Аналитический и синтетический

Содержание

Синтетический учет (синтетический счет)

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств.

Синтетическими счетами называются счета бухгалтерского учёта, по которым ведётся учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов в самом обобщенном виде. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т. п.).

Примерами синтетических счетов бухгалтерского учёта служат: 01 – «Основные средства», 04 – «Нематериальные активы», 10 – «Материалы» и др.

Отметим, что синтетический учёт ведётся исключительно в денежном выражении.

Данные синтетического учёта находят своё развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Таким образом, можно сказать что, синтетический учёт – обобщённое отображение информации о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, их источников и хозяйственных процессов в денежном измерении.

Ведётся синтетический учёт на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта.

Регистры синтетического учёта

Отражая операции в бухгалтерском учете, компания фиксирует их в регистрах синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих – синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии.

Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

Каким образом ведется синтетический учет

Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Приведенный в Плане счетов бухгалтерский счет является инструментом ведения синтетического счета, который показывает обобщенную информацию об объектах учета.

Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов.

Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета. Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя. Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое сальдо по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату. К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие. В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета 10.

Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией. Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

  • по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

  • итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

  • все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

  • на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

  • если на синтетическом счете показываются активы (имущество, дебиторская задолженность и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

  • аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Пример:

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Работник

Сумма (руб.)

Работник №1 200 000
Работник №2 100 000
Работник №3 200 000
Итого: 500 000

Как видно из Таблицы, итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (500 000 руб.).

Синтетический и аналитический учет

Для организации информационного обеспечения системы управления хозяйственной деятельности компании, а также для удовлетворения информационных запросов как внешних так и внутренних пользователей, необходима организация системы показателей, позволяющих получать данные об объектах бухучета, имущественном и финансовом положении компании, с возможностью их детализации. Чтобы получить данные с разной степенью детализации, в организациях применяются синтетические и аналитические счета. Соответственно, учет осуществляется по двум направлениям: синтетическому и аналитическому. В статье рассмотрим, что собой представляет синтетический и аналитический учет.

Что такое синтетический и аналитический учет

Определения таких терминов, как синтетический и аналитический учет, можно было встретить в законе о бухучете (утратившем силу), действующем еще до принятия закона 402-ФЗ. Под синтетическим учетом понимают учет обобщенных данных бухучета об имуществе, обязательствах, а также хозяйственных операциях по конкретным экономическим признакам.

Под аналитическим подразумевают учет, который ведется на аналитических счетах бухучета, группирующих данные об имуществе, обязательствах и хозоперациях внутри синтетического счета. Несмотря на то, что упоминаемый закон уже утратил силу, в нем приводились определения аналитического и синтетического учета, не потерявшие смысл и в настоящее время.

Синтетический учет осуществляется на синтетических счетах бухучета согласно Плану счетов бухучета (Приказ Минфина 94н от 31.10.2000).Бухсчет, указанный в данном Плане и является инструментом ведения синтетического счета, дающий обобщенные данные об объектах учета. Например, сальдо по дебету 01 счета «Основные средства» дает информацию об общей стоимости ОС на отчетную дату. Сальдо по кредиту 70 счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» позволяют установить задолженность компании по зарплате перед своими сотрудниками.

План счетов, как правило, устанавливает порядок организации аналитического учета на каком-либо счете. Например, на 01 счете «Основные средства» аналитический учет осуществляется по видам объектов ОС и местам их нахождения. На 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда» аналитический учет ведется по каждому отдельно взятому сотруднику компании.

Важно! Компания вправе организовать дополнительный аналитический учет с нужной детализацией, предусмотренной собственной Учетной политикой.

Читайте также статью ⇒ БУХУЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Если проанализировать сказанное выше, то можно сделать вывод, что аналитический учет позволяет раскрыть и детализировать данные, отраженные на синтетическом счете. При этом суммирование аналитических данных должны равняться итоговым показателям синтетического счета. Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического счета, этим и определяется их взаимосвязь. Рассмотрим пример данных синтетического и аналитического учета на примере 70 счета «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сальдо по кредиту 70 счета компании по состоянию на 30 сентября 2018 года составляет 250 тыс. рублей. Это данные синтетического учета. А данные аналитического учета на эту дату по этому же счету будут следующими:

ФИО сотрудника Сумма, рублей
Иванов И.И. 50 000,00
Петрова О.П. 50 000,00
Колосов Г.И. 50 000,00
Николаев И.А. 50 000,00
Краснова О.И. 50 000,00
Итого: 250 000,00

Таким образом, итог по данным аналитического учета равняется сальдо синтетического счета, то есть 250 тыс. рублей.

Синтетический и аналитический счета

Синтетический счет содержит данные по общим группирующим признакам о хозяйственных операциях, имуществе и его источниках, имеющих денежное выражение. Учет, который ведется на данных счетах имеет название синтетический. Аналитический счет применяется для более детальной характеристике указанных объектов в денежном и неденежном выражении. Учет, который ведется на таких счетах, называется аналитическим.

Правила аналитического учета предполагают использование разных аналитических счетов, отличающихся по структуре. Например, для учета матценностей применяются аналитические счета, имеющие количественную и денежную форму. На данных счетах движение матценностей и их остатки отражаются и в количественном и в денежном выражении. Учет на аналитических счета, содержащих только денежное выражение, осуществляется таким же образом, как учет по синтетическим счета.

В аналитических счетах отсутствует метод двойной записи. Но предусматривается отражение содержания операций, что повышает их информативность. Данные аналитического учета группируются в пределах своего синтетического счета на субсчетах. Субсчет представляет собой промежуточный счет между аналитическим и синтетическим счетом, который ведется в развитие синтетического счета.Субсчета требуются для составления отчетности, а также для анализа хозяйственной деятельности компании с целью получения обобщающих показателей в дополнение к тем показателям, которые отражены на синтетических счетах. Примером связи между синтетическим счетом и субсчетами к нему может служить счет 10 «Материалы», к которому открываются следующие субсчета:

  • 10/1 «Сырье и материалы»;
  • 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
  • 10/3 «Топливо»:
  • 10/4 «Тара и тарные материалы»:
  • 10/5 «Запасные части»;
  • 10/6 «Прочие материалы»;
  • 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
  • 10/8 «Строительные материалы»;
  • 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
  • 10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
  • 10/11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и т.д.

Кроме того, внутри отдельного субсчета происходит детализация на аналитические счета по каждому виду материала, а после его характеристика осуществляется по техническим и иным параметрам. Синтетические счета считаются счетами первого порядка, субсчета – второго, а аналитические – третьего, четверного порядка и т.д. Отдельно взятые синтетические счета не имеют своих субсчетов и конкретика производится аналитическими счетами. Синтетический счет, субсчета аналитические счета к нему взаимосвязаны. И данная связь обусловлена следующим:

  • отражение хозопераций происходит на данных счетах по данным из одних документов и по той стороне счета, по которой отражена запись в синтетическом счете;
  • на аналитических счетах отражаются те же объекты учета, что и на синтетических счетах, но более детально;
  • как синтетические, так и аналитические счета по своей структуре состоят из дебета и кредита, по которым отражаются обороты и остатки;
  • обороты и сальдо по аналитическим счетам равны оборотам и сальдо по объединяющему их синтетическому счету;
  • когда на синтетическом счете отражаются активы (например, имущество), то на аналитических счета, относящихся к данному синтетическому счету, отражаются учитываются те же активы (соответственно, и наоборот также же);
  • аналитические счета не корреспондируют с иными счетами, данная корреспонденция возможна только через объединяющих их синтетический счет.

Данные по всем синтетическим счетам отражаются в Главной книге. Для ведения аналитического учета применяются карточки, накопительные или группировочные ведомости, книги и иные учетные регистры. Довольно часто данные аналитического и синтетического учета могут совмещаться в одном учетном регистре.

Читайте также статью ⇒ БУХУЧЕТ В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ

Оборотная ведомость

Контроль за правильностью записей на счетах и составления баланса осуществляется посредством оборотных ведомостей, которые представляют собой сводки итоговой информации, позволяющей судить о наличии и движении объектов учета за конкретный период времени.Составление оборотных ведомостей происходит и по синтетическим и по аналитическим счетам. Данные для таких ведомостей берутся из счетов, по которым по окончании каждого месяца происходит подсчет оборотов и формирование остатка. В оборотной ведомости указаны наименования счетов, сальдо на начало и конец отчетного периода, а также обороты по дебету и кредиту за этот же период.

В случае правильного ведения бухучета оборотная ведомость по синтетическим счетам отвечает таким требованиям:

  1. Итог дебетового начального сальдо равняется итогу кредитового начального сальдо. Данное равенство обусловлено принципами бухгалтерского баланса, так как итоговый показатель сальдо по дебету отражает наличие имущества на начало отчетного периода, а итоговый показатель сальдо по кредиту отражает источники образования данного имущества.
  2. Обороты по дебетуемым и кредитуемым счетам за определенный период равны между собой. Данное равенство обусловлено принципом двойной записи на счетах, при котором каждая операция отражается на корреспондирующих счетах по Д и К в такой же сумме. Итог дебетовых и кредитовых оборотов должен равняться итогу журнала регистрации операций, так как каждая операция отражается в этом журнале.
  3. Итог дебетовых конечных сальдо равняется итогу кредитовых конечных сальдо. Данное равенство также объясняется принципами бухгалтерского баланса.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

ООО НПЦ «Бюджет-21» с 1989 года занимается разработкой автоматизированных систем для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений.

В настоящее время программные продукты НПЦ «Бюджет-21» эксплуатируются более чем в 9000 государственных учреждений. Основным отличием программных продуктов является то, что большинство систем разработаны с применением инновационных методик, для обеспечения электронного взаимодействия в едином информационном пространстве учреждений бюджетной сферы с использованием Интернет WEB технологий. Программные продукты имеют возможность обмена данными с существующими порталами гос. услуг, что позволяет интегрировать их в единое информационное пространство России.

Архитектура автоматизированных систем позволяет использовать их как в модульном, так и в комплексном вариантах, обеспечивая гибкость и масштабируемость, возможность использования, как в сетевых (режим централизованной бухгалтерии, ГРБС- РБС-ПБС), так и в локальных схемах.

Кроме того, в настоящее время на базе компании успешно развивается новое направление деятельности — аутсорсинг бухгалтерского учета и отчетности бюджетных учреждений.

В активе НПЦ «Бюджет-21» следующие положительно зарекомендовавшие себя многолетней эксплуатацией в государственных учреждениях программные комплексы:

· Автоматизированная система «Бюджет 21 — Бухгалтерия»;

· Автоматизированная система «Электронное взаимодействие»;

· Автоматизированная система «Бюджет 21 — Централизованные поставки»;

· Автоматизированная система «Склад»;

· Автоматизированная система «Кадры»;

· Автоматизированная система «Электронный документооборот»;

· Автоматизированная система «Бюджет 21 — Инвентаризация»;

· Автоматизированная система «Планирование»;

· Автоматизированная система «Статистика»;

· Автоматизированная система «Администратор неналоговых доходов»;

· Автоматизированная информационная система «Бюджет 21 — Консолидированная отчетность CORONA».

В число наших основных клиентов входят:

  1. Министерство здравоохранения Российской Федерации
  2. Московская Городская Дума
  3. Московская областная Дума
  4. Министерство государственного управления, информационных технологий и связи Московской области
  5. Департамент образования города Москвы
  6. Федеральная служба по надзору в сфере транспорта
  7. Федеральное агентство железнодорожного транспорта
  8. Управление по обеспечению мероприятий гражданской защиты города Москвы;
  9. Департамент финансов г. Москвы
  10. Контрольно-счетная палата г. Москвы
  11. Департамент культурного наследия города Москвы
  12. Департамент региональной безопасности города Москвы
  13. Администрация города Саратова
  14. Централизованные бухгалтерии г.Саратова

Отчет ф. 0503738-НП по национальным проектам

Приказом Минфина России от 16.10.2019 № 166н в дополнение к Отчету об обязательствах учреждения (ф. 0503738) введена форма 0503738-НП, содержащая данные о принятии и исполнении бюджетным (автономным) учреждением обязательств в ходе реализации национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов).

Периодичность представления Отчета (ф. 0503738-НП) – месячная. Впервые сдать форму нужно в составе отчетности на 1 января 2020 года (п. 2 Приказа Минфина России от 16.10.2019 № 166н).

Отчет (ф. 0503738-НП) составляется раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности):

  • субсидии на иные цели (КФО 5),
  • субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6).

Согласно пункту 48.1, введенному приказом Минфина России от 16.10.2019 № 166н в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н), Отчет (ф. 0503738-НП) формируется по разделам «Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам», «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом».

Показатели граф 5–11 раздела «Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам» Отчета (ф. 0503738-НП) формируются в порядке, аналогичном порядку формирования Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738).

В отличие от Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738), в графе 3 которого указываются коды вида расходов (выплат) учреждения, по которым в отчетный период принимались и (или) исполнялись обязательства учреждения, в графе 3 Отчета (ф. 0503738-НП) указываются коды бюджетной классификации, содержащие в соответствующих разрядах коды разделов, подразделов, целевых статей, содержащих в 4–5 разрядах кода целевой статьи коды основных мероприятий целевых статей расходов на реализацию национальных проектов (программ), а также комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов), видов расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации, без формирования промежуточных итогов по группировочным кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

Порядок формирования, разрядность и структура целевых статей расходов бюджетной классификации Российской Федерации определены Приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н. Структура кода целевой статьи расходов федерального бюджета состоит из десяти разрядов (разряды 8-17 классификации расходов бюджетной классификации РФ).

В соответствии с пунктом 30 Порядка № 132н: «четвертый разряд кода целевой статьи федерального бюджета (11 разряд кода классификации расходов бюджетов) при кодировании национальных проектов (программы), Комплексного плана, федеральных проектов содержат буквы латинского алфавита; шестой разряд кода целевой статьи федерального бюджета (13 разряд кода классификации расходов бюджетов) при кодировании направлений расходов на реализацию национальных проектов, Комплексного плана содержат цифры и буквы латинского алфавита; десятый разряд кода целевой федерального бюджета (17 разряд кода классификации расходов бюджетов) содержит цифры и буквы латинского алфавита; не указанные выше разряды кода целевой статьи федерального бюджета содержат цифровые значения.»

Согласно пункту 36.1 Порядка № 132н группировка расходов федерального бюджета по целевым статьям расходов на реализацию национальных проектов (программ), федеральных проектов, а также Комплексного плана осуществляется на уровне основных мероприятий государственных программ Российской Федерации (4-5 разряды кода целевой статьи расходов).

«Четвертый разряд кода целевой статьи расходов федерального бюджета (00 0 X0 00000), отражающий расходы на национальный проект (программу), Комплексный план, соответствует буквенному значению:

  • A — национальный проект «Культура»;
  • D — национальная программа «Цифровая экономика Российской Федерации»;
  • E — национальный проект «Образование»;
  • F — национальный проект «Жилье и городская среда»;
  • G — национальный проект «Экология»;
  • I — национальный проект «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы»;
  • L — национальный проект «Производительность труда и поддержка занятости»;
  • N — национальный проект «Здравоохранение»;
  • P — национальный проект «Демография»;
  • R — национальный проект «Безопасные и качественные автомобильные дороги»;
  • S — национальный проект «Наука»;
  • T — национальный проект «Международная кооперация и экспорт»;
  • V — Комплексный план модернизации и расширения магистральной инфраструктуры.

Пятый разряд кода целевой статьи расходов федерального бюджета (00 0 XY 00000) определяет номер федерального проекта, входящего в состав национального проекта (программы), Комплексного плана.»

Вместе с тем согласно пункту 2.1 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н): «При ведении бюджетными учреждениями бухгалтерского учета хозяйственные операции на счетах Рабочего плана счетов, утвержденного бюджетным учреждением в рамках формирования учетной политики, отражаются:

  • в 1-4 разрядах номера счета — аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов;
  • в 5-14 разрядах номера счета — отражаются нули, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения;
  • в 15-17 разрядах номера счета — аналитический код вида поступлений от доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) или аналитический код вида выбытий по расходам, иным выплатам, в том числе по погашению заимствований, соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов)».

Аналогичные положения закреплены в пункте 3 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н).

Таким образом, ранее на законодательном уровне не требовалось в разрядах 5 — 14 номера счета рабочего плана счетов бухгалтерского учета бюджетных (автономных) учреждений указывать коды бюджетной классификации.

Формирование номера счета рабочего плана счетов бухучета бюджетных (автономных) учреждений в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» разряды 1-17 номера счета рабочего плана счетов бухгалтерского учета бюджетных (автономных) учреждений формируются по элементам справочника Классификационные признаки счетов (КПС) с видом показателя АУ и БУ, коды которых являются составными. Для формирования разрядов 5-14 КПС с видом показателя АУ и БУ и соответственно номера счета применяются элементы справочника Аналитические коды КПС.

В отличие от справочников Разделы, подразделы КРБ, Виды расходов КРБ раздела Бюджетная классификация, которые поставляются заполненными кодами бюджетной классификации в соответствии с федеральным законодательством, элементы справочника Аналитические коды КПС пользователь заполняет самостоятельно, указывая их код и наименование.

Размерность кода элемента справочника Аналитические коды КПС — 10 разрядов, что соответствует размерности целевой статьи классификации расходов бюджетов БК РФ. Начиная с версии 2.0.66 редакции 2 программы «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» в элементе справочника Аналитические коды КПС предусмотрено формирование кода элемента выбором из справочника Целевые статьи расходов бюджетов (по кнопке с пиктограммой нацпроектов ), что позволяет исключить ошибки заполнения кода, при этом поле Наименование заполняется наименованием выбранной целевой статьи расходов.

Как было отмечено ранее, четвертый разряд кода целевой статьи расходов федерального бюджета (00 0 X0 00000), отражающий расходы на национальный проект (программу), Комплексный план, содержит буквы латинского алфавита (п. 36.1 Порядка № 132н). Соответствующие элементы справочника Целевые статьи расходов бюджетов отмечены пиктограммой нацпроектов.

Элемент справочника Классификационные признаки счетов (КПС) с видом показателя АУ и БУ и аналитическим кодом КПС, содержащим код целевой статьи расходов на реализацию национальных проектов (программ), федеральных проектов, Комплексного плана, также отмечается пиктограммой нацпроектов.

Поскольку последние годы бюджетные и автономные учреждения не применяли в учете коды бюджетной классификации, отметим, что предварительно следует загрузить в справочники группы Бюджетная классификация актуальные классификаторы. Классификаторы можно загрузить из файлов в соответствующие справочники с помощью Помощника обновления бюджетной классификации (раздел Планирование и санкционирование, команда Помощник обновления бюджетной классификации).

Актуальные бюджетные классификаторы:

  • Разделы, подразделы КРБ, Виды расходов КРБ, Коды экономической классификации (КЭК) – включены в типовую конфигурацию. Автоматически актуализируются при обновлении релиза конфигурации;
  • остальные актуальные бюджетные классификаторы размещаются на пользовательском сайте фирмы «1С», на на странице актуальной версии.

Формирование Отчета Ф. 0503738-НП в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Для формирования Отчета (ф. 0503738-НП), начиная с версии 2.В.3.1, в состав комплекта отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений по приказу Минфина №33н (staterep33N.repx) включен регламентированный Отчет об обязательствах Ф. 0503738-НП (комплект размещен на ).

Заполнение Отчета Ф. 0503738-НП вручную

В графе 3 таблицы Отчета Ф. 0503738-НП предусмотрено заполнение кодов бюджетной классификации выбором из справочника Классификационные признаки счетов (КПС).

Если в течение 2019 года бухгалтерские записи по нацпроектам обособлялись в учете без указания целевой статьи расходов бюджетов, а иным образом, показатели Отчета Ф. 0503738-НП можно заполнить вручную, указав в графе 3 Код бюджетной классификации соответствующие коды выбором из справочника КПС.

При ручном вводе данных в списке КПС доступны все КПС учреждения, при этом КПС, относящиеся к национальным проектам (программам), отмечаются пиктограммой, что упрощает выбор нужного элемента.

При отключенном механизме выбора аналитики из КПС

коды бюджетной классификации можно заполнить вручную выбором из справочников Разделы и подразделы КРБ, Аналитические коды КПС, Виды расходов КРБ.

Формирование Отчета Ф. 0503738-НП автоматически

Если в течение 2019 года данные по национальным проектам обособлялись по КПС и соответственно элементам справочника Аналитические коды КПС, в которых указывались целевые статьи расходов бюджетов, Отчет Ф. 0503738-НП можно заполнить автоматически.

При автоматическом заполнении Отчета Ф. 0503738-НП по правилу заполнения Правило 738-НП выполняется отбор по КПС, относящимся к национальным проектам (программам), в форму отчета попадают данные только по кодам бюджетной классификации, содержащим в разряде 4 кода целевой статьи буквы латинского алфавита, указанные в пункте 36.1 Порядка № 132н.

Для автоматического формирования Отчета Ф. 0503738-НП необходимо выполнить следующие действия:

  1. Ввести в справочник Аналитические коды КПС (раздел Учет и отчетность – План счетов) целевые статьи по нацпроектам.
  2. Ввести в справочник Классификационные признаки счетов (КПС) соответствующие элементы вида АУ и БУ с уточнением показателя КРБ, включающие вновь введенные позиции справочника Аналитические коды КПС с целевыми статьями по нацпроектам.
  3. Операции по нацпроектам формировать с применением соответствующих КПС.

Если в учете в течение 2019 года для операций по нацпроектам уже применялись отдельные КПС с указанием кода целевой статьи классификации расходов, после обновления программы на релиз 2.0.66 в справочнике Классификационные признаки счетов (КПС) соответствующие позиции будут отмечены пиктограммой нацпроектов.

Если пиктограммы нет, следовательно, код элемента справочника Аналитические коды КПС указан неверно, например, вместо латинской буквы указана похожая русская. В этом случае необходимо в соответствующем элементе справочника Аналитические коды КПС выбрать нужный код из справочника Целевые статьи расходов бюджетов. После сохранения изменений данный элемент справочника Аналитические коды КПС следует перевыбрать в соответствующем КПС (элементе справочника Классификационные признаки счетов (КПС)).

Важно, что после таких изменений перепроведение документов (переформирование проводок) не требуется.

3.7 Организация синтетического и аналитического учета

Изучение бухгалтерского учёта начинается с классификации имущества предприятия, являющегося предметом бухгалтерского учёта.

Всю совокупность разнообразных объектов имущества для ведения учёта делят (классифицируют) на отдельные группы, классы по определённым признакам. Эти группы средств и источников отражаются в балансе в виде отдельных статей. А затем на их основе открываются бухгалтерские счета.

Счета, на которых имущество организации, её обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщённом виде, называются синтетическими. К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Уставный фонд», «Расчёты с персоналом по оплате труда» и др. Учёт, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведётся только в денежном выражении. Название «синтетические» счета и учёт происходят от слова «синтез» (объединять, обобщать, соединять отдельные части, объекты в целое, в совокупность).

Практически все счета, открываемые в настоящее время к балансу, являются синтетическими, объединяющими учёт различных наименований средств или источников, учёт расчётов с различными дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами. Эти синтетические счета ещё называют счетами первого порядка.

Данные синтетического учёта необходимы, в основном, для руководства организацией в целом, не вдаваясь в отдельные подробности, детали и факты. Показатели синтетического учёта составляют основу отчётности организации.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также для контроля за сохранностью собственности, обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учёта, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств, необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, оборудования, машины и т.п.); помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими, нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности и т. д. Для получения детальных, подробных, расчленённых (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учёта открывают счета аналитического учета.

Счета, открываемые в развитие счетов синтетического учета и предназначенные для учета составных частей отдельных видов средств, их источников и хозяйственных процессов, называются аналитическими (слово «анализ» означает расчленение, разложение целого на составные части (элементы)). Отражение составных частей отдельных видов средств, их источников и хозяйственных процессов в системе аналитических счетов называется аналитическим учетом.

Счета аналитического учета, предназначенные для отражения товарно-материальных ценностей, имеют наряду с денежными и натуральные показатели, а счета, отражающие источники средств и расчеты (кроме расчетов с рабочими и служащими), — только денежный измеритель. Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими ведется в денежном и трудовом измерителях.

Для ведения аналитического учёта к каждому конкретному синтетическому счёту открываются аналогичные по строению (активные и пассивные) аналитические счета. Эти счета имеют своё название, начальное и конечное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты. Записи на аналитических счетах производятся строго на основании тех же первичных документов, что и на синтетических счетах, но с большей детализацией. При записи операций на счетах аналитического учета излагается краткое содержание операций, указываются документы и ряд данных, необходимых для оперативной работы.

Однако при открытии аналитических счетов и ведении на них учёта необходимо строго придерживаться правила. Любые показатели синтетического счёта (начальное и конечное сальдо, суммовые и количественные данные по каждой конкретной операции, дебетовый и кредитовый обороты) должны соответствовать сумме аналогичных показателей всех открытых к нему аналитических счетов. Это одна из главных контрольных функций аналитического учёта, которая реализуется в виде проведения периодических обобщений (сводок) данных аналитических счетов и их сверки с данными синтетического учёта.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учёта. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми (счета «Касса», «Расчётный счёт» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учёта, называются сложными (счета «Расчёты с подотчётными лицами», «Материалы» и др.).

Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение синтетического счёта «Расчёты с подотчётными лицами» открываются аналитические счета на каждое подотчётное лицо. Также обстоит дело и со счётом «Расчёты с персоналом по оплате труда» и др.

Однако такое простое построение аналитического учёта не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетическое счета состоят из групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счёта) группы счетов аналитического учёта называются субсчетами. Субсчёт является промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами, объединяющим несколько аналитических счетов.

Субсчетами называются счета, предназначенные для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета, с целью получения по группе аналитических счетов сводных показателей, необходимых для оперативного руководства и составления баланса.

Так, некоторые синтетические счета обобщают учет объектов, которые хоть и имеют однородные экономические характеристики, но по своим техническим свойствам и назначению могут быть отнесены к самостоятельным группам внутри одного синтетического счета. Именно по таким синтетическим счетам для учета выделяемых групп открываются субсчета (или счета второго порядка), которые являются составной частью синтетического учета.

Обычно субсчета открываются к счетам синтетического учета, имеющим значительное количество счетов аналитического учета.

Субсчета имеют счета «Материалы», «Товары» и др. Перечень субсчетов един и обязателен для всех организаций, что удобно при получении сводных показателей.

Связь между синтетическим счётом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счёта 10 «Материалы». На железной дороге в развитие счета 10 «Материалы» используются следующие субсчета:

1. Сырьё и материалы.

2. Запасные части, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

3. Топливо и смазочные материалы.

4. Тара и тарные материалы.

5. Прочие материалы.

6. Материалы, переданные в переработку на сторону.

7.Инвентарь и хозяйственные принадлежности на складе.

8. Специальная оснастка и специальная одежда на складе.

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации.

0. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

В свою очередь, в дополнение каждого субсчёта открываются аналитические счета или счета третьего порядка на каждый конкретный вид материалов (мука, сахарный песок, шпагат, марля и т.п.).

Количество групп счетов аналитического учёта может быть больше, чем это показано по счёту 10 «Материалы». Например, если у организации будет несколько материальных складов, то нужно сначала открыть аналитические счета для каждого склада, а затем по видам материальных ценностей. Количество групп счетов аналитического учёта зависит, в основном, от сложности хозяйственной деятельности организации, от целей и задач учёта.

Прямую взаимосвязь между синтетическим и аналитическим учетом можно рассмотреть на примере.

Пример. Допустим, что на 1 апреля имелись следующие остатки по счетам синтетического учета (в у.е.).

Актуально на: 1 ноября 2016 г.

В бухгалтерском учете выделяют понятия синтетического и аналитического учета. О том, что это такое и какая между ними взаимосвязь, расскажем в нашей консультации.

Определимся с понятиями

Определение синтетического и аналитического учета можно найти в утратившем силу Законе о бухучете, который действовал до принятия Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Что такое синтетический учет в бухгалтерском учете? Это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам (абз. 3 ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, утратил силу).

Аналитический учет — учет, который ведется в аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (абз. 4 ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, утратил силу).

Несмотря на утрату силы закона, в котором были даны определения синтетического и аналитического учета, их смысл и назначение не изменились.

Как ведется синтетический и аналитический учет

Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Указанный в Плане счетов бухгалтерский счет и есть инструмент ведения синтетического счета, который дает обобщенную информацию об объектах учета.

Так, к примеру, дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» информирует об общей стоимости объектов основных средств на отчетную дату, а кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает задолженность организации перед работниками по выплате им заработной платы.

Планом счетов, как правило, предусматривается каким образом на том или ином счете организуется аналитический учет. К примеру, на счете 01 аналитический учет ведется по видам и местам нахождения объектов основных средств, а на счете 70 – по каждому работнику организации.

При этом организация может дополнительно организовывать аналитический учет с необходимой степенью детализации в соответствии со своей Учетной политикой.

Синтетический и аналитический учет: их взаимосвязь

Поскольку данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. Данные аналитического учета всегда соответствуют данным соответствующего синтетического счета. В этом и заключается их взаимосвязь.

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 30.09.2016 – 125 000 рублей. Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Работник: Сумма (руб.)
Иванов И.И. 65 000
Петров П.П.
Сидоров С.С. 60 000
Итого: 125 000

Итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (125 000 рублей).

Синтетический и аналитический учет в банках

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом.

Аналитический учет — это подробный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях. К целям аналитического учета относят полное, подробное и оперативное отражение всех банковских операций на бухгалтерских счетах; контроль их по существу и по форме, на основе данных первичных денежно-расчетных документов.

Аналитический учет организуется в банках путем открытия и ведения лицевых счетов.

При открытии лицевых счетов они регистрируются в специальной книге, где должны быть следующие данные:

  • ? дата открытия счета;
  • ? дата и номер договора об открытии счета;
  • ? наименование клиента;
  • ? наименование счета;
  • ? номер лицевого счета, порядок и периодичность выдачи выписок со счета;
  • ? дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;
  • ? дата закрытия счета;
  • ? примечание.

В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов может осуществляться только с санкции главного бухгалтера или его заместителя.

Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, которые входят в унифицированную систему расчетно-денежной документации и являются выходными документами банка.

Основными реквизитами лицевого счета являются:

  • ? дата совершения операций;
  • ? номер документа, на основании которого производится запись;
  • ? номер корреспондирующего счета;
  • ? условное цифровое обозначение вида операций;
  • ? суммы оборотов по дебету и кредиту;
  • ? суммы остатка.

Форма лицевого счета выглядит следующим образом (в зависимости от вида программного обеспечения, используемого банком для ведения учета):

Банк __________________________________________

Выписка из лицевого счета №_____________________

Дата

№ документа

№ корреспондирующего счета

Вид операции

Обороты

Остаток

Д

К

Проверка лицевых счетов производится ответственным исполнителем, которому поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны уполномоченных работников банка и подписанными ими при оформлении операции, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию.

Первый экземпляр остается в документах дня банка.

Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре.

Для расшифровки записей в лицевых счетах по кредиту к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), по данным которых совершены записи в лицевых счетах. На этих документах проставляется штамп, которым оформляются выписки из лицевых счетов, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету. Оформляя выписку, ответственный исполнитель обязан убедиться в ее полном соответствии с лицевым счетом, в наличии необходимых приложений и в правильности их оформления.

Вторые экземпляры платежных документов, на основании которых зачисляются деньги на расчетный или текущий счет, называются приложениями к выписке из лицевого счета.

Наряду с лицевыми счетами в качестве документов аналитического учета используются и другие документы:

Бухгалтерский журнал, который предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том числе изготовленным программным путем в кредитной организации. Журнал ведется по установленной форме в двух экземплярах. Журнал хранится в установленном порядке;

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно по установленной форме;

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется программным путем, ежедневно, выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.

Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета.

Задачи синтетического учета:

  • ? сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);
  • ? проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

К документам синтетического учета в банке относятся: ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс.

Коммерческие банки составляют баланс по установленной форме.

Баланс — это основной документ в синтетическом учете банка. В балансе отражаются все бухгалтерские проводки по совершенным за день операциям.

Ежедневно составляемый баланс коммерческого банка отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции.

По данным баланса контролируются:

  • ? формирование и размещение денежных средств;
  • ? состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;
  • ? правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Ежедневный баланс кредитной организации должен отвечать следующим основным требованиям:

  • ? составляется по счетам второго порядка;
  • ? по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублях, итого по счету;
  • ? по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
  • ? по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
  • ? баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом:

название кредитной организации, баланс на _________ 200__ г., единица измерения, номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги, итоговая сумма по балансу должна называться — баланс;

? в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

По ежедневному балансу коммерческого банка проверяется финансовое состояние на конкретный день.

Баланс необходим для определения ликвидности коммерческого банка.

По балансу производится группировка статей с учетом степени ликвидности активов.

По балансу делают группировку статей с точки зрения экономической сущности банковских операций.

Баланс необходим для определения минимально допустимого уровня собственных ресурсов и максимального уровня привлеченных средств.

Анализ баланса коммерческого банка необходим для устранения рисков в деятельности банка.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по установленной форме. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающими оборотами с начала года.

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению — заместителями.

Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить:

  • ? соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;
  • ? соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
  • ? соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

Аналитический и синтетический учет в коммерческом банке

Основные понятия

Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется в двух направлениях: синтетическом и аналитическом.

Аналитический учет- это подробный, детальный учет каждой совершаемой банком операции.

Цели аналитического учета:

· полно, подробно и оперативно отразить на счетах бухгалтерского учета все проведенные банком операции;

· проконтролировать каждую операцию по существу и форме, используя данные денежно-расчетных документов, которые служат основанием для отражения операций в аналитическом учете.

Синтетический учет- это обобщенный учет, учет по укрупненным показателям.

Цели синтетического учета:

· сгруппировать данные аналитического учета по определенным принципам (по счетам второго и первого порядка);

· проверить правильность ведения аналитического учета.

Данные синтетического учета служат для анализа и управления деятельностью банка.

Аналитический и синтетический учет ведется в регистрах, т.е. документах, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах и журналах, на отдельных листах и карточках. Правильность информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета, подтверждается подписями лиц, составивших данные документы, а также осуществивших дополнительный контроль.

В автоматизированных банковских системах (АБС), как правило, регистры аналитического и синтетического учета представлены в виде некоего массива первичных документов из которого, при необходимости, производится выборка необходимой информации для получения того или иного регистра учета. Организация первичных документов в единый массив позволяет повысить гибкость и скорость работы системы, ускоряет поиск необходимых первичных документов и облегчает пользователю работы с регистрами учета и первичными документами, сконцентрированными в едином универсальном интерфейсе.

При необходимости АБС позволяет сформировать бумажную копию регистров учета в виде отчета системы.

Основными регистрами (материалами) аналитического учета являются:

· лицевые счета;

· ведомость остатков;

· ведомость привлеченных (размещенных) средств.

Основные регистры (материалы) синтетического учета в условиях использования систем автоматизации — баланс и оборотная ведомость.

Обороты и остатки по счетам в документах синтетического учета отражаются только в денежном выражении в российской валюте. Однако, как правило АБС позволяет вести обороты и остатки по счетам не только в национальной валюте, но и валюте счета, автоматически производя пересчет в национальную валюту по курсу заданному пользователю на определенную дату.

В аналитическом учете используются следующие виды оценки ценностей:

· стоимостная;

· натуральная;

· условная.

Стоимостная оценка используется для учета собственных и привлеченных средств банка и их размещения в различные активы, требований и обязательств по заключенным банком договорам. Ценности отражаются в учете в денежном выражении, как в российской, так и в иностранных валютах.

Натуральная оценка применяется для учета драгоценных металлов и драгоценных камней (в граммах и каратах) наряду с их стоимостной оценкой в денежном выражении в соответствии с официально установленной ценой.

Учет некоторых видов ценностей, таких как бланки ценных бумаг (акции, векселя, облигации) и бланки строгой отчетности (чековые книжки, справки и др.), ведется в натуральном выражении (количество единиц хранения) с одновременным отражением их в учете в денежном выражении в условной оценке: один рубль за единицу хранения.

Аналитический и синтетический учет в банке ведется в соответствии с учетной политикой, которую разрабатывает и утверждает каждая кредитная организация, основываясь на План счетов бухгалтерского учета и Правила ведения бухгалтерского учета, изложенных в нормативных документах Центрального банка РФ.

В составе учетной политики подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

· рабочий план счетов бухгалтерского учета;

· формы первичных учетных документов для оформления операций, включая внутрибанковские операции, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов в альбомах Роскомстата;

· порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству;

· правила документооборота и технология обработки учетной информации;

· порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

· другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Дата добавления: 2016-11-20; просмотров: 1800 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Похожая информация:

Поиск на сайте:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *