Адвалорная ставка

Виды ставок акциза

Налоговая база начисляется по каждому виду подакцизного товара. База начисления зависит от вида налоговых ставок. Существует три вида ставок. К ним относят:

  • специфическая ставка, то есть установленная ставка на единицу продукции (граммы, штуки, метры и т.д.);
  • адвалорная ставка начисляется в процентах от общей стоимости товара. Данная ставка применяется при налогообложении дорогих товаров. На сегодняшний день адвалорная ставка начисляется на природный газ, автомобили, ювелирные изделия;
  • комбинированная ставка состоит из специфической и адвалорной ставки.

Сумма акциза на товары, к которым применяются специфическая и адвалорная ставка, начисляется по следующей формуле:

$А = НБ \cdot См$ (1)

где:

  • А – сумма акциза;
  • НБ – налоговая база (в натуральных единицах);
  • См – ставка налога (в процентах к стоимости товара).

Сумма акциза на товары, к которым применяется комбинированная ставка, рассчитывается по формуле:

$А = НБ\cdot См+R\cdot Рмах $ (2)

где:

  • А – сумма акциза;
  • НБ – налоговая база, которая выражается в натуральных измерителях;
  • См – ставка налога на единицу продукции;
  • R – часть в процентах;
  • Рмах – максимальная розничная цена подакцизного товара.

Общая сумма акциза начисляется прибавлением всех показателей акциза по всем видам подакцизного товара, который облагается по разным акцизным ставкам, по общим итогам налогового периода.

Налоговая база определяется как объем проданных акцизных товаров, в натуральном выражении, для расчета акциза при расчете специфической ставки.

В настоящий момент акциз используют как фискальную функцию. Это подтверждается стремлением власти контролировать и регулировать производство и употребление подакцизных товаров. В помощью акцизного сбора легче проанализировать и сделать вывод о товарообороте алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, но и контролирует процесс качественного производства спиртных напитков.

Замечание 2

Спорным остается вопрос ставок акциза, которые рассчитываются как специфические ставки. Например, использование адвалорной ставки приводит к трудностям при оценке объекта налогообложения.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/akcizy/vidy_akcizov/

В настоящее время в отечественной тарифной системе применяются три вида взаимных пошлин. Это — адвалорные ставки тарифа, которые устанавливаются в процентах к таможенной стоимости ввозимых товаров. Сильной стороной таких пошлин является то, что, во-первых, на их основе обеспечивается постоянный уровень тарифной защиты внутреннего рынка независимо от колебаний мировых цен на импортируемые товары. Во-вторых, они обеспечивают максимальную прозрачность применяемых тарифных инструментов защиты внутреннего рынка и их транспарентность. Слабые же стороны адвалорных пошлин — они предполагают таможенную оценку стоимости товара. Учитывая, что цены на импортируемые товары постоянно изменяются под влиянием многочисленных факторов (большого разнообразия мировых цен, динамики курса национальной валюты, процентных ставок и т. п.), применение адвалорных пошлин зачастую связано с субъективностью ценовых оценок, а следовательно, и со злоупотреблениями при ввозе продукции на национальную таможенную территорию.  

Ставки акцизов являются едиными для всей территории Российской Федерации и подразделяются на следующие виды (а) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов — адвалорные ставки (согласно ст. 193 адвалорные ставки применяются при обложении ювелирных изделий и природного газа) (б) твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения (в) ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров.  
Налоговая база для исчисления акцизов формируется по каждому виду подакцизного товара. Складывается она из объема реализации подакцизных товаров в натуральном выражении (по подакцизным товарам, в отношении которых применяются твердые ставки), стоимости реализованных подакцизных товаров, исчисленной в соответствии со ст. 40 НК РФ (по тем товарам, в отношении которых применяются адвалорные ставки), стоимости переданных подакцизных товаров, исчисленной исходя из средних цен реализации за предыдущий налоговый период, в отношении которых действуют адвалорные ставки.  
Налоговая база по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки, увеличивается на суммы, полученные в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, на пополнение фондов спецназначения, в счет увеличения доходов, в виде процента ( дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.  

В таком же порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.  
По подакцизным товарам, по которым установлены адвалорные ставки налога, налоговая база представляет собой сумму  
Исчисление таможенной пошлины по адвалорной ставке производят по формуле Пошлина = Таможенная стоимость Ставка пошлины, в %.  
Сумму акциза, исчисляемого по адвалорным ставкам, по ввозимым в РФ товарам рассчитывают по формуле  
Адвалорные ставки пошлин  
А — ставка акциза в процентах (обычно называемая адвалорной ставкой).  
С принятием Закона от 10 января 1997 г. № 12-ФЗ облагаемый оборот по стоимости подакцизных товаров из расчета отпускной цены с акцизом не определяется. По всем подакцизным товарам (кроме товаров, производимых из давальческого сырья), по которым действуют процентные (адвалорные) ставки акцизов, облагаемым оборотом является стоимость произведенных и реализованных товаров, рассчитанная по отпускной цене без акциза.  
Действующие ставки акцизов разделяются на специфические, устанавливаемые в твердых суммах, и адвалорные (процентные). Так, для ювелирных изделий и легковых автомобилей применяются адвалорные ставки, а для алкогольной и табачной продукции—специфические.  
Порядок определения объекта налогообложения зависит от места изготовления подакцизного товара (в России или за ее пределами), так и от способа отчуждения товара (реализация на сторону, обмен, безвозмездная передача и т.д.) и вида применяемых ставок. Ставки акцизов являются единым на всей территории Российской Федерации (за исключением ставок на отдельные виды минерального сырья, дифференцированных по отдельным месторождениям) и подразделяются на следующие виды в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов — адвалорные ставки твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров. Облагаемый оборот представляет собой стоимостную характеристику объекта обложения, выраженную в ценах определенного вида, достаточно часто облагаемый оборот может быть выражен в натуральных единицах (тоннах, килограммах, литрах, штуках и т.д.). Для определения облагаемого оборота по товарам, на которые установлены ставки в процентах, применяются следующие виды цен отпускные цены без учета акциза максимальные отпускные цены предприятия без учета акциза на момент передачи готовых товаров (а при отсутствии таких цен — рыночных цен, сложившихся в данном регионе в предыдущем отчетном периоде) по товарам, производимым на территории России из давальческого сырья, а также при натуральной оплате подакцизными товарами при обмене с участием подакцизных товаров при безвозмездной передаче при первичной реализации конфискованных бесхозных товаров, по которым произошел отказ в пользу государства по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации без таможенного оформления. При этом для определения облагаемого оборота принимается максимальная отпускная цена с учетом акциза по товарам, изготовленным из собственного сырья за истекшие 10 дней, предшествовавших отгрузке товара. В тех случаях, когда на данный вид товара (алкогольную продукцию, спирт, табачные изделия, нефть) установлены твердые (специфические) ставки, облагаемый оборот определяется в соответствующих натуральных единицах. По ряду подакцизных товаров (например, табачные изделия в пачках) предусмотрена обязательная маркировка мар-  
Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по адвалорным ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле  
Реализация товаров, (облагаемых по адвалорным ставкам) на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при передаче товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передачи товаров при натуральной оплате Стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налоговом периоде, и при их отсутствии исходя из рыночных цен без акциза, НДС, налога с продаж  
Подобная дифференциация уместна и при переходе к адвалорным ставкам налога на добычу газа.  
Посреднические сделки Адвалорные ставки акцизов — см.  
АДВАЛОРНАЯ СТАВКА — ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.  
Адвалорные ставки Т.п. устанавливаются в виде фиксированного процента к таможенной стоимости товаров. Размеры поступлений от Т.п. при использовании адвалорных ставок напрямую зависят от конъюнктуры цен на мировых товарных рынках.  
При исчислении ввозной таможенной пошлины по комбинированной ставке Пошлина в процентах плюс пошлина в евро за количество товара ее сумма рассчитывается также в три этапа. Сначала по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем по специфической ставке в евро за единицу товара, после чего полученные две суммы складываются, общая сумма ввозной таможенной пошлины подлежит уплате.  
Налоговая база определяется по-разному в зависимости от вида применяемых ставок. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, налоговая база равна объему реализованных товаров в натуральном выражении (например, общее количество штук реализованных в налоговом периоде сигар). По подакцизной продукции, в отношении которой установлены адвалорные ставки, налоговая база определяется как стоимость соответствующего товара или минерального сырья. По подакцизным товарам, в отношении которых закреплены комбинированные ставки, определяемая налоговая база состоит из двух частей количество реализованных подакцизных товаров и их общая стоимость.  
Если для подакцизного товара действуют специфические ставки, то налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Если для подакцизных товаров установлены адвалорные ставки, то налоговая база равна стоимости реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленной исходя из рыночных цен без акциза, НДС и налога с продаж.  
Адвалорные ставки устанавливаются в процентах. Налоговая база определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС. При этом надо помнить, что стоимость подакцизных товаров определяется исходя из положений ст. 40 НК РФ. Имеются особенности исчисления стоимости подакцизных товаров при их передаче, реализации на безвозмездной основе, при совершении бартерных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда. В этих случаях налоговая база определяется как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде. Если в предыдущем налоговом периоде не было реализации этих товаров, то их стоимость определяется исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС.  

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении специфической ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной ставки.  
Сумма налога по подакцизной продукции, по которой применяются адвалорные ставки (в процентах), исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база определяется в стоимостном выражении)  
Акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.  
АДВАЛОРНАЯ СТАВКА — ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара (ст. 4 Закона о таможенном тарифе).  
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены специфические ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию РФ) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Общая сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из  
КОМБИНИРОВАННАЯ СТАВКА — ставка таможенной пошлины, сочетающая системы обложения по адвалорным ставкам и специфическим ставкам (ст. 4 Закона о таможенном тарифе).  
Сумма налога по добытым полезным ископаемым, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по видам добытых полезных ископаемых. Налог уплачивается раздельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. В течение налогового периода в бюджет уплачиваются авансовые платежи. Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в бюджет в течение налогового периода, исчисляются как одна третья общей суммы налога за предыдущий налоговый период. Разница меж-  
Мировая практика товарного регулирования внешней торговли движется в совершенно другом направлении. Так, для обеспечения транспаретности тарифных систем разных стран ВТО нацеливает своих членов на переход от специфических к адвалорным ставкам ввозимых пошлин. Причем именно по этому вопросу на Россию в последние годы оказывали давление международные финансовые организации. Переход на специфические ставки импортного тарифа, способный нанести существенный вред отечественной тарифной системе, вряд ли найдет адекватное понимание со стороны международных финансовых организаций.  
По способу установления выделяют твердые (специальные) и процентные (адвалорные) ставки. Первые устанавливаются в абсолютной сумме, вторые — в процентах объекта обложения. Процентные ставки подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Размер пропорциональной налоговой ставки не зависит от величины налоговой базы, прогрессивная налоговая ставка растет вместе с ростом базы налогообложения, а регессивная ставка уменьшается при увеличении налогооблагаемой базы.  
Оценка тяжести российских налогов может вестись лишь в разрезе фиксации соотношений между группами косвенных и прямых налогов за ряд лет. Наука однозначно установила, что косвенные налоги являются наиболее перелагаемыми и они наиболее обременительны для потребителей товаров, работ и услуг. Кроме того, сопоставление налоговых ставок, анализ примененяемых в то или иное время по тому или иному налогу различных налоговых режимов также позволяет исследовать проблему переложения налогов и тяжесть налогового бремени. Налоговые режимы, наряду с другими элементами налогообложения (объект и субъект, льготы и санкции и т. д.), определяют налоговые ставки. Различают пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, линейные, кадастровые, твердые, заявительные, адвалорные ставки исчисления отдельных видов налогов. Регрессивные ставки в России не применяются, ибо они устанавливают обратную пропорцию между налогооблагаемым объектом и суммой налога. Кадастровые ставки также не совсем точно улавливают величину прироста рентной составляющей в цене сырьевых товаров. Земельный, лесной и другие кадаст-  

Источник: https://economy-ru.info/info/74361/

>Адвалорная таможенная пошлина

Адвалорная ставка

Таможенные пошлины регулируют правовые взаимоотношения между поставщиком товара и государством через границу, которого оный товар ввозится. В связи с тем, что товар перемещают через государственную границу, возникают правоотношения, которые связаны с исполнением обязанностей по уплате таможенных пошлин и взносов. Участниками данных таможенных правоотношений являются таможенные органы и декларанты — плательщики таможенных платежей или их представители.

Замечание 1

Под адвалорным исчислением таможенных ставок понимают определение таможенной стоимости через процент от таможенной стоимости продукта. Пошлину высчитывают по специальной формуле. Адвалорное исчисление является пропорциональным налогообложению на продажу. Данную пошлину взимают с товара, который отличается разным качеством, но при этом относится к одному классу. Рассчитывают ее, отталкиваясь от стоимости груза.

Сумму рассчитывают в процентах от стоимости продукта. Ставки адвалорной пошлины варьируются в соотношениях от 0% до 30%. Для спиртной продукции, сахара, икры, машин б/у и автобусов, срок эксплуатации которых превышает пять лет, мебели, стоимость которой составляет менее 1,8 Евро за килограмм, существует твердая адвалорная ставка. Меняется ставка только в том случае, если необходимо защитить производителя.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Исчисление

Адвалорные ставки устанавливают на основании Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе». Для каждого наименования имеется своя ставка, которая может изменяться. Достаточно часто увеличивают или снижают ставки на определённый период времени. Исчисление адвалорных ставок и других специфических пошлин происходит путем умножения таможенной стоимости груза на текущую ставку. Для того, чтобы исчислить сумму ставки, применяют ставки, актуальные на момент принятия декларации за исключением случаев, если:

  • продукцию выпускают до подачи декларации,
  • ставки используются при транспортировке трубопроводным методом,
  • осуществляется незаконная транспортировка через границу,
  • продукция выпускается с нарушением принятых ограничений.

Исчисления производят в валюте РФ.

Рассчитывается таможенная пошлина по следующей формуле:

$ТН = СТ • АС$, где:

  • $ТН$ является пошлиной,
  • $АС$ – адвалорной ставкой,
  • $СТ$ — ценой на товар

Замечание 2

В случае, если адвалорную ставку применяют в качестве расчета комбинированной таможенной пошлины, вначале находят адвалорную ставку, а после специфическую. В результате сумма пошлины определяется по сумме ставок. Иногда выбирают ставку, которая больше.

Плюсы и минусы

Применение адвалорной пошлины происходит при определении вывозных налогов и импортных тарифов на груз. Однако не во всех странах используют адвалорную ставку. Так, например, Швейцария не применяет данную ставку вообще. Для остальных стран такой вид пошлины является востребованным. Если рассматривать статистку, то в 96% случаях данная ставка является наиболее востребованной.

У данного вида ставок существует свои плюсы и минусы.

Основными плюсами адвалорного платежа являются возможность вариаций и подстраивание под вид товара. Достаточно часто адвалорные ставки используются при международной торговле. Правилами ВТО рекомендовано использование именно этой системы ставок. Популярность данного вида платежа объясняется следующими плюсами:

  • простота расчетов,
  • ставка соответствует основным принципам международной торговли,
  • ставка выступает некоторым объектом защищенности во время деловых переговоров,
  • участвует в поддержке национального рынка и его стабильном развитии,
  • самый существенный плюс – это возможность использования ставки для товаров с разной стоимостью,
  • соответствует принципам справедливой конкуренции,
  • помогает росту таможенных сборов,
  • уменьшаются убытки от недоплаты платежей,
  • защищает от ввоза некачественной продукции.

Иногда возникает ситуация, при которой возникает переплата. В ситуации с переплатой на таможне возникает необходимость возврата таможенного платежа. Адвалорные ставки могут выступать в качестве защиты производителя.

Однако возникают и неприятные ситуации. Обычно это происходит при расчете адвалорного платежа. Декларант может произвести неверный расчет, в результате чего ему приходится обращаться в сторонние фирмы, а это подразумевает дополнительные расходы, и, соответственно, повышение цены товара. Еще одним минусом является возможность переплаты в случае, если неправильно была рассчитана ставка. Помимо этого, размер ставки зависит от того, как оценят группу товаров, достаточно часто данная ситуация противоречит реальности, так как зависит от оценки специалиста. Адвалорная ставка имеет свойство меняться. Она достаточно чувствительна к изменениям в политике и экономике. Если цены падают, то адвалорная ставка падает. В случае стабильности на мировом рынке ставка берет прежние позиции. Ставка способна защищать национальный рынок. Ставка может оказывать влияние как на рост таможенных сборов, это является достаточно сильным минусом для людей. В случае, если декларант рассчитал неверно адвалорную стоимость, ему необходимо внести соответствующие корректировки и подать декларацию заново.

Исчисление данной ставки происходит в валюте РФ. Таможенные пошлины регулируют экономическую составляющую страны, устанавливая ограничения для иностранных товаров или, наоборот, предоставляя им преференции. Несмотря на отрицательные стороны данная ставка применяется во всем мире. Адвалорная ставка является надежным и удобным способом расчета. Однако, для определения размера данной пошлины необходимо знать формулу и таможенную стоимость. Адвалорные пошлины успешно применяются и в дальнейшем будут примениться во всех странах. За счет адвалорных пошлин происходит рост бюджета, что достаточно хорошо сказывается на экономической ситуации в стране.

Источник: https://spravochnick.ru/tamozhennoe_delo/tamozhennye_poshliny/advalornaya_tamozhennaya_poshlina/

>Адвалорная пошлина: применение, расчёт, преимущества и недостатки(2018г)

Адвалорная пошлина: что это такое, кто устанавливает, формула и пример расчета

В данной статье мы разберем, что такое адвалорная пошлина, кем она устанавливается, как рассчитывается. Дадим формулу и сделаем расчет с разбором конкретного примера. А также рассмотрим преимущества и недостатки этой пошлины.

Что такое адвалорная пошлина?

Ни для кого уже не есть откровение тот факт, что в случае перевозки продукции через государственную границу необходимо возмещение таможенного сбора. Произвести калькуляцию ставки такого платежа можно несколькими способами, включая комбинированный, специфический и адвалорный, речь о котором именно пойдет и сегодня.

Под адвалорным способом расчета обозначенного платежа понимается определение его суммы посредством установления некоего процента от таможенной цены поставляемых продуктов.

Для такого определения размера сбора используется специальная формула. Она напоминает пропорциональное налогообложение на реализацию. Взимание адвалорного сбора производится в пределах единого класса, невзирая на то, что продукция может иметь совершенно разное качество.

При применении данной пошлины предполагается выплата суммы, которая установлена в процентах от таможенной стоимости поставляемого груза.

Кто устанавливает?

Размер ставки указанного сбора регламентируется на уровне законодательства. Она может варьироваться в пределах от 0 до 30%. Твердая ставка применима исключительно к таким товарам, как икра, сахар, алкогольная продукция, а также автомобили, срок использования которых превысил 5 — летний рубеж.

Государство имеет право изменить уровень ставок по данному налогу, что связано с желанием защитить интересы национальных потребителей и способствовать росту экспорта товаров и услуг. Очень часто данная ставка изменяется в большую либо меньшую сторону на очень непродолжительный период.

Существенное воздействие на уровень обязательного платежа может оказать оценка ввозимых либо вывозимых товаров, проведенная на таможенной границе, что носит весьма субъективный характер и может не соответствовать действительности.

Вместе с тем, на ставку налога оказывает непосредственное влияние сложившаяся в государстве политическая и экономическая ситуация.

Если цены на ввозимые и вывозимые товары падают, то популярность такого метода расчета налога падает.

Сумма адвалорного налога на территории российского государства рассчитывается в рублях РФ.

Порядок исчисления

Сумма адвалорного таможенного сбора является производной от таможенной стоимости товара и текущей ставки.

При исчислении суммы платежа используются ставки, которые актуальны при принятии таможенной декларации. Исключением из данного правила следует назвать ситуацию:

  • когда продукт выпускается до того момента, как подается декларация;
  • когда используются ставки, действующие при перевозке грузов трубопроводным способом;
  • когда осуществляется нелегальная транспортировка товаров через границу;
  • когда в процессе выпуска продукции нарушаются принятые ограничения.

Применение обозначенного способа расчета таможенного сбора происходит, когда высчитываются вывозные налоги, а также импортные тарифы на товары. Единственной страной, где применение такой пошлины не практикуется, является Швейцария. Во всех других странах мира она пользуется популярностью. Подтверждением тому является тот факт, что 96% всех применяемых ставок являются адвалорными.

Формула и пример расчета

Формула, по которой рассчитывается данная пошлина, выглядит следующим образом:

Та = ТС х р = (Ц х К) х р

В данном случае под Та понимается размер используемого тарифа, ТС — таможенная стоимость товара, Ц — его цена, К — количество и р — адвалорная ставка.

Для того, чтобы более наглядно рассмотреть, каким образом рассчитывается обозначенная сумма, необходимо разобрать конкретный пример.

Предположим, что цена единицы поставляемой продукции составляет 10 долларов. Размер партии составляет 15 000 единиц. Ставка адвалорной пошлины на сегодняшний день составляет 5%.

Для того, чтобы рассчитать таможенную стоимость поставки необходимо стоимость единицы товара умножить на число таких единиц. В данном случае ТС = 10 х 15 000 = 150 000 долл. США.

После этого следует рассчитать непосредственно сумму, подлежащую уплате: Та = 150 000 х 5% = 7 500 долл. США.

Таким образом, в данном конкретном примере размер адвалорной пошлины составил 7,5 тысяч долл. США.

Достоинства и недостатки

Ключевым преимуществом такого способа расчета пошлины является тот факт, что он позволяет поддержать справедливую тарифную защиту в период, когда наблюдается сильное колебание цен.

В качестве других достоинств адвалорной пошлины специалисты называют:

  • простота формулы расчета;
  • соответствие базовым внешнеторговым нормам;
  • рекомендация к ее применению со стороны ВТО;
  • возможность обеспечения стабильности на внутреннем рынке в период сильных ценовых колебаний;
  • препятствие ввозу некачественной продукции;
  • минимизация убытков в случае невыплаты платежа.

Помимо достоинств у данной пошлины имеются и свои недостатки:

  • наличие возможности со стороны декларанта удешевить провозимый через границу товар, что, соответственно, позволит сократить размер пошлины;
  • сумма пошлины будет включена в стоимость товара, что в конечном итоге повлияет на кошельки конечных потребителей.

Заключение

В заключении хотелось бы добавить, что применение обозначенных таможенных сборов весьма удобно с практической точки зрения и позволяет воспользоваться рядом имеющихся преимуществ. Тем не менее тут важно не переходить в крайности и не довести дело до того, чтобы стали проявляться обозначенные недостатки.

Адвалорная пошлина: применение, методы расчёта, плюсы и минусы использования

Перемещение товаров через таможенную границу предполагает уплату обязательного платежа — таможенной пошлины. Ставки таможенных пошлин рассчитываются несколькими способами, в связи с чем и пошлины подразделяются на адвалорные, комбинированные и специфические. Ниже мы расскажем, что такое адвалорная таможенная пошлина.

Адвалорная таможенная пошлина

Адвалорный порядок исчисления ставок таможенных пошлин — это способ определения пошлины через процент от таможенной стоимости продукта. Размер пошлины высчитывается по формуле.

Это аналог пропорционального налогообложения на продажу. Адвалорная пошлина взимается с товаров с разными качествами в рамках одного класса. Рассчитывается она на основе стоимости груза.

Пошлина предполагает оплату суммы, установленной в процентах к таможенной стоимости продукта.

Кто устанавливает адвалорную ставку

Адвалорные ставки варьируются от 0% до 30%. Твёрдую адвалорную ставку имеют спиртная продукция, сахар, икра, машины б/у и автобусы б/у (срок эксплуатации должен превышать пять лет), мебель ценой менее 1,8 Евро за килограмм. Изменение ставки выполняется в том случае, если требуется защитить интересы производителей.

Адвалорные ставки варьируются от 0% до 30%.

Адвалорные ставки устанавливают в соответствии с Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе». На каждое наименование товара имеется своя ставка. Она может изменяться. Чаще всего, увеличение или снижение ставки вводится на определённый период.

Порядок исчисления адвалорных и специфических пошлин по установленным ставкам

Адвалорные таможенные пошлины исчисляются путём умножения таможенной стоимости груза на текущую ставку. Для исчисления применяются ставки, актуальные на момент принятия таможенной декларации. Исключения составляют:

  • Выпуск продукции до подачи декларации;
  • Использование ставок при транспортировке продукции трубопроводным методом;
  • Незаконная транспортировка груза через границу;
  • Выпуск продукции с нарушением принятых ограничений.

Исчисление производится в валюте РФ. Применяется адвалорная пошлина при определении вывозных налогов, импортных тарифов на груз. Единственная страна, где не используются адвалорные ставки – Швейцария. В остальном мире такая пошлина является наиболее востребованной. Более 96% ставок – адвалорные.

При выявлении переплаты на таможне, возникает необходимость возврата таможенных платежей. Об этом вы узнаете на нашем ресурсе.
Полезная информация для плательщиков акцизов вот здесь. Ознакомьтесь с правила расчёта налога на основные подакцизные товары.

Как исчисляется сумма оплаты — формула расчёта пошлины

Рассчитать таможенную пошлину можно с помощью следующей формулы:

ТН = СТ * Ас, где:

  • ТН – налог;
  • АС – адвалорная ставка;
  • СТ – цена на товар.

В том случае, если адвалорная ставка применяется для расчёта комбинированных таможенных пошлин, требуется сначала найти адвалорную, а затем специфическую ставку. Размер таможенной пошлины определяется по сумме ставок. Также можно выбрать ту ставку, которая больше.

Преимущества и недостатки адвалорной пошлины

Адвалорная пошлина наиболее часто используется в международной торговле. Она наиболее популярна для расчёта налогов на автомобили, различное оборудование. В правилах ВТО рекомендовано применение именно этой ставки. Востребованность объясняется следующими преимуществами:

  • простой расчёт;
  • соответствие основным принципам международной торговли;
  • ставка является индикатором степени защищённости рынка на момент деловых переговоров;
  • обеспечивает поддержку стабильного уровня национального рынка при разных стоимостях продукции;
  • автоматическая подстройка к ценам на товары;
  • подходит для налогообложения товаров с разной стоимостью;
  • соответствует принципам справедливой конкуренции;
  • способствует росту таможенных сборов при стабильном увеличении цен на товары на мировом рынке;
  • уменьшение убытков от недоплаты платежей;
  • защита от ввоза продукции низкого качества.

Несмотря на общее применение адвалорных ставок, у них есть и свои недостатки:

  1. Размер ставки зависит от таможенной оценки группы товаров, однако эта оценка может противоречить реальности, быть субъективной, ведь выполняется она людьми;
  2. Адвалорная ставка изменчива. На неё могут влиять события в экономике и политике;
  3. При падении цен адвалорная пошлина становится менее востребованной. При улучшении экономической ситуации она вновь берёт прежние позиции. Всё это ухудшает её способность к защите национальных рынков;
  4. Влияние ставки на увеличение таможенных сборов можно рассматривать и как минус для людей, к которым относится эта ставка.

Исчисление адвалорной пошлины производится в валюте РФ.

Несмотря на все минусы адвалорных ставок, они применяются во всём мире, в том числе, в Таможенном союзе. Из 11 170 наименований Единого таможенного тарифа ТС 9208 облагаются адвалорной пошлиной.

Адвалорная ставка – удобный и надежный способ расчёта. Для определения пошлины на её основе требуется знать формулу и таможенную стоимость товара. Адвалорные пошлины успешно применяются во всём мире. Именно они рекомендованы ВТО.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Антидемпинговая пошлина — защитная мера отечественного рынка

Производители на современном рынке используют самые различные меры борьбы для получения большей прибыли и привлечения потенциальных покупателей. Нередко цены на товары, которые продаются на иностранном рынке, искусственно занижают. Это позволяет вытеснить конкурента-производителя.

Такой приём называется демпингом. Законодательство Российской Федерации предусматривает использование особых мер по защите всех отраслей отечественной экономики и продвижению товаров российского производства. К таким мерам относятся и особые таможенные пошлины — антидемпинговые.

Рассмотрим их поподробнее.

Для защиты интересов отечественных производителей на международном рынке используются следующие защитные меры:

  • Специальные защитные. Они применяются, если повышенная поставка товаров иностранного производства на территорию государства может причинить серьёзный ущерб одной или нескольким отраслям отечественной экономики. Данные меры могут применяться вне зависимости от страны производителя товара. Запрещены все виды дискриминации на этой почве.
  • Антидемпинговые. Они представлены в виде дополнительных пошлин на товары иностранного производства. Такие выплаты позволяют ограничить импорт зарубежной продукции для поддержки отечественного производителя и защитить экономику государства от захвата доли на международном рынке.
  • Компенсационные. Такие меры могут применяться относительно тех товаров, чьё производство и/или транспортировка финансировались иностранным государством.

Эти защитные меры выполняют следующие важные функции:

  • Защита отечественных производителей и всех отраслей экономики государства от негативного влияния иностранных конкурентов.
  • Контроль за экспортом продукции.
  • Продвижение отечественной продукции на международном рынке.

В каких случаях применяются антидемпинговые пошлины? Самым главным основанием для применения антидемпинговых пошлин в ЕАЭС относительно продукции иностранного производства является установление факта демпинга. Ответственны за данную процедуру таможенные органы. Устанавливается факт ущерба или риск его причинения отечественному производителю.

Как же таможня определяет демпинг? Существует 2 основных его признака:

  1. Заниженная при вывозе товара стоимость. Для сравнения и определения оптимальной его стоимости используются процедуры купли-продажи с аналогичной продукцией.
  2. Рыночная стоимость подобного товара отечественного производителя была неоправданно занижена в ходе демпинга или снизились объёмы продаж. Расследование, направленное на оценку причинённого конкурентом ущерба, может занимать от 6 месяцев и более.

При установлении факта демпинга вводится антидемпинговая пошлина в строго индивидуальном для каждого случая размере. Ставка пошлины полностью зависит от причиненного экономике государства ущерба. Она должна полностью компенсировать все убытки.

Экспортер может избавиться от обязательств по оплате такой пошлины, подав заявление о добровольном пересмотре цен. Но оно может быть отклонено, если убытки, понесённые отечественным производителем, слишком большие.

Срок действия антидемпинговой пошлины устанавливается конкретно для каждого случая. Единственное ограничение — он не должен превышать 5 лет.

Универсальная ставка для расчёта антидемпинговой пошлины не установлена.

Антидемпинговые пошлины имеют массу преимуществ для экономики страны. К ним можно отнести следующие моменты:

  • Надёжная защита интересов и прав российских предпринимателей и производителей.
  • Продвижение отечественной продукции на международном рынке.
  • Контроль за деятельностью отечественных производителей на международном рынке и её эффективное регулирование.
  • Снижение риска применения демпинга по отношению к товарам отечественного производства.
  • Сохранение и преумножение доходов производителей и, следовательно, государства.

Недостатки

Несмотря на успешный опыт применения подобных защитных мер рынка, они не являются абсолютно идеальными и имеют свои недостатки:

  • К товарам иностранного производства, которые не облагаются таможенной пошлиной, не могут применяться и защитные меры рынка. За счёт этого и снижается их эффективность.
  • Из-за того, что иностранный экспортер вынужден оплачивать ввозные таможенные пошлины в довольно крупном размере, он значительно повышает стоимость своего товара на российском рынке. Это и приводит к тому, что потребитель лишается возможностей приобрести качественные зарубежные товары по доступным ценам.
  • Нормативные акты не дают точного определения термину «демпинг». Не установлены чёткие критерии, по которым должны действовать государственные органы при расследовании дел. Это негативно сказывается на развитии отечественной экономики и международной торговли.

Применение компенсационных пошлин

Компенсационные пошлины применимы только по отношению к тем товарам, на производство и транспортировку которых иностранным государством были выделены субсидии. Как и в случае с антидемпинговыми мерами, для взыскания компенсационных пошлин с экспортера необходим факт ущерба или риска его причинения по отношению к одной или нескольким отраслям российской экономики.

Финансовая поддержка со стороны иностранного государства может в несколько раз увеличить объёмы производства и экспорта товара, что является потенциальной угрозой для конкурентов. Субсидией может быть и любое другое финансовое содействие: погашение кредитов, дотации и т. д.

Для оценки ущерба используются те же критерии и признаки, что были описаны в предыдущем пункте. В частности, оценивается и спрос на рынке потребителей. Сильное его повышение на иностранный товар может стать потенциальной угрозой для российских производителей аналогичной продукции.

Как и в случае с антидемпинговыми мерами, срок действия компенсационных пошлин может варьироваться в зависимости от степени ущерба, который был причинен экономике государства. Максимальный срок — 5 лет.

Ставка антидемпинговой пошлины

Универсальная ставка для расчёта антидемпинговой пошлины не установлена. Этот показатель зависит от ряда факторов: группы транспортируемых товаров, размера таможенной пошлины, степени причиненного ущерба и т. д.

Существует продукция, на которую установлена фиксированная ставка:

  • рыбная икра;
  • алкогольная продукция;
  • сахар;
  • транспортные средства со строго определённым сроком эксплуатации (не более 5 лет);
  • мебельная продукция.

Очень важным фактором при расчёте ставки является демпинговая маржа.

Демпинговая маржа — разница между стоимостями товара на отечественном и зарубежном рынке. Она является показателем степени ущерба производителю или отдельной отрасли экономики.

Ставка не должна быть больше установленной демпинговой маржи для конкретного товара.

Формула расчёта антидемпинговой пошлины состоит из следующих компонентов:

  • Ставка для конкретного товара.
  • Таможенная стоимость.

Для нахождения пошлины необходимо перемножить компоненты данной формулы.

Рассмотрим простой пример. На территорию Российской Федерации планируется ввезти чугунные ванны итальянского производства. Таможенная стоимость всей партии продукции составляет 350 тысяч рублей.

Таможенный орган установил для этой партии импортируемой продукции пошлину. Она составляет 51 % от таможенной стоимости чугунных ванн.

Зная размер пошлин, можно найти ставку, актуальную для этой процедуры. Для этого необходимо поделить 51 % на 100. Ставка равна 0,51.

Последний этап расчёта — умножение ставки на таможенную стоимость. Умножаем 0,51 на 350000. Получаем 178500. Эту сумму иностранный экспортёр должен оплатить в качестве защитной меры рынка РФ.

Так как экспортер обязан оплатить не только стандартные таможенные пошлины, но и «защитные», рыночная стоимость всей партии продукции значительно возрастёт. Это существенный недостаток для российских потребителей. Они вынуждены приобретать менее качественную, но доступную продукцию отечественного производства.

Отечественные экспортёры обязаны уплачивать таможенные пошлины на вывоз товара из России. О порядке их уплате, существующих льготах и методе расчёта, читайте в отдельной статье.
Каковы суммы таможенных сборов за таможенное оформление подробнее тут. Эти сборы относятся к обязательным к уплате на ряду с пошлинами.

Как обойти антидемпинговую пошлину?

Многие иностранные производители, которые хотят выйти на международную арену, задаются вопросом: как обойти антидемпинговую пошлину? Она значительно увеличивает траты на транспортировку и снижает спрос потребителей.

Уменьшить размер антидемпинговой пошлины или полностью избавиться от неё можно после начала расследования компетентных государственных органов. Как это осуществить?

Экспортёр должен подать заявление, в котором изъявляет добровольное желание пересмотреть и изменить рыночную стоимость объекта расследования. Сотрудники государственного органа, который ответственен за ведение расследования, обязаны рассмотреть каждое подобное заявление.

Исход может быть разный:

  1. Заявление принимается, расследование закрывается. Экспортёр освобождается от обязательств по уплате антидемпинговых пошлин. Такой исход может быть только тогда, когда изменение цен позволяет полностью избежать причинения ущерба отечественным производителям.
  2. Заявление отклоняется. Это может произойти в том случае, если причинён серьёзный ущерб, который не возмещается посредством пересмотра или изменения цен.

А вот пример обхода пошлин. Известный по всему миру автоконцерн Volkswagen недавно нашёл эффективный способ обхода уплаты подобных пошлин в крупных размерах. Данная схема применяется относительно нескольких моделей автомобилей этого производителя.

Компания осуществляет ввоз отдельных запчастей транспортных средств на территорию РФ. Сборка происходит уже в Калуге.

Из-за того, что транспортируется не весь автомобиль, а лишь его составные части, облагается антидемпинговой пошлиной только кузов. Это значительно снижает затраты производителя.

Остальные части оформляются на льготных условиях. Очень часто их закупают уже на территории Российской Федерации.

Данная схема никогда ранее не использовалась иностранными производителями. Для многих она считается просто нерентабельной и может принести убытки. Volkswagen же выпускает и грузовые варианты участвующих в схеме моделей. Они значительно дороже их легковых «собратьев». Это и позволяет снижать затраты на транспортировку.

Пример введения антидемпинговой пошлины на один из продуктов, экспортируемых из Китая, в этом видео:

Итак, антидемпинговая пошлина — необходимая мера для защиты отечественных предпринимателей и производителей. Без взыскания этого платежа экономика Российской Федерации потерпела бы серьёзные потери.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Источник: https://businessizakon.ru/advalornaya-poshlina-primenenie-raschyot-preimushhestva-i-nedostatki.html

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *