6 НДФЛ сроки сдачи 2017

6-НДФЛ за 1 квартал 2017: как заполнить расчет

Наступила весна и снова бухгалтеров ожидает отчетность 6-НДФЛ, уже за 1 квартал 2017 года. Пока еще есть время, БУХ.1С предлагает вам освежить в памяти основные моменты.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ

Расчет по 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 необходимо предоставить до 02.05.2017 (30 апреля – воскресенье, срок сдачи переносится на первый рабочий день мая):

  • по физическим лицам, получившим доход по месту нахождения организации (головного подразделения) – в ИФНС по месту учета организации в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ (письмо ФНС РФ от 04.07.2016г. №БС-4-11/11951@);
  • по физическим лицам, получившим доходы по месту нахождения обособленного подразделения – в ИФНС по месту учета такого обособленного подразделения (письмо ФНС от 19.12.2016 №БС-4-11/24349@).

За несвоевременное предоставление Расчета 6-НДФЛ в соответствии с п.1.2 ст.126 НК РФ на организацию будет наложен штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. А в соответствии с положениями п.6 ст.6.1, п.3.2 ст.76 НК РФ, за непредоставление расчета в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока, ИФНС может заблокировать банковские счета компании.

Расчет 6-НДФЛ необходимо предоставить по всем доходам (включая материальную выгоду и дивиденды), выплаченным в адрес физических лиц, по отношению к которым компания является налоговым агентом.

Соответственно, если компания выплачивает денежные средства физическим лицам:

  • не облагаемые в полном объеме в соответствии с положениями ст.217 НК РФ (например, пособие по беременности и родам);
  • по договорам купли-продажи имущества;
  • по договорам, заключенным с физическими лицами, как с ИП;

то с таких доходов НДФЛ не удерживается и Расчет 6-НДФЛ, соответственно, не предоставляется. Так же не предоставляются «нулевые» 6-НДФЛ.

Даты фактического получения дохода

При заполнении Расчета 6-НДФЛ прежде всего нужно разобраться с датами фактического получения доходов.

В 1 квартале 2017 года организация отчитывается по тем доходам (и НДФЛ с них), дата фактического получения которых, определяемая в соответствии с положениями ст.223 НК РФ*, приходится на первый квартал.

Дата фактического получения дохода

Доход

Последний день месяца, за который произошли начисления

заработная плата

премии

День фактической выплаты дохода

выплаты по договорам гражданско-правового характера

дивиденды

отпускные выплаты

выплаты по больничным листам

суммы подарков, превышающие 4000 рублей

облагаемая НДФЛ материальная помощь

другие доходы, не являющиеся оплатой труда

Последний рабочий день уволенного сотрудника

суммы выплат при увольнении

День передачи ТМЦ, оплаты за сотрудника товаров, работ или услуг

доходы, полученные в натуральной форме

Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем

Материальная выгода от экономии на процентах по займам

Как заполнить раздел 1 Расчета 6-НДФЛ

Строка 010 – указывается ставка НДФЛ.

В случае, если компания выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 30% и 35%), по каждой из таких ставок необходимо заполнять отдельные блоки (строки с 010 по 050). В них будут отражаться суммы доходов по конкретной ставке, суммы относящихся к ним вычетов и суммы исчисленного НДФЛ.

Строка 020 – сумма начисленных доходов с НДФЛ за период, облагаемых по ставке, указанной в строке 10.

В Расчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 отражается общая сумма доходов (с НДФЛ) за первый квартал. Например – вся сумма заработной платы, начисленной за первый квартал, включая суммы невыплаченной заработной платы за март 2017 года. При этом, допустим, суммы начисленных пособий по больничным листам, оплата которых произойдет в апреле – в Расчете за первый квартал отражать не нужно. Они должны попасть в Расчет 6-НДФЛ за шесть месяцев.

Строка 025 – сумма фактически выплаченных дивидендов в 1 квартале 2017 года.

Строка 030 – общая сумма налоговых вычетов, предоставленных по тем доходам, которые указаны в строке 020, включая:

  1. стандартные
  2. профессиональные
  3. имущественные
  4. социальные
  5. вычеты по ст.217 НК РФ, в частности:
  • вычет из стоимости подарков в размере 4000 рублей;
  • вычет из суммы материальной помощи;
  • вычет из суммы возмещения/оплаты стоимости приобретенных ими/для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
  • вычет из стоимости выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
  • вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка в размере 50 000 рублей;
  • вычет в сумме уплаченных работодателем страховых взносов за работника в соответствии с Федеральным законом 30.04.2008г. №56-ФЗ, но не более 12 000 рублей в год.
  • 6. и т.п. (суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510 (см. Письмо ФНС РФ от 01.08.2016г. №БС-4-11/13984@)).

Строка 040 – общая сумма НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Строка 045 – общая сумма НДФЛ с дивидендов.

Строка 050 – суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые был уменьшен начисленный НДФЛ.

Строка 060 – количество физических лиц, получивших доход за 1 квартал 2017 года.

Строка 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на 31.03.2017.

Строка 080 – общая сумма начисленного, но не удержанного НДФЛ.

В строке 080 отражаются только те суммы НДФЛ, которые уже невозможно удержать у физлиц. В строке 080 не указываются суммы НДФЛ, начисленные на 31.03.2017 и отраженные по строке 040, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Причина в том, что на 31 марта обязанности удержать этот налог еще нет (письмо ФНС РФ от 01.08.2016. №БС-4-11/13984@).

Строка 090 — общая сумма НДФЛ, которая была излишне удержана и возвращена физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.

Как заполнить раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 за 1 квартал 2017 года отражаются только те доходы, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение января, февраля и марта 2017 года в соответствии с требованиями действующего законодательства. Таким образом, в Разделе 2 отражаются суммы доходов только за текущий отчетный период (письмо ФНС от 08.06.2016г. №БС-4-11/10170@).

Так же в Разделе 2 не отражаются доходы, которые получены в течение 1 квартала, но срок перечисления НДФЛ с которых еще не наступил. Такие доходы будут отражены в тех отчетных периодах, в которых наступит срок перечисления с них НДФЛ.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 — 140.

Данные в каждом блоке группируются по датам (п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета):

Строка 100 — фактического получения доходов, отраженных по строке 130

Строка 110 — удержания НДФЛ

Строка 120 — не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ

Строка 130 — общая сумма фактически полученных доходов (с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату

Строка 140 — общая сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Пользователям учетных программ «1С:Предприятие» перед формированием отчетов следует убедиться в актуальности версии программы. А программа уже сама проследит за корректностью формирования отчетов. Расчет 6-НДФЛ в программах «1С» формируются автоматически на основании своевременно и корректно введенных пользователем документов.

Материалы по 6-НДФЛ на БУХ.1С

Таблицу с датами фактического получения доходов в соответствии с нормами действующего законодательства и на новые коды доходов и вычетов можно найти в статье «2-НДФЛ и 6-НДФЛ: ФНС рассказывает о типичных ошибках». Так же в этой статье вы найдете контрольные соотношения между показателями 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Всем бухгалтерам, использующим в работе 1С:ЗУП 8.3, пригодится статья «6-НДФЛ: заполнение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8″ ред.3.0». Материал расскажет и наглядно покажет, как сформировать Расчет 6-НДФЛ в программе и на что стоит обратить особое внимание.

Кроме того, рекомендуем обратить внимание на статью «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: маленькие секреты от ФНС». В ней об особенностях Расчета 6-НДФЛ рассказывает начальник отдела НДФЛ управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков. В том числе, речь идет о доходах в виде дивидендов и о составлении уточненных Расчетов по 6-НДФЛ.

Так же о порядке отражения НДФЛ с дивидендов и подарков в Расчете 6-НДФЛ и контрольных соотношениях (с примерами) можно прочитать в статье «Шпаргалка для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год».

Еще множество подсказок можно найти в статье «6-НДФЛ за 9 месяцев 2016: сдаем, но не сдаемся», в которой есть шпаргалка для заполнения 6-НДФЛ.

И другие полезные ссылки на все случаи жизни, связанные с 6-НДФЛ:

Особенности заполнения строк и разделов 6-НДФЛ:

  • проставление нулевой даты;
  • определение периода выплаты доходов.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ:

  • почему нулевой отчет сдавать не нужно
  • Расчет 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений
  • особенности составления 6-НДФЛ при совмещении индивидуальным предпринимателем УСН и ЕНДВ
  • если обособленное подразделение ликвидировано

Ошибки при заполнении 6-НДФЛ

  • порядок уточнения КПП и ОКТМО

Отражение в 6-НДФЛ зарплаты, отпускных и других выплат

  • выплата доходов в натуральной форме
  • порядок отражения больничного
  • заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов
  • выплата аванса и заработной платы

Штрафы за 6-НДФЛ

  • штраф за несвоевременное предоставление расчета

Частные случаи

  • доходы меньше вычетов
  • расчет заполняет брокер

Источник: https://buh.ru/articles/documents/56233/

Налоговая отчетность, начиная с 2016 года, дополнилась новой формой 6 НДФЛ. Отчет заполняется ежеквартально всеми плательщиками НДФЛ, к которым могут относиться ИП или юридические лица, выступающими в качестве налоговых агентов (работодателей). Отчетная форма сдается в фискальный орган не позже установленных налоговым законодательством сроков. За несоблюдение правил налогоплательщикам грозит административное наказание в виде штрафа.

Сроки сдачи отчета

Отчет 6 НДФЛ 2017 года составляется и сдается в ФНС каждые три месяца (квартал) и содержит нарастающие показатели с начала отчетного года. Для квартальных отчетов предусмотрены одни сроки представления, которые устанавливаются на последнее число того месяца, что следует за отчетным кварталом. Для отчета с годовыми показателями срок увеличен на 2 месяца. Граничные сроки представления регламентированы статьей 230 НК РФ.

Таблица. Граничный срок сдачи 6 НДФЛ для каждого отчетного квартала 2017 года.

Период отчетности Граничная дата сдачи отчета
3 месяца (1 квартал) 2 мая 2017 года
6 месяцев (1 полугодие) 31 июля 2017 года
9 месяцев (3 квартал) 31 октября 2017 года
12 месяцев (год) 2 апреля 2017 года

При сдаче налоговой отчетности следует руководствоваться правилами налогового законодательства (статья 6.1 НК РФ). Из положений статьи следует, что отчет 6 НДФЛ сроки сдачи в 2017 году, приведенные в таблице выше, указаны с учетом переноса выходных и праздничных дней. Если дата представления выпадает на один из таких дней, то граничный срок переносится на следующий за ним рабочий день.

При заполнении Титульного листа формы, следует указать, за какой период составлен отчет. Каждому периоду присвоен свой отдельный код. Узнать, какой имеет каждый период представления код 6 НДФЛ можно из таблицы ниже.

Таблица. Коды представления.

Период отчетности Код
3 месяца (1 квартал) 21
6 месяцев (1 полугодие) 31
9 месяцев (3 квартал) 33
12 месяцев (год) 34

6 НДФЛ за 3 квартал 2017

Контрольные соотношения

Чтобы бухгалтер был уверен в правильности отражения исчисленных и удержанных сумм налога в 6 НДФЛ за 2017 год, ему необходимо обратиться к контрольным соотношениям, которые позволят найти возможные ошибки, допущенные в расчетах. Если недостоверность или неполноту представленных сведений обнаружили инспекторы фискальной службы, они вправе привлечь налогоплательщика к ответственности и наложить штраф.

Самостоятельно проверить расчеты позволят контрольные соотношения 6 НДФЛ, подготовленные фискальной службой и утвержденные Письмом № БС-4-11/3852. Благодаря соотношениям бухгалтер может сопоставить указанные данные не только в отчете 6 НДФЛ, но и сравнить их с показателями налогового регистра и бухгалтерского учета.

Например, проверить, правильно ли отражена сумма налогового обязательства в 6 НДФЛ за 2017 год, уплаченная в бюджет, позволит такая формула расчета: строка 070 (размер налога удержанного) – строка 090 (размер налогового обязательства, возвращенного налогоплательщиком). Если полученный результат превышает размер перечисленного налогового обязательства, это может означать недоимку.

Также налоговики могут сопоставлять даты. Например, если дата фактического получения дохода в 6 НДФЛ по заработной плате указана на 11.09.2017 года, то дата перечисления НДФЛ должна быть 12.09.2017 года. Если налоговый агент в строке 120 (дата уплаты обязательства) заявил дату 12.09.2017 года, а фактически перечисления прошли 13.09.2017 года, это считается нарушением налогового законодательства. Дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ отражается в строке 110, она должна совпадать с датой реального получения доходных сумм физическими лицами.

По итогам года налоговики также могут проверять данные по отчету 6 НДФЛ с показателями справки 2 НДФЛ и со сведениями, отраженными в налоговой декларации.

Штраф

За несоблюдение сроков представления, а также за недостоверность предъявленных показателей налогоплательщикам грозит денежное наказание. Поэтому тем, кто сдает 6 НДФЛ, следует предельно внимательно относиться к составлению фискальной отчетности, их обязанность отчитываться перед контролирующими органами продиктована статьей 24 НК РФ.

Штраф грозит работодателю в двух случаях нарушения:

  1. За несвоевременность представления фискальной отчетности (статья 126 п. 1.2 НК РФ).
  2. При наличии ошибок в исчислениях налогового обязательства (статья 126.1 п.1 НК РФ).

Налогоплательщики, которые не сдали или сдали отчет не вовремя, будут обязаны выплатить штраф за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ в размере 1 тысячи рублей. Эта сумма установлена за каждый месяц просрочки, при этом не имеет значения, полный месяц или не полный.

Налогоплательщики, которые сдали форму с ошибками, обязаны будут уплатить штраф в размере 500 рублей, при этом не имеет значение, какое количество допущенных погрешностей в исчислениях обнаружил инспектор фискальной службы. Но в том случае, если налогоплательщик самостоятельно раньше контролирующего органа выявил в своем отчете недостоверность показанных сведений, он сдает уточненный вариант 6 НДФЛ, при этом он освобождается от уплаты штрафа (статья 126.1 п.2 НК РФ).

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/6-ndfl

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *