблица 5. – Корреспонденция счетов по переводам в пути

№ п/п Корреспонденция

Синтетический счет 50 в бухгалтерском учете используется для получения данных о движении наличных денежных средств. В основном применяется торговыми фирмами при взаимодействии с покупателями и заказчиками, прочим предприятиям необходим для осуществления внутренних и внешних расчетов различного назначения. Разберемся, в каких операциях участвует 50 счет бухгалтерского учета – проводки вы найдете ниже.

Характеристика счета 50 «Касса»

Сводный счет 50 в бухгалтерском учете используется в целях получения достоверной информации о наличных расчетах компании или ИП с физическими и юридическими лицами. При этом к участникам взаимоотношений относят как сторонних контрагентов, так и сотрудников организации. Среди типичных кассовых операций по сч. 50 числятся:

  • Поступления от реализации ТМЦ, работ или услуг за наличные средства.
  • Выдача сумм заработной платы, подотчетных и других видов выплат работникам в рамках трудового взаимодействия.
  • Расчеты за выполненные услуги со сторонними лицами.
  • Различные административно-хозяйственные расчеты и т.д.

Типовые проводки по счету 50 «Касса» выполняются в части поступлений наличности, выбытия, обращения и внутреннего перемещения. Обязательно оформление унифицированной кассовой документации – ПКО, РКО, кассовая книга и пр. Основные регистры синтетического учета по счету 50 приведены далее.

Счет 50 «Касса» – субсчета:

  • 50.1 – для учета наличности в кассе предприятия.
  • 50.2 – для учета наличности в операционных кассах.
  • 50.3 – денежные документы учитываются по счету 50 «Касса» по фактическим расходам на приобретение почтовых марок, предоплаченных авиабилетов, марок госпошлины, вексельных марок и др. На каждый вид документа открывается отдельный субсчет.
  • 50.4 – для учета наличности в валютной кассе при осуществлении ВЭД и направлении персонала в загранкомандировки. Дополнительно могут открываться субсчета к каждому виду инвалюты.

Счет 50 – активный или пассивный?

Если провести анализ счета 50, становится понятно, что увеличение оборотов происходит по дебету счета, а уменьшение – по кредиту. Следовательно, этот счет является активным. Корреспонденция счета 50 выполняется при поступлении средств по дебету сч. 50 и кредиту счетов – 51, 62, 60, 76, 55, 52, 57, 73, 75, 71, 79, 91, 90, 99 и пр.

Выбытие фиксируется по кредиту сч. 50 и дебету соответствующих счетов – 70, 60, 62, 71, 76, 75, 73, 68, 69, 66, 52, 51, 57, 55, 80, 79, 99, 94 и пр.

Регистры по счету 50

Кассовые регистры – это не только унифицированные формы приходных и расходных ордеров, кассовой книги и отчета кассира, но и учетные документы, позволяющие получить максимально полную информацию о движении наличности. В первую очередь, к ним относятся:

  • Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 – наиболее распространенный пример регистра синтетического учета по счету 50, содержащего данные по входящему/исходящему сальдо и оборотам за заданный период.
  • Журнал-ордер по счету 50 – этот регистр аналитического учета по счету 50 составляется согласно отчетам кассира. При этом журнал ордер по кредиту счета 50 показывает все фактические выплаты из кассы с разбивкой по корреспондирующим счетам.
  • Ведомость по счету 50 – ведомость № 1 заполняется к журналу-ордеру № 1 для детализации произведенных наличных поступлений по дебету сч. 50 с указанием № кассового отчета, отделов и корреспонденции счетов.
  • Анализ счета 50 – используется как сводный регистр по оборотам за период (месяц, декада, квартал и т.д.) с указанием общих оборотов и входящего/исходящего сальдо. Может производиться детализации по субконто и субсчетам.

Анализ счета 50 – образец:

Кор. счет

С кредита счетов

В дебет счетов

Начальное сальдо

25 780,00

51

60

62

66

70

71

75 000,00

44 640,00

15 000,00

35 500,00

1250,00

75 000,00

8000,00

Оборот

Конечное сальдо

134 640,00

40 670,00

119 750,00

Счет 50 в бухгалтерском учете – проводки:

  • Д 50 К 90 – отражено поступление денег от розничной продажи.
  • Д 50 К 51 (52, 55) – сняты с р/счета (валютного, специального) наличные средства.
  • Д 50 К 60 – возвращен наличными ранее выданный поставщику аванс.
  • Д 50 К 62 – покупатель расплатился наличными.
  • Д 50 К 66 (67) – отражено получение займа наличными.
  • Д 50 К 71 – подотчетное лицо вернуло долг в кассу.
  • Д 50 К 73 – возмещен виновником причиненный ущерб.
  • Д 50 К 75 – внесен учредителем вклад наличными.
  • Д 51, 52 К 50 – сданы на р/счет (валютный) деньги из кассы.
  • Д 70 К 50 – выдана персоналу зарплата из кассы.
  • Д 71 К 50 – выданы в подотчет сотруднику наличные.
  • Д 66 (67) К 50 – погашены наличными займ или проценты.
  • Д 94 К 50 – отражена недостача наличных средств, выявленная во время инвентаризации.

Вывод – мы рассмотрели основные проводки по счету 50, типовое применение которого регламентируется Приказом № 94н от 31.10.00 г.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия Планом счетов бухгалтерского учета финансово­хозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом МФ от 31 октября 2000 г. № 94н ( с последующими изменениями и дополнениями), предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты соответствующие субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;

  • 50-2 «Операционная касса» — открывается организациями транспорта и связи при необходимости для учета наличия и движения денежных средств в кассах, товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.д.

  • 50-3 «Денежные документы» — В кассе также должны храниться и денежные документы: почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха, оплаченные авиабилеты.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление наличных денежных средств и денежных документов в кассу организации, при этом кредитуются счета, характеризующие источник поступления денежных средств ( 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Пример 1. Организацией получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и на командировочные расходы 53000 руб.

В бухгалтерии предприятия поступление денежных средств в кассу с расчетного счета, оформляется приходным кассовым ордером на сумму 53000 руб. и составляется бухгалтерская запись:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»-53000 руб.

Пример 2. Организацией получено в кассу от покупателя за отгруженную продукцию 15000 руб.

В бухгалтерии предприятия поступление денежных средств от покупателя за отгруженную продукцию, оформляется приходным кассовым ордером на сумму 15000 руб., лицу сдающему денежные средства должна быть выдана квитанция к приходному кассовому ордеру. Указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью: Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»-15000 руб.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации, в корреспонденции с бухгалтерскими счетами, в зависимости от направления расходования денежных средств (51 «Расчетный счет»,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Пример 3. Выдана из кассы заработная плата работникам организации по платежной ведомости №7 на сумму 50000 руб.

Из кассы заработная плата выдается работникам по платежной ведомости. В бухгалтерии предприятия на общую сумму, выданную по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер на сумму 50000 руб. и указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью:

Дебет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»;

Кредит 50 «Касса»- 50000 руб.

Пример 4. Из кассы организации выдано в подотчет работнику аппарата управления на командировочные расходы 3000 руб.

В бухгалтерии предприятия оформляется расходный кассовый ордер на сумму 3000 руб., работник аппарата управления заполняет в расходном кассовом ордере графу «Получил». Указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса»- 3000 руб.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1- для отражения приходных кассовых операций.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. (Записи делаются по счету 50 «Касса»)

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.

Касса (итал. cassa от лат. capca — вместилище, ящик) — подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

  • 1 «Касса организации»;
  • 2 «Операционная касса»;
  • 3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

Сальдо этих счетов дебетовое. Оно означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету — это увеличение денежных средств в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту — это уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

При ведении счета 50 «Касса» могут учитываться следующие поступления:

  • · с расчетного счета;
  • · остатки подотчетных сумм;
  • · взносы учредителей предприятия;
  • · погашение дебиторской задолженности;
  • · возмещение кредита;
  • · погашения недостачи, порчи ценностей;
  • · выручка от продажи товаров;
  • · средства от покупателей за отгруженную продукцию;
  • · выручка продажи основных средств и нематериальных активов;
  • · выявленные излишки в кассе.

Также могут учитываться следующие расходы средств из кассы:

  • · оплата поставщикам;
  • · средства, выданные в подотчет;
  • · оплата государственной пошлины;
  • · передача наличных на расчетный счет;
  • · передача наличных на расчетный счет через инкассатора;
  • · выдача пособий и стипендий;
  • · выдача основной заработной платы;
  • · выдача депонированной заработной платы;
  • · выявленные недостачи в кассе.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:

№ п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

На сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет

50-3 «Денежные документы»

50 «Касса»

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

№ п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

На сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

50 «Касса»

На сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции

26 «Общехозяйственные расходы»

50 «Касса»

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 50 «Касса».

На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт 71″Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах-ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.

Кассовая книга — форма для отражения операций с наличными деньгами, учитывающая все поступления и выдачи денег.

Кассовая книга ведется кассиром. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге денежных средств нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано Х страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

Кассовая книга ведется ежедневно, с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.Таким образом, кассовые операции осуществляются в следующем порядке:

  • 1) оформляются первичные документы по приходу и расходу;
  • 2) первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;
  • 3) на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах). В ней ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;
  • 4) кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *