6 НДФЛ за 2017

Содержание

Обобщенный квартальный расчет исчисленного и удержанного НДФЛ сдается в инспекцию уже второй год подряд, но вопросы по заполнению формы тем не менее остаются.

Отчитаться за прошлый год надо по обновленной форме до 02.04.2018.

Сроки и порядок представления расчета

Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевой расчет не подается, если НДФЛ-облагаемые доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2017 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • за I квартал — не позднее 4 мая (с учетом переносов выходных и праздничных дней);
  • за полугодие — не позднее 31 июля;
  • за 9 месяцев — не позднее 31 октября.

Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ: за 2017 год — не позднее 02.04.2018 (1 апреля – выходной).

Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).

Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Работник трудился в разных филиалах. Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).

В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.

Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).

В части оформления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в титульной части проставляется ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц. В платежках указывается тот же ОКТМО (письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).

Если компания сменила адрес, то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:

  • за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
  • за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.

При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Расчет за 2017 год подается по обновленной форме

С отчетности за 2017 год, но не ранее 26.03.2018, применяется обновленная форма 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Новшества, в основном, связаны с тем, что с 1 января 2018 года при реорганизации правопреемнику нужно подать расчет (справку о доходах) за реорганизованную компанию, если она не сделала этого.

В соответствии с этими нововведениями изменен титульный лист расчета и правила заполнения формы:

  • появились реквизиты для правопреемников:

1) «форма реорганизации (ликвидация) (код)», где указывается одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединение, 0 — ликвидация;

2) «ИНН/КПП реорганизованной организации», где правопреемник проставляет свой ИНН и КПП (остальные организации ставят прочерки);

  • установлены коды для правопреемника (215 или 216, если он является крупнейшим налогоплательщиком), проставляемые в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»;
  • в поле «налоговый агент» указывается название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;
  • появилась возможность правопреемнику подтвердить достоверность сведений.

Однако изменения касаются не только правопреемников, но и всех налоговых агентов,

Поменялись коды для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: вместо кода 212 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» им надо будет указывать 214.

Чтобы подтвердить полномочия представителя надо будет указать не только название документа, но и его реквизиты.

Кроме того, изменился штрих-код.

Штрафы за нарушения порядка сдачи расчета и за ошибки в нем

Штраф за непредставление формы — 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если расчет не подан в течение 10 дней по истечении установленного срока, то могут заблокировать счета в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Штраф за ошибки в расчете составит 500 рублей. При самостоятельном исправлении ошибки штрафа не будет, если подать уточненный расчет до того, как стало известно, что инспекторы обнаружили недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Штраф за несоблюдение формы представления расчета (бумага вместо электронного вида) — 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Также помимо налоговой ответственности на организацию предусмотрена административная ответственность на должностное лицо.

Штраф за непредставление в срок расчета для работника организации, ответственного за его представление, — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Примечание редакции:

если в организации работает главбух, в должностной инструкции которого обозначена своевременная сдача отчетности, то привлечь должны его (Постановление ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Особенности заполнения расчета

В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:

  • в стр. 010 – применяемая НДФЛ-ставка;
  • в стр. 020 – доходы физлиц с начала года;
  • в стр. 030 – вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
  • в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
  • в стр. 025 и 045 – доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
  • в стр. 050 – сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
  • в стр. 060 – число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
  • в стр. 070 – сумма налога, удержанная с начала года;
  • в стр. 080 – НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
  • в стр. 090 – сумма налога, возвращенная физлицу.

При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010–050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060–090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.

Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут выплаты за III квартал.

Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода – в стр. 100, дата удержания налога – в стр. 110, срок уплаты НДФЛ – в стр. 120.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Основные виды доходов

Дата получения дохода

Срок перечисления НДФЛ

Зарплата (аванс), премии

Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в систему оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, Минфина Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Если выплачена годовая, квартальная или единовременная премия, то датой получения дохода будет день выплаты премии

(Письмо Минфина РФ № от 29.09.2017 № 03-04-07/63400)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.

Если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этом случае сумма аванса в расчете показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата

Отпускные, больничное пособие

День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности

Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)

Последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты

Матпомощь

День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507)

Дивиденды

Не позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО).

Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО)

Подарки в натуральной форме

День выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@)

Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

Дата удержания налога почти всегда совпадает с датой выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), но есть исключения. Так, датой удержания НДФЛ:

  • с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209);
  • со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510);
  • с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доходы в строке 130 расчета указываются полностью, без уменьшения на НДФЛ и вычеты.

Доходы, у которых все три даты по строкам 100–120 совпадают, отражаются в одном блоке строк 100–140. Например, вместе с зарплатой можно показать выплаченную премию за месяц, отпускные и больничные показываются всегда отдельно от зарплаты.

Если срок перечисления налога наступает в IV квартале (например, сентябрьская зарплата выплачена в октябре или 30 сентября), показывать доход в разделе 2 расчета за 9 месяцев не надо, даже если он отражен в разделе 1. Такой доход отразится в разделе 2 годового расчета (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Нюансы заполнения годовой формы:

  • в разд. 1 попадут суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший год;
  • в разд. 2 отразятся выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в октябре – декабре;
  • декабрьская зарплата, выплаченная в январе, в годовой расчет не попадет, ее нужно показать в разд. 2 расчета за I квартал следующего года.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Общество создано в январе 2017 года, в нем работает 3 сотрудника, которым в 2017 году:

  • начислили доходов на общую сумму 2 550 000 руб.;
  • предоставили стандартные вычеты в сумме 7 000 руб.;
  • со всех выплат исчислили НДФЛ – 330 590 руб.

Налог, исчисленный с зарплаты за декабрь, составил 25 350 руб., компания удержала и уплатила его в бюджет в январе 2018 года (при выплате зарплаты). С остальных выплат НДФЛ был рассчитан и удержан налоговым агентом.

Таким образом, за 12 месяцев 2017 года сумма удержанного налога — 305 240 руб. (330 590 руб. – 25 350 руб.).

В IV квартале компания проводила следующие операции:

  • 02.10.2017 перечислила НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных — 45 000 руб., сумма НДФЛ – 5 850 руб.;
  • 05.10.2017 выплатила зарплату за сентябрь в размере 145 000,00 руб., удержала НДФЛ с зарплаты — 18 850 руб.;
  • 06.10.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь;
  • 31.10.2017 начислила зарплату за октябрь в сумме 205 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 26 650 руб.;
  • 03.11.2017 выплатила зарплату за октябрь, удержала НДФЛ с этого дохода;
  • 07.11.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с октябрьской зарплаты;
  • 30.11.2017 начислила зарплату за ноябрь в размере 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 25 350 руб.;
  • 05.12.2017 выплатила зарплату за ноябрь и премию за 3 квартал в размере 75 000 руб. (приказ от 25.11.2017, НДФЛ с премии – 9 750 руб.), удержала НДФЛ с этого дохода;
  • 06.12.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за 3 квартал;
  • 21.12.2017 выплатила больничное пособие в размере 28 000,00 руб., начислила и удержала НДФЛ — 3 640 руб.;
  • 31.12.2017 начислила зарплату за декабрь в общей сумме 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с нее — 25 350 руб.

Сдаем «уточненку»

Уточнить расчет придется, если в нем забыли указать какие-либо сведения или найдены ошибки (в суммах доходов, вычетов, налога или персональных данных и пр.).

Также «уточненка» сдается при пересчете НДФЛ за истекший год (письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).

Сроки для сдачи уточненного расчета НК РФ не определяет. Однако его лучше отправить в инспекцию до того, как налоговики найдут неточность. Тогда штрафа в размере 500 рублей можно не опасаться.

В строке «Номер корректировки» указывается»001″, если расчет исправляется первый раз, «002» — при подачи второй «уточненки» и так далее. В строках, где обнаружены ошибки, указываются верные данные, в остальных строках – те же данные, что и в первичной отчетности.

В расчете неверно указаны КПП или ОКТМО. В этом случае также надо сдать «уточненку». При этом в инспекцию сдается два расчета (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):

  • в одном расчете указывается номер корректировки «000», проставляются верные значения КПП или ОКТМО, остальные строки переносят из первичного расчета;
  • второй расчет подают с номером корректировки «001», КПП или ОКТМО указывают те же, что и в ошибочном отчете, во всех разделах расчета проставляют нули.

Если расчет с правильными КПП или ОКТМО представлен с опозданием, штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за нарушение срока сдачи отчетности) не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после сдачи уточненных расчетов, можно подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Примечание редакции:

в связи с передачей администрирования НДФЛ межрегиональными (межрайонными) инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы ФНС РФ сообщила следующее.

С отчетности за 2016 год крупнейшим налогоплательщикам, имеющим ОП, нужно сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы. При этом если «уточненки» по НДФЛ за прошлые периоды сдаются после 01.01.2017, то их следует направить также в обычные инспекции (письмо ФНС РФ от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

Учитываем нюансы заполнения расчета

Вопрос

Ответ

Как отражаются в расчете денежные призы участникам лотереи? Призы не превышают 4 тыс. рублей.

Эти суммы НДФЛ не облагаются.

Поэтому можно не отражать сумму денежного приза, полученного в рекламных акциях, не превышающую 4 тыс. рублей за год.

Если размер указанных доходов превысит указанный лимит, то его следует занести в расчет

Надо ли показывать в расчете матпомощь при рождении ребенка в течение первого года после его рождения в размере 5 тыс. рублей?

Суммы не облагаются НДФЛ. Работодатель вправе не отражать в 6-НДФЛ указанную суммы

Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете?

Если операция производится в одном периоде, а завершается в другом, то она отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

С физлицом 05.02.2017 заключен ГПД на выполнение строительных работ. Акт сдачи-приемки работ (услуг) подписан в марте 2017 года, а вознаграждение выплачено в апреле 2017 года. Как показать доход в расчете?

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты денег.

Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате. При этом сумма налога перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Рассматриваемая операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

Работник организации идет в отпуск с 01.06.2017. Отпускные за июнь 2017 года выплачены 25.05.2017. Каким образом данные суммы отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в виде отпускных — это день их выплаты.

НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В разделе 2 за полугодие 2017 года данная операция отражается следующим образом:

— по строке 100 указывается 25.05.2017;

— по строке 110 — 25.05.2017;

— по строке 120 — 31.05.2017;

— по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

За время нахождения работника в командировке вместе с зарплатой ему выплачивается средний заработок. Какую дату в расчете по строке 100 раздела 2 следует указывать в отношении суммы среднего заработка?

Средний заработок за дни нахождения в командировке является частью зарплаты. Значит, сумма среднего заработка, начисленная за дни командировки, признается доходом работника в последний день месяца, за который этот доход был начислен. Именно эта дата и отражается в строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ

Организация после представления в ИФНС формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружила в I квартале 2017 года ошибку, приводящую к занижению суммы дохода, следовательно, к занижению НДФЛ. Нужно ли представлять «уточненку» по 6-НДФЛ за каждый период представления (за I квартал и полугодие)?

В рассматриваемой ситуации подаются уточненные расчеты за I квартал и полугодие 2017 года. Это связано с тем, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом

Компания допустила арифметические ошибки при расчете НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 год, выплаченной в январе 2017 года. В феврале 2017 года налоговый агент производит перерасчет. Каким образом отразить в форме 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ произведенный в феврале 2017 года перерасчет зарплаты за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года?

В данном случае итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Кроме того, сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года с учетом перерасчета отражается в справке 2-НДФЛ за 2016 год

Письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@

Новая форма 6-НДФЛ за год

Актуально на: 20 февраля 2018 г.

ФНС внесла изменения в форму расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@). Мы расскажем, что изменилось в 6-НДФЛ и когда нужно применять обновленную форму.

Новая форма 6-НДФЛ: что изменилось

Корректировка коснулась титульного листа расчета, а также порядка заполнения 6-НДФЛ.

Помимо чисто технических поправок, в титульный лист добавлены строки:

  • форма реорганизации (ликвидации) код;
  • ИНН/КПП реорганизованной организации.

Обе эти строки должны будут заполнять организации-правопреемники при подаче 6-НДФЛ за реорганизованную компанию, когда она сама не успела этого сделать до завершения реорганизации (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Если же организация ликвидируется, она должна будет заполнить только строку «Форма реорганизации (ликвидации) код», отразив в ней код «0». В строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» ликвидируемой организации нужно поставить прочерки (Письмо ФНС от 01.02.2018 № ГД-4-11/1804). Прочерки в обеих новых строках надо ставить всем налоговым агентам, не имеющим отношения к ликвидации или сдаче 6-НДФЛ за реорганизованную компанию.

Что же касается разделов 1 «Обобщенные показатели» и 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», то они остались в прежнем виде.

Новая 6-НДФЛ за 2017 год: когда применять

В приказе, вносящем изменения в 6-НДФЛ, написано, что он вступает в силу начиная с представления расчета за 2017 год, но не ранее чем через два месяца после его опубликования. Опубликован данный приказ был 25.01.2018. Соответственно, официально новая форма 6-НДФЛ начнет действовать лишь с конца марта (с 26.03.2018). При том, что крайний срок для подачи 6-НДФЛ за 2017 год – 2 апреля. С учетом этого, как нам пояснил специалист ФНС, агенты вправе сами выбирать, по какой форме сдавать 6-НДФЛ за 2017 год: по новой или по старой.

Форма 6-НДФЛ: новый бланк

Новую форму 6-НДФЛ скачать можно через систему КонсультантПлюс.

Налоговая инспекция ждет от предпринимателей ежеквартальные отчеты о суммах начисленного и оплаченного НДФЛ. Для этих целей была произведена специальная форма.

В этой статье вы сможете ознакомиться с примером заполнения и изменениями в 6 НДФЛ в 2017 году, а также узнаете актуальные даты подачи этих документов в органы налоговой инспекции.

Благодаря этой информации удастся избежать распространенных ошибок и денежных штрафов, грозящих невнимательному предпринимателю.

Кто сдает 6-НДФЛ в 2017 году

В 2017 году (ровно как и в предыдущем) данный отчет сдают все налоговые агенты НДФЛ, а именно фирмы и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, облагаемые НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ включает в себя пункты с данными о доходах физических лиц, удержанном и оплаченном НДФЛ, не выделяя каждого человека отдельно. Это главное отличие между справкой 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Пример и тонкости заполнения

Действующая форма 6-НДФЛ была ратифицирована приказом ФНС от 14 октября 2015 года и состоит из титульного листа, раздела № 1 и раздела № 2.

На титульном листе необходимо отобразить общую информацию о компании (адрес, ИФНС и т.д.) и отчетный период. В раздел №1 заносятся сводные данные, а в разделе №2 отражаются подробные данные с точными датами и суммами. Для того чтобы этот отчет был заполнен правильно необходимо придерживаться определенных правил, которые будут актуальны в 2017 году.

Титульный лист

В графе “Поле представления” следует указать период, за который предоставляется отчет. В соответствии с тем, в каком месяце бумаги отправляются в налоговую службу, выбирают строку 21, 31, 33 или 34.

Переходя к пункту “Предоставляется в налоговый номер” не забудьте указать код ИФНС, куда подаете отчет. В графе “По месту нахождения” следует отметить особенность положения, т.е. подает ли отчет компания, индивидуальный предприниматель на УСН, ЕНВД и т.д. Как правило, в этой строке пишут код “212”.

Раздел № 1

В данном разделе заполняющий должен указать суммарный показатель всех сотрудников. В том случае, если используются разные ставки НДФЛ, следует заполнить несколько образов раздела №1 — это строки с 010 по 050. Все остальные строки, а именно 060-090 будут общими. Отметим, что данные таким способом заносятся только на первом экземпляре.

В строке “010” нужно вписать ставку НДФЛ. Все доходы указываются нарастающим итогом на начало года в строчке “020”. Кроме того, не стоит забывать про вариант переходящей заработной платы. Это значит, что итоговый результат доходов в разделе №1 и разделе №2 могут быть разными. Если на предприятии был доход в виде дивидендов, то его следует отобразить в строке “025”.

Поле “030” предназначено для внесения сумм налоговых вычетов. Сюда могут включаться имущественные, социальные, детские вычеты и другие. Суммы исчисленного и удержанного налога заносят в строки “040” и “070”. В том случае, если на предприятии трудятся иностранцы по патенту, необходимо заполнять поле “050”.

Общая численность сотрудников на предприятии, которые получали доходы, записывают в строку “060”. Кроме этого, организация может указать размер налога, который был ей возвращен — “090”.

Бывает такое, что предприятие не смогло удержать НДФЛ, тогда эту сумму необходимо фиксировать в строке “080” — практикуется при переходящей зарплате.

Раздел № 2

Эта область в бланке предназначена для отображения развернутых данных, где расшифровываются доходы и указываются точные даты. Предприятие записывает операции в той последовательности, в которой они происходили за последние три отчетных месяца.

“Дата фактического получения дохода” (строка “100”) используется для отображения доходов сотрудников согласно статье 223 НК РФ. Для правильной записи заработной платы следует установить последнее число месяца, тогда как больничные и отпускные выплаты записывают на дату их реального получения.

В поле “110” вносят дату удержания налога — он удерживается в день получения дохода (не считая заработную плату) согласно действующему законодательству.

Строка “120” “Срок перечисления налога” заполняется в зависимости от вида полученного дохода. В большинстве случаев, отпускные и больничные оформляются до окончания отчетного месяца, все остальные случаи указываются на следующий день, после даты получения денежных средств.

“Сумма фактически полученного дохода”, а это строка “130” содержит в себе сведения о доходе (с копейками) до того момента, как был вычтен НДФЛ. В свою очередь, удержанный налог в 2017 году отмечается в графе “140”.

Нет права на ошибку

Заполняя документ 6-НДФЛ необходимо внимательно следить за тем, какие данные в него вносите. Ошибаться в таком деле крайне нежелательно, ведь фирма может понести серьезные убытки в виде наложенных на нее штрафов. Чтобы не совершить оплошность, помните:

  • В первом разделе указывайте только итоговые суммы по доходам и НДФЛ. Каждая ставка должна отображаться в своем разделе №1. К примеру, сотрудники имеют доход, который облагается по ставке 13, 30, 35 процентов. Выходит, в расчете будут заполнены три раздела №1, каждый на отдельном листе.
  • Поля “060-090” следует заполнять общей суммой по всем имеющимся ставкой и только на первой странице. На последующих листах следует поставить “0” и далее писать прочерки. Например, у вас одна ставка 13%, а раздел № 2 отображает доходы на нескольких листах. Значит, раздел № 1 необходимо заполнять только на первой странице.
  • В разделе № 2 доходы распределяются по датам. Здесь следует вписывать только те доходы, которые были получены на протяжении трех месяцев.
  • В том случае, если операция началась в одном отчетном периоде, а закончилась в другом, то в разделе № 2 нужно указывать период ее завершения.

Период подачи 6-НДФЛ и штрафы

Несмотря на слухи, которые утверждают, что сроки сдачи 6-НДФЛ “сдвинутся” в 2017 году, никаких официальных подтверждений этому не поступало. Это означает, что отчет следует предоставлять в НС утвержденный законом период, а именно:

  • за I квартал — до 2.05.2017 (в учет берутся выходные и праздники);
  • за полгода — до 31.07.2017;
  • за 9 месяцев — до 31.10.2017;
  • годовой — до 2.04.2018.

Те представители бизнеса, которые несвоевременно подадут налоговую отчетность, могут навлечь на свою фирму штрафные санкции в размере 1000 рублей (если просрочка не больше 1 месяца); каждый последующий просроченный месяце принесет дополнительную 1000 рублей.

Кроме того, недостоверные данные, внесенные в 6-НДФЛ, могут обернуться штрафом в размере 500 рублей.

к содержанию

Отчетность по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 год

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Налоговая утвердила обновленные формы отчетности по НДФЛ

  1. Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-119@). Однако за 2017 год можно сдавать по старой форме или новой (Информация ФНС РФ).

Кроме того, коды видов доходов и вычетов для заполнения 2-НДФЛ утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

  1. Расчет 6-НДФЛ — форма и порядок заполнения утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@, срок введения обновленной формы — 26.03.2018, однако за 2017 год можно представить расчет по старой форме).

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ

По общему правилу Справка по форме 2-НДФЛ представляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом с при знаком «1». При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога справка представляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом с признаком «2»:

  • за 2017 г. — 01.03.2018
  • за 2018 г. — 01.03.2019

С признаком «1» справка представляется в сроки:

  • за 2017 г. — 02.04.2018
  • за 2018 г. — 01.04.2019

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется ежеквартально. Сроки сдачи расчета в 2018 году следующие:

  • за 2017 г. — 02.04.2018
  • за 1 квартал 2018 г. — 03.05.2018
  • за полугодие 2018 г. — 31.07.2018
  • за 9 месяцев 2018 г. — 31.10.2018
  • за 2018 г. — 01.04.2019

Отчетность филиалов

Кто выплатил доход Куда сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Филиал Филиал
Два и более филиалов, зарегистрированных в одной ИФНС, но в разных муниципальных образованиях В ИФНС, где филиалы стоят на учете. Отчетность сдается по каждому филиалу
Два и более филиалов, зарегистрированных в одном муниципальном образовании, но стоящих на учете в разных ИФНС По выбору организации:

  • или в ИФНС каждого филиала
  • или в одну ИФНС

Отчетность по НДФЛ при реорганизации

  • Отчетность сдается до окончания реорганизации,
  • Если не успели, то отчитаться за реорганизованную организацию должен правопреемник (правопреемники), который подает отчетность по НДФЛ в инспекцию по месту своего учета,
  • Специальных сроков подачи сведений правопреемником не установлено.

Для заполнения отчетности по НДФЛ необходимо помнить о важных «контрольных» датах

Вид дохода Дата удержания Дата перечисления
Доход в неденежной форме Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме Не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода в натуральной форме
Доход в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате Не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты

Дата фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ)

Вид дохода Дата фактического получения дохода
Доход в денежной форме День выплаты, в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц
Доход в натуральной форме День передачи дохода в натуральной форме
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам Последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы средства (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доход в виде материальной выгоды, полученной при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ) День приобретения товаров (работ, услуг)
Доход в виде материальной выгоды, полученной при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ) День приобретения товаров (работ, услуг)
Доход в виде материальной выгоды, полученной при приобретении ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ) День приобретения ценных бумаг. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на них, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг
Доходы в виде оплаты труда Последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)
Доходы в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца Последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход
Доходы, возникающие в связи с возмещением работнику командировочных расходов (например, суточные сверх нормы) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доход, получаемый в результате списания безнадежного долга с баланса организации День списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации
Доход, получаемый в результате зачета встречных однородных требований День зачета встречных однородных требований

Особые случаи определения даты получения дохода

Премия:

  • за декабрь — последний день месяца, за который начислен доход
  • за период больше месяца — день выдачи дохода

Вознаграждение подрядчику — день выплаты дохода

Сложные моменты заполнения справки 2-НДФЛ

Обязанности налогового агента по предоставлению справки 2-НДФЛ, если НДФЛ не был удержан следующие:

  • Налоговый агент обязан уведомить налоговый орган о невозможности удержать налог. Справка представляется в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • В справке указывается признак «2» или «4» (если сдает правопреемник).

Налоговый агент в справке 2-НДФЛ обязан сообщить:

  • о невозможности удержать налог,
  • о суммах дохода, с которого не удержан налог,
  • о сумме неудержанного налога.

Представить эту же справку 2-НДФЛ с признаком «1» или «3» (для правопреемника) в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, 2-НДФЛ с признаком 1 не сдается по договорам купли — продажи, по договорам с ИП, по доходам в виде дивидендов (если организация АО).

Дубликат сообщения о невозможности удержать НДФЛ, необходимо направить налогоплательщику (п.5 ст. 226 НК РФ). Форма сообщения — произвольная.

Зарплата за декабрь 2017 года

Всегда вызывает трудности отражение в справке суммы НДФЛ, исчисленной, исчисленной с зарплаты за декабрь текущего года. Налог за декабрь, (как и сумма дохода в соответствующих строках раздела 3), отражается в справке 2-НДФЛ за 2017 год в полях:

  • «Сумма налога исчисленная»
  • «Сумма налога удержанная»
  • «Сумма налога перечисленная».

В данном случае не имеет значение тот факт, что налог удержан и перечислен в бюджет в 2018 году (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).

Дивиденды в справке 2-НДФЛ

Сумма выплаченных дивидендов отражается в разд. 3 по ставке — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ учитывались дивиденды, полученные от других организаций, то в той же строке разд. 3, где указана сумма дивидендов, пишется вычет с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» ставится «0».

Вычет с дивидендов в разд. 4 не отражается.

Справка 2-НДФЛ при увольнении сотрудника

В день увольнения сотруднику необходимо выдать на руки справку 2-НДФЛ. В справке отражаются доходы работника с начала года и по месяц увольнения включительно.

В 2-НДФЛ не отражается сумма выходного пособия, выплаченного работнику при увольнении в силу того, что данный доход не подлежит налогообложению в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (3 ст. 217 НК РФ).

Выходное пособие, выплаченное сверх этой суммы, отражается в 2-НДФЛ по коду дохода — 2014. Компенсация за неиспользованный отпуск отражается по коду 2013.

Практические вопросы заполнения расчета 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь 2017 года

Дата уплаты НДФЛ — следующий день после выдачи (перечисления) зарплаты.

  1. Если дата выдачи (перечисления) зарплаты:
  • до 29.12.2017 года, то НДФЛ перечисляется в декабре и отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год
  • 29.12.2017 года, то НДФЛ перечисляется в январе и отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год

В аналогичном порядке отражается выплата премии за декабрь 2017 года, премии за период больше месяца, а также вознаграждение подрядчику.

  1. Срок уплаты НДФЛ по доходам в виде отпускных за январь и пособия по временной нетрудоспособности за декабрь 2017 года — последний день месяца, в котором выдан доход. Следовательно, срок уплаты НДФЛ — январь 2018 года и в расчете данная операция отражается в 1 квартале 2018 года.

Таким образом все отпускные, выплаченные в декабре 2017 года, не будут отражаться в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год. Выданные в декабре 2017 года отпускные отразятся только в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год. В разделе 2 годовой формы они не отразятся в силу того, что крайний срок уплаты НДФЛ приходится на 2018 год.

Зарплата за месяц выплачена до его окончания

(Письмо ФНС РФ от 24.03.2016 № БС-4-11/5106)

Пример: Работникам организации заработная плата за апрель выплачена 25 апреля 2018 года.

В разделе 2 указывается:

  • в строке 100 — 30.04.2018
  • в строке 110 — 25.04.2018
  • в строке 120 — 26.04.2018
  • в строке 130 — сумма зарплаты
  • в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Рекомендуем еще материалы по теме:

Расчет 6-НДФЛ: сложные вопросы

15 сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Заполнение годового расчета 6-НДФЛ и увязка данных с 2-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год — 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года.

Куда подавать: нюансы

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

  • ИНН головной организации;
  • КПП обособленного подразделения;
  • ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

  • первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
  • вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Новая форма 6-НДФЛ

18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года. Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.

Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц. С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:

    1. Появились поля для реквизитов правопреемника на титульном листе:
      • поле для указания формы реорганизации, в котором нужно поставить подходящий код:
        • 1 — преобразование,
        • 2 — слияние,
        • 3 — разделение,
        • 5 — присоединение,
        • 6 — разделение с одновременным присоединение,
        • 0 — ликвидация;
      • поле для указания ИНН/КПП реорганизованной компании (остальные ставят прочерк).
    2. Введены коды для правопреемников, которые нужны указывать в поле «по месту нахождения (учета)»:
      • 216 — для правопреемников, которые являются крупнейшими налогоплательщиками;
      • 215 — для всех остальных.
    3. В поле для подтверждения достоверности и полноты сведений появилось указание на правопреемника налогового агента (код «1»).
    4. При подаче формы правопреемником в поле «налоговый агент» нужно указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов, а именно:

  • в поле «по месту нахождения (учета)» налогоплательщики, не относящиеся к числу крупных, вместо кода «212» должны указывать код «214»;
  • для подтверждения полномочий доверенного лица нужно будет указывать реквизиты документа, в не только его наименование.

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

Нарушение Санкция Регулирующая норма
Форма не подана 1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный) п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи Блокировка расчетного счета п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил) 500 рублей ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)* 200 рублей ст. 119.1 НК РФ
Нарушение срока подачи 300-500 рублей на должностное лицо ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

*Примечание. Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается наименование налогового агента, его основные реквизиты, а также данные о налоговом органе. В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

На следующем изображении представлен пример заполнения информативной части титульного листа формы 6-НДФЛ (старая форма для отчета за 2017 год).

Пример заполнения 6-НДФЛ

Если расчет будет подаваться после 26 марта 2018 года и будет применяться новая форма, следует учесть особенности, о которых мы рассказали в начале статьи. Вот как выглядит верхняя часть титульного листа в обновленной 6-НДФЛ:

Фрагмент титульного листа новой формы 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

  1. «Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации «001», «002» и так далее.
  2. «Период представления» — для формы за год это код «34».
  3. «Налоговый период» — 2017.
  4. «Код налогового органа» складывается из двух значений:
    • первые две цифры — код региона;
    • последние две цифры — номер налоговой инспекции.
  5. Код «по месту нахождения (учета)» берется из приложения к Приказу, которым утверждена форма. Организации, зарегистрированные по месту учета, в старой форме ставят «212», в новой — «214».

Раздел 1

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Заполняется он одинаково и в новый, и в старой форме — изменении этого раздела не коснулись. Построчное заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ представлено в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

Строка Что указывается
010 Ставка НДФЛ
020 Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025 Доходы в виде дивидендов
030 Вычеты по доходам из строки 020
040 Общий исчисленный НДФЛ
045 НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050

Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом

060 Количество лиц, по которым подается форма
070 Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080 Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090 Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

Раздел 2

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год нужно указать данные за последний квартал этого года.

В разделе 5 полей, в которых отражается такая информация:

  • по строке 100 — дата получения дохода;
  • по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
  • по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет.
  • по строке 130 — сумма полученного дохода;
  • по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.

Таблица 3. Определение дат для 6-НДФЛ

Доход Дата получения Срок перечисления НДФЛ
Зарплата.

Аванс*.

Премия (как часть оплаты труда)

Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату труда Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.
Единовременная премия (годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием) День выплаты премии
Отпускные, больничное пособие День выплаты Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) Последний день работы Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Дивиденды День выплаты
Для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Для АО — не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат:

  • окончание соответствующего налогового периода,
  • дата выплаты денежных средств,
  • дата окончания действия договора
Матпомощь День выплаты Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Подарки в натуральной форме День выплаты (передачи) подарка Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

  1. При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
  2. При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Итак, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год имеем следующее:

  1. В разделе 1 будут отражены доходы, фактически полученные в 2017 году.
  2. В разделе 2 будут фигурировать доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в последнем квартале 2017 года.

О нюансах отражения заработной платы за декабрь читайте в отдельной статье. Если она выплачивается в январе, то в форме за год она отражена не будет.

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ на примере ООО «Ромашка». Организация создана в начале 2017 года, количество сотрудников — 6. Данные за год таковы:

  • совокупный доход работников составил 5 100 000 рублей;
  • им предоставлены стандартные вычеты в сумме 14 000 рублей;
  • размер НДФЛ с дохода за год — 661 180 рублей;
  • размер удержанногоза год НДФЛ составил 610 480 рублей (налог с декабрьской зарплаты в сумме 50 700 рублей удержан в январе 2018).

Вот как будет выглядеть раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО «Ромашка» за 2017 год:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО Ромашка

В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Таблица 4. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2017 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ

Дата

Операции и суммы

Перечислен НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных — 90 000 рублей, сумма НДФЛ – 11 700 рублей

Выплачена ЗП за сентябрь в размере 290 000 рублей, удержан НДФЛ — 37 700 рублей

Перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь

Начислена зарплата за октябрь в сумме 410 000 рублей, исчислен НДФЛ — 53 300 рублей

Выплачена зарплата за октябрь, удержан НДФЛ

Перечислен НДФЛ за октябрь

Начислена зарплата за ноябрь в размере 390 000,00 рублей, исчислен НДФЛ — 50 700 рублей

Выплачена ЗП за ноябрь и премия за III квартал в размере 150 000 рублей (НДФЛ с премии – 19 500 рублей), удержан НДФЛ

Перечислен НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за III квартал

Начислена зарплата за декабрь в сумме 390 000 рублей, исчислен НДФЛ — 50 700 рублей*

*Примечание. Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчете за 2017 год фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в январе.

А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ компании из примера

Если допущена ошибка

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку». Если сделать это раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

  • указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее;
  • в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные;
  • остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать два расчета:

  1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
  2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Чтобы избежать ошибок, рекомендуем ознакомиться с разбором некоторых сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ.

6-НДФЛ за 2017 год: новая форма

Приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18 ФНС РФ утвердила изменения в форму 6-НДФЛ. О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье. Здесь же можно скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.

По какой форме отчитываться за 2017 год?

Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.

Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.

Напомним, что срок представления 6-НДФЛ за 2017 г. – не позднее 02.04.2018 г.

Хотя приказ о внесении изменений уже опубликован, новой редакции бланка пока нет. Как только появится официальная новая форма 6-НДФЛ 2018 года, скачать ее можно будет здесь.

Бланк новой формы 6-НДФЛ: что изменилось?

Обновленная форма 6-НДФЛ по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов. Изменения, внесенные в нее, заключаются в следующем:

  • Титульный лист изложен в новой редакции – в нем появились две новые строки специально для правопреемников, сдающих новую форму отчета 6-НДФЛ вместо реорганизованного налогового агента:
    • «Форма реорганизации (ликвидации)», где указывается код, согласно таблице кодов форм реорганизации/ликвидации;
    • «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – эти реквизиты указывает фирма-правопреемник, отчитывающаяся за своего предшественника.
  • Стал другим штрих-код на втором листе новой формы 6-НДФЛ с 2018 года: значение «15201027» заменено на «15202024».
  • Внесены соответствующие изменения в «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ» (приложение № 2), в том числе:
    • добавлены пояснения о заполнении новых строк титульного листа,
    • в новой редакции изложена таблица кодов места представления 6-НДФЛ – теперь их стало на 3 больше (приложение № 2 к «Порядку заполнения»),
    • появилось новое приложение № 4 к «Порядку заполнения», с кодами форм реорганизации и ликвидации.
  • Поменялись «Форматы представления расчета 6-НДФЛ в электронной форме» (приложение № 3).

Как видим, основные разделы 1 и 2 новой формы 6-НДФЛ 2018 года практически не изменились, а принятые новшества актуальны в основном для правопреемников реорганизованных и ликвидированных фирм.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 2017 год

Измененная форма 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года оформляется с учетом правил, указанных в «Порядке заполнения» (приложение № 2 к приказу). Наибольшие изменения претерпел титульный лист формы.

Строки «ИНН» и «КПП» налоговые агенты заполняют согласно своему регистрационному свидетельству, а для обособленных подразделений в строке «КПП» указывется КПП этого подразделения. Фирмы-правопреемники, отчитываясь за реорганизованную или ликвидированную организацию, указывают свои реквизиты.

«Номер корректировки» — для первичного расчета «000», для уточненных «001», «002» и т.д. по порядку.

«Период представления» указывают при помощи кода из приложения № 1 к Порядку. Так, новая форма 6-НДФЛ за год должна содержать код «34», а если годовой расчет подает организация-правопреемник за ликвидированную/реорганизованную фирму – «90».

«Налоговый период (год)» — год соответствующий отчетному периоду.

Укажите код ИФНС, в которую сдается 6-НДФЛ, а в строке «По месту нахождения (учета)» проставьте соответствующий код из приложения № 2. Фирмы-правопреемники проставляют здесь код «215».

Наименование налогового агента можно указать полное, или сокращенное, как указано в учредительных документах. ИП указывают Ф.И.О. без сокращений, как в паспорте. Организации –правопреемники вносят название реорганизованной фирмы.

В 6-НДФЛ, новой форме-2018, бланк пополнился новой строкой «Форма реорганизации (ликвидация)». Фирма-правопреемник проставляет в ней код из приложения № 4, а в следующем поле указывает ИНН и КПП реорганизованной (ликвидированной) организации, или ее обособленных подразделений. Все остальные налоговые агенты ставят в этих строках прочерки (новую форму 6-НДФЛ скачать можно в конце этой статьи).

«Код по ОКТМО» — код муниципального образования, на чьей территории находится агент, или его обособленная структура. По каждому коду ОКТМО заполняется отдельный расчет 6-НДФЛ.

Расчет подписывается налоговым агентом, или его представителем, ставится дата подписи. Для представителей указывают реквизиты доверенности.

Образец заполнения новой формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017

Как заполнить основные разделы формы в годовом расчете 6-НДФЛ, покажем на примере.

Пример

ООО «Восход» в 2017 г. начислило доходы 10 физлицам, в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

  • дивиденды учредителю (выплачены в апреле) – 45 000 руб.,
  • налоговые вычеты за год – 25 000 руб.,
  • в течение года начислен НДФЛ – 516 750 руб., в т.ч. с дивидендов – 5850 руб.,
  • а удержано налога – 495 295 руб.

В 4 квартале 2017 г.:

  • 10.10.17 – выплата сентябрьской зарплаты 330 000 руб., в т.ч. НДФЛ – 42 900 руб.,
  • 10.11.17 – зарплата за октябрь – 316 000 руб., в т.ч. НДФЛ – 41 080 руб.,
  • 08.12.17 – зарплата за ноябрь – 325 000 руб. и больничный – 10 000 руб., удержан НДФЛ – 43 550 руб.

Порядок отражения обобщенных сумм доходов физлиц и налога в 6-НДФЛ, новой форме-2018, остается прежним. Строки 010-050 заполняется нарастающим итогом с начала года, на отдельном листе по каждой применяемой ставке НДФЛ. Остальные строки заполняют только на первом листе суммарно по всем ставкам.

Строка 020 – общий доход, начисленный физлицам за период (более подробно о заполнении строки 020 читайте здесь), в том числе и дивиденды, выделенные в строке 025:

  • указываем 4 000 000 руб. (стр. 020), в т.ч. 45 000 дивидендов (стр. 025).

Налоговые вычеты по строке 030 отражаются согласно ст.ст. 217 и 218 НК РФ, и не могут превышать строку 020:

  • вносим вычеты — 25 000 руб. (стр. 030).

Исчисляем налог (строка 040): разность строк 020 и 030 умножаем на ставку налога (строка 010). Из полученной суммы выделяем налог с дивидендов в строке 045 (подробнее об отражении дивидендов в 6-НДФЛ читайте в этой статье):

  • (4 000 000 руб. – 25 000 руб. ) х 13% = 516 750 руб.(стр. 040)
  • 45 000 руб. х 13% = 5850 руб. (стр. 045)

Если у налогового агента работают по патенту иностранцы, в строке 050 указывается сумма фиксированных авансов в уменьшение налога.

Число физлиц, получивших доходы за период (в т.ч. и дивиденды) укажите в строке 060.

О том, как отразить удержанный НДФЛ по строке 070 можно прочесть в этой статье:

  • В нашем случае указываем сумму удержаний 985 750 руб.

Излишне удержанную и возвращенную физлицу сумму налога отразите в строке 090 (ст. 231 НК РФ). А по строке 080 можно указывать лишь налог, не удержанный агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.

Данный раздел отражает суммы доходов, удержанного налога и даты операций не с начала года, а только за последние 3 месяца отчетного периода. Образец новой формы 6-НДФЛ заполнен для расчета за 2017 год, значит, в разделе 2 отражены показатели 4 квартала.

Строка 100 — дата фактического получения дохода, который отражен в строке 130, определяемая согласно ст. 223 НК РФ. Сумма дохода по строке 130 указывается полностью, без уменьшения на НДФЛ (подробнее о заполнении строки 130 читайте здесь).

В нашем случае укажем даты получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (30.09.2017; 31.10.2017 и 30.11.2017), а также отдельно укажем дату получения больничного (08.12.2017).

Строка 110 – день удержания налога с дохода из строки 130. Сумма удержанного в эту дату НДФЛ указывается по строке 140.

В примере дата удержания НДФЛ для всех доходов — это день их выплаты.

По строке 120 налоговый агент указывает срок, установленный для уплаты НДФЛ в бюджет: для больничных и отпускных – последнее число месяца выплаты, для остальных доходов – следующий день после его выплаты физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, укажем срок уплаты налога с зарплаты (11.10.2017; 13.11.2017, т.к. срок уплаты совпадает с выходными днями, и 11.12.2017 по той же причине), и с больничного (09.01.2018, т.к. последний день декабря выходной, а с 1 по 8 января идут новогодние каникулы).

Форма 6-НДФЛ: сроки сдачи, инструкция по заполнению

В прошлом году законодатели ввели новую форму налоговой отчетности, которая должна представляться всеми работодателями с существующими трудовыми контрактами с физлицами. Этот отчет является дополняющей формой, которую нужно заполнить дополнительно к существующему отчету 2-НДФЛ. Законом регулируется порядок составления 6-НДФЛ инструкция по заполнению.

Кто должен сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ

Налоговое законодательство в части 6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что его необходимо формировать налоговым агентам в отношении сумм начисленных доходов физлицам.

К данной категории относятся компании, предприниматели, которые привлекают наемный труд по трудовым и гражданским контрактам. Также должны передавать 6-НДФЛ лица, которые выступают источником дохода в отношении операций с ценными бумагами, другими инструментами финрынка и т. д.

Обязанность по сдаче 6-НДФЛ инструкция по заполнению распространяется как на хозяйствующих субъектов внутри страны, так и на иностранные компании, представительства, обособленные подразделения, у которых деятельность ведется на территории нашего государства.

Сдавать отчет также надо нотариусам, юристам, врачам, ведущих частную практику с привлечением физлиц, для которых они выступают источником дохода.

Внимание! Обязанность по сдаче 6 НДФЛ распространяется также на физлиц, имеющих договоры с другими физлицами, в результате которых у последних появляется доход.

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ

Передавать в ИФНС пустой отчет согласно 6-НДФЛ инструкция по заполнению нет необходимости:

  • Когда в рассматриваемом отчетном периоде, даже при наличии работников, им не осуществлялось начисление и выплата дохода.
  • В случае если у ИП или организации нет наемных сотрудников.
  • За отчетный период хозяйствующий субъект не осуществлял деятельность.

Этот момент упоминается в нескольких поясняющихся письмах, подготовленных налоговыми органами. Однако, в подобных ситуациях желательно в ИФНС все же направлять пояснительные письма, в которых обосновывается причина несдачи отчета.

Для компаний, у которых руководитель является единственным работником, необходимо подавать отчетность по установленной форме. Если проигнорировать данный момент, то к организации могут быть применены меры административной ответственности.

Освобождается фирма от представления 6НДФЛ только если директору никакие выплаты не начислялись и не производились.

6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что нулевая отчетность по данной форме существует. В нее нужно включить:

  • Титульный лист.
  • Раздел 1, где все показатели равняются 0.
  • Раздел 2 — его можно вообще не оформлять, либо прочеркивать все предусмотренные графы.

6-НДФЛ сроки сдачи в 2017- 2018 году

Нормы налогового права определяют, что данный отчет оформляется поквартально, поэтому его отчетными периодами являются: первый квартал, первое полугодие, за девять месяцев, год.

По отчету 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году остались такими же, как и были в предшествующем периоде. Эту форму надо направить в налоговую не позже окончательного дня месяца, идущего за отчетным, а по итогу за год — до первого апреля года, идущего за отчетным. Если сроки сдачи попадают на выходной или праздничные дни, то окончательной датой является дата следующего за ним рабочего дня.

6-НДФЛ в 2017 году сроки сдачи, таблица:

Период налогового отчета Окончательная дата сдачи
За 2016 год 03.04.2018
За 1-й кв. 2017 года 02.05.2017
За 1-е пол. 2017 года 31.07.2017
За 9 мес. 2017 года 31.10.2017
За 2017 год 02.04.2018

Даты подачи 6 НДФЛ в 2018 году будут следующими, таблица:

Период налогового отчета Окончательная дата сдачи
За 2018 год 03.04.2018
За 1-й кв. 2018 года 03.05.2018
За 1-е пол. 2018 года 31.07.2018
За 9 мес. 2018 года 31.10.2018
За 2018 год 01.04.2019

Куда предоставляется отчетность

6-НДФЛ инструкция по заполнению следует субъектам представлять:

  • Юрлица — направляют отчеты по формату 6 НДФЛ по месту своего нахождения.
  • Филиалы и представительства по месту своего нахождения. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые имеют право выбирать отправлять отчет по месту расположения головного предприятия, или же отдельного подразделения.
  • Предприниматели — сдают отчеты по месту постановки на учет, то есть по своей прописке.
  • Нотариусы, юристы, граждане — по месту своего жительства.

Способы сдачи отчетности

Нормы закона устанавливают следующие способы сдачи отчетности:

  • Представление отчета 6-НДФЛ на бумаге — инспектору в руки передается две копии отчета, после чего он его проверяет и на одном из них ставит отметку о приеме и передает его представителю налогового агента. Этот способ доступен только в том случае для субъекта бизнеса, если численность работников у него не больше 25 человек.
  • Сдача бланка 6-НДФЛ осуществляется через электронный канал связи. Для этого необходимо наличие электронной цифровой подписи (ЭЦП), договора со спецоператором связи, специализированной программы.

Правила заполнения отчетности

При заполнении отчета нужно соблюдать некоторые правила:

  • Суммы налога всегда указываются только целыми числами, без копеек. Если налог имеет дробную часть больше 50 копеек, то происходит увеличение на 1 рубль, если меньше — отбрасывается.
  • Доходы и расходы, которые были получены в валюте, указываются на основании определенного Центробанком курса на даты получения и расходования;
  • Если допущена ошибка, то применять средство типа «Штрих» либо аналогичные для ее исправления нельзя. Нужно этот лист заполнить еще раз;
  • Распечатка отчета производится только на одной стороне листа. Двухсторонняя распечатка не допускается;
  • Если отчет скрепляется степлером, то это нужно сделать аккуратно в самом углу документа, без порчи листов.
  • Если в графу записывается цифровое значение, то вносить цифры нужно начиная с самой левой клетки. Все оставшиеся пустыми нужно в конце прочеркнуть;
  • Если заполнение отчета производится от руки на чистом бланке, то делать это необходимо ручкой с черными, фиолетовыми либо синими чернилами.

Бланк и образец заполнения формы

6-НДФЛ бланкскачать бесплатно в формате Excel.

образец заполнения формы 6-НДФЛ в формате Excel.

6-НДФЛ инструкция по заполнению

Рассмотрим 6-НДФЛ пример заполнения, чтобы знать, как правильно оформить декларацию.

Образец заполнения титульного листа

Сначала на лист необходимо занести коды ИНН и КПП. Если отчет подает предприниматель, то у него код КПП отсутствует — в этом случае поле нужно полностью прочеркнуть. Затем записывается номер листа в общей пачке отчета. Обычно это 001.

Далее нужно перейти к полю с номером отчета. Если бланк за этот отчетный период сдается впервые, то в поле вносится «000», в противном случае — номер корректировки по порядку.

В поле «Период представления» заносится шифр, соответствующий периоду, за который подается отчет. Это могут быть:

  • 21 — сдается за первый квартал;
  • 31 — сдается за полугодие;
  • 33 — сдается за девять месяцев;
  • 34 — сдается годовой отчет.

В следующее поле записывается номер года, за который составляется документ.

Следующим этапом записывается код ФНС, а также место нахождения налогоплательщика. Здесь могут быть значения:

  • 120 — сдается по месту проживания предпринимателя;
  • 212 — сдается по нахождению компании.

В большое поле записывается без сокращения полное название компании либо Ф.И.О. предпринимателя. Если вносятся данные ИП, то каждая часть записывается с новой строки. Все клетки, которые оказались незаполненными, необходимо прочеркнуть.

Следующим этапом указывается код ОКТМО и номер телефона.

Рядом находятся графы, в которые нужно внести общее число листов в отчете, а также сколько документов идут как приложения.

В нижней части титульного листа информация записывается слева:

  • Если отчет подается лично налогоплательщиком, ставим «1». Далее указываем ФИО директора.
  • Если подается представителем — то ставим «1», а в пустое поле записываются сведения о выданной доверенности. Копия же доверенности прикладывается к отчетности.

Внимание! Если форма заполняется предпринимателем, то в поле ФИО ставим прочерки, так как эти данные уже указаны выше.

Образец заполнения Раздел №1

бухпроффи

Важно! В этот раздел заносятся сведения нарастающим итогом с начала текущего года и по конец отчетного периода.

На странице указываются суммы начисленного с начала года дохода по всем сотрудникам, а также определенный и удержанный налог. Если у какого-то работника в течение года производилось удержание налога по нескольким ставкам сразу, то для каждой из них нужно оформить отдельный лист с разделом 1.

Внимание! В той ситуации, когда составляется несколько листов с разделом 1, то итоговые показатели по строкам 060-090 проставляются только на первом, а на всех остальных их необходимо оставить пустыми.

6-НДФЛ инструкция по заполнению раздела 1:

  • 010 — ставка, по которой удерживался налог;
  • 020 — общая сумма дохода, который облагается указанной ставкой, с начала года;
  • 025 — сумма дохода по дивидендам с начала указанного года;
  • 030 — сумма предоставленных работникам налоговых вычетов с начала года;
  • 040 — сумма налога, которая рассчитана по указанной ставке с начала года;
  • 045 — сумма налога, рассчитанных с дивидендов, с начала года;
  • 050 — размер перечисленного авансового фиксированного платежа по налогу;
  • 060 — общее число работников, у которых за текущий период есть доход, облагаемый указанной ставкой;
  • 070 — общая сумма налога с начала года;
  • 080 — размер доходов, по которым не удалось удержать налог;
  • 090 — размер налогов, возвращенных назад.

Образец заполнения Раздел №2

В этот раздел вносятся суммы, относящиеся только к текущему периоду. Здесь необходимо указать даты:

  • Когда работник получил доход;
  • Когда с него удержали налог;
  • Когда он был перечислен.

Также на каждую группу дат записываются сумма дохода и размер налога.

Формацию в строки необходимо вносить следующим образом:

  • 100 — записывается дата, когда был получен доход из строки 130;
  • 110 — дата, когда с этого дохода был удержан налог;
  • 120 — дата, когда было произведено перечисление налога;
  • 130 — сумма дохода за эту дату;
  • 140 — размер налога, который был удержан с суммы в дату, записанную в строке 110.

бухпроффи

Важно! Если в один и тот же день работниками было получено несколько видов доходов, у которых различаются дни удержания либо отправления налога, то каждый такой доход необходимо показывать отдельной строкой. Иначе можно произвести объединение.

Одним из нюансов заполнения отчета является соблюдение фактических сроков получения дохода и удержания. Так, если доход был получен в последнем месяце одного отчетного периода, а налог перечислен в первый месяц следующего, то в первой декларации он показывается только в Разделе 1, а во второй — только в Разделе 2.

Часто задаваемые вопросы при заполнении формы

Порядок отражения компенсации при увольнении

Порядок отражения в отчете компенсации при увольнении сход с отражением расчета по зарплате, однако эти выплаты должны показываться разными строками.

Порядок заполнения раздела 2 такой:

  • В строку 100 и 110 заносится дата выдачи компенсации;
  • В строку 120 — последующий день работы;
  • В строках 130 и 140 — размеры компенсации и удержанного налога.

Как отразить премии

При отражении премии необходимо ориентироваться на приказ, которым она была установлена. Завершающий день месяца, когда было издано такое распоряжение, является днем когда получен доход.

Раздел 2 оформляется следующим образом:

  • В строку 100 записывается завершающий день месяца, когда был составлен приказ;
  • Строка 110 — дата выдачи премии сотруднику;
  • Строка 120 — дата отправки налога (обычно последующий день после выплаты).
  • Строки 130 и 140 — сумма премии и удержанного с нее налога.

Порядок отражения больничных

В документе отражаются только те больничные, на которые нужно начислять НДФЛ. В противном случае, не сойдутся контрольные соотношения в Разделе 1. Пособие по беременности и родам в отчет не включается!

Раздел 2 нужно оформлять следующим образом:

  • В строки 100 и 110 записывается дата отправки больничных;
  • В строке 120 — завершающий день месяца, когда выполнялась выплата. Если последний день попал на выходной, то заносится ближайший далее рабочий день.
  • В строке 130 — сумма больничных вместе с налогом;
  • В строке 140 — сумма налога.

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Отпускные выплаты в отчет необходимо включать в том месяце, когда они были выданы работнику. Если отпускные были начислены, но не выданы — то в документ они не вносятся.

В разделе 1 в строку 020 заносятся все суммы отпускных, которые были выданы в этом месяце вместе с НДФЛ. В строках 040 и 070 — сумму налога.

Раздел 2 нужно оформлять следующим образом:

  • В строках 100 и 110 записывается дата отправки отпускных;
  • В строке 120 — завершающий день месяца, когда производилась выплата. Если последний день попал на выходной, то проставляется следующий рабочий день.
  • В строке 130 — сумма отпускных вместе с налогом;
  • В строке 140 — сумма налога.

Все отпускные, выплаченные в один день, можно объединить в одну запись.

бухпроффи

Важно! Если отпускные выплачиваются в последний месяц квартала, и завершающий день месяца (день отправки налога) выпадает на выходной, то такие выплаты нужно включать в документ уже в следующем квартале.

Как учесть зарплату выданную в следующем месяце

Организация обязана выплатить зарплату двумя частями — аванс и оставшаяся часть. Аванс выдается в тот же месяце, за которой начисляется. Поскольку НК не признает его доходом (если только он не выплачен в завершающий день месяца), то и показывать его в отчете не нужно.

Сумма заработка вносится по дате его выдачи. Отражать это необходимо следующим образом:

  • В строку 100 заносится завершающий день месяца, за который рассчитана зарплата;
  • В строке 110 — дата выдачи зарплаты и снятия налога;
  • В строке 120 — последующий рабочий день, когда происходит перечисление налога.
  • В строке 130 — полный размер зарплаты с учетом аванса;
  • В строке 140 — сумма налога.

Как учесть зарплату выданную в тот же месяц

Поскольку ТК определяет, что организация не имеет права задерживать выдачу зарплаты, а выплата заранее никак не нарушает установленные права сотрудников, допускается выдать всю зарплату в месяце начисления. Особенно это актуально для конца года, когда некоторые компании стараются рассчитаться с работниками до новогодних каникул.

Отражается такая выдача таким образом:

  • В строке 100 записывается завершающий день месяца;
  • В строке 110 — день выплаты зарплаты;
  • В строке 120 — последующий рабочий день (уплата НДФЛ);
  • В строки 130 и 140 — размеры зарплаты и налога.

Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ

Как и для других отчетов, предусмотренных законодательством, для этого также предусмотрена ответственность при срыве сроков подачи, или если был нарушен порядок заполнение 6-НДФЛ.

Если бланк так и не был подан в налоговую службу, то взимается штраф в сумме 1000 руб. по каждому месяцу просроченного срока. При этом он назначается даже за неполный месяц.

Еще один вид ответственности — несоблюдение формы, в которой нужно сдавать отчет. Если налогоплательщик отправил в инспекцию 6-НДФЛ в недействующем формате, то ему грозит штраф в 200 руб. по каждому сданному неверно таким образом отчету.

НК включает в себя наказание за сдачу отчета, в котором умышленно или случайно были указаны неверные или искаженные сведения. Размер наказания за такой проступок составляет 500 руб. по каждому документу, в котором была допущена ошибка.

Чтобы избежать подобного рода нарушений, желательно при оформлении отчета применять 6-НДФЛ инструкция по заполнению, а непосредственно документ подготавливать с использованием специальных компьютерных программ, которые позволяют избежать большинства ошибок.

Если в отчете была допущена ошибка, но организация ее обнаруживает сама, до момента проверки инспектором, и сдает корректирующий отчет, то она освобождается от такого рода наказания.

бухпроффи

Важно! Если с определенной даты подачи декларации прошло 10 дней, а она так и не была сдана, инспекция наделена правом в этом случае приостанавливать операции по расчетному счету.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *