В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами. Для обобщения информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчёт, в бухгалтерском учёте используется счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Аналитический учёт по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» должен быть организован по каждой авансовой выдаче конкретного подотчётного лица.

Основной целью учета расчетов с подотчетными лицами является обобщение информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Задачами учета расчетов с подотчетными лицами являются:

• — соблюдение правил выдачи авансов;

• — своевременность предоставления авансовых отчетов;

• — целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

• — правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам;

• — порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования;

• — своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.

Бухгалтерский учет имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в экономике, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета расчетных операций является контроль за соблюдением учетно-расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Также бухгалтерский учет текущих операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов выполняет следующие основные задачи:

• -проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

• -обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

• -своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

• -обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

• -изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия

Оглавление Введение 3 Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами 5 1.1. Учёт расчётов с подотчётными лицами на предприятии 5 1.2. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами 7 Глава 2. Анализ учета расчетов с подотчетными лицами на примере СПК «Приморское» 14 2.1. Характеристика предприятия 14 2.2. Организация учёта расчётов с подотчётными лицами в организации 17 2.3. Совершенствование учёта расчётов с подотчётными лицами 21 Заключение 23 Список использованной литературы 24 Введение

Актуальность исследования: расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы. Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность учета расчетов с подотчетными лицами. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно — операционные цели, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами. Цель работы — рассмотрение порядка учета расчетов с подотчетными лицами на примере СПК «Приморское». В соответствии с поставленной целью были выделены следующие задачи исследования: 1. Рассмотреть теоретический аспект понятия учета расчетов с подотчетными лицами. 2. Проанализировать учет расчетов с подотчетными лицами на примере СПК «Приморское». Объект исследования: СПК «Приморское». Предмет исследования: состояние и пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами.

Заключение

Подотчетными лицами признаются все без исключения штатные работники организации (работающие по трудовому договору), получившие авансом денежные средства из кассы. Как правило, в подотчет выдаются наличные деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных канцелярских, почтовых расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. Кроме того, подотчетные денежные средства не могут быть отнесены к доходам физического лица — работника общества. При этом расходы подотчетного лица, произведенные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату утверждения авансового отчета. Расчеты с подотчетными лицами предполагают: ? во-первых, незначительные по своему размеру денежные суммы, вверяемые работникам в целях реализации опосредующих функций организации, ? во-вторых, невозможность их осуществления в безналичном порядке. Все операции по расчетам с подотчетными лицами характеризуются ограниченным, заранее известным перечнем и довольно высокой степенью регулярности их совершения.

Список литературы

1 Тема : » Учёт расчётов с подотчётными лицами » Тема : » Учёт расчётов с подотчётными лицами »

2 ПОДОТЧЁТНЫЕ ЛИЦА — это работники организации, получившие авансом наличные деньги на предстоящие расходы.

3 ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИЯМ ПО ВЕДЕНИЮ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ: список лиц, которым предоставлено право получать из кассы наличные под отчёт, утверждается приказом руководителя; список лиц, которым предоставлено право получать из кассы наличные под отчёт, утверждается приказом руководителя; наличные под отчёт выдаются на основании заявления работника (с указанием статьи расходов); наличные под отчёт выдаются на основании заявления работника (с указанием статьи расходов); при наличии задолженности по предыдущему авансу новые подотчётные суммы не выдаются; при наличии задолженности по предыдущему авансу новые подотчётные суммы не выдаются; подотчётные лица обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока на который они выданы или со дня возвращения из командировки отчитаться об израсходованных суммах. подотчётные лица обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока на который они выданы или со дня возвращения из командировки отчитаться об израсходованных суммах.

4 НАЛИЧНЫЕ АВАНСОМ ПОД ОТЧЁТ МОГУТ ВЫДАВАТЬСЯ НА: Хозяйственные расходы; Хозяйственные расходы; Командировочные расходы; Командировочные расходы; Представительские расходы. Представительские расходы.

5 Средства под отчёт на хозяйственные расходы могут выдаваться : На приобретение в розничной торговле канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, ГСМ, и т.п. На приобретение в розничной торговле канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, ГСМ, и т.п. На оплату работ и услуг, оказываемых юридическими и физическими лицами. На оплату работ и услуг, оказываемых юридическими и физическими лицами.

6 К представительским расходам можно отнести: Затраты связанные с проведением официального приёма, а именно: Затраты связанные с проведением официального приёма, а именно: — транспортное обеспечение; — транспортное обеспечение; — посещение культурно- — посещение культурно- зрелищных мероприятий; зрелищных мероприятий; — буфетное обслуживание — буфетное обслуживание и т.п. и т.п.

7 Служебной командировкой признаётся поездка работника при наличии следующих признаков: распоряжения работодателя; распоряжения работодателя; определённой продолжительности; определённой продолжительности; с целью выполнения служебного поручения; с целью выполнения служебного поручения; за пределы места постоянной работы. за пределы места постоянной работы.

8 При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему: расходы на проезд к месту командировки и обратно; расходы на проезд к месту командировки и обратно; расходы по найму жилого помещения; расходы по найму жилого помещения; суточные; суточные; другие расходы (оплата служебных телефонных разговоров, услуг почты и т.д.) другие расходы (оплата служебных телефонных разговоров, услуг почты и т.д.)

9 Направление работника в командировку оформляют первичными документами : Служебное задание (форма Т-10а) Приказ о направлении работника в командировку (форма Т-9 или Т9-а) Командировочное удостоверение (форма Т-10) Авансовый отчёт (форма АО-1) Авансовый отчёт (форма АО-1)

10 Отличия учёта в бюджетных учреждениях от коммерческих организаций авансы выдаются на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса; авансы выдаются на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса; ведётся строгий контроль за целевым использованием средств; ведётся строгий контроль за целевым использованием средств; на каждую подотчётную сумму выписывается отдельный расходный кассовый ордер; на каждую подотчётную сумму выписывается отдельный расходный кассовый ордер; применяются бухгалтерские счета Плана счетов бюджетного учёта; применяются бухгалтерские счета Плана счетов бюджетного учёта; учётным регистром является «Журнал по расчётам с подотчётными лицами». учётным регистром является «Журнал по расчётам с подотчётными лицами».

11 Счёт «Расчёты с подотчётными лицами» 0 – код вида деятельности; 0 – код вида деятельности; 208 – код синтетического счёта; 208 – код синтетического счёта; 00 – код аналитического счёта (например, 22 – 00 – код аналитического счёта (например, 22 – «Расчёты с подотчётными лицами по приобретению «Расчёты с подотчётными лицами по приобретению материалов»); материалов»); 000 – код Классификации операций сектора государственного 000 – код Классификации операций сектора государственного управления. управления. К счёту 208 применяются коды: К счёту 208 применяются коды: 560 – на увеличение дебиторской 560 – на увеличение дебиторской задолженности; задолженности; 660 – на уменьшение дебиторской 660 – на уменьшение дебиторской задолженности. задолженности.

12 Для учёта командировочных расходов к счёту используются аналитические счета: Суточные – 02 «Расчёты с подотчётными лицами по прочим выплатам» Суточные – 02 «Расчёты с подотчётными лицами по прочим выплатам» КОСГУ – 212; КОСГУ – 212; Проезд – 05 «Расчёты с подотчётными лицами по оплате транспортных услуг» Проезд – 05 «Расчёты с подотчётными лицами по оплате транспортных услуг» КОСГУ – 222; КОСГУ – 222; Проживание – 09 «Расчёты с подотчётными лицами по оплате прочих услуг» Проживание – 09 «Расчёты с подотчётными лицами по оплате прочих услуг» КОСГУ – 226. КОСГУ – 226.

13 ПРИМЕР: 1. Снято по чеку с лицевого счёта на: — строительные материалы: — строительные материалы: Дт Кт – 5000 руб. — оплату транспортных расходов : — оплату транспортных расходов : Дт Кт – 2000 руб. 2. Выдано под отчёт на: — строительные материалы: — строительные материалы: Дт Кт – 5000 руб. — оплату транспортных расходов: — оплату транспортных расходов: Дт Кт – 2000 руб. 3. Утверждены авансовые отчёты: — на приобретение строительных материалов: — на приобретение строительных материалов: Дт Кт – 5000 руб. — на оплату транспортных услуг: — на оплату транспортных услуг: Дт Кт – 2000 руб.

14 Практическое задание Снято по чеку на командировочные расходы за счёт бюджетных средств: Снято по чеку на командировочные расходы за счёт бюджетных средств: — суточные – 500 руб. — суточные – 500 руб. — проезд – 2400 руб. — проезд – 2400 руб. — проживание – 3000 руб. — проживание – 3000 руб. Выдано из кассы под отчёт Котову Л.М. на командировочные расходы: Выдано из кассы под отчёт Котову Л.М. на командировочные расходы: — суточные – 500 руб. — суточные – 500 руб. — проезд – 2400 руб. — проезд – 2400 руб. — проживание – 3000 руб. — проживание – 3000 руб. Утверждён авансовый отчёт Котова Л.М. на командировочные расходы: Утверждён авансовый отчёт Котова Л.М. на командировочные расходы: — суточные – 500 руб. — суточные – 500 руб. — проезд – 2200 руб. — проезд – 2200 руб. — проживание – 3000 руб. — проживание – 3000 руб. Остаток неиспользованного аванса по проезду возвращён Котовым Л.М. в кассу — ? Остаток неиспользованного аванса по проезду возвращён Котовым Л.М. в кассу — ?

15 Правильное решение практической задачи: Дт Кт – 500 руб. Дт Кт – 500 руб. Дт Кт – 2400 руб. Дт Кт – 2400 руб. Дт Кт – 3000 руб. Дт Кт – 3000 руб. Дт Кт – 500 руб. Дт Кт – 500 руб. Дт Кт – 2400 руб. Дт Кт – 2400 руб. Дт Кт – 3000 руб. Дт Кт – 3000 руб.

16 Дт Кт – 500 руб. Дт Кт – 2200 руб. Дт Кт – 3000 руб. Дт Кт – 200 руб.

17 Верно ли данное высказывание

18 Для учёта расчётов с подотчётными лицами используется счёт ?

19 К счёту используются коды бюджетной классификации 340 (+), 440 (-) ?

20 Учётным регистром бюджетного учёта по расчётам с подотчётными лицами является «Журнал по прочим операциям» ?

21 Выдача средств под отчёт на командировочные расходы оформляется одной бухгалтерской записью?

22 Подотчётное лицо должно отчитаться за израсходованные суммы не позднее 10 дней по истечении срока на который они выданы?

23 Бухгалтерской записью Дт Кт оформляется выдача аванса под отчёт на приобретение материалов?

24 На выдачу аванса под отчёт на командировочные расходы будет составляться один расходный кассовый ордер?